АЛМАТИНСКИЙ АКАДЕМІЯ ЕКОНОМІКИ І СТАТИСТИКИ
Карагандинської РЕГІОНАЛЬНИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЦЕНТР ДИСТАНЦІЙНОГО НАВЧАННЯ
Курсова робота
з дисципліни''Фінансовий облік 2''
На тему: «Управління, організація обліку і контроль готівкових грошових коштів та їх еквівалентів»
Виконав:
студент групи
Р 06215 УА зо/во2 курсу
Федотова Т.Р.
перевірив: тьютор - викладач:
Ільїна Т.Ф.
Караганда 2007.
ЗМІСТ
ВСТУП
Глава I. Роль обліку грошових коштів в сучасному обліку
Поняття класифікація і завдання грошових коштів та їх еквівалентів
Облік і контроль грошових коштів
Глава II Організація обліку грошових коштів та їх еквівалентів на ТОВ «System line»
2.1.Сінтетічскій облік грошових коштів
2.2.Документальноу оформлення грошових коштів
2.3.Іспользованіе комп'ютерів при обліку грошових коштів
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ВСТУП
Предметом бухгалтерського обліку є фінансово-господарська діяльність підприємств, організацій та установ. У ході роботи підприємства відбувається кругообіг господарських засобів. У цьому кругообігу можна виділити три процеси: постачання, виробництво і реалізація. В обліку ці процеси представлені окремими господарськими операціями. У процесі постачання враховуються такі господарські операції, як надходження матеріалів від постачальників, оплата транспортних витрат по їх доставці, відпуск матеріалів у виробництво. У процесі постачання враховується нарахування заробітної плати, нарахування амортизації (зносу) і т.д. У процесі реалізації враховуються надходження на розрахунковий рахунок виручки від реалізації, списання виробничої собівартості, розрахунок прибутку і віднесення її на рахунок "Прибутки і збитки".
Серед усіх об'єктів, що забезпечують господарську діяльність підприємства, важливим є врахування грошових коштів. Грошові кошти - це готівкові грошові кошти в касі підприємства, вільні грошові кошти на розрахунковому, валютному та інших рахунках в банку, цінні папери та інші грошові кошти підприємства. Виходячи з визначення, можна сказати, що операції з цим об'єктом, є основою бухгалтерської діяльності.
Грошові кошти характеризують початкову та кінцеву стадії кругообігу господарських засобів, швидкість руху яких багато в чому визначається ефективність всієї підприємницької діяльності. Обсягом наявних у підприємства грошей як найважливішого платіжного засобу визначається платоспроможність підприємства - одна з найважливіших характеристик його фінансового становища. Грошові кошти є єдиним видом оборотних коштів, які мають абсолютною ліквідністю, тобто негайної здатністю виступати засобів платежу за зобов'язаннями підприємства. За цим мистецтво управління грошовими потоками полягає не в тому, щоб накопичити якомога більше грошей, а в оптимізації їх запасів, в прагненні до такого планування руху грошових коштів, щоб до кожного чергового платежу підприємства за своїми зобов'язаннями забезпечувалося надходження грошей від покупців та інших дебіторів при збереженні необхідних резервів.
Кожне підприємство щодня здійснює або отримує різного роду платежі. У ринкових умовах особливої актуальності набувають питання чіткої організації грошових розрахунків, їх обліку, контролю за раціональним їх використанням, оскільки грошова стадія кругообігу коштів відіграє величезну роль в господарському житті підприємства будь-якої форми власності.
Метою даної курсової роботи є вивчення обліку руху грошових коштів, їх документальне оформлення на прикладі ТОВ «System line», контроль за рухом грошових коштів та грошових еквівалентів. А також визначення основних напрямків вдосконалення обліку та підвищення ефективності управління ними по засобом застосування комп'ютерного, програмного забезпечення. Метою написання даної курсової роботи, є розгляд управління, організації обліку і контролю над грошовими коштами та їхніми еквівалентами.
Для досягнення поставленої мети в роботі розкривається роль обліку грошових коштів в сучасному бухгалтерському обліку, а також управління і контролю за грошовими коштами. Крім того на основі організації обліку грошових коштів на підприємстві ТОВ «System line" показується документальне оформлення, відбите на рахунках синтетичного обліку. Обробка первинних документів на даному підприємстві ведеться за допомогою комп'ютерної техніки і спеціального програмного забезпечення яке дозволяє значно швидше і точніше обробити отримані дані та документи. А також при необхідності швидко отримати необхідну інформацію або довідку, що сприяє більш ефективному управлінню та швидкому контролю за грошовими коштами та їх еквівалентами.
Основою для написання курсової роботи послужили підручники, книги з ведення бухгалтерського обліку, журнальні статті та дані підприємства.
Роль обліку грошових коштів у сучасному обліку.
Актуальність обліку грошових коштів на підприємстві очевидна в нинішніх умовах Казахстанської дійсності. Пов'язано це, перш за все, з переходом від командної моделі економіки, при якій бухгалтерський облік грошових коштів здійснювався централізовано, до ринкових відносин. Сучасний ринок висуває серйозні вимоги до підприємства. Складність і висока рухливість відбуваються на ньому створюють нові передумови для більш серйозного застосування обліку грошових коштів.
Поняття, класифікація і завдання грошових коштів та їх еквівалентів.
Грошові кошти як найбільш ліквідна частина оборотних активів підприємства і завдання їх обліку та аудиту, є основними у веденні бухгалтерського обліку на підприємстві. Обліку контролю на підприємстві підлягають як грошові кошти, так і еквіваленти грошових коштів. А саме в цій роботі розглянуті ведення обліку каси, розрахункового рахунку в національній валюті і грошового еквівалента, а саме облік іноземної валюти на розрахункових рахунках і касі.
Грошовий оборот підрозділяється на: готівковий, безготівковий.
Готівково-грошовий обіг являє собою процес безперервного руху готівкових грошових знаків (банкнот, казначейських квитків, розмінної монети).
Готівково-грошовий обіг організується на основі наступних принципів:
всі підприємства та організації повинні зберігати готівку (за винятком частини, встановленої лімітом) в комерційних банках;
банки встановлюють ліміти залишку готівки для підприємств усіх форм власності;
обіг готівкових грошей служить об'єктом прогнозного планування;
управління грошовим обігом здійснюється в централізованому порядку;
організація готівково-грошового обігу має на меті забезпечити стійкість, еластичність і економічність грошового обігу;
готівкові гроші підприємства можуть отримувати тільки
в обслуговуючих їх установах банків.
Рахунок у банку серцевина його взаємин з клієнтом, а зростання суми коштів на рахунку нерідко розглядається як головний показник роботи підприємства.
Облік грошових коштів і грошових документів ведеться на рахунках розділу 1. Короткострокові активи плану рахунків бухгалтерського обліку і включає операції по касі, розрахунковими рахунками, валютних рахунках, спеціальних рахунках в банках, грошовим документам, переказів в дорозі, короткострокових фінансових вкладень. Всі рахунки з обліку грошових коштів за призначенням і структурою є основними, грошовими, по відношенню до балансу активними, знаходять відображення у 2 розділі активу балансу «Оборотні активи». За дебетом рахунків грошових коштів відображають операції, пов'язані з надходженням грошей з кредиту різних рахунків залежно від виду надходжень.
За кредитом відображають операції з вибуття грошових коштів, з дебету різних рахунків залежно від напрямку витрат.
Облік касових операцій і грошових документів, здійснюється наступним чином:
Касові операції займають одне з центральних місць в господарській діяльності організації.
Для зберігання, надходження та видачі грошових коштів готівкою організація створює спеціальний відокремлений ділянку бухгалтерії касу. Приміщення каси має бути спеціально обладнане для забезпечення необхідних умов збереження грошових коштів. Керівник підприємства несе відповідальність за створення таких умов. Касу очолює касир матеріально відповідальна особа, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
За наказами керівника і головного бухгалтера організації касир виконує операції по руху готівки.
У невеликих організаціях обов'язки касира може виконувати головний бухгалтер. При цьому головний бухгалтер призначається наказом по підприємству з роздільною здатністю виконувати обов'язки касира з обов'язковим укладенням з ним договору про повну матеріальну відповідальність касира.
Підприємства, об'єднання, організації та установи незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків, а також підприємства можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками за погодженням з керівниками підприємств. При необхідності ліміти залишків кас переглядаються. Більше встановлених норм готівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в дні виплати заробітної плати, пенсій, допомог, стипендій протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в кредитній установі.
Право на отримання грошових коштів готівкою оформляється організацією за допомогою виписки грошового чека, який складається з двох частин; корінця чека і власне чека. Корінець чека залишається в зброшурованої чековій книжці і зберігає інформацію про дату, суму і підпису одержувача чека. Підписується корінець чека керівником і головним бухгалтером.
Каса приймає готівкові гроші за прибутковими касовими ордерами. Видача готівки проводиться за видатковими касовими ордерами або іншим, належним оформленими документами (платіжним даними, заявам на видачу грошей, рахунками та ін), на які ставиться спеціальний штамп, який має реквізити видаткового касового ордера.
Гроші за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання цих документів. До передачі в касу на виконання касові документи записуються бухгалтером в спеціальному журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів із зазначенням кодів (цифрових позначень) причин і умов надходження і видачі готівкових грошових коштів. Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових коштів організацій, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій, складається звітність.
Кожна організація може мати тільки одну касову книгу. Листи в книзі номеруются, прошнуровуються та опечатуються печаткою організації. Після закінчення дня касир зобов'язаний підрахувати підсумки операцій за день, вивести залишок грошей в касі і передати до бухгалтерії звіт з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі (на першому примірнику).
Облік і контроль грошових коштів
Це політика і процедури, розроблені щоб:
- Захистити активи, забезпечити відповідність з фінансовою політикою суб'єкта;
- Забезпечити достовірність даних, відображених на бухгалтерських рахунках.
Грошові кошти легко приховати і перевезти, на них немає знаків приналежності, і вони є конвертованими. Ризик крадіжки безпосередньо пов'язаний з тим, що окремі особи мають доступ до системи обліку і можуть отримати дозвіл на охорону грошових коштів.
Внутрішній контроль над рухом грошових коштів виконує наступні функції:
окреме зберігання та окремий облік коштів;
облік всіх операцій, проведених за готівковий розрахунок;
зберігання лише необхідного залишку в касі;
періодичні перевірочні підрахунки залишку в касі;
фізичний контроль грошових коштів;
контроль за надходженням;
контроль грошових витрат;
контроль грошових коштів на розрахункових рахунках;
звірка касових залишків;
звірка розрахункових (валютних) рахунків.
У здійснення контролю за станом і збереженням грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться в касі не рідше 1 разу на місяць проводиться раптова інвентаризація каси.
Для проведення інвентаризації наказом керівника організації призначається комісія, яка разом з касиром, перш за все, перевіряє, чи відповідає приміщення каси вимогам щодо забезпечення збереження грошових коштів та інших цінностей, з технічної оснащеності засобами охоронно-пожежної сигналізації, створені чи касиру умови для роботи.
Каса - це спеціально обладнане приміщення, яке забезпечує збереження грошей. Під час здійснення операцій двері зачиняються з внутрішньої сторони, ключі від сейфа або залізного шафи зберігаються у касира, а дублікати ключів в опечатаному пакеті - у керівника підприємства.
Перед початком інвентаризації комісія повинна отримати у касира останній касовий звіт з додатком до нього всіх прибуткових і видаткових касових ордерів та інших замінюють їх грошових документів і розписку про те, що до початку інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на кошти, а грошові кошти, що надійшли на його відповідальність, оприбутковані, а вибулі списані за видатками.
Ця розписка поміщена в заголовній частині акта інвентаризації каси. Касовий звіт підписується головним бухгалтером організації. Комісія в присутності касира перевіряє касовий рахунок і встановлює правильність виведеного залишку готівки в касі. Потім комісія перевіряє грошове наявність шляхом повного полистного перерахунку всіх зберігаються в касі грошей, незалежно від, того чи знаходяться вони в розрізнених вигляді або в банківській упаковці, цінних паперів, розрахункових чекових книжок, поштових марок, проїзних квитків, путівок в будинки відпочинку і санаторії та т.д.
Проведення інвентаризації каси.
Інвентаризація каси проводиться з повним полістний перерахунком усіх грошових купюр, цінних паперів, грошових документів, бланків суворої звітності за видами з зазначенням в акті назви, номера, серії та номінальної ціни і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. При підрахунку фактичного наявності грошових знаком та інших цінностей в касі приймаються до врахування готівка, цінні папери (акції, облігації, чеки, векселі та інші документи, що випускаються відповідно до законодавства в якості цінних паперів).
Готівка включається в акт за купюрам і сумою. Заява касира про наявність в касі грошових коштів та інших цінностей, котрі належать до цього суб'єкту, не приймаються.
В акті інвентаризації наявності грошових коштів залишки, що знаходяться в касі коштів звіряються з даними обліку на день інвентаризації. І визначається результат. При виявленні інвентаризацією нестачі або надлишків в акті вказується сума.
Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться в банках, на розрахунковому рахунок, валютному і спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків сум, що значаться на відповідних рахунках за даними бухгалтерії підприємства, з даними за виписками банків.
У разі встановлення фактів нестач або надлишків цінностей комісія бере з касира письмове пояснення про причини і обставини виникнення цих розбіжностей, яке також фіксується в акті. При цьому слід мати на увазі, що заява касира про видачу готівки з каси, не підтверджена видатковими касовими ордерами або замінюють їх документами і розписками одержувачів у платіжній відомості, не приймається в виправдання фактичного залишку готівки в касі. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира. Готівкові гроші не підтверджені прибутковими касовими ордерами, вважаються надлишком каси і зараховуються в дохід організації.
На суму недостачі грошей, виявлену при інвентаризації каси, до розгляду акту і прийняття рішення керівником організації торгівлі на рахунках бухгалтерського обліку робиться такий запис:
Дебет рахунку: 1250 «Інша дебіторська заборгованість», субрахунок
«Нестачі і втрати від псування цінностей по нерозглянутим актів»
Кредит відповідних рахунків:
1010 «Готівка в касі в тенге»
1020 «Готівка в касі в іноземній валюті»
Після прийняття керівником організації рішення про стягнення недостачі грошей з касира дається наступна бухгалтерська проводка:
Дебет рахунку 1250 "Інша дебіторська заборгованість» субрахунок
«Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кредит счета1250 «Інша дебіторська заборгованість»,
субрахунок «Нестачі і втрати від псування цінностей по нерозглянутим актів»
За внесення до каси грошової суми в погашення недостачі, відповідно до складеного прибуткового касового ордеру, проводиться наступна бухгалтерська запис:
Дебет відповідних рахунків:
1010 «Готівка в касі в тенге»
1020 «Готівка в касі в іноземній валюті»
Кредит счета1250 «Заборгованість працівників та інших осіб»,
субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Надлишки коштів, виявлені в касі при інвентаризації, прибуткують на підставі прибуткового касового ордера, і в обліку робиться такий запис:
Дебет відповідних рахунків:
1010 «Готівка в касі в тенге»
1020 «Готівка в касі в іноземній валюті»
Кредит рахунку 6280 «Інші доходи від неосновної діяльності»
На підставі «Акту інвентаризації наявності грошових коштів» (ф. № Інв-15) результати інвентаризації каси записуються в журналі ордері № 1 і відомості до нього або в машинограмме окремим рядком по аналітичному рахунку даного касира. Після цього запису залишок за вказаною обліковому регістру буде відповідати фактичному залишку готівки в касі.
Приклади кореспонденцій за рахунком 1010
«Грошові кошти в касі в тенге» Типового плану рахунків
№ | Зміст операції | Дебет | Кредит |
1. | Видано гроші підзвітним особам | 1250 «Короткострокова дебіторська заборгованість працівників» | 1010 «Грошові кошти в касі в тенге» |
2. | Видана заробітна плата | 3350 «Короткострокова заборгованість з оплати праці» |