1. Фінансово-правова норма. Види і особливості
Фінансово-правова норма - встановлене і охороняється державою правило поведінки учасників, фінансових правовідносин, виражене у їхніх правах та особливості, що виникають у процесі утворення, розподілу, та використання державних грошових фондів.
Особливості фінансово-правових норм.
1 - цільове призначення
2 - носять імперативний характер (не вправі змінювати приписи фінансово-правової норми права)
3 - матеріальне обгрунтування норми. Класифікація фінансово-правових норм залежно від функцій
- Регулятивні
спрямовані на регулювання суспільних відносин шляхом надання учасникам прав і покладених на них обов'язків.
- Охоронні - передбачають застосування норм госпрінужденія, за вчинення фінансових правопорушень. Регулятивні норми залежно від способу впливу на учасників поділяються на
- Зобов'язуючі - вимагають вчинення певних дій
- Заборонні - вимоги про несовершении дії
- Уповноважують - закріплюють права учасників, на вчинення певних дій.
За змістом фінансово-правові норми поділяються на
-Матеріальні - закріплюють складу фінансової системи, правовий статус суб'єктів фінансування.
- Процесуальні - встановлюють порядок здійснення ФДГ.2-Фінансові правовідносини їх види і особливості.
Фінансові правовідносини - врегульовані нормами ФП, товариств.
Відносини, що виникають між учасниками з приводу мобілізації, розподілу, та використання грошових фондів
Фінансові правовідносини характеризуються рисами
1 - виникають у процесі ФДГ
2-виникають з приводу грошових коштів
3 - однієї зі сторін виступає гос-во в особі уповноваженого органу. Фінансові правовідносини можна класифікувати по колу учасників, за способом державного захисту, за тривалістю, і за іншими підставами.
Залежно від способу реалізації прав, фінансів правовідносини поділяються, на регулятивні (засновані на правомірних діях учасників), і охоронні (вознік. У слідстві фінансів правопорушення.
У залежності від пр. регулювання фінансові правовідносини поділяються на
+ + Матеріальні - реалізується право і обов'язки суб'єктів на предмет отримання, розподілу, та використання фінансових ресурсів.)
+ + Процесуальні - виражається їх форма і порядок отримання державою, в своє розпорядження фінансових ресурсів.
2. Поняття цілі та завдання фінансового контролю (ФК)
Фк - це перевірка законності та доцільності діяльності всіх суб'єктів фінансових відносин щодо забезпечення ефективної реалізації державою своїх завдань. Мета ФК - підвищення ефективності госпдіяльності перевіряються суб'єктів в інтересах суспільства. ФК поширюється на всіх суб'єктів фінансів правовідносин та виконує завдання-1-перевірка законності при розподілі ВВП-2-контроль за виконанням республіканського бюджету. перевірка виконаних фінансових зобов'язань перед державою, органами держуправління, організаціями та фізичними особами. перевірка дотримання встановлених правил здійснення фінансових операцій. виявлення і попередження порушень фінансів дисципліни. визначення шляхів підвищення ефективності госпдіяльності перевіряються суб'єктів. Рекомендація завдань ФК сприяє зміцненню фіндисципліни.
Види фінансового контролю
Виділяють 5 видів контролю
+ + Державний позавідомчий - здійснюється держорганами на об'єктах, які не перебувають у їх відомчому підпорядкуванні або в іншій залежності.
+ + Відомчий - здійснюється спеціально створеними контрольно-ревізійними підрозділами на об'єктах, які знаходяться у відомчому підпорядкуванні, міністерств, концернів, органів управління суб'єктів господарювання в підпорядкуванні яких знаходяться дані КРУ
+ + Внутрішньогосподарський - здійснюється функціональними підрозділами та організацій щодо фінансово-господарської діяльності цих же суб'єктів. Даний вид носить постійний характер (робота бухгалтера.).
+ + Незалежний аудит - здійснюється ЮЛ і ФЛ у вигляді підприємницької діяльності. Загалом, перевірка аудиторами або організаціями бух звітності підприємства.
+ + Громадський - здійснюється громадянами реалізують своє конституційне право на участь в управлінні справами держави, на добровільній і безоплатній основі.
3. Сутність фінансового контролю
Фінансовий контроль - одна з форм управління фінансами будь-якої ланки. Він полягає в постійній перевірці виконання господарських і фінансових операцій з точки зору їх законності, економічної доцільності, і досягнення позитивних кінцевих результатів роботи. Фінансовий контроль здійснюється на стадії розробки фінансових планів, проведення операцій, практично на всіх етапах руху грошових коштів.
Фінансовий контроль здійснюється в установленому правовими нормами порядку всією системою органів державної влади та органів місцевого самоврядування, в тому числі спеціальними контрольними органами за участю громадських організацій, трудових колективів і громадян. Сутність фінансового контролю виражається в тому, що при його проведенні проявляються, по-перше, дотримання встановленого правопорядку в процесі фінансової діяльності державними і громадськими органами, підприємствами, установами, організаціями, громадянами і, по-друге, економічна обгрунтованість і ефективність здійснюваних дій, відповідність їх завданням держави. Таким чином, він служить важливим способом забезпечення законності і доцільності проведеної фінансової діяльності. У сфері фінансового контролю перебувають практично всі органи державної влади та державного управління, підприємства, незалежно від форм власності, та частина населення, яка є учасниками фінансових відносин. Основна сутність фінансового контролю у відносинах регульованих фінансовим правом, полягає в:
А) перевірці виконання фінансових зобов'язань перед державою та органами місцевого самоврядування організаціями і громадянами;
Б) перевірці правильності використання державними підприємствами, установами, управлінні грошових ресурсів
В) перевірці дотримання правил здійснення фінансових операцій, розрахунків і зберігання грошових коштів підприємствами, організаціями, установами.
Г) виявлення внутрішніх резервів виробництва - можливостей підвищення рентабельності господарства, зростання продуктивності праці, більш економного та ефективного використання матеріальних і грошових коштів;
Д) усунення та попередження порушень фінансової дисципліни.
4. Порядок організації та проведення перевірок (ревізій)
Проводиться перевірка на підставі письмового наказу керівника контролюючого органу. На проведення перевірки видається припис, в якому вказується - найменування контролюючого органу-найменування підконтрольного - ПІБ перевіряючих, їхні посади. Загальний термін не більше 30 днів, але може тривати, якщо не досягнута мета перевірки, термін продовження не обговорюється. При проведенні ревізії в рогу, організаціях підлеглих правлінню РБ, облвиконкому і Мінміськвиконком обов'язковому з'ясуванню підлягають питання цільового використання бюджетних коштів. У разі виявлення фактів виникнення небезпеки, необхідно вжити заходів щодо їх усунення, та притягнення до відповідальності винних осіб, до закінчення ревізії складається проміжний акт, до якого кріплять оригінали документів Проміжний акт підписується особою, що проводить ревізію, посадовою особою ревізіруемого суб'єкта, а також особами, причетними до виявлення порушень.
5. Система органів, які здійснюють фінансовий контроль
Вся система органів, яка реалізує контрольні функції ділиться на 2 групи:
Органи, для яких контрольні функції у сфері фінансів не є основними - це представницькі та виконавчо-розпорядчі державні органи. Для них контроль за виконанням національних, регіональних програм, бюджетів є одним із завдань з реалізації контрольних функцій у цілому.
Органи, для яких контрольна - основний вид діяльності:
+ + Рада з координації контрольної діяльності в Республіці Білорусь;
+ + Комітет державного контролю Республіки Білорусь;
+ + Міністерство фінансів Республіки Білорусь;
+ + Міністерство з податків і зборів та її органи;
+ + Національний банк Республіки Білорусь і банків другого рівня.
6. Повноваження КГК і нацбанку у сфері ФП
РБ вказує на те, що цей орган здійснює державний контроль за виконанням республіканського бюджету, використанням держвласності, виконання актів парламенту. КГК включає в себе центральний апарат із вхідними в нього департаментами фінансових розслідувань, і департаментом фінансового моніторингу. КГК здійснює контроль за
- Виконанням республіканського бюджету
- Витрачанням коштів республіканських і місцевих бюджетів на утримання держорганів.
-Законність використання ЮЛ, та ВП державних фінансових ресурсів.
-Дотримання державними органами та банками зак-ва, які регулюють використання кредитних і валютних коштів.
Для виконання покладених на КГК завдань посадові особи комітету правомочні:
1-проводити перевірки діяльність держорганів, ІП,
-2-запитувати необхідну інформацію для проведення перевірок.
-3 - Виносити певні рішення.
- 4 - направляти матеріали перевірок до компетентних органів для прийняття рішення по них.
Нацбанк - це центральний банк РБ, який діє виключно в інтересах РБ, і підпорядкований парламенту РБ. Функції нац. Банку:
+ + +-Розробляє разом з урядом єдину фінансову політику.
+ + + Здійснює емісію грошей
+ + + Регулює грошові обігу та кредитні відносини
+ + + Здійснює валютне регулювання і валютний контроль.
+ + + Визначає порядок проведення готівкових та безготівкових розрахунків РБ.
7. Повноваження Мінфіну у сфері фінансового контролю
Мінфін, є рогу, і підпорядковується Раді міністрів РБ. У структуру Мінфіну входять: департаменти, головне держказначейство, головні контрольно-ревізійне управління. (КГРУ)
Основними завданнями Мінфіну є.
-1 - Ефективне проведення бюджетно-фінансової і податкової політики
- 2 - держнагляд за страховою діяльністю РБ
- 3 - Забезпечення виконання республіканського бюджету.
- 4 - здійснення контролю за виконанням республіканського бюджету.
- 5 - управління коштами, що знаходяться на рахунках казначейства.
МНС є органом спец. Компетенції, що здійснює в межах своїх повноважень контроль за
-1-дотримання законодавства про податки і підприємництво.
-2-ведення держреєстру платників та майна.
-3-контроль за дотриманням законодавства, у сфері виробництва та обігу алкогольної продукції та тютюнових виробів.
- 4-проводить роз'яснювальну роботу з питань застосування, законодавства про податки і підприємництво.
- 5-проводить перевірку діяльність інспекцій МНС. Інспекції МНС у межах своєї компетенції:
+ + + Викликати в податкові органи платників, для надання документів, та іншої інформації, щодо яких проводиться перевірка.
+ + + Направляє до суду позови про стягнення податків, зборів, пені
8. Зміст державного бюджету
Бюджет - складова частина системи державних централізованих фондів грошових коштів. Займає в ній провідне місце Бюджети, незалежно від умов формування, можна розглядати як економічну, матеріальну і правову категорії.
Як правова категорія - це основний фінансовий план формування та використання грошових коштів для забезпечення функцій державних органів, економічного і соціального розвитку Республіки Білорусь або відповідно адміністративно-територіальних одиниць.
Відмінні ознаки:
=== Бюджет є універсальною фінансово-економічним планом, тому що його показники охоплюють практично всі галузі економічного і соціального розвитку. Такий універсальністю не володіє жоден інший фінансовий план.
=== Бюджет є координуючим по відношенню до інших фінансових планів - взаємозв'язок показників бюджету з показниками інших фінансових планів.
Характеристика змісту бюджету
Збалансованість - видаткова частина дорівнює дохідній частині бюджету. Збалансованість бюджетів усіх адміністративно-територіальних одиниць є необхідною умовою бюджетно-фінансової політики. Дефіцит бюджету - перевищення видатків над доходами. Граничні розміри дефіциту бюджетів встановлюються законом (рішенням), яким затверджується республіканський бюджет на черговий фінансовий (бюджетний) рік. Не допускається прийняття рішень, які приводять до утворення дефіциту бюджету або збільшення його розміру щодо затвердженого. Секвестр - пропорційне скорочення видатків по незахищених статтях бюджету. Блокування - тимчасове зупинення фінансування за окремими незахищених статтях витрат бюджету. Захищені статті - встановлені законодавством статті поточних витрат економічної (предметної) бюджетної класифікації, що фінансуються у першочерговому порядку (виплати по з / п, пенсії та інші виплати соціального характеру) і не підлягають секвестру або блокування. Профіцит (надлишок) бюджету - перевищення доходів над витратами .
9. Предмет та суб'єкти бюджетного права РБ
Бюджетне право - основна підгалузь фінансового права, що представляє собою сукупність фінансово-правових норм, які визначають структуру бюджетної системи Республіки Білорусь, перелік бюджетних доходів і витрат, порядок їх розподілу між різними видами бюджетів. Найважливішими нормативними правовими актами, що регулюють бюджетні відносини, є: Конституція Республіки Білорусь; Закони Республіки Білорусь «Про бюджетну систему Республіки Білорусь та державних позабюджетних фондах», «Про бюджетну класифікацію Республіки Білорусь», щорічні закони (рішення місцевих Рад депутатів) До кола суб'єктів бюджетного права Республіки Білорусь входять: Республіка Білорусь; органи державної влади, в тому числі місцевого управління та самоврядування; бюджетні установи. У коло бюджетних повноважень, що становлять основний зміст правового статусу суб'єктів бюджетного права за матеріальною ознакою, входять права: - на затвердження (розробку) відповідного бюджету; - на отримання бюджетних доходів; - на використання коштів, акумульованих у даному бюджеті; - на розмежування доходів і видатків бюджету територіальної одиниці між бюджетом території і які входять до консолідованого бюджету нижчестоящими бюджетами; виділяють наступні повноваження: - зі складання проекту бюджету; - з розгляду проекту бюджету; - за твердженням бюджету; - по виконанню бюджету;
Суб'єкти бюджетного права, реалізуючи бюджетно-правові норми, вступають у бюджетні правовідносини. Бюджетні правовідносини - це врегульовані нормами бюджетного права суспільні відносини за освітою, розподілу та використання коштів державного та місцевих бюджетів.
10. Бюджетне пристрій у Республіці Білорусь. Бюджетна система та принципи її побудови
Бюджетний устрій - організація бюджетної системи та принципи її побудови.
У бюджетну систему РБ як самостійні частини включаються республіканський і місцеві бюджети. До місцевих бюджетів належать:
+ + + Обласні бюджети та м. Мінська;
+ + + Бюджети районів, міст обл. підпорядкування (базовий рівень);
+ + + Первинний рівень (міст районного підпорядкування, селищ міського типу, сільських рад). Консолідований бюджет - сукупність бюджетів Республіки Білорусь або її відповідної адміністративно-територіальної одиниці.
Бюджетне пристрій в РБ визначається її адміністративно-територіальним поділом РБ і базується на принципах єдності бюджетної системи, повноти, реальності, гласності і самостійності всіх бюджетів, що входять до бюджетної системи.
11. Склад доходів та видатків бюджетів. Розподіл доходів і видатків між окремими ланками бюджетної системи
Структура доходів і витрат - ст. 13,14 закону «Про бюджетну систему РБ і позабюджетних фондів».
Основне джерело доходів бюджетів - податки (до 60%), обов'язкові неподаткові платежі (мито, різні види зборів за реєстрацію підприємств), добровільні платежі, (платежі по державних цінних паперів, платежі за грошовими речовим лотереям). Витрати: пов'язані зі споживанням - зарплата, охорона здоров'я, утримання державних органів, суди, прокуратура, оборона, витрати, пов'язані з обслуговуванням внутрішнього і зовнішнього боргу, пов'язані з накопиченням - інвестиційна та інноваційна діяльність. Доходи і витрати законодавчо розмежовані між бюджетами різних рівнів. У республіканський бюджет - загальнодержавні податки, доходи від ЗЕД держави. Принцип розподілу доходів на постійно закріплені та регулюючі доходи. Постійно закріплені джерела доходів: митні збори і збори; доходи від ЗЕД. Регулюючі доходи: ПДВ; Акциз; податок на прибуток. Витрати бюджетів визначаються програмами соціально-економічного розвитку держави та відповідних територій.
Розмежування витрат - законодавство встановлює 2 принципи:
-Принцип підвідомчості фінансуються установ;
-Принцип значимості фінансових заходів.
12. Складання, виконання та затвердження бюджету
Складання проектів бюджетів знаходиться у винятковій компетенції Уряду РБ і відповідних місцевих виконавчих і розпорядчих органів. Мінекономіки, Мінфін, НБ щорічно до 1 серпня попереднього черговому фінансовому році розробляють параметри прогнозу соціально-економічного розвитку РБ, а також основні напрямки бюджетно-фінансової, грошово-кредитної політики, які представляється на розгляд Уряду, після його схвалення направляються Президенту РБ. Мінфін має право витребувати всю документацію для складання проекту республіканського бюджету. Мінфін по республіканському бюджету розрахунково визначає доходи і витрати республіканського консолідованого бюджету і консолідованих бюджетів областей та м. Мінська. Порядок розгляду і затвердження бюджету. Прийняття Закону про Бюджет Республіки Білорусь. Проекти розглядаються на розширеному засіданні Уряду та відповідних місцевих розпорядчих органів. Доповідає за проектом Міністр фінансів і відповідний керівник фінансового органу за місцевим бюджетам. Якщо, немає істотних зауважень, проекти схвалюються і направляються на розгляд республіканський - Президенту, місцеві - у відповідні Ради депутатів.
Президент направляє проект до Парламенту, а відповідні виконкоми - до Рад депутатів. Розглядаються в постійних комісіях, всі приписи, зауваження оформляються в довідці та направляються до комісії з бюджету і фінансів, яка становить аналітичну записку за проектом республіканського бюджету. Потім з доповіддю перед Парламентом виступає міністр фінансів та з співдоповіддю голова комісії з бюджету і фінансів. Обговорення проекту (дебати депутатів). Переходять до затвердження. Спочатку голосують в цілому за основними параметрами (доходи, витрати, граничний розмір дефіциту бюджету), потім постатейне голосування. Спочатку затверджується республіканський бюджет (законом), потім місцеві бюджети (рішеннями). Закон про бюджет проходить 2 читання. Місцеві бюджети затверджуються без дефіциту. Закон про бюджет публікується в пресі. Виконання республіканського і місцевих бюджетів. Основна стадія - найтриваліша (збігається з фінансовим роком).
Мета - своєчасне і повне надходження коштів за всіма запланованим джерел та забезпечення фінансування всіх запланованих бюджетом витрат на поточний рік.
Виконання по доходах здійснюється поквартально з контролем за своєчасним здійсненням поточних платежів, в терміни встановлені законодавством. Основний документ з виконання бюджету - бюджетний розпис. Бюджетний розпис - це розподіл доходів і витрат за підрозділами бюджетної класифікації поквартально. З 1998 року впроваджена нова система виконання бюджетів - через систему державного казначейства. Державне казначейство створено у структурі Мінфіну, який є розпорядником єдиного казначейського рахунку. Основні повноваження з контролю за виконанням бюджету має Мінфін.
13. Бюджетне регулювання
БЮДЖЕТНЕ РЕГУЛЮВАННЯ - складова частина бюджетного процесу, перерозподіл частини доходів між різними ланками бюджетної системи з метою її збалансованості.
За допомогою бюджетного регулювання вирішуються такі завдання: досягнення бездефіцитного збалансованого бюджету; визначення регулюючих джерел доходів, які забезпечують протягом року регулярні надходження коштів до бюджету. МЕТОДИ бюджетного регулювання: 1. основний метод відсоткових відрахувань - встановлення розмежувань по регулюючим джерелами в процентному відношенні до загального обсягу коштів, що надходять за цими джерелами. 2. Метод дотацій - виділення грошових коштів у твердій грошовій сумі з вищестоящого бюджету в нижчий. 3. Метод субвенцій - виділення грошових коштів з вищестоящих бюджетів нижчестоящим на конкретні цілі.
4. Метод субсидій - виділення грошових коштів у твердій сумі з вищестоящих бюджетів нижчестоящим для вирівнювання рівня соціально-економічного розвитку відповідних територіально-адміністративних одиниць, а також юридичним чи фізичним особам у вигляді допомоги.
14. Закон про бюджет на новий фінансовий рік
Законом про республіканський бюджет затверджуються такі основні показники
-1-граничний розмір дефіциту бюджету та джерела його фінансування.
-2-граничний рівень дефіциту консолідованих бюджетів областей та м. Мінська.
-3-доходи в загальній сумі і за розділами бюджетної класифікації.
-4-розміри міжбюджетних трансфертів.
-5-нормативи бюджетної забезпеченості.
-6-доходи державних цільових бюджетних фондів.
-7-розподіл бюджетних призначень, за розпорядникам бюджетних коштів.
-8-обсяги асигнувань на реалізацію державної інвестиційної програми.
-9-розмір оборотної касової готівки.
15. Виконання бюджету. Звіти
Виконання бюджету полягає в забезпеченні своєчасного і повного надходження коштів по всіх запланованих джерел доходів, і безперебійного фінансування всіх витрат бюджетам на поточний рік. Контроль за виконанням бюджету здійснює Мінфін, республіканський бюджет виконується відповідно до бюджетного розпису. Це документ, що підтверджує розподіл доходів бюджету. Бюджетна кошторис це основний фінансовий план, який визначає обсяг, цільове направлення та розподіл бюджетних коштів відповідно до бюджетного розпису, для виконання бюджетною організацією своїх функцій, виконання бюджету по доходах передбачає
-1-зарахування доходів бюджету на єдиний казначейський рахунок.
-2 - Розподіл відповідно до закону про республіканський бюджет регулюючих доходів, і зарахування належної частки в дохід місцевих бюджетів.
-3-облік і звітність по виконанню дохідної частини республіканського бюджету.
Підготовка звіту про виконання респ. Бюджету осущ-ся Мінфіном. Розпорядники коштів республіканського бюджету на основі бухгалтерської звітності, одержувачі бюджетних коштів у встановленому порядку складають і надають до Мінфіну річну бухгалтерську звітність .. Звіт у формі проекту закону до 1 березня року наступного за звітним вноситься на розгляд уряду, який протягом 5 днів, направляє проект закону про затвердження звіту у КГК для підготовки висновку щодо виконання республіканського бюджету. КГК не пізніше 15 травня року наступного за звітним вносить висновок на розгляд парламенту РБ. Парламент вносить до палати представників проект закону про затвердження звіту. при підготовці проекту закону про затвердження звіту складаються такі документи.
- 1-відомості про витрачання коштів резервних фондів республіканського бюджету.
-2-відомості про надані гарантії уряду РБ,
-3-відомості про стан держборгу РБ.
16. Правове регулювання державних цільових грошових фондів
ГЦДФ - являє собою особливу форму освіти і витрачання грошових коштів, спрямованих на забезпечення, суворо цільового фінансування конкретних заходів на найбільш пріоритетних ділянках соціального і економічного розвитку. Виділяють характерні риси ГЦДФ-1
-1-створюються тільки компетентними державними органами.
-2 - Мають строго певну мету створення та функціонування
-3-їх правове становище визначається конкретним НПА
ГЦДФ можна класифікувати за підставами
1 - по правовому положенню
+ + Державні
+ + Місцеві
2-за цільовим призначенням
+ + Економічні
+ + Соціальні
- 3-в залежності від термінів створення
+ + На постійній основі
+ + Тимчасові
- 4-за ступенем закріпленості в бюджеті
+ + Бюджетні фонди
+ + Позабюджетні фонди (фонд соц захисту населення.) Ст.2 закону РЮ про бюджет закріплює
- Республіканський дорожній фонд,
+ + Фонд охорони і природи
+ + + Фонд національного розвитку
+ + + Інноваційні фонди.
17. Система і види державних доходів
Державні доходи - фінансово-матеріальні ресурси, що надходять у володіння, користування або власність держави і використовуються для здійснення ним своїх функцій і завдань. Загалом державні доходи поділяються на:
централізовані (бюджет і позабюджетні державні цільові фонди);
децентралізовані (кошти, що залишаються в розпорядженні господарюючих суб'єктів державної форми власності.
Вони формуються за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні цих суб'єктів, після розрахунків з державою).
Джерела надходження доходів державі:
Надходження від державного майна (обов'язкові платежі і збори, платежі, що надходять у вигляді орендної плати від використання державного майна юридичними та фізичними особами за договором оренди; надходження від роздержавлення та приватизації державного майна). Надходження від недержавних юридичних осіб (податки і збори, неподаткові платежі). Громадяни, фізичні особи (податки, збори, мита, грошові вклади).
18. Види податків
Податки - один із проявів суверенітету держави. Право встановлювати податки завжди було частиною суверенних прав держави, поряд з карбуванням монети і відправленням правосуддя. Чинне законодавство визначає поняття податку як «обов'язкового індивідуально безоплатного платежу, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів в республіканський і (або) місцеві бюджети» республіканськими визнаються податки, встановлені законодавчими актами і обов'язкові до сплати на всій території Республіки Білорусь.
За чинним законодавством до них відносяться: + + + податок на додану вартість;
+ + + Акцизи;
+ + + Податок на прибуток;
+ + + Податки на доходи;
+ + + Прибутковий податок з фізичних осіб;
+ + + Екологічний податок;
Місцевими визнаються податки, що встановлюються нормативними правовими актами (рішеннями) місцевих Рад депутатів відповідно до Податковим кодексом і обов'язкові до сплати на відповідних територіях.
+ + + Податок з роздрібних продажів;
+ + + Податок за послуги;
+ + + Податок на рекламу;
+ + + Збори з користувачів.
За способом стягнення податки поділяються на прямі і непрямі. Прямі податки стягуються безпосередньо з доходів і майна платників, при цьому юридичний і фактичний платник збігаються. Непрямі податки включаються в ціну товару або послуги у вигляді надбавки до ціни. Тут фактичним платником є споживач товарів (робіт, послуг), а юридичний обов'язок внесення їх до бюджету покладається на продавця. Закріплені податки повністю надходять в той або інший бюджет. Регулюючі податки надходять одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорції, встановленої Законом про бюджет Республіки Білорусь на конкретний фінансовий рік. Загальні податки призначені для формування дохідної частини бюджету в цілому (податок на додану вартість, податок на прибуток тощо),
19. Податкове право республіки Білорусь
Податкове право, будучи інститутом фінансового права, являє собою сукупність правових норм, що встановлюють різні види обов'язкових платежів, порядок, який регулює відносини, пов'язані з виникненням, зміною та припиненням податкових обов'язків. Основними характеристиками будь-якого інституту права є предмет і метод правового регулювання. До предмету податкового права цілком правомірно віднести спектр суспільних відносин, пов'язаних з питаннями встановлення і стягнення податків з організацій і фізичних осіб. Податкове право регулює відносини за участю держави, що забезпечують загальний (публічний) інтерес. Метод податкового права - сукупність і поєднання прийомів, способів впливу права на суспільні відносини в сфері оподаткування. Податкове право використовує метод владних повноважень, з притаманними даному інституту особливостями, що дозволяють не ототожнювати метод податкового та адміністративного права. Суть його полягає в тому, що учасники податкових правовідносин нерівноправні. Одна сторона (державний орган) уповноважена вимагати в іншої сторони (організація або фізична особа) обов'язкового виконання встановленого припису. Дієвість вимоги забезпечується державним примусом. Для податкового права характерні наступні принципи: Принцип публічності встановлення і стягнення податків і зборів. Це означає, що обов'язкові платежі встановлюються з метою створення централізованих фондів фінансових коштів суб'єктів публічної влади та мають суспільно БЕЗОПЛАТНО характер. Держава не повинна фінансувати потреби, відмінні від потреб суспільства. Принцип законності є загальним для всіх правових інститутів. Даний принцип передбачає, що виконавчі органи (посадові особи) при застосуванні податково-правових норм зобов'язані суворо дотримуватися Конституції і законів Республіки Білорусь. Будь-який із суб'єктів податкових правовідносин має право на відновлення своїх прав і законних інтересів. Принцип юридичної рівності платників податків. Під рівністю платників податків розуміються їх загальні і рівні права і відповідальність у сфері оподаткування. Ні для кого не повинні передбачатися такі права і (або) відповідальність, які не могли б бути поширені на інших. Принцип загальності (обов'язковість). Кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені законодавством податки, збори і мита, за яким воно визнається платником. Даний принцип знайшов своє конституційне закріплення в ст.56 Принцип рівномірного розподілу податкового навантаження. На відміну від принципів рівності і загальності, що встановлюють формально-юридичну рівність платників податків, даний принцип спрямований на дотримання економічної рівності, яке досягається на основі зіставлення економічних можливостей різних категорій платників податків і частки коштів, що вилучаються у них за допомогою податків. Принцип стабільності податкового законодавства полягає в незмінності (стабільності) норм і правил, що регулюють сферу податкових правовідносин. Використання даного принципу при формуванні податкових систем переважної більшості розвинених країн передбачає, що зміни в податкове законодавство не повинні вноситися протягом фінансового року, а загальні правила не можуть змінюватися (скасовуватися) до того терміну, який був спочатку встановлений законодавцем.
20. Правове регулювання стягування непрямих податків
Непрямі податки включаються в ціну товару або послуги у вигляді надбавки до ціни. Тут фактичним платником є споживач товарів (робіт, послуг), а юридичний обов'язок внесення їх до бюджету покладається на продавця. У залежності від об'єкта справляння непрямі податки поділяються на непрямі індивідуальні, якими обкладаються певні групи товарів (акцизи); непрямі універсальні, якими обкладаються всі, за рідкісним винятком, товари, роботи, послуги (податок на додану вартість).
21. Правове регулювання справляння прямих податків
Прямі податки стягуються безпосередньо з доходів і майна платників, при цьому юридичний і фактичний платник збігаються. У свою чергу, прямі податки поділяються особисті та реальні. Особисті прямі податки сплачуються з реально отриманого платником податку доходу (прибутку), відображаючи при цьому фактичну платоспроможність платника податку. До них відносяться податок на прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб та ін Реальні прямі податки сплачуються не з дійсних доходів, а з передбачуваного середнього доходу, отримуваного від того чи іншого об'єкта оподаткування (земельний податок та ін)
22. Порядок встановлення місцевих податків і зборів
Місцеві податки і збори вводяться на відповідних територіях з метою створення стабільних дохідних джерел місцевих бюджетів. Відповідно до законодавства Республіки Білорусь в даний час існує досить великий перелік місцевих податків і зборів,
+++++++ Податок із продажів товарів у роздрібній торгівлі.
Платниками податку із продажів товарів у роздрібній торгівлі є організації, та індивідуальні підприємці (за винятком індивідуальних підприємців - платників єдиного податку з індивідуальних підприємців та інших фізичних осіб. Об'єктом оподаткування є операції з реалізації в роздрібній торговельній мережі товарів Сума податку із продажів товарів у роздрібній торгівлі встановлюється як надбавка до ціни реалізованих товарів з урахуванням податку на додану вартість і виключається з виручки при обчисленні податків, зборів та інших платежів, які сплачуються до бюджету, в тому числі в державні цільові бюджетні фонди;
+++++ Податок на послуги. Платниками податку на послуги є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць операції з надання послуг, які є об'єктом оподаткування. Об'єктом оподаткування є операції з надання організаціями і індивідуальними підприємцями послуг: ринків, ярмарків, виставок-продажів; податкові ставки встановлюються у розмірі, що не перевищує 10 відсотків податкової бази.
+ + + + Цільові збори (Платниками цільових зборів є організації та індивідуальні підприємці об'єктом оподаткування є здійснення підприємницької діяльності на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць; податкова база визначається: для платників-організацій - як сума прибутку, що залишається в розпорядженні організації після оподаткування; для платників - індивідуальних підприємців - як сума доходу, що залишається в розпорядженні індивідуального підприємця після сплати податків, зборів (зборів), інших обов'язкових платежів;
++++. збори з користувачів. Платниками зборів з користувачів є організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи. За зборами з користувачів: об'єктами оподаткування є: парковка (стоянка) транспортних засобів у спеціально обладнаних місцях; здійснення торгівлі на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць; Сплата зборів з користувачів організаціями та індивідуальними підприємцями проводиться за рахунок прибутку (доходу), що залишається в їх розпорядженні після сплати податків, зборів (зборів), інших обов'язкових платежів;
+ + + + Збір з заготівельників. Платниками збору з заготівельників є організації та індивідуальні підприємці). об'єктом оподаткування є здійснення промислової заготівлі (закупівлі) дикорослих рослин (їх частин), грибів, технічного та лікарської сировини рослинного походження, податкові ставки встановлюються в залежності від виду заготовленої (закупленої) продукції і не можуть перевищувати 5 відсотків податкової бази. Збір з заготівельників не сплачується, якщо при заготівлі дикорослих рослин (їх частин), грибів, технічного та лікарської сировини рослинного походження відповідною організацією або індивідуальним підприємцем внесена плата за побічне лісове користування;
+ + + + Курортний збір. Платниками курортного збору є фізичні особи, що знаходяться в санаторно-курортних і оздоровчих установах, за винятком направляються на оздоровлення та санаторно-курортне лікування безкоштовно відповідно до законодавчих актів Республіки Білорусь. об'єктом оподаткування є знаходження фізичної особи в санаторно-курортних і оздоровчих установах, розташованих на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць