Зміст
Завдання 1
Завдання 2
Завдання 3
Завдання 4
Список використаної літератури
Завдання 1
Управління податковою системою Російської Федерації
Мета і завдання управління податковою системою
Керування оподаткуванням - комплексне поняття, яке включає податки як об'єкт управління і податки як інструмент. Виходячи з цього, з одного боку, це цілеспрямована діяльність працівників фінансового та податкового апаратів з управління процесами формування централізованих і децентралізованих грошових фондів, утворених головним чином за рахунок податків, та контролю за цими процесами, а з іншого - управління органами системи Міністерства фінансів РФ, Федеральної податкової служби, Федеральної митної служби і т.д.
Управління оподаткуванням спрямоване на вирішення загальнонаціональних завдань на макрорівні та специфічних завдань - на мікрорівні.
До загальнонаціональних завдань управління слід віднести:
· Освіта централізованих бюджетних та позабюджетних фондів шляхом мобілізації податкових надходжень;
· Встановлення найбільш оптимального співвідношення податкових ресурсів між ланками бюджетної системи;
· Складання короткострокових і довгострокових програм і планів надходження податків з використанням даних облікової та статистичної звітності, а також інформації для прийняття рішень.
Специфічними завданнями управління можна вважати:
· Визначення участі юридичних і фізичних осіб у податкових доходах бюджету;
· Розробку науково обгрунтованих ставок податків, систем оціночних показників бази оподаткування;
· Здійснення контролю за податковими надходженнями фізичних та юридичних осіб, а також проведення жорстких заходів проти осіб, які ухиляються від сплати податків.
Загальне управління податками в Росії покладено на вищі органи державної влади - Президент РФ, Державна Дума РФ, Федеральне збори РФ, Уряд РФ. Саме вони визначають основні принципи оподаткування, розробляють податкову політику. Відповідно до Конституції РФ Федеральне збори РФ, як законодавчий орган, розглядає Закони про податки, збори і обов'язкові платежі.
Податкові органи у РФ
Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів.
У єдину систему органів оперативного управління податками входять Міністерство фінансів РФ і його органи на місцях, Федеральна податкова служба і податкові інспекції на місцях, Федеральна митна служба і митниці на місцях.
Міністерство фінансів РФ
Міністерство фінансів РФ є федеральним органом виконавчої влади, що забезпечує проведення єдиної фінансової, бюджетної, податкової та валютної політики в РФ і координуючим діяльність у цій сфері федеральних органів виконавчої влади.
Фінансові органи на місцях займаються конкретними питаннями оподаткування, а саме:
· Спільно з податковими інспекціями здійснюють ревізії юридичних осіб;
· Вживають заходів до зміцнення податкової дисципліни;
· Здійснюють контроль за нижчестоящими фінансовими органами по виконанню ними своїх податкових зобов'язань;
· Складають дохідну частину своїх бюджетів, отримуючи при цьому відомості від податкових інспекцій;
· Представляють платниками податків відстрочення та розстрочення платежів по податках з повідомленням про прийняті рішення податкових органів;
· Вирішують питання спільно з податковими органами про незастосування фінансових санкцій до платників податків у разі затримки ними сплати податків;
· Отримують відомості від податкових органів про надходження податкових доходів до бюджету, а також іншу інформацію для регулювання бюджетного процесу.
Федеральна податкова служба
Федеральна податкова служба є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства РФ про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачені законодавством РФ, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного Верховної РФ в межах компетенції податкових органів.
ФНС здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
· Здійснює контроль а нагляд за: додержанням законодавства РФ про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів;
· Видає в установленому порядку ліцензії (дозволу) на: виробництво, зберігання і оборот етилового спирту, спиртовмісної продукції, виробництво, розлив, зберігання, закупівлю та оптову реалізацію алкогольної продукції; виробництво, зберігання, постачання спиртовмісної нехарчової продукції; виробництво тютюнових виробів;
· Здійснює: державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців у селянських (фермерських) господарств; установку та пломбування контрольних спіртоізмеряющіх проборов на підприємствах і в організаціях з виробництва етилового спирту із сировини всіх видів;
· Реєструє в установленому порядку: договори комерційної концесії; контрольно-касову техніку, використовувану організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації;
· Веде в установленому порядку: облік всіх платників податків; державний зведений реєстр виданих, призупинених і анульованих ліцензій на виробництво; зведений державний реєстр виданих ліцензій, ліцензій, дія яких призупинено, і скасованих ліцензій на виробництво,; реєстр ліцензій на виробництво тютюнових виробів, реєстри дозволів на заснування акцизних складів, у тому числі зведений реєстр дозволів; єдиний державний реєстр лотерей, та ін
· Безкоштовно інформує (у тому числі в письмовій формі) платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів і їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності і роз'яснює порядок їх заповнення;
· Здійснює у встановленому законодавством РФ порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, а також пені і штрафів;
· Приймає в установленому законодавством України порядку рішення про зміну термінів сплати податків, зборів та пені;
· Встановлює (стверджує): форму податкового повідомлення; форму вимоги про сплату податку; форму заяви про взяття на облік в податковому органі; форму свідоцтва про постановку на облік в податковому органі; форму і вимоги до складання акту податкової перевірки; форму довідки про отримані фізичними особами доходи та ін
· Здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юр.осіб, фіз.осіб, фермерських господарств у встановленій сфері діяльності;
· Забезпечує у межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну таємницю;
· Організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством Російської Федерації термін;
· Забезпечує мобілізаційну підготовку центрального апарату та територіальних органів Служби;
· Організовує професійну підготовку працівників центрального апарату та територіальних органів Служби, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування;
· Здійснює відповідно до законодавства РФ роботу щодо комплектування, збереження, обліку та використання архівних документів, що утворилися в ході діяльності Служби;
· Взаємодіє в установленому порядку з органами державної влади іноземних держав і міжнародними організаціями у встановленій сфері діяльності;
· Проводить в установленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для потреб ФНС, а також на проведення науково-дослідних робіт для державних потреб у встановленій сфері діяльності.
Федеральна митна служба
Федеральна митна служба (ФМС) є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює відповідно до законодавства РФ функції з контролю та нагляду в галузі митної справи, а також функції агента валютного контролю та спеціальні функції з боротьби з контрабандою, іншими злочинами та адміністративними правопорушеннями. ФМС здійснює свою діяльність безпосередньо, через митні органи та представництва ФМС за кордоном у взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування, Центральним банком РФ, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
ФМС здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
· Здійснює увагу митних зборів, податків, антидемпінгових, спеціальних і компенсаційних мит, митних зборів, контролює правильність обчислення і своєчасність сплати укзано мит, податків і зборів, вживає заходів щодо їх примусового стягнення;
· Забезпечує дотримання встановлених відповідно до законодавства РФ про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності та міжнародними договорами РФ заборон і обмежень стосовно товарів, що переміщуються через митний кордон РФ;
· Здійснює забезпечення однакового застосування митними органами митного законодавства РФ;
· Здійснює митне оформлення і митний контроль;
· Забезпечує у межах своєї компетенції захист прав інтелектуальної власності;
· Веде митну статистику зовнішньої торгівлі та спеціальну митну статистику;
· Інформує та консультує на безоплатній основі з питань митної справи учасників зовнішньоекономічної діяльності;
· Здійснює в межах своєї компетенції валютний контроль операцій, пов'язаних з переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон РФ;
· Здійснює провадження у справах про адміністративні правопорушення та розгляд таких справ відповідно до законодавства РФ про адміністративні правопорушення;
· Здійснює дізнання і виробництво невідкладних слідчих дій відповідно до кримінально-процесуальним законодавством РФ;
· Здійснює відповідно до законодавства РФ оперативно-розшукову діяльність;
· Здійснює в установленому порядку розробку й створення використовуваних митними органами інформаційних систем, інформаційних технологій та засобів їх забезпечення;
· Здійснює функції головного розпорядника та одержувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання ФТС і реалізацію покладених на неї функцій;
· Забезпечує у межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну таємницю;
· Розглядає скарги на рішення, дії (бездіяльність) митних органів та їх посадових осіб;
· Організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством РФ термін;
· Забезпечує мобілізаційну підготовку Служби, а також контроль і координацію діяльності знаходяться в її віданні організацій з мобілізаційної підготовки;
· Організовує професійну підготовку посадових осіб митних органів, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування;
· Реалізує програми розвитку митної справи в РФ.
Федеральна служба з економічних і податкових злочинів МВС РФ.
Основна сфера діяльності Федеральної служби по економічних і податкових злочинів - попередження, виявлення і припинення податкових злочинів оперативно-розшукова діяльність і контроль за виконанням законодавства про податки і збори.
Крім, того на цю державну структуру покладено забезпечення безпечної діяльності податкових інспекцій, захисту їх працівників від протиправних посягань при виконанні служебнихобязанностей, а також попередження, виявлення та припинення корупції в податкових органах.
Податкова політика держави
Податкова політика являє собою комплекс заходів у сфері податкового регулювання, спрямованих на встановлення оптимального рівня податкового тягаря в залежності від характеру поставлених у даний момент макроекономічних завдань.
Звичайно цілі й завдання податкової політики визначаються залежно від конкретної економічної кон'юнктури. Основи податкової політики закладаються на кожний фінансовий рік через прийняття державного бюджету.
Визначивши мету і завдання податкової політики, держава вибирає методи і інструменти її здійснення. Використання того чи іншого методу залежить від конкретної обстановки, а також традицій. Як правило, держава застосовує комплексний підхід.
Прийнято виділяти три типи податкової політики держави. Перший тип - політика максимальних податків. При цьому підвищення податків, тим не менш, зазвичай не супроводжується зростанням державних доходів. Другий тип - політика розумних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат. Третій тип - податкова політика, що передбачає достатньо високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту. При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються.
Податкова стратегія переслідує наступні завдання:
· Економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
· Соціальні - перерозподіл національного доходу на користь певних груп шляхом стимулювання зростання прибутків та недопущення падіння доходів населення;
· Фіскальні - підвищення доходів держави;
· Міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надрядкових інструментів.
До основних елементів податкового механізму ставляться структури податкової системи, міжбюджетні податкові відносини, об'єкти оподаткування, ставки податків та податкові пільги.
Об'єкти податку, ставки та пільги впливають, в основному, на рішення мікроекономічних суб'єктів господарювання, так як саме ці елементи визначають обсяг податкових вилучень у конкретних платників податків.
Ефективність використання податкового механізму реалізується у високій збирання податків.
Завдання 2
Транспортний податок, його основні елементи
Транспортний податок належить до регіональних податків і встановлюється главою 28 НК РФ і законами суб'єктів РФ, в яких визначаються ставка податку (в межах, встановлених НК РФ), порядок і строки його сплати і форма звітності. Також у законах суб'єктів РФ можуть передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Платниками податків податку визнаються особи, на яких зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.
Не належать до об'єктів оподаткування:
· Веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
· Автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
· Промислові морські і річкові судна;
· Пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;
· Трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарської продукції;
· Транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
· Транспортні засоби, що перебувають у розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
· Літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби.
Податкова база з податку визначається окремо по кожному транспортному засобу:
· Щодо транспортних засобів, що мають двигуни - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах (для повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів);
· Щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;
· У відношенні інших водних і повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Звітний період для юридичних осіб - квартал (в тому випадку, якщо він встановлений у законах суб'єктів РФ).
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації в межах, передбачених НК РФ, при цьому можливе встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів.
Юридичні особи обчислюють суму податку і суму авансового платежу самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних коштів на території РФ, і направляється платниками податків - фізичним особам у вигляді податкового повідомлення в строк не пізніше 1 червня року податкового періоду .
У тому випадку, якщо дані про транспортні засоби, наявні в податкових органах, не відповідають дійсності, платник податку - фізична особа, побачивши в отриманому податковому повідомленні невірні відомості, може звернутися до податкового органу з відповідною заявою у довільній формі.
Сума податку обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки.
При реєстрації транспортного засобу або зняття його з реєстрації протягом податкового періоду обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць.
Сплата податку здійснюється платниками податків за місцем реєстрацію транспортних коштів у порядку і строки, які встановлюються законами суб'єктів РФ.
Юридичні особи подають до податкового органу за місцем реєстрації транспортних засобів податкову декларацію. Фізичні особи, сплачують транспортний податок на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.
Завдання 3
Завдання 61
Організація з 1 січня перейшла на спрощену систему оподаткування. На балансі організації числяться такі основні засоби:
- Строком корисного використання до трьох років первісною вартістю 180 тис. руб., Залишковою вартістю 120 тис. руб.;
- Строком корисного використання до дев'яти років первісною вартістю 480 тис. руб., Залишковою вартістю 320 тис. руб.;
- Строком корисного використання двадцять років первісною вартістю 320 тис. руб., Залишковою вартістю 210 тис. руб.
Доходи організації склали 12580 тис. руб., Витрати 7800 тис. руб., В тому числі внески на обов'язкове пенсійне страхування 34 000 руб.
Потрібно: визначити суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Рішення:
Спрощена система оподаткування (ССО) застосовується поряд із загальною системою оподаткування, передбаченої Податковим Кодексом РФ. Застосування упрошенной системи оподаткування передбачає заміну сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності організації за звітний період.
а) Якщо об'єктом оподаткування є доходи організації;
Податкова база - 12580000 руб. (Доходи організації).
Сума обчисленого єдиного податку = 12580000
Сума єдиного податку до сплати з урахуванням пенсійного вирахування = 754 800-34 000 (внески на обов'язкове пенсійне страхування) = 720 800 руб.
Всього до сплати в бюджет: 720 800 (єдиний податок) + 34 000 (пенсійне страхування) = 754 800 руб.
б) Якщо об'єктом оподаткування зізнаються доходи, зменшені на суму витрат:
Оподатковуваний база = 12580000 - 7 800 000 = 4 780 000 руб.
Сума єдиного податку = 4780000
Сума мінімального єдиного податку 1% = 12580000
125 800 <717 000, тому організація буде сплачувати розрахункову фактичну суму єдиного податку 717 000 руб.
Всього до бюджету: 717 000 (податок) + 34 000 (пенс.) = 751000.
Таким чином, порівнявши 2 методи визначення суми єдиного податку, можна стверджувати, що для даної організації вигідніше в якості бази прийняти доходи зменшені на суму витрат організації.
Завдання 4
Завдання 101
Громадянин А. має у власності квартири інвентаризаційної вартістю 1 500 тис. руб., Автомобіль вартістю 350 тис.руб.
Потрібно: визначити суму податку на майно фізичних осіб, що підлягає оплат до бюджету.
Рішення:
Квартира 1 500 000 руб., Автомобіль 350 000 руб.
Податкові ставки на майно в залежності від вартості:
- При вартості майна до 300 тис.руб. - До 0,1%;
- Від 300 тис.руб. до 500 тис.руб. - Від 0,1% до 0,3%;
- Більше 500 тис.руб. - Від 0,3% до 2% в залежності від територіальної реєстрацію об'єкта.
Сума податку на майно фізичних осіб:
(1 500 000 + 350 000)
(1 500 000 + 350 000)
Список використаної літератури
1. Камалян А.К. Податки та оподаткування, 2006;
2. Ликова Л.М. Оподаткування в Росії, 2004;
3. Романовський М.В., Врублевський О.В. Податки та оподаткування, 4 видавництва., 2004;
4. Черник Д.Г. Податки та оподаткування, 2 изд., 2003.
Завдання 1
Завдання 2
Завдання 3
Завдання 4
Список використаної літератури
Завдання 1
Управління податковою системою Російської Федерації
Мета і завдання управління податковою системою
Керування оподаткуванням - комплексне поняття, яке включає податки як об'єкт управління і податки як інструмент. Виходячи з цього, з одного боку, це цілеспрямована діяльність працівників фінансового та податкового апаратів з управління процесами формування централізованих і децентралізованих грошових фондів, утворених головним чином за рахунок податків, та контролю за цими процесами, а з іншого - управління органами системи Міністерства фінансів РФ, Федеральної податкової служби, Федеральної митної служби і т.д.
Управління оподаткуванням спрямоване на вирішення загальнонаціональних завдань на макрорівні та специфічних завдань - на мікрорівні.
До загальнонаціональних завдань управління слід віднести:
· Освіта централізованих бюджетних та позабюджетних фондів шляхом мобілізації податкових надходжень;
· Встановлення найбільш оптимального співвідношення податкових ресурсів між ланками бюджетної системи;
· Складання короткострокових і довгострокових програм і планів надходження податків з використанням даних облікової та статистичної звітності, а також інформації для прийняття рішень.
Специфічними завданнями управління можна вважати:
· Визначення участі юридичних і фізичних осіб у податкових доходах бюджету;
· Розробку науково обгрунтованих ставок податків, систем оціночних показників бази оподаткування;
· Здійснення контролю за податковими надходженнями фізичних та юридичних осіб, а також проведення жорстких заходів проти осіб, які ухиляються від сплати податків.
Загальне управління податками в Росії покладено на вищі органи державної влади - Президент РФ, Державна Дума РФ, Федеральне збори РФ, Уряд РФ. Саме вони визначають основні принципи оподаткування, розробляють податкову політику. Відповідно до Конституції РФ Федеральне збори РФ, як законодавчий орган, розглядає Закони про податки, збори і обов'язкові платежі.
Податкові органи у РФ
Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів.
У єдину систему органів оперативного управління податками входять Міністерство фінансів РФ і його органи на місцях, Федеральна податкова служба і податкові інспекції на місцях, Федеральна митна служба і митниці на місцях.
Міністерство фінансів РФ
Міністерство фінансів РФ є федеральним органом виконавчої влади, що забезпечує проведення єдиної фінансової, бюджетної, податкової та валютної політики в РФ і координуючим діяльність у цій сфері федеральних органів виконавчої влади.
Фінансові органи на місцях займаються конкретними питаннями оподаткування, а саме:
· Спільно з податковими інспекціями здійснюють ревізії юридичних осіб;
· Вживають заходів до зміцнення податкової дисципліни;
· Здійснюють контроль за нижчестоящими фінансовими органами по виконанню ними своїх податкових зобов'язань;
· Складають дохідну частину своїх бюджетів, отримуючи при цьому відомості від податкових інспекцій;
· Представляють платниками податків відстрочення та розстрочення платежів по податках з повідомленням про прийняті рішення податкових органів;
· Вирішують питання спільно з податковими органами про незастосування фінансових санкцій до платників податків у разі затримки ними сплати податків;
· Отримують відомості від податкових органів про надходження податкових доходів до бюджету, а також іншу інформацію для регулювання бюджетного процесу.
Федеральна податкова служба
Федеральна податкова служба є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства РФ про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачені законодавством РФ, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного Верховної РФ в межах компетенції податкових органів.
ФНС здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
· Здійснює контроль а нагляд за: додержанням законодавства РФ про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів;
· Видає в установленому порядку ліцензії (дозволу) на: виробництво, зберігання і оборот етилового спирту, спиртовмісної продукції, виробництво, розлив, зберігання, закупівлю та оптову реалізацію алкогольної продукції; виробництво, зберігання, постачання спиртовмісної нехарчової продукції; виробництво тютюнових виробів;
· Здійснює: державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців у селянських (фермерських) господарств; установку та пломбування контрольних спіртоізмеряющіх проборов на підприємствах і в організаціях з виробництва етилового спирту із сировини всіх видів;
· Реєструє в установленому порядку: договори комерційної концесії; контрольно-касову техніку, використовувану організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації;
· Веде в установленому порядку: облік всіх платників податків; державний зведений реєстр виданих, призупинених і анульованих ліцензій на виробництво; зведений державний реєстр виданих ліцензій, ліцензій, дія яких призупинено, і скасованих ліцензій на виробництво,; реєстр ліцензій на виробництво тютюнових виробів, реєстри дозволів на заснування акцизних складів, у тому числі зведений реєстр дозволів; єдиний державний реєстр лотерей, та ін
· Безкоштовно інформує (у тому числі в письмовій формі) платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів і їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності і роз'яснює порядок їх заповнення;
· Здійснює у встановленому законодавством РФ порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, а також пені і штрафів;
· Приймає в установленому законодавством України порядку рішення про зміну термінів сплати податків, зборів та пені;
· Встановлює (стверджує): форму податкового повідомлення; форму вимоги про сплату податку; форму заяви про взяття на облік в податковому органі; форму свідоцтва про постановку на облік в податковому органі; форму і вимоги до складання акту податкової перевірки; форму довідки про отримані фізичними особами доходи та ін
· Здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юр.осіб, фіз.осіб, фермерських господарств у встановленій сфері діяльності;
· Забезпечує у межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну таємницю;
· Організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством Російської Федерації термін;
· Забезпечує мобілізаційну підготовку центрального апарату та територіальних органів Служби;
· Організовує професійну підготовку працівників центрального апарату та територіальних органів Служби, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування;
· Здійснює відповідно до законодавства РФ роботу щодо комплектування, збереження, обліку та використання архівних документів, що утворилися в ході діяльності Служби;
· Взаємодіє в установленому порядку з органами державної влади іноземних держав і міжнародними організаціями у встановленій сфері діяльності;
· Проводить в установленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для потреб ФНС, а також на проведення науково-дослідних робіт для державних потреб у встановленій сфері діяльності.
Федеральна митна служба
Федеральна митна служба (ФМС) є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює відповідно до законодавства РФ функції з контролю та нагляду в галузі митної справи, а також функції агента валютного контролю та спеціальні функції з боротьби з контрабандою, іншими злочинами та адміністративними правопорушеннями. ФМС здійснює свою діяльність безпосередньо, через митні органи та представництва ФМС за кордоном у взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування, Центральним банком РФ, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
ФМС здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
· Здійснює увагу митних зборів, податків, антидемпінгових, спеціальних і компенсаційних мит, митних зборів, контролює правильність обчислення і своєчасність сплати укзано мит, податків і зборів, вживає заходів щодо їх примусового стягнення;
· Забезпечує дотримання встановлених відповідно до законодавства РФ про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності та міжнародними договорами РФ заборон і обмежень стосовно товарів, що переміщуються через митний кордон РФ;
· Здійснює забезпечення однакового застосування митними органами митного законодавства РФ;
· Здійснює митне оформлення і митний контроль;
· Забезпечує у межах своєї компетенції захист прав інтелектуальної власності;
· Веде митну статистику зовнішньої торгівлі та спеціальну митну статистику;
· Інформує та консультує на безоплатній основі з питань митної справи учасників зовнішньоекономічної діяльності;
· Здійснює в межах своєї компетенції валютний контроль операцій, пов'язаних з переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон РФ;
· Здійснює провадження у справах про адміністративні правопорушення та розгляд таких справ відповідно до законодавства РФ про адміністративні правопорушення;
· Здійснює дізнання і виробництво невідкладних слідчих дій відповідно до кримінально-процесуальним законодавством РФ;
· Здійснює відповідно до законодавства РФ оперативно-розшукову діяльність;
· Здійснює в установленому порядку розробку й створення використовуваних митними органами інформаційних систем, інформаційних технологій та засобів їх забезпечення;
· Здійснює функції головного розпорядника та одержувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання ФТС і реалізацію покладених на неї функцій;
· Забезпечує у межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну таємницю;
· Розглядає скарги на рішення, дії (бездіяльність) митних органів та їх посадових осіб;
· Організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством РФ термін;
· Забезпечує мобілізаційну підготовку Служби, а також контроль і координацію діяльності знаходяться в її віданні організацій з мобілізаційної підготовки;
· Організовує професійну підготовку посадових осіб митних органів, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування;
· Реалізує програми розвитку митної справи в РФ.
Федеральна служба з економічних і податкових злочинів МВС РФ.
Основна сфера діяльності Федеральної служби по економічних і податкових злочинів - попередження, виявлення і припинення податкових злочинів оперативно-розшукова діяльність і контроль за виконанням законодавства про податки і збори.
Крім, того на цю державну структуру покладено забезпечення безпечної діяльності податкових інспекцій, захисту їх працівників від протиправних посягань при виконанні служебнихобязанностей, а також попередження, виявлення та припинення корупції в податкових органах.
Податкова політика держави
Податкова політика являє собою комплекс заходів у сфері податкового регулювання, спрямованих на встановлення оптимального рівня податкового тягаря в залежності від характеру поставлених у даний момент макроекономічних завдань.
Звичайно цілі й завдання податкової політики визначаються залежно від конкретної економічної кон'юнктури. Основи податкової політики закладаються на кожний фінансовий рік через прийняття державного бюджету.
Визначивши мету і завдання податкової політики, держава вибирає методи і інструменти її здійснення. Використання того чи іншого методу залежить від конкретної обстановки, а також традицій. Як правило, держава застосовує комплексний підхід.
Прийнято виділяти три типи податкової політики держави. Перший тип - політика максимальних податків. При цьому підвищення податків, тим не менш, зазвичай не супроводжується зростанням державних доходів. Другий тип - політика розумних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат. Третій тип - податкова політика, що передбачає достатньо високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту. При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються.
Податкова стратегія переслідує наступні завдання:
· Економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
· Соціальні - перерозподіл національного доходу на користь певних груп шляхом стимулювання зростання прибутків та недопущення падіння доходів населення;
· Фіскальні - підвищення доходів держави;
· Міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надрядкових інструментів.
До основних елементів податкового механізму ставляться структури податкової системи, міжбюджетні податкові відносини, об'єкти оподаткування, ставки податків та податкові пільги.
Об'єкти податку, ставки та пільги впливають, в основному, на рішення мікроекономічних суб'єктів господарювання, так як саме ці елементи визначають обсяг податкових вилучень у конкретних платників податків.
Ефективність використання податкового механізму реалізується у високій збирання податків.
Завдання 2
Транспортний податок, його основні елементи
Транспортний податок належить до регіональних податків і встановлюється главою 28 НК РФ і законами суб'єктів РФ, в яких визначаються ставка податку (в межах, встановлених НК РФ), порядок і строки його сплати і форма звітності. Також у законах суб'єктів РФ можуть передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Платниками податків податку визнаються особи, на яких зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.
Не належать до об'єктів оподаткування:
· Веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
· Автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
· Промислові морські і річкові судна;
· Пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;
· Трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарської продукції;
· Транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
· Транспортні засоби, що перебувають у розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
· Літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби.
Податкова база з податку визначається окремо по кожному транспортному засобу:
· Щодо транспортних засобів, що мають двигуни - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах (для повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів);
· Щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;
· У відношенні інших водних і повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Звітний період для юридичних осіб - квартал (в тому випадку, якщо він встановлений у законах суб'єктів РФ).
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації в межах, передбачених НК РФ, при цьому можливе встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів.
Юридичні особи обчислюють суму податку і суму авансового платежу самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних коштів на території РФ, і направляється платниками податків - фізичним особам у вигляді податкового повідомлення в строк не пізніше 1 червня року податкового періоду .
У тому випадку, якщо дані про транспортні засоби, наявні в податкових органах, не відповідають дійсності, платник податку - фізична особа, побачивши в отриманому податковому повідомленні невірні відомості, може звернутися до податкового органу з відповідною заявою у довільній формі.
Сума податку обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки.
При реєстрації транспортного засобу або зняття його з реєстрації протягом податкового періоду обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць.
Сплата податку здійснюється платниками податків за місцем реєстрацію транспортних коштів у порядку і строки, які встановлюються законами суб'єктів РФ.
Юридичні особи подають до податкового органу за місцем реєстрації транспортних засобів податкову декларацію. Фізичні особи, сплачують транспортний податок на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.
Завдання 3
Завдання 61
Організація з 1 січня перейшла на спрощену систему оподаткування. На балансі організації числяться такі основні засоби:
- Строком корисного використання до трьох років первісною вартістю 180 тис. руб., Залишковою вартістю 120 тис. руб.;
- Строком корисного використання до дев'яти років первісною вартістю 480 тис. руб., Залишковою вартістю 320 тис. руб.;
- Строком корисного використання двадцять років первісною вартістю 320 тис. руб., Залишковою вартістю 210 тис. руб.
Доходи організації склали 12580 тис. руб., Витрати 7800 тис. руб., В тому числі внески на обов'язкове пенсійне страхування 34 000 руб.
Потрібно: визначити суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Рішення:
Спрощена система оподаткування (ССО) застосовується поряд із загальною системою оподаткування, передбаченої Податковим Кодексом РФ. Застосування упрошенной системи оподаткування передбачає заміну сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності організації за звітний період.
а) Якщо об'єктом оподаткування є доходи організації;
Податкова база - 12580000 руб. (Доходи організації).
Сума обчисленого єдиного податку = 12580000
Сума єдиного податку до сплати з урахуванням пенсійного вирахування = 754 800-34 000 (внески на обов'язкове пенсійне страхування) = 720 800 руб.
Всього до сплати в бюджет: 720 800 (єдиний податок) + 34 000 (пенсійне страхування) = 754 800 руб.
б) Якщо об'єктом оподаткування зізнаються доходи, зменшені на суму витрат:
Оподатковуваний база = 12580000 - 7 800 000 = 4 780 000 руб.
Сума єдиного податку = 4780000
Сума мінімального єдиного податку 1% = 12580000
125 800 <717 000, тому організація буде сплачувати розрахункову фактичну суму єдиного податку 717 000 руб.
Всього до бюджету: 717 000 (податок) + 34 000 (пенс.) = 751000.
Таким чином, порівнявши 2 методи визначення суми єдиного податку, можна стверджувати, що для даної організації вигідніше в якості бази прийняти доходи зменшені на суму витрат організації.
Завдання 4
Завдання 101
Громадянин А. має у власності квартири інвентаризаційної вартістю 1 500 тис. руб., Автомобіль вартістю 350 тис.руб.
Потрібно: визначити суму податку на майно фізичних осіб, що підлягає оплат до бюджету.
Рішення:
Квартира 1 500 000 руб., Автомобіль 350 000 руб.
Податкові ставки на майно в залежності від вартості:
- При вартості майна до 300 тис.руб. - До 0,1%;
- Від 300 тис.руб. до 500 тис.руб. - Від 0,1% до 0,3%;
- Більше 500 тис.руб. - Від 0,3% до 2% в залежності від територіальної реєстрацію об'єкта.
Сума податку на майно фізичних осіб:
(1 500 000 + 350 000)
(1 500 000 + 350 000)
Список використаної літератури
1. Камалян А.К. Податки та оподаткування, 2006;
2. Ликова Л.М. Оподаткування в Росії, 2004;
3. Романовський М.В., Врублевський О.В. Податки та оподаткування, 4 видавництва., 2004;
4. Черник Д.Г. Податки та оподаткування, 2 изд., 2003.