Зміст.
Зміст. 1Введення. 2
1. Фінансовий бюджет як головна ланка фінансової системи. 4
1.1. Бюджетний процес і фінансовий контроль. 5
1.2. Доходи федерального бюджету. 6
1.3. Витрати федерального бюджету. 11
1.4. Державний борг і бюджетний дефіцит. 14
2. Спеціальні урядові фонди. 18
3. Бюджети земель та громад Німеччини. 21
4. Державні підприємства. 23
Висновок. 25
Список літератури. 26
Введення.
Трохи держав у ХХ столітті переживали стільки глибоких змін, як Німеччина. Монархія і республіка, тоталітарний націонал-соціалізм і соціалізм марксистко-ленінський, два військово-політичних краху і окупація, відторгнення великих територій і розділ країни, об'єднання і демократичні реформи, руйнівні кризи і зразкове "економічне диво", "дранг нах Остен" та інтеграція Західної Європи - це лише короткий список найбільш значущих для німецької держави фактів.Економіка країни відчувала не менш драматичні повороти, ніж її політична система і зовнішньополітичні устремління. Проте потрясіння не зломили Німеччину. ФРН - одна з трьох провідних і найбільш розвинених держав світу. Володіючи значним економічним та науково-технічним потенціалом, вона займає третє місце, після США і Японії, за обсягом промислового виробництва є головним експортером товарів і послуг. В останні роки Німеччина значно збільшила свою участь у міжнародній міграції капіталів і перетворилася на одного з найбільших імпортерів та експортерів капіталу. За рівнем продуктивності праці в обробній промисловості, національного доходу на душу населення ФРН випереджає США та інші провідні країни світу.
Пристрій державних фінансів має особливо важливе значення у федеративній державі, оскільки воно не тільки визначає матеріальну основу економічного регулювання та соціальної політики, а й забезпечує збалансоване поділ владних повноважень і відповідальності різних рівнів державного управління і, тим самим пристрій самої Федерації.
Досвід побудови та функціонування фінансової системи Німеччини, на даному етапі становить інтерес для нашої країни. Тому вивчення німецької фінансової системи доцільно, з точки зору можливого використання деяких її моментів у пристрої державних фінансів Росії.
Метою даної роботи є розгляд фінансової системи Федеративної Республіки Німеччини. Для цього розглядаються всі ланки фінансової системи.
1. Фінансовий бюджет як головна ланка фінансової системи.
Фінансова система - це сукупність фінансових відносин, що існують у рамках даної суспільно-економічної формації; у вузькому сенсі система фінансових установ держави.Адміністративно ФРН складається з Федерації, Земель і громад. Для них Основним законом встановлені чітко визначені завдання, які відповідають їх сферам діяльності. Для їх виконання вони повинні нести витрати. Тому кошти, що очікуємо від громадян на громадські потреби йдуть не в загальну касу, а розподіляються між Федерацією, Землями та громадами. Найнижчою, за рівнем, і одночасно найменшою адміністративною одиницею є громада. В основному до завдань громади відноситься все, що безпосередньо стосується її самої, окремих її членів, зокрема постачання води, очищення стічних вод або знищення відходів. Сюди ж слід віднести утримання доріг у межах населених пунктів, послуги у сфері місцевого соціального забезпечення і охорони здоров'я, а також будівництво та утримання основних і початкових шкіл.
На Землі покладено виконання всіх державних завдань, якщо в Основному законі прямо не передбачена або не допускається інша регламентація. Найважливіші завдання земель поширюються переважно на галузь культури, на систему освіти. До компетенції їх входить також правосуддя, поліція і державна охорона здоров'я.
На частку Федерації припадають основні завдання, а значить і фінансування. Основним законом на неї покладені всі ті завдання, виконання яких безпосередньо забезпечує існування держави в цілому.
Формально всі ланки бюджетної системи автономні, тобто самостійно складають бюджет, стягують податки, збори, витрачають кошти на виконання функцій, що підпадають під їх юрисдикцію.
Сполучною ланкою між бюджетом федерації і бюджетами земель є вищі фінансові дирекції. Вони об'єднують кілька фінансових округів.
1.1. Бюджетний процес і фінансовий контроль.
Бюджет виступає головною ланкою фінансової системи ФРН, його структура і бюджетний процес відповідають федеративного характеру державного ладу. До держбюджету включаються доходи і витрати трьох рівнів адміністративного управління - федерації (центральний бюджет), земель (регіональні бюджети), та громад (місцеві бюджети). Зведений (консолідований) держбюджет виходить шляхом складання доходів і видатків бюджетів всіх трьох рівнів за вирахуванням міжбюджетних трансфертів (субсидій, дотацій). З 1974 р. до держбюджету включаються кошти фонду соціального страхування та соціального забезпечення.
Бюджетний рік у ФРН збігається з календарним. Федеральний бюджет затверджується бундестагом (парламентом). Складання, затвердження і виконання федерального бюджету передбачає визначення очікуваних доходів і витрат у бюджетному плані і ведення бюджетного обліку, фактичне відображення виконання бюджету.
На стадії складання центрального бюджету міністерства і відомства направляють до міністерства фінансів передбачувані кошторису витрат на наступний рік, приблизно за 9 місяців. Міністерство фінансів на основі прогнозованих доходів уточнює видаткову частину бюджету і передає проект бюджети на затвердження федеральному уряду. Схвалений кабінетом міністрів проект бюджету направляється на затвердження до законодавчих органів. Спочатку бюджет направляється у верхню палату парламенту (бундесрат), де розглядається протягом трьох тижнів. З бундесрату законопроект про бюджет направляється в нижню палату парламенту (бундестаг). У разі внесення однієї з палат парламенту поправок до бюджету, він повертається на повторний розгляд. Після прийняття законопроекту бундестагом законопроект підписується головою уряду і стає законом.
У ті ж терміни в такій же послідовності складаються проекти бюджетів земель та громад. Проте якщо федеральний уряд формально не має права контролювати фінанси земель, то землі зобов'язані встановити такий контроль за бюджетами громад. Бюджети земель затверджуються ландтагами на один рік, але в окремих випадках можуть бути розраховані на більш тривалий період. Для покриття касового розриву у зв'язку з тим, що податки надходять нерівномірно, землі мають право випускати короткострокові позики. У всіх інших випадках до позик вдаються з особливого дозволу.
Вищим контрольним органом ФРН в галузі державних фінансів є федеральна рахункова палата. Звіт про виконання бюджету складається міністерством фінансів і прямує до парламенту і рахункову палату. Після укладення рахункової палати парламент затверджує закон про виконання бюджету.
Бюджетна політика ФРН підпорядковується загальним цілям економічної політики і спирається на налагоджений в післявоєнний період механізм її реалізації, на багатий арсенал засобів і методів формування дохідних і видаткових статей держбюджету.
1.2. Доходи федерального бюджету.
Формування доходів держбюджету - це потужний регулюючий процес, він визначає такий важливий для економіки показник як "квота держави" (його частка у ВНП). Держава в ФРН на початку 80-х років перерозподіляло через держбюджет (включаючи фонд соціального страхування) до половини ВНП.Формування доходів визначать цілу систему фінансових каналів, по яких у скарбницю стікаються кошти від фізичних та юридичних осіб. Тут особливу роль відіграє податкова політика як найважливіша підсистема бюджетної політики. Податкові надходження становлять 4 / 5 усіх дохід бюджету, причому на 2 / 3 податкові надходження формуються за рахунок прямих податків (прибуткового або податку на зарплату, корпорационного, промислового). Проте їх частка у бюджетах різних рівнів різна. У бюджетних доходи федерації, земель і громад вона становить відповідно: 9 / 10; 7 / 10 і 1 / 3.
У ФРН податки використовуються як засіб впливу на накопичення приватного капіталу в ім'я стимулювання темпів економічного зростання. Податкове регламентування умов накопичення суспільного капіталу є в даний час одним з основних інструментів державного регулювання економіки. До числа головних методів податкового регулювання належать:
1) зниження або підвищення загального рівня оподаткування (ставки прямого індивідуального прибуткового податку, податку на прибуток корпорацій, непрямих податків);
2) система прискореної амортизації капіталу підприємств;
3) податкові знижки на інвестиції ("податковий кредит");
4) різноманітні спеціальні податкові пільги, що заохочують ділову активність в окремих сферах чи регіонах.
Федерація отримує повністю податок на спирто-горілчаних виробів, всі податки на споживання (крім податку на пиво) і страхову мито, так само як і всі митні збори. Спільні податки: прибутковий податок - федерація-42,5%, землі -42,5%, громади - 15%; податок на корпорації - федерація -50%, землі -50%; податок з обороту - федерації - 65%, землі - 35%.
Податкова система ФРН включає прямі і непрямі податки. Основними платниками податків є робітники і службовці. На їх частку доводиться близько 70% всіх податкових надходжень у країні. Податкове оподаткування не обмежується лише федеральними податками. Воно доповнюється внесками на соціальне страхування та місцевими податками.
Податкова система ФРН спирається, перш за все, на прибутковий податок. Частка прибуткового податку перевищує 1 / 3 загальної суми податкових надходжень. Цим податком обкладаються всі громадяни мають дохід. Прибутковий податок включає два види податки: податок на заробітну плату і податок з капіталу. Мінімальна ставка прибуткового податку -22,9%, максимальна - 51% (до 1990 р. вона становила 56%). Щорічні доходи, що не перевищують 13500 марок у які не перебувають у шлюбі і 27000 марок у перебували у шлюбі, податком не обкладаються. Податкова реформа Федерального Уряду призведе до подальшого помітного скорочення податкового тягаря всіх осіб найманої праці. До 2005 р. сума доходів, не оподатковуваних податком, підвищиться приблизно до 15000 марок для осіб, які не перебувають у шлюбі, і до 30000 марок для осіб, які перебувають у шлюбі. Мінімальна податкова ставка знизиться до 15%, максимальна - до 45%. Ставка податку на доходи з капіталу - 25%.
Майнові податком чи податком на власність оподатковується майно фізичних і юридичних осіб. Податок стягується з сумарної оцінки всіх елементів рухомого і нерухомого майна, що дає прибуток. Ставка для фізичних осіб - 0,5%, для юридичних осіб - 0,6%.
Оподаткування юридичних осіб здійснюється за допомогою податку на корпорації. Ставка податку корпорації для нерозподіленого прибутку - 50%, для розподіленого прибутку -36%. В даний час з початком функціонування єдиного європейського внутрішнього ринку у всіх країнах - членах Європейського Союзу вводиться однакова ставка: мінімальна - у розмірі 30%, максимальна - 40%.
Промисловим податком обкладаються не результати діяльності фізичних та юридичних осіб, а капітал і доходи підприємства як господарюючого суб'єкта. Промисловий податок стягується при розподілі прибутку до сплати корпорационного податку. Справляння податку здійснюється за двома ставками: 5% суми промислового податку і 0,2% балансової вартості основного капіталу.
Поземельним податком оподатковуються земельні ділянки підприємств, лісове господарство, сільськогосподарські угіддя. Діапазон ставок цього податку коливається від 0,6% до 3,1%. Ставка складається з двох частин: основної ставки, яка встановлюється фінансовим відомством, і надбавки відповідної громади, яка визначається станом місцевих фінансів.
Податок на транспортні засоби сплачують власники мотоциклів, легкових і вантажних автомобілів. Принцип стягнення податку: об'єм двигуна для мотоциклів і легкових автомобілів, загальна вага автомобілів - для вантажних.
До непрямих податків ФРН відносять податок на додану вартість, земельний податок з обороту, індивідуальні акцизи (на нафтопродукти, тютюн, кава), податок з обороту імпорту, фіскальна монополія і мита. ПДВ посідає чільне місце серед непрямих податків. На його частку доводиться близько 43% всіх непрямих податкових надходжень в країні.
ПДВ обкладається кінцевий споживач у приватній і державній сфері споживання товарів і послуг. Застосовуються дві ставки ПДВ: загальна (14%) і пільгова (7%).
Монополістичному капіталу надаються великі пільги при оподаткуванні ПДВ. По-перше, ПДВ не справляється з прибутку при її оподаткуванні. По-друге, постачання сільськогосподарської продукції, сировини та допоміжних матеріалів, товарів від однієї компанії до іншої, товари на експорт оподатковуються за пільговою ставкою.
Крім ПДВ ряд товарів обкладається індивідуальними акцизами. Ці акцизи називаються у ФРН податками на споживання і є другою групою непрямих податків у країні. Питома вага податків на споживання в загальній сумі непрямих податків перевищує 40%.
До числа важливих непрямих податків відносяться і мита. Ними обкладаються як імпортні, так і експортні товари. Питома вага митних зборів у загальній сумі податкових надходжень становить близько 3%. ФРН належить до числа країн, які застосовують адвалорні (процентні мита). Чинний у ФРН митний тариф поділяється в залежності від країни походження товару.
Крім того, у ФРН існує так званий імпортний податок. Їм оподатковуються ввезені товари, які отримують експортні пільги в країнах їх виробництва.
Визнання поряд із податками таких платежів, як мито традиційно для німецького права. Мито стягується за індивідуальне користування державними послугами або установами, збори - за надання можливостей організації, що виражає інтереси певної групи.
Принцип забезпечення фінансової системи держави за рахунок податків ні в якій мірі не виключає права законодавця вводити інші види відрахувань. На цій основі розвинулася практика введення спеціальних платежів, які передбачають особливу фінансову відповідальність платника за вирішення завдань державного фінансування.
Обов'язковою загальнодержавним податком є церковний податок. Встановлюючи церковний податок як обов'язковий, Центральне Уряд хотів заручиться підтримкою католицької церкви.
Турбота про збереження природного місця існування спричинила за собою введення "екологічного податку", який, по суті, є добавкою до поземельного податку.
Політичні події останніх років не обійшли стороною податкове законодавство країни: у березні 1991 року була введена надбавка на солідарність, надходження від якої спрямовуються на фінансування великомасштабних проектів у колишній НДР. Ставка "надбавки на солідарність" коригується щороку.
Крім податкових надходжень доходи центрального бюджету складаються з прибутку від економічної діяльності державних підприємств і рентних платежів. У цю статтю доходів регулярно включаються багатомільярдна прибуток центрального банку ФРН. Кілька менше значення мають надходження процентних виплат за надані міждержавні кредити, доходи від участі в капіталі, а також кошти від реалізації цих часток.
У глобальному аспекті досягненню мети вирівнювання доходів служить ступінчаста структура податкової системи. Велику роль у формуванні бюджетних доходів відіграє надходження від "загальних" (спільних) податків - прибуткового, корпорационного, ПДВ - розподіляються у відповідній пропорції між бюджетами трьох рівнів влади (вертикальне вирівнювання). Потім земельна частка в ПДВ перерозподіляється від благополучних у фінансовому плані земель до бідних (горизонтальне вирівнювання). Крім того, з бюджету федерації слабкі землі отримують "додаткові федеральні дотації" (вертикальне вирівнювання).
1.3. Витрати федерального бюджету.
Одним із знарядь впливу держави на процес суспільного відтворення виступають державні витрати. Вони відображають особливості розвитку країни. За рахунок бюджету в першу чергу забезпечується фінансування традиційних сфер діяльності федерації, земель і громад. Питома вага витрат центрального уряду у ВНП залишається порівняно стабільною: від 13% в підвищувальних фазах до 15% у роки криз. Такий незначний розкид коливань обумовлений законодавчо встановленою межею кредитної бази фінансування витрат, що допускаються за рахунок залучення додаткових позик (емісія казначейських векселів та облігацій). Конституція ФРН обмежує щорічні кредитні запозичення федерації величиною інвестиційних витрат бюджету.
Структура витрат федерального бюджету відображає функції, що їх федеральним урядом. На центральний уряд лягають всі військові витрати і витрати на зовнішні відносини, основна частина соціальних витрат, а також витрат на фінансове сприяння (субсидування, пільгове кредитування або пряме фінансування) окремих галузей, виробництв і регіонів, на науку і освіту, на утримання адміністративного апарату.
Важливе місце в системі державного регулювання належить бюджетних витрат на економіку (витрати на житлове будівництво, комунальне господарство, енергетику, видобувну промисловість, обробну промисловість, зв'язок, транспорт і сільське господарство). З них до 90% йде на фінансування виробничої інфраструктури: будівництво та підтримання доріг, аеродромів, федеральної залізниці та пошти.
Військові витрати у федеральному бюджеті країни становлять приблизно 25-30%. Причому треба зауважити, що велика частка військових витрат припадає на бюджети земель та громад.
Фінансування науково-технічних програм здійснюється через міністерство досліджень і технологій. Частка витрат на науку і освіту невелика (2-5%) у порівнянні з соціальними виплатами, субсидіями на економіку і витратами на управління. Фінансування НДДКР -2,9% від ВВП. Витрати на управління становлять близько 3% видатків федерального бюджету, і включають витрати на утримання верховних органів влади та федерального державного апарату.
Федеральний Уряд, починаючи з 1951 р., перейшло до постійного випуску позик. Відповідно збільшувалися витрати на погашення і відсотки по державному боргу.
Центральний уряд, використовуючи свої фінансові ресурси, прагне розширити можливості і зміцнити позиції монополій ФРН і на зовнішніх ринках. Для цієї мети з федерального бюджету щорічно виділяється кошти на зовнішню "допомогу". Ці засоби дозволяють розширити ринки збуту, отримати сировину, забезпечувати умови для експорту приватного капіталу.
Одна з цілей бюджетної політики - пом'якшення соціальної нерівності в суспільстві. Вирішується вона як характером оподаткування, так і трансфертами з бюджету нужденним сім'ям. З середини 70-х років на цілі соціального забезпечення направляється 46-47% всіх витрат держбюджету, включаючи фонд соціального страхування і соціального забезпечення. Відносно висока питома вага витрат на соціальні цілі пояснюється прямий зацікавленістю держави у відтворенні кваліфікованої робочої сили.
При формуванні бюджетних витрат важливим параметром є їх структура, як функціональна, за галузями, так і народногосподарські питомі ваги блоків витрат у поточних і капітальних витратах.
Держава ФРН акумулює в бюджеті істотну частину грошового капіталу країни. Він йде, перш за все, на фінансування власних капіталовкладень держави, інша частина заощаджень у вигляді кредитів і субсидій йде на заохочення капіталовкладень в приватному секторі.
Одночасно держава за допомогою податкової та амортизаційної політики надає масоване вплив на накопичення капіталу в приватному секторі. Великі недонадходження до бюджету обертаються високою питомою вагою самофінансування підприємств.
Кінець 80-х початок 90-х років характеризується зниженням державних інвестицій і соціальних витрат. Проте в другій половині 80-х років за рахунок поступового зниження бюджетного дефіциту спостерігалося деяке розширення соціальних послуг. У цілому спостерігається досить стабільне зростання державних витрат (Таблиця 1)
Таблиця 1
Динаміка державних витрат,% (поточні ціни)
При уряді Г. Коля зниження бюджетного дефіциту стало важливим стартовим заходом. У процес зниження госквоти і бюджетного дефіциту були залучені всі народногосподарські компоненти державних витрат, стримувався приріст витрат на персонал, на товари і послуги, соціальні трансферти, капітальні вкладення.
У цілому успіх в обмеженні зростання витрат був значним. Державна активність була значно обмежена, що створило сприятливі можливості для приватного сектору.
З 1990 р. у зв'язку з об'єднанням Німеччини виявилася тенденція до досить значного зростання бюджетного дефіциту. Для уповільнення зростання витрат на виплату відсотків по державному боргу Міністерство фінансів ФРН використовує некредитні покриття витрат, а також продаж державної власності.
Головною матеріальною базою, на яку спиралися нові землі у виході з кризи, були трансферти з держбюджету, а також кошти різних фондів. Оскільки цих коштів було не достатньо уряд пішов на збільшення податків.
Відновлювальні процеси в нових землях супроводжувався новим пристроєм державних фінансів на їх території. Разом з тим структура бюджетів нових земель і громад свідчить про їх повної фінансової несамостійності: 75% усіх доходів - трансферти із Західної Німеччини. Слід зазначити, що при обвальних фінансових потоках у нові землі уряд як і раніше має на меті зниження державних витрат і податків у ВНП.
Державний борг ФРН, як і інших, промислово розвинених держав, став одним з факторів функціонування фінансової системи. За величиною і темпами зростання боргу ФРН стоїть на третьому місці після США, Великобританії. Особливістю розвитку державного боргу ФРН є тенденція до скорочення частки федерального уряду і земель при зростанні заборгованості громад.
Поряд із зростанням державної заборгованості збільшується і кредитна діяльність держави. Протягом кількох останніх років сума наданих кредитів перевищує суму отриманих позик. ФРН розміщує позики усередині країни і за кордоном.
Ринок державних цінних паперів Німеччині - четвертий найбільший міжнародний ринок урядових зобов'язань після США, Японії і Великобританії. Відмінною його рисою є те, що він за своїм обсягом не превалює над ринком інших типів боргових фондових інструментів, але значно перевищує ринок акцій. У загальному обсязі облігацій, розміщених на території ФРН, в останні роки частка державних облігацій не перевищувала 40%, в той час як питома вага облігацій, облямованих приватними банками, становив більше 60%. Слід зазначити, що завдяки активній політиці уряду з розміщення цінних паперів, значення сектора державних облігацій постійно зростає.
Іншою важливою рисою ринку державних облігацій у ФРН є наявність єдиного статусу і універсальних правил здійснення операцій з різними видами урядових боргових інструментів. У якості емітентів державних цінних паперів виступають: федеральний уряд; спеціальні його служби (залізниці і пошта); уряди земель; місцеві органи влади (громади комуни). Всі ці органи здійснюють позики від свого імені. Основним позичальником на ринку державних облігацій є Федеральний Уряд.
Для фінансування державного боргу Федеральний Уряд випускає наступні види цінних паперів: облігації ФРН; федеральні облігації; боргові сертифікати; федеральні касові облігації; ощадні сертифікати; казначейські фінансові зобов'язання; безпроцентні казначейські сертифікати.
Велика частина державного боргу ФРН розміщена у банків, ощадних кас та Фонду соціального страхування. Кредиторами Уряду в першу чергу виступає державна кредитна система - державні іпотечні спеціальні банки, Бундесбанк.
Про зміну доходів і витрат федерального бюджету свідчить таблиця 2. Так, на початку 90-х років бюджет зводився з дефіцитом, і відповідно зростали суми запозичень. Це, у свою чергу, сприяло збільшенню процентних виплат.
Динаміка доходів і витрат федерального бюджету ФРН
(У% до ВВП)
Таблиця 2
Структура витрат федерального бюджету відображає функції, що їх федеральним урядом. На центральний уряд лягають всі військові витрати і витрати на зовнішні відносини, основна частина соціальних витрат, а також витрат на фінансове сприяння (субсидування, пільгове кредитування або пряме фінансування) окремих галузей, виробництв і регіонів, на науку і освіту, на утримання адміністративного апарату.
Важливе місце в системі державного регулювання належить бюджетних витрат на економіку (витрати на житлове будівництво, комунальне господарство, енергетику, видобувну промисловість, обробну промисловість, зв'язок, транспорт і сільське господарство). З них до 90% йде на фінансування виробничої інфраструктури: будівництво та підтримання доріг, аеродромів, федеральної залізниці та пошти.
Військові витрати у федеральному бюджеті країни становлять приблизно 25-30%. Причому треба зауважити, що велика частка військових витрат припадає на бюджети земель та громад.
Фінансування науково-технічних програм здійснюється через міністерство досліджень і технологій. Частка витрат на науку і освіту невелика (2-5%) у порівнянні з соціальними виплатами, субсидіями на економіку і витратами на управління. Фінансування НДДКР -2,9% від ВВП. Витрати на управління становлять близько 3% видатків федерального бюджету, і включають витрати на утримання верховних органів влади та федерального державного апарату.
Федеральний Уряд, починаючи з 1951 р., перейшло до постійного випуску позик. Відповідно збільшувалися витрати на погашення і відсотки по державному боргу.
Центральний уряд, використовуючи свої фінансові ресурси, прагне розширити можливості і зміцнити позиції монополій ФРН і на зовнішніх ринках. Для цієї мети з федерального бюджету щорічно виділяється кошти на зовнішню "допомогу". Ці засоби дозволяють розширити ринки збуту, отримати сировину, забезпечувати умови для експорту приватного капіталу.
Одна з цілей бюджетної політики - пом'якшення соціальної нерівності в суспільстві. Вирішується вона як характером оподаткування, так і трансфертами з бюджету нужденним сім'ям. З середини 70-х років на цілі соціального забезпечення направляється 46-47% всіх витрат держбюджету, включаючи фонд соціального страхування і соціального забезпечення. Відносно висока питома вага витрат на соціальні цілі пояснюється прямий зацікавленістю держави у відтворенні кваліфікованої робочої сили.
При формуванні бюджетних витрат важливим параметром є їх структура, як функціональна, за галузями, так і народногосподарські питомі ваги блоків витрат у поточних і капітальних витратах.
Держава ФРН акумулює в бюджеті істотну частину грошового капіталу країни. Він йде, перш за все, на фінансування власних капіталовкладень держави, інша частина заощаджень у вигляді кредитів і субсидій йде на заохочення капіталовкладень в приватному секторі.
Одночасно держава за допомогою податкової та амортизаційної політики надає масоване вплив на накопичення капіталу в приватному секторі. Великі недонадходження до бюджету обертаються високою питомою вагою самофінансування підприємств.
Кінець 80-х початок 90-х років характеризується зниженням державних інвестицій і соціальних витрат. Проте в другій половині 80-х років за рахунок поступового зниження бюджетного дефіциту спостерігалося деяке розширення соціальних послуг. У цілому спостерігається досить стабільне зростання державних витрат (Таблиця 1)
Таблиця 1
Динаміка державних витрат,% (поточні ціни)
| Роки | Витрати держави (в порівнянні з попереднім роком) |
| 1983 | +2,4 |
| 1984 | +3,4 |
| 19985 | +3,3 |
| 1986 | +4,1 |
| 1987 | +4,1 |
| 1988 | +4,3 |
| 1989 | +2,5 |
1.4. Державний борг і бюджетний дефіцит.
Щодо стійкий і високий бюджетний дефіцит початку 80-х р. (від 3,3% до 4,9% від ВНП) гостро поставив питання про бажані масштабах державної діяльності. Вже при уряді Г. Шмідта почався перехід до обмеження частки держави у ВНП. Уряд Г. Коля з 1982 р. переглянуло розподіл між державою та приватним секторами з метою усунення перекосу в бік держави.При уряді Г. Коля зниження бюджетного дефіциту стало важливим стартовим заходом. У процес зниження госквоти і бюджетного дефіциту були залучені всі народногосподарські компоненти державних витрат, стримувався приріст витрат на персонал, на товари і послуги, соціальні трансферти, капітальні вкладення.
У цілому успіх в обмеженні зростання витрат був значним. Державна активність була значно обмежена, що створило сприятливі можливості для приватного сектору.
З 1990 р. у зв'язку з об'єднанням Німеччини виявилася тенденція до досить значного зростання бюджетного дефіциту. Для уповільнення зростання витрат на виплату відсотків по державному боргу Міністерство фінансів ФРН використовує некредитні покриття витрат, а також продаж державної власності.
Головною матеріальною базою, на яку спиралися нові землі у виході з кризи, були трансферти з держбюджету, а також кошти різних фондів. Оскільки цих коштів було не достатньо уряд пішов на збільшення податків.
Відновлювальні процеси в нових землях супроводжувався новим пристроєм державних фінансів на їх території. Разом з тим структура бюджетів нових земель і громад свідчить про їх повної фінансової несамостійності: 75% усіх доходів - трансферти із Західної Німеччини. Слід зазначити, що при обвальних фінансових потоках у нові землі уряд як і раніше має на меті зниження державних витрат і податків у ВНП.
Державний борг ФРН, як і інших, промислово розвинених держав, став одним з факторів функціонування фінансової системи. За величиною і темпами зростання боргу ФРН стоїть на третьому місці після США, Великобританії. Особливістю розвитку державного боргу ФРН є тенденція до скорочення частки федерального уряду і земель при зростанні заборгованості громад.
Поряд із зростанням державної заборгованості збільшується і кредитна діяльність держави. Протягом кількох останніх років сума наданих кредитів перевищує суму отриманих позик. ФРН розміщує позики усередині країни і за кордоном.
Ринок державних цінних паперів Німеччині - четвертий найбільший міжнародний ринок урядових зобов'язань після США, Японії і Великобританії. Відмінною його рисою є те, що він за своїм обсягом не превалює над ринком інших типів боргових фондових інструментів, але значно перевищує ринок акцій. У загальному обсязі облігацій, розміщених на території ФРН, в останні роки частка державних облігацій не перевищувала 40%, в той час як питома вага облігацій, облямованих приватними банками, становив більше 60%. Слід зазначити, що завдяки активній політиці уряду з розміщення цінних паперів, значення сектора державних облігацій постійно зростає.
Іншою важливою рисою ринку державних облігацій у ФРН є наявність єдиного статусу і універсальних правил здійснення операцій з різними видами урядових боргових інструментів. У якості емітентів державних цінних паперів виступають: федеральний уряд; спеціальні його служби (залізниці і пошта); уряди земель; місцеві органи влади (громади комуни). Всі ці органи здійснюють позики від свого імені. Основним позичальником на ринку державних облігацій є Федеральний Уряд.
Для фінансування державного боргу Федеральний Уряд випускає наступні види цінних паперів: облігації ФРН; федеральні облігації; боргові сертифікати; федеральні касові облігації; ощадні сертифікати; казначейські фінансові зобов'язання; безпроцентні казначейські сертифікати.
Велика частина державного боргу ФРН розміщена у банків, ощадних кас та Фонду соціального страхування. Кредиторами Уряду в першу чергу виступає державна кредитна система - державні іпотечні спеціальні банки, Бундесбанк.
Про зміну доходів і витрат федерального бюджету свідчить таблиця 2. Так, на початку 90-х років бюджет зводився з дефіцитом, і відповідно зростали суми запозичень. Це, у свою чергу, сприяло збільшенню процентних виплат.
Динаміка доходів і витрат федерального бюджету ФРН
(У% до ВВП)
Таблиця 2
| 1985 | 1989 | 1991 | 1993 | 1997 | |
| Доходи | 46,1 | 45,2 | 44,9 | 46,4 | 45,2 |
| Витрати | 44,3 | 42,4 | 45,5 | 46,6 | 44,6 |
| Запозичення | -1,8 | -2,8 | 0,6 | -0,1 | -0,7 |
| Процентні виплати | 3,0 | 2,7 | 2,7 | 3,3 | 3,7 |
| Чисті запозичення | 1,2 | -0,1 | 3,3 | 3,2 | 2,0 |
2. Спеціальні урядові фонди.
Спеціальні фонди - важлива ланка фінансової системи ФРН. За обсягом ці фонди стоять на другому місці після державного бюджету країни. Головне місце серед них займає Фонд соціального страхування, який складається з великої кількості автономних фондів, що охоплюють окремі види страхування, - це фонди страхування з тимчасової непрацездатності, на випадок безробіття, від нещасних випадків.Спільною для всіх фондів соціального страхування є система мобілізації доходів. Кошти фондів утворюються за рахунок трьох джерел: обов'язкових відрахувань, внесків підприємців і державних субсидій з федерального бюджету. Найбільшу частку становлять відрахування підприємців.
Фонди соціального страхування включають страхування від нещасних випадків, страхування на випадок хвороби, пенсійне страхування робітників та службовців, пенсійне страхування осіб, які не працюють за наймом.
Найбільш значними, крім податків є внески на соціальне страхування. Ці внески є фінансово-економічну основу колективної підтримки на випадок старості, хвороби і кризи. Згідно основного закону Федерація має конкуруючу законодавчу компетенцію в області соціального страхування, включаючи страхування по безробіттю. Це право регулювання спеціального грошового фонду для покриття соціальних потреб використовується також для фінансування соціального страхування, тобто для введення податків із соціального страхування. Соціальна допомога та інші види соціальних послуг, що надаються державою, фінансуються за рахунок податків, тобто всього суспільства, і в масштабі всього суспільства, за рахунок державного бюджету.
Система пенсійного забезпечення Німеччини містить поєднання двох систем фінансування забезпечення громадян у старості: перераспределительную і накопичувальну. Ця система називається "системою трьох рівнів".
Перший - (близько 80% всіх пенсійних виплат в основному фінансується перерозподільним способом) - охоплює, перш за все, обов'язкове пенсійне страхування всіх працівників за наймом. Перерозподільна система характеризується тим, що на виплати пенсій літнім використовуються надходження до фонду пенсійного страхування (відомства пенсійного страхування). У Німеччині цими надходженнями є страхові внески застрахованих осіб та роботодавців, а також дотації держави. Цією пенсії достатньо для забезпечення нормального рівня життя літньої людини. Другий і третій рівні пенсійного забезпечення з фондів підприємств і приватні накопичення, фінансуються накопичувальним способом.
Страхування і виплати з безробіття здійснюються федеральним відомством зайнятості. Страхові відрахування обов'язкові для робітників і службовців незалежно від їх доходів. Безробітні отримують допомогу, яке залежить від загального трудового стажу, від розмірів останньої заробітної плати, від віку, від наявності зобов'язання з утримання дітей. Безробітні, "зняті" з страхування по безробіттю, тобто ті, хто вичерпав право на належне посібник, отримують виплату по безробіттю. Розмір такої виплати становить для безробітних, які мають дітей - 58%, для безробітних без дітей - 56%. Фінансування виплат по безробіттю здійснюється за рахунок коштів федерального бюджету.
У фінансову систему країни входять позабюджетні фонди, що знаходяться в розпорядженні Центрального Уряду: Фонд вирівнювання тягаря війни, Фонд розвитку європейської економіки та інші цільові фонди.
Фонд вирівнювання тягаря війни був створений з метою "надання допомоги населенню, постраждалому від війни". Кошти фонду складаються з внесків підприємців у розмірі 2-3% оціночної вартості майна. Внески підприємців включаються у ціну продукції, що випускається ними продукції і перелагаются на її споживачів. Фонд також поповнюється дотаціями з федерального і місцевих бюджетів, а також виручкою від емісії позик.
Фонд розвитку європейської економіки створено у зв'язку з дією після другої світової війни американського "плану Маршалла". До фонду відраховувалися кошти з еквівалентних рахунків, що утворюються при реалізації товарів, що поставляються у ФРН за цим планом. Кошти з цього фонду спрямовуються на видачу середньострокових і довгострокових кредитів за пільговим відсотком. З нього видаються гарантії за позиками приватному сектору у ФРН, а частина його надається у вигляді допомоги країнам, що розвиваються. Кошторис витрат і доходів цього фонду складається щорічно і підлягає обов'язковому затвердженню і розгляду парламентом.
Кошти інших спеціальних фондів ФРН можуть бути використані урядом для надання допомоги приватному господарству в періоди економічних труднощів.
3. Бюджети земель та громад Німеччини.
Фінанси земель та громад займають важливе місце у фінансовій системі країни. Частка бюджетів земель та громад в національному доході ФРН становить понад 20%. Землі і громади несуть майже 100% загальнодержавних витрат на комунальне господарство, заклади освіти чи охорони здоров'я, понад 80% усіх витрат на транспорт, дорожнє або житлове господарство, майже 3 / 4 витрат на утримання державного апарату і понад 40% витрат з управління державним боргом. Зростання видатків бюджетів земель і громад не супроводжується розширенням їх доходної бази. У зв'язку з цим питома вага власних джерел доходів знижується і збільшується частка дотацій з вищестоящого ланки бюджетної системи. Зростає обсяг позикові операцій місцевих органів влади, що в кінцевому підсумку призводить до посилення дефіцитності цих бюджетів.Податкова система земель налічує близько 25 податків. Землі отримують податки на майно, спадщину, податок, що стягується при придбанні земельної ділянки, податок на автомобілі, на пиво, на проведення лотерей, скачок і утримання ігрових будинків, податок на пожежну охорону. Ці податки дають понад 85% всіх податкових надходжень земель. Велика питома вага займають платежі із соціального страхування, що включають внески на медичне та пенсійне страхування і страхування по безробіттю.
Громади отримують промисловий, поземельний податок, і місцеві податки (на собак, на охорону і риболовлю, на друге житло). Поземельним податком обкладаються сільськогосподарські та лісові підприємства, а також земельні ділянки. Податок зачіпає широкі верстви населення і стягується з принесеного доходу в розмірі 1-2%.
У дохід бюджетів громад надходять різні адміністративні збори і доходи від видачі місцевих ліцензій. До доходів від місцевого господарства належать доходи від муніципальних будинків, водопостачання, газових заводів, електростанцій, мостів.
Проте витрати земель та громад ні в якій мірі не забезпечуються надходженнями податків. Для фінансування видатків місцевих бюджетів земель та громад отримують від федерального уряду дотації - цільові і загальні.
Місцеві бюджети, як вже зазначалося, хронічно дефіцитні. Вони обтяжені боргами. Особливо висока частка боргів у громад. Постійне використання позик на покриття бюджетних дефіцитів і фінансування капіталовкладень підсилює зростання місцевої заборгованості, і є однією з причин погіршення фінансового стану
місцевих бюджетів.
4. Державні підприємства.
Основу державних промислових підприємств становлять великі концерни, в руках яких зосереджено близько 2 / 3 всього акціонерного капіталу державних підприємств. В обробній промисловості 100 найбільших фірм зосереджують 60% загального обороту і більше 50% загального числа зайнятих. Найбільші німецькі об'єднання зберігають свої позиції в ієрархії 500 промислових гігантів світу (1962 р. - 36, 1992 р. - 32). Серед 50 найбільших промислових компаній світу - сім німецьких (1970 р. - дві). У п'яти галузях світового виробництва німецькі компанії входять до десятки найбільших. У хімічній промисловості три концерну - "БАСФ", "Хехст", "Байєр" забезпечують 1 / 3 продажів найбільших компаній галузі, в електротехнічній промисловості "Сіменс" і "Бош" виробляють 20% продукції, в автомобільній промисловості - "Драймлер-Бенц" і "Фольксваген" - 15%, у чорній металургії - "Тіссен" і "Маннесман" - 24% продажів десяти найбільших компаній світу. У легкій промисловості в десятку найбільших компаній увійшла "Адідас".Фінанси державних підприємств - складова частина фінансової системи країни. ФРН має розвинений сектор державної власності. У руках влади земель, громад та Федерального Уряду повністю знаходиться транспорт і зв'язок, гірська промисловість, чорна та кольорова металургія, все виробництво електроенергії, алюмінію, близько 50% виробництва автомобілів і суден, видобуток нафти і газу. Держава зосереджує у своїх руках галузі, недостатньо рентабельні для монополістичного капіталу, в тому числі дорожнє господарство, будівництво автострад, аеродромів, житлове господарство.
Великі кошти з бюджету спрямовуються на будівництво об'єктів військового призначення та наукові дослідження військового характеру. Державні капіталовкладення направляються також в інфраструктуру.
Діяльність державних підприємств в ФРН в цілому збиткова, бо на їх продукцію, реалізовану приватним монополіям, встановлені низькі ціни. Збитки покриваються за рахунок короткострокових і середньострокових кредитів, у результаті чого зростають борги державних підприємств.
У тому випадку, коли державні підприємства не збиткові, вони сплачують податки до бюджетів відповідних рівнів нарівні з підприємствами інших форм власності.
Фінансовий капітал країни представлений групами зрощених між собою промислових, фінансових та інших монополій, що охоплюють все національне господарство. Особливістю ФРН є менше число фінансових груп не тільки в порівнянні з США, але і з тими розвиненими капіталістичними країнами, економіка яких за своїми масштабами порівнянна з західнонімецької: в Японії, Франції, Великобританії кількість таких груп становить 15-20, а в ФРН не досягає і 10 (не рахуючи регіональних груп, які не мають загальноекономічного значення). Це пояснюється величезною концентрацією банківського капіталу в руках п'яти гроссбанков - "Дойче банк", "Дрезден банк", "Комерцбанк", "Байеріше банк", "Вестдойче ЛБ": вони контролюють близько 80% акціонерного капіталу країни. Три головні фінансові групи сформувалися навколо цих гроссбанков. Їх структури частково переплітаються. Особливістю німецьких фінансових груп є те, що вони, в порівнянні з фінансовими групами інших країн, мають менш чіткі межі. Можна назвати лише сукупність концернів, що складають ядро тієї або іншої групи. Між окремими групами також існують різноманітні зв'язки, що продовжують множитися.
Висновок.
Фінансова система Федеративної Республіки Німеччина включає в себе бюджети трьох рівнів, спеціальні урядові фонди, державні підприємства.Формування бюджетів відбувається в основному за рахунок надходження податкових платежів. При цьому слід врахувати, що прямі податки в Німеччині переважають і перевищують надходження від непрямі податків у два рази. (У Росії ж, непрямі податки дають основні надходження до федерального бюджету). Більша частина державних коштів витрачається на соціальне забезпечення, На другому місці витрати на економіку, військові витрати, далі йдуть витрати на науку освіта, управлінські витрати та інші.
Спеціальні урядові фонди Німеччини існують крім основних бюджетів. Це можуть бути постійні та тимчасові фонди. Формуються вони в основному за рахунок відрахувань з заробітної плати. Тут також переважають фонди соціального забезпечення.
Державні підприємства відносяться в основному до нерентабельним галузям, тому дуже часто ці підприємства збиткові і покривають свої збитки за рахунок коштів федерального бюджету.
Фінансова система Німеччини побудована таким чином, що вона цілком відповідає урядової політики соціальної ринкової економіки. Величезна увага приділяється соціальному забезпеченню і підтримці нормального рівня життя населення.
Список літератури.
1. Борисов О.С. Регулювання бюджетного дефіциту ФРН / / Фінанси, 1992, № 1.2. Гутник В.П. Німеччина / / Світова економіка і міжнародні відносини, 2001, № 8.
3. Ламперт Хайнц Соціальна ринкова економіка. Німецький шлях. - М.: Справа, 1993. - 178 с.
4. Ломакін В.К. Світова економіка: Підручник для вузів. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2001. - 727 с.
5. Механізм регулювання економіки в Німеччині: як він функціонує і чого навчить / Під ред. В. П. Гутника. - М.: Владар, 1995. - 220 с.
6. Сумін А.М. Податок, мито та збір в німецькому праві / / Податковий вісник, 1998, № 3.
7. Фінанси капіталістичних держав: Підручник / За ред. Б.Г. Болдирєва: М.: Фінанси, 1980. - 315 с.
8. www.saxony.ru / Germ / Finansi.htm.