МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Московський університет економіки, статистики та інформатики (МЕСІ)
Бєлгородський філія
Виконала Студентка гр. Змм -41
Білгород -2008
ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ ПРАКТИЧНОГО ЗАВДАННЯ
1.Дать складання останнього звітного бухгалтерського балансу - 1 квітня поточного року.
2.Дати рішення арбітражного суду про визнання підприємства банкрутом вказана в таблиці 1.
3.Дати проведення інвентаризації майна та зобов'язань представлена в таблиці 1.
4.Ставка податку на прибуток наведена в таблиці 1. По інших податках і відрахуваннях у позабюджетні фонди ставки відповідають рівню на момент виконання курсової роботи.
5.Індекс інфляції, застосовуваний для індексації вартості основних фондів та іншого майна при їх реалізації з метою визначення оподатковуваного прибутку, встановлений на дату проведення інвентаризації, зазначений в таблиці 1.
Активи підприємства
Таблиця 2 Склад активів, встановлений в процесі інвентаризації
У процесі інвентаризації встановлено, що 17 травня поточного року приватному підприємству "Фантом" у погашення кредиторської заборгованості в сумі 5000 тис. руб. за маркетингові дослідження передано будівлю торгового центру, що раніше належав підприємству-банкруту, балансовою вартістю 4000 тис. крб., ринковою вартістю 20000 тис. руб., зносом 5%.
Таблиця 3 Дебіторська заборгованість по продукції відвантаженої
Продукція підприємства-банкрута обкладається податком на додану вартість. Інших непрямих податків немає.
Пасиви підприємства
Таблиця 4 Капітал і резерви
Номінальна вартість однієї акції - 1000 руб. Весь статутний капітал сплачений.
Зобов'язання підприємства
Таблиця 5 Дані про чисельність і середню зарплату на дату звільнення персоналу
Заборгованість по оплаті праці на дату складання балансу відсутня. З цієї дати заробітна плата персоналу не виплачувалася.
Таблиця 6 Заборгованість за банківським кредитом
На дату інвентаризації підприємство має дві кредитні договору. Ніяких платежів в погашення кредиту підприємство не виробляло.
Таблиця 7 Заборгованість перед іншими кредиторам »на дату складання останнього квартального балансу
Таблиця 8 Граничні терміни перерахування платежів підприємства
Таблиця 9 Штрафні санкції
РІШЕННЯ
1) Формування конкурсної маси.
Склад конкурсної маси - активи, все майно банкрута, а саме:
а) основні засоби і вкладення;
б) запаси й витрати;
в) грошові кошти;
г) інші фінансові активи.
2) Формування конкурсної маси і розрахунок виручки від її реалізації.
Ринкова вартість майна - виручка від реалізації конкурсної маси.
Ринкова вартість конкурсної маси:
25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тис. руб.
Дебіторська заборгованість становить:
3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тис. руб.
З урахуванням індексу інфляції ринкова вартість конкурсної маси: 74151 * 105% / 100 = 77 858,55 тис. руб.
Але 17 травня приватному підприємству «Фантом» у погашення кредиторської заборгованості за маркетингові дослідження передано будівлю торгового центру, яке раніше належало підприємству-банкруту, ринкової вартістю 20 000 тис. руб.
Отже, ринкова вартість конкурсної маси складе: 77 858,55 - 20 000 = 57 858,55 тис. руб.
Разом ринкова вартість конкурсної маси:
57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тис. руб.
3) Зобов'язання перед персоналом з виплати заробітної плати та вихідної допомоги.
Чисельність - 315 осіб.
Середньомісячна заробітна плата працівника 2 600 руб.
Заборгованість по оплаті праці на 1 квітня відсутня.
Дата звільнення персоналу 1 червня.
Зарплата за квітень і травень становить:
(2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тис. руб.
Вихідна допомога і зарплата при звільненні:
(2 600 * 3) * 315 = 2 457 тис. руб. - Заробітна плата;
2 600 * 315 = 819 тис. руб. - Вихідну допомогу.
Вихідна допомога і зарплата при звільненні (зберігається на період працевлаштування) відносяться до виплат соціального характеру і в сукупний річний дохід не включаються, а, отже, не обкладаються прибутковим податком, і внески до Пенсійного фонду не нараховуються.
Фонд заробітної плати (ФЗП):
Зарплата персоналу повинна була виплачуватися з січня по 1 червня, але так як по 1 квітня все було сплачено, то в ФЗП буде включено тільки два місяці: квітень і травень.
Внесок до Пенсійного фонду (ПФ):
1638 * 1% = 16,38 тис. руб.
Прибутковий податок (ставка 5%):
1638 * 5% = 81,9 тис. руб.
Разом по зобов'язаннях перед персоналом:
1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тис. руб.
Залишок коштів:
70 158,55 - 5 012,28 = 65 146,27 тис. руб.
4) Розрахунок заборгованості перед банками за кредитними договорами.
П К = К * i * n / 100 - плата за кредит,
де
К - сума кредиту, тис. руб.
i - ставка плати за кредит,% річних
n - термін використання кредиту, роки.
Ш = З * i * t / 100 - штрафні санкції за кредитом,
де:
З - сума простроченої кредиторської заборгованості, тис. руб.
i - пеня за прострочення платежу,% в день.
t - період існування простроченої кредиторської заборгованості, дні.
Договір К1 з комерційним банком «Ікс».
Сума кредиту 4 000 тис. руб.
Відсотки за кредит,% річних при своєчасному погашенні 30.
За прострочений кредит 140% річних.
Дата надання кредиту 02.01.
Дата погашення за планом 01.03.
До = 4 000 тис. руб.
i = 30%
n = 59 днів або 0,1589 року
Плата за кредит з 02.01 до 1.03 становить:
П К = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тис. руб.
Тоді загальна сума боргу складе:
4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тис. руб.
Дата рішення суду 18 травня, значить за підвищеною ставкою з 1 березня по 18 травня:
Тоді n = 79 днів
Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тис. руб. - Сума простроченої кредиторської заборгованості.
Разом за договором К1:
4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тис. руб.
Договір К2 з комерційним банком «Ігрек».
К = 3000 тис. руб.
i = 40%
n = 72 дні або 0,19726 року
П К = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тис. руб. - Сума відсотків за весь термін кредиту.
Потрібно розрахувати з 1 травня по 18 травня:
Тоді n = 18 днів або 0,049315 року
П К = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тис. руб.
Разом за договором К2:
59,178 + 3 000 = 3 059,178 тис. руб.
Разом заборгованість перед банками:
5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тис. руб.
Залишок коштів: 65 146,27 - 8 523,9818 = 56 622,2882 тис. руб.
5) Заборгованість перед кредиторами - постачальниками продукції, робіт, послуг.
а) ВАТ «Бірюза» (поставки сировини):
1300 + 300 = 1 600 тис. руб.
б) НДІ «Алмаз» (за виконану НДР):
160 + 160 = 320 тис. руб.
в) ПП «Фантом» (маркетингові дослідження):
4000 * 5% = 200 тис. руб. - Сума зносу.
4 000 - 200 = 3800 тис. руб. - Вартість.
3800 * 5% = 190 тис. руб. - Сума переоцінки відповідно до індексу інфляції.
3800 + 190 = 3 990 тис. руб. - Вартість торгового центру.
5 000 - 3990 = 1 010 тис. руб. - Борг.
Разом заборгованість перед кредиторами:
1 600 + 320 + 1 010 = 2 930 тис. руб.
Залишок коштів: 56 622,2882 - 2 930 = 53 692,2882 тис. руб.
6) Заборгованість по комунальних платежах.
Нараховані штрафні санкції (Ш) - сума простроченої заборгованості * кількість днів прострочення * розмір штрафних санкцій у відсотках / 100.
Загальна заборгованість = сума основного боргу + пеня за період прострочення.
Граничні терміни перерахування платежів:
Мосенерго (електроенергія) - 3 квітня.
Мосводоканал (вода) - 15 квітня.
Мосводоканал (каналізація) - 12 квітня.
Штрафні санкції:
Платежі Мосенерго - 0,5% за день прострочення.
Платежі Мосводоканалу - 0,5% за день прострочення.
Нарахування пені:
З початку платіжного періоду до настання граничного строку платежу пені нараховуються тільки на прострочену заборгованість, а після настання - на всю суму заборгованості.
Дата звільнення персоналу - 1 червня.
Мосенерго (електроенергія):
Кількість днів прострочення - 60.
Пеня з 1 квітня по 3 квітня (на прострочену заборгованість):
3 дні * 210 * 0,5 / 100 = 3,15 тис. руб.
Сума боргу дорівнює:
300 +210 +420 +3,15 = 933,15 тис. руб.
Штрафні санкції від 3 квітня до 1 червня:
933,15 * 60 днів * 0,5 / 100 = 279,945 тис. руб.
Загальна заборгованість:
933,15 + 279,945 = 1 213,095 тис. руб.
Мосводоканал (вода):
Кількість днів прострочення - 48.
Пеня з 1 квітня по 15 квітня:
15 днів * 130 * 0,5 / 100 = 9,75 тис. руб.
Сума боргу дорівнює:
160 +130 +340 +9,75 = 639,75 тис. руб.
Штрафні санкції з 15 квітня по 1 червня:
639,75 * 48 днів * 0,5 / 100 = 153,54 тис. руб.
Загальна заборгованість:
639,75 + 153,54 = 793,29 тис. руб.
Мосводоканал (каналізація):
Кількість днів прострочення - 51.
Пеня з 1 квітня по 12 квітня:
12 днів * 100 * 0,5 / 100 = 6 тис. руб.
Сума боргу дорівнює:
150 + 100 + 200 + 6 = 456 тис. руб.
Штрафні санкції з 12 квітня до 1 червня:
456 * 51 день * 0,5 / 100 = 116,28 тис. руб.
Загальна заборгованість:
456 +116,28 = 572,28 тис. руб.
Разом заборгованість по комунальних платежах:
1 213,095 + 793,29 + 572,28 = 2 578,665 тис. руб.
Залишок коштів:
53 692,2882 - 2 578,665 = 51 113,6232 тис. руб.
1) Зобов'язання перед державними позабюджетними фондами.
Роботодавці роблять відрахування в державні позабюджетні фонди щомісяця в день фактичного отримання у банку готівкових коштів на виплату заробітної плати за минулий місяць, але не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який обчислені внески.
Пенсійний фонд: з роботодавців 28% від фонду оплати праці, нарахованого за всі підставах.
Фонд соціального страхування: 5,4% від фонду оплати праці.
Фонд обов'язкового медичного страхування: 3,6% від фонду оплати праці, у тому числі 3,4% в територіальний фонд, а 0,2% - до федерального.
Фонд зайнятості: 2% від фонду оплати праці.
При порушенні встановлених строків сплати внесків невнесена сума вважається недоїмкою і стягується з нарахуванням пені. Пеня за внесками роботодавців нараховується з сум недоїмки в розмірі встановленого відсотка за кожний день прострочення. Повна сума заборгованості по обов'язкових платежах у державні позабюджетні фонди включає в себе суму основного боргу і штрафні санкції, нараховані на прострочену заборгованість.
Граничні терміни перерахування платежів:
Позабюджетні фонди: день виплата заробітної плати, але не пізніше 15-го числа наступного місяця.
Бюджет (ПДВ) - 20-е число першого за звітним кварталом місяця.
Бюджет (інші податки) - 4-е число другого за звітним кварталом місяця.
Пенсійний фонд:
1638 * 28% / 100 = 458,64 тис. руб.
Сума боргу:
1900 + 458,64 = 2 358,64 тис. руб.
Пеня та 15 травня - немає.
Штрафні санкції з 15 травня до 1 червня:
2 358,64 * 17 днів * 0,3 / 100 = 120,291 тис. руб.
Загальна заборгованість:
2 358,64 + 120,291 = 2 478,931 тис. руб.
Фонд соціального страхування:
1638 * 5,4% / 100 = 88,452 тис. руб.
Сума боргу:
30 +380 +400 +88,452 = 898,452 тис. руб.
Пеня з 1 квітня до 15 травня:
380 * 45 днів * 0,3 / 100 = 51,3 тис. руб.
Тоді сума боргу до 15 травня:
898,452 +51,3 = 949,752 тис. руб.
Штрафні санкції з 15 травня до 1 червня:
949,752 * 17 * 0,3 / 100 = 48,4374 тис. руб.
Загальна заборгованість:
949,752 +48,4374 = 998,1894 тис. руб.
Фонд обов'язкового медичного страхування:
1638 * 3,6% / 100 = 58,968 тис. руб.
Сума боргу:
500 +300 +800 +58,968 = 1 658,968 тис. руб.
У тому числі:
Територіальний фонд: 1 638 * 3,4 / 100 = 55,692 тис. руб.
Федеральний фонд: 1638 * 0,2 / 100 = 3,276 тис. руб.
Пеня з 1 квітня по 15 травня:
300 * 45 днів * 0,3 / 100 = 40,5 тис. руб.
Тоді сума боргу до 15 травня:
40,5 + 1 658,968 = 1 699,468 тис. руб.
Штрафні санкції з 15 травня по 1 червня:
1 699,468 * 17 днів * 0,3 / 100 = 86,6729 тис. руб.
Загальна заборгованість:
1 699,468 + 86,6729 = 1 786,141 тис. руб.
Фонд зайнятості:
1638 * 2 / 100 = 32,76 тис. руб.
Сума боргу:
720 + 720 + 900 + 32,76 = 2 372,76 тис. руб.
Пеня з 1 квітня по 15 травня:
720 * 45 днів * 0,3 / 100 = 97,2 тис. руб.
Тоді сума боргу:
2 372,76 + 97,2 = 2 469,96 тис. руб.
5.04 фонду було перераховано 1300 тис. руб.
За умовами платежів за рахунок перерахованих коштів спочатку погашаються штрафні санкції, а потім основний борг. Отже, борг становитиме:
2 469,96 -1 300 = 1 169,96 тис. руб.
Штрафні санкції з 15 травня по 1 червня:
1 169,96 * 17 днів * 0,3 / 100 = 59,67 тис. руб.
Загальна заборгованість:
1 169,96 + 59,67 = 1 229,628 тис. руб.
Разом загальна заборгованість з позабюджетних фондів:
2 478,931 +998,1894 +1 786,141 +1 229,628 = 6492,8894 тис. руб.
Бюджет (ПДВ):
Пеня до 20 квітня - ні.
Сума боргу 370 тис. руб.
Штрафні санкції з 20 квітня по 1 червня:
370 * 42 дні * 0,3 / 100 = 46,62 тис. руб.
Загальна заборгованість:
370 + 46,62 = 416,62 тис. руб.
Дебіторська заборгованість = 12300 тис. руб.
ПДВ - 18%.
Тоді 12 300 * 18 / 100 = 2 214 тис. руб.
Загальна заборгованість з ПДВ:
2 214 + 416,62 = 2 630,62 тис. руб.
Бюджет (податок на прибуток):
Пеня з 1 квітня по 4 травня:
110 * 34 дні * 0,3 / 100 = 11,22 тис. руб.
Сума боргу:
400 + 110 + 910 + 11,22 = 1 431,22 тис. руб.
Штрафні санкції з 4 травня по 1 червня:
1 431,22 * 28 днів * 0,3 / 100 = 120,223 тис. руб.
Загальна заборгованість:
1 431,22 + 120,223 = 1 551,4425 тис. руб.
Податок на прибуток з реалізації конкурсної маси:
70 158 * 35 / 100 = 24 555,3 тис. руб.
Загальна заборгованість з податків на прибуток:
1 551,4425 + 24 555,3 = 26 106,7425 тис. руб.
Разом зобов'язання перед державними позабюджетними фондами:
6 492,8894 + 2 630,62 + 2 6106,7425 = 35 230,2519 тис. руб.
Залишок коштів:
51113,6232 - 35 230,2519 = 15 883,3713 тис. руб.
8) Розрахунок з власниками підприємства.
ВАТ «Глобус» = 8000 * 1 000 = 8 000 тис. руб.
ТОВ «Бізон» = 600 * 1 000 = 600 тис. руб.
Сидоров = 300 * 1 000 = 300 тис. руб.
Петров = 2 000 * 1 000 = 2 000 тис. руб.
Витрати на ведення конкурсного виробництва = 350 тис. руб.
Разом:
8 000 +600 +300 +2 000 +350 = 11 250 тис. руб.
Залишок коштів:
15 883,3713 - 11 250 = 4 633,372 тис. руб.
Московський університет економіки, статистики та інформатики (МЕСІ)
Бєлгородський філія
Кафедра менеджменту і маркетингу
Контрольна роботаз дисципліни «Теорія антикризового управління підприємством»
Варіант № 4.Виконала Студентка гр. Змм -41
Білгород -2008
ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ ПРАКТИЧНОГО ЗАВДАННЯ
1.Дать складання останнього звітного бухгалтерського балансу - 1 квітня поточного року.
2.Дати рішення арбітражного суду про визнання підприємства банкрутом вказана в таблиці 1.
3.Дати проведення інвентаризації майна та зобов'язань представлена в таблиці 1.
4.Ставка податку на прибуток наведена в таблиці 1. По інших податках і відрахуваннях у позабюджетні фонди ставки відповідають рівню на момент виконання курсової роботи.
5.Індекс інфляції, застосовуваний для індексації вартості основних фондів та іншого майна при їх реалізації з метою визначення оподатковуваного прибутку, встановлений на дату проведення інвентаризації, зазначений в таблиці 1.
Таблиця 1
Варіант | Витрати на проведення конкурсного виробництва | Середня ставка прибуткового податку | Дата звільнення персоналу | Індекс інфляції,% | Ставка податку на прибуток,% | Дата інвентаризації | Дата рішення суду |
4 | 350 | 5 | 1.06 | 105 | 35 | 01.06 | 18.05 |
Таблиця 2 Склад активів, встановлений в процесі інвентаризації
№ пп | Найменування активів | Кількість | Первонач.ст-ть одиниці, тис.руб | Знос | Ринково. ст-ть одиниці, тис.руб | Прим. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Нематеріальні активи | |||||
1.1 | Патент | 1 | 400 | 10 | ||
1.2 | Ліцензія | 2 | 600 | 50 | ||
1.3 | Товарний знак | 1 | 1200 | 80 | ||
2 | Основні фонди | |||||
2.1 | Земельна ділянка | - | 4300 | - | 4300 | Оренда |
2.1 | 1 | 14000 | 15 | 25000 | ||
2.3 | Будівля адміністрації | 1 | 8600 | 20 | 3000 | |
2.4 | 1 | 1200 | 80 | 800 | ||
2.5 | Будівля цеху 1 | 1 | 1500 | 100 | 800 | |
2.6 | Будівля цеху 2 | 1 | 960 | 20 | 220 | |
2.7 | Будівля цеху 3 | 1 | 27500 | 5 | 40000 | |
2.8 | Склад-ангар | 1 | 9760 | 36 | 3000 | Обс.гор. |
2.9 | Житловий будинок | |||||
2.10 | Котельня | |||||
2.11 | Очисні споруди | 1 | 6300 | 20 | - | Обс.гор. |
2.12 | Верстати металорізальні | 181 | 42 | 41 | 26 | |
2.13 | Ковальсько-прес. обладнання. | 32 | 562,5 | 30 | 125,0 | |
2.14 | Автомобіль вантажний | 6 | 370 | 28 | 150 | |
2.15 | Автомобіль легковий | 2 | 300 | 16 | 150 | |
3 | Вироб. запаси | |||||
3.1 | Сировина А | 2950 | 2000 | |||
3.2 | Матеріал Б | 700 | 300 | |||
3.3 | Матеріал У | 880 | 120 | |||
3.4 | Матеріал Г | 200 | 600 | |||
3.5 | Готова продукція | 3600 | 500 | |||
4 | Інші | |||||
4.1 | ПДВ по придбаних цінностях | 1950 | - | |||
4.2 | Грошові кошти | 60 | 60 | |||
4.3 | Цінні папери | 330 | 300 |
Таблиця 3 Дебіторська заборгованість по продукції відвантаженої
№ пп | Дебітор | Собівартість відвантаженої продукції, тис. руб. | Виручка від реалізації, тис. крб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Підприємство «Бета» | 40000 | 3000 |
2 | Підприємство «Гамма» | 2000 | 4800 |
3 | Підприємство «Дельта» | 8600 | - |
4 | Підприємство «Епсілон» | 4900 | - |
5 | Підприємство «Омега» | 3200 | 4500 |
6 | Підприємство «Альфа» | 900 | - |
Пасиви підприємства
Таблиця 4 Капітал і резерви
Акціонери підприємства | Юридичні особи | Фізичні особи | ||||
ВАТ «Глобус» | ТОВ «Бізон» | Іванов | Сидоров | Петров | ||
Варіант | 4 | 8 000 | 600 | - | 300 | 2 000 |
Зобов'язання підприємства
Таблиця 5 Дані про чисельність і середню зарплату на дату звільнення персоналу
Показник | Варіант |
4 | |
1. Чисельність персоналу, чол. | 315 |
2. Середньомісячна зарплата працівника, крб. | 2600 |
Заборгованість по оплаті праці на дату складання балансу відсутня. З цієї дати заробітна плата персоналу не виплачувалася.
Таблиця 6 Заборгованість за банківським кредитом
Умови кредитних договорів | Варіант |
4 | |
Договір К1 з кім. банком «Ікс» | |
1.1Сумма кредиту, тис. руб. | 4000 |
1.2 Відсотки за кредит,% річних при своєчасному погашенні | 30 |
За прострочений кредит | 140 |
1.3 Дата надання кредиту | 02.01 |
1.4 Дата погашення за планом | 01.03 |
1.5 Забезпечення кредиту | немає |
Договір К2 з кім. банком «Ігрек» | |
1.1 Сума кредиту, тис. руб. | 3000 |
1.2 Відсотки за кредит,% річних при своєчасному погашенні | 40 |
За прострочений кредит | 100 |
1.3 Дата надання кредиту | 01.05 |
1.4 Дата погашення за планом | 11.07 |
1.5 Забезпечення кредиту | Будівля цеху 1 |
Таблиця 7 Заборгованість перед іншими кредиторам »на дату складання останнього квартального балансу
Кредитор / заборгованість | Варіант |
4 | |
1 ВАТ «Бірюза» (поставки сировини) | |
1.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 1300 |
1.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 300 |
1.3 Штрафні санкції, тис. руб. | немає |
2 НДІ «Алмаз» (за виконану НДР) | |
2.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 160 |
2.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 160 |
2.3 Штрафні санкції, тис. руб. | немає |
3 Пенсійного фонду | |
3.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 1900 |
3.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | - |
3.3 Штрафні санкції, тис. руб. | - |
4 Фонд соціального страхування | |
4.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 30 |
4.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 380 |
4.3 Штрафні санкції, тис. руб. | 400 |
5 Фонд обов'язкового медичного страхування | |
5.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 500 |
5.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 300 |
5.3 Штрафні санкції, тис. руб. | 800 |
6 Фонд зайнятості | |
6.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 720 |
6.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 720 |
6.3 Штрафні санкції, тис. руб. | 900 |
6.4 Перераховано фонду після 01.04, тис. руб. | 1300 |
6.5 Дата перерахування | 05.04 |
7 Бюджет (ПДВ) | |
7.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 370 |
7.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | - |
7.3 Штрафні санкції, тис. руб. | - |
8 Бюджет (податок на прибуток) | |
8.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 400 |
8.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 110 |
8.3 Штрафні санкції, тис. руб. | 910 |
9 Комунальні платежі (е / енергія) | |
9.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 300 |
9.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 210 |
9.3 Штрафні санкції, тис. руб. | 420 |
10 Комунальні платежі (вода) | |
10.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 160 |
10.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 130 |
10.3 Штрафні санкції, тис. руб. | 340 |
11 Комунальні платежі (каналізація) | |
11.1 Сума заборгованості по платежах, тис. руб. | 150 |
11.2 У тому числі прострочена, тис. руб. | 100 |
11.3 Штрафні санкції, тис. руб. | 200 |
Таблиця 8 Граничні терміни перерахування платежів підприємства
Кредитор / заборгованість | Граничний термін |
1. Позабюджетні фонди | День виплати зарплати, але не пізніше 1 5-го числа наступного місяця |
2. Бюджет (ПДВ) | 20-е число першого за звітним кварталом місяця |
3. Бюджет (інші податки) | 4-е число другого за звітним кварталом місяця |
4. Мосенерго (е / енергія) | 3 квітня |
5. Мосводоканал (вода) | 15 квітня |
6. Мосводоканал (каналізація) | 12 квітня |
7. Контрагенти по іншим господарським договорами | Не встановлено |
Вид заборгованості | Пені,% за день прострочення платежу |
1. Податки | 0,3 |
2. Відрахування до Пенс, фонду РФ | 0,3 |
3. Відрахування до Фонду ОМС | 0,3 |
4. Відрахування до Фонду зайнятості | 0,3 |
5. Платежі Мосенерго | 0,5 |
6. Платежі Мосводоканалу | 0,5 |
7. Відрахування до Фонду соцстрахування | 0,3 |
РІШЕННЯ
1) Формування конкурсної маси.
Склад конкурсної маси - активи, все майно банкрута, а саме:
а) основні засоби і вкладення;
б) запаси й витрати;
в) грошові кошти;
г) інші фінансові активи.
2) Формування конкурсної маси і розрахунок виручки від її реалізації.
Ринкова вартість майна - виручка від реалізації конкурсної маси.
Ринкова вартість конкурсної маси:
25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тис. руб.
Дебіторська заборгованість становить:
3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тис. руб.
З урахуванням індексу інфляції ринкова вартість конкурсної маси: 74151 * 105% / 100 = 77 858,55 тис. руб.
Але 17 травня приватному підприємству «Фантом» у погашення кредиторської заборгованості за маркетингові дослідження передано будівлю торгового центру, яке раніше належало підприємству-банкруту, ринкової вартістю 20 000 тис. руб.
Отже, ринкова вартість конкурсної маси складе: 77 858,55 - 20 000 = 57 858,55 тис. руб.
Разом ринкова вартість конкурсної маси:
57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тис. руб.
3) Зобов'язання перед персоналом з виплати заробітної плати та вихідної допомоги.
Чисельність - 315 осіб.
Середньомісячна заробітна плата працівника 2 600 руб.
Заборгованість по оплаті праці на 1 квітня відсутня.
Дата звільнення персоналу 1 червня.
Зарплата за квітень і травень становить:
(2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тис. руб.
Вихідна допомога і зарплата при звільненні:
(2 600 * 3) * 315 = 2 457 тис. руб. - Заробітна плата;
2 600 * 315 = 819 тис. руб. - Вихідну допомогу.
Вихідна допомога і зарплата при звільненні (зберігається на період працевлаштування) відносяться до виплат соціального характеру і в сукупний річний дохід не включаються, а, отже, не обкладаються прибутковим податком, і внески до Пенсійного фонду не нараховуються.
Фонд заробітної плати (ФЗП):
Зарплата персоналу повинна була виплачуватися з січня по 1 червня, але так як по 1 квітня все було сплачено, то в ФЗП буде включено тільки два місяці: квітень і травень.
Внесок до Пенсійного фонду (ПФ):
1638 * 1% = 16,38 тис. руб.
Прибутковий податок (ставка 5%):
1638 * 5% = 81,9 тис. руб.
Разом по зобов'язаннях перед персоналом:
1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тис. руб.
Залишок коштів:
70 158,55 - 5 012,28 = 65 146,27 тис. руб.
4) Розрахунок заборгованості перед банками за кредитними договорами.
П К = К * i * n / 100 - плата за кредит,
де
К - сума кредиту, тис. руб.
i - ставка плати за кредит,% річних
n - термін використання кредиту, роки.
Ш = З * i * t / 100 - штрафні санкції за кредитом,
де:
З - сума простроченої кредиторської заборгованості, тис. руб.
i - пеня за прострочення платежу,% в день.
t - період існування простроченої кредиторської заборгованості, дні.
Договір К1 з комерційним банком «Ікс».
Сума кредиту 4 000 тис. руб.
Відсотки за кредит,% річних при своєчасному погашенні 30.
За прострочений кредит 140% річних.
Дата надання кредиту 02.01.
Дата погашення за планом 01.03.
До = 4 000 тис. руб.
i = 30%
n = 59 днів або 0,1589 року
Плата за кредит з 02.01 до 1.03 становить:
П К = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тис. руб.
Тоді загальна сума боргу складе:
4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тис. руб.
Дата рішення суду 18 травня, значить за підвищеною ставкою з 1 березня по 18 травня:
Тоді n = 79 днів
Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тис. руб. - Сума простроченої кредиторської заборгованості.
Разом за договором К1:
4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тис. руб.
Договір К2 з комерційним банком «Ігрек».
К = 3000 тис. руб.
i = 40%
n = 72 дні або 0,19726 року
П К = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тис. руб. - Сума відсотків за весь термін кредиту.
Потрібно розрахувати з 1 травня по 18 травня:
Тоді n = 18 днів або 0,049315 року
П К = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тис. руб.
Разом за договором К2:
59,178 + 3 000 = 3 059,178 тис. руб.
Разом заборгованість перед банками:
5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тис. руб.
Залишок коштів: 65 146,27 - 8 523,9818 = 56 622,2882 тис. руб.
5) Заборгованість перед кредиторами - постачальниками продукції, робіт, послуг.
а) ВАТ «Бірюза» (поставки сировини):
1300 + 300 = 1 600 тис. руб.
б) НДІ «Алмаз» (за виконану НДР):
160 + 160 = 320 тис. руб.
в) ПП «Фантом» (маркетингові дослідження):
4000 * 5% = 200 тис. руб. - Сума зносу.
4 000 - 200 = 3800 тис. руб. - Вартість.
3800 * 5% = 190 тис. руб. - Сума переоцінки відповідно до індексу інфляції.
3800 + 190 = 3 990 тис. руб. - Вартість торгового центру.
5 000 - 3990 = 1 010 тис. руб. - Борг.
Разом заборгованість перед кредиторами:
1 600 + 320 + 1 010 = 2 930 тис. руб.
Залишок коштів: 56 622,2882 - 2 930 = 53 692,2882 тис. руб.
6) Заборгованість по комунальних платежах.
Нараховані штрафні санкції (Ш) - сума простроченої заборгованості * кількість днів прострочення * розмір штрафних санкцій у відсотках / 100.
Загальна заборгованість = сума основного боргу + пеня за період прострочення.
Граничні терміни перерахування платежів:
Мосенерго (електроенергія) - 3 квітня.
Мосводоканал (вода) - 15 квітня.
Мосводоканал (каналізація) - 12 квітня.
Штрафні санкції:
Платежі Мосенерго - 0,5% за день прострочення.
Платежі Мосводоканалу - 0,5% за день прострочення.
Нарахування пені:
З початку платіжного періоду до настання граничного строку платежу пені нараховуються тільки на прострочену заборгованість, а після настання - на всю суму заборгованості.
Дата звільнення персоналу - 1 червня.
Мосенерго (електроенергія):
Кількість днів прострочення - 60.
Пеня з 1 квітня по 3 квітня (на прострочену заборгованість):
3 дні * 210 * 0,5 / 100 = 3,15 тис. руб.
Сума боргу дорівнює:
300 +210 +420 +3,15 = 933,15 тис. руб.
Штрафні санкції від 3 квітня до 1 червня:
933,15 * 60 днів * 0,5 / 100 = 279,945 тис. руб.
Загальна заборгованість:
933,15 + 279,945 = 1 213,095 тис. руб.
Мосводоканал (вода):
Кількість днів прострочення - 48.
Пеня з 1 квітня по 15 квітня:
15 днів * 130 * 0,5 / 100 = 9,75 тис. руб.
Сума боргу дорівнює:
160 +130 +340 +9,75 = 639,75 тис. руб.
Штрафні санкції з 15 квітня по 1 червня:
639,75 * 48 днів * 0,5 / 100 = 153,54 тис. руб.
Загальна заборгованість:
639,75 + 153,54 = 793,29 тис. руб.
Мосводоканал (каналізація):
Кількість днів прострочення - 51.
Пеня з 1 квітня по 12 квітня:
12 днів * 100 * 0,5 / 100 = 6 тис. руб.
Сума боргу дорівнює:
150 + 100 + 200 + 6 = 456 тис. руб.
Штрафні санкції з 12 квітня до 1 червня:
456 * 51 день * 0,5 / 100 = 116,28 тис. руб.
Загальна заборгованість:
456 +116,28 = 572,28 тис. руб.
Разом заборгованість по комунальних платежах:
1 213,095 + 793,29 + 572,28 = 2 578,665 тис. руб.
Залишок коштів:
53 692,2882 - 2 578,665 = 51 113,6232 тис. руб.
1) Зобов'язання перед державними позабюджетними фондами.
Роботодавці роблять відрахування в державні позабюджетні фонди щомісяця в день фактичного отримання у банку готівкових коштів на виплату заробітної плати за минулий місяць, але не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який обчислені внески.
Пенсійний фонд: з роботодавців 28% від фонду оплати праці, нарахованого за всі підставах.
Фонд соціального страхування: 5,4% від фонду оплати праці.
Фонд обов'язкового медичного страхування: 3,6% від фонду оплати праці, у тому числі 3,4% в територіальний фонд, а 0,2% - до федерального.
Фонд зайнятості: 2% від фонду оплати праці.
При порушенні встановлених строків сплати внесків невнесена сума вважається недоїмкою і стягується з нарахуванням пені. Пеня за внесками роботодавців нараховується з сум недоїмки в розмірі встановленого відсотка за кожний день прострочення. Повна сума заборгованості по обов'язкових платежах у державні позабюджетні фонди включає в себе суму основного боргу і штрафні санкції, нараховані на прострочену заборгованість.
Граничні терміни перерахування платежів:
Позабюджетні фонди: день виплата заробітної плати, але не пізніше 15-го числа наступного місяця.
Бюджет (ПДВ) - 20-е число першого за звітним кварталом місяця.
Бюджет (інші податки) - 4-е число другого за звітним кварталом місяця.
Пенсійний фонд:
1638 * 28% / 100 = 458,64 тис. руб.
Сума боргу:
1900 + 458,64 = 2 358,64 тис. руб.
Пеня та 15 травня - немає.
Штрафні санкції з 15 травня до 1 червня:
2 358,64 * 17 днів * 0,3 / 100 = 120,291 тис. руб.
Загальна заборгованість:
2 358,64 + 120,291 = 2 478,931 тис. руб.
Фонд соціального страхування:
1638 * 5,4% / 100 = 88,452 тис. руб.
Сума боргу:
30 +380 +400 +88,452 = 898,452 тис. руб.
Пеня з 1 квітня до 15 травня:
380 * 45 днів * 0,3 / 100 = 51,3 тис. руб.
Тоді сума боргу до 15 травня:
898,452 +51,3 = 949,752 тис. руб.
Штрафні санкції з 15 травня до 1 червня:
949,752 * 17 * 0,3 / 100 = 48,4374 тис. руб.
Загальна заборгованість:
949,752 +48,4374 = 998,1894 тис. руб.
Фонд обов'язкового медичного страхування:
1638 * 3,6% / 100 = 58,968 тис. руб.
Сума боргу:
500 +300 +800 +58,968 = 1 658,968 тис. руб.
У тому числі:
Територіальний фонд: 1 638 * 3,4 / 100 = 55,692 тис. руб.
Федеральний фонд: 1638 * 0,2 / 100 = 3,276 тис. руб.
Пеня з 1 квітня по 15 травня:
300 * 45 днів * 0,3 / 100 = 40,5 тис. руб.
Тоді сума боргу до 15 травня:
40,5 + 1 658,968 = 1 699,468 тис. руб.
Штрафні санкції з 15 травня по 1 червня:
1 699,468 * 17 днів * 0,3 / 100 = 86,6729 тис. руб.
Загальна заборгованість:
1 699,468 + 86,6729 = 1 786,141 тис. руб.
Фонд зайнятості:
1638 * 2 / 100 = 32,76 тис. руб.
Сума боргу:
720 + 720 + 900 + 32,76 = 2 372,76 тис. руб.
Пеня з 1 квітня по 15 травня:
720 * 45 днів * 0,3 / 100 = 97,2 тис. руб.
Тоді сума боргу:
2 372,76 + 97,2 = 2 469,96 тис. руб.
5.04 фонду було перераховано 1300 тис. руб.
За умовами платежів за рахунок перерахованих коштів спочатку погашаються штрафні санкції, а потім основний борг. Отже, борг становитиме:
2 469,96 -1 300 = 1 169,96 тис. руб.
Штрафні санкції з 15 травня по 1 червня:
1 169,96 * 17 днів * 0,3 / 100 = 59,67 тис. руб.
Загальна заборгованість:
1 169,96 + 59,67 = 1 229,628 тис. руб.
Разом загальна заборгованість з позабюджетних фондів:
2 478,931 +998,1894 +1 786,141 +1 229,628 = 6492,8894 тис. руб.
Бюджет (ПДВ):
Пеня до 20 квітня - ні.
Сума боргу 370 тис. руб.
Штрафні санкції з 20 квітня по 1 червня:
370 * 42 дні * 0,3 / 100 = 46,62 тис. руб.
Загальна заборгованість:
370 + 46,62 = 416,62 тис. руб.
Дебіторська заборгованість = 12300 тис. руб.
ПДВ - 18%.
Тоді 12 300 * 18 / 100 = 2 214 тис. руб.
Загальна заборгованість з ПДВ:
2 214 + 416,62 = 2 630,62 тис. руб.
Бюджет (податок на прибуток):
Пеня з 1 квітня по 4 травня:
110 * 34 дні * 0,3 / 100 = 11,22 тис. руб.
Сума боргу:
400 + 110 + 910 + 11,22 = 1 431,22 тис. руб.
Штрафні санкції з 4 травня по 1 червня:
1 431,22 * 28 днів * 0,3 / 100 = 120,223 тис. руб.
Загальна заборгованість:
1 431,22 + 120,223 = 1 551,4425 тис. руб.
Податок на прибуток з реалізації конкурсної маси:
70 158 * 35 / 100 = 24 555,3 тис. руб.
Загальна заборгованість з податків на прибуток:
1 551,4425 + 24 555,3 = 26 106,7425 тис. руб.
Разом зобов'язання перед державними позабюджетними фондами:
6 492,8894 + 2 630,62 + 2 6106,7425 = 35 230,2519 тис. руб.
Залишок коштів:
51113,6232 - 35 230,2519 = 15 883,3713 тис. руб.
8) Розрахунок з власниками підприємства.
ВАТ «Глобус» = 8000 * 1 000 = 8 000 тис. руб.
ТОВ «Бізон» = 600 * 1 000 = 600 тис. руб.
Сидоров = 300 * 1 000 = 300 тис. руб.
Петров = 2 000 * 1 000 = 2 000 тис. руб.
Витрати на ведення конкурсного виробництва = 350 тис. руб.
Разом:
8 000 +600 +300 +2 000 +350 = 11 250 тис. руб.
Залишок коштів:
15 883,3713 - 11 250 = 4 633,372 тис. руб.