(Шпаргалка)
1. Поняття фінансів та фінансової діяльності України.
2. Регламентація фінансової діяльності по Конституції України.
3. Задачі фінансової деят-ти д-ва в умовах переходу до ринкової економіки.
4. Методи фінансової діяльності д-ви.
5. Принципи фінансової деят-ти Україна.
6. Склад фінансової системи України.
7. Роль економічних нормативів у фін. деят-ти д-ва.
8. Предмет, наука і галузь фінансового права. Джерела фінансового права.
9. Фінансово-правові відносини, їх зміст і найважливіші особливості.
10. Фінансово-правові норми, їх види і структура.
11. Місце фін. права в системі правових наук України.
12. Санкції, застосовувані до підприємств, організаціям, об'єднанням і гр-нам за порушення норм фін. права.
13. Система органів, що здійснюють контроль.
14. Види і форми фін. контролю. Санкції, застосовувані ДПА за порушення норм фін. права.
15. Фінансовий контроль-спеціальна галузь гос-ного контролю.
16. Методи фін. контролю. Обяз-ти головних бухгалтерів з контр. за фінансово-госп-ної деят-тью за Положенням про організації бухгалтерського обліку та звітності в У-ні.
17. Джерела формування децентралізованих фондів підпр-тий у світлі З-ну про підпр-тіях.
18. Порядок розподілу прибутку виробничих об'єднань, підпр-тий і орг-цій пром-ти за чинним зак-ву.
19. Порядок образ-ня і витрачання фондів: а) розвитку вироб-ва, науки, техніки, б) фонду матер-ного заохочення, в) соц-ного розвитку на підпр-тіях, орг-ціях, об'єднаннях.
20. Хар-ка фін. планів підприємств, організацій, об'єднань. Порядок їх затвердження.
22. Бюджетне пристрій У-ни за чинним зак-ву.
23. Порядок складання та розгляду, затвердження Держ-бюджету.
24. Бюджетні права України і місцевих Рад за чинним зак-ву.
25. Система доходів Держ-ного бюджету У-ни.
26. Роль бюджетної комісії ВРУ в розробці З-ну про Держ-ном бюджеті на 1997р.
27. Поняття бюджетного процесу. Стадії його. Бюджетний період.
28. Принципи бюджетного процесу України.
29. Довгострокове банківське кредитування. Порядок формування фонду кредитування; джерела відшкодування отриманих позик та сплати процентів.
30. Структура дох-ів і витр-ів Держ. бюджету У-ни (по з-ну «Про Держ. бюджеті на 1997 р.).
31. Бюджетна класифікація та її призначення.
32. Принципи та порядок розподілу доходів і видатків між окремими бюджетами. Заходи щодо посилення фінансової бази місцевих Рад.
33. Бюджетне регулювання. Його завдання і методи (на прикладі з-на «Про Держ. Бюджет на 1997р.).
34. Розпис бюджету. Не правове значення.
35. Виконання видаткової частини бюджету. Розпорядники бюджетних кредитів, їх види, права і обов'язки.
36. Акцизний збір (платники, об'єкти оподаткування).
37. Поняття податків. Податкові правовідносини. Положення про стягнення невнесених у строк податків і податкових платежів.
38. Відп-ть платників та контроль за дотриманням зак-ва про податки. Порядок застосування та стягнення фін. санкцій органами ДПА за інструкцією ДПА України від 20.04.95 № 28.
39. Прибутковий податок гр-ан У-ни, іноз. гр-ан та осіб без гр-ва (групи платників, порядок оподаткування та сплати).
40. Пільги з прибуткового податку з населення.
41. Кошторисно-бюджетне фінансування. Поняття, принципи.
42. Види іноз. інвестицій по З-ну У-ни від 19.03.96.
43. Компенсація і відшкодування збитків іноземним. інвесторам.
44. Поняття і форми гос-ного кредиту.
45. Поняття, призначення і принципи банківського кредитування.
1. Поняття фінансів та фінансової діяльності України.
Фін. деят-ть в У-не будується на економічній основі гос-ва.
Фінанси - це совок-ть економ. відносин щодо формування децентралізованих фондів грошових ср-в у розпорядженні кожного з них для осущ-ния деят-ти з метою отримання прибутку (доходу).
Фін. деят-ть необхідна в будь-якому д-ві. Її поява пов'язана з появою гос-ва. Фін. деят-ть обумовлює процес розвитку економіки в державі. Всі фін. ресурси в держ-ве представлені централізованими і децентралізованими фондами ден. ср-в. Централізовано. фонди належать д-ві, вони представлені-держ. бюджет, бюджети місцевих рад, цільовими фондами-пенсійними фондами, фондами соц. страхування, профспілок. Всі централізований. фонди-ден. ср-ва галузей нар. госп-ва фірм, об'єднань, підприємств усіх форм соб-ти. Централізовано. фонди утворюються за рахунок ресурсів усіх галузей.
Фін. деят-ть-це система ден. відносин, що виникає у зв'язку формування, распредел., використання централізовано. і децентралізованих. доходів грошових ср-в.
Держ. фінанси-це система ден. відносин, к-які виникли одночасно з д-вою і нерозривно пов'язані з його існуванням і функціонуванням.
2. Регламентація фінансової діяльності по Конституції України.
Фін. деят-ть широко регламентована в К-ції У-ни, зокрема п.4 і 85 відносить до повноважень ВРУ затвердження держ. бюджету У-ни та внесення змін до нього, контроль за його виконанням. Виходячи з необхідності забезпечення економічної безпеки д-ви п. 2 ст. 92 закріплює, що виключно законами встановлюється: держ.бюджету і бюджетна система, система оподаткування, податки, економ., Ден. ринки, статус осіб та іноз. виплати і т.д. Ст.95 Конституції закріплює, що бюджетні. Система України будується на засадах справедливого і неупередженого розподілу товариств-го багатства між гр-нами і територіальними громадами. Ст. 96 Кон-ии закріплює за ВРУ затвердження бюджету на певний термін. Участь КМУ і рахункової палати, НБУ у здійсненні фін. діяльності закріплено у ст. 92, 100. Ст. 99 визначає національну ден. одиницю. Ст. 116 закріплює за КМУ проведення фінансової, цінової, інвестиційної політики. Ст.138 відносить до відання Автономної Республіки Крим (АРК) розробку, затвердження та виконання бюджету АРК. Ст. 143 закріплює участь органів місцевого самоврядування (ОМСУ), територіальних громад у проведенні фінансової діяльності.
3. Задачі фінансової деят-ти д-ва в умовах переходу до ринкової економіки.
В умовах переходу до ринкової економіки всім інститутам фін. деят-ти надається велике значення, тому що вони вносять определ. внесок у розвиток економіки гос-ва.
Основним завданням фінансової діяльності держави є:
максимальне забезпечення всього фінансування та виконання завдань, що стоять перед державою на різних етапах розвитку.
Відносини, що виникають у процесі фінанс. діяльності, є не тільки економічними. Правове регулювання фінанс. діяльності є однією з форм держ. управління економікою.
На даному етапі, коли Україна стоїть на шляху переходу до рин. економіці, держава здійснює фін. діяльність, керуючись основними принципами державного управління: плановість, рівноправність націй і національних меншин, участь трудящих в управлінні, законність і фінансова дисципліна. Відносини забезпечення фінансових принципів є також однією з головних завдань д-ви фін. діяльності.
Фін. діяльність є основною галуззю управління, спеціальним завданням якої є мобілізація коштів для всіх галузей управління. За допомогою фін. діяльності забезпечується фінансування держави.
4. Методи фінансової діяльності д-ви.
Для мобілізації ден. коштів гос-во застосовує:
· Метод встановлення обов'язкових платежів та податків. За допомогою цього методу вишукувати всі прямі і непрямі податки, обов'язкові платежі, внески до цільових фондів.
· Метод добровільного залучення коштів. Полягає в тому, що держава залучає у своє розпорядження тимчасово вільні кошти населення і підприємств шляхом випуску держ. позик, грошово-речових лотерей, вклади населення.
· Поєднання обов'язкового і добровільного страхування (інститут страхування).
При витрачанні коштів:
· Метод бюджет. фінансування, тобто безповоротний безвідплатний цільової відпустку коштів на певні потреби.
· Банківське кредитування, тобто поворотний, відшкодувальний, цільової, строковий відпустку коштів під заставу.
5. Принципи фінансової деят-ти Україна.
· Плановість. Кожна сфера фін. діяльності обов'язково планується фін. плани бюджету, підприємства (баланс доходів і витрат), міністерства (зведений баланс витрат і доходів), в установах і організаціях - кошторис доходів і витрат, у банках - кредитний план і касовий план.
· Обліку і контролю. Для обліку - установка однакової методики бух.обліку (постанова КМУ № 25 93 року «Про організацію бух.обліку в Україну», тобто для юр. І фіз. Осіб встановлені єдині правила обліку.
· Контроль - він здійснюється від імені д-ва (ВРУ, ДПА, казначейства, органи місц. Самоупр-ня, контрольно-ревізії. Служба У-ни.)
· Рівноправність національностей і нац. меншин, тобто враховується вимоги, специфіка малих народів.
· Участь нас-ня в управлінні справами д-ви, тобто через тих, кого ми обрали (депутатський корпус).
· Законності, тобто дотримання фінанс. дисципліни (сфера планування, розгляд і затвердження бюджету, виконання його, адмін. та кут. отв-ть.).
6. Склад фінансової системи України.
Совок-ть фін. інститутів, які об'єднують опред. фін. відносини по утворенню і використанню відповідних централізованих і децентралізованих фондів грошових ср-в являє собою фін. систему У-ни.
Вся фін. система складається з централізованих і децентр. фондів.
Централіз.-гос-во збирає ден. ср-ва для виконання внутр. та зовн. ф-цій. Через цей фонд гос-во забезпечує утримання соц. сфери, соц. захисту нас-ня, розвиток нар. госп-ва, галузі, к-які сприяють розвитку всієї економіки виробничої і непроізв. сфер. Сюди входять: держ. бюджет У-ни, місцеві бюджети, фонд соц. страхування та соц. захисту Пенсійний фонд, Чорнобильський фонд, Фонд зайнятості.
Децентралізоване. фонди-це інститут фінансів держ. підприємств і галузей нар. госп-ва. Вони формуються від доходів підприємств.
Інститут кредитування: банківські кредити.
Інститут держ. кредиту.
Інститут держ. і комерційного майнового і особистого страхування, для втрат від різних страхових випадків.
Інститут розрахунків. Обов'язково присутній в кожному з названих ін-тів, носить хар-р встановлюваного порядку по ср-вам розрахунку між суб'єктами в строго встановлених формах, застосування яких брало обов'язково для кожного клієнта.
Ін-т грошового обігу-це встановлена форма деят-ти з видачі готівки на опред. потреби. Порядок исп-ня готівки регулюється спец. актами про касові операції.
Ін-т валютних розрахунків забезпечує вал. операції, к-які пов'язані з забезпеченням зовнішньо-екон. зв'язків.
7. Роль економічних нормативів у фін. деят-ти д-ва.
Економічні нормативи це обгрунтовані витрати грошових коштів на одиницю, із застосуванням тих. норм виражених в натуральному і грошовому вираженні, ці норми визначаються залежно від конкретної сфери і для конкретних цілей.
Контингент мережу і штат.
Контингент, на прикладі нашого ВНЗ, це кількість або чисельність студентів. Мережа - кількість структурних підрозділів у складі бюджетної установи. Штати розраховуються виходячи з контингенту і зі структури підрозділу.
Ці нормативи завжди мінімальні і визначені з режимом економії.
8. Предмет, наука і галузь фінансового права. Джерела фінансового права.
Фін. право-це совок-ть правових норм, що регулюють процес мобілізації, розподілу і исп-ня централізовано. і децентралізованих. ден. ресурсів з метою забезпечення завдань і ф-цій гос-ва. Фін. право регулює велику групу відносин, пов'язану з опред. повноваженнями управлінської сфери, регулює бюджетний процес, кредитування і ден. систему, ін-т страхування і податок. систему.
Предмет фін. права-це общ-ні відносини, що виникають у процесі фін. деят-ти, формування, розподілу і використання держ. централізованих фондів і децентралізовано. Фондів усіх форм соб-ти.
Галузь фін. права регулює потужність. Коло заг-них відносин, що відрізняються від ін заг-них відносин своїми особ-тями. У галузь фін. права входить теоретична частина, до-раю вивчає поняття в фін. праві, зміст дій фін.-правових норм і фін. правовідносин, способи захисту інтересів д-ви, юр. і фіз. осіб, інші положення науки фін. права, повноваження органів, що здійснюють фін. деят-ть і фін. контроль. Теоретична частина ділиться на загальну і особливу.
Фін.-правова наука виходить з основних передумов фін. деят-ти, вивчення минулого досвіду, теоретичних досліджень і дії економ. з-нов в теперішньому часі. У фін. науці розроблені економ. з-ни, спрямовані на розвиток т-ва.
Відмінність науки фін. права і фін. правом:
· Фін. право діє на основі дійств. зак-ва;
· Наука фін. права-це теоретичні обгрунтування;
· Наука фін. права вивчає всі ін-ти фін. права, спирається на ін-ти фін. права і базується на нормах фін права.
Джерела фін. права:
· Нормативно-правові акти (закони, укази, постанови). Всі ці акти не обмежені в просторі і в часі.
· Всі фін. правові акти, к-які обмежені в часі і в просторі (бюджет, кредитні плани банків і т.д.)
9. Фінансово-правові відносини, їх зміст і найважливіші особливості.
Всі відносини, к-які виникають у д-ві при перерозподілі доходів та освіті централізованих і децентралізованих. фондів регулюються відповідними групами норм фін. права, явл. фін. правовідносинами. З ними пов'язано виникнення, зміна та припинення фін. правовідносин. До фін.-правов. відносин відносяться:
· Відносини між ПУ, ВРУ та КМУ з приводу прийняття законів податок. системи, конкретних податків, бюджетної системи, щорічне прийняття ВРУ бюджетної резолюції, складання, розгляду, затвердження контролю про виконання і затвердження звіту про виконання держ. бюджету У-ни.
· Отн-ня між ВРУ та органами місцевого і регіонального самоврядування з приводу щорічних відрахувань, загального-них податків і платежів на користь місцевого бюджету (збалансування всіх бюджетів У-ни шляхом процентних відрахувань з держ. Бюджету, дотацій).
· Відносини між Мінфіном, Казначейством і Мін-вами і відомствами з приводу складання проекту держ. бюджету.
· Відносини між фін. і податок. органами і фіз. і юр. особами зі сплати податків, зобов. платежів і зборів у дохід держ. та місцевого бюджетів.
· Відносини між Мінфіном, Казначейством і юр. особами, які отримують бюджетне фінансування.
· Відносини між фін. органами і кредитною системою (НБУ, Укрсоцбанк і т.ін. встановлених 10 комерційних банків У-ни).
Матер. зміст фін. правовідносин явл. поведінка суб'єктів (сплата податків, зборів, платежів). Юр. зміст-суб'єктивні права і зобов-ти, встановлені фін.-правовими нормами.
10. Фінансово-правові норми, їх види і структура.
Фін.-прав. Норми - це обов'язкові приписи держ. органами з приводу мобілізації, розподілі та використання центр. і децентр. фондами, виражені в категоричній формі і забезпеченої примусовою силою закону. Ф-п норми встановлені на підставі законодавчих актах. Вони носять обов'язковий, імперативний х-р. Ці норми за своїм змістом визначають х-р фінансової діяльності.
Види норм:
· Зобов'язуючі норми - норми, які встановлюють обов'язковий характер виконання приписів, і у разі їх невиконання застосовуються примусові заходи законів у формі санкцій.
· Забороняють норми (носять х-р заборони, наприклад, забороняється зберігати готівку в касах, що перевищують ліміт).
· Уповноважую норми (наприклад, банк встановлює відсотки від користування кредитом на власний розсуд).
Структура:
норма складається з 3-х елементів:
· Гіпотеза - наявність умов, з якими зв'язуються виникнення фінансово-правових відносин.
· Диспозиція - це встановлені правила дозволеного поведінки юр., Фіз осіб з одного боку і гос-ва з іншого.
· Санкція - це форма відповідальності за порушення цієї норми.
11. Місце фін. права в системі правових наук України.
У число галузей Українського права входить фінансове право. Воно регулює певне коло суспільних відносин, що відрізняються від інших суспільних відносин своїми особливостями. Сфера дії фінансового права - відносини, що виникають у результаті застосування державою такого економічного важеля, як фінанси, та здійснення ним у зв'язку з цим фінансової діяльності. Тому для визначення місця фінансового права, потрібно з'ясувати, що таке фінанси Україна.
Фінанси - одна з вартісних економічних категорій (до них відносяться також гроші, прибуток, собівартість, та ін), властивих соціалістичній системі народного господарства. За допомогою цих категорій визначається міра праці і міра споживання, проводиться оцінка результатів роботи підприємств та стимулювання виробничої діяльності працівників і трудових колективів. На етапі розвитку ринку, в який вступила Україна, роль економічних важелів посилюється. Необхідність активного-застосування їх стала вимогою Конституції України.
Все це говорить про все зростаючій ролі фін. права в системі правових наук України.
12. Санкції, застосовувані до підприємств, організаціям, об'єднанням і гр-нам за порушення норм фін. права.
Санкції по податках застосовуються послідовно:
1. Пеня - за несвоєчасну сплату податків (0,3% за кожен день прострочення / лист ДПА № 19-0211/10-1877 від 14.03.97 /)
· Прибутковий податок-5%
· З прибутку-облікові ставки НБУ на день обчислення пені (ставки по кредиту).
2. Принудительное взыскание со счета не внесена в срок платежей и налогов. Если нет ср-в на счету, НА предусматривает арест на счет, лишает предприятие возм-ти пользоваться счетом до момента начисления задолженности.
Обращение взыскания на сумму дебитора-недоимщика. Те предприятия, к-рым недоимщик перечислил деньги, на эти деньги утан. арест.
В случае укрытия дохода. Админ. способ защиты применяется ко всем юр. лицам. Санкция-это механизм этого способа.
С суммы укрытого дохода исчисляется налог и 200% штраф от размера доначисленного дохода. Адм. штраф в этом случае применяется к руководителям и гл. бухгалтеру в размере от 2 до 5 необл. минимумов. Если же на протяжении года у предприятия установлено повторно укрытие дохода, на него налогается штраф в размере 500% от исчисленной суммы налога. На д. лиц-размер от 5 до 10 необл. минимумов.
В случае злостного укрытия дохода в крупн. размерах примен. угол. отв-ть (ст. 1482 УКУ)
· Укр. дохода в крупн. размерах до 100 необлагаемых минимумов (угол. отв-ть до 3 лет).
· Укр. доходов в особо крупных размерах 1000 минимумов. До 10 лет с конфискацией им-ва либо без него.
При привлечении к угол. отв-ти устанавл. пеня с момента возникновения и при инфляции принимается индекс инфляции.
По кредитам: примен. последовательность:
· повышение ставки на 10% за несвоеврем. возврат очередных сумм
· за несвоеврем. возврат, а также за нецелевое использование-санкция: прекращение кредитов, досрочный отзыв сумм полученного кредита.
По ден. обращению:
по положению о кассовых операциях о порядке использования наличных ден. ср-в, санкция состоит в том, что устанавл. кол-во сверхлимитной суммы наличных ден. ср-в подлежат изъятию в доход бюджета и штраф 200% от изъятой суммы.
13. Система органов, осуществляющих контроль.
Контроль за фин. деят-тью в У-не осуществляют:
· Гос. налоговые администрации
· Контрольно-ревизионная служба У-ны
З-он «О ГНА» определил полномочия ГНА-ций по взысканию налогов и др. обязательных платежей, осущ-нию контроля за правильностью исчисления и уплаты этих платежей, и соблюдению налогового зак-ва.
Для осущ-ния гос-ного контроля за финансово-хоз-ной деят-тью действует Гос. КРС.
Перед ГКРС поставлена осн. задача: контроль за расходованием ср-в и матер. ценностей, их сохранностью, состоянием и достоверностью бухучета и отчетности в Мин-вах и ведомстывах, Госкомитетах и фондах, бюджетных учреждениях, в предприятиях и орг-циях, получающих ассигнования из бюджетов всех уровней.
К задачам КРС относится разработка предложений по устранению выявленных ревизиями недостатков и нарушений; предупреждение их в дальнейшем.
14. Виды и формы фин. контроля. Санкции, применяемые ГНА за нарушение норм фин. права.
В зависимости от времени проведения финконтроль бывает: предыдущий, поточный и последующий. Предыдущий осуществляется на стадии разработки прогрнзных расчетов бюджета и плана, целью является проверка обоснованности расчетов. Он производится до начала реализации решения осуществить денежные операции. Поточный (оперативный)-контроль осуществляется во время исполнения плана, производства денежных операций. На этой стадии задачей является достижение наиболее рационального использования финресурсов. Последующий контроль осуществляется путем ревизии, проверок, инвентаризации. Он разрешает определить положение финдисциплины, причины ее нарушения.
См. П.13.
5. Согласно пункту 7 части первой статьи 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" государственным налоговым инспекциям предоставлено право применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания:
5.1. Двукратного размера доначисленной по результатам проверки суммы налога, иного платежа в бюджеты, взноса в государственный целевой фонд, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установления нарушения предыдущей проверкой - в пятикратном размере доначисленной по результатам проверки суммы налога (платежа, взноса).
5.2. Десяти процентов надлежащих к уплате сумм налогов или иных платежей в бюджеты или взносов в государственные целевые фонды на непредставление или несвоевременное представление государственным налоговым инспекциям налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений и иных документов, необходимых для исчисления налогов, иных платежей и взносов, а также за непредставление учреждениям банков платежных поручений на уплату налогов, иных платежей в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды.Финансовые санкции применяются независимо от причин, по которым произошло занижение плательщикам суммы налога, иного платежа или взноса в налоговых декларациях, расчетах. Для применения финансовых санкций не имеет значения и наличие умысла в действиях соответствующих работников предприятия, учреждения, организации или гражданина-плательщика.
Указанная ответственность наступает в том случае, если нарушение произошло вследствие ошибочного применения законодательства о налогообложении, халатности, неопытности или расчетной ошибки. Финансовые санкции применяются независимо от причин, по которым произошло занижение плательщикам суммы налога, иного платежа или взноса в налоговых декларациях, расчетах. Для применения финансовых санкций не имеет значения и наличие умысла в действиях соответствующих работников предприятия, учреждения, организации или гражданина-плательщика.
Указанная ответственность наступает в том случае, если нарушение произошло вследствие ошибочного применения законодательства о налогообложении, халатности, неопытности или расчетной ошибки.
15. Финансовый контроль-специальная отрасль гос-ного контроля.
Финконтроль (ФК) является фактором дальнейшего развития рыночных отношений. С его помощью закрепляется вмешательство государства в его внутрехоздеятельность соответствующих юр. і фіз. лиц. Содержание ФК определяется финдеятельностью государства, составной частью которого он является. Его задачи:
1.Обеспечить своевременное наиболее эффективное поступление денежных средств.
2.благоприятствовать их увеличению
3.Помочь найти новые источники дохода.
4.Рациональное, целевое, наиболее эффективное распределение, экономное расходование денежных средств. На практике проявляется в проверке финпланов юр.лиц, планов производства, планов по себистоимости, прибыли и т.д. ФК – это деятельность госорганов или госорганизаций по обеспечению законности финдисциплины и целевого назначения при перераспределении денежных средств и связанных с этим матценностей. Правовая основа осуществления контроля это Конституция, в которой определены принципы, основные права и обязанности госорганизаций в области конторля. Также за последнее время вУкраине приняты законы «О ГНА Ук-ны» и «О аудиторской деятельности».
16. Методы фин. контроля. Обяз-ти главных бухгалтеров по контр. за финансово-хоз-ной деят-тью по Положению об организациях бухгалтерского учета и отчетности в У-не.
Методы ФК это приемы и способы его осуществления. К методам ФК можно отнести проверку, анализ финхоздеятельности, отчеты. Основные методы – проверка и ревизия. Проверка – это обследование и изучение отдельных участков финхоздеятельности юр.лиц. Ревизия – метод документального контроля за финхоздеятельностью юр.лиц.Большинство ревизий планируются и производятся в установленные сроки. Полная ревизия – охват всех сторон деятельности юрлица. Частичная – одну сторону деятельности. Комплексная – производится представителями нескольких органов. По результатам ревизии оформляется акт, который подписывается руководителем ревизгруппы и главбухом предприятия.
17. Источники формирования децентрализованных фондов предпр-тий в свете З-на о предпр-тиях.
Источниками формирования децентр. фонда предприятия является:
·денежные и материальные взносы учредителей
·доходы, полученные от реализации продукции а также от других видов хоз. Деятельности
·доходы от ценных бумаг
·кредиты банков и др. кредиты
·капитального вложения и дотаций из бюджетов
·поступления от разгосударствеления и приватизации собственности
·приобретение имущества и др. предприятий и организаций
·благотворительные взносы
·иные источники, не запрещенные законом
18. Порядок распределения прибыли производственных объединений, предпр-тий и орг-ций пром-ти по действующему зак-ву.
Распределение прибыли:
прямое участие в распределении прибыли, командировочные расходы, отчисления в амортизационный фонд, фонд эконом. стимулирования, гос. фонд на развитие произв-ва 40%, фонд соц.-эконом. развития, фонд материального поощрения, страхование и резервный фонд 5%.
19. Порядок образ-ния и расходования фондов: а) развития произв-ва, науки, техники; б) фонда матер-ного поощрения; в) соц-ного развития на предпр-тиях, орг-циях, объединениях.
Держ. расходы - это регламентированные прав. нормами планомерный процесс целевого использования мобилизованных гос-вом ден. ср-в в целях выполнения им своих задач и функций.
Р.н. осуществляются в строгом соответствии с финансовыми законами.
Источниками гос. расходов явл. централизован. фонды - гос. бюджэт и децентр. фонды - фонды предприятий.
20. Хар-ка фин. планов предприятий, орг-ций, объединений. Порядок их утверждения.
Фин.план /фп/ предназначен для прогнозирования фин. перспективы развития предприятия, а также для определения его текущих доходов и расходов. Фп предприятия взаимосвязан и базируется в наряде фин. расчетов, составленных по отдельным направлениям в деятельности предприятий:
по сбыту продукции
·по сырью и материалам
·производству
·рекламе
·кап. Вложений
·научно-исследов. Разработка и т.д.
Фп предприятий составляется фин. или эк. Службой. Службой предприятия - на 1 год с разбивкой по кварталам, а также на 3-5 лет.
Фп состоит из следующих разделов:
·доходы и поступления ср-в
·расходы и отчисления ср-в
·кредитные взаимоотношения
·взаимоотношения с бюджетом
В 1-ом разделе планируется прибыль, амортизацион. отчисления, иные доходы. Во 2-м отражается распределение прибыли предприятий, затраты на кап. Вложения и т.д. В 3-м планируются суммы банковских кредитов, а также расходы на погашения этих ссуд и уплаты %% за эти ссуды. В 4-м отражаются суммы по налогам и иным платежам в бюджет, а также суммы ассигнований из бюджета.
Основными методами составления фп явл. метод экстраполяции, нормативный метод, метод математического моделирования и др. методы.
21. Понятие бюджета Украины.
Бюджет государства можно определить, как установленный нормами закона, принятого Верховной Радой или решением местных Советов народных депутатов план
создания и использования централизованного (для государства или определенной территории) фонда средств, необходимого для осуществления их задач и функций государства в целом и органов местного самоуправления.
Бюджет рассматривается в 3-х аспектах: экономическом, материальном и правовом.
· С эк. Точки зрения б - это система эк. отношений, по средствам которых формируется, распределяется и используется гос. фонд ден. ср-в для выполнения функций государства.
· Местный б - это система эк. отнош., по средствам которых формируется распределяется и используется местн. фонды ден. ср-в для выполнения функций, возложенных на этот регион.
· С матер. точки зр. - это централизованный фонд ден. ср-в (госуд-й или органа местн. самоуправления), который расходуется для опосредования их функционирования.
Задачи гос. бюджета:
· приостановление спада производства
· всемерное стимулирование отечественного пороизв-ва
· укрепление ден. одиниці
· полнота охвата налогообложением
· соц. защита нас-ния и др.
22. Бюджетное устройство У-ны по действующему зак-ву.
Під бюджетним устроєм розуміють установлену правови-ми нормами організацію і принципи побудови бюджетної сістеми, її структури, взаємозв'язок між окремими ланкам бюджетної системи. Бюджетний устрій згідно з Законом Ук раїни «Про бюджетну систему України» визначається з ура куванням державного устрою і адміністративно-територіального поділу України.
Україна як незалежна держава має державний бюджет, який дозволяє їй здійснювати свої функції. У складі України й автономне утворення — Автономна Республіка Крим, які також має свій республіканський і місцеві бюджети.
На території України існує система місцевих бюджетів -фінансово-економічна база місцевих органів самоврядування очолюваних місцевими Радами народних депутатів. Кожна ланка місцевих бюджетів за законодавством є самостійною Самостійність місцевих бюджетів полягає в тому, що затвердження будь-якого з них здійснюється відповідною Радою народних депутатів — обраним народом представницьким орга-ном. Виконання цих бюджетів здійснюється місцевими органами державної виконавчої влади. Самостійність бюджетів забезпечується наявністю власних дохідних джерел і правом визначати направлення їх використання і витрачання. Однак справжньої самостійності місцеві бюджети досягнуть тоді, коли закріплених за ними доходів вистачитиме на всі заходи, пов'язані із функціонуванням місцевого самоврядування. Таким чином, бюджетна система України включає: Державний бюджет; Бюджет Автономної Республік) Місцеві бюджети включають обласні, міські, раионні, районні в містах, сільські та селищні
Бюджет Автономної Республіки Крим об'єднує республіканський бюджет та бюджети районів і міст республіканського підпорядкування Криму.
Кожна Рада народних депутатів затверджує бюджет, з якого фінансуються витрати, пов'язані з функціонуванням її та органів виконавчої влади.
Бюджети вищого рівня об'єднуються з нижчестоящими певної території з метою аналізу і визначення засад державною регулювання економічного і соціального розвитку України
Бюджет строится на принципах целостности, полноты, достоверности, гласности, наглядности и самостоятельности всех бюджетов, которые входят в бюджетную систему Украины.
23. Порядок составления и рассмотрения, утверждение Гос-ного бюджета.
Составление бюджета.
Порядок и сроки составления проекта бюджета (государственного) определяет Кабинет Министров Украины. Сроки представления на рассмотрение и утверждение устанавливает Президент Украины или Президиум Верховного Совета Украины. По местным бюджетам эти функции принадлежат местной администрации и соответствующему Совету народных депутатов.
Верховный Совет не позднее 15 июня текущего года разрабатывает и представляет Президенту Украины на рассмотрение специальное постановление (бюджетную резолюцию) об основных направлениях бюджетной политики на наступающий бюджетный год (ст.26 Закона «О бюджетной системе Украины»).
Согласно ст.7 Закона Украины «О бюджетной системе Украины» в редакции от 29.06.95 г. и конституционно закрепленных полномочий (ст.96 Конституции Украины), Кабинет Министров Украины не позднее 15 сентября каждого года представляет на рассмотрение Верховного Совета Украины проект государственною бюджета Украины и отчет о его исполнении. Следовательно, стадия составления проекта государственного бюджета Украины завершается в момент представления его Кабинетом Министров Украины - Верховному Совету Украины для последующего рассмотрения и утверждения (п.4 ст.85 Конституции Украины). По местным бюджетам проекты администрация представляет местному Совету народных депутатов.
Проект Закона Украины о бюджете Украины на соответствующий бюджетный год должен соответствовать «Правилам оформления Закона Украины о государственном бюджете Украины» утвержденным Постановлением Верховного Совета Украины от 06.05.96 г. № 170, которые определяют основные требования предъявляемые к проекту Закона Украины о бюджете.
Работа по составлению проекта бюджета, как правило, начинается за пять - шесть месяцев до начала планируемого года.
Проект бюджета составляется на основе показателей прогноза экономического и социального развития государства или отдельного региона. При разработке государственного бюджета в основу принимаются научно обоснованные экономические нормативы, проекты сводных балансов доходов и расходов, сводные сметы расходов министерств и ведомств, балансы доходов и расходов предприятий и учреждений, состоящих на республиканском бюджете не входящих в состав министерств и ведомств.
Проект государственного бюджета по техническому оформлению представляет собой пакет расчетов по доходам и расходам, построенных в полном соответствии с бюджетной классификацией по разделам, главам, параграфам и статьям, отражающих экономическое содержание включаемых мероприятий. Юридическое значение проекта бюджета состоит в том, что разработка его осуществляется на основе финансово-правовых норм действующего законодательства по доходам - системы налогообложения и устанавливаемых обязательных платежей; ставок налогообложения, применяемых льгот, сроков уплаты, по расходам - научно-обоснованных и утвержденных экономических нормативов; установленного порядка финансирования отраслей народного хозяйства и отдельных мероприятий.
Рассмотрение и утверждение бюджета.
Второй стадией бюджетного процесса является рассмотрение и утверждение бюджета. Представленный Верховному Совету проект государственного бюджета передается постоянной комиссии по вопросам планирования, бюджета, финансов и цен для рассмотрения и подготовки проекта к утверждению.
Стадию рассмотрение и утверждение бюджета условно можно разделить на два этапа:
предсессионное рассмотрение проекта бюджета, т.е. подготовка его к рассмотрению на сессии Верховного Совета;
рассмотрение и утверждение проекта на сессии.
Постоянная комиссия Верховного Совета Украины по вопросам планирования, бюджета, финансов и цен, после анализа проекта бюджета рассматривает его по различным направлениям своей деятельности. К ним относятся: контроль и выборочные проверки с изучением хозяйственной деятельности на местах; заслушивание на заседаниях постоянной комиссии руководителей министерств и ведомств; рассмотрение проекта бюджета на совместных заседаниях с привлечением отраслевых и функциональных постоянных комиссий.
Завершается предварительное рассмотрение проекта бюджета составлением постоянной комиссией по вопросам планирования, бюджета, финансов и цен заключения по планированию бюджета. Проект государственного бюджета вместе с заключением постоянной комиссии по вопросам планирования, бюджета, финансов и цен представляется Президиуму Верховного Совета, что даёт основание для рассмотрения проекта бюджета на сессии Верховного Совета Украины.
Второй этап рассмотрения проекта государственного бюджета Украины проходит на сессии Верховного Совета Украины и начинается с доклада Министра финансов Украины от имени правительства. Вторым выступает председатель постоянной комиссии по вопросам планирования, бюджета, финансов и цен. Только после этого выступают народные депутаты с обсуждением проекта бюджета. Завершается обсуждение проекта выступлением Министра финансов с заключительным словом и голосованием по отдельным направлениям бюджета.
За Верховным Советом Украины, единственным органом законодательной власти, (п.4 ст.85 Конституции Украины) закреплено право на утверждение государственного бюджета, осуществление контроля за ходом его выполнения, утверждение отчета об исполнении и внесении изменений в государственный бюджет Украины. Верховный Совет по одобренному бюджету принимает Закон «О государственном бюджете Украины» на новый бюджетный год, который публикуется в официальных источниках.
Согласно п.23 ст.26 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21.05.97 г. в исключительной компетенции сельских, поселковых, городских Советов находится утверждение местных бюджетов.
24. Бюджетные права Украины и местных Советов по действующему зак-ву.
З-он У-ны «О бюджетной системе У-ны» содержит гарантии соблюдения прав в отрасли бюджетной деят-ти Советов нар. депутатов всех уровней, закрепляется за ними возм-ть компенсировать за счет ср-в бюджета вышестоящих Советов, если на основе их решения уменьшились доходы или увеличились расходы бюджета нижестоящего тер-ного уровня.
СНД нижест. органов и их исп. органы имеют право не принимать к исполнению решения высших органов, если эти решения не обеспечены бюджетными ресурсами.
Зак-вом установлено, что ВРУ на протяжении одного бюджетного периода не может принимать з-ны, влияющие на уменьшение доходов или увеличение расходов бюджета без внесения соотв. изменений и дополнений в З-он «О гос. бюджете У-ны». Органы вышестоящего уровня не могут изымать из бюджетов нижестоящих органов:
·бюджетные ср-ва, создающиеся на началах типично бюджетного года;
·доходы бюджетов, дополнительно полученных в процессе исполнения бюджета, суммы превышения доходов над расходами, создающиеся в рез-те увеличения поступления в бюджет или экономии.
25. Система доходов Гос-ного бюджета У-ны.
Под системой доходов понимается совокупность, вкл. в них налогов, обяз. платежей, целевых взносов.
По методам привлечения ср-в:
·налоги,
·обяз. платежи,
·прочие доходы,
·взносы в гос. целевые фонды
Самый большой уд. вес имеет НДС.
В составе доходы гос. и местного бюджета:
·прямые налоги,
·непрямые,
·неналоговые обязат. платежи (гос. пошлина),
·гос. целевые фонды,
·доходы от гос. кредита,
·доходы от обяз. личностного и им-венного страхования.
По конкретным источникам неналогового гос. и местн. бюджета:
·за услуги гос-ва через уполном. ими органы,
·получение гос-вом по праву соб-ти,
·сборы,
·доходы от применения фин. санкций,
·прочие доходы.
Неналоговые доходы:
·гос. мито,
·отчисления по геолого-разведовательным работам,
·уплата за соц. использование природных ресурсов,
·отчисления на содержание и ремонта автодорог.
26. Роль бюджетной комиссии ВРУ в разработке З-на о Гос-ном бюджете на 1997г.
Постійна комісія з питань бюджету готує доповідь і таблицю про підтримані поправки і перелік відхилених поправок. Текст доповіді та інші матеріали роздаються депутатам не менш як за 5 днів до засідання Верховної Ради, на якому заслуховується доповідь комісії з питань бюджету про поправки до проекту бюджету і провадиться перше читання проекту закону про Державний бюджет. Після обговорення доповіді на голосування ставиться постанова про схвалення висновків і пропозицій постійної комісії з питань бюджету. Якщо така постанова не підтримується. Верховна Рада приймає рішення або про повернення доповіді на доопрацювання в постійну комісію з питань бюджету або про розгляд на пленарному засіданні всіх поправок, що надійшли до постійної комісії з питань бюджету.
У разі схвалення доповіді постійної комісії з питань бюджету на пленарному засіданні розглядаються тільки ті поправки, які відхилені комісією і на розгляді яких наполягають ініциатори їх внесення
27. Понятие бюджетного процесса. Стадии его. Бюджетный период.
Бюджетный процесс-это регламентированная нормами бюджетного права деят-ть управомоченных на то органов по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета, исполнению и составлению отчета о его исполнении.
Б.п. делится на 4 стадии:
·составление,
·рассмотрение и утверждение,
·исполнение и контроль за их исполнением
·составление и утверждение отчета
28. Принципы бюджетного процесса Украины.
·Верховенство з-ной власти,
·Полнота охвата в бюджете. В каждый бюджет вкл. все направления по доходной и расходной части,
·Реальность вкл. в бюджет показателей по доходам и расходам,
·Специализация показателей бюджета,
·Гласность,
·Публичность.
29. Долгосрочное банковское кредитование. Порядок формирования фонда кредитования; источники возмещения полученных ссуд и оплаты процентов.
Кредит - капитал банка в ден.форме, передающийся во времен. Пользование на условиях обеспечения возврата, срочности и целевого х-ра использования.
Долгосрочный банковский кредит - кредит представленный более чем на 3 года. %% за его использование рассчитываются с момента получения и до полного погашения кредита. Долгосрочные кредиты могут предоставляться для формирований основных фондов. Объектами кредитования могут быть кап. Затраты на реконструкцию, модернизацию и расширение действующих фондов на новое строительство, на приватизацию и т.д. Основными источниками формирования банковского кредитного ресурса явл. собственные средства банков, остатки на расчетных и текущих счетах, привлеченных физ и юр лиц на депозитные счета до востребования, на срочные, межбанковские кредиты и средства, полученные от выпуска ценных бумаг. Кредитные операции осущ. Банками в границах предусмотренных ресурсов.
Пошлины банковского кредитования и насчитанных за ним %% осуществляется заемщиком с расчетного или текущего счета. Если расчетный счет должника открытый в управлении банка, погашение долга за кредитором и уплата %% осущ-ся платежным поручением заемщика при условии признания долга заемщиком платежным требованием банка в уставнов-м законом порядке. В случае невозможности заемщика уплатить долг он стягивается с поручителей в установ. Законом порядке.
30. Структура дох-ов и расх-ов Гос. бюджета У-ны (по з-ну «О Гос. бюджете на 1997 г.).
Доходы бюджета образуются за счет поступлений от оплаты физ. и юр. лицами налогов, сборов и иных обяз. платежей, поступлений из др. источников, установл. Зак-вом У-ны. Доходв БУ делятся на доходы гос. бюджета У-ны, республиканского бюджета АР Крым и местных бюджетов.
Ср-ва гос. БУ, бюджета АР Крым и местных бюджетов расходуются лишь на цели и в пределах, утвержденных з-ном У-ны «о гос. бюджете».
Расходы делятся на текущие и расходы развития.
Текущие-это расходы на финансирование сети предприятий, учреждений, орг-ций и органов.
Расходы развития-это расходы бюджета на финансирование инвестиционной и инновационной деят-ти.
31. Бюджетная классификация и ее назначение.
Б.К.-это группировка доходов и расходов по строго определенным группам всех налогов и платежей, поступающий в бюджет и целевого финансирования из бюджета. Кринерием классификации по доходам явл. эконом. зничение источника доходов бюджета в системе налогов и обязат. платежей.
БК это единоя систематизированная функциональная группировка доходов и расходов по однородным признакам обеспечивающая общегосударственную и международную сравнимость бюджетных данных. Структура БК разрабатывается и утверждается ВРУ.
Технически БК характеризуется группировкой всех источников доходов и расходов с введением для них разделов, глав, параграфов и по расходам и статей.
Главы-по отраслям н/х.
Параграфы-конкретные налоги.
Эта классификация помогает при планировании и по доходам и расходам.
32. Принципы и порядок распределения доходов и расходов между отдельными бюджетами. Мероприятия по усилению финансовой базы местных Советов.
·Балансированность каждого бюджета независимо от объема закрепляемых источников доходов, обеспечения каждой адм.-тер-ной единицы финансирования мероприятий предусм. планами соц. и эконом. розвитку.
·Создание условий, обеспечивающих заинтересованность местных органов самоуправления в увеличении бюджетных ресурсов, в выполнении планов поступлений в бюджет общегос. и местных налогов на своей тер-рии, а также возм-ть устранения кассовых разрывов (расход превышает доход).
В распределении расходов по всем видам бюдж. примен. принцип подчиненности, т.е. все п.у.о финансируются из гос. бюджета У-ны. Все п.у.о., подчиненные органам местного самоуправления финансируются из местных бюджетов.(коммунальной службы).
33. Бюджетное регулирование. Его задачи и методы (на примере з-на «О Гос. бюджете на 1997г.).
БР-это предоставл. ср-в из общегос. источников дохода, получаемые в местн. бюджет вышестоящих уровней в бюджет нижестоящих ур-ней с целью сбалансирования их для выполнения планов эконом. і соц. развития на соотв. тер-рии.
БР принимает такие методы:
·Метод процентных отчислений от общегос. источников доходов.
·Тогда, когда не удается сбалансировать нижестоящий бюджет, примен. сторой метод-это метод установления дотаций или субвенций.
Дотация дается тогда, когда затраты на пр-во сыревых ресурсов выше их отпускной цены. Дотация выделяется всегда в твердых суммах и имеет целевое назначение.
Субвенция-это вид фин. ресурсов, выделяемых из гос. бюджета, но носящий хар-р эконом. выравнивания доходов в регионе с низким уровнем налогообложения. Она выделяется на регион в строго опред. сумме.
34. Роспись бюджета. Не правовое значение.
Роспись б - планово-финансовый акт, составленный в форме таблицы, рб по вертикали отражает каждый из источников доходов и конкретных плательщиков (министерств, ведомств, отд. Предприятий, организаций), уплачивающих этот налог; направление средств в расходной части бюджета и субъектов определенного (школы, техникумы), а по горизонтали - время (1, 2, 3 и 4 квартал) поступления доходов. По расходам - срок открытия Б кредитов утвержд. Минфином.
На основании Бр обеспечивается поступление доходов и финансирование расходов. Она составляется в соответствии с утвержденным Б при необходимой детализации источников доходов целевого направления расходов.
35. Исполнение расходной части бюджета. Распорядители бюджетных кредитов, их виды, права и обязанности.
Бюджетные ассигнования или средства, представленные по утвержденному Б на финансирование опр. Видов расходов, носят название бюдж. кредитів.
Финансирование расходов с резервного фонда КМУ осуществляется по постановлению КМУ в соответствии с письменным обоснованием министерств и ведомств. КМУ обязан ежемесячно предоставлять ВРУ докладные письменные отчеты о затратах с резервного фонда с обоснованием их необходимости, экономичности и эффективности. Рассмотрение и принятие решения в отношении одобренных данных расходов осущ. ВРУ.
Б. Кредиты распределяются по кварталам в соответствии с б. Росписью.
Б. Финансирование выделяется по специально уполномоченным для этого должностных лиц (руководителей мин-в, ведомств) распорядителей средств. По своему правовому положению распоряд. Средств делятся на главных распоряд. И нижестоящих, которые делятся на распоряд-й первого и второго уровней.
Распоряд. 1-го уровня получают Б. Финансирование как на непосредственное содержание возглавляемых ими организаций, так и другими подчиненных им учреждений, используют средства на произв-хоз деятельность своей организации, открывают Б. Финансирование подведомственным органам, контролируют их целевые расходы.
Распорядители 2-го уровня получают Б. Финансирование в общем определенном установленном эк. нормативы, используют получение финан-ние по целевому назначению с режимом экономии.
36. Акцизный сбор (плательщики, объекты обложения).
Стаття 1. Акцизний збір - це непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари (продукцію), що включається до ціни цих товарів (продукції).
Перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір, та ставки акцизного збору затверджуються Верховною Радою
Стаття 2. Платниками акцизного збору є:
суб'єкти підприємницької діяльності - виробники підакцизних товарів (продукції), а також суб'єкти підприємницької діяльності, що імпортують підакцизні товари (продукцію), а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України відповідно до законодавства.
Стаття 3. Об'єктом оподаткування є:
а) обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) шляхом їх продажу, обміну на інші товари (продукцію, роботи, послуги), безплатної передачі товарів (продукції) або з частковою їх оплатою;
б) обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного споживання, промислової переробки (крім оборотів з реалізації (передачі) для виробництва підакцизних товарів), а також для своїх працівників;
в) митна (у разі її відсутності - закупівельна) вартість імпортних товарів (продукції), придбаних за іноземну валюту або в порядку обміну чи безплатної передачі.
37. Понятие налогов. Налоговые правоотношения. Положение о взыскании невнесенных в срок налогов и налоговых платежей.
Під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.
Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування.
38. Отв-ть плательщиков и контроль за соблюдением зак-ва о налогах. Порядок применения и взыскания фин. санкций органами ГНА по инструкции ГНА Украины от 20.04.95 №28.
См. Вопрос 13, 15
39. Подоходный налог гр-ан У-ны, иностр. гр-ан и лиц без гр-ва (группы плательщиков, порядок обложения и уплаты).
Платниками прибуткового податку (суб'єктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (надалі - громадяни) як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.
До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні у цілому не менше 183 днів у календарному році.
Об'єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний з різних джерел як на території України, так і за її межами.
Об'єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.
При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній формі, так і в грошовій (національній або іноземній валюті).
Доходи, одержані в натуральній формі, зараховуються до сукупного оподатковуваного доходу за календарний рік за вільними (ринковими) цінами, якщо інше не передбачено цимДекретом
Ставки податку
1. Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу громадян за місцем основної роботи (служби, навчання) обчислюється за такими ставками:
-----------------------------------------------------------------
Розмір місячного сукупного оподатко- * Ставки та розміри податку
вуваного доходу (у мінімальних мі- *
сячних заробітних платах) *
*
-----------------------------------------------------------------
1 мінімальна заробітна плата включно не оподатковується
від 1 мінімальної заробітної плати 10 процентів суми, що
+ 1 крб. до 10 мінімальних заробіт- перевищує мінімальну заро-
них плат включно бітну плату
від 10 мінімальних заробітних плат податок з 10 мінімальних
+ 1 крб. до 20 мінімальних заробіт- заробітних плат + 20 про-
них плат включно центів суми, що перевищує
10 мінімальних заробітних
плат
від 20 мінімальних заробітних плат податок з 20 мінімальних
+ 1 крб. до 30 мінімальних заробіт- заробітних плат + 35 про-
них плат включно центів суми, що перевищує
20 мінімальних заробітних
плат
понад 30 мінімальних заробітних податок з 30 мінімальних
плат заробітних плат + 50 про-
центів суми, що перевищує
30 мінімальних заробітних
плат
2. Із сум авторських винагород, що виплачуються спадкоємцям повторно (неодноразово), податок нараховується до джерел виплати у складі сукупного оподатковуваного річного доходу за наведеними у пункті 1 цієї статті ставками, збільшеними вдвічі, але не більше 70 процентів.
3. Із сум доходів, одержуваних громадянами не за місцем основної роботи та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок нараховується до джерел виплати за ставкою 20 процентів.
4. Із сум доходів, одержуваних громадянами - засновниками і учасниками підприємств у вигляді дивідендів за акціями та внаслідок розподілу прибутку (доходу) цих підприємств та інших корпоративних прав, податок нараховується до джерел виплати у складі сукупного оподатковуваного річного доходу за ставкою 15 процентів.
Особливості оподаткування окремих категорій громадян викладені у відповідних розділах цього Декрету.
Порядок перерахування податку до бюджету
Підприємства, установи і організації усіх форм власності, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності після закінчення кожного місяця, але не пізніше строку одержання в установах банків коштів на виплату належних громадянам сум зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого і утриманого прибуткового податку за минулий місяць.
Зазначені юридичні і фізичні особи одночасно з поданням чеків на отримання коштів для виплати належних громадянам сум за другу половину місяця подають до установ банків платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.
Чеки на отримання коштів для виплати належних громадянам сум приймаються установами банків тільки за умови пред'явлення платіжного доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.
Юридичні і фізичні особи, які не мають рахунків в установах банків, а також ті, що виплачують заробітну плату з виручки від реалізації продукції і надання послуг, перераховують утримані суми податку до бюджету через установи банків наступного дня після виплати належних громадянам сум.
40. Льготы по подоходному налогу с населения.
1. Сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної заробітної плати (неоподатковуваний мінімум). Hеоподатковуваний мінімум введено в шкалу ставок оподаткування
2. Сукупний оподатковуваний доход додатково зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної заробітної плати (неоподатковуваний мінімум) одному з батьків (опікунів, піклувальників) на кожну дитину віком до 16 років, якщо місячний сукупний оподатковуваний доход не перевищує розміру десяти мінімальних місячних заробітних плат, встановленого чинним законодавством.
Зазначена пільга зберігається до кінця року, в якому діти досягли 16-річного віку, а в разі смерті дітей -
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://www.cooldoclad.narod.ru/