Содержніе
Введення
1. Загальні положення, пов'язані з митного контролю
1.1 Принципи і терміни проведення митного контролю в системі управління ризиками
1.2 Об'єкти митного контролю
1.3 Зони митного контролю
2. Форми митного контролю.
2.1 Форми митного контролю, засновані на одержанні інформації
2.2 Візуальні форми митного контролю
2.3 Митна ревізія, як форма митного контролю
3. Аналіз нормативної правової бази федеральної митної служби Російської Федерації, прийнятої на виконання положень нового Митного кодексу Російської Федерації, в частині застосування форм митного контролю
Висновок
Бібліографічний список
Список скорочень
Введення
Російська митна служба відіграє важливу роль в регулюванні зовнішньої торгівлі країни. Її основним завданням є забезпечення дотримання заходів митно-тарифного регулювання, а також створення умов, що сприяють прискоренню товарообігу через митний кордон.
Митний кодекс Російської Федерації (далі РФ) 1993 року, був прийнятий до ухвалення Конституції РФ і основних законів у сфері регулювання зовнішньоторговельних відносин. На початковому етапі економічних перетворень в Росії створити стабільні митні правила було практично неможливо. Митний кодекс 1993 містив великі, "рамкові" положення, віддаючи великі можливості для встановлення правил переміщення товарів і транспортних засобів Державному митному комітету РФ (далі ГТК Росії).
В кінці 90-х років в Росії стали вимагатись більш стабільні правила для розвитку бізнесу. Замість відомчих актів у багатьох сферах діяльності стали прийматися закони прямої або максимально прямої дії, спрямовані на дебюрократизацію економіки, скорочення відомчого свавілля, створення зрозумілих і прозорих вимог для здійснення різних видів діяльності. Крім того, РФ впродовж останніх років веде активні переговори щодо вступу до Світової організації торгівлі. На переговорному процесі торгові партнери Росії висували певні претензії до російського митного законодавства і практику його застосування окремими митними органами. Певним стимулом для оновлення митного законодавства Росії стало схвалення Всесвітньою митною організацією (далі СОТ) нової редакції Міжнародної конвенції щодо спрощення та гармонізації митних процедур (Кіотської конвенції) у 1999 році.
Для Росії, яка проголосила в галузі митної справи принцип гармонізації та уніфікації з загальноприйнятими міжнародними нормами і практикою, положення цієї Конвенції стали основним орієнтиром для побудови нового законодавства. Крім того, митне законодавство зачіпає сферу відносин, що підпадає під правове регулювання іншими законами. Прийняті після Митного кодексу 1993 року (Податковий, Цивільний та інші кодекси) створили певні правові колізії.
Вступ з 01 січня 2004 року чинності нової редакції Митного кодексу (далі ТК РФ), значні зміни у зовнішній торгівлі, ускладнення завдань, покладених Президентом і Урядом РФ на митну службу, глобалізація економіки, можливість застосування сучасних інформаційних технологій спонукають російську митну службу змінювати свої процедури і правила проведення митного контролю з урахуванням змін, що відбуваються і визначати стратегію митного контролю, виходячи із системи засобів оцінки ризиків.
При проведенні митного контролю митні органи повинні виходити з принципу вибірковості і, як правило, обмежуватися тільки тими формами митного контролю, які достатні для забезпечення дотримання митного законодавства РФ. При виборі форм митного контролю повинна використовуватися система управління ризиками (далі СУР). Управління ризиками - це основний базисний принцип сучасних методів митного контролю. Цей метод дозволяє оптимально використовувати ресурси митних органів, не зменшуючи ефективності митного контролю, та звільняє більшість учасників зовнішньоекономічної діяльності від зайвого бюрократичного контролю. Процедури, засновані на управлінні ризиками, дозволяють контролювати виробництво митного оформлення на ділянках, де існує найбільший ризик, дозволяючи основній масі товарів і фізичних осіб порівняно вільно проходити через митницю. 1
Чотирьохрівнева система адміністрування, створена в російській митній службі (Федеральна митна служба Росії (далі ФМС Росії), регіональні митні управління (далі РТУ), митниці та митні пости), об'єднана в єдину інформаційну мережу, створює умови для побудови ефективної системи митного контролю на основі СУР.
Мета СУР - створення сучасної системи митного адміністрування, що забезпечує здійснення ефективного митного контролю, виходячи з принципу вибірковості, заснованого на оптимальному розподілі ресурсів митної служби РФ на найбільш важливих і пріоритетних напрямках роботи митних органів для запобігання порушень митного законодавства РФ:
мають стійкий характер;
пов'язаних з ухиленням від сплати митних зборів, податків у значних розмірах;
підривають конкурентоспроможність вітчизняних товаровиробників;
зачіпають інші важливі інтереси держави, забезпечення дотримання яких покладено на митні органи.
Позитивний результат застосування в діяльності митних органів СУР підтверджує досвід роботи митних органів зарубіжних країн.
Наступні основи та принципи митного контролю, які передбачають використання СУР, закріплені в Міжнародній конвенції щодо спрощення та гармонізації митних процедур СОТ (Кіотська конвенція 1999 року):
митний контроль обмежується мінімумом, необхідним для забезпечення дотримання митного законодавства;
при застосуванні митного контролю використовується СУР;
митна служба застосовує метод аналізу ризиків для визначення осіб та товарів, включаючи транспортні засоби, що підлягають перевірці, та ступеня такої перевірки;
митна служба приймає стратегію, яка базується на системі засобів оцінки імовірності недотримання законодавства.
СУР повинна стати однією з основних складових у роботі з приведення процедур митного контролю в РФ, у відповідність нижче перерахованим критеріям якості митного адміністрування, передбаченим стандартами СОТ:
скорочення часу митного оформлення;
прозорість і передбачуваність роботи митних органів для учасників зовнішньоекономічної діяльності (далі ЗЕД);
партнерський підхід у відносинах митних органів з учасниками ЗЕД.
Метою дипломної роботи є аналіз нормативної правової бази ФМС Росії, прийнятої на виконання положень нового ТК РФ, в частині застосування форм митного контролю, з урахуванням застосування СУР.
Основними завданнями дипломної роботи є:
Аналіз нормативної правової бази, що визначає форми та обсяг митного контролю, прийнятої у виконання нового ТК РФ.
Аналіз ефективності застосування форм митного контролю в умовах роботи з нового ТК РФ за період 2004 - 2005 року.
Розробка пропозицій щодо підвищення ефективності застосування форм митного контролю, відповідно до нового ТК РФ.
Актуальність даної роботи полягає в тому, що прийняття і вступ у силу з 01 січня 2004 року нового ТК РФ кардинально змінив принципи роботи митної служби РФ. Від принципів тотального контролю здійснюється перехід до принципів вибірковості та співробітництва, що в свою чергу тягне практично повна зміна нормативної правової бази у митній справі, і найголовніше вимагає зміни психології посадових осіб митних органів при взаємодії з учасниками ЗЕД, і це найбільша проблема стоїть перед митною службою на даному етапі її існування.
Рівень розробленості досліджуваної теми в юридичній літературі та у правозастосовчій практиці дуже низький, що пояснюється недавнім вступом в силу нового ТК РФ.
Основними джерелами з цієї теми виступають правові акти - в першу чергу це Митний кодекс РФ, підписаний Президентом РФ В. Путіним 28 травня 2003 року № 61-ФЗ, федеральні закони, прийняті у відповідності з цим Кодексом (акти митного законодавства), укази Президента РФ, а також постанови і розпорядження Уряду РФ, видані на підставі та на виконання актів митного законодавства та указів Президента РФ. Також в якості джерел використовувалися правові акти ГТК Росії і ФТС Росії - органу, уповноваженого в галузі митної справи - накази, розпорядження та вказівки. При написанні даної роботи використовувалися дані з періодичних видань 1, містять аналітичні матеріали та статистичні дані по розглянутій темі.
1. Загальні положення, пов'язані з митного контролю
1.1 Принципи і терміни проведення митного контролю в системі управління ризиками
Митний контроль - сукупність заходів, що здійснюються митними органами з метою забезпечення дотримання митного законодавства РФ. 1
Існують такі основні принципи переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон РФ:
всі особи на рівних підставах мають право на переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон у порядку, встановленому ТК РФ, за винятком випадків, передбачених Кодексом, іншими федеральними законами і міжнародними договорами РФ;
товари і транспортні засоби переміщуються через митний кордон у порядку, встановленому ТК РФ;
порядок переміщення через митний кордон валюти РФ, цінних паперів, номінованих у валюті РФ, іноземної валюти та інших валютних цінностей регулюється законодавством РФ про валютне регулювання і валютний контроль і ТК РФ;
товари, заборонені відповідно до законодавства РФ до ввезення на митну територію РФ, підлягають негайному вивезення з митної території РФ, якщо інше не передбачено ТК РФ або іншими федеральними законами. Вивезення зазначених товарів здійснюється перевізником. У разі неможливості вивезення або нездійснення негайного вивезення ці товари підлягають приміщенню на склади тимчасового зберігання або в інші місця, які є зонами митного контролю (відповідно до статті 362 ТК РФ), за рахунок осіб, зазначених у статті 16 ТК РФ. Граничний термін тимчасового зберігання таких товарів становить три доби, якщо інший термін не передбачено іншими федеральними законами щодо окремих видів товарів. Розпорядження зазначеними товарами після закінчення цього терміну проводиться відповідно до главою 41 ТК РФ;
товари, обмежені до ввезення на митну територію РФ, допускаються до ввезення (а у випадках, передбачених ТК РФ, - випускаються митними органами) при дотриманні вимог та умов, встановлених міжнародними договорами РФ або законодавством РФ;
товари, заборонені до вивезення, не підлягають фактичного вивезення з митної території РФ;
товари, обмежені до вивозу з митної території РФ, допускаються до вивезення за дотримання вимог та умов, встановлених міжнародними договорами РФ або законодавством РФ;
всі товари і транспортні засоби, що переміщуються через митний кордон, підлягають митному оформленню і митному контролю в порядку і на умовах, які передбачені ТК РФ;
при здійсненні митного оформлення і митного контролю митні органи та їх посадові особи не мають права встановлювати вимоги і обмеження, не передбачені актами митного законодавства або іншими правовими актами РФ;
вимоги митних органів, які пред'являються при здійсненні митного оформлення і митного контролю, не можуть бути перешкодою для переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон та здійснення діяльності в галузі митної справи в більшій мірі, ніж це мінімально необхідно для забезпечення дотримання актів митного законодавства;
ніхто не має права користуватися і розпоряджатися товарами і транспортними засобами до їх випуску інакше як в порядку і на умовах, які передбачені ТК РФ;
після випуску товарів і транспортних засобів користування та розпорядження ними здійснюються відповідно до заявленого митного режиму;
обов'язок по здійсненню митних операцій для випуску товарів, якщо інше не встановлено ТК РФ, несуть, якщо переміщення товарів через митний кордон здійснюється у відповідності із зовнішньоекономічною угодою, укладеною російським особою, - російське особа, яка уклала таку зовнішньоекономічну операцію або від імені або за дорученням якого ця угода укладена, якщо переміщення товарів через митний кордон здійснюється без укладення зовнішньоекономічної угоди російським особою - особа, яка має право володіння і (або) право користування товарами на митній території РФ, інші особи, що виступають в якості, достатній у відповідності до цивільного законодавства РФ і (або) з ТК РФ для здійснення юридично значимих дій від власного імені з товарами, що знаходяться під митним контролем;
у випадках, передбачених ТК РФ й іншими правовими актами РФ, стосовно товарів митні органи вправі вимагати від осіб надання гарантій належного виконання обов'язків, встановлених ТК РФ, в тому числі у вигляді забезпечення сплати митних платежів відповідно до глави 31 ТК РФ.
Основним принципом митного контролю, на сучасному етапі, є його проведення на основі управління ризиками. Це дозволяє оптимально використовувати ресурси митних органів, не зменшуючи ефективності митного контролю, та звільняє більшість учасників ЗЕД від зайвого бюрократичного контролю. Процедури, засновані на управлінні ризиками, дозволяють контролювати виробництво митного оформлення на ділянках, де існує найбільший ризик, дозволяючи основній масі товарів і фізичних осіб порівняно вільно проходити через таможню.1
СУР грунтується на ефективному використанні ресурсів митних органів для запобігання порушень митного законодавства РФ.
Основними завданнями СУР є:
створення єдиного інформаційного простору, що забезпечує функціонування СУР;
розробка методик (програм) щодо виявлення ризиків;
визначення потенційних та фіксування виявлених ризиків;
виявлення причин і умов, що сприяють здійсненню митних правопорушень;
оцінка можливої шкоди у разі виникнення потенційних ризиків і збитку при виявлених ризиках;
визначення можливості запобігання або мінімізації ризиків, а також визначення необхідних ресурсів та розробка пропозицій щодо їх оптимального розподілу;
розробка і застосування методик оцінки ефективності вживаних заходів;
розробка та практична реалізація заходів щодо запобігання або мінімізації ризиків;
контроль за практичною реалізацією заходів щодо запобігання або мінімізації ризиків;
оцінка ефективності застосовуваних заходів з управління ризиками та коригування управлінських рішень;
накопичення і аналіз інформації про результати застосування окремих форм митного контролю або їх сукупності, а також про причини і умови, що сприяють здійсненню митних правопорушень, з метою вироблення пропозицій з модернізації стратегії митного контролю.
З метою вдосконалення митного контролю ФМС Росії, співпрацює з митними органами іноземних держав, укладає з ними угоди про взаємну допомогу.
ФТС Росії та інші митні органи з метою підвищення ефективності митного контролю прагнуть до взаємодії з учасниками ЗЕД, перевізниками та іншими організаціями, діяльність яких пов'язана зі здійсненням зовнішньої торгівлі товарами, та їх професійними об'єднаннями (асоціаціями).
Митний контроль проводиться виключно митними органами відповідно до ТК РФ. 1
При митному оформленні товарів перевірка митної декларації, інших документів, що подаються до митного органу, а також перевірка товарів з метою встановлення відповідності відомостей, зазначених у митній декларації, інших документах, найменуванню, походженням, кількості та вартості товарів повинні бути завершені не пізніше трьох робочих днів з дня прийняття митним органом митної декларації, подання документів і пред'явлення товарів, за винятком випадків, коли ТК РФ встановлено більш короткі терміни.
Митний орган має право продовжити строк перевірки товарів, якщо пред'явлені для перевірки товари не розділені на пакувальні місця з окремих видів і (або) найменувань товарів і (або) відомості про упаковку і про маркування не вказані в комерційних і (або) транспортних документах на товари. Продовження терміну перевірки товарів здійснюється за умови, що зазначені обставини не дозволяють митним органам провести необхідні операції для встановлення відповідності товарів відомостям про них. Термін перевірки товарів продовжується на час, необхідне для особи, що володіє повноваженнями щодо товарів, для поділу товарної партії на окремі товари.
1.2 Об'єкти митного контролю
Об'єктами митного контролю є товари та транспортні засоби, ввезені на митну територію РФ. Дані об'єкти вважаються знаходяться під митним контролем з моменту перетину митного кордону РФ, при їх прибутті на митну територію РФ і до моменту:
випуску для вільного обігу;
знищення;
відмови на користь держави;
обігу товарів у федеральну власність або розпорядження ними іншим способом відповідно до главою 41 ТК РФ;
фактичного вивезення товарів і транспортних засобів з митної території РФ.
Користування та розпорядження ввезеними товарами і транспортними засобами, що перебувають під митним контролем, допускаються в порядку і на умовах, встановлених митним законодавством.
Російські товари і транспортні засоби вважаються знаходяться під митним контролем при їх вивезенні з митної території РФ з моменту прийняття митної декларації чи здійснення дій, безпосередньо спрямованих на вивезення товарів з митної території РФ, і до перетинання митного кордону.
Митні органи здійснюють контроль виконання зобов'язань осіб про зворотне ввезення вивезених раніше з митної території РФ російських товарів і транспортних засобів або про зворотне ввезення продуктів їх переробки відповідно до умов митних режимів у порядку, передбаченому розділом IV ТК РФ, якщо такі товари (продукти переробки) підлягають обов'язковому зворотного ввезення відповідно до законодавства РФ.
1.3 Зони митного контролю
З метою проведення митного контролю у формах митного огляду та митного огляду товарів і транспортних засобів, їх зберігання та переміщення під митним наглядом митний орган приймає рішення про створення зони митного контроля.1
Зони митного контролю можуть бути постійними або тимчасовими. Постійні зони митного контролю створюються в місцях регулярного перебування в них товарів, що підлягають митному контролю:
на території пунктів пропуску через Державний кордон РФ;
уздовж митного кордону РФ;
в інших місцях, визначених відповідно до ТК РФ.
Постійними зонами митного контролю також є позначені відповідно до Положення про порядок створення та позначення зон митного контролю 1 місця перебування товарів і транспортних засобів, які відповідно до ТК РФ є зонами митного контролю.
Рішення про створення постійних зон митного контролю, розташованих уздовж митного кордону РФ, оформляється нормативними правовими актами ФМС Росії відповідно до постанови Уряду РФ від 14.10 2003 № 624 "Про порядок створення зон митного контролю вздовж митного кордону" (Відомості Верховної РФ, 2003, № 42, стаття 4074).
В інших випадках рішення про створення постійної зони митного контролю приймає начальник митниці (особа, яка його заміщає), в регіоні діяльності якої розташовані місця і території, де створюються постійні зони митного контролю.
Рішення про створення постійної зони митного контролю оформляється наказом митниці, в регіоні діяльності якої знаходиться створювана постійна зона митного контролю.
У наказі про створення постійної зони митного контролю повинні бути зазначені:
підстава та мета створення;
місце знаходження;
межі та місця їх перетину особами, товарами і транспортними засобами;
засоби, що використовуються для позначення;
відомості про особу, яка має повноваження щодо товарів і (або) у володінні якого знаходяться приміщення та (або) відкриті майданчики, призначені для здійснення митних операцій, зберігання товарів і транспортних засобів без їх приміщення на склад тимчасового зберігання.
У додатку до наказу має бути наведено графічне відображення меж та території постійної зони митного контролю у вигляді планів або карт.
Копія наказу про створення постійної зони митного контролю протягом трьох днів з дня підписання направляється зацікавленій особі.
Рішення про створення тимчасової зони митного контролю приймає начальник митного органу (особа, яка його заміщає) на підставі доповіді посадової особи митного органу про необхідність створення тимчасової зони митного контролю із зазначенням у ньому причин та мету створення, терміну, на який необхідно її створити.
Рішення про створення тимчасової зони митного контролю оформляється наказом (розпорядженням) митного органу, в регіоні діяльності якого знаходиться зазначена зона. У наказі (розпорядженні) про створення тимчасової зони митного контролю повинні бути зазначені:
підстава та мета створення;
дата створення і термін, на який вона створюється;
номери і дати документів, оформлених уповноваженими посадовими особами митних органів, якщо тимчасова зона митного контролю створюється на підставі цих документів;
відомості про особу, яка має повноваження щодо товарів і (або) у володінні якого знаходяться приміщення та (або) відкриті майданчики, де здійснюється митний огляд, митний огляд товарів і транспортних засобів, дозволено здійснення митних операцій, тимчасове зберігання товарів у межах створюваної тимчасової зони митного контролю;
місце знаходження;
межі та місця їх перетину особами, товарами і транспортними засобами;
застосовувані засоби позначення. Копія наказу (розпорядження) про створення тимчасової зони митного контролю в день його підписання направляється зацікавленій особі.
Межі зони митного контролю позначаються знаками прямокутної форми, на зеленому тлі яких білим кольором виконана напис російською та англійською мовами відповідно - "ЗОНА МИТНОГО КОНТРОЛЮ" і "CUSTOMS CONTROL ZONE". Зазначені знаки є основним засобом позначення зони митного контролю.
Зона митного контролю може бути позначена нанесенням напису "ЗОНА МИТНОГО КОНТРОЛЮ" ("CUSTOMS CONTROL ZONE") безпосередньо на огороджувальних спорудах і стінах приміщень, що становлять її периметр.
Допускається заміна написи англійською мовою написом на будь-якому іншому мовою, доцільному для використання при створенні конкретної зони митного контролю.
Знаки позначення зон митного контролю, що встановлюються на автомобільних дорогах, виготовляються в установленому порядку.
Позначення зони митного контролю проводиться за її меж в місцях перетину з транспортними шляхами, в місцях перетину митного кордону особами, товарами і транспортними засобами. При позначенні зони митного контролю додатково можуть застосовуватися щити з інформацією про конкретні її межах, про встановлені місцях перетину її кордону, про перелік осіб, що мають у неї доступ, про засоби її позначення та про інші обставини, пов'язані з її функціонуванням.
Позначення постійної зони митного контролю здійснюється після прийняття рішення про її створення, а також у випадках, коли відповідно до ТК РФ місця перебування товарів і транспортних засобів є зонами митного контролю.
Межі тимчасової зони митного контролю можуть позначатися огороджувальної стрічкою, а також тимчасово встановлюваними знаками. При цьому допускається застосування підручних матеріалів і засобів.
Позначення тимчасової зони митного контролю здійснюється після прийняття рішення про її створення. Рішення про створення зони митного контролю скасовується у випадках зміни місця знаходження митного органу, закриття пункту пропуску через державний кордон РФ, зміни місця зберігання товарів, що перебувають під митним контролем, зміни місця, де допускається здійснення митних операцій, припинення підстав, згідно з яким потрібні виділення і позначення частини митної території РФ з метою проведення митного контролю у формах митного огляду та митного огляду товарів і транспортних засобів, їх зберігання та переміщення під митним наглядом. Скасування рішення про створення зони митного контролю тягне її ліквідацію. Митний орган після ліквідації зони митного контролю, яка перебувала в регіоні його діяльності, вживає заходів щодо зняття коштів її позначення та інформування зацікавлених осіб про її ліквідацію. Постійні зони митного контролю, якими є приміщення та (або) відкриті майданчики, призначені для використання в якості складів тимчасового зберігання, територія, прилегла до них і спеціально обладнана для стоянки транспортних засобів, що перевозять товари, що знаходяться під митним контролем, митні склади, магазини безмитної торгівлі ліквідуються у разі виключення відповідних юридичних осіб з Реєстру власників складів тимчасового зберігання відповідно до статті 114 ТК РФ, Реєстру власників митних складів відповідно до статті 32 ТК РФ згідно з установленим порядком, а також закриття магазину безмитної торгівлі відповідно до статті 263 ТК РФ . Рішення про ліквідацію постійної зони митного контролю, створеної відповідно до пункту 2 Положення про порядок створення та позначення зон митного контролю, оформляється у вигляді наказу митниці, за винятком випадків ліквідації постійної зони митного контролю, створеної уздовж митного кордону РФ. Тимчасова зона митного контролю ліквідується після закінчення заходів, які послужили підставою для її створення, або після закінчення терміну її дії, зазначених у наказі (розпорядженні) митного органу про створення тимчасової зони митного контролю.
2. Форми митного контролю.
2.1 Форми митного контролю, засновані на одержанні інформації
Уповноважені посадові особи митних органів при виконанні митних операцій і дій, перерахованих в ТК РФ, має право застосовувати документальний контроль, який включає в себе:
перевірку документів та відомостей, представлених при митному оформленні товарів і транспортних засобів, з метою встановлення автентичності документів і достовірності які у них відомостей, а також правильності їх оформлення.
перевірку достовірності відомостей, представлених в митні органи при митному оформленні, шляхом їх зіставлення з інформацією, отриманою з інших джерел, у тому числі за результатами проведення інших форм митного контролю, аналізу відомостей спеціальної митної статистики, обробки відомостей з використанням програмних засобів, а також іншими способами, не забороненими законодавством РФ.
При проведенні документального митного контролю митний орган має право мотивовано запитати додаткові документи та відомості виключно з метою перевірки інформації, що міститься в митній декларації та інших митних документах. Митний орган запитує такі документи та відомості в письмовій формі і встановлює термін для їх подання, який повинен бути достатній для цього.
Запит додаткових документів і відомостей та їх перевірка відповідно до статті 149 ТК РФ не перешкоджають випуску товарів, якщо інше прямо не передбачено ТК РФ.
При здійсненні митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон, посадові особи митних органів вправі проводити усне опитування фізичних осіб, а також осіб, які є представниками організацій, що володіють повноваженнями щодо таких товарів і транспортних засобів, без оформлення пояснень зазначених осіб у письмовій формі.
Отримання пояснень - отримання посадовою особою митного органу відомостей про обставини, що мають значення для проведення митного контролю, від осіб, зазначених у статті 16 ТК РФ, декларантів та інших осіб, що мають відношення до переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон і мають в своєму розпорядженні таких даних. Пояснення оформляється у письмовій формі [Додаток 1]. 1
Подача митної декларації та подання необхідних документів здійснюється відповідно до порядку, передбаченого ТК РФ і нормативними правовими актами ФМС Росії 2, до митного органу, правомочний приймати митні декларації.
Якщо стосовно товарів, що декларуються встановлені обмеження компетенції митного органу, в який подана митна декларація, то уповноважена посадова особа у строк не більше тридцяти хвилин з моменту подання митної декларації оформляє відмову в прийнятті митної декларації згідно з установленим порядком. 3
Якщо у відношенні хоча б одного товару, відомості про який заявлені у митній декларації, встановлено певні місця декларування, то уповноважена посадова особа відповідно до статті 125 ТК РФ, в строк не більше тридцяти хвилин з моменту подання митної декларації:
повідомляє про це в усній формі особа, яка подала митну декларацію, повідомляє йому найменування та адресу місця знаходження митного органу, якому повинні декларуватися всі заявлені у митній декларації товари;
при незгоді особи, яка подала митну декларацію, самостійно здійснити подачу митної декларації в інше місце декларування проставляє в двох примірниках опису документів відмітку "Отримано _____ (найменування митного органу )"__" ____ 200_ р., спрямована в _____ митницю" __ "____ 200_ р . ", запевняє позначку відбитком особистої номерної печатки та підписом із зазначенням своєї посади, прізвища та ініціалів, дати прийняття рішення, виготовляє копію митної декларації і здійснює інші дії згідно з порядком, затвердженим іншим нормативним правовим актом ФМС Росії;
за згодою особи, яка подала митну декларацію, самостійно здійснити подачу митної декларації в інше місце декларування повертає митну декларацію, її електронну копію (у разі подання), подані документи та один примірник опису особі, яка подала митну декларацію, при цьому другий примірник опису документів та копія митної декларації залишається на митному посту для контролю і зберігання в порядку, встановленому іншим нормативним правовим актом ФМС Росії.
Якщо товари, відомості про яких заявлені в митній декларації, можуть декларуватися митному органу, а також за умови відсутності у відношенні товарів, що декларуються обмеження компетенції митного органу, в який подана митна декларація, уповноважена посадова особа протягом не більше тридцяти хвилин з моменту подання митної декларації здійснює відповідно до порядку, встановленому іншими нормативними правовими актами ФМС Росії, перевірку необхідних для митного оформлення і контролю документів та відомостей.
Якщо термін подання митної декларації був порушений, а особа, яка подала митну декларацію, не зверталось за його продовженням, то вживаються заходи, встановлені Кодексом РФ про адміністративні правопорушення. Відповідно до пункту 1 статті 129 ТК РФ митна декларація на товари, що ввозяться на митну територію РФ, подається не пізніше 15-ти днів з дня пред'явлення товару митним органам у місці їх прибуття на митну територію РФ або з дня завершення внутрішнього митного транзиту, якщо декларування товарів здійснюється не в місці їх прибуття. У разі порушення термінів, зазначених ТК РФ до особи застосовуються санкції, встановлені статтею 16.12. Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.
За запитом особи, яка подала митну декларацію, уповноважена посадова особа негайно (у термін не більше десяти хвилин) видає письмове підтвердження про подання митної декларації і подання документів у порядку, встановленому іншим нормативним правовим актом ФМС Росії (у тому числі у формі електронного документа).
При невиконанні хоча б однієї з умов, перелічених у пункті 2 статті 132 ТК РФ, уповноважена посадова особа у строки, встановлені для перевірки умов прийняття митної декларації, оформляє відмову в прийнятті митної декларації.
При цьому якщо особу, яка подала митну декларацію, виявила бажання дотримати всі умови прийняття митної декларації до закінчення робочого часу в день подання митної декларації, то відмова в її прийнятті не оформляється до закінчення зазначеного терміну або до дотримання умов прийняття митної декларації (залежно від події , що настане раніше).
У разі прийняття рішення про відмову в прийнятті митної декларації, копії документів, встановлені нормативними і правовими актами ФМС Росії копії і один примірник опису документів зберігаються в справах митного поста не менше одного року.
При виконанні всіх умов, перерахованих в пункті 2 статті 132 ТК РФ, уповноважена посадова особа в межах терміну, встановленого для перевірки умов прийняття митної декларації, оформляє прийняття митної декларації шляхом присвоєння їй реєстраційного номера, який формується за такою схемою:
ХХХХХХХХ / ХХХХХХ / ХХХХХХХ
------------- - ---------- - ---------------, Де:
1 2 3
елемент 1 - код митного органу;
елемент 2 - дата прийняття митної декларації (день, місяць і дві останні цифри року);
елемент 3 - порядковий номер митної декларації, що присвоюється за журналом обліку та реєстрації митних декларацій.
Після оформлення прийняття митної декларації і необхідних документів уповноважена посадова особа формує комплект документів митної декларації, в який включаються крім документів, наданих декларантом, також документи (копії), отримані від уповноважених посадових осіб, відповідальних за проведення завершення процедури внутрішнього митного транзиту і (або) за перевірку приміщення товарів під процедуру тимчасового зберігання. 1
Якщо окремі документи не були представлені при подачі митної декларації, то при їхньому подальшому поданні уповноважена посадова особа проставляє в примірниках опису (що знаходяться в комплекті документів митної декларації та в особи, яка подала митну декларацію) їх реквізити, а навпаки - дату і час їх подачі, а також підпис, прізвище та ініціали.
За запитом особи, яка подала митну декларацію, уповноважена посадова особа негайно (у термін не більше десяти хвилин) видає письмове підтвердження про отримання митної декларації та подання необхідних документів у порядку, встановленому іншим нормативним правовим актом ФМС Росії (у тому числі у формі електронного документа) .
Уповноважена посадова особа відповідно до порядку, встановленого нормативними актами ФМС Росії, проводить перевірку відповідності електронної копії митної декларації її паперовому носієві, а також здійснює форматно-логічний контроль з використанням штатних програмних засобів, у тому числі з метою встановлення наявності ризиків.
При виявленні ризиків, що містяться в профілях ризику, доведених до митного поста в паперовому та електронному вигляді, уповноважені посадові особи діють відповідно до нормативно-правовими актами ФМС Росії. 1
Профіль ризику - сукупність відомостей про область ризику, індикаторах ризику, а також вказівки про застосування необхідних заходів щодо запобігання або мінімізації ризику. Залежно від регіону застосування профіль ризику за видами ділиться на: загальноросійський, регіональний та зональний.
Під профілем ризику, доведеного до митного органу в паперовому вигляді, розуміються нормативні правові або правові акти ФМС Росії, в тому числі стверджують цільові технології митного контролю, здійснюваного під час виконання заходів митно-тарифного регулювання, дотримання законодавства щодо визначення митної вартості, валютного законодавства, правильності обчислення митних платежів і т.д. та у складі яких доводяться вказівки про необхідність застосування митними органами конкретних форм митного контролю або їх сукупності з метою мінімізації ризиків. 1
Після проведення обробки електронної копії митної декларації уповноважена посадова особа:
на зворотному боці першого примірника митної декларації під номером 1 проставляє відмітку "Перевірено", яку завіряє підписом із зазначенням прізвища та ініціалів, дати і часу передачі митної декларації уповноваженій посадовій особі, що провадить документальний контроль;
передає митну декларацію з комплектом документів уповноваженій посадовій особі, що провадить документальний контроль.
При здійсненні документального контролю уповноважена посадова особа проводить перевірку дотримання умов випуску товарів шляхом перевірки всіх необхідних відомостей.
Проведення документального контролю за умови відсутності ризику (ризиків) повинно здійснюватися уповноваженою посадовою особою в такі строки:
не більше півтори години робочого часу з моменту передачі для проведення документального контролю митної декларації (при декларуванні від одного до десяти найменувань товарів);
не більше чотирьох годин робочого часу з моменту передачі для проведення документального контролю митної декларації (при декларуванні від одинадцяти до п'ятдесяти найменувань товарів);
не більше восьми годин робочого часу з моменту передачі для проведення документального контролю митної декларації (при декларуванні від п'ятдесяти одного і більше найменувань товарів).
При цьому за рішенням начальника митниці, в регіоні діяльності якої здійснюється декларування товарів, погодженим з начальником вищестоящого РОТІ, допускається з урахуванням місцевих умов, категорій оформлюваних товарів, рівня їх оподаткування, інших факторів збільшення зазначених термінів. Начальник РОТІ організовує щотижневе напрямок в Головне управління організації митного контролю (далі ГУОТК) вмотивованого повідомлення про зазначені погоджених рішеннях.
Після завершення проведення операцій документального контролю, уповноважена посадова особа на зворотному боці митної декларації (першого примірника бланка форми ТД1) проставляє відмітку "Перевірено", яку завіряє підписом з зазначенням своїх прізвища та ініціалів, дати та часу закінчення перевірки.
Зазначені позначки уповноважені посадові особи проставляють також у відповідних полях електронної копії митної декларації.
При прийнятті рішення про випуск товарів уповноважена посадова особа здійснює проведення аналізу всіх представлених для митних цілей документів шляхом зіставлення даних, заявлених у митній декларації, відомостям:
зазначеним у документах, оформлених при розміщенні товарів на тимчасове зберігання;
містяться у стандартних документах перевізника, передбачених міжнародними угодами в галузі транспорту, транспортними статутами, кодексами, іншими законами і видаються відповідно до іншими нормативними правовими актами;
містяться в митних документах, оформлених під час перевезення товарів під митним контролем;
містяться в акті митного огляду (огляду) (у випадку проведення);
отриманими в результаті застосування відповідно до іншими нормативними актами ФМС Росії форм митного контролю, в тому числі, встановленими в конкретному профілі ризику;
містяться в електронних копіях митних документів.
У разі виявлення в ході здійснення митного контролю адміністративних правопорушень уповноважена посадова особа митного органу здійснює заходи, передбачені законодавством РФ.
2.2 Візуальні форми митного контролю
Уповноважені посадові особи митних органів при виконанні митних операцій і дій, перерахованих в ТК РФ, має право застосовувати візуальні форми митного контролю, до них відносяться:
Митне спостереження - гласне, цілеспрямоване, систематичне або разове, безпосереднє або опосередковане (із застосуванням технічних засобів) візуальне спостереження уповноваженими посадовими особами митних органів за перевезенням товарів і транспортних засобів, що перебувають під митним контролем, вчиненням з ними вантажних та інших операцій.
Митний огляд товарів і транспортних засобів - зовнішній візуальний огляд товарів, багажу фізичних осіб, транспортних засобів, вантажних ємностей, митних пломб, печаток та інших засобів ідентифікації товарів для цілей митного контролю, що проводиться уповноваженими посадовими особами митного органу, якщо такий огляд не пов'язаний з розкриттям транспортного засобу або його вантажних приміщень і порушенням упаковки товарів.
У зоні митного контролю митний огляд товарів і транспортних засобів може проводитися за відсутності декларанта, інших осіб, що володіють повноваженнями у відношенні товарів і транспортних засобів, та їх представників, за винятком випадків, коли зазначені особи виявляють бажання бути присутнім при митному огляді.
У разі встановлення в ході проведення митного огляду товарів і транспортних засобів факту невірної вказівки кількості товарів при їх декларування митний орган самостійно визначає кількість товарів для митних цілей.
За результатами митного огляду товарів і транспортних засобів посадовими особами митних органів може бути складений акт [Додаток 2], 1 якщо результати такого огляду можуть знадобитися надалі. Якщо інформація, отримана в ході митного огляду товарів і транспортних засобів не вміщується на один аркуш акта митного огляду - заповнюється додатковий аркуш до акту митного огляду [Додаток 2]. На вимогу особи, яка має повноваження щодо товарів і (або) транспортних засобів, посадові особи митного органу зобов'язані скласти акт або проставити відмітку про факт проведення митного огляду на транспортному (перевізний) документ, що є у особи. Другий примірник акта про проведення митного огляду вручається особі, що володіє повноваженнями щодо товарів і (або) транспортних засобів.
Митний огляд - проводиться уповноваженими посадовими особами митного органу огляд товарів і транспортних засобів, пов'язаний із зняттям пломб, печаток та інших засобів ідентифікації товарів, розкриттям упаковки товарів або вантажного приміщення транспортного засобу або ємностей, контейнерів та інших місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари.
Митний огляд товарів проводиться після прийняття митної декларації на товари. До подання митної декларації на товари, що ввозяться на митну територію РФ, митний огляд може проводитися з метою ідентифікації товарів для митних цілей або за наявності інформації про порушення митного законодавства РФ з метою перевірки такої інформації, а також проведення митного контролю на основі вибіркової перевірки.
При прийнятті рішення про необхідність проведення митного огляду уповноважена посадова особа митного органу зобов'язана керуватися тільки наступними підставами:
необхідність проведення митного огляду прямо встановлена нормативними правовими актами ФМС Росії;
при перевірці митної декларації виявлено ризик (ризики), що міститься в профілі ризику, що встановлює необхідність проведення митного огляду;
наявність письмової інформації, отриманої відповідно до встановленого порядку, про підготовлюване, що здійснюється або вчинений злочин або адміністративне правопорушення в галузі митної справи (порушення митних правил) (орієнтування), або при безпосередньому виявленні відповідних ознак адміністративного правопорушення в галузі митної справи;
при виявленні необхідності пересилання митної декларації та поданих документів в інший митний орган з урахуванням вимог, що містяться в пунктах 78 і 79 Інструкції про дії посадових осіб митних органів, що здійснюють митне оформлення та митний контроль при декларуванні та випуску товарів;
при проведенні митного огляду вантажних відділень транспортних засобів, здійснюваного до подання митної декларації, було виявлено:
відсутність на вантажних відділеннях пломб, відомості про яких містяться у транспортних і митних документах, або їх порушення;
відміну маркування пломб від маркування, зазначеної у поданих перевізником документах;
пошкодження цілісності вантажного відділення транспортного засобу.
Уповноважена посадова особа митного органу, прийнявши рішення про проведення митного огляду, повідомляє про це декларанта або інша особа, що володіє повноваженнями щодо товарів і (або) транспортних засобів, якщо вони відомі. При митному огляді товарів і транспортних засобів можуть бути присутніми, а на вимогу уповноваженої посадової особи митного органу зобов'язані бути присутніми зазначені особи або їх представники. За відсутності представника, спеціально уповноваженого перевізником, таким є фізична особа, яка керує транспортним засобом.
Митний орган має право проводити митний огляд товарів і транспортних засобів за відсутності декларанта, інших осіб, що володіють повноваженнями у відношенні товарів і (або) транспортних засобів, та їх представників у наступних випадках:
неявки вказаних осіб після закінчення терміну, зазначеного в пункті 1 статті 129 ТК РФ;
існування загрози державній безпеці, громадському порядку, життя і здоров'я людини, тварин, рослин, навколишнього природного середовища, збереження культурних цінностей і за інших обставин, що не терплять зволікання (у тому числі якщо є ознаки, що вказують на те, що товари є легкозаймистими речовинами, вибухонебезпечними предметами, вибуховими, отруйними, небезпечними хімічними та біологічними речовинами, наркотичними засобами, психотропними, сильнодіючими, отруйними, токсичними, радіоактивними речовинами, ядерними матеріалами та іншими подібними товарами, якщо товари поширюють сморід);
пересилання товарів у міжнародних поштових відправленнях відповідно до глави 24 ТК РФ;
залишення на митній території РФ товарів і транспортних засобів на порушення митного режиму, що передбачає вивезення товарів і транспортних засобів з такої території.
Митний огляд товарів і транспортних засобів у зазначених випадках проводиться в присутності понятих.
Якщо митному огляду була піддана частина товарів, зазначених у митній декларації як товари одного найменування, результати такого огляду поширюються на всі такі товари, зазначені у митній декларації. Декларант або інша особа, що володіє повноваженнями щодо товарів, має право вимагати проведення додаткового митного огляду решти товарів, якщо вважає, що результати проведеного огляду не можуть бути поширені на всі товари.
У разі встановлення в ході проведення митного огляду товарів і транспортних засобів факту невірної вказівки кількості товарів при їх декларування митний орган самостійно визначає кількість товарів для митних цілей.
За результатами митного огляду складається акт, у двох примірниках, за формою аналогічної акту митного огляду. В акті про проведення митного огляду зазначаються:
відомості про посадових осіб митного органу, які проводили митний огляд, та осіб, присутніх при його проведенні;
причини проведення митного огляду в відсутність декларанта або іншої особи, що володіє повноваженнями щодо товарів і (або) транспортних засобів;
результати митного огляду.
Другий примірник акта вручається особі, що володіє повноваженнями щодо товарів і (або) транспортних засобів, або його представникові, якщо ця особа встановлено.
Особистий огляд як виняткова форма митного контролю може бути проведений за рішенням начальника митного органу або особи, яка його заміщає, при наявності підстав припускати, що фізична особа, наступне через Державний кордон РФ і знаходиться в зоні митного контролю або транзитній зоні аеропорту, відкритого для міжнародного сполучення , приховує при собі і добровільно не видає товари, заборонені відповідно до ввезення на митну територію РФ і вивезення з цієї території або переміщуються з порушенням порядку, встановленого ТК РФ.
Рішення про проведення особистого огляду приймається начальником митного органу або особою, що його заміщає, у письмовій формі шляхом накладення резолюції на рапорті посадової особи митного органу або оформляється окремим актом.
Перед початком особистого огляду посадова особа митного органу зобов'язане оголосити фізичній особі рішення про проведення особистого огляду, ознайомити фізична особа з його правами та обов'язками при проведенні такого огляду і запропонувати добровільно видати приховувані товари. Факт ознайомлення фізичної особи з рішенням про проведення особистого огляду засвідчується зазначеною особою шляхом відповідного напису на рішенні про проведення огляду. У разі відмови від вчинення таких дій про це робиться відмітка на рішенні про проведення особистого огляду, що засвідчується підписом посадової особи митного органу, який оголосив рішення про проведення особистого огляду.
Особистий огляд проводиться посадовою особою митного органу однієї статі з оглядуваним особою в присутності двох понятих тієї ж статі в ізольованому приміщенні, що відповідає санітарно-гігієнічним вимогам. Доступ у це приміщення інших фізичних осіб і можливість спостереження за проведенням особистого огляду з їх сторони повинні бути виключені. Обстеження тіла оглядуваним повинно проводитися лише медичним працівником, який не має права ухилитися від виконання рішення начальника митного органу або особи, яка його заміщає, про проведення особистого огляду.
При особистому огляді неповнолітнього або недієздатного фізичної особи мають право бути присутніми його законні представники (батьки, усиновителі, опікуни, піклувальники) або особи, його супроводжують.
Особистий огляд повинен проводитися в коректній формі, що виключає приниження гідності особистості і заподіяння неправомірного шкоди здоров'ю і майну оглядуваним особи, в межах, необхідних для виявлення прихованих фізичною особою при собі товарів.
Оглядуваним особа (її законний представник) у ході особистого огляду зобов'язана виконувати законні вимоги посадової особи митного органу, що проводить особистий огляд, і має право:
вимагати оголошення йому рішення начальника митного органу або особи, яка його заміщає, про проведення особистого огляду;
ознайомитися зі своїми правами та обов'язками;
давати пояснення, заявляти клопотання;
знайомитися з актом особистого огляду після закінчення його складання і робити заяви, що підлягають внесенню до акта;
користуватися рідною мовою, а також користуватися послугами перекладача;
оскаржити дії посадових осіб митного органу після закінчення проведення особистого огляду, якщо зазначена особа вважає ущемленими свої права і законні інтереси при проведенні особистого огляду, відповідно до ТК РФ.
Про проведення особистого огляду складається акт [Додаток 3], у двох примірниках. Акт підписується посадовою особою митного органу, що проводив особистий огляд, фізичною особою, щодо якої було проведено особистий огляд (його законним представником), понятими, а при обстеженні тіла оглядуваним - медичним працівником. Другий примірник акта підлягає врученню особі, щодо якої було проведено особистий огляд (його законному представникові).
Митні органи здійснюють перевірку наявності на товарах або їх упаковці спеціальних марок, ідентифікаційних знаків чи інших способів позначення товарів, які використовуються для підтвердження легальності їх ввезення на митну територію РФ у випадках, передбачених законами та іншими правовими актами РФ.
Відсутність спеціальних марок, ідентифікаційних знаків чи інших способів позначення товарів розглядається як підтвердження факту ввезення товарів на митну територію РФ без виробництва митного оформлення і випуску товарів, якщо особа, у якого такі товари виявлені, не доведе протилежне.
Огляд приміщень і територій проводиться з метою підтвердження наявності товарів і транспортних засобів, що перебувають під митним контролем, в тому числі умовно випущених, на складах тимчасового зберігання, митних складах, у приміщеннях магазину безмитної торгівлі, а також в осіб, у яких повинні знаходитися товари в відповідно до умов митних процедур або митних режимів, передбачених ТК РФ. Огляд приміщень і територій проводиться за наявності інформації про втрату товарів і (або) транспортних засобів, їх відчуженні або про розпорядження ними іншим способом або про їх використання в порушення вимог та умов, встановлених ТК РФ, для перевірки такої інформації, а також на основі вибіркової перевірки.
Огляд приміщень і територій також може проводитися митними органами у пункті пропуску через Державний кордон РФ, в зонах митного контролю, створених уздовж митного кордону, а також в осіб, які здійснюють оптову або роздрібну торгівлю ввезеними товарами, за наявності інформації про перебування в приміщеннях або на територіях цих осіб товарів і транспортних засобів, ввезених на митну територію РФ з порушенням порядку, передбаченого ТК РФ, для перевірки такої інформації.
Проведення огляду житлових приміщень не допускається.
Огляд приміщень і територій проводиться при пред'явленні приписи [Додаток 4] 1, підписаного начальником митного органу або особою, що його заміщає, та службового посвідчення. Існує певний перелік посад посадових осіб митних органів, що мають доступ в зазначені приміщення і на зазначені території [Додаток 5]. 2 Якщо федеральними законами встановлено інший порядок доступу посадових осіб державних органів на окремі об'єкти, посадові особи митних органів вправі мати доступ на зазначені об'єкти в порядку, визначеному цими федеральними законами.
У разі відмови забезпечити доступ посадових осіб митних органів у приміщення і на території вони мають право входити до приміщень і на території з припиненням опору і розкриттям замкнених приміщень у присутності двох понятих, за винятком випадків, коли федеральними законами встановлено інший порядок доступу посадових осіб державних органів на окремі об'єкти. Про всі випадки входження до приміщень і на території з припиненням опору і розкриттям замкнених приміщень митні органи повідомляють прокурора протягом 24 годин. Проведення огляду в нічний час не рекомендується, крім випадків, що не терплять зволікання. 1 Огляд приміщень і територій має проводитися в мінімальний період часу, необхідний для його проведення, і не може продовжуватися більше одного дня. За результатами огляду складається акт [Додаток 4]. 2 Другий примірник зазначеного акта вручається особі, чиї приміщення або території оглядалися.
2.3 Митна ревізія, як форма митного контролю
Особливою формою митного контролю, що застосовується митними органами РФ є митна ревізія. Митна ревізія являє собою перевірку факту випуску товарів, а також достовірності відомостей, зазначених у митній декларації та інших документах, що подаються при митному оформленні, шляхом зіставлення цих відомостей з даними бухгалтерського обліку і звітності, з рахунками, з іншою інформацією, наявною в осіб, зазначених в статті 376 ТК РФ (далі - перевіряються особи).
Основними цілями проведення митної ревізії є:
перевірка дотримання заходів митно-тарифного регулювання, заборон та обмежень, встановлених відповідно до законодавства РФ про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності;
виявлення фактів ухилення від сплати (неповної сплати) митних платежів;
виявлення ознак злочинів або адміністративних правопорушень в галузі митної справи, їх попередження і припинення.
У ході проведення митної ревізії вирішуються такі основні завдання:
перевірка факту випуску товарів;
перевірка достовірності відомостей, зазначених у митній декларації та інших документах, що подаються при митному оформленні;
перевірка дотримання митного законодавства РФ у частині обчислення митних платежів, дотримання заборон і обмежень, встановлених відповідно до законодавства РФ про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності;
виявлення причин і умов, що сприяють ухиленню від сплати, неповної (несвоєчасної) сплату митних платежів;
визначення поточних і перспективних напрямків митного контролю за діяльністю учасників ЗЕД та інших осіб, що перевіряються шляхом використання системи аналізу та управління ризиками, а також аналізу ефективності механізмів митного контролю;
створення інформаційно-аналітичної бази результатів митних ревізій і формування на її основі прогнозів про тенденції виникнення і розвитку негативних явищ в митній справі (актуалізація ризиків) для своєчасного впливу на зазначені процеси;
отримання, обробка та систематизація інформації про діяльність осіб, що перевіряються з метою усунення недоліків у плануванні, організації та проведенні митного контролю підрозділами митних органів.
Митну ревізію щодо товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон; документів та відомостей, що містять дані про зазначені товари і транспортні засоби; діяльності осіб в галузі митної справи проводять підрозділи митної інспекції митних органів РФ.
Митна ревізія проводиться в загальній і спеціальній формах у відношенні юридичних осіб і індивідуальних підприємців.
Місце знаходження юридичної особи визначається місцем його державної реєстрації, яка здійснюється за місцем знаходження його постійно діючого виконавчого органу.
Рішення про проведення митної ревізії [Додаток 6] приймає начальник митниці або вищестоящого митного органу (особа, яка його заміщає), у ФТС Росії - також начальник Управління митної інспекції ФМС Росії (особа, яка його заміщає). Рішення вручається керівнику (уповноваженому представнику) особи, що перевіряється з одночасним пред'явленням членами ревізійної комісії службових посвідчень. Копія Рішення з відміткою керівника (уповноваженого представника) особи, що перевіряється про отримання долучається до матеріалів митної ревізії. У разі відмови від отримання Рішення керівник ревізійної комісії робить про це відповідний запис у Рішенні.
Загальна митна ревізія проводиться в мінімальний період часу, необхідний для її проведення, і не може тривати більше трьох робочих днів. Повторне проведення спільної митної ревізії щодо одних і тих же товарів не допускається. Перевірка документів при загальній митної ревізії може проводитися, за погодженням з перевіряється особою, в його приміщенні або за місцем знаходження митного органу.
Спеціальна митна ревізія проводиться в мінімальний період часу, необхідний для її проведення, і не може тривати більше двох місяців з дня прийняття рішення про її проведення. У виняткових випадках вищестоящий митний орган може продовжити термін проведення митної ревізії ще на один місяць. В термін проведення ревізії не включається період часу між врученням перевіряється особі вимоги про подання документів і відомостей та поданням зазначених документів і відомостей. Огляд приміщень і території, огляд, огляд і інвентаризація товарів можуть проводитися з моменту пред'явлення перевіряється особі рішення, незалежно від перебігу строку, встановленого для подання документів і відомостей. Перевірка документів при спеціальної митної ревізії може проводитися, за погодженням з перевіряється особою, в його приміщенні або за місцем знаходження митного органу.
При необхідності продовження терміну проведення спеціальної митної ревізії керівник ревізійної комісії доповідає в письмовому вигляді начальнику митного органу про причини продовження з одночасним поданням проекту листа до вищестоящого митний орган. У разі прийняття рішення про продовження термінів проведення митної ревізії перевіряється особі вручається повідомлення про продовження терміну проведення спеціальної митної ревізії [Додаток 6].
Повторне проведення спеціальної митної ревізії в одного і того ж особи відносно одних і тих же товарів не допускається.
Методи проведення митної ревізії та конкретні дії, необхідні для її проведення, визначаються членами ревізійної комісії самостійно, з урахуванням завдань митної ревізії, перевіряється часу та обсягів перевірки.
При проведенні митного ревізії (в загальній і спеціальній формах) керівник ревізійної комісії, відповідно до пункту 3 статті 367 ТК РФ має право витребувати документи та відомості з метою перевірки інформації, що міститься в митній декларації та інших митних документах.
У разі неподання комерційних документів, в яких повинні бути вказані відомості про випуск товарів митними органами, якщо вказівка таких відомостей обов'язково при обороті товарів на території РФ, у встановлений термін, за відсутності мотивованого звернення про продовження терміну їх подання в рамках проведення спеціальної митної ревізії, відповідно до статті 377 ТК РФ на товари може бути накладено арешт.
При проведенні загальної та спеціальної митної ревізії члени ревізійної комісії мають права, встановлені главами 36 і 37 ТК РФ Наказом Міністерства фінансів України та Міністерства з податків і зборів Росії від 10.03.1999 № 20Н/ГБ-3-04/39, зареєстрований в Мін'юсті РФ 11 червня 1999 Рег. № 1804.
Результати проведення митної ревізії оформляються актом [Додаток 6]. Акт складається у день, наступний за днем закінчення загальної митної ревізії, і протягом 10 календарних днів після закінчення спеціальної митної ревізії.
Акт повинен складатися з вступної, аналітичної (описової), резолютивної частин. До акта можуть робитися додатки. До акта слід включати лише перевірені й документально підтверджені факти. Акт за результатами проведення митної ревізії повинен містити систематизований виклад документально підтверджених фактів випуску товарів, підтвердження достовірності відомостей, зазначених у митній декларації та інших документах, що подаються при митному оформленні, ознаки правопорушень, виявлених в процесі перевірки, або вказівка на відсутність таких, а також висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень та посилання на конкретні статті нормативних правових актів РФ, порушені перевіряється особою.
З метою об'єктивного відображення в акті фактів господарської діяльності особи, що перевіряється, врахування його мотивованих заперечень і пояснень, допускається перед підписанням акту знайомити з ним керівника (уповноваженого представника) особи, що перевіряється. Не допускається включати в акт різного роду висновки, припущення, дані, не підтверджені документально. Відповідальність за зміст акта та зроблені в ньому висновки та пропозиції несуть всі члени ревізійної комісії.
Акт складається у двох примірниках і підписується всіма членами ревізійної комісії. Перший примірник акта долучається до матеріалів митної ревізії, другий - вручається керівнику (уповноваженому представнику) особи, що перевіряється під підпис або передається іншим способом, що свідчить про дату його отримання. У разі направлення акта поштою рекомендованим листом датою вручення вважається шостий день, починаючи з дати його відправлення. У цьому випадку до примірника акта, що залишається в митному органі, додаються документи, що підтверджують факт напрямки акту перевіряється особі.
Відмова представників особи, що перевіряється від отримання акта не є підставою для неприйняття митним органом дій (заходів) відповідно до законодавства РФ. Акти підлягають реєстрації в журналі реєстрації актів митних ревізій.
До акта повинні бути додані:
рішення з підписом особи, що перевіряється, що свідчить про його отримання (або із записом керівника ревізійної комісії);
план проведення спеціальної митної ревізії;
примірник вимоги (ий) про подання документів та відомостей з підписом особи, що перевіряється, що свідчить про одержання (або із записом керівника ревізійної комісії);
акти прийому-передачі документів та копії документів, що підтверджують порушення, викладені в акті;
пояснення осіб, що перевіряються;
висновок експерта та спеціаліста (у разі призначення експертизи);
акти огляду приміщень та територій особи, що перевіряється (у разі проведення);
рішення про створення тимчасової зони митного контролю (у разі створення);
акт митного огляду (огляду) (у випадку проведення);
попередні розрахунки за видами митних платежів і пені;
акти інвентаризації товарів (у разі проведення або використання результатів раніше проведених інвентаризацій);
постанови про накладення арешту або вилучення товарів, протоколи вилучення або арешту, постанови про зняття арешту або повернення вилучених товарів, акти прийому-передачі повертаються товарів, акти передачі на відповідальне зберігання;
пояснення особи, що перевіряється (за наявності);
довідки, отримані з банків (інших кредитних установ), при необхідності;
відомості в письмовому вигляді про місце знаходження філій та інших відокремлених підрозділів, представництв, виробничих і складських приміщень, торгових точок, розташованих за межами основної території особи, що перевіряється, завірені керівником особи, що перевіряється або особою, що його заміщає (при необхідності);
повідомлення про продовження терміну проведення спеціальної митної ревізії (в разі продовження перевірки);
інші матеріали, що мають значення для підтвердження відображених в акті фактів порушень та прийняття рішення за результатами митної ревізії.
3. Аналіз нормативної правової бази федеральної митної служби Російської Федерації, прийнятої на виконання положень нового Митного кодексу Російської Федерації, в частині застосування форм митного контролю
Подальше вдосконалення системи митного оформлення та митного контролю, поступова підготовка до роботи на принципово нових умовах, спрямованих на максимальне наближення до міжнародної практики, зажадали від митної служби РФ переходу до нових технологій здійснення митного оформлення і митного контролю, які грунтуються на таких принципово нових положеннях, як: широке застосування особливих порядків декларування товарів і транспортних засобів, впровадження електронного документообігу та електронного декларування, мінімізація митних формальностей у прикордонних митних органах, використання СУР, зсув концентрації контрольно-ревізійних дій з етапу основного митного оформлення на наступні (після випуску товарів) етапи.
У період з 2003 року по даний момент в рамках Цільової програми розвитку митної служби РФ ряд елементів нової системи активно впроваджується в практику повсякденної діяльності митних органів за такими основними напрямками:
вдосконалення форм і методів митного оформлення та митного контролю;
вдосконалення порядку дій співробітників митних органів при здійсненні митного оформлення та митного контролю;
вдосконалення застосування митних режимів;
використання елементів СУР;
впровадження передових інформаційних технологій у процес митного оформлення і митного контролю;
здійснення взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади РФ.
З метою вдосконалення технології проведення митних процедур щодо товарів і транспортних засобів видані нормативні правові акти ГТК Росії (ФМС Росії), що визначають особливості митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон РФ різними видами транспорту. Прикладом такої роботи може служити підготовка і видання наказу ГТК Росії № 1467 від 18 грудня 2003 року "Про затвердження Інструкції про дії посадових осіб митних органів, що здійснюють митне оформлення та митний контроль товарів, що переміщуються з митної території Російської Федерації автомобільним транспортом".
Видано наказ ГТК Росії № 1175 від 6 листопада 2002 року "Про місця митного оформлення товарів", зареєстрований в Мін'юсті РФ 26.11.2002 р., реєстр. № 3949, опублікований в "Російській газеті" № 230 (3098) від 04.12.2002 р., набув чинності 4 січня 2003 року. Даний документ базується на транспортно-логістичних схемах, застосовуваних у РФ, і враховує особливості перевезення товарів автомобільним, залізничним, водним, повітряним видами транспорту, а також різними видами транспорту за єдиним транспортним документом і різними видами транспорту за різними транспортними документами.
Вжито заходів щодо спрощення правил прийому вантажних митних декларацій (далі ВМД), полегшення процедури подання ВМД, уніфікації цих правил для всіх митних органів, встановлення єдиних вимог до переліку документів, що пред'являються для митного оформлення (наказ ГТК Росії № 1022 від 16 вересня 2003 року " Про затвердження Переліку документів та відомостей, необхідних для митного оформлення товарів у відповідності з обраним митним режимом ").
Загальні принципи митного контролю побудовані на тому, що випуск товарів повинен здійснюватися у максимально стислі терміни. У зв'язку з цим важливим напрямом діяльності ФМС Росії є робота по впровадженню нових митних технологій з застосуванням комплексних автоматизованих систем митного оформлення, інтегрованих в Єдину автоматизовану інформаційну систему ФМС Росії (далі ЄАІС).
Велике значення має застосування електронної форми декларування. Дана форма створює необхідні умови для митного оформлення і митного контролю та орієнтована на реалізацію єдиного, наскрізного алгоритму автоматичної обробки заявлених у декларації відомостей в центральній базі даних ФМС Росії із здійсненням автоматичного аналізу ризиків та видачею відповідних рішень, як уповноваженій посадовій особі митного органу, так і декларанту.
У зв'язку з прийняттям Закону "Про електронний цифровий підпис" у митних органах проводяться експерименти з впровадження системи електронного декларування товарів і транспортних засобів з використанням електронного цифрового підпису. Експеримент з декларування товарів у електронній формі показав, що з використанням даної форми декларування, митне оформлення товарів може бути вироблено в мінімальні терміни (від тридцяти до шістдесяти хвилин).
Надалі передбачається широке впровадження електронного декларування з подальшим переходом на безпаперові технології митного оформлення. З цією метою видано наказ ГТК Росії № 395 від 30 березня 2004 року "Про затвердження Інструкції про здійснення митних операцій при декларуванні товарів у електронній формі", зареєстрований в Мін'юсті РФ 22.04.2004 р. Рег. № 5767, офіційно опублікований в "Російській газеті" № 88 (3465) від 27.04.2004 р, вступив в силу після закінчення 90 днів з дня офіційного опублікування.
У напрямку скорочення часу митного оформлення також велике значення має перехід від п'ятиступінчастою (п'ятиетапний) (Таблиця 1) контролю до одноступінчатому (одноетапного) (Таблиця 2).
Таблиця 1
Декларування товарів та прийняття рішення про випуск за принципом п'ятиступінчастою контролю
Таблиця 2
Декларування товарів та прийняття рішення про випуск
за принципом одноступінчатого контролю
Відповідно до нових умов роботи на окремих митних постах введений експериментальний порядок митного оформлення та митного контролю за принципом "одного вікна", при якому декларування товарів значно спрощується шляхом сполучення етапів митного оформлення. Перевагою даної схеми також є зменшення суб'єктивного фактора - декларант взаємодіють тільки з посадовими особами, що приймають митну декларацію і провідними митний огляд.
У РОТІ проводилися заходи щодо впровадження такої форми митного оформлення як попереднє декларування. У Центральному митному управлінні (далі ЦТП) накопичено чималий досвід попереднього декларування, яке давно застосовується при роботі з великими платниками. Товари оформляються у строки, встановлені новим ТК РФ, а для сумлінних учасників ЗЕД процедура скоротилася до двох-трьох годин.
З метою вдосконалення форм і методів митного оформлення і митного контролю розроблена і затверджена нова нормативна правова база, що дозволяє забезпечити:
зміщення центру ваги митного контролю за товарами та транспортними засобами з етапу митного оформлення на етап митного контролю після випуску;
ефективний контроль за цільовим використанням товарів і транспортних засобів, щодо яких надано пільги щодо сплати митних платежів.
З метою вдосконалення практики митного адміністрування створений і розвивається інститут митної аудиту, який дозволив митним органам забезпечити надійний рівень інформованості про учасників ЗЕД, об'єктах околотаможенной сфери.
У практику роботи митних органів впроваджені нові методи аудиту при проведенні митного контролю (в тому числі перевірок фінансово - господарської діяльності учасників ЗЕД), призначених для виявлення ознак порушень законодавства РФ про митному справі і типовий порядок дій посадових осіб митних органів здійснюють митний контроль з використанням методів аудиту, що включає в себе основні методи, прийоми і способи здійснення таких перевірок. При цьому основний акцент аудиту переноситься на проведення митного контролю після випуску товарів і носить превентивний характер, тобто, спрямований на попередження можливих митних правопорушень стосовно учасників ЗЕД. Це стало можливим завдяки тому, що приділяється увага плануванню та організації перевірочних заходів, особливо при виборі об'єкта перевірок. Тим самим, на практиці відбувається реалізація СУР, хоча ця система робить свої перші кроки в області проведення перевірочних заходів.
У 2004 - 2005 роках структурними підрозділами митних органів РФ проведено 1436 перевірок з питання цільового використання гуманітарної допомоги, донараховано митних платежів, пені та накладено штрафних санкцій на суму 223,7 млн. рублів.
Однією з найважливіших завдань за минулий період було виявлення причин і умов, що сприяють здійсненню митних правопорушень, на основі аналізу ризиків, що виникають у процесі митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон РФ, а також проведення документального та електронного моніторингу за достовірністю відомостей про них.
Для вирішення завдань щодо виявлення митних правопорушень, розроблена технологія оперативного контролю за товарами групи "ризику" та "прикриття", що включає в себе:
організацію і здійснення збору, узагальнення, всебічного аналізу відомостей про спрямованих товари та транспортні засоби з моменту перетину митного кордону і до моменту випуску у вільний обіг;
відбір найбільш "ризикових" поставок, встановлення та виконання адекватних заходів оперативного реагування щодо відібраних товарних партій.
Робота в частині контролю за здійсненням митного оформлення характеризувалася подальшим посиленням митного адміністрування.
З початку 2004 року проводився комплекс заходів, спрямованих на виключення методів "суцільного охоплення", що характеризуються застосуванням узгодження рішень про випуск більшості товарів, відбувся перехід від суцільного контролю виходячи з ризиків, що виникають при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності, або при митному оформленні окремих категорій товарів і транспортних коштів, до диференційованого. З другої половини 2004 року робота з аналізу ризиків і застосування на його основі посилених заходів митного контролю розгорнута безпосередньо на митних постах. Крім того, для здійснення оперативного контролю найбільш "ризикових" постачань у діяльність ФМС Росії запроваджено комплекс програмних засобів "Аналіз ризиків". З метою організації митного контролю на основі СУР ФМС Росії розроблено План-графік першочергових заходів з розробки і впровадження Системи управління ризиками в процес митного оформлення і митного контролю в 2005 році [Додаток 7], затверджений наказом ФМС Росії від 10.03.2005 № 180.
У 2005 році в частині контролю за митним оформленням система оперативного контролю отримала подальший розвиток. Організовано та здійснюється збір, узагальнення, всебічний аналіз відомостей про спрямованих товари та транспортні засоби, відбір найбільш "ризикових" поставок, встановлення та виконання адекватних заходів оперативного реагування щодо відібраних товарних партій, а також взаємодію підрозділів, задіяних у процесі оперативного контролю. Основною відмінною рисою практики оперативного контролю в 2005 році стало проведення контролю і після фактичного випуску товарних партій, на які були виставлені орієнтування. Реалізація зазначених заходів, заснованих на аналізі загроз порушення митного законодавства і орієнтування митниць у цьому питанні, управлінні ризиками та застосування заходів митного адміністрування дозволила значно підвищити достовірність декларування.
Одним з напрямків діяльності ФМС Росії є міжнародне митне співробітництво у сфері захисту прав інтелектуальної власності при здійсненні митного контролю товарів, що переміщуються через митний кордон РФ. Сформовано і успішно реалізовувався на практиці механізм захисту прав правовласників, спрямований на запобігання і припинення незаконного переміщення через митний кордон товарів, що містять об'єкти інтелектуальної власності, який в цілому відповідає міжнародним стандартам захисту інтелектуальної власності. Створена правова база взаємодії митних органів з іншими правоохоронними та контролюючими органами, налагоджена взаємодія з Російським агентством по патентах і товарних знаках, що виконує функції центрального органу виконавчої влади у сфері інтелектуальної власності.
Показовими в плані проведення митного контролю у відповідності до положень нового ТК РФ є результати роботи ЦТП 2004 - 2005 роках. Так, в день подання ВМД випуск товарів відповідно до заявленого режимом був здійснений в 2004 році - 94,32% від загального числа ВМД, у 2005 році - 97,7%.
Висновок
На основі аналізу нормативно-правової бази визначальною форми митного контролю та практичних результатів діяльності митних органів РФ у 2004 - 2005 роках можна зробити висновок про те, що митні органи з поставленим завданням щодо переходу на роботу в умовах нового митного законодавства, в цілому впоралися, забезпечивши застосування положень нового ТК РФ як закону прямої дії. Практично в усіх напрямках діяльності досягнуті результати, що перевищують аналогічні показники попередніх років. На належному рівні забезпечено керованість підлеглими митними органами, зроблений значний заділ для подальшого вдосконалення роботи і створення сприятливих умов для ефективного розвитку зовнішньої торгівлі. Форми митного контролю певні ТК РФ і застосовуються на основі СУР забезпечили достатній рівень контролю за переміщенням товарів через митний кордон РФ в процесі зовнішньоекономічної діяльності.
Забезпечено стабільність виконання однієї з основних завдань митних органів - справляння та перерахування до доходної частини федерального бюджету митних платежів. Наприклад, за результатами роботи ЦТП та підпорядкованих митниць за 2005 рік у федеральний бюджет перераховано 430 млрд. 300 млн. рублів, що склало 101,7% від встановлених ЦТП контрольних показників.
Одним із серйозних резервів скорочення часу митного оформлення і митного контролю є перехід всіх митних органів на проведення документального контролю однією посадовою особою. Виконана в цьому напрямі робота дозволила вже до кінця 2004 року митним постам центрального регіону отримати допуск до проведення документального контролю за принципом "одного вікна". У 2005 році відсоток ВМД, за якими документальний контроль здійснювався однією посадовою особою, по відношенню до загального обсягу випущених ВМД становив 68%.
Найважливішим показником ефективності реалізації вимог нового ТК РФ є дані щодо дотримання встановлених термінів випуску товарів. У 2005 році більше 97% від усіх оформлених ВМД оформлялося протягом першої доби з моменту їх реєстрації. З перевищенням встановлених термінів було оформлено менше 1% ВМД, з яких 53% припадає на попереднє декларування.
На підставі аналізу форм митного контролю в РФ і практики їх застосування можна зробити висновок про те, що форми митного контролю, введені в дію новим ТК РФ, забезпечують необхідний рівень контролю за товарами, що переміщуються через митний кордон РФ, з урахуванням того, що митними органами РФ триває робота з впровадження СУР на основі розвитку інформаційних технологій і більш тісної співпраці з митними органами інших держав, в першу чергу, безпосередньо межують з РФ.
Основними завданнями, які підлягають якнайшвидшому вирішенню, в сфері застосування форм митного контролю є:
Скорочення застосування візуальних форм митного контролю (митне спостереження, митний огляд (огляд)) на основі СУР, при цьому необхідно розробити критерії, які будуть визначати ступінь ризику й необхідність застосування конкретної форми митного контролю.
Створення єдиної бази даних, на основі ЄАІС ГТК Росії, яка включала б у себе інформацію інших державних органів, міжнародних організацій для визначення "ризикових" поставок товарів, у тому числі інформацію про сукупні ознаках фальсифікованих документів.
Активізація роботи з переведення митних органів на виробництво документального митного оформлення всієї номенклатури товарів однією посадовою особою. Для виконання цього завдання необхідно якнайшвидше впровадження в роботу всіх митних органів, що здійснюють митний контроль комплексних автоматизованих систем ("АІСТ - РТ21", "АІСТ - М").
Мінімізація митних формальностей на прикордонних митних постах і концентрація основного митного оформлення у внутрішніх митних органах, що, у свою чергу, дозволить уникнути "пробок" на митних переходах.
Перенесення основного навантаження щодо здійснення митного контролю з етапу основного митного оформлення на наступні (після випуску) етапи обігу товарів, здійснення митного контролю шляхом проведення митних ревізій.
Використання у великих обсягах попередньою інформацією, одержуваної з різних джерел, до прибуття товарів. Для вирішення цього завдання необхідно більш повно використовувати можливості надані митним органам та учасникам зовнішньоекономічної діяльності відповідно до статей 68, 135 - 138 ТК РФ. Для практичної реалізації зазначених статей необхідно більш чітке методичне керівництво з боку ФМС Росії і РТУ.
Як висновок на основі практики застосування нового ТК РФ необхідно відзначити, що небезпечними представляються пропозиції окремих міністерств і відомств вже зараз вносити будь-які зміни до нового ТК РФ. Закон потрібно змінювати в тих випадках, коли без таких змін неможливо рухатися вперед. Необхідно хоча б протягом першого часу оцінити ситуацію із застосуванням ТК РФ, провести моніторинг результатів і тоді вже готувати пропозиції щодо коригування кодексу, якщо це буде визнано необхідним. В даний час більш актуальним є питання внесення змін і доповнень до суміжні з митної галуззю законодавства.
Зокрема, поки ще не приведений у відповідність з новим ТК РФ і вимогами СОТ Закон "Про митний тариф". Не внесені зміни та доповнення до Податкового кодексу, що стосуються відшкодування податку на додану вартість, зокрема, у відношенні продуктів переробки, що вивозяться з митної території РФ. Не внесені зміни до Кодексу РФ про адміністративні правопорушення, які потрібні в силу зміненого обсягу обов'язків учасників митних правовідносин, а також понятійного апарату, використаного в ТК РФ.
До цих пір ФМС Росії і інші митні органи не наділені статусом відповідно органу та агентів валютного контролю.
Вирішувати ці проблеми необхідно наполегливо і послідовно у ході подальшої роботи над законодавчою та правовою базою діяльності митних органів.
Найголовніше ж і важливе в даний час - це домогтися однаковості в застосуванні чинного законодавства на всьому митному просторі Росії.
Бібліографічний список
1. Конституція Російської Федерації від 12.12.1993 / / РГ. - 1993 - № 237. - 25 груд.
2. Кіотська Конвенція в редакції 1999 року / / ДГУП "Ростаможінформ". - М. - 2001.
3. Митний Кодекс Російської Федерації від 28.05.2003 № 61-ФЗ / / ДГУП "Ростаможінформ". - М. - 2003.
4. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 30.12.2001 № 195-ФЗ / / ТОВ "Вітрем". - М. - 2002.
5. Податковий кодекс Російської Федерації: Ч.2. / / "Ось-89". - М. - 2001.
6. Цивільний кодекс Російської Федерації: Ч.2. / / "Инфра-М". - М. - 1999.
7. Закон "Про митний тариф" від 21 травня 1993 № 5003-1 (у редакції 2006 року) / / Парламентська газета. - 2006. - № 126-127.
8. Наказ ГТК Росії № 1520 від 23.12.2003 "Про затвердження Положення про порядок створення та позначення зон митного контролю" / / РГ. - 2004. - № 13-д (3390).
9. Наказ ГТК Росії № 1323 від 24.11.2003 "Про затвердження форми документа" / / РГ. - 2003. - № 260 (3374).
10. Наказ ГТК Росії № 1356 від 28.11.2003 "Про затвердження Інструкції про дії посадових осіб митних органів, що здійснюють митне оформлення та митний контроль при декларуванні та випуску товарів" (в редакції 2006 року) / / Не опублікований.
11. Наказ ГТК Росії № 1284 від 29.11.2002 "Про затвердження Правил прийому вантажних митних декларацій" / / РГ. - 2003. - № 25 (3139).
12. Наказ ГТК Росії № 1022 від 16.09.2003 "Про затвердження Переліку документів та відомостей, необхідних для митного оформлення товарів у відповідності з обраним митним режимом" / / РГ. - 2003. - № 207 (3321).
13. Наказ ГТК Росії № 958 від 03.09.2003 "Про затвердження Правил проведення митних операцій при тимчасовому зберіганні товарів" / / РГ. - 2003. - № 215 (3329).
14. Наказ ГТК Росії № 1166 від 20.10.2003 "Про форми актів митного огляду (огляду) товарів і транспортних засобів" / / РГ. - 2003. - № 237 (3351).
15. Наказ ГТК Росії № 1165 від 20.10.2003 "Про затвердження форми Акта проведення особистого огляду" / / РГ. - 2003. - № 237 (3351).
16. Наказ ГТК Росії № 1023 від 16.09.2003 "Про затвердження форм документів, що використовуються при проведенні митного ревізії та огляду приміщень та територій, та інструкції щодо їх заповнення" / / РГ. - 2003. - № 208 (3322).
17. Наказ ГТК Росії № 48 від 19.01.2004 "Про затвердження переліку посад посадових осіб митних органів Російської федерації, що мають доступ до приміщень і на території для проведення огляду" / / РГ. - 2004. - № 20 (3397).
18. Наказ ГТК Росії № 1188 від 23.10.2003 "Про затвердження порядку проведення огляду приміщень та територій" / / Митні відомості. - 2004. - № 2.
19. Наказ ГТК Росії № 663 від 11.06.2004 "Про затвердження порядку організації та проведення митної ревізії" / / Митний вісник. - 2004. - № 19.
20. Наказ ГТК Росії № 395 від 30.03.2004 "Про затвердження Інструкції про здійснення митних операцій при декларуванні товарів у електронній формі" / / РГ. - 2004. - № 88.
21. Наказ ГТК Росії № 1467 від 18.12.2003 "Про затвердження Інструкції про дії посадових осіб митних органів, що здійснюють митне оформлення та митний контроль товарів, що переміщуються з митної території Російської Федерації автомобільним транспортом" / /
22. Наказ ГТК Росії № 1175 від 06.11.2002 "Про місця митного оформлення товарів" / / РГ. - 2002. - № 230 (3098).
23. Лист ФТС Росії № 01-06/16252 від 19.05.2005 "Про застосування форм митного контролю" / / Не опубліковано.
Наукова література
24. Баландіна Г. Перші кроки за новими правилами / / Митниця. -2004. - № 1 - 2.
25. Проект Цільової програми розвитку митної служби Російської Федерації на 2004 - 2008 рр.. / / Митниця. - 2004. - № 4.
26. Попов А. Нові принципи контролю / / Митниця. - 2004. - № 24.
27. Попов А. Норми вимагають роз'яснень / / Митниця. - 2004. - № 24.
28. Азаров Ю.Ф. Швидше, простіше, прозоріше. ФМС вибудовує стратегію на завтра / / Митниця. - 2005. - № 5.
29. Сафаров Е. Тотальний контроль відходить у минуле / / Митниця. - 2005. - № 20.
30. Азаров Ю.Ф. ТК РФ: практичні питання / / Митниця. - 2005. - № 22.
Матеріали юридичної практики
31. Протокол № 3 Консультативної Ради по роботі з учасниками зовнішньоекономічної діяльності при Центральному митному управлінні, відбувся 5 жовтня 2005. - М.: 2005.
32. Рішення колегії ГТК Росії від 27 лютого 2004 року Про підсумки роботи III Всеросійського наради керівників митних органів та організація виконання Цільової програми розвитку митної служби Російської Федерації на 2004 - 2008 роки. - М.: 2004.
33. Довідка про підсумки роботи Центрального митного управління у 2005 році. - М.: 2005.
34. Довідка про хід реалізації вимог нового Митного кодексу Російської Федерації в митних органах Управління до засідання колегії Управління 28.04.2006. - М.: 2005.
35. Судова практика з митних спорах. Збірник документів / / Кодекс. - М. - 2005.
Автор ВКР _______________ А.С. Бродівський
Список скорочень
РФ - Російська Федерація
ТК РФ - Митний кодекс Російської Федерації
ФЗ - Федеральний Закон
СОТ - Всесвітня митна організація
ГТК Росії - Державний митний комітет Російської Федерації
ФТС Росії - Федеральна митна служба Російської Федерації
ГУОТК - Головне управління організації митного контролю
РОТІ - Регіональне митне управління
ЦТП - Центральне митне управління
ЄАІС ГТК Росії - Єдина автоматизована інформаційна система Державного митного комітету Росії
СУР - Система управління ризиками
ЗЕД - Зовнішньоекономічна діяльність
ВМД - Вантажна митна декларація
Млн. - Мільйон
МЛРД. - Мільярд
Шт. - Штуки
1 Кіотська конвенція у редакції 1999 року / / ДГУП «Ростаможінформ». - М. - 2001.
1 Баландіна Г. Перші кроки за новими правилами / / Митниця. - 2004. - № 1-2.
Попов А. Нові принципи контролю. Норми вимагають роз'яснень. / / Митниця. - 2004. - № 24.
Азаров Ю.Ф. Швидше, простіше, прозоріше. ФМС вибудовує стратегію на завтра / / Митниця. - 2005. - № 5. Сафаров Е. Тотальний контроль відходить у минуле / / Митниця. - 2005. - № 20.
Азаров Ю.Ф. ТК РФ: практичні питання / / Митниця. - 2005. - № 22.
1 Митний Кодекс Російської Федерації від 28.05.2003 № 61-ФЗ / / ДГУП «Ростаможінформ». - М. - 2003. - С.15.
1Таможенний Кодекс Російської Федерації від 28.05.2003 № 61-ФЗ / / ДГУП «Ростаможінформ». - М. - 2003. - С. 240.
1 Наказ ГТК Росії № 1520 від 23.12.2003 «Про затвердження Положення про порядок створення та позначення зон митного контролю», зареєстрований в Мін'юсті РФ 21.01.2004 Рег. № 5439. / / Російська газета - 2004. - № 13-д (3390).
1 Наказ ГТК Росії № 1323 від 24.11.2003 «Про затвердження форми документа», зареєстрований в Мін'юсті РФ 18.12.2003 Рег. № 5345. / / Російська газета. - 2003. - № 260 (3374).
2 Наказ ГТК Росії № 1356 від 28.11.2003 «Про затвердження Інструкції про дії посадових осіб митних органів, що здійснюють митне оформлення та митний контроль при декларуванні та випуску товарів» (в редакції 2006 року). / / Не опублікований.
Наказ ГТК Росії № 1284 від 29.11.2002 «Про затвердження Правил прийому вантажних митних декларацій», зареєстрований в Мін'юсті РФ 03.02.2003 Рег. № 4167. / / Російська газета. - 2003. - № 25 (3139).
Наказ ГТК Росії № 1022 від 16.09.2003 «Про затвердження Переліку документів та відомостей, необхідних для митного оформлення товарів у відповідності з обраним митним режимом», зареєстровано в Мін'юсті РФ 13.10.2003 Рег. № 5171. / / Російська газета. - 2003. - № 207 (3321).
3 Наказ ГТК Росії № 1356 від 28.11.2003 «Про затвердження Інструкції про дії посадових осіб митних органів, що здійснюють митне оформлення та митний контроль при декларуванні та випуску товарів» (в редакції 2006 року). / / Не опублікований.
1 Наказ ГТК Росії № 958 від 03.09.2003 «Про затвердження Правил проведення митних операцій при тимчасовому зберіганні товарів», зареєстрований в Мін'юсті РФ 17.10.2003 р. Рег. № 5183. / / Російська газета. - 2003. - № 215 (3329).
1 Наказ ГТК Росії № 1356 від 28.11.2003 «Про затвердження інструкції про дії посадових осіб митних органів, що здійснюють митне оформлення та митний контроль при декларуванні та випуску товарів» (в редакції 2006 року). / / Не опублікований.
1 Лист ФТС Росії № 01-06/16252 від 19.05.2005 «Про застосування форм митного контролю». / / Не опубліковано.
1Пріказ ГТК Росії № 1166 від 20.10.2003 «Про форми актів митного огляду (огляду) товарів і транспортних засобів», зареєстрований в Мін'юсті РФ 13.11.2003 Рег. № 5236 / / Російська газета. - 2003. - № 237 (3351).
1 Наказ ГТК Росії № 1023 від 16.09.2003 «Про затвердження форм документів, що використовуються при проведенні митного ревізії та огляду приміщень та територій, та інструкції щодо їх заповнення», зареєстрований в Мін'юсті РФ 13.10.2003 Рег. № 5170. / / Російська газета. - 2003. - № 208 (3322).
2 Наказ ГТК Росії № 48 від 19.01.2004 «Про затвердження переліку посад посадових осіб митних органів Російської федерації, що мають доступ до приміщень і на території для проведення огляду», зареєстрований в Мін'юсті РФ 02.02.2004 Рег. № 5516. / / Російська газета. - 2004. - № 20 (3397).
1 Наказ ГТК Росії № 1188 від 23.10.2003 «Про затвердження порядку проведення огляду приміщень та територій». / / Митні відомості. - 2004. - № 2.
2 Наказ ГТК Росії № 1023 від 16.09.2003 «Про затвердження форм документів, що використовуються при проведенні митного ревізії та огляду приміщень та територій, та інструкції щодо їх заповнення». / / Російська газета. - 2003. - № 208 (3322).