Управління роботою податкових органів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ДИПЛОМНИЙ ПРОЕКТ
На тему:
«УПРАВЛІННЯ РОБОТОЮ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ (НА ПРИКЛАДІ ІМНС РФ ДО Фрунзенського району м. Саратові)»

Зміст
Стор.
Введення. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
Глава 1. Основи управління діяльністю податкових органів ... ... ... ... ... .. 6
1.1 Організація роботи податкових органів РФ ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... 6
1.2. Планування діяльності податкових органів ... ... ... ... ... ... ... .14
1.3. Організація і порядок проведення податкового контролю ... ... ... .. 22
Глава 2. Реалізація основних функцій управління в ІМНС РФ по Фрунзенському районі м. Саратова ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
2.1. Організаційна структура, завдання та функції ІМНС РФ по
Фрунзенському районі м. Саратова ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
2.2. Планування як основа діяльності податкових органів ... ... .39
2.3. Контроль і мотивація в діяльності податкових органів ... ... ... 47
2.4. Удосконалення податкового адміністрування ... ... ... ... ... .54
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .59
Бібліографічний список ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 63
Програми ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 66
Введення
Становлення в Україні ринкових засад господарювання актуалізувало завдання управління фінансовими потоками як в масштабах всієї держави, так і в окремих територіальних утворень: регіонам, містам, районам. Податкові платежі - один з найбільш суттєвих за розміром і рівня охоплення учасників грошових потоків у фінансовій системі країни в цілому і регіонів.
Так, частка податків у загальній величині доходів консолідованого бюджету Росії, за даними Держкомстату, збільшилася з 79% у 2000 році до 89,1% у 2003 році [1]. Від того, наскільки достатній, регулярний і стабільний цей потік, залежить успішність і надійність функціонування державної території.
На даний момент недоліком організації діяльності податкових органів є відсутність цілісної систематизованої концепції, що погоджує методологію оподаткування з організаційним структуруванням і технологією автоматизації. У результаті-несистематизовані структури податкових органів (відмінності у складі відділів, функціях, чисельності працівників), різноманітність програм автоматизації податкових розрахунків і технічних засобів обробки, відсутність єдиної політики в організації інформаційної взаємодії із зовнішніми відомствами; а також висока частка:
- Ручної праці при виконанні трудомістких рутинних операцій (звітність тільки юридичних осіб за рік становить понад 375 млн. сторінок);
- Часових витрат на проведення різного роду додаткових перевірок, досить низька результативність контрольної роботи (близько 50% виїзних перевірок і 60% арбітражних позовів - безрезультатні).
У російській науці податковий менеджмент, як самостійне науково-практичного спрямування, ще не отримав належного розвитку. Тим не менше, вже можна назвати ряд робіт, в яких закладені теоретико-методологічні основи податкового менеджменту стосовно до різних рівнів управління (Кожинов В.Я., Юткіна Т.Ф., Черник Д.Г.). Введено в науковий та практичний обіг поняття "державний", "корпоративний", "регіональний" податковий менеджмент, виділені і розглядаються окремі складові процесу управління оподаткуванням: податкове планування, податкове регулювання, податковий контроль.
Податковий менеджмент, який визначається більшістю дослідників як особливий науково-практичний процес, спрямований на забезпечення заданого законом режиму функціонування податкового механізму, поняття, ємне за своїм змістом, цільовим установкам і умов організації. Багатозначність податкового менеджменту визначається рядом причин: складністю об'єкта управління, орієнтацією на реалізацію багатьох управлінських функцій (планування, регулювання, організація, контроль і аналіз), багаторівневістю н поліструктурності системи управління оподаткуванням.
Слід також враховувати, що, з одного боку, він виступає в якості об'єкта наукових розслідувань, представляючи собою нове для російської економічної науки напрямок, з іншого - сфера суто практичної діяльності. У першому мова повинна йти про концептуальні основи податкового менеджменту, в другому - про конкретні методи   управління оподаткуванням.
Мета роботи полягає в тому, щоб розкривши соціально-економічний зміст основних напрямків, взаємозв'язків, характеристик керування роботою податкових органів, визначити організаційний механізм реалізації ефективної діяльності податкових органів.
У відповідність з метою дослідження в проекті представлені та розв'язані наступні завдання:
· Досліджено функції правових основ організації роботи податкових органів та визначення напрямку їх розвитку та вдосконалення на прикладі ІМНС РФ по Фрунзенському р-ну м. Саратова;
· Розглянуті питання планування, регулювання та стимулювання у роботі податкових органів у загальнодержавному масштабі і в окремо взятій інспекції;
· Досліджено організація і порядок проведення податкового контролю як основної функції податкових органів;
· Визначено основні напрями вдосконалення податкового адміністрування з метою більш ефективної діяльності податкових органів.
Предметом дослідження є управління роботою податкових органів як процес реалізації його основних функцій: організації, планування, регулювання і контролю.
Об'єктом дослідження виступає реальна практика оподаткування та робота податкових органів РФ, в т.ч. ІМНС по Фрунзенському р-ну м. Києва.
Теоретичною та методологічною базою дослідження послужили праці вчених - економістів з податкового менеджменту, статті в наукових збірниках і періодичній пресі з проблем оподаткування.
Інформаційною базою дослідження послужили законодавчі акти федеральних і місцевих органів РФ, дані Міністерства з податків і зборів, ІМНС РФ по Фрунзенському р-ну м. Києва.
Глава 1. Основи управління діяльністю податкових органів РФ
1.1. Організація роботи податкових органів РФ
У відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації учасниками податкових правовідносин з боку держави виступають відповідні уповноважені державні органи та органи місцевого самоврядування. До них належать [2]: Міністерство Російської Федерації з податків і зборів та її підрозділи в Російській Федерації (податкові органи), Державний митний комітет РФ і його підрозділи (митні органи), державні органи виконавчої влади та виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи та посадові особи, які здійснюють в установленому порядку крім податкових та митних органів прийом і стягнення податків і (або) зборів, а також контроль за їх сплатою платниками податків і платниками зборів, Міністерство фінансів РФ і фінансові підрозділи суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, органи державних позабюджетних фондів.
Відповідно до Указу Президента РФ від 9 березня 2004 р. № 314 «Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади»:
- Міністерство РФ з податків і зборів повинно бути перетворено у Федеральну податкову службу з передачею функцій Міністерства РФ з податків і зборів по прийняттю нормативних правових актів у встановленій сфері діяльності, з ведення роз'яснювальної роботи з законодавства РФ про податки і збори Міністерству фінансів РФ;
- Державний митний комітет РФ повинен бути перетворений у Федеральну митну службу, з передачею його функцій з прийняття нормативних правових актів у встановленій сфері діяльності Міністерству економічного розвитку і торгівлі РФ.
Так як положення цього вказівки щодо Міністерства РФ з податків і зборів, Федеральної митної служби вступають в силу після вступу в силу відповідних федеральних законів, то в даній роботі ми будемо розглядати структуру податкових органів на основі чинного законодавства.
Основною ланкою податкових правовідносин з боку держави виступають податкові органи.
Права та обов'язки інших учасників з боку держави в значній мірі звужені. Зокрема, на Мінфін Росії покладено завдання розробки спільно з МНС Росії та іншими федеральними органами виконавчої влади пропозицій про податкову політику держави, розвитку податкового законодавства та вдосконалення податкової системи країни.
Що стосується конкретних проблем взаємовідносини платників податків і держави, то фінансовим органам відповідно до Податковим кодексом надано право вирішувати питання про надання платникам податків відстрочок і розстрочок зі сплати податкових платежів.
Окремим державним органом виконавчої влади і виконавчої влади місцевого самоврядування, а також уповноваженим ними іншим органам Податковий кодекс надав право прийому і справляння податків і зборів, а також контролю за їх сплатою платниками податків.
Митні органи Росії займаються стягуванням податків і зборів, встановлених податковим законодавством, виключно при переміщенні товарів через митний кордон країни. Відповідно до цього вони користуються правом контролю за своєчасністю та повнотою сплати податків при митному оформленні товарів, можуть притягати до відповідальності лише за порушення податкового законодавства. Одночасно вони несуть відповідальність за збитки, які вони заподіяли платникам податків через своїх неправомірних дій або прийнятих рішень або, навпаки, бездіяльності.
На податкові органи країни Податковим кодексом та іншими законами покладено головні завдання з реалізації податкового законодавства.
Податкові органи Росії являють собою єдину незалежну централізовану систему (див. Додаток 1). Вона складається з центрального республіканського органу державного управління - Міністерства Російської Федерації по податках і зборам (МНС Росії), управлінь Міністерства з республіками у складі Російської Федерації, краях, областях, автономним утворенням, а також інспекцій по районах, містах і районах у містах.
У випадках, передбачених Податковим кодексом РФ, повноваженнями податкових органів мають митні органи та органи державних позабюджетних фондів.
Кожен з цих органів є юридичною особою, має самостійний кошторис витрат, поточні рахунки в установах банків. У цій структурі існує вертикальна підпорядкованість нижчестоящого органу вищестоящому і загальна підпорядкованість керівнику МНС Росії.
МНС Росії входить до системи центральних органів державного управління країни, який підконтрольний Президенту Російської Федерації та Уряду Російської Федерації.
Головне завдання податкових органів Російської Федерації - контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети податків і зборів, встановлених законодавством Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації, а також нормативними актами представницьких органів місцевого самоврядування в межах їх компетенції.
Таким чином, податкові органи, на відміну від митних органів, не є збирачами податків, вони контролюють їх сплату.
Разом з тим податковим органам у цій роботі надані широкі права і повноваження.
Основне право податкових органів - податкова перевірка платника податків. Особливості контрольної роботи податкових органів щодо дотримання податкового законодавства будуть розглянуті нижче.
Для реалізації покладених на податкові органи завдань вони мають право вимагати від платників податків документи за встановленими формами, які служать підставою для обчислення і сплати податків, а також пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків.
При проведенні податкових перевірок [3] співробітникам податкових органів надано право вилучати у платників податків документів, що свідчать про вчинення податкових правопорушень. Вилучення документів здійснюється обов'язково за актом і можливо тільки в тому випадку, якщо є достатні підстави вважати, що ці документи можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені.
Податкові органи мають також право оглядати або обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення, які використовуються платником податку для отримання доходу.
З прийняттям Податкового кодексу податкові органи отримали право визначати суму податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету, розрахунковим шляхом.
В основу таких розрахунків повинні бути покладені дані щодо інших аналогічних платникам податків.
Підставами для розрахункового визначення суми податків можуть бути неподання податковим органам протягом більше двох місяців необхідних для розрахунку податків документів, відсутність обліку доходів і витрат; у випадках відмови платника податків, допустити посадових осіб податкового органу до огляду виробничих, складських, торгових приміщень, що використовуються для отримання доходу та ін
У разі виявлення в ході контрольних заходів порушень з боку платника податків податкового законодавства податкові органи вправі вимагати від них усунення порушень, а також здійснювати контроль за виконанням зазначених вимог.
Податкові органи мають право вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків про перерахування податків до бюджету або позабюджетні фонди, а також інкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків сум податків та пені.
У разі порушення платниками податків податкових та інших законів [4], пов'язаних зі сплатою податків, податкові органи мають право заявити клопотання у відповідні органи про анулювання чи призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення видів діяльності, пов'язаної з необхідністю отримання ліцензії.
При наявності у платників податків невиконаних обов'язків зі сплати будь-якого податку податковий орган зобов'язаний направити їм вимогу про сплату податку.
Податкові органи мають право стягувати недоїмки по податках, а також пені за прострочення платежів до бюджету. У разі несплати чи неповної сплати платником податків податків у встановлені законом строки податковий орган може зробити це примусово шляхом звернення стягнення на грошові кошти платників податків на рахунках у відповідних банках або за рахунок іншого майна платника податків.
Виключно важливим для виконання податковими органами покладених на них завдань є встановлений для них Податковим кодексом право зупиняти операції по рахунках платників податків у банках, а також накладати арешт на майно законослухняних платників.
Арешт майна застосовується податковими та митними органами тільки лише у виняткових випадках як способу забезпечення виконання рішення про стягнення податку і може бути здійснено лише з санкції прокурора.
Податковим органам представлені широкі повноваження в частині пред'явлення позовів до судів загальної юрисдикції або арбітражні суди.
При порушенні платниками податків податкового, бюджетного, цивільного чи іншого законодавства податкові органи мають право звертатися до судів з наступними клопотаннями [5]:
- Про визнання недійсною державної реєстрації юридичної особи як індивідуального підприємця;
- Про стягнення фінансових і адміністративних санкцій з платників податків, які порушили податкове законодавство;
- Про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми за підставами, встановленими російським законодавством;
- Про дострокове розірвання договору про податковий кредит та інвестиційний податковий кредит.
За податковими органами Податковим кодексом залишені певні права в частині контролю правильності застосування цін з чиненим платником податку операцій.
Податкові органи вправі контролювати правильність застосування цін по операціях лише в таких випадках:
- Між взаємозалежними особами, тобто фізичними особами або організаціями, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності;
- При здійсненні зовнішньоторговельних операцій;
- За товарообмінними (бартерними) операціями;
- При відхиленні більш, ніж на 20 відсотків у бік підвищення або в бік зниження від рівня цін, що застосовуються платником податку за ідентичним (однорідним) товарів, робіт і послуг, в межах тривалого періоду часу.
Поряд з наданням податковим органам широкими правами і повноваженнями на них покладені також суттєві обов'язки.
Основний обов'язок податкових органів та їх посадових осіб випливає з головного завдання і полягає в необхідності здійснення контролю за дотриманням платниками податків податкового законодавства, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів. Посадові особи податкових органів, як це прямо записано в Податковому кодексі, зобов'язані коректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам податкових правовідносин, не принижувати їх честі та гідності.
Крім того, право податкових органів на проведення контрольних заходів, надані їм широкі права і повноваження накладають на посадових осіб податкових органів найважливішу обов'язок дотримання податкової таємниці.
Податкова таємниця представляє собою практично будь-які отримані податковим органом відомості про платника податків, виняток становлять такі відомості:
- Розголошені платником податку самостійно або за його згодою;
- Про ідентифікаційний номер платника податків;
- Про порушення законодавства про податки і збори і заходи відповідальності за ці порушення;
- Надані податковим, митним або правоохоронним органам інших держав відповідно до міжнародних договорів (угод), однією зі сторін яких є Російська Федерація, про взаємне співробітництво між податковими, митними та правоохоронними органами.
Здійснюючи контроль за надходженням до бюджету всіх рівнів податкових платежів і зборів, податкові органи зобов'язані здійснювати повернення або залік платником податку зайво сплачених ними або надмірно стягнутих з них сум податків, пені, штрафів у передбаченому Податковим кодексом порядку.
Слід зазначити, що податкові органи зобов'язані вести облік платників податків, забезпечувати їх формами встановленої звітності по податках і роз'яснювати порядок їх заповнення, а також направляти платникам податків копії актів податкової перевірки і рішень податкового органу за результатами перевірки.
Вперше в російській практиці податкових відносин [6] податковим органам поставлено в обов'язок проведення роз'яснювальної роботи серед населення та юридичних осіб щодо застосування законодавства про податки і збори, надання безкоштовної інформації про діючі податки і збори, про права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб.
При цьому, виходячи з положень Кодексу, податкові органи зобов'язані письмово роз'яснити платникам податків питання застосування законодавства про податки і збори та порядок обчислення і сплати податків і зборів.
Податкові органи зобов'язані також давати роз'яснення в засобах масової інформації та іншими способами про порядок обчислення і сплати податків і зборів.
При проведенні контрольних заходів податкові органи не повинні завдавати шкоди неправомірного як самому платнику податків, так і знаходиться в його володінні, користуванні або розпорядженні імуществу.В зв'язку з цим, податковим кодексом, а також іншими законодавчими актами передбачено відповідальність податкових, митних органів за збитки, завдані платникам податків внаслідок неправомірних дій і рішень, а також бездіяльності як самих зазначених органів, так і їх посадових осіб та інших працівників при виконанні ними службових обов'язків.
1.2. Планування діяльності податкових органів
В даний час російська практика управління економічними процесами має багатий досвід управління системою податкових правовідносин.
Такий досвід є, наприклад, в плануванні податкових надходжень на майбутній рік, він використовується при складанні прогнозних планів на більш віддалений період. [7]
Податкові адміністрації застосовують прогресивні методи планування та прогнозування структури податкового потенціалу, а також способи розрахунку і різночитання сукупного податкового навантаження за індивідуальними платникам, підприємствам, галузях і територіях (див. Додаток 2).
Процес планування структури податків і зборів полягає у визначенні їх раціонального співвідношення виходячи з конкретних (пріоритетних) завдань бюджетного періоду - поточного і на середньострокову перспективу.
Завдання планування носять концептуальний, якісний характер, але саме їх обгрунтоване рішення багато в чому детермінує рівень конкретних, кількісних розрахунків.
Так, наприклад, визначення складу і обсягу оподатковуваної бази, яка трактується Податковим кодексом як вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування, у практиці податкового планування може бути розділена на [8]:
- Розробку ясної і чіткої структурованої методики обчислення оподатковуваної бази з обов'язковим формуванням вимог до її інформаційного забезпечення;
- Оцінку і аналіз потенційного обсягу оподатковуваної бази відповідно до регламентованої методикою її обчислення, а також на основі прогнозних показників економічного розвитку.
Встановлені вимоги до складу і обсягом бази оподаткування і розміри податкових ставок в поєднаннях з даними прогнозу макро-і соціально-економічних показників розвитку дозволяють сформувати план податкових надходжень - документ, що визначає загальні обсяги кожного виду державних доходів і диференціює їх по окремих податках і термінами надходжень. План податкових надходжень повинен містити крім фінансово-розрахункового і організаційний розділ. В останньому передбачаються заходи щодо виконання та контролю, які повинні забезпечити надходження до бюджету і позабюджетні фонди запланованих доходів. При вирішенні цих завдань необхідно враховувати можливість і доцільність оперативного коригування плану податкових надходжень з урахуванням об'єктивно складається. Однак дії такого роду як у бік зменшення, так і у бік збільшення податкових показників повинні бути предметом ретельного аналізу і обгрунтування.
Таким чином, механізм здійснення планування об'єктів податкових платежів і зборів організаційно-правових структур і фізичних осіб можна визначити як комплекс одночасно і послідовно взаємодіючих заходів, методів, процедур і способів планування та управлінських впливів, спрямованих на реалізацію основної мети і забезпечують її досягнення факторів - обгрунтованого розрахунку розміру надходжень до бюджету податків і зборів на відповідній території і на законодавчо затверджений період часу.
Важливим компонентом процесу перспективного податкового і бюджетного планування є вміння прогнозувати доходи на довгостроковий період відповідно з багаторічним фінансовим планом-прогнозом. Багаторічні прогнози доходів можуть служити для діагностики бюджетного дефіциту в майбутньому, що дозволяє своєчасно вносити корективи в стратегію оподаткування.
Для короткострокового прогнозування доходів застосовуються економічні моделі, зокрема моделі часових рядів (однофакторні) та багатофакторні моделі, що включають одне або кілька оцінюваних одночасно рівнянь.
Середньострокові прогнози податкових надходжень будуються і в рамках середньострокової макроекономічної моделі; такі прогнози по природі своєї виявляються зазвичай менш точними, ніж короткострокові.
Таким чином, процес податкового планування слід розглядати як єдність кількох елементів. [9]
По-перше, податкове планування грунтується на науково обгрунтованої концепції побудови податкової системи держави, її складу і структури, які відповідають проведеним в економіці перетворенням.
У рамках даного напрямку встановлюються цілі, на досягнення яких орієнтована система оподаткування держави, і методи руху до них. Таким чином, податкове планування знаходить вираз у податковій політиці держави, що визначає організаційно-правові засади функціонування системи оподаткування та методику обчислення конкретних податків.
Другою складовою податкового планування є розмежування податкових повноважень і дохідних джерел між органами влади та управління різних рівнів. Визначення конкретних пропорцій розподілу податків між бюджетами і становить основу для такого розуміння податкового планування. Нормативи відрахувань податків до бюджетів нижчого рівня бюджетної системи визначаються законом про відповідний бюджет.
Третім напрямком податкового планування є розрахунок конкретних сум - контингентів податків, які мобілізуються на території. Це один з найважливіших елементів системи податкового та бюджетного планування, так як оцінка податкових надходжень покликана забезпечити економічно обгрунтовані якісні і кількісні параметри бюджетних показників. Основним завданням цього етапу податкового планування є визначення обсягів податкових надходжень на короткострокову та довгострокову перспективу на основі прогнозних розрахунків зміни прибутковості підприємств, окремих галузей, економіки в цілому. У багатьох країнах, які мають стабільно функціонуючої податковою системою, методичне забезпечення процесу податкового планування грунтується на економічних прогнозах із застосуванням досконалого математичного апарату.
Вітчизняний досвід складання таких розрахунків невеликий, що пояснюється кардинальними змінами системи платежів у бюджет і, отже, методів їх оцінки, що відбулися в період переходу до ринкових відносин.
У сфері податкового регулювання економіки, темпів і рівня розвитку продуктивних сил, інвестиційних процесів тощо особливе значення має оптимізація взаємозалежних систем, таких, як податкові бази, ставки та пільги. Зміст даного процесу полягає в досягненні на практиці відносної рівноваги між податковими функціями: фіскальної і регулюючої.
Градація податкових ставок являє собою важливу частину системи податкового регулювання, тому що побудова раціональної податкової системи залежить від економічно обгрунтованої її внутрішньої структури, перш за все від параметрів оподатковуваних баз і ставок.
Розрахунок рівня оптимальності податкових ставок - процес дуже складний і трудомісткий. Тут перш за все необхідно економічне обгрунтування з метою оптимізації державних витрат, приведення їх у відповідність з можливостями реальної економіки, усунення інфляційної складової при розрахунках валового внутрішнього продукту (ВВП), емісійних методів збільшення доходів бюджету, ліквідації квазігрошей і багато чого іншого, що призводить до штучного зростання показника ВВП і втягує в обіг номінально існуючу грошову масу. [10]
Серед методів податкового регулювання (див. Додаток 3) є ті, які широко застосовуються у всьому світі при вирішенні інвестиційних проблем, проведенні протекціоністської політики, регулювання попиту і пропозиції, соціальних тенденцій, а також розширення сфери діяльності малого бізнесу.
У залежності від способів реалізації заходів податкового регулювання ця сфера державного впливу поділяється на дві взаємопов'язані сфери: сукупності податкових пільг і податкових санкцій. Оптимальне поєднання цих підсистем забезпечує гнучкість оподаткування і в кінцевому рахунку результативність податкової політики. Поточні коригування податкових технологій впливають на розвиток економічної кон'юнктури. Податкове стимулювання інвестиційних процесів здатне позитивно вплинути на всю структуру фінансового господарства держави.
Необхідність поточних податкових коригувань через систему пільг і санкцій диктується динамічними властивостями відтворювальних процесів. Економічні реалії, що склалися на момент законодавчого прийняття оновленої податкової техніки, можуть істотно відрізнятися від тих, які складуться на кінець фінансового року. На цю рухливість економіко-соціальних та суспільно-політичних відносин і покликана реагувати сукупність заходів податкового регулювання.
Світова практика виробила цілий комплекс принципів організації системи податкового стимулювання. Основними серед них є такі принципи [11]:
- Застосування податкових пільг не повинно носити виборчого характеру в залежності від форми власності, виду діяльності, суб'єктивної оцінки їх важливості лоббістіческімі угрупованнями в законодавчих органах держави;
- Системі податкових пільг не повинно бути властиво неекономічне примус і обов'язковість застосування;
- Податковим пільгам за їх внутрішній природі чужий суто адміністративно-командний характер застосування;
- Інвестиційні податкові кредити надаються виключно групам платників, які забезпечують виконання інвестиційних програм загальнодержавного значення;
- Застосування податкових пільг не повинно завдавати шкоди доходах бюджету, корпоративним і особистим економічним інтересам;
- Порядок формування пільгового податкового портфеля визначається на загальнодержавному рівні, затверджується в законодавчому порядку центральною владою;
- На місцевому рівні застосування пільг укладається в рамки, що визначаються верховним законодавством.
Таким чином, податкове регулювання, проводиться через економічно обгрунтовані системи пільг і санкцій, являє собою взаємообумовлений комплекс податкових преференцій стратегічної дії, що компенсує фінансові втрати при випуску нової і конкурентоздатної продукції, модернізації технологічних процесів, становленні у виробничій сфері майнових основ середнього власника.
При виробленні принципів і застосуванні на їх основі методів податкового регулювання важливе значення має облік їх соціальних наслідків. Результати соціологічних досліджень оподаткування дозволяють створити базу для розробки і ухвалення на урядовому рівні економічно обгрунтованих концепцій розвитку оподаткування не тільки на один - два роки, але і на більш віддалену перспективу. Аналіз динамічних рядів таких показників дасть уявлення про тенденції оподаткування та обгрунтованості державних витрат. Це, у свою чергу, становить предмет парламентських слухань з преференційними питань для окремих регіонів, галузей, груп підприємств і громадян.
Неоднозначною вважається така сфера податкового регулювання, як визначення носіїв податкових пільг. Деякі вчені пропонують звести кількість податкових пільг до мінімуму, інші - ліквідувати зовсім. [12] Економічне бездіяльність системи податкових пільг пов'язано з двома основними причинами.
По-перше, і це головне, не накопичено достатньо фінансових ресурсів у бюджетах усіх рівнів для вирішення насамперед соціальних завдань. Податкове стимулювання, як правило, здійснюється через зменшення податкового гніту (зниження ставок, звільнення від частини податків тощо), а це позбавляє бюджет доходів. Необхідність же соціальних виплат з бюджету не тільки зберігається, але і з року в рік зростає.
По-друге, не опрацьована сама методологія формування системи податкових пільг.
В даний час найважливішим об'єктом науково-практичних дискусій [13] і предметом пильної уваги урядових структур є система податкового стимулювання інвестицій та її взаємозв'язок з елементами відтворювальної структури в цілому. Негативною визнана практика регулювання інвестиційної сфери за допомогою монетаристських методів.
Найбільш перспективним методом податкового регулювання вважається інвестиційний податковий кредит.
Це єдиний легітимно використовуваний метод. Надання такого кредиту не змінює принципових засад оподаткування і в той же час дозволяє оперативно вносити корективи в хід інвестиційних процесів і загальний стан ринкової кон'юнктури.
Інший не менш перспективною областю податкового стимулювання є сфера економічних відносин, що складаються при здійсненні лізингових операцій.
Отримання обладнання по лізингу має ряд суттєвих переваг. З позиції мінімізації податкових витрат до них відноситься перш за все можливість застосування механізму прискореної амортизації. Застосування механізму прискореної амортизації скорочує податок на майно, базою оподаткування для якого стає швидко зменшується залишкова вартість обладнання.
Певним чином результативність методів податкового регулювання залежить від рівня суспільної свідомості та професіоналізму працівників фінансових та податкових адміністрацій. Розуміння ними необхідності скорочення числа неекономічних перерозподільних процесів, зустрічних потоків руху державних ресурсів втілюється в реальні заходи регулювання фінансової напруженості в країні. Отже, практична результативність заходів податкового регулювання залежить від економічної та соціально-політичної зрілості суспільства.
1.3. Організація і порядок проведення податкового контролю
Податковий контроль здійснюється податковими організаціями в різних формах. Одна з них - податкова перевірка, включаючи перевірку даних обліку і звітності. Постановка платника податків на облік у податкових органах також є формою податкового контролю.
Контроль податкових органів за повнотою і своєчасністю сплати передбачених законодавством податків починається з постановки платника податків на облік у податкових органах.
Постановка на облік у податкових органах здійснюється платниками податків - юридичними особами за місцем знаходження організації або за місцем знаходження її відокремлених підрозділів; платниками податків - фізичними особами, які займаються підприємництвом без утворення юридичної особи, - за місцем їх проживання, а також за місцем знаходження належить організаціям та фізичним особам нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню.
Податковий кодекс встановлює, що платники податків - організації й індивідуальні підприємці зобов'язані стати на податковий облік незалежно від того, є чи ні обставини, з якими Кодекс пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку. Іншими словами, обов'язок платника податків стати на облік в податковому органі пов'язана тільки лише з фактом його реєстрації у відповідному державному органі, а не з тим, чи буде дана організація або індивідуальний підприємець найближчим часом займатися підприємницькою або іншою діяльністю та, відповідно, чи виникне в нього найближчим часом обов'язок платити податки.
Податкове законодавство встановило конкретні терміни постановки платників податків на облік в податковому органі. Платники податків зобов'язані подати заяву про взяття на облік протягом 10 днів після їх державної реєстрації. Заява організації про постановку на облік за місцем знаходження підлягає оподаткуванню нерухомого майна або транспортних засобів подається до відповідного органу протягом 20 днів з дня його реєстрації.
Податковий кодекс зобов'язує податкові органи на основі даних та відомостей, які повідомляються їм органами, які здійснюють державну реєстрацію юридичних осіб, нерухомого майна і операцій із ним самостійно (до подання заяви платником податків) вживати заходів до постановки на облік платників податків.
Податкові органи зобов'язані поставити платника податку на податковий облік протягом п'яти днів з дня подання ним усіх необхідних документів і в той же термін видати йому відповідне свідоцтво. При цьому кожному платнику податків повинен бути присвоєний єдиний з усіх видів податків і зборів, у тому числі підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, ідентифікаційний номер платника податків. [14]
З цього моменту ідентифікаційний номер платника податків вказується в усіх направляються податковим органом повідомлення, а також вказується платником податків у поданих ним до податкового органу деклараціях, звітах, заявах та інших документах.
Таким чином, в Російській Федерації створюється єдиний, централізований державний реєстр платників податків, що істотно підсилює одну з найважливіших складових частин податкового контролю в країні.
Але все-таки основною формою контролю податкових органів за повнотою і своєчасністю сплати платниками податків належних податків є податкова перевірка.
Права та обов'язки органів, які здійснюють податковий контроль, у практичній роботі реалізуються шляхом проведення різних видів податкових перевірок. Мета проведення податкових перевірок полягає у здійсненні посадовими особами органів податкового контролю за дотриманням платником податків податкового законодавства, а також правильності обчислення, повноти і своєчасності внесення до відповідного бюджету податків і платежів, встановлених законодавством Російської Федерації.
Податкова перевірка, проведена податковим органом, може бути камеральної та виїзний.
Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для нарахування та сплати податку, а також інших документів про діяльність платників податків, що є у податкових органів. Головна її відмінність від виїзної полягає в тому, що перша проводиться за місцем знаходження податкового органу, а друга - за місцем знаходження платників податків.
Перерахуємо особливості проведення камеральної перевірки. [15]
1. Масовий характер операцій, здійснюваних податковими органами при камеральних перевірках. Фактично кожен платник податків, який здає звітність перевіряється 1-2 рази на місяць. При цьому завжди перевіряється бухгалтерська звітність, а також необмежену кількість довідок, розрахунків, пояснювальних записок, які додаються до декларацій.
2. Масовий характер помилок, що допускаються платниками податків при заповненні декларацій і в розрахунках сум податків, що призводить до масових донарахувань податків на досить значні суми і, отже, до масового застосування податкових і адміністративних санкцій.
3. Жорсткий термін на нарахування в картках особових рахунків сум податків «за даними платника». Крім того, термін проведення камеральної перевірки обмежений трьома місяцями з дня подання декларації платником податків, за які податкова інспекція має опрацювати кожну декларацію 2 рази: перший раз - для нарахування податків за даними платника протягом п'яти-десяти днів з дня подачі звітності, другий - для власне камеральної перевірки.
4. Відсутність єдиного стандартного підходу до розробки форм податкових декларацій, що робить їх вкрай незручними для ручного і непридатними для машинної обробки.
5. Відсутність або неочевидність взаємозв'язку показників податкових декларацій і бухгалтерської звітності, що роблять практично безглуздою витрату ресурсів інспекції на її отримання та обробку.
6. Необхідність подання додаткових розрахунків до декларацій, складеним не за стандартною формою.
7. Обов'язок платника підтверджувати своє право на пільги, заявлені в декларації, первинними документами (договорами, платіжними дорученнями, виписками банків і т.д.).
Камеральна перевірка має високу ефективність, оскільки і в даний час залишається істотним методом поповнення доходів бюджету. Звичайно, в ході її проведення неможливо виявити всі умисні (як правило, ретельно приховані) порушення податкового законодавства у нарахуванні оподатковуваної бази, у веденні бухгалтерського обліку платниками податків.
Проте виявлені помилки в деклараціях, в наданні пільг і т.д. призводять до суттєвого збільшення платежів до бюджету.
Всі перераховані особливості та недоліки камеральних перевірок змушують податкові інспекції мати у своєму складі численні відділи камеральних перевірок, укомплектовані кваліфікованими співробітниками. Їхній потенціал міг би використовуватися більш раціонально, якщо б вони були звільнені від масової рутинної роботи.
Скорочення витрат робочого часу на проведення цієї частини камеральних податкових перевірок можливо за наступними напрямками поліпшення управління роботою податкових органів [16]:
- Встановлення єдиного терміну здачі податкової звітності і тим самим скорочення часу їх прийняття;
- Спрощення податкової звітності з метою скорочення технічних, арифметичних помилок і помилок у правильності заповнення форм;
- Розширення практики здачі податкових декларацій на магнітних носіях;
- Диференційований підхід до періодичності перевірок за окремими групами платників податків (великі, дрібні, які заявляють податкові пільги, які були помічені у порушеннях сплати податків тощо);
- Розвиток програмного забезпечення проведення камеральних перевірок по всій наявної в податковій інспекції інформації шляхом її комп'ютерної обробки.
Управління проведенням камеральних податкових перевірок передбачає наступні етапи: планова підготовка до її перевірки, оформлення отриманих результатів, прийняття управлінського рішення та контроль за його виконанням.
Камеральні податкові перевірки можуть проводитися стосовно будь-якого платника податку, чи це юридична або фізична особа.
На відміну від них виїзні податкові перевірки можуть проводитися тільки у відношенні організацій і індивідуальних підприємців.
Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника податкового органу стосовно одного платника податків по одному або декількох податках за місцем знаходження його юридичної адреси.
Податковий орган не має права проводити протягом одного календарного року дві (і більше) виїзні податкові перевірки за одним і тим же податків за один і той же період.
Виїзна перевірка не може тривати більше двох місяців.
У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити її тривалість до трьох місяців.
При необхідності посадові особи податкових органів, що здійснюють виїзну податкову перевірку, можуть проводити інвентаризацію майна платника податків, а точніше огляд виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування.
У тих випадках, коли у здійснюють податкову перевірку посадових осіб достатньо підстав вважати, що документи, які свідчать про скоєння правопорушень, можуть бути знищені, приховані та змінено, проводиться їх виїмка за актом, що складається даними посадовими особами. Платник податків має право при виїмці документів зробити зауваження, які повинні бути на його вимогу внесені в акт.
Акт податкової перевірки складається за результатами виїзної податкової перевірки уповноваженими посадовими особами податкових органів, підписується цими особами та керівниками об'єктів аудиту або індивідуальним підприємцем.
За результатами розгляду матеріалів перевірки керівником податкового органу виноситься відповідне рішення, зміст якого може полягати в наступному:
- Платник податків може бути притягнутий до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення;
- Відмова від залучення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення;
- Проведення додаткових заходів податкового контролю.
Крім камеральних і виїзних, законодавчо не передбачені, але на практиці часто застосовуються деякі види податкових перевірок [17], необхідних для нормальної роботи з податкового контролю. Ці перевірки проводяться з метою встановлення місця знаходження платника, виявлення випадків здійснення господарської діяльності без постановки на облік у податковій інспекції, наявність спеціальних марок на алкогольну продукцію, зустрічні та ін
Як встановлено в Податковому кодексі, після винесення рішення про притягнення платника податків до відповідальності за порушення податкового законодавства податковий орган повинен звернутися до суду з позовною заявою про стягнення з платника податків, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, податкової санкції.
Види податкових правопорушень і відповідні їм податкові санкції представлені в Додатку 5.
2. РЕАЛІЗАЦІЯ ОСНОВНИХ ФУНКЦІЙ УПРАВЛІННЯ У ІМНС РФ ДО Фрунзенський р-НУ м. Саратові
2.1 Організаційна структура, завдання та функції ІМНС РФ по Фрунзенському р-ну м. Саратова
ІМНС по Фрунзенському районі м. Саратова у своїй діяльності керується Конституцією РФ, Податковим кодексом РФ, федеральними законами, нормативними правовими актами Президента та Уряду Р Ф, а також правовими актами органів влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень у питань податків і зборів.
Податкова інспекція контролює дотримання законодавства про податки і збори, правильність обчислення, повноту і своєчасність внесення до відповідного бюджету державних податків та інших платежів встановлених законодавством РФ, а також здійснює валютний контроль.
Інспекція МНС РФ по Фрунзенському району г.Саратова виконує такі основні функції:
1. здійснює контроль за дотриманням законодавства про податки та інших платежах до відповідних бюджетів, державні позабюджетні фонди;
2. забезпечує своєчасний і повний облік платників податків;
3. Проводить роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори, безкоштовно інформує платників податків про діючі податки і збори, надає платникам податків форми звітності, роз'яснює порядок їх заповнення, порядок обчислення і сплати податків і зборів;
4. контролює своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою платежів до бюджету, а також перевіряє достовірність цих документів в частині правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів оподаткування і обчислення податків та інших платежів до бюджету;
5. здійснює в установленому порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, а також пені і штрафів;
6. здійснює контрольну роботу у взаємодії з правоохоронними та контролюючими органами;
7. передає правоохоронним органам матеріали за фактами порушень, за які передбачена кримінальна відповідальність;
8. пред'являє до суду та арбітражного суду позови:
· Про ліквідацію підприємства будь-якої організації правової форми з підстав, встановлених законодавством РФ, про визнання реєстрації підприємства недійсною у разі порушення встановленого порядку створення підприємства або невідповідності установчих документів вимогам законодавства та стягнення доходів, отриманих у цих випадках;
· Про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави всього отриманого за такими угодами;
· Про стягнення безпідставно набутого за угоді, а в результаті інших незаконних дій;
9. Накладає штрафи на організації та фізичних осіб, передбачені законодавством РФ;
10. проводить огляд, фіксацію змісту та вилучення у підприємств, установ та організацій документів, що свідчать про приховування (заниження) прибутку (дохід) або інших об'єктів від оподаткування.
Підставою для вилучення відповідних документів є письмове мотивоване постанову посадової особи податкової інспекції;
11. здійснює роботу з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, що перейшло за правом спадкування до держави, та скарбів;
12. отримує від підприємств, установ, організацій, фінансових органів і банків документи, на підставі яких ведуть оперативно бухгалтерський облік (по кожному платнику і виду платежу) сум податків та інших платежів, які підлягають сплаті та фактично надходять до бюджету, а також сум фінансових санкцій та адміністративних штрафів;
13. призупиняє операції підприємств, установ, організацій і громадян по розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у разі непредставлення документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;
14. становить, аналізує і представляє вищестоящим податковим органам встановлену звітність, а районним і міським фінансовим органам - щомісячні відомості про фактично надійшли суми податків та інших платежів до бюджету;
15. розглядає заяви, пропозиції, скарги громадян, підприємств, установ та організацій з питань оподаткування і скарги на дії або бездіяльність своїх посадових осіб.
Відповідно до штатної чисельності та структурі районної податкової інспекції в її склад входять начальник, заступники начальника, начальники відділів, головні державні податкові інспектори, державні податкові інспектори, працівники допоміжних служб.
Начальник інспекції, його заступники та начальники відділів призначаються і звільняються з посади начальником вищестоящої податкової інспекції. Прийом і звільнення на роботу інших співробітників районної податкової інспекції здійснюється її начальником. Він несе персональну відповідальність за підбір і розстановку кадрів, підвищення їх кваліфікації. Новоприйняті працівники представляються до класного чину інспектора податкової служби III рангу за наявності вищої або середньої спеціальної освіти і стажу роботи в податкових органах не менше одного року. В окремих випадках за зразкову виконання службових обов'язків та високі показники в роботі начальник вищестоящої податкової інспекції мають право присвоїти класний чин і до закінчення цього терміну. Районна податкова інспекція є юридичною особою, має свій поточний рахунок і печатку.
Структура і штатний розклад районної податкової інспекції затверджуються начальником ІМНС РФ Фрунзенського району в межах встановленого йому фонду оплати праці.
Основним структурним елементом державної податкової інспекції є відділи, які виконують обов'язки в залежності від напрямку діяльності або видів податків.
Діюча структура ІМНС РФ Фрунзенського району представлена ​​на схемі 1.
Управління роботою інспекції здійснюється керівництвом ІМНС. На нього покладено функції з координації, планування, регулювання, аналізу, контролю за роботою відділів податкової інспекції. Основними функци ями відділів ІМНС по Фрунзенському району є:
а) Відділу камерального контролю юридичних осіб [18]:
ü Моніторинг та проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів, основних платників податків з урахуванням зіставлення показників поданої звітності і непрямої інформації з внутрішніх та зовнішніх джерел.
Схема 1.
Керівник ІМНС

Заступник начальника ІМНС
Заступник начальника ІМНС
Заступник начальника ІМНС
Заступник начальника ІМНС

Юридичний відділ (10 осіб)
Відділ місцевих податків та інших податків з фізичних осіб
(7 чол)
Відділ роботи з платником податків (19 чол)
Відділ аналізу та податкової статистики (7 чол)
Відділ реєстрації та обліку платників податків (8 чол)
Відділ камерального контролю (20 чол)

Відділ налогооб-

дання доходів фізичних осіб
(11 чол)
Відділ перевірок юридичних осіб (20 чол)
Відділ контролю застосування ККМ, виробництва і обороту тютюнової продукції (6 чол)
Відділ автоматизації інформаційних систем (6 чол)
Відділ стягнення заборгованості юр. осіб (12 осіб)
Відділ ЕСН (5 чол)
Відділ загального забезпечення
(14 чол)


ü Проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів інших платників податків.
ü Проведення камеральних податкових перевірок правомірності відшкодування вхідного ПДВ, обгрунтованості застосування платником податку податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань по ПДВ.
ü Здійснення заходів податкового контролю в рамках проведення перевірки обгрунтованості застосування платником податку податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань по ПДВ, аналіз і систематизація отриманих результатів.
ü Проведення попередніх (до подання платником податків до податкового органу документів на відшкодування ПДВ) контрольних заходів за дотриманням експортерами законодавства про податки і збори.
ü Здійснення відбору платників податків для включення до плану виїзних податкових перевірок і аналіз ефективності даного відбору за результатами проведених виїзних податкових перевірок зазначених платників податків.
б) Юридичного відділу [19]:
ü Перевіряє і підтверджує (шляхом візування) відповідність нормативам чинного законодавства підготовлюваних в інспекції проектів актів нормативного та розпорядчого характеру (наказів, постанов, рішень та ін)
ü Вносить пропозиції про зміни і доповнення діючих та скасування втратили чинність нормативних актів інспекції; забезпечує чіткість правової редакції зазначених актів та листів.
ü Бере участь у розгляді надійшли до інспекції протоколів розбіжностей за актами перевірок та скарг юридичних і фізичних осіб на рішення і дії посадових осіб інспекції.
ü Бере участь у захисті прав і охоронюваних законом інтересів учасників спорів у судових органах.
ü Організовує і здійснює систематичний облік та збереження прийнятих і виданих актів законодавства, що відносяться до діяльності податкових органів, організує придбання, веде облік та систематизацію придбаних офіційних видань актів законодавства.
ü Забезпечує правовою інформацією керівництво інспекції, її структурні підрозділи (відділи) шляхом консультування з які виникають у їх діяльності питань, у тому числі з питань застосування норм цивільного, адміністративного, кримінального, і трудового законодавства.
в) Відділу перевірок юридичних осіб [20]:
ü Підготовка та проведення виїзних податкових перевірок платників податків - юридичних осіб;
ü Предпроверочная підготовка виїзної податкової перевірки;
ü Формування вимог про надання документів;
ü Складання акта виїзної податкової перевірки.
г) Відділу роботи з платниками податків [21]:
ü Інформування платників податків про завдання, напрями та результати дії податкових органів;
ü Контроль за дотриманням законодавства про облік платників податків, про ідентифікаційні номери, про облік відомостей про рахунки платників податків у кредитних організаціях;
ü Формування та ведення територіального розділу Єдиного державного реєстру платників податків;
д) Відділу місцевих податків та інших податків з фізичних осіб [22]:
ü Вести облік: платників земельного податку, податку на майно фізичних осіб, платників податків - фізичних осіб, власників транспортних засобів;
ü Визначати суми податків, що підлягають внесенню до бюджету;
ü Оформляти документи на повернення і залік надміру сплачених або надмірно стягнених сум податків, пені та штрафів;
е) Відділу аналізу та податкової статистики [23]:
ü Забезпечувати процес формування показників відомчої звітності в системі електронної обробки податкової інформації;
ü Контролювати формування системою електронної обробки інформації відомчої та податкової звітності та здійснювати актуалізацію зазначеної системи електронної обробки;
ж) Відділу автоматизації інформаційних систем:
ü Встановлення, призначення допуску, пароля, налаштування програмного забезпечення, навчання роботі з програмами, які у ІМНС
з) Відділу єдиного соціального податку:
ü Нарахування, контроль за дотриманням повноти внесення до бюджету єдиного соціального податку
і) Відділу контролю застосування ККМ виробництва та обігу алкогольної та тютюнової продукції:
ü Реєстрація та контроль за правильністю роботи касових машин;
ü Контроль за обігом, виробництвом та реалізації алкогольної та тютюнової продукції
к) Функції відділу стягнення заборгованості з юридичних осіб:
ü Забезпечення своєчасного внесення до бюджету податків і зборів;
ü Зниження заборгованостей, стягнень і недоїмок
Сформована структурна схема ІМНС РФ, на жаль, все менше і менше відповідає сучасним вимогам. Перехід до ринкових відносин зажадав радикальних змін у податковому законодавстві та створення такої моделі податкової служби, яка могла б реально контролювати правильність обчислення, повноту і своєчасність внесення до державного бюджету податків та інших обов'язкових платежів. І тому все більш очевидною стає необхідність модифікації організаційної структури податкових органів.
В даний час необхідно більш повно використовувати у роботі податкових органів концепцію самоначісленія податків, при якій платник податків буде визначати належні з нього податкові суми без втручання співробітників податкових органів, а податкова інспекція приймати вироблений платником податку розрахунок на умовах його подальшої перевірки. У зв'язку з цим, на зміну галузевим відділам прийде інша спеціалізація.
Структура ІМНС РФ по Фрунзенському району повинна складатися з наступних підрозділів, зазначених у схемі 2 Схема 2
Керівник ІМНС
Заступник керівника ІМНС
Відділ фінансового та загального забезпечення (14 чол)
Відділ інформаційних технологій (6 чол)
Юридичний відділ (10 осіб)
Відділ реєстрації та обліку платників податків (8 чол)
Відділ урегулі-вання заборгова-ності (12 чол)
Відділ обліку звітності та аналізу (7 чол)
Заступник керівника ІМНС
Заступник керівника ІМНС
Відділ роботи з платниками податків (14 чол)
Відділ введення й обробки даних
(14 чол)
Відділ камеральних перевірок (34 чол)
Відділ виїзних перевірок (27 чол)


Пропоноване поділ податкової інспекції дозволяє виділити три основні напрямки її роботи:
- Загальне забезпечення роботи ІМНС;
- Обліково-аналітична та роз'яснювальна робота;
- Контрольна робота.
При цьому основна кількість співробітників податкової інспекції має бути сконцентроване в таких відділах, як:
- Відділ камеральних перевірок - 34 осіб;
- Відділ виїзних перевірок - 27 осіб.
На ці відділи покладена основна частка роботи з контролю за дотриманням платниками податків податкового законодавства. У той же час автор жодним чином не занижує роль інших відділів. Відділ камеральних перевірок та відділ виїзних перевірок повинні тісно взаімодействать з відділом врегулювання заборгованості, з юридичним відділом, з відділом реєстрації та обліку платників податків та ін
Для успішної реалізації цього проекту не можна обійтися без перепідготовки кадрів податкових органів в області розробки і впровадження нових технологій для створюваних підрозділів, повної комп'ютеризації процесу збору та обробки податкових декларацій і платежів.
Впровадження даної пропозиції в життя дозволить створити найбільш мобільну і ефективну систему податкового адміністрування, підвищить рівень обслуговування платників податків і знизить витрати на забезпечення податкової дисципліни.
2.2. Планування як основа діяльності податкових органів.
Як і для багатьох організацій, планування для податкових органів має дуже велике значення, як для здійснення діяльності, так і досягнення поставлених цілей.
Тому податкові інспекції займаються плануванням своєї діяльності, складають довгострокові і короткострокові плани.
Так, ІМНС РФ по Фрунзенському району складає такі види планів:
1. Квартальні плани відділів;
2. Плани перевірок платників податків щодо дотримання ними податкового законодавства;
3. Плани щодо виконання бюджетних призначень та ін
Розглянемо зміст кожного з цих видів планів:
1. Квартальний план оформляється у вигляді таблиці, який складається з: найменування заходів, термін виконання (це може бути конкретне число і місяць чи скільки разів необхідно провести цю роботу за квартал) і відповідального виконавця.
Цей план роботи дозволяє забезпечити своєчасний та ефективний контроль за виконанням кожним інспектором поставлених перед ним завдань. Квартальний план роботи одного з відділів ІМНС РФ по Фрунзенському районі м. Саратова представлений у вигляді таблиці 1.
Таблиця 1.
План роботи відділу перевірок юридичних осіб
на IV квартал 2003 р.
№ п / п
Найменування
Термін виконання
Виконай-тель
1. Контроль виконання податкового законодавства
1.
Провести виїзні податкові перевірки
Згідно графіка
Інспектори
2.
Контроль за надходженням сум за актами перевірок
Постійно
Нач.отдела Інспектори
3.
Проведення зустрічних перевірок за запитами інших інспекцій
У міру отримання запиту
Інспектори
4.
Підготовка матеріалів для виїзних перевірок
Щотижня середу
Інспектори
5.
При перевірках перевіряти наявність додаткових рахунків у підприємств
Постійно
Інспектори
6.
Проводити масові перевірки дотримання законодавства про оплату праці
У ході перевірок
Інспектори
7.
Проводити роботу з виявлення оптових постачальників алкогольної продукції
У ході перевірок
Інспектори
8.
Робота із запитами та скаргами платників податків
У міру їх отримання
Нач.отдела
9.
Проведення перевірок за завданнями УМНС РФ Саратовської області та ІМНС РФ м. Саратова
У міру отримання
Інспектори
2. Підготовка звітності
1.
Скласти звіт за формою «2-Н термінова»
До 1 числа (щомісяця)
Нач.отдела
2.
Складе звіт за формою «2-Н квартальна»
До 1 числа (щомісяця)
Нач.отдела
3.
Підготувати пояснювальну записку до звіту «2-Н квартальна»
До 4 числа (щомісяця)
Нач.отдела
3. Робота з кадрами відділу
1.
Апаратні наради у начальника інспекції
Щотижня
Нач.отдела
2.
Економічна навчання у відділі
Раз на місяць
Нач.отдела
3.
Проведення навчальних перевірок з новоприйнятими спеціалістами
У міру прибуття
Нач.отдела
4.
Проведення повторних перевірок за роботою інспекторів відділу
Раз на квартал
Нач.отдела
2. У податковій інспекції відповідно до річних планів роботи складаються квартальні плани перевірок підприємств і затверджуються їх керівниками. У них включаються, в першу чергу, підприємства, що мають прибуток у значних розмірах чи допускають грубі порушення у веденні бухгалтерського обліку та виконанні податкових зобов'язань, а також збиткові підприємства.
За кожному відділу ІМНС РФ по Фрунзенському району складаються квартальні плани перевірок підприємств. Цей план оформляється у вигляді таблиці і відображає інформацію про найменування платника податків та часу проведення перевірки, а також у ньому вказується вид перевірки (див. таблицю 2.).
Таблиця 2.
План виїзних податкових перевірок дотримання податкового законодавства на 4 квартал 2003 року. [24]

№ п / п
Найменування платника податків
Час проведення перевірки
1. Комплексні перевірки
1.
Садове господарство «Роза»
Жовтень
2.
АТЗТ «Продтовари-33»
Листопад
3.
АТЗТ «Фінал»
Листопад
4.
АТЗТ «Світло»
Листопад
5.
АТЗТ «Центр»
Листопад
6.
ЗАТ Інкомкран
Листопад
7.
Товариство Цемент
Листопад
8.
УПС Росія
Грудень
9. .
АТЗТ «Тосол»
Грудень
10.
АТВТ «Колос»
Грудень
11.
Саратовський кінний завод
Грудень
12.
АТЗТ «Кіготь»
Грудень
13.
Товариство «Думка»
Грудень
14.
ЗАТ «Щит»
Грудень
2. Зустрічні перевірки
1.
ВАТ «Біоритм»
Листопад
2.
АТВТ «Трактор»
Грудень

3. У ІМНС РФ Фрунзенського району відділом аналізу та податкової статистики плануються суми надходжень податків і інших платежів з підприємств на місяць, квартал, рік. Ці планові показники розраховуються виходячи з проведених перевірок підприємств, передбачуваного доходу підприємств і т.д. Потім відділ порівнює та аналізує планові показники з фактичними надходженнями за відповідний період, розраховуючи не тільки відхилення, але і з яких причин вони відбулися.
Розглянемо виконання бюджетних призначень за 9 місяців 2003 року (табл. 3. Цифри умовні).
Таблиця 3.
Виконання бюджетних призначень за 9 місяців 2003 року
по ІМНС РФ Фрунзенського району м. Саратова
Найменування податків
Відхилення
Бюдж.назнач. тис.руб.
Факт.виполн.
тис.руб.
Абсол.отклон. тис.руб.
Темп зростання у%
ВСЬОГО,
в тому числі
186 576,0
205 143,0
18 567,0
109,9
1. ПДВ
70 250,0
80 397,0
10 147,0
114,4
2. Акцизи
110 000,0
114 283,0
4 283,0
103,9
3. Податок на прибуток
5 254,0
6 944,0
1 690,0
132,7
4. Ресурсні платежі
861,0
302,0
- 559,0
- 35,1
5. Інші податки
211,0
3 217,0
3 006,0
1 524,6
Як видно з таблиці 3. з ПДВ, акцизів, податку на прибуток, і іншим податкам суми фактичних надходжень вище, ніж планові показники. Особливо велике перевищення інших податків від запланованої суми - на 3006,0 тис.руб. або в 15,25 разів. Фактичне надходження інших податків за 9 місяців 2003 р. склало 3217,0 тис. руб.
По податку на прибуток сума фактичних надходжень перевищила плановий показник на 1690,0 тис.руб. або на 132,7%. Плановий показник з цього податку - 5254,0 тис.руб., А сума фактичних надходжень склала 6944,0 тис.руб.
Слід зазначити, що також перевищив плановий показник за цей період надходження з ПДВ на 10147,0 тис.руб. або на 114,4%.
Невелике перевищення суми надходження мало місце по акцизах на 4283 тис.руб. або на 103,9%, тобто по акцизах сума фактичних надходжень практично схожа з плановим показником (110000 тис. грн.). Фактичні надходження акцизів за 9 місяців 2003 року склали 114 283,0 тис.руб.
У той же час спостерігається невиконання намічених бюджетних показників за ресурсними платежами на 559,0 тис.руб. або 64,9%.
Це сталося через неплатоспроможність великих платників податків. Хоча слід сказати, що стосовно цих підприємств податкова інспекція проводила певну робота щодо зменшення та примусового стягнення сум недоїмки.
У цілому фактичне надходження всіх податків за 9 місяців 2003 року склало 205143,0 тис.руб., Що перевищило плановий показник на 18567,0 тис. крб. або на 109,9%.
Таким чином, ІМНС РФ по Фрунзенському районі м. Саратова не лише виконала план з надходження податків за вказаний період, але навіть перевиконала на 9,9%.
На підставі табл. 3. можна побудувати діаграму рис. 1. склад бюджетних надходжень по ІМНС РФ Фрунзенського району м. Саратова за видами податків за 9 місяців 2003 р.
Аналізуючи дані цієї діаграми можна з повною упевненістю сказати, що найбільшу питому вагу мають акцизні платежі - 114283,0 тис.руб., ПДВ - 80397,0 тис.руб. Податок на прибуток та інші податки в порівнянні з вищеназваними податками мають невелику питому вагу - 6944,0 тис.руб. і 3217,0 тис.руб. відповідно. Але найменша питома вага по відношенню до інших податків мають ресурсні платежі - 302,0 тис.руб.
\ S

Розглянемо динаміку сум надходжень усіх податків, зібраних з підприємств Фрунзенського району м. Саратова за 9 місяців 2002 року та 9 місяців 2003 року.
Таблиця 4.
Динаміка податкових надходжень по Фрунзенському району г.Саратова за 9 місяців 2002 року та 9 місяців 2003 року
Найменування податків
Суми надходження тис.руб.
Абс.откл.
Темп росту,%
9 міс. 2002
9 міс. 2003
ПДВ
66 675,0
80 397,0
13 722,0
120,6
Акцизи
82 869,0
114 283,0
31 414,0
137,9
Податок на прибуток
4 972,0
6 944,0
1 972,0
139,7
Держмито
53,0
170,0
117,0
320,7
Інші податки
1 851,0
3 349,0
1 498,0
180,9
Усього надійшло,
181 789,0
205 143,0
23 354,0
112,8
У тому числі:
Федеральний бюджет
149 547,0
158 820,0
9 273,0
106,2
Місцевий бюджет
8 086,0
18 530,0
10 444,0
229,2
Дорожній фонд
24 008,0
25 992,0
1 984,0
108,3
Відраховано в область
148,0
1 801,0
1 653,0
1216,9
У цілому з табл. 4. видно, що зменшення сум надходжень за 9 місяців 2003 року порівняно з аналогічним періодом 2002 року не було.
Ефективним інструментом збільшення надходжень до місцевого бюджету є діюча в місті система взаємозаліків між промисловими та бюджетними підприємствами.
Сума податку на додану вартість за 9 місяців 2003 року склала 80397,0 тис.руб., А це на 13722,0 тис.руб. або на 120,6% більше ніж в аналогічному періоді 2002 року.
Відбулося збільшення суми акцизів на 31414,0 тис.руб. у 2003 році в порівнянні з 2002 роком, сума надходжень цього податку склала 114283 тис.руб., темп росту становить 137,9%.
Зростання надходжень податку на прибуток за 9 місяців 2003 року порівняно з 2002 роком практично той же, що і зростання акцизів. Сума надходжень цього податку склала 6944 тис.руб., Що більше ніж у 2002 році на 1972 тис.руб. або на 139,7%.
Сума всіх надходжень за 9 місяців 2003 року склала 205143 тис.руб., Що більше ніж у 2002 році на 23354 тис.руб. або на 112,8%.
Найбільша частина суми податків доводиться до федерального бюджету, а мала частина - відраховується в область.
Підводячи проміжний підсумок дослідження слід зазначити, що аналіз роботи дозволяє координувати (регулювати) діяльність не тільки окремо взятої інспекції, але і всієї системи податкового адміністрування, виявляти слабкі місця в організації роботи і на основі цього шукати напрямки її вдосконалення.
Планування обіцяє чимало вигод:
· Планування заохочує керівників постійно мислити перспективно;
· Веде до встановлення показників діяльності для наступного контролю;
· Змушує організацію чітко визначати свої завдання і політичні установки;
· Робить організацію більш підготовленою до раптових змін.
Тому і для ІМНС РФ по Фрунзенському району планування є основою для ефективної діяльності і досягнення намічених цілей перед організацією.
2.3 Контроль і мотивація в діяльності податкових органів
Контроль - це перевірка чого-небудь, спрямована на виконання законів, планів. Особливістю ж податкового контролю є те, що він проводиться посадовими особами податкових органів у межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків та інших зобов'язаних осіб, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), а також в інших формах, передбачених Податковим кодексом.
ІМНС РФ по Фрунзенському району г.Саратова здійснює податковий контроль триступеневої:
· Контроль платників податків за дотриманням податкового законодавства;
· Відомчий контроль;
· Внутрішній контроль.
Розглянемо докладніше кожний з цих видів контролю.
1) Основними документами, які регулюють діяльність з контролю підприємств за дотриманням податкового законодавства, є: Податковий кодекс РФ, Укази Президента РФ, постанови Уряду та інші нормативні акти.
Відповідно до вищезгаданими документами податкові органи мають право проводити на підприємствах усіх форм власності перевірки різних документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків - первинних документів, бухгалтерських книг, звітів, планів, кошторисів тощо, одержувати необхідні відомості та довідки, пояснення .
У ході контрольних заходів податкові органи застосовують два види перевірок:
· Камеральна перевірка;
· Виїзна податкова перевірка.
Камеральна перевірка - це перевірка податкових розрахунків у момент їх прийняття посадовою особою податкової інспекції. Її результат або відбивається в спеціально виділеній графі податкового розрахунку - «За даними податкових органів», в якому вказується сума, визначена податковим інспектором, або робиться запис про виправлення, внесених в результаті попередньої оперативної перевірки.
Виїзна податкова перевірка - це більш глибока перевірка повноти та правильності розрахунків з податків, в ході якої перевіряється достовірність звітів, декларацій, розрахунків шляхом зіставлення їх даних з даними первинних документів і бухгалтерських записів. Такі перевірки можуть проводитися податковими інспекціями в міру необхідності, але не частіше одного разу на рік і не може тривати більше двох місяців. У виняткових випадках термін перевірки може бути збільшений до одного місяця, але з дозволу керівника податкового органу або його заступника.
Ці перевірки можуть проводитися спільно з фінансовими, банківськими та правоохоронними органами. При необхідності проводяться позапланові перевірки. Обов'язкові перевірки у разі ліквідації або банкрутства підприємства. Обов'язковою умовою для підготовки до перевірки є затвердження переліку питань, що підлягають податковому контролю.
Наприклад, при проведенні виїзної податкової перевірки з податку на прибуток посадові особи податкових органів в обов'язковому порядку повинні розглянути наступні питання:
· Правильність визначення передбачуваного прибутку і виручки від реалізації основної продукції (робіт, послуг) для обчислення сум авансових платежів до бюджету;
· Правильність відображення в бухгалтерському обліку та звітності фактичного прибутку (збитків) від реалізації продукції (робіт, послуг);
· Достовірність даних обліку про фактичну собівартість продукції;
· Повнота і правильність відображення в обліку фактичних витрат на її виробництво і калькулювання собівартості продукції;
· Достовірність і законність відображення в бухгалтерській звітності прибутку (збитків) іншої реалізації та позареалізаційних операцій;
· Правильність розрахунків з податку на прибуток.
Терміни проведення документальних перевірок та склад груп визначається з урахуванням обсягу та особливостей діяльності платника податків, професійної підготовленості податкових інспекторів (див. Додаток 12 «Акт виїзної податкової перевірки»).
Якщо в процесі перевірок посадовими особами податкової інспекції виявляються порушення, за які винні особи підлягають до адміністративної відповідальності, то дані факти відображаються в акті перевірок і складаються протоколи про адміністративне порушення податкового законодавства.
На державні податкові інспекції, у відповідності з нормативними актами, покладається обов'язок приймати за матеріалами проведених документальних перевірок письмове рішення, спрямовані на усунення виявлених порушень, про внесення належних сум до бюджету, сплаті штрафних санкцій.
Такі рішення приймає керівник податкової інспекції або його заступники протягом 14 днів з отримання акта перевірки на основі всебічного і повного вивчення даного акту, а також інших наявних матеріалів (пояснень керівників підприємств, що перевіряються, аналітичних довідок і т.д.)
Особлива увага звертається на укладення перевіряючого з приводу правильності фактів, викладених запереченнях і поясненнях керівника і головного бухгалтера підприємства.
Рішення повинно містити:
· Короткий виклад виявлених порушень податкового законодавства та порядку ведення бухгалтерського обліку з посиланнями на конкретні нормативно-правові акти;
· Перелік рекомендацій платнику податків щодо усунення виявлених недоліків із зазначенням конкретних термінів їх реалізації;
· Відповідальність за допущені порушення податкового законодавства та терміни перерахування грошових сум;
· Роз'яснення платнику податку його права у місячний термін оскаржити дії посадових осіб ІМНС і прийняте рішення у вищестоящий державний податковий орган.
Приклади рішень про відновлення операцій за рахунками в банку і про притягнення до податкової відповідальності представлені в Додатку 13 "Зразки документації ІМНС РФ".
Податкові органи мають право застосовувати до підприємств, організаціям та фізичним особам різні види фінансових санкцій для подальшого недопущення порушень у сфері податкового законодавства, встановлені Податковим кодексом РФ.
Слід зазначити, що податкові органи після проведення контрольних заходів зобов'язані забезпечити всебічний контроль за усуненням платником податку виявлених порушень податкового законодавства та порядку ведення бухгалтерського обліку.
2) Методи відомчого контролю поділяються на систематичні і разові, планові та позапланові, комплексні, цільові та тематичні.
Систематичний відомчий контроль за органами, структурними підрозділами та працівниками здійснюється керівниками всіх ступенів і вищестоящими органами в ході повсякденної діяльності. Можливі, з метою перевірки скарги або іншого сигналу, разові цільові відрядження співробітника до нижчестоящих податкові органи.
Відомчий контроль здійснюється відповідно до затверджуваними керівниками вищестоящих податкових органів планами контрольної роботи. У разі необхідності проводяться позапланові перевірки.
Комплексні перевірки як правила проводяться не рідше одного разу на два роки. Терміни і тривалість перевірки визначаються керівником, який призначив перевірку, з урахуванням обсягу та особливостей діяльності, що підлягають перевірці органів і чисельності працівників, що беруть участь у її проведенні.
Керівник при призначенні комплексної перевірки визначає перелік ділянок роботи і питання, що підлягають дослідженню. Зокрема:
· Робота із забезпечення своєчасного і повного обліку платників податків;
· Використовувані форми і методи виявлення необлікованих юридичних осіб;
· Організація збору податку та інших обов'язкових платежів до бюджету і в позабюджетні фонди;
· Стан контролю за платниками податків;
· Дієвість роботи з реалізації матеріалів перевірок дотримання податкового законодавства і правильність застосування фінансових санкцій, своєчасність і повнота стягнення додатково нарахованих податків та відповідних штрафів.
Також при комплексних перевірках обстежуються додаткові напрямки контролю.
В якості першого додаткового напрями контролю слід назвати перевірку правової грамотності співробітників, що інспектується податкової інспекції, дотримання ними законодавства, і не тільки податкового.
За результатами перевірки організації роботи податкової інспекції складається акт у двох примірниках, один з яких вручається керівнику перевіреній інспекції.
В акті повинні знайти відображення: загальні результати діяльності ІМНС, стан роботи з аналізу ходу надходження до бюджету податків, організації збору податків та інших обов'язкових платежів, здійснення контролю за дотримання податкового законодавства. У ньому викладаються також виявлені перевіркою порушення та недоліки в роботі податкової інспекції.
Посадові особи, які здійснюють комплексні перевірки, має право вносити керівництву перевіряється податкової інспекції пропозиції:
· Про застосування до перевірених підприємств, установ, організацій та громадян фінансових санкцій і накладення на посадових осіб адміністративних штрафів;
· Про скасування рішень податкової інспекції у разі невідповідності їх закону.
Отже, відомчий контроль здійснюється як повсякденним наглядом з боку керівників вищих органів, так і за допомогою проведення спеціальних заходів-перевірок, тематичних, цільових та комплексних.
3) Внутрішній контроль здійснюється за допомогою повторних перевірок за співробітниками інспекції.
Наприклад, начальник відділу, після того як підприємство перевірено, здійснює виїзну податкову перевірку, в ході якої заново перевіряє підприємство і виявляє помилки своїх співробітників, якщо такі є. Потім начальник розробляє конкретні заходи щодо усунення виявлених недоліків, приймає рішення про притягнення до відповідальності винних співробітників і інформувати начальника податкової інспекції або його заступника.
Крім цих перерахованих контрольних заходів існує прокурорський нагляд за діяльністю податкових органів, який є допоміжним, додатковим контролюючим органом.
Першочерговим завданням і кінцевою метою всіх напрямків діяльності прокуратури є правовий захист громадян, і зміна характеру відносин з контролюючими органами, перевірка повноти прийнятих цими органами заходів щодо усунення виявлених порушень та притягнення винних до відповідальності.
Таким чином, прокурорський нагляд за діяльністю податкових органів є однією з гарантій дотримання в її діяльності чинних законів, дотримання законних інтересів громадян та захисту інтересів держави.
Мотивація в ІМНС РФ по Фрунзенському р-ну м. Саратова здійснюється шляхом преміювання, дотримання соціальних гарантій для державного службовця [25] і т.п.
Порядок преміювання та встановлення щомісячних надбавок за особливі умови державної служби Федеральним державним службовцям ІМНС РФ по Фрунзенському р-ну м. Саратова розглянутий в Положенні «Про порядок преміювання ІМНС», яке розроблено відповідно до Трудовим Кодексом РФ, Указом Президента РФ від 06.04.98 «Про грошовому змісті федеральних державних службовців».
Відповідно до правил внутрішнього трудового розпорядку для працівників інспекції розроблені заохочення за успіхи в роботі:
А) Оголошення подяки;
Б) Нагородження почесною грамотою;
В) занесення на Дошку Пошани;
Г) Нагородження цінними подарунками;
Д) Видача премії;
Е) Представлення до нагородження орденами, медалями та іншими нагородами.
2.4 Удосконалення податкового адміністрування
На сьогоднішній день у роботі податкової інспекції актуальною проблемою є забезпечення інспекції професійними кадрами. Причин ситуації, що виникла кілька:
По-перше, рівень зарплати інспекторів, як і в цілому у держслужбовців низький, а вимоги до фахівців, що приймаються на роботу в інспекцію високі. Необхідні фахівці, які мають вищу професійну освіту і досвід роботи за фахом не менше 3 років. Так само визначено особливі кваліфікаційні вимоги, відповідно до яких, приймаються співробітники на роботу. З метою підвищення кваліфікації службовців інспекції повинні проводитися курси підвищення кваліфікації.
До того ж навантаження на інспекторів дуже серйозна. Це пов'язано з тим, що інспекція перевантажена: платників податків багато, інспекторів мало. Прийняти звіти не просто, не дивлячись на те, що задіяні відразу всі співробітники. Але платники податків все одно годину, дві, особливо в останні дні, передбачені для подання документації. Кожен намагається здати звіт в останній день і виходить, що до інспекції приходять по 1,5-2 тис. відвідувачів. В інспекторів немає просто фізичної можливості всіх швидко прийняти. Єдиний вихід з цієї ситуації перехід на здачу звітності в електронному вигляді.
Концентрація відомостей про податкову базу в рамках місцевих інспекцій, неповнота інформації призводить до того, що на національному рівні неможливо проводити роботи з детального статистичному аналізу економічного потенціалу, планувати сценарії розвитку податкової бази держави та регіонів, а так само обгрунтовано визначати рівень податкових надходжень. Необхідне створення потужних центрів обробки даних - спеціалізованих податкових органів (міжрегіональних, регіональних) з обробки податкової інформації.
Необхідно створювати сховища даних для оперативного отримання інтегрованої інформації по всіх видах діяльності податкової інспекції. Крім того, сховище даних інтегрує інформацію, наявну в різнорідних вихідних базах даних, в єдину результуючу базу даних, оптимально спроектовану для підтримки процесу прийняття рішень, протягом року в системі МНС проводиться в середньому від 440 тис. до 500 тис, виїзних; податкових перевірок юридичних осіб та 310-400 тис. перевірок фізичних осіб.
На основі інтегрованих інформаційних ресурсів податкових органів можуть бути успішно вирішені питання відбору платників податків для проведення виїзних податкових перевірок. З інтеграцією інформаційних ресурсів ефективне практичне втілення отримує ідеології інформаційно-програмної реалізації засобів їх ведення, що надає можливість адаптації до постійно змінюваних вимог середовища, однозначної ідентифікації показників і гнучкого створення складних аналітичних звітів.
Центральною ланкою модернізації податкової системи є створення центрів обробки даних (ЦОД), на які покладається основний тягар завдань по введенню, обробці, зберіганню і використанню великого обсягу інформації податкових органів всіх рівнів. Ці центри повинні створюватися як спеціалізовані податкові інспекції, в зону діяльності яких мають входити як регіональні управління Міністерства РФ з податків і зборів, так і підпорядковані їм територіальні податкові інспекції.
Створення ЦОД спричинить за собою необхідність впровадження податкового адміністрування, в тому числі безконтактного способу подачі декларацій, централізованої обробки податкових документів та ведення особових рахунків, безконтактного інформаційного обслуговування. Виходячи з цього можна визначити такі принципи побудови технологічних процесів в ЦОД:
1. Безперервність функціонування податкових органів. Перерозподіл функції податкових органів у зв'язку зі створенням міжрайонних та міжрегіональних інспекцій з централізованої обробки даних має сприяти більш якісному виконанню основних завдань МНС Росії і не повинно викликати невиконання або неповного виконання функцій податкових органів.
2. Економічна доцільність. Діяльність з розвитку централізованої обробки даних повинна бути економічно виправдана. Рішення по організації технологічних процесів обробки інформації, використанні. Каналів, зв'язку та закупівлі обладнання повинні враховувати особливості регіонів і бути економічно раціональними.
3. Єдиний інформаційний простір. Централізовані інформаційні ресурси регіонів, зосереджені в міжрайонних та міжрегіональних інспекціях МНС Росії з централізованої обробки даних, повинні бути доступні працівникам податкових органів у межах, необхідних для виконання ними посадових обов'язків у повному обсязі.
Спеціалізовані податкові органи з централізованого обробці даних повинні мати можливість інформаційної взаємодії між собою і тим самим представляти собою каркас єдиної інформаційної, програмно-технічної та телекомунікаційної системи податкових органів РФ.
При цьому в результаті централізації інформаційних ресурсів виникають додаткові можливості для аналізу інформації з метою посилення контролю за дотриманням законодавства РФ про податки і збори.
4. Оперативність і повнота інформаційного обслуговування.
Централізація інформаційних ресурсів податкових органів повинна забезпечити можливість оперативно і повного інформаційного обслуговування платників податків як про стан взаєморозрахунків з бюджетом, так і про законодавство РФ про податки і збори, що має сприяти підвищенню рівня добровільного виконання податкових зобов'язань.
5. Технологічність.
Концентрації підлягають тільки ті інформаційні ресурси і податкові процедури, централізація яких технологічно доцільна. Застосування високопродуктивної техніки та сучасних технологій повинно бути технологічно виправдане [26].
Необхідно удосконалити рівень технічної оснащеності податкових органів, підвищувати рівень програмного забезпечення для зменшення часу обробки документів, обслуговування платників податків.
Всі зазначені фактори та причини, що впливають на ефективне функціонування податкової служби, свідчать про те, що необхідно продовжувати вдосконалювати організацію та управління цієї державної структури.
Висновок
На етапі становлення податкової системи Росії сформувалася централізована вертикальна система податкових органів з яскраво вираженою спеціалізацією за видами податків. При цьому інформаційна модель була орієнтована на децентралізацію інформаційних потоків і зосередження їх в основному на місцевому рівні.
Становлення роботи податкової системи нової Росії здійснювалося в умовах відсутності власної інфраструктури податкових органів, експоненціального зростання числа об'єктів і суб'єктів оподаткування, високої динаміки змін податкового законодавства, поступового накопичення практичного досвіду контролю податкового законодавства, а також виродження культурних традицій, пов'язаних зі сплатою податків. За десятирічну історію розвитку податкової системи відбулися якісні зміни в масштабах діяльності по здійсненню контролю податкового законодавства. Відносна стабілізація законодавства і накопичений досвід роботи податкових органів створили передумови для комплексного реформування податкової системи.
Принциповий недолік початкової фази організації діяльності податкових органів - відсутність цілісної систематизованої концепції, що погоджує методологію оподаткування з організаційним структуруванням і технологією автоматизації. Сьогодні податкове адміністрування вимагає:
- Максимальної автоматизації процедур збору, зберігання і обробки бухгалтерської та податкової звітності;
- Централізації та інтеграції інформаційних ресурсів із забезпеченням оперативного доступу до них при виконанні контрольної роботи;
- Стандартизації всіх функцій податкового адміністрування;
- Стандартизації та уніфікації програмно-технічних комплексів.
У цьому дипломному проекті розглянута організаційна структура ІМНС Фрунзенського району, описані основні структурні елементи державної податкової інспекції - відділи та сектори. Відзначено, що склалася системно-структурна схема ІМНС, на жаль, все менше і менше відповідає сучасним вимогам. І все більш очевидною стає необхідність її модифікації.
У даній роботі запропоновано проект рекомендованої схеми організаційної структури ІМНС Фрунзенського району.
Успішна реалізація проекту передбачає необхідність перепідготовки персоналу податкових органів, розробки та впровадження нових технологій створюваних підрозділів, повної комп'ютеризації процесу збору та обробки податкових декларацій і платежів.
Впровадження проекту в життя зробить систему оподаткування більш коректною та справедливої ​​по відношенню до платників податків, підвищить рівень їх обслуговування і знизить витрати на забезпечення податкових дисциплін.
У дипломної проекті проведено аналіз виконання бюджетних призначень на 2003 рік за Фрунзенської ІМНС р. Саратова за основними видами податків: ПДВ, акцизи, податок на прибуток, ресурсні платежі та інші податки. Показники сум фактичних надходжень перевищують заплановані показники, крім ресурсних платежів, його сума фактичних надходжень нижче на 64,9%.
Загалом в даному аналізу отримані наступні результати: за загальною сумою всіх податків сума фактичних надходжень у 2003 році склала 205143 тис. крб., Що перевищило плановий показник на 109,9%.
ІМНС по Фрунзенському району за аналізований період план по надходження податків перевиконано на 9,9%. Отже, в цілому робота і всі планові заходи проведені ефективно і в строк.
У результаті проведення даного аналізу отримали, що найбільшу питому вагу за сумами фактичних надходжень мають акцизні платежі - 114283 тис. руб., ПДВ - 80397 тис. руб.
З урахуванням податкового законодавства в дипломному проекті розглянута методика здійснення податкового контролю, проведення документальних перевірок по основних видах податку, порядок їх формування та розгляду матеріалів про податкові правопорушення.
Крім того, зроблений аналіз системи мотивації персоналу ІМНС. Найбільш прийнятним мотивуючим фактором є матеріальні (грошові) винагороди.
В даний час для вдосконалення податкового адміністрування найбільш важливим є вирішення наступних питань: реорганізація бізнес-процесів і створення повної організаційно-технологічної моделі діяльності податкових органів; модернізація системи обліку платників податків і побудова загальнодержавної системи реєстрації юридичних осіб; застосування економіко-математичних та статистичних моделей аналізу і прогнозування в податкових органах; вдосконалення системи обліку платежів; централізація інформації та обробки даних у податковій системі, застосування сучасних підходів до проектування великомасштабних автоматизованих інформаційних систем.
У результаті проведеної роботи було з'ясовано, що ефективне управління діяльністю податкових органів можливе при вдосконаленні їхньої роботи в таких напрямках як:
- Усунення дублювання функцій відділами податкових органів;
- Введення спеціалізації податкових інспекторів по окремих сферах діяльності і податків з метою підвищення професіоналізму та якості роботи;
- Підвищення технічної оснащеності територіальних податкових органів, вдосконалення програмного забезпечення, на базі якого можна буде здійснити модернізацію обчислення і справляння податків;
- Поширення по всіх регіонах досвіду створення центрів обробки даних, діяльність яких спрямована на збір, накопичення і подальше використання інформації про платників податків;
- Обов'язкове підвищення кваліфікації працівників податкових служб.

СПИСОК

Нормативні акти

1. Податковий кодекс РФ. М., 2004.
2. Указ Президента РФ від 9 березня 2004 р. № 314 «Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади». / / Відомості Верховної. 2004. № 3. Ст.1425

Книги, статті

3. Аронов А.В. Податкова система: реформи і ефективність / / Податковий вісник .2001. № 5
4. Артамошіна В.А. На бухгалтерах економити не можна / / Управління персоналом. 2003. № 5.
5. Артем'єв Н.К. Податки та оподаткування. М., 2001.
6. Бабич А.М., Павлова Л.М. Державні і муніципальні фінанси: підручник для вузів. М., 1999.
7. Вознесенський А.Е. Актуальні питання загальної теорії податків / / Известия Санкт-Петербурзького університету економіки і фінансів. 2002. № 5.
8. Герасимова В.В. Проблеми в роботі податкових органів / / Вісник ПАГС. 2001. № 1.
9. Державна податкова служба / Под ред. Бабаєва В.К. Новгород, 1999.
10. Дукаліч М.В. Теоретико-методологічні основи управління оподаткуванням / / Известия вузів Північно-Кавказький регіон (суспільні науки). 2001. № 2.
11. Дукаліч М.В. Н алогі та оподаткування. М., 2003.
12. Євстигнєєв О.Н. Основи оподаткування та податкового права. М., 1999.
13. Караваєва І.В. Податкове регулювання ринкової економіки. М., 2002.
14. Короп М.В. Податковий менеджмент. М., 2001.
15. Кожинов В.Я. Податкове планування. М., 1998.
16. Коротіна В.Л. Податкова служба: шляхи підвищення ефективності управління. Саратов, 2002.
17. Лаптєв І.І. Податкова політика та інтереси суспільства / / Податковий вісник. 2002. № 3.
18. Левін А.М. Податкова реформа: територіальний аспект / / Фінанси. 2001. № 12.
19. Макарьева В.І. Перевірка підприємств і організацій податковими органами. М., 2003.
20. Медведєв А.Н. Як планувати податкові платежі. М., 2003.
21. Мескон М.Х. Основи менеджменту. М., 2000.
22. Мішустін М.В. Удосконалення податкового адміністрування / / Фінанси. 2003. № 6.
23. Податки. Навчальний посібник / За ред. Чорниця Д.Г., М., 2000.
24. Податки і податкова система. Курс економіки / За ред. Райзберг Б.А., М., 1999.
25. Пансков В.Г. Податки та оподаткування в РФ. М., 2002
26. Пансков В.Г. Податки і податкова політика / / Російський економічний журнал. 1996. № 1.
27. Полунєєв О.В. Вища школа для «митарів» / / Державна служба. 1998. № 1-2.
28. Потапов В.К. Практика і теорія податкової служби / / Державна служба. 2003. № 4.
29. Стігліц Дж. Ю. Економіка державного сектора. М. 2000.
30. Фінанси: Підручник для вузів / Під ред. Л.А. Дробозиной. М., 1999.
31. Черник Д.Г. Основи податкової системи. М., 2001.
32. Юткіна Т.Ф. Податки та оподаткування. М., 2002.
Додаток 1
Структура податкових органів РФ
Міжрайонні інспекції МНС РФ
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Міністерство РФ з податків і зборів
Управління МНС РФ по республіках у складі РФ
Управління МНС РФ по краях
Управління МНС РФ по областях
Управління МНС РФ по автономним утворенням
Інспекції МНС РФ по районах
Інспекції МНС РФ по містах
Інспекції МНС РФ по районах в містах
Федеральний рівень
Регіональний рівень
Місцевий рівень

Додаток 2
Загальнодержавне податкове планування
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Загальнодержавне податкове планування
Етапи здійснення дій при обробці планових завдань по податках
Поточне податкове планування - розробка точкових контрольних завдань у розрізі бюджетів різних рівнів, визначення дольової розподілу податкових ставок і пільг
Механізм реалізації податкових планів
Тактичний і стратегічний моніторинг навколишнього середовища
Тактичний і стратегічний контролінг у сфері бюджетно-податкових відносин
тактичне
стратегічне
1. Вибір місії Уряду РФ, в тому числі податкової адміністрації, визначення цілей та завдань у сфері оподаткування.
2. Розробка концепцій оподаткування з урахуванням сформованих закономірностей і стратегічних суспільно-політичних цілей.
3. Вибір і обгрунтування оптимальної податкової концепції
облік змін складу платників;
облік змін цін і цінової політики;
облік змін виробничої і соціальної інфраструктури;
урахування кон'юнктури ринку;
облік змін зовнішньоекономічної діяльності;
облік політичних тенденцій у суспільстві
контроль за виконанням податкових бюджетів;
економічний аналіз виконання податкових бюджетів;
узагальнення підсумків функціонування податкового механізму;
складання звіту по реалізації прийнятої тактики і стратегії оподаткування;
обробка напрямів вдосконалення системи оподаткування

Додаток 3
Система податкового регулювання
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Система податкового регулювання
Особливе місце в системі податкового регулювання відведено такому методу, як «вибір і встановлення податкових ставок»
Система пільг
Система санкціонування
Фінансові санкції
Адміністративні санкції
Методи
Способи
інвестиційний податковий кредит
податкові канікули
податкова амністія
відстрочення податкового платежу
кратні відрахування (у розмірі, наприклад, 1, 2 і т.д. МРОТ)
податкові відрахування
міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування
скасування авансових платежів
відстрочка платежу за заявою
складання податкових зобов'язань
зменшення податкового зобов'язання у зв'язку з направленням прибутку (доходу) платника на благодійні та інші аналогічні цілі
штрафи
пеня
донарахування
податків
Підпис: МетодиПідпис: Способи
Додаток 4
Удосконалення податкового адміністрування
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Права, обов'язки, повноваження
Податкове адміністрування в податкових органах
Технологія роботи податкових органів
Компоненти діяльності податкових органів
Досконалість робочих процесів діяльності податкових органів
Світовий досвід, спрямований на вдосконалення податкового адміністрування
Єдина технологія роботи податкових органів, централізація інформаційних ресурсів
Компоненти діяльності нової моделі податкового адміністрування
Критерії ефективності роботи податкового адміністрування
Облік об'єктів і суб'єктів
Облік платежів
Моделі аналізу та прогнозування

ДОДАТОК 5
Види податкових правопорушень і відповідальність платників податків за їх вчинення
Стаття Податкового кодексу
Види податкового правопорушення
Розмір штрафу
1
2
3
116
1. Порушення платником податків встановленого ст. 83 НК терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого п. 2 ст. 116 НК
2. Порушення платником податків встановленого ст. 83 НК терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі на термін більше 90 днів
5 тис. руб.
10 тис. руб.
117
1. Ведення діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органі
2. Ведення діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органі більше трьох місяців
10% доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше 20 тис. руб.
118
Порушення платником податків встановленого НК терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття їм рахунки в будь-якому банку
5 тис. руб.
119
1. Неподання платником податків у встановлений законодавством про податки і збори термін податкової декларації до податкового органу за місцем обліку за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого в п. 1 ст. 119
5% суми податку що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації за кожний повний місяць з дня встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 100 руб.
1
2
3
119
2. Неподання платником податку податкової декларації до податкового органу протягом більше 180 днів після закінчення встановленого законодавством про податки терміну подання такої декларації
30% суми податку що підлягає сплаті і 10% за кожний повний або неповний місяць починаючи з 181 го дня
120
1. Грубе порушення організацією правил обліку доходів і (або) витрат і (або) об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинені протягом одного податкового періоду, за відсутності податкового правопорушення, передбаченого п. 2 ст. 120 НК
2. Ті самі діяння, якщо вони вчинені протягом більше одного податкового періоду
3. Ті самі діяння, якщо вони спричинили заниження податкової бази
5 тис. руб.
15 тис. руб.
10% суми несплаченого податку, але не менше 15 тис. руб.
122
1. Несплата або неповна сплата сум податку внаслідок заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірних дій
2. Несплата або неповна сплата сум податку внаслідок обчислення податку, що підлягає сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ
3. Діяння, передбачені п. 1, 2 ст. 122, вчинені навмисно
20% несплачених сум податку
20% несплачених сум податку
40% несплачених сум податку
123
Недотримання встановленого НК порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт
20% суми,
підлягає утриманню
124
Незаконне перешкоджання доступу посадових осіб податкового органу, що проводить податкову перевірку відповідно до НК, на територію або в приміщення платника податків або податкового агента
5 тис. руб.
125
Недотримання встановленого НК порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт
10 тис. руб.
126
1. Неподання у встановлений термін платником податків (податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей, передбачених НК та іншими актами законодавства про податки і збори
50 руб. за кожне неподання документ
1
2
3
126
2. Ненадання податковому органу відомостей про платника податків, що виразилося у відмові організації надати наявні в неї документи, передбачені НК, з відомостями про платника податків за запитом податкового органу, а так само інше ухилення від надання таких документів або надання документів з явно недостовірними відомостями, якщо таке діяння не містить ознак порушення законодавства про податки і збори, передбаченого ст. 135 1 НК
3. Діяння, передбачені п. 2 ст. 126, якщо вони вчинені фізичною особою
5 тис. руб.
500 руб.
128
1. Неявка або ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка
2. Неправомірну відмову свідка від дачі показань, а одно дача завідомо неправдивих показань
1 тис. руб.
3 тис. руб.
129
1. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки
2. Дача експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого перекладу
500руб.
1 тис. руб.
129 1
1. Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до НК ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого ст. 126 НК
2. Ті самі діяння, вчинені повторно протягом календарного року
1 тис. руб.
5 тис. руб.
ДОДАТОК 6
Положення «Про відділ камерального контролю юридичних осіб»
ЗАТВЕРДЖУЮ
Керівник інспекції МНС Росії
по Фрунзенському району г.Саратова - Радник податкової служби РФ I рангу
______________________П.Л. Куликов
                                 
«_____»___________________ 2003
ПОЛОЖЕННЯ
про відділ камерального контролю юридичних осіб
інспекції МНС Росії по Фрунзенському району міста Саратова
1. Загальні положення
1.1. Відділ камерального контролю юридичних осіб (Далі - Відділ) є структурним підрозділом Інспекції Міністерства Російської Федерації по податках і зборах по Фрунзенському району міста Саратова (далі - Інспекція).
1.2. Відділ у своїй діяльності керується Конституцією Російської Федерації, Податковим кодексом Російської Федерації, федеральними законами та іншими законодавчими актами, указами і розпорядженнями Президента Російської Федерації, постановами і розпорядженнями Уряду Російської Федерації, актами законодавчих (представницьких) органів влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень, наказами, розпорядженнями, інструкціями, правилами, положеннями та іншими актами МНС Росії та Управління МНС Росії по Саратовської області (далі - Управління), а також цим Положенням.
1.3. Відділ у своїй діяльності керується інструкціями на робочі місця, затвердженими МНС Росії.
1.4. Положення про Відділ затверджується керівником Інспекції.
2. Основні завдання Відділу
2.1 Контроль за дотриманням платниками податків, платниками зборів та податковими агентами, які є на обліку в Інспекції, законодавства про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети і державні позабюджетні фонди податків, зборів та інших обов'язкових платежів.
2.2. Проведення камеральних податкових перевірок платників податків.
2.3. Здійснення взаємодії з правоохоронними та іншими контролюючими органами по предмету діяльності Відділу.
2.4. Відбір платників податків для включення до плану виїзних податкових перевірок.
3. Основні функції Відділу
3.1. Моніторинг та проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів, основних платників податків з урахуванням зіставлення показників поданої звітності і непрямої інформації з внутрішніх та зовнішніх джерел.
3.2. Проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів інших платників податків.
3.3. Проведення камеральних податкових перевірок правомірності відшкодування вхідного ПДВ, обгрунтованості застосування платником податку податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань по ПДВ.
3.4. Здійснення заходів податкового контролю в рамках проведення перевірки обгрунтованості застосування платником податку податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань по ПДВ, аналіз і систематизація отриманих результатів.
3.5. Проведення попередніх (до подання платником податків до податкового органу документів на відшкодування ПДВ) контрольних заходів за дотриманням експортерами законодавства про податки і збори.
3.6. Здійснення відбору платників податків для включення до плану виїзних податкових перевірок і аналіз ефективності даного відбору за результатами проведених виїзних податкових перевірок зазначених платників податків.
3.7. Організація роботи з отримання інформації про діяльність платників податків із зовнішніх джерел (в тому числі непрямої інформації від органів енергозбуту про фізичні обсяги спожитих енергетичних (електро-і теплоенергії) ресурсів, від підприємств Водоканалу про споживання водних ресурсів, від інших організацій про споживання інших матеріальних ресурсів; інформації від правоохоронних та інших контролюючих органів, організацій залізничного транспорту України, Мінтрансу Росії, ГИБДД МВС Росії про перевозяться великих партіях товарів, інформації про користувачів природними ресурсами, інших даних). Моніторинг та аналіз зазначеної інформації з метою якісного та результативного проведення контрольних заходів.
3.8. Прийняття заходів до платників податків, не представили податкові декларації у встановлений термін. Призупинення операцій по рахунках платників податків - організацій у разі неподання або відмови у поданні податкових декларацій.
3.9. Аналіз схем ухилення від оподаткування, у тому числі найбільших і основних платників податків, вироблення пропозицій щодо їх запобігання.
3.10. Проведення камерального аналізу податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів.
3.11. Оформлення результатів камеральної податкової перевірки.
3.12. Здійснення контролю за правильністю обчислення регулярних платежів за користування надрами та інших обов'язкових платежів при користуванні природними ресурсами, за правильністю обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
3.13. Формування інформації про проведені заходи податкового контролю з перевірки обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань по ПДВ при експорті товарів.
3.14. Передача відділу врегулювання заборгованості наявної інформації про рух грошових коштів на рахунках платників податків у банках, по яких податковим органом винесено рішення про стягнення податку за рахунок грошових коштів або про зупинення операцій.
3.15. Прийняття заходів до платників регулярних платежів за користування надрами та інших обов'язкових платежів при користуванні природними ресурсами, не представили розрахунки у встановлений термін.
3.16. Прийняття заходів до платників страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
3.17. Передача в юридичний відділ матеріалів камеральних податкових перевірок для забезпечення провадження у справах про податкові правопорушення.
3.18. Передача в юридичний відділ матеріалів для забезпечення провадження у справах про порушення законодавства про податки і збори.
3.19. Участь у провадженні у справах про адміністративні правопорушення (складання протоколів про адміністративні правопорушення).
3.20. Передача у відділ введення та обробки даних копій рішень, винесених за результатами розгляду матеріалів камеральних перевірок, і рішень за результатами розгляду актів про порушення особами, які не є платниками податків, платниками зборів або податковими агентами, законодавства про податки і збори для введення в базу «Системи ЕОД »та забезпечення вручення (надіслання) зазначених рішень платникам податків (податковим агентам, платникам зборів) та (або) осіб, які вчинили порушення законодавства про податки і збори.
3.21. Здійснення роботи з проставлення відміток на рахунках-фактурах, що подаються особами, які вчиняють операції з нафтопродуктами.
3.22. Підготовка довідок платникам податків-експортерам для подання до митного органу для митних цілей.
3.23. Інформування відділу реєстрації та обліку платників податків про наявність підстав для ініціювання ліквідації платників податків - юридичних осіб.
3.24. Здійснення взаємодії з правоохоронними органами та іншими контролюючими органами по предмету діяльності відділу.
3.25. Робота з органами, уповноваженими особами, зобов'язаними відповідно до законодавства про податки і збори представляти в податкові органи інформацію, необхідну для податкового контролю.
3.26. Участь у підготовці відповідей на письмові запити платників податків з питань, що входять до компетенції Відділу.
3.27. Формування встановленої звітності по предмету діяльності відділу.
3.28. Підготовка інформаційних матеріалів для керівництва Інспекції з питань, що знаходяться в компетенції Відділу.
3.29. Участь в організації та здійсненні заходів щодо професійної підготовки і перепідготовки кадрів для податкових органів, проведення нарад, семінарів з питань що входять до компетенції Відділу.
3.30. Ведення в установленому порядку діловодства, зберігання та здача в архів документів відділу.
4. Повноваження Відділу
4.1. Відділ для здійснення своїх основних функцій має право:
вносити керівництву Інспекції пропозиції щодо будь-яких питань, віднесених до компетенції Відділу;
за вказівкою керівника Інспекції в межах сфери своєї діяльності та компетенції представляти Відділ в Управлінні;
вести листування з питань, що належать до компетенції Відділу;
готувати проекти наказів та інших документів з питань, що належать до компетенції Відділу;
давати висновки щодо проектів документів, представленим на укладення іншими відділами Інспекції;
запитувати і одержувати від відділів Інспекції рекомендації, пропозиції та висновки з питань, що належать до компетенції Відділу;
працювати з документами відділів Інспекції для виконання покладених на Відділ завдань;
здійснювати інші права, передбачені законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єкта Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, актами МНС Росії і Управління.
4.2. Відділ здійснює свою діяльність у взаємодії з іншими відділами Інспекції на основі планів, складених за напрямами роботи Інспекції, відповідно до планів роботи колегій МНС Росії і Управління.
4.3. Структура Відділу та чисельність його співробітників встановлюються, виходячи з затвердженої структури і чисельності працівників Інспекції.
5. Керівництво Відділом
5.1. Керівництво Відділом здійснює начальник, який призначається і звільняється з посади керівником Інспекції за погодженням з Управлінням.
5.2. Начальник Відділу знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні заступника керівника Інспекції або особи, яка виконує його обов'язки (далі - керівництво Інспекції).
5.3. Начальник Відділу:
розробляє і подає керівнику Інспекції для затвердження посадові інструкції працівників Відділу;
вносить пропозиції щодо кандидатур для призначення на посади, щодо звільнення з посади працівників Відділу;
керує роботою Відділу, забезпечує вирішення покладених на Відділ завдань, контролює виконання співробітниками посадових обов'язків та доручень;
погоджує надані на розгляд керівництву Інспекції проекти документів, що містять питання, що належать до компетенції Відділу;
планує і контролює діяльність Відділу, в тому числі з питань взаємодії з іншими відділами Інспекції у зв'язку з виконанням покладених на Відділ завдань;
забезпечує дотримання працівниками Відділу правил внутрішнього трудового розпорядку, а також вносить пропозиції керівництву Інспекції про заохочення (стягнення) співробітників Відділу.
5.4. Начальник Відділу несе персональну відповідальність за виконання завдань і функцій, покладених на Відділ цим Положенням, за дотримання чинного законодавства, виконання наказів, розпоряджень, інших нормативних актів, вказівок керівництва Інспекції, збереження майна і документів, що знаходяться у веденні Відділу, забезпечення дотримання співробітниками Правил внутрішнього трудового розпорядку та виконавської дисципліни.
Начальник відділу камерального контролю юридичних осіб -
Радник податкової служби РФ II рангу В.І. Леонов
ДОДАТОК 13

Зразки документації ІМНС РФ

РІШЕННЯ № _________
Про ПОНОВЛЕННЯ ОПЕРАЦІЙ ПО РАХУНКАХ В БАНКУ
_______ Р. Саратов_____________
(Найменування населеного пункту) (дата)

Заступник керівника ІМНС Росії з Фрунзенському району г.Саратова
(Найменування податкового органу)
радник податкової служби Російської Федерації 2 рангу С.М. Нестеренко
(Класний чин П.І.Б.)
розглянувши обставини, пов'язані з призупиненням операцій по розрахунковому рахунку № за неподання бухгалтерської звітності за 2000 рік.
(Невиконанням обов'язки по сплаті податку після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку, неподанням податкової декларації до податкового органу протягом двох тижнів після закінчення встановленого строку її подання, відмовою від подання податкової декларації)
платником податку-організацією (індивідуальним підприємцем)
СГООІВС «Апарат» ІПН 6455025310 ________
(Повне найменування платника податків-організації (податкового агента-організації, платника
збору-організації) (П.І.Б. платника податку - індивідуального підприємця, ІПН)
ВСТАНОВИВ:
Враховуючи що СГООІВС «Апарат спеціального призначення» виконав вимоги ІМНС Росії з Фрунзенському району г.Саратова, пред'явлені рішенням про призупинення операцій по розрахунковому рахунку № 40703810300000003624 в банку КМБ С і Р «Експрес-Волга»
ВИРІШИЛА:
Скасувати рішення № 000111 від 17.04.2001 р. відновити рух операцій з р / р № 40703810300000003624 підприємства СГООІВС «Апарат» ІПН 6455024310 _
платника податків-організації (індивідуального підприємця)
(Повне найменування платника податків - організації (податкового агента-організації, платника
збору-організації) (П.І.Б. платника податку - індивідуального підприємця), ІПН)
Заст. керівника ІМНС Росії
по Фрунзенському району г.Саратова
радник податкової служби
Російської Федерації 2 рангу С.М. Нестеренко

Відмітка банку про отримання Рішення про відновлення операцій за рахунками в банку:
______________________ _______________ ________________ ______________
(Місце штампа) (підпис) (П.І.Б.) (дата)
РІШЕННЯ № _______
про притягнення до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення
м. Саратов «16» січня 2004
Заступник керівника ІМНС Росії з Фрунзенському районі м. Саратова, Радник НС РФ III рангу Ісайчева С.П., розглянувши матеріали камеральної перевірки у відношенні ТОВ «Уннівер», ІПН 6455034350 з податку на додану вартість за III квартал 2003 р.
ВСТАНОВИВ:
Необгрунтоване пред'явлення сум податку до відрахування в розмірі 46557 крб. Згідно представленої 16.10.2003 р. декларації, сума податку, пред'явлена ​​до відрахування становить 95772 руб.
На підтвердження обгрунтованості заявленого вирахування платником податку на вимогу № 273 від 28.10.2003 р. представлені документи, з яких випливає, що ТОВ «Універ» придбало у постачальників:
ТОВ «Технопласт» профнастил: рах-ф № 298 від 18.07.2003 р. на суму 69462 руб., В т.ч. ПДВ -11577 крб., Рах-ф № 287 від 15.09.2003 р. на суму 18720 руб., В т.ч. ПДВ - 3120 руб.
ТОВ «Будсервіс» ППЖ-200: рах-ф № 275 від 15.08.2003 р. на суму 82800 руб., В т.ч. ПДВ - 13800 руб., Рах-ф № 305 від 20.08.2003 р. на суму 17280 руб., В т.с. ПДВ - 2880 руб., Рах-ф № 304 від 30.09.2003 р. на суму 91080 руб., В т.ч. ПДВ - 15180 руб.
Зазначені рахунки-фактури складено з порушенням порядку, встановленого пунктом 5 статті 169 НК РФ.
У рах-ф № 298 від 18.07.2003 р. відсутні ІПН продавця, ІПН покупця, в рах-ф № 287 від 15.09.2003 р. зазначено ІПН продавця - 6455013364. Даний ІПН присвоєно іншій організації.
У рахунках-фактури продавця ТОВ «Будсервіс» зазначено ІПН 6455011131. Даний ІПН є неіснуючим.
Отже вищевказані рахунки-фактури не можуть бути підставою для прийняття пред'явлених покупцеві продавцем сум податку на додану вартість до відрахування.
Керуючись статтею 101 Податкового кодексу Російської Федерації
ВИРІШИЛА:
1. Залучити ТОВ "Універ"    до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення, передбаченої пунктом 1 статті 122 НК РФ за неповну сплату сум податку у вигляді штрафу у розмірі 9315 руб., в тому числі:
до бюджету РФ - 9315 руб.;
2. Запропонувати ТОВ "Універ"
2.1 Сплатити в строк, зазначений у вимозі суми:
а) податкових санкцій, зазначених у пункті 1 цього Рішення;
б) несплаченого (не повністю сплаченого) податку на додану вартість у розмірі 46577 крб.
2.2. Внести необхідні виправлення в бухгалтерський облік.
Заступник керівника
ІМНС Росії з Фрунзенському району
м. Саратова Радник НС РФ III рангу С. П. Ісайчева
Копію Рішення отримав:
Керівник ТОВ "Універ"
_________________ ________________
(Підпис) (дата)
Вимога
Про подання документів
ТОВ «Сектор» ІПН 645501002 __________
05.06.2002г.
(Дата вимоги)

Відповідно до статті 31,88 93 частини першої Податкового кодексу Російської Федерації Вам необхідно представити в термін не пізніше 10.06.2002г. Наступні необхідні документи для камеральної перевірки:
1. Книга покупок за I квартал 2002р. _____________________
2. Книга продажів за I квартал 2002р. ______________________
3. Рахунки-фактури за I квартал 2002р. _____________________
4. Виписки банку з додатками за I квартал 2002р.
Неподання запитуваних документів у встановлений термін тягне за собою відповідальність, передбачену статтею 126 частини першої Податкового кодексу Російської Федерації.

Керівник ІМНС Росії по

Фрунзенському району г.Саратова

Радник податкової служби
Російської Федерації I рангу Є. В. Ульченко
ісп.: Р.В. Помазков

МІНІСТЕРСТВО УКРАЇНИ
За податками та зборами

ІНСПЕКЦІЯ

по Фрунзенському району
міста Саратова
410028, м. Саратов, вул. Робоча, 24
Телефон: (8452) 45-47-38
E-mail: i6455@r64.nalog.ru
ОКПО 33217275, ОГРН 1026403351479
ИНН / КПП 6454019814 / 645401001
Від 19.08.03 р. № 11-16
На № _______ @ від ________.03г.

Керівнику ТОВ «Аверс»

 
410056, м. Саратов., Вул.Радянська, 7
ПОВІДОМЛЕННЯ
ІМНС Росії з Фрунзенському району г Саратова доводить до Вашого відома, що в ході проведення камеральної перевірки встановлено неповна сплата податку на майно за 1 квартал 2003р. в сумі 1041руб. Згідно розрахунку з податку на майно, представленому в ІМНС 21.07.2003г. підлягає сплаті до бюджету податок у сумі 5452руб. Згідно з уточненим розрахунком, представленому в ІМНС 08.08.2003г.подлежіт сплаті до бюджету податок у сумі 6493руб. У особовій картці даного підприємства значиться переплата в сумі 1,58 руб. Недоплата становить 1039,42 руб. відповідальність за дане порушення передбачена п.1 ст.122 НК РФ. Сума штрафу становить 207,88 руб. (1039,42 х20%) .. ІМНС РФ по Фрунзенському району пропонує Вам з'явитися для вирішення питання про стягнення штрафних санкцій до податкової інспекції у 6 - ти денний термін.
Заст. керівника ІМНС Росії
по Фрунзенському районі м. Саратова
радник податкової служби
Російської Федерації 111 рангу С. П. Ісайчева
ісп. Л. П. Злобнова


[1] Вознесенський А.Е. Актуальні питання загальної теорії податків / / Известия Санкт-Петербурзького університету економіки і фінансів. 2002. № 5.с.7
[2] Податковий кодекс РФ. М., 2004. С.45
[3] Євстигнєєв О.Н. Основи оподаткування та податкового права. М., 2001. С. 115.
[4] Чернин Д.Г. Основи податкової системи. М., 2000. С. 211.
[5] Артем'єв Н.К. Податки та платники податків. М., 1999. С. 60.
[6] Караваєва І.В. Податкове регулювання ринкової економіки. М., 2000. С. 52.
[7] Медведєв А.Н. Як планувати податкові платежі. М., 1999. С.91
[8] Романовський М.В., Врублевська О.В. Податки та оподаткування. СПб., 2000. С. 349.
[9] Кожинов В.Я. Податкове планування. М., 1998. С. 59.
[10] Семеніщев С.К. Економіка Росії: міфотворчість триває? / / НГ - Політекономія. 2000. № 3. С. 4.
[11] Юткіна Т.Ф. Податки та оподаткування. М., 2002. С. 258.
[12] Вознесенський А.Е. Актуальні питання загальної теорії податків / / Известия Санкт-Петербурзького університету економіки і фінансів. 2002. № 4. С. 3
[13] Лапін В.М. Шляхи перебудови податкової системи з метою посилення її стимулюючої функції. Становлення інститутів громадянського суспільства: Ч. II. Саратов, 2000. С. 87.
[14] Потапов В.Г. Практика і теорія податкової служби / / Державна служба. 2003. № 4. С. 15.
[15] Короп М.В. Податковий менеджмент. М., 2001. С. 175.
[16] Герасимова В.В. Проблеми в роботі податкових органів / / Вісник ПАГС, 2001. № 1. С. 79.
[17] Полунєєв О.В. Вища школа для «митарів» / / Державна служба. 2001. № 1-2. С. 76.
[18] Див Додаток 6: Положення «Про відділ камерального контролю юридичних осіб»
[19] Див Додаток 7: "Положення про юридичний відділ»
[20] Див Додаток 8: "Положення про відділ перевірок юридичних осіб»
[21] Див Додаток 9: "Положення про відділ роботи з платниками податків»
[22] Див Додаток 10: "Положення про відділ місцевих податків та інших податків з фізичних осіб»
[23] Див Додаток 11: «Положення про відділ аналізу та податкової статистики»
[24] У зв'язку з конфіденційністю інформації дипломник був змушений навмисне придумати назви підприємств, які не працюють на території Фрунзенського району г.Саратова
[25] Див Додаток 14: "Про порядок преміювання»
[26] М.В. Мішустін. Удосконалення податкового адміністрування - фактор підвищення ефективності роботи податкових органів. Фінанси № 6 2003р.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Диплом
345.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Управління роботою податкових органів на прикладі ІМНС РФ по Фрунзенському району г Саратова
Організація роботи завдання і функції податкових органів та податкових відділів організації
Відповідальність податкових органів та платників податків за результатами податкових перевірок
Проблеми податкових органів Заходи щодо підвищення ефективності роботи податкових служб
Управління експлуатаційною роботою залізниць
Управління вантажною і комерційною роботою
Державні органи управління туристичною роботою
Технологія та управління роботою станцій і вузлів
Принципи управління соціальною роботою та їх зміст
© Усі права захищені
написати до нас