Федеральні податки Російської Федерації

2) Податок на гральний бізнес - податок з організацій і індивідуальних підприємців, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. А саме з підприємців, що мають ігрові столи, ігрові автомати, каси тоталізатора, каси букмекерської контори.
3) Транспортний податок - податок, що стягується з власників зареєстрованих транспортних засобів. Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.
Місцеві податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування відповідно до НК РФ. Вони обов'язкові до сплати на всій території муніципального освіти. До місцевих податків і зборів відносять:
1) Земельний податок - обов'язковим до сплати на територіях тих муніципальних утворень, представницькі органи влади яких взяли нормативний правовий акт про введення земельного податку відповідно до глави 31 Податкового кодексу РФ. Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
2) Податок на майно фізичних осіб - до цих пір не включений окремою главою в частину другу НК РФ. Його правове регулювання здійснюється Законом РФ від 09.12.1991 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб". Податок на майно фізичних осіб є прямим податком, зверненим до що знаходиться у власності нерухомого майна, розташованого на території Російської Федерації. Згідно ст.15 НК даний податок належить до місцевих податків.
Основними податками для Російської Федерації, як і раніше залишаються податок на додану вартість, акцизи і митні збори, а не податок на доходи фізичних осіб, як у західних країнах з більш розвиненою системою приватної власності. Незважаючи на це, у вітчизняному законодавчому процесі з'являються тенденції до створення спільних для юридичних і фізичних осіб податків на доходи і майно, відповідальних принципу рівноправності суб'єктів оподаткування.
Характерною особливістю розвитку системи на сучасному етапі є посилення покарань за ухилення від сплати податків і зборів. Найбільш наочним прикладом може служити введення низки статей про економічні злочини в Кримінальної кодекс Російської Федерації.
Кардинальних змін структура податкової системи піддається в останні роки. Цей процес - відображення економічної та політичної тенденцій у країні.

1.2 Нормативна база, що визначає порядок розрахунку податків та зборів
Правове регулювання російської податкової системи регламентований законодавством Російської Федерації, що включає в себе Податковий кодекс РФ та прийняті відповідно до нього федеральні закони про податки і збори; закони та інші нормативні акти про податки і збори суб'єктів Російської Федерації; нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори.
Законодавство про податки і збори регулює відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів до Російської Федерації, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Податковий кодекс РФ - єдиний законодавчий акт, систематизуються сферу податкового права і що закріплює основні принципи оподаткування в Росії, він складається з двох частин.
Частина перша НК РФ, введена в дію з 1 січня 1999 р ., Встановлює коло нормативно-правових актів, що підпадають під термін "законодавство про податки і збори", який регламентує найважливіші положення податкової системи Росії, зокрема, перелік діючих в Росії податків і зборів, порядок їх запровадження і скасування, а також весь комплекс взаємин держави з платниками податків та їх агентами. Прийняття частини першої НК РФ стало воістину історичним моментом у розвитку економічних реформ в нашій країні.
З 1 січня 2001 р . вступила в силу частина друга НК РФ, що визначає порядок обчислення і сплати окремих податків.
У результаті прийняття Податкового кодексу РФ знижено загальна кількість податків, що діяли в Російській Федерації; замість 48 встановлених федеральним законодавством податків і відрахувань у позабюджетні фонди і більше ніж 100 фактично діяли до моменту його прийняття податків, зборів та інших обов'язкових платежів на даний момент встановлено 15 видів податків і зборів.
При цьому важливо підкреслити, що перелік регіональних і місцевих податків став вичерпним, тобто жоден орган законодавчої влади суб'єкта Федерації і представницький орган місцевого самоврядування не має права ввести жодного податку, не передбаченого НК РФ. Це якісно змінило умови господарювання для підприємств, досить різко підвищило їх впевненість у непорушності податкової системи.
Зміни податкової системи спрямовані на вирішення таких найважливіших завдань:
- Побудова єдиної і зрозумілою в межах Російської Федерації податкової системи, встановлення правових механізмів взаємодії всіх її елементів у рамках єдиного податкового правового простору;
- Зростання справедливості податкової системи за рахунок вирівнювання умов оподаткування для всіх платників податків, скасування неефективних і надають найбільш негативний вплив на господарську діяльність податків і зборів, виключення з самих механізмів застосування податків і зборів тих норм, які спотворюють їх економічний зміст;
- Розвиток податкового федералізму при забезпеченні доходів федерального, регіонального та місцевих бюджетів закріпленими за ними і гарантованими податковими джерелами;
- Створення раціональної податкової системи, що забезпечує збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів, що сприяють розвитку підприємництва, активізації інвестиційної діяльності та нарощування національного багатства Росії і добробуту її громадян;
- Ослаблення загального податкового тягаря на законослухняних платників податків шляхом більш рівномірного розподілу податкового навантаження на всіх платників податків;
- Формування єдиної податкової правової бази, вдосконалення системи відповідальності за податкові правопорушення і поліпшення податкового адміністрування;
- Спрощення податкової системи за рахунок встановлення вичерпного переліку податків і зборів з скороченням їх загальної кількості;
- Забезпечення стабільності податкової системи, а також визначеності в обсягах податкових платежів для платників податків на тривалий період.
Податковий кодекс РФ повинен стати у значній частині законом прямої дії. Перш за все, це стосується встановлення видів податків та їх переліку на всіх рівнях (федеральному, суб'єктів Федерації і місцевому); процедур запровадження та механізмів виконання податкового зобов'язання, забезпечення прав і обов'язків учасників податкових відносин; здійснення податкового контролю, форми його проведення, відповідальності за вчинення податкових правопорушень.
До ПК певні законодавчі основи всіх рівнів податкової системи:
1) законодавство РФ про податки і збори складається з НК РФ та прийнятих відповідно до кодексу федеральних законів;
2) законодавство суб'єктів РФ про податки і збори складається із законів та інших нормативних правових актів про податки і збори, прийнятих відповідно до НК РФ
3) законодавчу базу місцевого оподаткування становлять відповідно НК РФ, нормативних актів, прийнятих представницькими органами місцевого самоврядування.
Податковий кодекс покликаний стати і неодмінно стане практично єдиним нормативним актом, що регулює всі податкові питання, починаючи з взаємовідносин податкових органів та платників податків і закінчуючи порядком розрахунку і сплати всіх передбачених у ньому податків.
Систему податкового законодавства становить взаємопов'язана сукупність нормативних актів різного рівня, що містять податкові норми. Ця система охоплює закони, укази, постанови, міжвідомчі та відомчі нормативні документи, а також акти інших галузей законодавства в тому випадку, якщо вони містять норми, які застосовуються до податкових відносин.
Федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної та тютюнової продукції, а також функції агента валютного контролю в межах компетенції податкових органів, є Федеральна податкова служба (ФПС Росії)

2. Федеральні податки, сплачувані організацією ТОВ «РЦН»
2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «РЦН»
Товариство з обмеженою відповідальністю "РЦН" є багатопрофільною організацією, створеною за рішенням засновників.
Організація є юридичною особою, права якої купуються з моменту державної реєстрації. Організація від свого імені може набувати майнові та особисті немайнові права і нести відповідальність, бути позивачем і відповідачем у судових і арбітражних органах.
Свою діяльність організація ТОВ «РЦН» почала в жовтні 2000 р . (Місто Ковров).
Місце знаходження організації ТОВ «РЦН» (поштова адреса): 601909, Володимирська обл., М. Ковров, вул. Муромська, д.9А
Організація ТОВ «РЦН» має право в установленому порядку відкривати банківські рахунки на території російської Федерації і за її межами.
Організація має круглу печатку, що містить його повне фірмове найменування російською мовою і вказівка ​​на місце знаходження організації.
Організації ТОВ «РЦН» у своїй діяльності керується чинним законодавством Російської Федерації і Статуту організації. Організація відповідає за своїми зобов'язаннями, що належить їй майном, на яке відповідно до чинного законодавства може бути звернено стягнення. Організація не відповідає за зобов'язаннями своїх учасників, учасники ТОВ «РЦН» відповідають за зобов'язаннями організації всім своїм майном. Держава не відповідає за зобов'язаннями організації, так само як і організація не відповідає за зобов'язаннями держави.
Організація має повну самостійність у питаннях внутрішньої організації і управлінні; прийняття господарських рішень; організації та режимі оплати праці; розподіл чистого прибутку; розпорядженні своїм майном, а також інших питаннях своєї діяльності, не регламентованих законодавством.
Організація ТОВ «РЦН» була створена з метою задоволення потреб юридичних осіб, громадян у товарах, роботах і послугах.
Організація здійснює наступні види діяльності:
1. Постачання і монтаж систем кондиціонування повітря виробництва японської фірми MITSUBISHI HEAVY INDUSTRIES, LTD.;
2. Здійснює гарантійне і післягарантійне обслуговування устаткування;
3. Надає допомогу організаціям у доопрацюванні проектно-конструкторських робіт у промисловості і будівництві, в розміщенні замовлень на їх виготовленні, надання допомоги організаціям у виготовленні, придбанні та розміщення різного устаткування, техніки, що сприяють вдосконаленню виробництва;
4. Виробнича діяльність, будівельна, ремонтні роботи.
Для здійснення своєї діяльності організація ТОВ «РЦН» має право проводити будь-які операції, укладати будь-які угоди, за винятком заборонених законодавством, з юридичними особами та громадянами.
Організація самостійно планує свою виробничо-господарську діяльність на основі договорів чи інших форм зобов'язань та вільний вибір їх предмета, порядку господарських взаємин і визначення відповідальності сторін за взятими зобов'язаннями. Договір є основною формою, що регламентує взаємовідносини організації ТОВ «РЦН» з юридичними особами та громадянами.
Організація веде бухгалтерський облік і здійснює статистичну звітність, а також несе відповідальність за стан обліку і звітності в порядку, встановленому чинними на території РФ законодавчими нормативними актами.
Фінансова діяльність організації ТОВ «РЦН» спрямована на створення грошових ресурсів в рублях для виробництва і соціального розвитку, забезпечення зростання прибутку (доходу).
Організація несе відповідальність за дотримання кредитних зобов'язань і розрахункової дисципліни.
Майно організації ТОВ «РЦН» становить основні фонди та оборотні кошти, а також інше майно, вартість якого відображається у самостійному балансі організації.
2.2 Порядок обчислення і строки сплати федеральних податків до бюджету ТОВ «РЦН»
Організація ТОВ «РЦН» обчислює і сплачує такі федеральні податки в бюджет:
1. Податок на прибуток - прямий податок, що стягується з прибутку організації. Прибуток для цілей даного податку, як правило, визначається як дохід від діяльності організації за мінусом суми встановлених відрахувань і знижок.
До обчислюватись відносяться:
· Виробничі, комерційні, транспортні витрати;
· Відсотки по заборгованості;
· Витрати на рекламу і представництво;
· Витрати на науково-дослідні роботи.
У Росії податок офіційно називається Податок на прибуток організацій (з 1 січня 2002 року регулюється Главою 25 Податкового кодексу РФ). Базова ставка становить 20% (до 1 січня 2009 року становив 24%): 2% - зараховується до федерального бюджету, 18% - зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Прибуток для російського оподаткування визначається відповідно до Податкового кодексу РФ. Бухгалтерський прибуток і прибуток для цілей оподаткування часто не збігаються з-за різниці в методах визначення прибутку.
Прибуток:
· Для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат.
· Для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат
· Для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел в Російській Федерації.
Платниками податків визнаються всі російські організації, а також іноземні організації, що здійснюють свою діяльність в Російській Федерації через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел в Російській Федерації. Іноземні організації сплачують податок з доходів, отриманих від джерел в Російській Федерації, в той час як російські організації - з усіх джерел. Об'єкт оподаткування являє собою прибуток, отриманий платником податку. Прибуток - це доходи платника податків, зменшені на величину зроблених ним витрат.
Доходи поділяються на:
· Доходи від реалізації ст.249 НК РФ
· Позареалізаційні доходи ст.250 НК РФ
Не враховуються при розрахунку податку на прибуток доходи, зазначені в ст.251 НК РФ
Витрати - це обгрунтовані і документально підтверджені витрати, зроблені платником податку для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Витрати поділяються на:
· Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією ст.253-264 НК РФ
· Позареалізаційні витрати ст.265 НК РФ
Для визначення доходів і витрат може застосовуватися два методи - метод нарахування (ст.271 НК РФ, ст.272 НК РФ) і касовий метод (ст.273 НК РФ).
Згідно зі ст. 246 Кодексу платниками податків податку на прибуток організацій визнаються всі російські організації.
Відповідно до п.1 ст. 289 Кодексу платники податків незалежно від наявності у них обов'язки по сплаті податку і (або) авансових платежів з податку, особливостей обчислення та сплати податку зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу відповідні податкові декларації у порядку, визначеному цією статтею.
Платники податків за підсумками звітного періоду подають податкові декларації спрощеної форми. Некомерційні організації, у яких не виникає зобов'язань зі сплати податку, подають податкову декларацію за спрощеною формою після закінчення податкового періоду (п. 2 ст. 289 Кодексу).
ТОВ «РЦН» декларації з податку на прибуток подає за наслідками звітного періоду не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Податковим періодом з податку на прибуток є календарний рік. Звітними періодами є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців і календарного року - не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом (роком) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодексу). (Додаток 1).
Платники податків, обчислюють суми щомісячних авансових платежів за фактично одержаного прибутку, подають податкові декларації не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення звітного періоду. Звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці і т.д. до кінця календарного року.
Податку на прибуток організацій присвячена глава 25 НК РФ.
2. Податок на доходи фізичних осіб - є прямим податком. Платниками податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, але не є резидентами РФ. За загальним правилом до складу оподатковуваної бази включаються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження, яке у нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Утримання із заробітної плати працівників організації поділяються на здійснювані з ініціативи роботодавця або самого працівника і обов'язкові. Податок на доходи фізичних осіб є основним видом обов'язкових утримань. Розраховується та сплачується цей податок податковими агентами - організаціями та індивідуальними підприємцями, які виплачують доходи фізичним особам. Згідно з положеннями глави 23 НК РФ незважаючи на те, що податковим періодом з ПДФО є календарний рік, при кожній виплаті працівнику заробітної плати (або інших доходів) необхідно утримувати та перераховувати ПДФО до бюджету.
Ставка ПДФО залежить від виду одержуваного фізичною особою доходу (ст. 224 НК РФ):
· Вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг у сумі, що перевищує 4000 крб., Оподатковується за ставкою 35%;
· Доходи фізичних осіб, які не є податковими резидентами, - 30%;
· Доходи від пайової участі в діяльності організацій, отримані у вигляді дивідендів, - 9%;
· Всі види доходів за умови, що ст. 224 НК РФ не встановлено інше (в тому числі заробітна плата, надбавки і доплати, премії) - 13%.
Для розрахунку ПДФО необхідно визначити податкову базу. Вона дорівнює сумі нарахованого за податковий період доходу працівника за мінусом неоподатковуваних доходів і стандартних і (або) майнових податкових відрахувань.
У відповідності з Податковим кодексом РФ кожному платнику податків надано право зменшити податкову базу з ПДФО на суму податкових вирахувань, до яких відносяться:
· Стандартні;
· Професійні (на підставі ст. 221 НК РФ отримати відрахування в сумі витрат, пов'язаних з виконанням робіт (наданням послуг) мають право індивідуальні підприємці, фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) за договорами цивільно-правового характеру, а також отримують авторські винагороди або винагороди за створення, виконання творів науки, літератури та ін);
· Майнові (згідно зі ст. 220 НК РФ майновий вирахування надається, зокрема, при купівлі та продажу нерухомого майна: житлових будинків, приміщень, квартир, дач, садових будиночків, земельних ділянок тощо);
· Соціальні (відповідно до ст. 219 НК РФ соціальні відрахування в розмірі сум, сплачених, зокрема, за навчання та лікування, надаються на підставі письмової заяви платника податків - фізичної особи при поданні податкової декларації до податкового органу за місцем своєї прописки після закінчення календарного року).
При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 НК РФ платник податків має право на одержання наступних стандартних податкових вирахувань:
· 500 руб. - Надаються, зокрема, Героям Радянського Союзу і Російської Федерації, особам, нагородженим орденом Слави трьох ступенів, блокадникам. Повний перелік платників податків, які мають право на отримання цього вирахування, наведений у подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
· 400 руб. - Надаються всім платникам податків. Якщо дохід працівника, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищить 40 000 руб., То починаючи з місяця, в якому перевищення мало місце, відрахування не надається (подп. 3, п 1, 218 НК РФ).
· 3000 руб. - Надаються, зокрема, особам, які отримали променеву хворобу або інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, інвалідам Великої Вітчизняної війни. Повний перелік платників податків, які мають право на отримання цього вирахування, наведений у подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
· 1000 руб. - За кожний місяць податкового періоду поширюється на:
кожної дитини у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина і які є батьками або чоловіком (дружиною) батька;
кожної дитини у платників податків, які є опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками, чоловіком (дружиною) прийомного батька.
Зазначений податкове вирахування діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1 статті 224 НК РФ) перевищив 280 000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 280 000 рублів, податкове вирахування не застосовується.
Податкове вирахування виробляється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років у батьків і (або) чоловіка (дружини) із батьків, опікунів або піклувальників, прийомних батьків, чоловіка (дружини) прийомного батька.
Податкове вирахування подвоюється в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, а також у разі, якщо учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років є інвалідом I або II групи.
Податковий відрахування надається в подвійному розмірі єдиному батькові чи матері (прийомному батьку), опікуну, піклувальнику.
Податковий відрахування надається батькам і дружину (чоловіка) батька, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, чоловіку (дружині) прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на даний податкові відрахування.
Податковий вирахування може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування. Регулюється подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Для достовірного обчислення суми податку, що підлягає утриманню і перерахуванню до бюджету організації ТОВ «РЦН» необхідно провести наступні розрахунки:
- Підсумовувати всі доходи платника податку, одержані як у грошовій, так і в натуральній формі. Якщо в їх склад входять доходи, для яких передбачені різні податкові ставки
- Згрупувати доходи в залежності від застосованих до них ставок податку;
- Визначити суму доходів, звільнену від податку, на яку зменшується оподатковуваний дохід;
- Провести з оподатковуваного доходу передбачені законом відрахування;
- Розрахувати суми податку по кожній групі доходів, для яких передбачені різні ставки оподаткування;
- Визначити загальну суму податку, що підлягає утриманню з доходів фізичної особи, шляхом складання сум податку, обчислених по різних податкових ставках.
Згідно з п. 2 ст. 223 НК РФ датою фактичного отримання працівником доходу у вигляді оплати праці визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки. Обчислення сум ПДФО виробляється організацією наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, нарахованих платнику податку за даний період, із заліком утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми податку (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Податок на доходи фізичних осіб перераховується до бюджету не пізніше дня фактичного отримання працівниками заробітної плати за другу половину місяця. Однак при виплаті відпускних і при розрахунках зі звільненими працівниками податок обчислюється і утримується не пізніше дати виплати грошей.
При отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання платником податку такого доходу визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки.
Доходи кожної фізичної особи (співробітників та тих, хто працює за договорами цивільно-правового характеру) необхідно враховувати персонально. Для цього застосовується форма N 1-ПДФО "Податкова картка з обліку доходів та податку на доходи фізичних осіб». На основі даних з податкової картки по кожному працівнику організації складається довідка про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО (Додаток 2).
Щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного після закінчення роком, організація ТОВ «РЦН» повинна подати до податкового органу за місцем свого обліку відомості про доходи фізичних осіб та суми нарахованих і утриманих податків. Вони видаються на магнітних носіях або з використанням засобів телекомунікацій в порядку, визначеному Мінфіном Росії.
Податку на доходи фізичних осіб присвячена глава 23 НК РФ.
3. Податок на додану вартість - є формою вилучення до бюджету частини вартості, що створюється на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу. ПДВ - непрямий податок, тобто надбавка до ціни товару. У Росії ПДВ діє з 1992 року. Порядок обчислення податку та його сплати спочатку був визначений законом «Про податок на додану вартість», з 2001 року регулюється главою 21 НК РФ.
Основна ставка ПДВ становить зараз 18%. Крім того, законодавством передбачена ставка 10%, яка застосовується при реалізації особливих видів товарів (наприклад, деяких медикаментів, дитячих товарів, продуктів харчування, друкованих видань), і ставка 0% (використовується в основному при експорті товарів). Також організації та індивідуальні підприємці можуть отримати звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації (без урахування ПДВ) не перевищила у сукупності 2 млн. рублів. Останнім часом (2005-2008) висловлюється ряд пропозицій щодо повного скасування ПДВ у Росії або подальше скорочення його ставок, втім, найближчим часом змін по ПДВ не передбачається, так як за рахунок ПДВ формується близько третини федерального бюджету Росії.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, в російському законодавстві визначається як різниця між сумою податку, обчисленої за встановленою ставкою з податкової бази, яка визначається відповідно до положень законодавства, і сумою податкових відрахувань (тобто суми податку сплаченого при придбанні товарів, робіт, послуг , що використовуються в діяльності компанії, що обкладається ПДВ).
Розрахунок податку здійснюється окремо по кожній із застосовуваних ставок. ПДВ, сплачений при придбанні товарів, робіт, послуг, що не підлягають оподаткуванню, до відрахування не приймається.
Податкова база з ПДВ в Росії визначається як реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав . При цьому виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), а також майнових прав, одержаних ним у грошовій і (або) натуральної формах , включаючи оплату цінними паперами, суми передоплат, авансів.
ПДВ стягується як сума податку, обчисленого з податкової бази, за вирахуванням «вхідного» ПДВ, підтвердженого, як правило, в рахунках-фактурах. Оскільки таке підтвердження не завжди можливо уявити (або фірма-контрагент не платить ПДВ в рамках спрощеної системи оподаткування), то в Росії оподатковуваний база ПДВ вище, ніж у більшості країн, що застосовують цей податок.
Також податком на додану вартість оподатковується:
· Безоплатна передача товарів (виконання робіт, надання послуг);
· Передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій;
· Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
· Ввезення товарів на митну територію Російської Федерації (імпорт).
Платниками податків ПДВ зізнаються: організації, індивідуальні підприємці, особи, що переміщують товари через митний кордон Російської Федерації.
Податковий період з податку на додану вартість встановлюється як квартал.
Термін здачі звітності: Організація ТОВ «РЦН» відповідно до НК РФ зобов'язана подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію (Додаток 3) у термін не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Термін сплати податку: Організація ТОВ «РЦН» зобов'язана сплатити податок на додану вартість не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.