Управління оборотними засобами підприємства на прикладі ТОВ Веселка-Сервіс

Зміст

Введення

Глава 1. Оборотні кошти підприємства та управління ними

1.1 Сутність і структура оборотних коштів підприємства

1.2 Джерела формування оборотних коштів підприємства

1.3 Кругообіг і оборот оборотних коштів підприємства

Глава 2. Теоретичні основи аналізу ефективності використання оборотних коштів

2.1 Управління оборотними засобами

2.2 Показники ефективності використання оборотних коштів

2.3 Інформація для аналізу

Глава 3. Аналіз оборотних коштів ТОВ «Веселка - Сервіс»

3.1 Коротка характеристика ТОВ «Веселка - Сервіс»

3.2 Аналіз структури та динаміки оборотних коштів ТОВ «Веселка - Сервіс»

3.3 Аналіз ефективності використання оборотних коштів ТОВ «Веселка - Сервіс»

3.4 Рекомендації з управління оборотними коштами ТОВ «Веселка - Сервіс» і підвищенням ефективності їх використання

Висновок

Список використаних джерел

Введення

Перехід економіки на ринкові умови господарювання посилює відповідальність підприємств і об'єднань за використання фінансових ресурсів. Підприємства, що діють в умовах конкуренції як самостійні виробники, зацікавлені в розширенні своїх сегментів ринку та отриманні додаткового прибутку, тому кожне з них прагне чітко орієнтуватися в складних переплетеннях ринкового механізму, правильно оцінювати виробничий та економічний потенціал, перспективи розвитку, фінансову стійкість.

Особливо значущою стає ефективне використання наявних у підприємства ресурсів. І дуже важливо здійснювати продуману і грамотну політику у сфері формування і використання як власних, так і позикових коштів та інших активів підприємства.

В умовах ринкових відносин оборотні кошти здобувають особливо важливе значення. Адже вони являють собою частину продуктивного капіталу, яка переносить свою вартість на знову створений продукт повністю і повертається до підприємця в грошовій формі наприкінці кожного кругообігу капіталу. Таким чином, оборотні кошти є важливим критерієм у визначенні прибутку підприємства.

В даний час підприємства незалежно від форм власності та галузевої приналежності відчувають великі труднощі при управлінні майновими комплексами. Сформована система управління майном на підприємствах не забезпечує оптимізації обсягу і структури ресурсів і, як наслідок, не створює умов для сталої виробничо-господарської діяльності. Оборотні кошти є однією зі складових частин майна підприємства. Стан і ефективність їх використання - одне з головних умов успішної діяльності підприємства. Розвиток ринкових відносин визначає нові умови їх організації. Висока інфляція, неплатежі й інші кризові явища змушують підприємства змінювати свою політику стосовно оборотних коштів, шукати нові джерела поповнення, вивчати проблему ефективності їх використання.

У зв'язку з цим все більш актуальними стають вимоги вдосконалення методів оцінки рівня використання ресурсів.

Управління оборотними засобами має велике значення як для великих компанії, де оборотні кошти становлять більше половини всіх її активів, так і для середніх і невеликих компаній, у яких короткострокові зобов'язання є основним джерелом фінансування. Все це обумовлює актуальність теми даної випускної кваліфікаційної роботи.

У цілому, актуальність цього дослідження визначається потребами розробки теорії і вдосконалення практики управління оборотними коштами підприємства.

Об'єкт дослідження - ТОВ «Веселка - Сервіс»

Предмет дослідження - ефективності використання оборотного капіталу ТОВ «Веселка - Сервіс».

Мета цієї випускної кваліфікаційної роботи - виявити особливості організаційно-методичних основ формування оборотних коштів та управління ними.

Відповідно до мети були поставлені наступні завдання:

розкрити сутність поняття «оборотні кошти" і розглянути структуру оборотних коштів;

виявити джерела формування оборотних коштів підприємства;

показати особливості кругообігу оборотних фондів підприємства;

показати складності управління запасами, дебіторською заборгованістю і грошовими коштами підприємства;

розрахувати показники ефективності використання оборотних коштів на підприємстві; дати організаційно-економічну характеристику ТОВ «Веселка-Сервіс»;

проаналізувати фінансовий стан ТОВ «Веселка-Сервіс»;

дати оцінку ефективності використання оборотного капіталу ТОВ «Веселка - Сервіс»; розробити рекомендації щодо вдосконалення управління оборотними коштами підприємства.

Теоретичною та методологічною основою роботи є аналіз теоретичних робіт, присвячених проблемам формування і використання оборотних коштів.

Проблеми розглядаються з урахуванням застосування методів індукції та дедукції.

Джерелами дослідження є документи, що регламентують процеси формування оборотних коштів, фінансової звітності та фінансового аналізу підприємства.

Глава 1. Оборотні кошти підприємства та управління ними

1.1 Сутність і структура оборотних коштів підприємства

Кожне підприємство, починаючи свою виробничо-господарську діяльність, сприяє діяльності певної грошової сумою. На ці грошові ресурси підприємство закуповує на ринку або у інших підприємств за договорами сировину, матеріали, паливо, оплачує рахунки за електроенергію, сплачує своїм працівникам заробітну плату, несе витрати по освоєнню нової продукції, все це являє собою один з найважливіших параметрів господарювання, який отримав назва «оборотні кошти підприємства».

За своєю економічною природою обігові кошти - це грошові кошти, вкладені (авансовані) в оборотні виробничі фонди і фонди обігу, тобто оборотний капітал - це кошти, обслуговуючі процес господарської діяльності, які беруть участь одночасно і в процесі виробництва, і в процесі реалізації продукції. «Оборотними засобами називається постійно перебувають у русі сукупність оборотних виробничих фондів і фондів обігу. Це означає, що оборотні кошти покликані обслуговувати як сферу виробництва, так і сферу обігу »[14, с.37].

Іншими словами, оборотні кошти - це сукупність грошових коштів підприємства, «необхідних для формування і забезпечення кругообігу виробничих оборотних фондів і фондів обігу» [23, с.50]. Отже, оборотні кошти можна класифікувати на оборотні виробничі фонди і фонди обігу, тобто за сферами обороту.

Виробничі оборотні фонди - це предмети праці, які споживаються протягом одного виробничого циклу і повністю переносять свою вартість на готову продукцію.

Фонди обігу - це кошти підприємства, які «пов'язані з обслуговуванням процесу обігу товарів» [23, с.51] (наприклад, готова продукція). Фонди обігу безпосередньо не беруть участь в процесі виробництва. Їх призначення полягає в забезпеченні ресурсами процесу обігу, в обслуговуванні кругообігу коштів підприємства та досягненні єдності виробництва та обігу.

До оборотних засобів відносяться запаси (сировини і матеріалів, незавершеного виробництва, готової продукції, товарів), дебіторська заборгованість, видані аванси, грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення.

За призначенням у виробничому процесі (за елементами) оборотні кошти можна підрозділити на наступні групи:

виробничі запаси;

кошти у витратах на виробництво;

готова продукція;

грошові кошти і розрахунки (засоби розрахунку) [6, с.184].

Термін «запаси» включає в себе:

товарно-матеріальні запаси (сировина та матеріали);

незавершене виробництво;

готову продукцію на складі.

Виробничі запаси являють собою сукупність предметів праці, використовуваних у виробничому процесі. Вони беруть участь у виробничому процесі одноразово і повністю переносять свою вартість на вироблену продукцію, виконані роботи або надані послуги. Виробничі запаси групуються по:

1) функціональної ролі та призначення в процесі виробництва;

2) технічними властивостями (сорт, розмір, марка, профіль та інші ознаки).

«За функціональної ролі та призначення в процесі виробництва виробничі запаси умовно поділяються на основні та допоміжні» [22, с.74]. Основні - це предмети праці, складові основи, що виготовляється. До них відноситься: сировина і основні матеріали, покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби. Наприклад, для добувної промисловості сировиною є: деревина, вугілля, нафту, а матеріалами - продукти обробній промисловості (метал, папір).

Допоміжні - Це предмети праці, які надають основних матеріалів певні властивості та якості (лаки, фарби) або використовуються для утримання засобів праці (мастильні, обтиральні матеріали) та інших господарських цілей (прибирання приміщення). В якості допоміжних матеріалів окремо виділяються паливо, тара і тарні матеріали, запасні частини.

Паливо розрізняють залежно від його використання на технологічні цілі (технологічне), як пальне (рухове) і для опалення (господарське).

До тари і тарних матеріалів відносять предмети, що використовуються для пакування та транспортування інших предметів і готової продукції.

Запасними частинами є предмети, що використовуються для ремонту і заміни окремих частин машин і устаткування.

Всі елементи виробничих запасів виступають у трьох формах:

транспортний запас - з дня оплати рахунку постачальника до прибуття вантажу на склад;

складський запас, який поділяється на підготовчий і поточний.

Підготовчий запас створюється в тих випадках, коли даний вид сировини або матеріалів потребує витримці (час природних процесів, наприклад, сушіння пиломатеріалів, старіння великого лиття, ферментація тютюну тощо).

Поточний запас створюється для забезпечення потреби в матеріалах і сировині між двома поставками. Страховий запас створюється в тих випадках, коли відбуваються часті зміни інтервалу поставок, і залежить від конкретних умов роботи підприємства.

Кошти у витратах на виробництво поділяються на:

незавершене виробництво - це продукція (роботи), що не пройшла всіх стадій, передбачених технологічним процесом, а також вироби, неукомплектовані або не пройшли випробування і технічного приймання;

напівфабрикати власного виробництва;

витрати майбутніх періодів - це витрати, вироблені в звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодах.

Готова продукція - це закінчена і виготовлена ​​продукція, що пройшла випробування і приймання, повністю укомплектована відповідно до договорів з замовниками і відповідна технічним умовам та вимогам. Різниться:

готова продукція на складі підприємства;

відвантажена, але не сплачена продукція.

Грошові кошти і розрахунки (засоби розрахунку) поділяються на:

розрахунки з дебіторами (кошти в розрахунках з дебіторами). Дебітори - це юридичні та фізичні особи, які мають заборгованість даному підприємству (ця заборгованість називається дебіторської). «Дебіторська заборгованість - гроші, які фізичні або юридичні особи заборгували за поставку товарів, послуг чи сировини» [29, с.46];

дохідні активи - це короткострокові (на термін не більше 1 року) вкладення підприємства в цінні папери (ринкові високоліквідні цінні папери), а також надані іншим господарюючим суб'єктам позики;

грошові кошти - це кошти на розрахункових рахунках і в касі підприємства.

Склад і структура оборотних засобів наведено в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 - Склад і структура оборотних коштів

Співвідношення між окремими групами, елементами оборотних фондів і загальними їх обсягами, виражене в частках або відсотках, називається структурою оборотних фондів. Структура оборотних коштів «характеризується питомою вагою окремих елементів оборотних коштів у загальній сукупності і виражається у відсотках» [14, с.37].

Структура оборотних коштів залежить «від галузевої приналежності підприємства, характеру та особливостей організації виробничої діяльності, умов постачання збуту, розрахунків зі споживачами та постачальниками» [4, с.9].

На кожному конкретному підприємстві величина оборотних коштів, їх склад і структура «формується під впливом ряду факторів: характеру і форми організації виробництва, типу виробництва, тривалості технологічного циклу, умов постачання паливно-сировинних ресурсів» [23, с.52], тобто . залежать від безлічі факторів, виробничого, організаційного та економічного характеру.

На відміну від інших галузей економіки в складі і структурі оборотних засобів торгівлі найбільшу питому вагу займають товарні запаси - близько 90 відсотків від загальної вартості оборотних коштів. Це пов'язано з особливістю торговельного обслуговування: рівномірністю процесів обігу, сезонністю виробництва і споживання, непередбаченими коливаннями попиту і ритму виробництва, необхідністю утворення страхових резервів.

1.2 Джерела формування оборотних коштів підприємства

Розмір оборотних коштів не є постійною і залежить від таких факторів, як: сезонність виробництва / продажів, нерівномірність поставок, несвоєчасність надходження коштів. Прийнято ділити оборотний капітал на постійний оборотний капітал і змінний:

постійний оборотний капітал можна розглядати як частину поточних активів, яка відносно постійна протягом виробничо-комерційного циклу. Вона може бути або усередненої, або мінімальною величиною поточних активів, необхідних для діяльності підприємства в залежності від рішення фінансового менеджера;

величина змінного капіталу визначає додаткову потребу в оборотних коштах, пов'язану з відхиленнями, що виникають в окремі періоди господарської діяльності підприємства. Відповідно до цього, джерела формування оборотних коштів підприємства, можуть бути власними і позиковими.

Власним джерелом фінансування на початковому етапі є статутний капітал. «Формування оборотних коштів відбувається у момент організації підприємства, коли створюється його статутний фонд. Джерелом формування в цьому випадку служать інвестиційні кошти засновників підприємства »[10, с.15]. У подальшому поповнення оборотних коштів відбувається за рахунок отриманого прибутку з відрахуванням з неї внесків до бюджету та інших абстрактних коштів. Створюється спеціальний фонд накопичення для акумулювання коштів, що спрямовуються на поповнення оборотного капіталу. Крім прибутку, кожне підприємство у своєму розпорядженні засоби, прирівняними до власних, стійкими пасивами, які не належать підприємству, але постійно знаходяться в обігу. До стійких пасивів відносяться:

мінімальна перехідна заборгованість по оплаті праці, відрахувань у позабюджетні соціальні фонди, що обумовлена ​​природним розбіжністю між строком нарахування та датою виплати заробітної плати, перерахування обов'язкових платежів;

мінімальна заборгованість по резервах на покриття майбутніх витрат і платежів;

заборгованість постачальникам за невідфактуровані поставки і акцептованим розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;

заборгованість замовникам за авансами і часткову оплату (передоплати) продукції;

заборгованість бюджету за деякими видами податків [15, с.66].

Стійкі пасиви є джерелом покриття власних оборотних коштів лише у сумі приросту, тобто різниці між їх величиною на кінець і початок періоду. Дане джерело є по суті планованої кредиторською заборгованістю.

Наступним джерелом формування оборотних коштів можуть бути інші власні кошти, а саме тимчасово невикористовувані залишки резервного фонду, фондів спеціального призначення. «Недоліком власних коштів як джерела формування оборотного капіталу є обмеженість обсягів залучення коштів» [12, с.31].

Порушенням принципу цільового використання є залучення як джерела фінансування оборотного капіталу амортизаційних відрахувань. Однак в умовах високої інфляції і економічної нестабільності цей шлях допомагає вирішити завдання щодо стабілізації обсягу власного капіталу, вкладеного в поточний оборот. Так як ці джерела формуються з чистого прибутку, а весь прибуток, як правило, йде в обіг, менеджер повинен проаналізувати, чи достатньо підприємству власних коштів чи ні.

Мінімальний розмір пайової участі власних оборотних коштів нормується залежно від типу торгової організації, джерела кредитних ресурсів (власні ресурси або кредитні лінії міжнародних фінансових організацій) і виду застави.

Позикові джерела для поповнення оборотних коштів традиційно включають в себе банківський короткостроковий кредит, а також кредиторську заборгованість, яка по суті є безкоштовним кредитом (як передбачена до погашення в майбутньому періоді, так і не погашена у встановлений термін). «Існують різні форми кредиторської заборгованості підприємства (по товарах, роботах і послугах, по виданих векселях, за отриманими авансами, за розрахунками з бюджетом та позабюджетними фондами; з оплати праці; з дочірніми підприємствами; з іншими кредиторами) і інші короткострокові фінансові зобов'язання» [ 4, с.9].

Однак «якщо кредиторська заборгованість виникає як результат порушення розрахунково-платіжної дисципліни, то це характеризує підприємство не з кращого боку» [13, с.223].

Для оцінки ефективності використання позикових коштів використовується модель «фінансового важеля». Ефект фінансового важеля (ЕФВ) - це можливе збільшення до рентабельності власних коштів, завдяки використанню кредиту, незважаючи на платність останнього. Використання позикових коштів лише тоді буде давати додаткову вигоду у вигляді збільшення рентабельності власних коштів, а значить, і в зростанні власного оборотного капіталу, коли економічна рентабельність всієї суми вкладених коштів буде вище середньої розрахункової ставки відсотка. Кредит - найважливіше джерело формування оборотних коштів у торгівлі. Він сприяє «розширення товарообігу, нормалізації товарних запасів, виявлення внутрішньогосподарських резервів, зниження витрат обігу та збільшення доходів, дозволяє заповнити дефіцит відсутніх фінансових коштів в процесі поточної діяльності підприємства» [15, с.49]. Таким чином, за допомогою кредиту розмір оборотних коштів приводиться у відповідність з потребою в них.

Потреба в банківському кредиті у підприємств залежить від порядку формування оборотних коштів, ритмічності надходження і реалізації товарів. Вирішуючи питання про залучення коштів, «фіндиректору слід враховувати, з чим пов'язана основна маса постійних витрат компанії і яка ситуація з процентними виплатами. Інакше є ризик серйозно підірвати фінансову стійкість і прибутковість бізнесу »[5, с.28].

Крім банківського кредиту в торгівлі широко використовується і комерційний кредит.

Комерційним кредитом називають кредит, наданий одним функціонуючим підприємцем іншому у вигляді продажу товарів з відстрочкою платежу. Комерційний кредит оформляється векселем, його об'єктом є товарний капітал. Особливістю комерційного кредиту є те, що позичковий капітал тут злитий з промисловим. Мета комерційного кредиту - прискорити реалізацію товарів і одержання прибутку.

Розміри цього кредиту обмежені величиною резервних кредитів промислових і торгових капіталів. Потрібно відзначити, що комерційний кредит має обмежені можливості, тому що його можна одержати не у всякого кредитодавця, а лише в того, хто виробляє сам товар. Він обмежений по розмірах (тимчасовим вільним капіталом), має короткостроковий характер.

Небажаними джерелами формування оборотних є: зростання кредиторської заборгованості, кошти амортизаційного фонду і спеціальних фондів, які використовуються не за призначенням, прострочені позики банку.

1.3 Кругообіг і оборот оборотних коштів підприємства

Однією з умов безперервності виробництва є постійне поновлення його матеріальної основи - засобів виробництва. У свою чергу, це визначає безперервність руху самих засобів виробництва, який відбувається у вигляді їх кругообігу.

У своєму обороті оборотні фонди «послідовно приймають грошову, продуктивну і товарну форму, що і відповідає їх розподілу на виробничі фонди і фонди обігу» [10, с.11].

Матеріальним носієм виробничих фондів є засоби виробництва, що підрозділяються на предмети праці і знаряддя праці. Готова продукція разом з грошовими коштами і коштами в розрахунках утворюють фонди обігу.

Кругообіг фондів підприємств починається з авансування вартості в грошовій формі на придбання сировини, матеріалів, палива й інших засобів виробництва - перша стадія кругообігу. У результаті кошти приймають форму виробничих запасів, виражаючи перехід зі сфери обігу в сферу виробництва. Вартість при цьому не витрачається, а авансується, тому що після завершення кругообігу вона повертається. Завершенням першої стадії переривається товарний оборот, але не кругообіг.

Друга стадія кругообігу відбувається в процесі виробництва, де робоча сила здійснює продуктивне споживання засобів виробництва, створюючи новий продукт, що несе в собі перенесену і знову створену вартість. Авансована вартість знову змінює свою форму - із продуктивної вона переходить у товарну.

Третя стадія кругообігу полягає в реалізації виробленої готової продукції (робіт, послуг) і одержанні коштів. На цій стадії оборотні кошти знову переходять зі сфери виробництва в сферу обігу. Перерване товарний оборот відновлюється, і вартість з товарної форми переходить у грошову. Різниця між сумою грошових коштів, витрачених на виготовлення і реалізацію продукції (робіт, послуг) і отриманих від реалізації виробленої продукції (робіт, послуг), складає грошові нагромадження підприємства.

Закінчивши один кругообіг, оборотні кошти вступають у новий, тим самим здійснюється їх безупинний обіг [14, с.53]. Саме постійний рух оборотних коштів є основою безперебійного процесу виробництва та обігу. Аналіз кругообігу фондів підприємств показує, що авансується вартість не тільки послідовно приймає різні форми, але і постійно у визначених розмірах перебуває в цих формах. Іншими словами, «авансується вартість на кожен даний момент кругообігу

різними частинами одночасно знаходиться в грошовій, продуктивній, товарній формах »[10, с.14]. Кругообіг фондів підприємств може відбуватися тільки за наявності певної авансованої вартості в грошовій формі. Вступаючи в кругообіг, вона вже не залишає його, послідовно змінюючи свої функціональні форми. Зазначена вартість у грошовій формі і являє собою оборотні кошти підприємства.

Оборотні кошти виступають, перш за все, як вартісна категорія. Вони в буквальному сенсі не є матеріальними цінностями, тому що з них не можна робити готову продукцію. Будучи ж вартістю в грошовій формі, оборотні кошти вже в процесі кругообігу приймають форму виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції. На відміну від товарно-матеріальних цінностей оборотні кошти не витрачаються, не затрачуються, не споживаються, а авансуються, повертаючись після закінчення одного кругообігу і вступаючи в наступний. Момент авансування являє собою одну з істотних і відмітних рис оборотних коштів, тому що він відіграє важливу роль у встановленні їхніх економічних границь. Тимчасовим критерієм для авансування оборотних коштів повинен бути не квартальний чи річний обсяг фондів, а один кругообіг, після якого вони відшкодовуються і вступають у наступний.

Вивчення сутності оборотних коштів припускає розгляд оборотних фондів і фондів обігу. Оборотні кошти, оборотні фонди і фонди обігу існують у єдності і взаємозв'язку, але між ними є істотні відмінності, які зводяться до наступного. Оборотні кошти постійно знаходяться у всіх стадіях діяльності підприємства, у той час як оборотні фонди проходять виробничий процес, замінюючись все новими партіями сировини, палива, основних і допоміжних матеріалів. Виробничі запаси, будучи частиною оборотних фондів, переходять у процес виробництва, перетворюються в готову продукцію і залишають підприємство. Оборотні фонди повністю споживаються в процесі виробництва, переносячи свою вартість на готовий продукт. Їхня сума за рік може в десятки разів перевищувати суму оборотних коштів, що забезпечують при здійсненні кожного кругообігу переробку або споживання нової партії предметів праці і залишаються в господарстві, здійснюючи замкнутий кругообіг.

Оборотні фонди безпосередньо беруть участь у створенні нової вартості, а оборотні кошти - побічно, через оборотні фонди. У процесі кругообігу оборотні кошти утілюють свою вартість в оборотних фондах і тому за допомогою останніх функціонують у процесі виробництва, беруть участь у формуванні витрат виробництва. Якби оборотні кошти прямо і безпосередньо брали участь у створенні нового продукту, то вони поступово зменшувалися б і до моменту закінчення кругообігу повинні були б зникнути.

Оборотні фонди, представляючи собою споживчу вартість, виступають у єдиній формі - продуктивної. Оборотні кошти, як зазначалося, не тільки послідовно приймають різні форми, але і постійно у визначених частинах перебувають у цих формах.

Наведені обставини створюють об'єктивну необхідність для розмежування оборотності оборотних фондів і оборотних коштів.

Порівняння оборотних коштів з фондами обігу, що є функціональною формою оборотних коштів на стадії обігу, приводить до наступних результатів. Кругообіг фондів підприємств завершується процесом реалізації продукції (робіт, послуг). Для нормального здійснення даного процесу вони поряд з основними й оборотними фондами повинні розташовувати і фондами обігу.

Оборот фондів обігу нерозривно пов'язаний з оборотом оборотних виробничих фондів і є його продовженням і завершенням [23, с.49]. Роблячи кругообіг, ці фонди «переплітаються, утворюючи загальний оборот, в процесі якого вартість оборотних фондів, перенесена на продукт праці, переходить зі сфери виробництва в сферу обігу, а вартість фондів обігу в розмірі авансованої вартості - зі сфери обігу в сферу виробництва» [10 , с.21]. Так здійснюється єдиний оборот авансованих коштів, що проходять через різні функціональні форми і повертаються у вихідну грошову форму.

У рентабельних підприємств після завершення кругообігу фондів сума авансованих оборотних коштів зростає на визначену суму отриманого прибутку. У нерентабельних підприємств «сума авансованих оборотних коштів при завершенні кругообігу фондів зменшується в зв'язку з понесеними збитками» [30, с.37]. Оборотні кошти часто ототожнюються з грошовими коштами. Тим часом не можна в буквальному значенні називати їх коштами. Засоби, зайняті у виробництві й у обігу, не слід ототожнювати з грошима. Сукупна вартість авансується у формі грошей і, пройшовши процес виробництва і обігу, знову приймає цю форму. Грошові кошти є посередником у русі засобів. Сукупна вартість, виражена в грошах, перетворюється в реальні гроші тільки часом і вроздріб.

Отже, ми бачимо, що за своєю економічною природою обігові кошти - це грошові кошти, вкладені (авансовані) в оборотні виробничі фонди і фонди обігу.

До оборотних засобів відносяться запаси (сировини і матеріалів, незавершеного виробництва, готової продукції, товарів), дебіторська заборгованість, видані аванси, грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення.

За призначенням у виробничому процесі оборотні кошти поділяються на виробничі запаси, кошти у витратах на виробництво, готову продукцію, грошові кошти і розрахунки (засоби розрахунку).

Розмір оборотних коштів, їх склад і структура на кожному підприємстві різні, так у складі та структурі оборотних засобів торгівлі найбільшу питому вагу займають товарні запаси.

Джерела формування оборотних коштів підприємства, можуть бути власними і позиковими.

Власним джерелом фінансування на початковому етапі є статутний капітал. У подальшому поповнення оборотних коштів відбувається за рахунок отриманого прибутку.

Позикові джерела для поповнення оборотних коштів включають в себе банківський короткостроковий кредит, а також кредиторську заборгованість.

Сутність оборотних коштів визначається їх економічною роллю, необхідністю забезпечення відтворювального процесу, що включає як процес виробництва, так і процес звернення.

Оборотні кошти функціонують тільки в одному виробничому циклі і незалежно від способу виробничого споживання повністю переносять свою вартість на готовий продукт.

Основними особливостями кругообігу вартості, що розкривають економічну природу оборотних коштів, є:

авансовий характер залучення коштів;

об'єднання вартості, авансованої в оборотні виробничі фонди і фонди обігу, в єдину економічну категорію.

Оборотні кошти, роблячи кругообіг, зі сфери виробництва, де вони функціонують як оборотні фонди, переходять у сферу обігу, де вони функціонують як фонди обігу.

У своєму обороті оборотні фонди послідовно приймають грошову, продуктивну і товарну форму.

Закінчивши один кругообіг, оборотні кошти вступають у новий, тим самим здійснюється їх безупинний обіг. Саме постійний рух оборотних коштів є основою безперебійного процесу виробництва та обігу.

Глава 2. Теоретичні основи аналізу ефективності використання оборотних коштів

2.1 Управління оборотними засобами

Управління оборотними засобами "полягає в забезпеченні безперервного процесу виробництва і реалізації продукції з найменшим розміром оборотних коштів» [28, с.201].

Управління оборотними коштами включає в себе вирішення наступних основних завдань:

розрахунок загальної потреби в оборотних коштах. Оборотні кошти повинні бути мінімальні, але достатні для успішної і безперебійної роботи підприємства. Це завдання вирішується нормуванням оборотних коштів;

управління запасами, дебіторською заборгованістю і грошовими засобами;

прискорення оборотності оборотних коштів на кожній стадії обороту капіталу.

Потреба у власних оборотних коштах для кожного підприємства визначається при складанні фінансового плану. Таким чином, «величина нормативу не є величиною постійною. Розмір власних оборотних коштів залежить від обсягу виробництва, умов постачання і збуту, асортименту виробленої продукції, застосовуваних форм розрахунків ».

Нормування оборотних коштів здійснюється в грошовому вираженні. В основу визначення потреби в них покладена кошторис витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) на планований період.

Застосовують три основні методи нормування оборотних коштів: 1) аналітичний - передбачає ретельний аналіз наявних товарно-матеріальних цінностей з подальшим вилученням з них надлишкових;

2) коефіцієнтний - полягає «в уточненні чинних нормативів власних оборотних коштів у відповідності зі змінами показників виробництва» [26, с.49];

3) метод прямого рахунку - науково обгрунтований розрахунок нормативів по кожному елементу нормованих оборотних коштів »[23, с.18].

На практиці найбільш доцільне застосування методу прямого рахунку. Перевагою цього методу є вірогідність, що дозволяє зробити найбільш точні розрахунки приватних і сукупного нормативів.

Мета системи управління запасами - забезпечення безперебійного виробництва продукції в потрібній кількості та у встановлені строки при мінімальних витратах на утримання запасів. «Недолік виробничих запасів у підприємства приводить до порушення ритмічності його виробництва, зниження продуктивності праці, перевитрати матеріальних ресурсів через вимушені нераціональних замін і підвищення собівартості продукції, що випускається» [24, с.59]. Визначення норми запасу - найбільш трудомістка і важлива частина нормування. Норма запасу встановлюється по кожному виду або групі матеріалів. Якщо вживається багато видів сировини і матеріалів, то норма встановлюється по основних видах, що займає не менше 70-80% загальної вартості.

Норматив оборотних коштів, авансованих в сировину, основні матеріали і покупні напівфабрикати, визначається за формулою (2.1).

Н = Р * Д

де, Н - норматив оборотних коштів у запасах сировини, основних матеріалів і покупних напівфабрикатів;

В - середньодобова витрата сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів;

Д - норма запасу в днях.

Середньодобова витрата по номенклатурі споживаної сировини, основних матеріалів і покупних напівфабрикатів обчислюється шляхом ділення суми їхніх витрат за відповідний квартал на кількість днів у кварталі. Норма запасу в днях по окремих видах сировини, матеріалів і напівфабрикатів установлюється виходячи з часу, необхідного для створення транспортного, підготовчого, технологічного, поточного складського і страхового запасів.

Транспортний запас необхідний у тих випадках, коли час руху вантажу в дорозі перевищує час руху документів на його оплату. Транспортний запас у днях визначається як різниця між кількістю днів пробігу вантажу і кількістю днів руху й оплати документів на цей вантаж.

Підготовчий запас. Передбачається в зв'язку з витратами на приймання, розвантаження і складування сировини. Він визначається на основі встановлених норм або фактично витраченого часу.

Технологічний запас. Цей запас враховується лише по тим видам сировини і матеріалів, по яких відповідно до технології виробництва необхідна попередня підготовка виробництва (сушіння, витримка сировини, розігрів, відстій і інші підготовчі операції). Його величина розраховується по встановлених технологічних нормах.

Поточний складський запас. Він повинен забезпечити безперебійність процесу виробництва між постачаннями матеріалів, тому в промисловості він є основним.

Розмір максимального поточного запасу визначається за формулою (2.2).

Q _max = Q _т * T _п (2.2)

де, Q _max - максимальний поточний запас відповідного матеріалу; Q _т - обсяг середньодобового календарного споживання; T п - величина інтервалу поставок даного виду матеріалів.

Страховий запас. Створюється як резерв, що гарантує безперебійний процес виробництва у випадку порушення договірних умов постачань матеріалів (некомплектності одержання партії, порушення термінів постачання, неналежної якості отриманих матеріалів). Величина страхового запасу приймається в межах до 50% поточного складського запасу.

Таким чином, загальна норма запасу в днях на сировину, основні матеріали і покупні напівфабрикати в цілому складається з п'яти перерахованих запасів. При аналізі і плануванні величини товарних запасів велике значення має порівняння товарних запасів із товарообігом. «Розміри товарних запасів безпосередньо зв'язані зі швидкістю обігу товарів. При незмінному обсязі товарообігу прискорення оборотності товарів призводить до зниження товарних запасів і, навпаки, уповільнення оборотності вимагає більшої маси товарних запасів »[16, с.87].

Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві виражає вартість початих, але не закінчених виробництвом виробів, що знаходяться на різних стадіях виробничого процесу. У результаті нормування повинна бути розрахована величина мінімального заділу, достатнього для нормальної роботи виробництва.

Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві визначається за формулою:

Н = Р * Т * К

де, Р-одноденні витрати на виробництво продукції;

Т-тривалість виробничого циклу в днях;

К-коефіцієнт наростання витрат.

Одноденні витрати визначаються шляхом розподілу витрат на випуск валової (товарної) продукції відповідного кварталу на 90. Тривалість виробничого циклу відображає час перебування продукції в незавершеному виробництві від першої технологічної операції до повного виготовлення продукції і передачі на склад.

Коефіцієнт наростання витрат відображає характер наростання витрат у незавершеному виробництві по днях виробничого циклу.

Норматив по статті «Витрати майбутніх періодів» обчислюються за формулою.

Н = Ро + Рn-Рс,

де, Ро - сума витрат майбутніх періодів на початок планованого періоду;

Рn - витрати, вироблені в плановому періоді по кошторису;

Рс - витрати, які включаються в собівартість продукції планованого періоду.

Готова продукція, виготовлена ​​на підприємстві, «характеризує перехід оборотних коштів зі сфери виробництва в сферу обігу. Це єдиний нормований елемент фондів обігу »[16, с.96].

Норматив оборотних коштів на готову продукцію визначається по формулі.

Н = Р * Д

де, Р-одноденний випуск товарної продукції по виробничій собівартості;

Д-норма запасу в днях.

Норма по готовій продукції на складі визначається часом комплектування і нагромадження продукції до необхідних розмірів.

2.2 Показники ефективності використання оборотних коштів

Оскільки оборотні кошти включають як матеріальні, так і грошові ресурси, від їхньої організації й ефективності використання залежить як процес матеріального виробництва, так і фінансова стійкість підприємства.

Фінансове становище підприємства, «його показники ліквідності і платоспроможності безпосередньо залежать від швидкості обороту оборотних коштів» [7, ​​с.121].

Фінансово-стійким є такий суб'єкт господарювання, який за рахунок власних коштів покриває кошти, вкладені в активи (основні фонди, нематеріальні активи, оборотні кошти), не допускає невиправданої дебіторської та кредиторської заборгованості і розплачується в термін за своїми зобов'язаннями. Головним у фінансовій діяльності є правильна організація та використання оборотних коштів. Тому в процесі аналізу фінансового стану питань раціонального використання оборотних коштів приділяється велика увага.

Розглянемо основні коефіцієнти ділової активності підприємства.

Основні два показники оборотності: коефіцієнт оборотності оборотного капіталу і тривалість одного обороту в день. Прискорення часу обігу товарів має велике значення: підвищує економічну ефективність товарного обігу, впливає на відтворювальні процеси в торгівлі, є одночасно важливою умовою підвищення прибутку і рентабельності виробничо-фінансової діяльності торговельного підприємства.

Тривалість перебування коштів в обороті визначається сукупним впливом ряду різно спрямованих зовнішніх і внутрішніх факторів. Коефіцієнт оборотності - це «кількість оборотів, яке здійснюють оборотні кошти за певний період» [29, с.49].

Наступний показник - тривалість одного обороту оборотних коштів. Він розраховується як відношення тривалості аналізованого періоду до коефіцієнта оборотності оборотних коштів формула (2.7). Для аналізу зручно використовувати похідний показник:

Період обороту (Дні) = Кількість днів у періоді / До про (2.7)

На зміну коефіцієнта оборотності найбільший вплив робить зміни обсягу реалізації продукції і зміна величини розміру оборотних коштів.

Прискорення оборотності оборотних коштів призводить до скорочення тривалості одного обороту, що в свою чергу говорить про економію оборотних коштів підприємства. Тобто прискорення оборотності «рівносильно додатковому залученню коштів в господарський оборот» [14, с.44].

Чим менше тривалість одного обороту (більше кількість оборотів), при однаковому обсязі виробництва, тим менше оборотних коштів потрібно підприємству.

Уповільнення оборотності супроводжується відволіканням коштів з господарського обороту і їх відносно більш тривалим омертвінням у виробничих запасах, незавершеному виробництві та готової продукції. Коефіцієнт оборотності «може бути пораховано як для всієї сукупності оборотних коштів, так і для окремих елементів оборотних коштів» [14, с.47].

Наступні показники в аналізі оборотності оборотних активів - це оборотність дебіторської заборгованості (формула 2.8).

Оборотність дебіторської заборгованості = Виручка від реалізації / Середня дебіторська заборгованість (2.8)

Середня дебіторська заборгованість є середньоарифметичної величиною дебіторської заборгованості на початок і кінець аналізованого періоду (формула 2.9).

Середня дебіторська заборгованість за 1 квартал =

(Дебіторська заборгованість на початок кварталу + дебіторська заборгованість на кінець кварталу) / 2 (2.9)

Даний показник вказує, скільки разів у середньому дебіторська заборгованість перетворювалася на грошові кошти протягом звітного періоду.

Таким чином, «внутрішній фінансовий аналіз, доповнюючи зовнішній, більш глибоко досліджує причини сформованого фінансового стану підприємства, ефективність використання основних засобів і оборотних активів, взаємозв'язок показників діяльності фірми» [3, с.18].

2.3 Інформація для аналізу

Рішення фінансового характеру точні настільки, наскільки хороша і об'єктивна інформаційна база. «Ідеальна база даних складається з численних деталізованих мікрокомплектов інформації, які можуть використовуватися для забезпечення безлічі завдань. Бухгалтери обробляють інформацію з урахуванням практичних потреб різних зовнішніх і внутрішніх користувачів »[25, с.74].

Відповідно до пункту IV ПБУ - 5 / 01 «Матеріально - виробничі запаси відображаються в бухгалтерській звітності відповідно до їх класифікації (розподілом за групами (видами)) виходячи зі способу використання у виробництві продукції, виконання робіт, надання послуг або для управлінських потреб організації» [2]. Так джерелами інформації для проведення аналізу та оцінки фінансового стану підприємства є згідно зі статтею 13 закону про бухоблік [1], до складу річної бухгалтерської звітності входить бухгалтерський баланс офіційна фінансова звітність. Вона включає такі основні документи:

1. Баланс (форма 1).

2. Звіт про фінансові результати (форма 2).

3. Звіт про рух грошових коштів (форма 3).

4. Звіт про власний капітал (форма 4).

5. Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5).

Форми річної бухгалтерської звітності оформляються у відповідності з інструкцією про порядок їх заповнення, затвердженої Міністерством фінансів РФ.

Ці документи офіційної бухгалтерської звітності містять достатню вихідну інформацію, аналізуючи яку можна отримати уявлення про міцність фінансового становища підприємства і виявити симптоми економічних ускладнень у його діяльності.

Стосовно до підприємств «у формі відкритих акціонерних товариств є ще одне джерело інформації. Це відомості про котирування акцій цих підприємств на ринках цінних паперів »[11, с.62]. Ринковий курс акцій є індикатором фінансового стану підприємства. Неплатоспроможне підприємство не може розраховувати на високий курс своїх акцій, тому що при неплатоспроможності підприємства - емітента попит на його акції різко падає і, відповідно, падає їх ринкова ціна.

Основною метою фінансової звітності є надання її користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Інформація, яка відображається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення. Її доречність, дохідливість і достовірність повинні сприяти правильному прийняттю рішень юридичними і фізичними особами з того чи оному питання фінансової діяльності підприємства. «Фінансові звіти можуть призначатися як для зовнішніх користувачів, так і для використання всередині самої організації. Тому спеціальні методи ведення бухгалтерського обліку можуть бути різні »[25, с.78].

Розглянемо докладніше вищевідзначені документи фінансової звітності. Баланс підприємства (форма 1) являє собою звіт про фінансовий стан підприємства, який фіксує на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Норми стандарту № 2 відносяться до балансів підприємств усіх форм власності, крім банків та бюджетних установ. Баланс складається виключно на основі вивірених оборотів і залишків на кінець періоду по всіх синтетичних рахунках. При цьому повинні бути наведено бухгалтерські записи по совершившимся операціями, закриті всі операційні рахунки, виявлені фінансові результати і оформлені проводки по податках.

Звіт про фінансові результати (форма 2) несе в собі інформацію про доходи, витрати і прибутки (збитки) підприємства, які склалися на певну дату. Головною особливістю розглянутого звіту є те, що в ньому фінансові результати формуються за видами діяльності - операційної (основний) і звичайної. Основна діяльність відображає операції, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції, робіт, послуг. Звичайна діяльність об'єднує операційну і доходи від участі в капіталі, дивіденди, відсотки та інші надходження від фінансових інвестицій та їх реалізації, доходи від продажу необоротних активів і майнових комплексів, а також інші доходи, не пов'язані з операційною діяльністю підприємства. Звіт про фінансові результати «включає також надзвичайні витрати і доходи, в яких відповідно показуються збитки від форсмажерних подій (стихійні лиха, пожежі, техногенні аварії тощо), включаючи витрати на їх попередження та доходи від інших операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій »[8, с.45]. У стандарті № 3 надзвичайна подія трактується як таке, яке чітко відрізняється від звичайної діяльності підприємства та не очікується, що воно може повторяться періодично або в кожному наступному періоді. Надзвичайні доходи і витрати, природно, коригують фінансові результати роботи підприємства.

Звіт про рух грошових коштів (форма 3) відображає надходження і видаток грошових ресурсів підприємства у звітному та попередньому періодах в результаті операційної, фінансової та інвестиційної діяльності. При цьому під фінансовою розуміється діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу. Інвестиційної називається діяльність, пов'язана з придбанням або реалізацією тих необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є частиною еквівалентів грошових коштів, тобто високоліквідних і вільно конвертованих фінансових вкладень.

Звіт про власний капітал (форма 4) розкриває інформацію про зміни у складі власного капіталу підприємства у звітному періоді під впливом різних факторів. Динаміка показується по всій структурі власного капіталу, наведеною в розділі I пасиву балансу.

Для всебічного аналізу та оцінки фінансового стану підприємства даних, відображених у наведених вище документах офіційної звітності, може виявитися недостатньо.

Так для здійснення факторного аналізу прибутку, рентабельності і інших показників будуть потрібні відомості:

а) про оптові і відпускних цінах, собівартості товарної і реалізованої продукції в базисному і звітному періодах;

б) про натуральних обсягах реалізації та їх зміни, а також структурних зрушеннях в номенклатурі.

З огляду на деякі специфічні особливості фінансів акціонерних товариств, для аналізу і оцінки їх роботи необхідні додаткові матеріали, що характеризують, наприклад, дивідендну політику емітента. До них відносяться дані про:

частки чистого прибутку, яка виділяється АТ для виплати дивідендів по простих акціях;

динаміці дивідендів і механізм їх побудови (дивіденди можуть бути незмінними, збільшуються і нарощуваними);

кількість цінних паперів за видами і номіналом (прості і привілейовані акції, облігації), випущених АТ;

прибутковості цінних паперів, по яких виплачуються фіксовані відсотки і дивіденди. Не виключається, що в процесі аналізу можуть знадобитися і інші відомості з бухгалтерської та статистичної звітності.

Кожен господарюючий суб'єкт «розробляє свої планові показники, норми, нормативи, тарифи та ліміти, систему їх оцінки та регулювання фінансової діяльності» [17, с.14]. Ця інформація складає його комерційну таємницю, а іноді і ноу-хау.

У зв'язку з цим фінансова звітність стає інформаційною основою подальших аналітичних розрахунків, необхідних для прийняття управлінських рішень.

Тільки комплексний аналіз кількох показників (особливо, якщо їх порівнювати за ряд років з показниками інших підприємств, близьких до даного за характером виробленої продукції або надання послуг, застосовуваним технологіям) може своєчасно вказати на негативні тенденції і можливе погіршення становища підприємства.

Аналіз фінансового стану проводиться за допомогою наступних основних прийомів: порівняння, зведення й угруповання, ланцюгових підстановок. Прийом порівняння полягає в зіставленні фінансових показників звітного періоду з їхніми плановими значеннями (норматив, норма, ліміт) і з показниками попереднього періоду. «Розрізняють горизонтальний порівняльний аналіз, який застосовується для визначення абсолютних і відносних відхилень фактичного рівня досліджуваних показників від базового; вертикальний порівняльний аналіз, який використовується для вивчення структури економічних явищ; трендовий аналіз, застосовуваний при вивченні відносних темпів росту і приросту показників за ряд років до рівня базисного року, тобто при дослідженні рядів динаміки »[9, с.112].

Обов'язковою умовою порівняльного аналізу є порівнянність порівнюваних показників, що припускає: - єдність об'ємних, вартісних, якісних, структурних показників; - єдність періодів часу, за які проводиться порівняння; - порівнянність умов виробництва; - порівнянність методики обчислення показників.

Аналіз фінансового стану проводиться за допомогою наступних основних прийомів: порівняння, зведення й угруповання, ланцюгових підстановок

Отже, ми можемо зробити наступні висновки.

Від стану оборотних коштів у найбільшою мірою залежить ритмічність господарської діяльності компанії.

Управління оборотними засобами - це балансування між ризиками. Існують ризики, пов'язані як з нестачею, так і з надлишком оборотних засобів.

Визначення потреби підприємства у власних оборотних коштах здійснюється в процесі нормування, тобто визначення нормативу оборотних коштів.

Для визначення нормативу приймається до уваги середньодобова витрата нормованих елементів у грошовому вираженні. За виробничими запасами середньодобова витрата розраховується по відповідній статті кошторису витрат на виробництво, по незавершеному виробництву - виходячи із собівартості валової чи товарної продукції, по готовій продукції - на підставі виробничої собівартості товарної продукції.

Норма запасу в днях по окремих видах сировини, матеріалів і напівфабрикатів установлюється виходячи з часу, необхідного для створення транспортного, підготовчого, технологічного, поточного складського і страхового запасів.

Застосовують такі основні методи нормування оборотних коштів: метод прямого рахунку, аналітичний метод, коефіцієнтний метод. На практиці найбільш доцільне застосування методу прямого рахунку.

Ефективне використання оборотних коштів характеризується показниками їх оборотності. Чим вище рентабельність продажів і оборотність оборотних коштів підприємства, тим менше його потреба в позикових.

Джерелами інформації для проведення аналізу та оцінки фінансового стану підприємства є офіційна фінансова звітність: баланс, звіт про фінансові результати (форма № 2), звіт про рух грошових коштів (форма № 3), звіт про власний капітал

(Форма № 4), додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5).

Форми річної бухгалтерської звітності оформляються у відповідності з інструкцією про порядок їх заповнення, затвердженої Міністерством фінансів РФ.

Тільки комплексний аналіз декількох показників може своєчасно вказати на негативні тенденції і можливе погіршення становища підприємства. Аналітична інформація виявиться непотрібною для цілей управління, якщо не будуть дотримані основні принципи аналізу - доречність, достовірність, суттєвість, порівнянність.

Глава 3. Аналіз оборотних коштів ТОВ «Веселка - Сервіс»

3.1 Коротка характеристика ТОВ «Веселка - Сервіс»

Товариство має наступне повне фірмове найменування: Товариство з обмеженою відповідальністю «Радуга-Сервіс». Місце знаходження товариства: Новосибірська область, г.Іскітім, ул.Іркутская, 3.

Номер державної реєстрації - 00000456. Організаційно-правова форма - Товариство з обмеженою відповідальністю. Вид діяльності - виготовлення меблів, деревообробка, торгівля. Форма власності - змішана. Організація працює на території Новосибірської області, частина меблів та будівельних матеріалів експортує в країни СНД і Китай.

Місія: забезпечення громадян якісними меблевими та будівельними товарами і матеріалами. Сьогодні «Веселка-Сервіс» - одне з найбільш стабільно працюючих підприємств м. Іскітіму, продукція якого користуються попитом не тільки в г.Іскітіме і Новосибірську, а й в області.

Все, пов'язані з розвитком, зусилля організації спрямовані на пошук нових платоспроможних споживачів і збільшення обсягу замовлень. Також, у перспективі свого розвитку організація планує розробляти можливості впровадження нових видів діяльності та отримання необхідних для цього патентів та ліцензій.

Структура - будова, єдність стійких взаємозв'язків між елементами, форма організації системи. Організаційна структура має відношення безпосередньо до організацій, де здійснюється та чи інша спільна трудова діяльність, що потребує організаційних процесах: поділі праці, ресурсному забезпеченні, узгодження обсягів, строків та послідовності роботи. Організаційні процеси в свою чергу обумовлюють необхідність вироблення цілей і стратегій діяльності, виконання процесів планування, мотивації, контролю, обліку, аналізу, тобто процесів управління. Виникає поняття організаційна структура управління як єдність стійких взаємозв'язків між елементами системи управління фірмами, що здійснюють виробничо-господарську і соціальну діяльність.

До функціональних блокам підприємства відносяться наступні блоки (см.ріс.3.1).

Малюнок 3.1 - Структура управління ТОВ «Веселка-Сервіс»

Фінансовий, що включає в себе бухгалтерію, плановий відділ, юридичний відділ, системного адміністратора.

2. Комерційний, що включає в себе відділ збуту, ВМТП, склад готової продукції, службу послуг.

3. Маркетинговий відділ.

4. Блок якості, представлений відділом контролю та службою гарантійного обслуговування.

Усі функціональні блоки підпорядковуються кожний своєму керівнику, кожен з яких у свою чергу безпосередньо підпорядковується генеральному директору.

Організаційна структура управління фірмою, представлена ​​на рис.3.1, дозволяє розподілити всі функції між відповідними посадами. Дана структура являє собою лінійно-функціональну структуру з елементами дивізійної структури, яка при невеликому штаті персоналу є найбільш ефективною.

Показники фінансових результатів діяльності підприємства представлені у таблиці 3.2.

Таблиця 3.2 - Доходи і витрати ТОВ «Веселка - Сервіс» за 2006-2007рр. Тис.руб