140гр.3

100

Дебіторська заборгованість:

на початок року

1

230гр.3 +240 гр.3

449200

5

620гр.3 +

600гр.3

449200

на кінець року

1

230гр.4 +240 гр.4

518100

5

620гр.4 +

600гр.4

518100

Довгострокові позики і кредити:

на початок року

1

510гр.3

624262

5

650гр.3

624262

на кінець року

1

510гр.4

799426

5

650гр.4

799426

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток):

на початок року

1

470гр.3

425951

3

100гр.7

425951

1

2

3

4

5

6

7

на кінець року

1

470гр.4

768843

3

140гр.7

768843

Короткострокові фінансові вкладення:

на початок року

1

250гр.3

52150

5

540гр.5

52150

на кінець року

1

250гр.4

47044

5

540гр.6

47044

Нематеріальні активи:

на початок року

1

110гр.3

14294

Центральне місце в складі фінансової звітності організації займає бухгалтерський баланс, показники якого дають можливість проаналізувати та оцінити фінансовий стан організації на дату його складання.

Показники бухгалтерського балансу тісно пов'язані з показниками, представленими в інших формах фінансової звітності. У цьому завданні розглянута взаимоувязка бухгалтерського балансу і форм № 3-5.

У формі № 3 «Звіт про зміни капіталу" відображається інформація про стан і рух власного капіталу організації не менше ніж за 2 роки.

У формі № 4 «Звіт про рух грошових коштів» міститься інформація про залишки коштів на звітну дату, їх позитивних і негативних потоках в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності організації, а також чисті грошові потоки за видами діяльності.

Форма № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу». Ця форма рекомендована для відображення інформації, що деталізують звітні дані і дозволяють більш повно охарактеризувати фінансово-господарську діяльність організації. Дана інформація дає можливість, для зацікавлених користувачів, провести детальний аналіз складу, структури і динаміки НМА, ОС, довгострокових і короткострокових фінансових вкладень, дебіторської і кредиторської заборгованості, витрат по звичайних видах діяльності, витрат на НДДКР, витрат на освоєння природних ресурсів. Також увага приділяється інформації, що міститься в розділах: Забезпечення, Державна допомога і Прибуткові вкладення в матеріальні цінності.

Провівши рахункову перевірку показників форм бухгалтерської звітності, можна говорити про повну достовірності та гарному якісному рівні поданої звітності.

Завдання 2

За даними бухгалтерського балансу проаналізувати і оцінити динаміку складу і структури активів і пасивів організації.

Дані про майновий стан і джерела фінансування активів організації відображені в таблиці 2.

Таблиця 2

Горизонтальний і вертикальний аналіз активів і пасивів організації (за даними ф. № 1)

_

1.6.

ВОНА

_

_

_

_

_

_

_

1.7.

Інші необоротні активи

_

_

_

_

_

_

_

2.

Оборотні активи - усього

750164

759880

9716

101,295

36,339

29,626

-6,713

У тому числі:

2.1.

Запаси

233457

172594

-60863

73,93

11,309

6,729

-4,58

2.2.

ПДВ по придбаних цінностях

127

106

-21

83,465

0,006

0,004

-0,002

2.3.

Дебіторська заборгованість (з терміном погашення більше ніж через 12 місяців)

238076

233145

-4931

97,929

11,533

9,09

-2,443

2.4.

Дебіторська заборгованість (з терміном погашення в теченіе12 місяців)

211124

284955

73831

134,97

10,227

11,11

0,883

2.5.

Короткострокові фінансові вкладення

52150

47044

-5106

90,209

2,526

1,834

-0,692

2.6.

Грошові кошти

15230

22036

6806

144,688

0,738

0,859

0,121

2.7.

Інші оборотні активи

Разом активів

2064350

2564950

500600

124,25

100

100

Х

ПАСИВИ

1.

Капітал і резерви - всього

990888

1333774

342886

134,604

48

52

4

У тому числі:

1.1.

Статутний капітал

100

100

0

1.2.

Власні акції, викуплені в акціонерів

_

_

_

_

_

_

_

1.3.

Додатковий капітал

564783

564783

0

1.4.

Резервний капітал

54

48

-6

88,889

0,003

0,002

-0,001

1.5.

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

425951

768843

342892

180,5

20,634

29,975

9,341

2.

Зобов'язання - всього

1073462

1231176

157714

114,692

52

48

-4

У тому числі:

2.1.

Довгострокові зобов'язання

624262

799426

175164

128,059

30,24

31,167

0,927

2.2.

Короткострокові зобов'язання

449200

431750

-17450

96,115

21,76

16,833

(Формули розрахунків див. у додатку 1)

Дані вертикального і горизонтального аналізу дають найбільш загальне уявлення про якісні зміни в структурі засобів та їх джерел, а також динаміці цих змін.

У звітному році організація збільшила вкладення коштів у здійснення своєї діяльності. Про це свідчить зростання величини валюти балансу з 2064350 тис. крб. на початок року до 2564950 тис. крб. на кінець року, а також відносний показник - темп зростання, який склав 24,25%.

Сукупна величина активів організації на кінець звітного року становила 2 5640950 тис. крб., Що на 500 600 тис. руб. більше, ніж на початок року. Відносні показники структури активу балансу відображають підвищення частки необоротних активів на 6,71% і аналогічне зниження частки оборотних активів (-6,71%).

Збільшення необоротних активів, сума яких на звітну дату склала 1805070 тис. крб., Що на 490 884 тис. руб. більше, ніж на початок року (темп росту склав 37,35%), пов'язане, головним чином, з придбанням ОС. Це говорить про те, що організація розвиває виробничу потужність, маючи для цього достатньо власних коштів у вигляді нерозподіленого прибутку, розраховуючи на окупність довгострокових витрат.

Збільшення ж оборотних активів на 9716 тис. руб. з темпом зростання на 1,3% пов'язане зі зростанням дебіторської заборгованості. Величина короткострокової дебіторської заборгованості (платежі по якій очікується протягом 12 місяців) на звітну дату склала 284 955 тис. руб., Що на 73 831 тис. руб. більше, ніж на початок року (темп росту склав 34,97%). Її питома вага в загальній величині оборотних активів склав 11,11%. У свою чергу, зменшилася величина довгострокової дебіторської заборгованості на (-4931 тис. крб.) Та її питома вага становить 9,09%. Можна припустити, що організація перевела частину довгострокової дебіторської заборгованості в короткострокову, тобто платежі по якій очікуються протягом року.

Наявність такої досить великий дебіторської заборгованості показує на неефективну роботу по розрахунках з покупцями і замовниками.

Хоча, збільшення коштів, які відволікаються в розрахунки з покупцями, може бути обумовлене високими темпами нарощування обсягу продажів.

Пасив балансу характеризується позитивною динамікою підсумкової величини розділу «Капітал і резерви» (на 342 886 тис. руб., Або на 34,6%), це зростання пов'язане зі збільшенням показника нерозподіленого прибутку на 342 892 тис. руб., Або на 80, 5%. Підвищення питомої ваги підсумкової величини розділу «Капітал і резерви» з 48% на початку року до 52% наприкінці року є позитивним фактом, тому що в цьому проявляється зміцнення фінансової незалежності організації від позикового фінансування, що знижує рівень фінансового ризиків.

Зниження питомої ваги у валюті балансу підсумкової величини розділу «Зобов'язання - всього» з 52% на початку року до 48% наприкінці року говорить про часткову відмову організації від використання дорогих кредитів і позик, виплати відсотків по яких збільшують величину витрат і негативно впливають на фінансові результати.

Найбільшу суму зобов'язань становлять довгострокові зобов'язання, які за звітний рік зросли на 175 164 тис. руб., Або на 28,06%. Це пов'язано зі збільшенням довгострокових позик і кредитів. Наявність довгострокових кредиторських коштів є позитивним явищем, тому що вони частіше використовуються для інвестиційної діяльності організації (розширення виробництва, модернізація обладнання, впровадження нових технологій і т.д.).

Основна питома вага в короткострокових зобов'язань займає кредиторська заборгованість, яка з початку року становила 21,74%, а на кінець року зменшилася на 16,82%, зміна склала 4,92%, або на 17 479 тис. руб., Це пов'язано з зменшенням заборгованості перед постачальниками і підрядниками та збільшенням заборгованості перед персоналом організації, перед державними позабюджетними фондами, заборгованості з податків і зборів.

Також спостерігається не значний ріст по рядках «Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів» і становить 6 тис. руб. і «Доходи майбутніх періодів», де збільшення відбулося на 23 тис. руб.

Завдання 3

За даними бухгалтерського балансу проаналізувати динаміку стану поточних розрахунків з дебіторами. Дані представлені в таблиці 3

Таблиця 3

Склад і динаміка дебіторської заборгованості (за даними ф. № 1 і ф. № 5)

На кінець звітного року в організації спостерігається збільшення дебіторської заборгованості на 15,34%. Основне її збільшення пов'язане зі зростанням короткострокової дебіторської заборгованості, тобто платежі по якій очікуються протягом року. Дані таблиці показують, що збільшення короткострокової заборгованості станом на кінець року відбулося, головним чином, за рахунок збільшення заборгованості постачальників і підрядчиків.

Для зменшення простроченої дебіторської заборгованості необхідно вести внутрішній контроль за своєчасним поверненням: виданих під звіт авансів, погашенням боргів покупцями і замовниками та іншими кредиторами відповідно до встановлених кожному з них строків. Також для зменшення дебіторської заборгованості організація може змінити умови угоди.

Якщо не вживати заходів зі зниження дебіторської заборгованості, її збільшення веде до зниження ліквідності організації, в даному випадку прострочена дебіторська заборгованість з джерела формування коштів, перейде в зобов'язання організації, тобто збитки. Чим триваліший період погашення дебіторської заборгованості, тим вище ризик її повернення.

Завдання 4

За даними звіту про рух грошових коштів охарактеризуйте розподіл грошових потоків організації за звітний та попередній періоди за видами діяльності (в абсолютних і відносних показниках). Дані представлені в таблиці 4.

Таблиця 4

Розподіл грошових потоків за видами діяльності, тис. руб. (За даними ф. № 4)

(Формули розрахунків див. у додатку 1)

Розглядаючи показники грошових потоків за видами діяльності, слід зазначити, що найбільший обсяг грошової маси забезпечує основну поточну діяльність організації. Сума припливу грошових коштів по поточній діяльності склала 6217840 крб. Питома вага даного показника у загальному обсязі всіх грошових надходжень склав 96,06%. Порівняння даних припливу і відтоку грошових коштів по поточній діяльності свідчить про наявний перевищенні припливу над відпливом на суму 658 645 руб. Це позитивний факт, тому що поточна (основна) діяльність повинна забезпечувати умова достатності грошових коштів для здійснення операцій з інвестиційної та фінансової діяльності.

Порівняння величин припливу і відтоку грошових коштів з інвестиційної діяльності показало значне збільшення відтоку грошових коштів на 870 602, руб., Це говорить про те, що організація в поточному періоді здійснила вкладення грошових коштів на придбання об'єктів ОЗ (за таб.2).

Фінансова діяльність підприємства в цьому звітному періоді охарактеризована тим, що сума відтоку і припливу становила 0 руб. Це говорить про те, що в цьому періоді організація грошові кошти від фінансової діяльності витратила на виплату дивідендів або відсотків.

Завдання 5

5.1 За даними Звіту про прибутки та збитки проаналізувати склад, структуру і динаміку доходів і витрат організації (таб.5).

Склад, структура і динаміка доходів і витрат організації (за даними ф. № 2)

6

7

1.

Доходи організації - всього

6391200

100

6604150

100

212950

У тому числі:

1.1.

Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг

5432520

85

5811655

88

379135

3

1.2.

Відсотки до отримання

485630

7,6

264166

4

-221464

-3,6

1.3.

Доходи від участі в інших організаціях

_

_

_

1.4.

Інші доходи

473050

7,4

528329

8

55279

0,6

2.

Витрати організації - всього

6119574

100

6261186

100

141612

У тому числі:

2.1.

Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг

4817160

78,72

5097352

81,4

280192

2,68

2.2.

Комерційні витрати

114642

1,87

122580

1,96

7938

0,09

2.3.

Управлінські витрати

384110

6,28

320940

5,13

-63170

-1,15

2.4.

Відсотки до сплати

101232

1,65

84296

1,35

-16936

-0,3

2.5.

Інші витрати

616654

10,08

527714

(Формули розрахунків див. у додатку 1)

У 2007р. загальна величина доходів організації склала 6604150 тис. крб., що на 212 950 тис. руб. більше, ніж у 2006р. Відхилення показників питомої ваги доходів у 2007р. в порівнянні з 2006р. можна вважати незначними. Переважним джерелом доходів організації залишається виручка від продажів, сума якої у звітному році збільшилася на 379 135 тис. руб. У процентному співвідношенні це становить 88% в порівнянні з іншими доходами. Отримання інших видів доходів також сприяє збільшенню прибутку організації, але має не постійний характер.

Витрати організації також зросли. Їх величина склала 6261186 тис. крб. Велику частку яких, становить собівартість проданих товарів (робіт, послуг) або 81,4% від загального числа витрат. Таке збільшення стало можливим за рахунок придбання основних засобів в ході модернізації або розширення виробництва.

Відповідно з цим збільшилися комерційні витрати, що склали 122 580 тис. руб. або 1,96%. Така ситуація може бути обумовлена ​​такими факторами, як реклама продукції, представницькі витрати, метою яких є просування продукції на ринку.

Як наслідок, збільшення прибутку організації відбулося і збільшення витрат, пов'язаних з її оподаткуванням (на 108 304 тис. руб. Або на 1,73%) це відноситься до негативної тенденції.

У результаті сукупного впливу перерахованих вище факторів чистий прибуток організації в 2007р. склала 342 964 тис. руб.

Завдання 6

За даними бухгалтерської звітності дати оцінку ефективності використання оборотних активів, розрахувавши показники оборотності. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Таблиця 6

Расчет эффективности использования оборотных активов (по данным ф. № 1 и ф. № 2)

1. ;

2. =(750164+759880)/2=755022 тыс. руб.;

3. 5432550/679065=8 об.;

4. 5811655/755022=7,697 об.;

=5811655/679065=8,558 об.

Влияние факторов на коэффициент оборачиваемости:

1. Фактор - Объем продаж

8,558 – 8 = 0,558 об.;

2. Фактор - Среднегодовые остатки оборотных активов

7,697 - 8,558 = -0,861 об.;

3. Результат

0,558+(-0,861) = -0,303 об.

Основной характеристикой оборотных активов является эффективность их использования. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 75 957 тыс. руб., среднегодовая величина которых составила в 2007г. 755 022 тыс. руб. Однако, данное увеличение оборотных активов привело к снижению их оборачиваемости, не смотря на увеличение прибыли (379135 тыс. руб.)

Таким образом, у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования, которыми чаще всего становятся кредиты, снижающие финансовую устойчивость организации, повышающие финансовую зависимость и риск наступления неплатежеспособности.

Задание 7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализируйте структуру и движение основных средств за отчетный год (таб.7).

Как видно из данных таблицы 7, структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом показателя «Здания» (удельный вес на начало года – 35%, на конец – 28%) и «Сооружения и передаточные устройства» (удельный вес составляет 26% на начало года и 24% на конец года). Однако, темп роста показателя «Здания» остался равен аналогичному показателю прошлого года, а показатель «Сооружения и передаточные устройства» вырос лишь на 15,38%. Такие данные стали возможны вследствие общего увеличения основных средств на сумму 382 960 тыс. руб. за счет таких показателей как:

- «Машины и оборудование» - поступило на сумму 471 510 тыс. руб. и выбыло на сумму 198 952 тыс. руб. При этом темп роста этого показателя составил 108,33%, т.е. более чем в 2 раза;

- «Производственный и хозяйственный инвентарь» - поступило на сумму 199 845 тыс. руб. и выбыло на сумму 74 049 тыс. руб. Темп роста составил 66,66%;

- «Транспортные средства» - поступило на сумму 126 945 тыс. руб. и выбыло на сумму 85 013 тыс.руб. Темп роста составил 11%.

В целом произошло увеличение размера основных средств на конец года вследствие поступления новых объектов и это может говорить о том, что либо предприятие увеличивает объем выпускаемой продукции, либо осваивает новые технологии производства продукции, работ, услуг.

Висновок

После проведения анализа финансовой отчетности организации за 2007г можно сделать следующие выводы по функционированию предприятия и дать некоторые рекомендации по дальнейшей работе.

При рассмотрении состава и структуры актива баланса было выявлено, что организация произвела существенные вложения во внеоборотные активы, а именно приобретение основных средств (машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) для расширения производства. Как следствие произошло увеличение доходов, т.е. выручки от продажи продукции. Соответственно такие изменения повлекли за собой и некоторые отрицательные моменты, а именно увеличение коммерческих расходов, которые связаны с продвижением продукции на рынке, в связи с увеличением производственных мощностей и увеличение налога на прибыль.

Увеличение же оборотных активов связано главным образом с увеличением материальных запасов и дебиторской задолженности как краткосрочной, так и долгосрочной.

Основной характеристикой оборотных активов является эффективность их использования. Фінансове становище підприємства знаходиться в безпосередній залежності від того, наскільки швидко кошти, вкладені в активи, перетворюються в реальні гроші.

За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы, однако, данное увеличение оборотных активов привело к снижению их оборачиваемости, не смотря на увеличение прибыли. Этот факт связан с ростом дебиторской задолженности.

Рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств организации и как следствие – увеличивает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств. Что можно наблюдать в пассиве баланса, где произошло увеличение показателя «Долгосрочные обязательства» в разделе займы и кредиты.

На основании вышеизложенного для организации рекомендовано обратить внимание на управление дебиторской задолженностью, которое может быть направлено на увеличение продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга. Также для уменьшения дебиторской задолженности организация может изменить условия заключения сделок, например, поставка продукции происходит только после поступления денежных средств на расчетный счет организации. Можно порекомендовать систему стимулирования покупателей путем предоставления скидки при определенных условиях. Например, при 100%-й оплате за продукцию в течение двух дней продавец гарантирует предоставление скидки в размере 2%.

Література

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1,2.

2. «О формах бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н.

3. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: вузовский учебник,2007.

4. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гіляровський. М.ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

5. СПС «Консультант Плюс».

6. СПС «Гарант».

7. Лекционный материал.

Додаток 1

Формулы для расчета показателей

Завдання 2

1. Горизонтальный анализ – предназначен для выявления абсолютного и относительного изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период.

Абсолютное изменение определяется как разница показателя на конец отчетного периода минус показатель на начало отчетного периода.

Относительное изменение – это отношение показателя на конец периода к показателю на начало периода и умноженное на 100% (темп роста).

2. Вертикальный анализ – дает возможность определить структуру актива и пассива баланса, долю отдельных статей отчетности в валюте баланса по относительным показателям.

Это отношение показателя отдельной статьи бухгалтерского баланса к валюте баланса и умноженного на 100%.

Завдання 3

Краткосрочная ДтЗ = ДтЗ / ДтЗ краткоср. * 100%;

Долгосрочная ДтЗ = ДтЗ / ДтЗ долгоср. * 100%;

Темп роста ДтЗ = ДтЗ на конец периода / ДтЗ на начало периода * 100%

Задание 4

Удельный вес притока (по видам деятельности) = Итого (вид деятельности)*100% / Итого притока.

Удельный вес оттока (по видам деятельности) = Итого (вид оттока)*100% / Итого оттока.

Завдання 5

Удельный вес показателя (по видам дохода) = Вид дохода * 100% / Доходы организации (всего).

Удельный вес показателя (по видам расходов) = Вид расхода * 100% / Расходы организации (всего).

Задание 7

1. Удельный вес (по показателям ОС) = Показатель ОС *100% / Итого ОС.

2. Изменение удельного веса остатков ОС = Уд. вес остатков на конец отчетного периода – Уд. вес остатков на начало отчетного периода.

3. Темп роста (по видам ОС) = Наличие на конец периода (по видам ОС) / Наличие на конец периода (по видам ОС) * 100%.

Анализ состояния и движения основных средств (по данным ф. №5)

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1.

Будинки

733810

35

_

_

_

_

733810

28

-7

0

2.

Сооружения и передаточные устройства

545116

26

108810

12

24946

6,51

628980

24

-2

115,38

3.

Машини та обладнання

251592

12

471510

51,98

198952

51,95

524150

20

8

208,33

4.

Транспортні засоби

377388

18

126945

13,99

85013

22,2

419320

16

-2

111,11

5.

Виробничий і господарський інвентар

188694

9

199845

22,03

74049

19,34

314490

12

3

166,67

6.

Інші види основних засобів

_

_

_

_

_

_

_

_

_

_

7.

Разом

2096600

100

907110

100

382960

100

2620750

100

Sheet 1: Задание 1

Sheet 2: Задание 2