Фінансова система провідних зарубіжних країн

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Фінансова система провідних зарубіжних країн

У розвинених зарубіжних країнах фінансова система включає кілька рівнів, що утворюють її структуру:

  • державні фінанси. У країнах з федеративним устроєм державні фінанси поділяються на федеральні фінанси і фінанси суб'єктів Федерації. (Напр., у США, Індії, Мексиці - штати; в Канаді-провінції, в Німеччині - землі; у Швейцарії - кантони). В унітарних державах (Англія, Франція, Італія, інших) державні фінанси представлені фінансами центрального уряду, в невеликих унітарних державах, напр. Монако, Люксембург державні фінанси збігаються з фінансами країни;

  • місцеві фінанси (тауншипах, графства, району спеціального обслуговування, муніципалітету, общини);

  • фінанси приватних національних і транснаціональних корпорацій.

Таке організаційне побудова фінансової системи характеризується відсутністю єдності. Це означає, що кожен підрозділ управління фінансами (Федерація, члени Федерації, місцеві органи) самостійно складає та затверджує свій бюджет, розробляє і здійснює фінансову, в тому числі бюджетно-податкову політику, керує боргом. Бюджети членів Федерації своїми доходами і витратами не входять у федеральний бюджет, а місцеві бюджети - до бюджету відповідного члена Федерації.

Ланки державних фінансів

Державні фінанси розвинених держав в залежності від цільового призначення та способів формування включають наступні ланки фінансових відносин:

  • федеральний бюджет (або бюджет центрального уряду);

  • бюджети членів Федерації (бюджети виконавчих органів влади суб'єктів Федерації);

  • спеціальні позабюджетні фонди;

  • державний кредит і кредити членів Федерації;

  • фінанси державних корпорацій.

Провідною ланкою державних фінансів розвинених країн є федеральні фінанси (федеральний бюджет чи бюджет центрального уряду та урядові спеціальні позабюджетні фонди).

1. Федеральний бюджет

Федеральний бюджет (бюджет центрального уряду) являє собою централізований фонд грошових засобів, призначений для фінансового забезпечення завдань і функцій держави. Є основним фінансовим планом держави на поточний рік, має силу закону. Федеральний бюджет - головний інструмент перерозподілу національного доходу. Через це ланка фінансової системи перерозподіляється до 40% національного доходу країни.

Основними доходами федерального бюджету виступають податки, що становлять від 70 до 90% і більше загальної суми його доходів. За федеральним бюджетом в країнах з розвиненою ринковою економікою закріплені головні податки - прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток корпорацій, акцизи, податок на додану вартість (у тих країнах, де він застосовується), митні збори.

З федерального бюджету виробляються основні витрати: на військові (оборонні) мети, міжнародну діяльність, регулювання економіки, зміст федерального державного апарату, соціальні витрати, управління федеральним державним боргом, субсидії і кредити країнам, що розвиваються. При надзвичайних обставинах (в періоди війн, економічних криз) уряду спираються на кошти федерального бюджету і покривають ними зростаючі державні витрати.

За розмірами федерального бюджету, його структуру можна судити про рівень економічного розвитку тієї чи іншої країни, про характер її економічного ладу і матеріальному становищі більшості населення.

Федеральний бюджет надає вплив на всі інші ланки фінансової системи, надаючи фінансову допомогу та бюджетні кредити органам державної влади суб'єктів Федерації і місцевим органам влади, а також спеціальним урядовим фондам, державним корпораціям.

Федеральні бюджети більшості розвинених зарубіжних країн характеризуються великими бюджетними дефіцитами, що покриваються державними позиками. Випуск державних позик тягне за собою зростання державного боргу, що представляє собою всю суму раніше випущених і не погашених державних позик разом з відсотками.

2. Бюджет суб'єкта Федерації

Бюджет суб'єкта Федерації - це регіональний фонд грошових засобів, призначений для фінансового забезпечення завдань і функцій органів державної влади членів Федерації.

Фінанси суб'єктів Федерації (бюджети суб'єктів Федерації і територіальні позабюджетні спеціальні фонди) відіграють велику роль у соціально-економічному розвитку суб'єктів Федерації.

За рахунок коштів бюджетів членів Федерації в багатьох розвинених країнах фінансуються значущі для населення витрати на соціальне забезпечення, охорона здоров'я, освіта, житлове будівництво і комунальне господарство, а також дорожнє будівництво та утримання доріг, охорону навколишнього середовища. Структура видатків бюджетів членів Федерації відображає функції, що їх урядами відповідних членів Федерації. Наприклад, у США органи влади на рівні штатів традиційно несуть відповідальність за забезпечення населення основними державними послугами: середню і вищу освіту на рівні штату, соціальне забезпечення, охорона здоров'я, транспорт, система громадської безпеки. У Німеччині землі фінансують основну частку загальнодержавних витрат на комунальне господарство, заклади освіти та охорони здоров'я, транспорт, дорожнє і житлове будівництво, на утримання державного апарату, витрат з обслуговування державного боргу.

Формування доходів бюджетів членів Федерації в окремих країнах здійснюється по-різному. У США бюджети штатів базуються на прибутковому податку з громадян, податок з корпорацій, податок з продажів. Деякі штати вводять майнові податки, хоча в основному це прерогатива місцевих органів влади. Одним з основних джерел доходів штатів є податок з продажів. Цей податок забезпечує близько 30% доходної частини бюджетів штатів. У США відсутня практика, коли надходження від податків, які регулюються одним урядом, розподіляються між різними бюджетами. Податкова система Німеччини побудована таким чином, що найбільш великі джерела доходів формують одразу три чи два бюджети. Так, наприклад, доходи бюджетів земель формуються за рахунок надходжень (у процентному співвідношенні) від наступних великих податків: прибуткового податку з фізичних осіб (42,5%), податку на корпорації (50%), частково за рахунок податку на підприємницьку діяльність, частково за рахунок податку на додану вартість, співвідношення розподілу якого в бюджети різних рівнів можуть бути самими різними і змінюватися з плином часу, оскільки він служить регулюючим джерелом доходу. У доходи земель зараховуються в повному обсязі надходження від закріплених за землями податків: податку на спадкування та дарування, податку на транспортні засоби, акцизу на пиво, податку на лотереї і казино, податку на протипожежну систему безпеки.

3. Спеціальні позабюджетні фонди

Спеціальні позабюджетні фонди - важлива ланка державних фінансів розвинених країн. Найбільші з них пов'язані з соціальною сферою та представлені фондами національного страхування. До основних загальнонаціональним фондам (системам) соціального страхування та соціального забезпечення відносяться: страхування за віком, по інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника, за соціальними допомогами (з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по нещасним випадкам та професійним захворюванням, інші), по безробіттю, страхування здоров'я.

Доходи цих фондів утворюються за рахунок податкових і неподаткових надходжень, а також за рахунок коштів федерального бюджету. Найбільш значними є внески на соціальне страхування, що сплачуються роботодавцями та індивідуальними підприємцями, самозайнятими особами.

Витрачаються кошти цих фондів суворо за цільовим призначенням.

Таким чином, спеціальні позабюджетні фонди являють собою сукупність грошових ресурсів, що мають цільове призначення. Грошові кошти спеціальних позабюджетних фондів і їх майно є власністю Уряду країни і територіальних органів влади. Ці фонди функціонують відокремлено від відповідних бюджетів, як самостійні фінансово-кредитні установи. США - єдина країна, де фонд національного страхування об'єднаний з федеральним бюджетом. Фінансування виплат по безробіттю в багатьох країнах (наприклад, Німеччини) здійснюється за рахунок коштів федерального бюджету.

Крім соціальних до спеціальних позабюджетних фондів у більшості країн належить і інші фонди, економічні, призначені для регулювання економіки, її структурної перебудови, науково-дослідні, використовувані для фінансової підтримки наукових досліджень в пріоритетних галузях і сферах економіки, військово-політичні фонди, за рахунок яких фінансуються додаткові цільові заходи, що мають особливу важливість, інші.

4. Бюджетна система

У розвинених країнах провідна роль у фінансовій системі належить бюджетній системі. Структура бюджетної системи залежить від державного устрою.

В унітарних державах (Фінляндії, Іспанії, Італії, Швеції, Франції, Великобританії, Данії, Ірландії, Ліхтенштейн, Люксембург, Болгарії, Норвегії, Польщі, Румунії, Сербії, Словаччини, Словенії, Хорватії, Чорногорії, Чехії, Японії, інших, а також практично всіх республік кол. СРСР, крім Росії) бюджетна система включає дві ланки: бюджет центрального уряду і численні місцеві бюджети.

У федеративних державах (Австралії, Австрії, Бельгії, Федеративної Республіки Німеччини, Канаді, Португалії, Російської Федерації - Росії, Сполучених Штатів Америки - США, Швейцарії, інших) бюджетна система складається з трьох ланок: федерального бюджету, бюджетів членів Федерації (штатів, провінцій , Ланди і т.п.) і місцевих бюджетів.

5. Державний кредит

Державний кредит країни - це також важлива ланка державних фінансів. Це кредитні відносини між державою, з одного боку, і економічними суб'єктами всередині країни і за кордоном, включаючи й іноземні держави, з іншого боку, при яких держава (в особі її органів) виступає в якості кредитора, позичальника і гаранта.

Державні кредити членів Федерації - це кредитні відносини між державними органами влади членів Федерації, з одного боку, і юридичними та фізичними особами відповідної території, з іншого боку, при яких державні органи влади відповідного члена Федерації виступають в якості кредитора, позичальника і гаранта.

6. Фінанси державних корпорацій

Фінанси державних корпорацій (підприємств) - складова частина державних фінансів провідних зарубіжних країн.

Значний розвиток в країнах Західної Європи державні корпорації отримали після другої світової війни в результаті націоналізації (1946-1950 рр..) Залізничного, повітряного транспорту, галузей паливно-енергетичного комплексу (електроенергетичної, газової, вугільної промисловості), дорожнього господарства, житлово-комунального господарства та ряду інших. Це були вкрай відсталі в технічному відношенні неконкурентоспроможні галузі. На їх переобладнання та модернізацію були виділені з бюджетів урядів величезні грошові ресурси і, незважаючи на їх модернізацію і технічне переозброєння, у фінансовому відношенні це низько рентабельні і збиткові галузі. Основна причина нестійкого фінансового становища державних підприємств полягає в політиці низьких цін на їхню продукцію.

У 80-х роках минулого сторіччя у відповідності з новою економічною і фінансовою політикою правлячих кіл провідних зарубіжних країн проведено приватизацію багатьох державних галузей і підприємств, що різко скоротило розміри державної власності.

Частка державного сектора в економіці окремих держав неоднакова. За величиною державного сектора Франція займає одне з перших місць серед розвинених капіталістичних держав. ФРН, США мають розвинутий сектор державної власності. У Японії, навпаки, державний сектор невеликий. Специфіка державних підприємств відрізняється в розвинених країнах характером галузевої та організаційної структури. В основному це підприємства галузей з невисоким рівнем рентабельності: паливно-енергетичний комплекс, транспорт, житлово-комунальне господарство, дорожнє господарство та ін Основу фінансів державних корпорацій складають дотації і субсидії з бюджету та кредити.

7. Місцеві фінанси, місцеві бюджети

Місцеві фінанси включають муніципальні бюджети, фінанси підприємств, що належать муніципальних утворень і автономні муніципальні фонди. Провідне значення мають місцеві бюджети. Основним джерелом доходів місцевих бюджетів є місцеві майнові податки. У муніципальних бюджетах у порівнянні з федеральним (або бюджетом центрального уряду) і регіональними бюджетами більш висока частка коштів спрямовується на соціальні цілі.

8. Фінанси приватних національних і транснаціональних корпорацій

Фінанси приватних національних і транснаціональних корпорацій - складова частина фінансової системи країни, самостійна економічна категорія, що функціонує в процесі створення і розподілу валового внутрішнього продукту і національного доходу. Фінанси приватних національних і транснаціональних корпорацій являють собою грошові відносини, за допомогою яких здійснюється виробничо-господарська діяльність зі створення, залучення, розподілу та використання доходів і ресурсів.

Приватні національні і транснаціональні корпорації в країнах з розвиненою ринковою економікою є базовою осередком економічної системи та головною формою організації бізнесу. У США при кількості корпорацій, що не перевищує 5% загальної кількості фірм, обсяг їхніх продажів в 90-і роки минулого століття перевищував 80% загального обсягу продажів. Саме в США спочатку з'явилися холдингові компанії. Холдингові компанії та їх дочірні підприємства створюються в Росії у формі акціонерних товариств відкритого типу.

Здійснення ділових операцій у глобальному масштабі полегшує умови відтворення корпорації й поліпшує її фінансовий стан. Це повною мірою відноситься і до компаній, що спеціалізуються в сфері надання послуг, включаючи банки, рекламні агентства, бухгалтерські фірми і т.д. Найбільші можливості для успішної діяльності мають ті корпорації, які будують свій бізнес в глобальному масштабі, хоча, звичайно, завжди будуть функціонувати корпорації, орієнтовані лише на національні ринки.

9. Управління фінансами в провідних зарубіжних країнах

Управління фінансами в провідних зарубіжних країнах знаходиться у віданні вищих законодавчих органів влади - Парламентів. У США - це двопалатний Конгрес (Палата Представників з 435 членів, що обираються на 2 роки, і Сенат з 100 членів, що обираються на 6 років), у ФРН - двопалатний Парламент з терміном повноважень 4 роки (Бундестаг з 672 обраних депутатів; Бундесрат з 68 призначуваних членів), у Великобританії - двопалатний Парламент (Палата Громад з 659 членів, що обираються на 5 років, і Палата Лордів з 1207 членів), у Франції - двопалатний Парламент (Національні Збори з 577 членів, що обираються на 5 років, і Сенат з 321 члена, обраного на 9 років), в Австралії - двопалатний Федеральний Парламент (Палата Представників з 148 членів, що обираються на 3 роки, і Сенат з 76 членів, що обираються на 6 років), в Австрії - двопалатний Парламент, що обирається на 4 роки (Національний Рада з 183 депутатів і Федеральна Рада з 63 членів), в Індії - президент і двопалатний парламент (Народна Плата з 545 депутатів, що обираються на 5 років, і Рада штатів з 250 членів, 238 з яких обираються на 6 років), в Канаді - двопалатний парламент (Палата Громад з 301 депутата, обирається на 5 років, і Сенат з 104 призначуваних сенаторів) і т. п.

Парламенти мають дві палати - нижню і верхню. Двома палатами приймаються всі основні фінансові закони і, перш за все, розглядається і затверджується закон "Про федеральний бюджет (або бюджет Центрального Уряду) на черговий фінансовий рік" і підписуються головою держави.

Парламенти також стверджують закони про податки, звіти про виконання федерального бюджету (або бюджету Центрального уряду), встановлюють граничний розмір (ліміт) державного боргу.

Безпосереднє управління фінансами знаходиться у веденні фінансового апарату, головна ланка якого - Міністерство фінансів. Головними функціями Міністерства фінансів є розробка фінансової та податкової політики держави, політики в області державних витрат, проведення контролю за дотриманням фінансових законів. Міністерство фінансів складає законопроект "Про федеральний бюджет (або бюджет Центрального Уряду) на черговий фінансовий рік" та організовує виконання затвердженого вищими законодавчими органами влади і підписаного Головою держави федерального бюджету (або бюджету Центрального уряду). Важливе підрозділ Міністерства фінансів - управління внутрішніх позик і державного боргу. Воно відає емісією державних цінних паперів, виплатою по них відсотків і погашенням державного боргу.

10. Особливості в управлінні фінансами

У кожній країні є особливості в управлінні фінансами. Так, в США крім міністерства фінансів є адміністративно-бюджетне управління при Президентові, що становить витратну частину федерального бюджету. У ФРН управління фінансами також покладено на федеральне міністерство фінансів. У Франції управління фінансами покладено на міністерство економіки, фінансів і бюджету. У Великобританії управління фінансами здійснює в основному міністерство фінансів, іменоване казначейством.

11. Органи фінансового контролю

Важливе значення в управлінні фінансами належить спеціалізованим органам фінансового контролю, які не залежать від уряду і підзвітні парламенту.

У США - це Головне контрольно-ревізійне управління, створене відповідно до закону про бюджет і звітності від 10 червня 1921 р. У його функції входять: тлумачення фінансових нормативних актів; контроль за законністю та ефективністю операцій, що проводяться урядовими відомствами, надання допомоги Конгресу, його комітетам і конгресменам; контроль за виконанням окремих платіжних операцій; встановлення правил ведення фінансових операцій і звітності у федеральних установах. Фактично діяльність Головного контрольного управління зводиться до щорічних перевірок стану фінансів федеральних відомств та складання документів і рекомендацій президентові і конгресу на основі проведення перевірок.

У ФРН контрольні функції у сфері фінансів знаходяться у віданні Федеральної Рахункової палати. Найбільш складні справи передаються до судів, які спеціалізовані на фінансових суперечках і порушеннях, пов'язаних зі зловживанням державними коштами.

У Франції контроль за виконанням бюджету всіма державними органами в центрі і на місцях здійснює Рахункова палата, яка представляє собою судовий орган, що складається з незмінних магістрів.

У Великобританії спеціальним органом фінансового контролю є Управління державного контролю, створене ще у 1866 р. Очолює Управління державного контролю Генеральний контролер - ревізор, який призначається урядом довічно і може бути зміщений тільки за рішенням обох палат парламенту. Повноваження контрольного органу Великобританії більш обмежені, ніж у США. Зокрема, він не має права тлумачити фінансові нормативні акти, не може втручатися в оперативну діяльність фінансових служб урядових відомств. В обов'язки Управління державного контролю входить перевірка законності фінансової діяльності урядових відомств, а також ефективності і доцільності витрачання ними державних коштів. Управління зобов'язане інформувати Парламент про результати таких перевірок.

12. Управління фінансами територій

Управління фінансами членів Федерації та місцевих органів влади у федеративних державах і фінансами місцевих органів влади в унітарних державах здійснюють фінансово-бюджетні поради, які складають проекти відповідних бюджетів та організують їх виконання.

Управління фінансами приватних національних і транснаціональних корпорацій.

Управління фінансами приватних національних і транснаціональних корпорацій в країнах з розвиненою ринковою економікою (фінансовий менеджмент) здійснюють фінансові управління і фінансові менеджери.

Структура фінансових управлінь національних і транснаціональних корпорацій має організаційно-правову форму акціонерних товариств.

Основне завдання фінансового менеджменту з мобілізації та використання грошових фондів корпорацій полягає в максимізації реальних пасивів і активів корпорацій.

Важливе значення мають такі кардинальні питання фінансового менеджменту.

1. Планування та прогнозування фінансової сторони діяльності корпорацій. Фінансове управління корпорації розробляє фінансові плани, які представляють собою прогнози обсягу виробництва і реалізації продукції, розвитку науково-технічного прогресу, впровадження нових управлінських рішень та фінансових ресурсів їх забезпечення на один рік і п'ять років. Такі фінансові плани визначаються для кожного підрозділу корпорації, тобто для окремих фірм в рамках корпорації і для окремих галузевих управлінь (департаментів) всередині однієї фірми. Головні показники в процесі фінансового планування: обсяг реалізації продукції, прибуток, капітальні вкладення.

2. Прийняття найбільш доцільних рішень в процесі інвестування великих коштів. Успішно функціонує корпорація має швидко зростаючий обсяг реалізації продукції, що вимагає нових інвестицій на розширення виробництва (придбання обладнання, проведення НДДКР тощо). Фінансовий менеджер повинен визначити оптимальні темпи зростання обсягу реалізації, структуру залучених коштів, методи їх мобілізації, способи інвестування - за рахунок кредитів банків або шляхом випуску власних акцій і облігацій; у випадку банківського кредиту - довгостроковий

3. Координація фінансової діяльності корпорації з усіма її службами. Наприклад, рішення в області маркетингу впливають на обсяг реалізації, що в свою чергу впливає на розмір прибутку та інвестицій.

4. Проведення великих операцій на фінансовому ринку з мобілізації додаткових капіталів, реалізації власних акцій і облігацій.

13. Структура фінансового управління американської корпорації "Дюпон"

Наприклад, розглянемо структуру фінансового управління американської корпорації "Дюпон" і функції підрозділів. Фінансове управління корпорації включає дев'ять відділів і 29 секторів. Головний менеджер з фінансових питань є віце-президентом корпорації та безпосередньо підзвітний її президентові. Йому підпорядковані головний скарбник і головний фінансовий контролер корпорації.

Традиційно функції головного скарбника полягають у наступному: планування фінансових ресурсів корпорації виходячи з поточних і нових операцій; фінансування цих операцій; розподіл виручки від реалізації продукції за відповідними фондів; управління касовою готівкою, ринковими цінними паперами корпорації; планування структури капіталу фірми, тобто співвідношення основного та оборотного капіталу, власних і залучених коштів. Крім того, у веденні скарбника знаходяться оплата управлінського персоналу, а також формування та використання пенсійного та резервних фондів.

До традиційних функцій головного контролера відносяться: розробка щорічного звіту корпорації, що включає звіт про прибутки та збитки, звітний баланс та інші документи. Головний контролер несе відповідальність за ведення бухгалтерського обліку і аудиторську діяльність, за всі питання податкового обкладення і інформацію, що надається державним органам.

Віце-президент з фінансів з іншими членами ради директорів корпорації та її президентом вирішують найважливіші питання діяльності корпорації: великі капітальні вкладення, напрямки розвитку виробництва (включаючи вироблені види продукції, ринкову стратегію), ціни, рівень заробітної плати, позикові політику, проведення політики в області дивідендів по акціях.

Керівництво корпорації має передбачити не лише ступінь ризику при нових великих капітальних вкладеннях і терміни їх окупності, але й форму надходження коштів (у формі готівкових грошей, комерційного кредиту, бартерної угоди). Особливе питання полягає в тому, яким чином нові інвестиції позначаться на фінансових результатах діяльності корпорації, на рух курсу акцій і величиною прибутку.

Література

  1. Податкові системи зарубіжних країн. 2-е вид. -М.: Закон і право, ЮНИТИ, 1997.

  2. Пансков В.Г. Податки і податкова система Російської Федерації: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2005.

  3. Реформування міжбюджетних відносин: досвід Німеччини та Росії. / Под ред. Н.С. Максимової, Н.Г. Сичова, В.Г. Єрмілова. - М.: Фінанси і статистика, 2003.

  4. Сабантуй Б.М. Теорія фінансів: Навчальний посібник. - М.: Менеджер, 1998.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
58.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Застосування позитивного досвіду зовнішньоторгових режимів провідних зарубіжних країн в умовах ф
Предмет джерела і система конституційного права зарубіжних країн
Автономії країн СНД Судові органи зарубіжних країн
Історія економіки провідних країн у 18 столітті
Економічний розвиток провідних країн Заходу
Економічний розвиток провідних країн світу на початку XX ст
Динаміка економічного лідерства провідних країн у середині 19 століття
Які економічні протиріччя провідних країн призвели до початку пер
Загальний стан збройних сил провідних країн світу та суміжних держа
© Усі права захищені
написати до нас