Недержавні освітні установи
ВИЩОЇ ОСВІТИ
МІЖРЕГІОНАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ І ПРАВА
ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КОНТОЛЬНАЯ РОБОТА
З ПРЕДМЕТУ:
КОРОКОЧАСНЕ ФІНАНСОВА ПОЛІТИКА
Варіант: № 7
Виконано студентом
3 курсу, групи ФК-303
Заочного відділення
Козловим О.О.
Викладач:
Зотов А.Н.
С.-Петербург
2007
Зміст стор
Вступ 3
I Управління обладнанням та активами 4
II Управління витратами підприємства в рамках короткострокової фінансової політики 7
III Короткострокові позики 10
Висновок 13
Джерела 15
Введення
Фінансова політика підприємства - це визначення кінцевих цілей, конкретних завдань та організація управління фінансами з метою виконання ними своїх функцій з урахуванням дії економічних законів та чинного законодавства.
Короткострокова фінансова політика спрямована на досягнення ефективності мобілізації, розподілі та використанні фінансових ресурсів з метою виконання ними своїх функцій, поставлених цілей і конкретних завдань на період до одного фінансового року
Метою фінансової політики підприємства є забезпечення стабільного розвитку на основі використання системи фінансових відносин і фінансового потенціалу.
Сутність фінансів підприємств як фінансової категорії проявляється в її функціях і полягає в наступному:
-Формування централізованих і децентралізованих грошових фондів і засобів;
-Використання централізованих і децентралізованих грошових фондів і засобів;
-Організація та проведення контролю та економічного аналізу за формуванням, рухом і використанням грошових коштів фондів підприємства
I Управління обладнанням та активами
Виробничо-господарська діяльність підприємства забезпечується не тільки за рахунок використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, але і за рахунок оборотних активів (основних фондів) - засобів праці і матеріальних умов процесу праці. Засобами праці є: верстати, механізми, передавальні пристрої і т. п., а матеріальні умови процесу праці-виробничі будівлі, транспортні засоби тощо.
Порядок обліку та руху оборотних активів визначається Положенням по бухгалтерському обліку "Облік основних засобів" (6 / 01).
Строком корисного використання є період, протягом якого використання об'єкта основних засобів приносить дохід організації.
Відмінною рисою основних засобів є їх багаторазове використання в процесі експлуатації, збереження первинного зовнішнього вигляду (форми) протягом тривалого часу (понад 12 міс.); Вони поступово зношуються і переносять свою початкову вартість на витрати виробництва протягом терміну корисного використання шляхом нарахування амортизації.
Основні засоби відіграють важливу роль у процесі праці, тому що вони у своїй сукупності утворюють виробничо-технічну базу організації і визначають її виробничий потенціал.
Протягом тривалого періоду використання кошти надходять в організацію і передаються в експлуатацію; зношуються в процесі експлуатації; піддаються ремонту за допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються всередині організації; вибувають з організації в слідстві старості чи недоцільність подальшого використання. Одним з показників ефективного застосування основних засобів є збільшення часу їх роботи шляхом скорочення простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, продуктивності на базі впровадження нової техніки і технології, а також фондовіддачі.
Основна властивість управлінням виробництвом-перетворювати витрачаються ресурси в продукцію, що випускається, відповідно до вказаної технологією.
Управління основними виробничими фондами будується на використанні таких показників як:
-Частка працювали в аналізованому періоді машин в загальному парку машин;
-Час роботи машини (верстата, установки) протягом зміни, доби, місяця, кварталу, року, нормативного терміну служби, раціонального (оптимального), фактичного терміну служби;
-Коефіцієнт змінності роботи обладнання (КСМ):
Ксм = (Ст1 + Ст2 + Ст3): Стy
де Студентські число встановлених верстатів;
Ст1-число верстатів, що працювали в одну зміну;
Ст2-число верстатів, що працювали в дві зміни;
Ст3-число верстатів, що працювали в три зміни;
-Коефіцієнт використання змінного, наявного, режимного, номінального, календарного фонду часу роботи обладнання.
Так, коефіцієнт використання календарного фонду часу роботи верстата (Кі.к.ф.) дорівнює:
Кі.к.ф. = tф.: Tк = tф: 365Ч24
Де:
tф-фактичний час роботи верстата за рік;
tк-календарний фонд часу роботи верстата за рік.
-Випуск продукції в розрахунку на один верстат за годину, зміну, місяць, квартал, рік, за нормативний термін служби, за раціональний (оптимальний) і фактичний термін служби;
-Випуск продукції в розрахунку на 1 мІ виробничої площі;
-Коефіцієнт використання виробничої потужності підприємства (Кі.п.м.):
Кі.м.п. = РП: ПМ,
Де:
РП-реалізована продукція за рік;
ПМ-виробнича потужність підприємства;
-Фондовіддача (Ф0):
Ф0 = РП: ОФ,
Де:
ОФ - середньорічна вартість основних виробничих фондів підприємства.
ОФ = (ОФн.г.: 2 + ОФ1.02 + Ф1.03 + ... + ОФк.г.: 2): 12,
Де:
ОФн.г. - основні фонди на початок року;
ОФ1.02-основні фонди на 1 лютого;
ОФ1.03-основні фонди на 1 березня;
ОФк.г. - основні фонди на кінець року;
-Рентабельність основних виробничих фондів (rоф):
rоф = П: ОФ
де П-прибуток підприємства за рік.
Основними методами управління обладнанням та активами є:
-Планування та забезпечення раціонального кількості елементів основних фондів підприємства, придбання їх за прийнятною ціною;
-Забезпечення високих техніко-економічних характеристик основних фондів;
-Планування та забезпечення доцільною модернізації та заміни обладнання;
-Планування, нормування та забезпечення належного обслуговування і ремонту елементів основних фондів, застосування планово-примусової системи ремонту;
-Прогресивна система оплати праці персоналу, матеріальне стимулювання поліпшення використання і стану обладнання;
-Санкції за недбале ставлення до обладнання;
-Використання автоматизованих систем управління завантаженням обладнання.
II Короткострокові позики
В умовах постійно мінливої кон'юнктури ринку формування оборотних активів тільки за рахунок власних джерел не представляється можливим. Тому, потреба в оборотних активах покривається за рахунок залучених джерел.
Залежно від об'єктів кредитування, складу учасників угоди, величини відсотка розрізняють банківський і комерційний кредит.
Банківський кредит видається банками та іншими кредитно-фінансовими інститутами у вигляді грошових позик, використовуваних як для розширення виробництва, так і в якості платіжного засобу при погашенні боргів.
Комерційний кредит представляється однією організацією іншої у вигляді продажу товарів з відстрочкою платежу. Мета кредиту: прискорення продажу товарів. Об'єктом кредитування є рух товарів зі сфери виробництва в сферу споживання. Відсотки по комерційному кредиту включаються у ціну товару та суму векселя. Через вексель виражаються фінансові зобов'язання позичальника по відношенню до кредитора.
Іншою формою залучення коштів є випуск в обіг позики у вигляді цінних паперів. За договором позики одна із сторін передає позичальникові в користування гроші на умовах повернення в зазначений термін. Розмір платежу визначається угодою сторін.
Короткостроковими позиками організації користуються, як правило, для задоволення тимчасової потреби в оборотних активах, на цілі виробничого характеру. Середній термін погашення кредиту: до 12 місяців.
Облік за кредитами і позиками організації здійснюють на основі Положення з бухгалтерського обліку "Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування" (ПБУ 15/01).
Взаємовідносини між банком і клієнтом оформляються кредитним договором (угодою). Сфера застосування кредитного договору визначається п.1 ст. 819 ч.2 ЦК РФ.
Договір представляє собою наступний вигляд:
- У першому розділі кредитного договору вказуються об'єкт кредитування, строки та особливі умови забезпечення повернення кредиту;
- У другому розділі кредитного договору в зобов'язаннях банку зазначаються сума наданого кредиту, термін, ставка позичкового (банківського) відсотка, комісійна винагорода й ін;
- У третьому розділі вказуються обставини, при яких будуть застосовані санкції (пені, штрафи, неустойки та ін), визначається термін, після якого настає право банку стягнути заборгованість з клієнта в грошовій або заставної формі;
- Четвертий розділ договору передбачає можливість зміни його умов у разі виникнення певних обставин (заміни постачальника або покупця, форм оплати і т.д.).
Форми надання кредиту позичальника можуть бути різними. Найбільш часто на практиці зустрічаються такі:
- Термінова позика. Банк перераховує на р. / С. Позичальника суму кредиту. Після закінчення терміну кредит погашається.
- Контокорентний кредит. У банку для позичальника відкривається спеціальний позичковий рахунок-контокоррент. Контокоррент-це єдиний рахунок, на якому враховуються всі операції банку з клієнтами. На контокорренте відображаються, з одного боку, позички банку і всі платежі з рахунку за дорученням клієнта, а з іншого-кошти, що надходять до банку від клієнтів у вигляді виручки і т. п. Контокоррент являє собою поєднання позичкового рахунку з поточним і може мати дебетове і кредитове сальдо. Контокорентний кредит здійснюється наступним чином. У банку для позичальника відкривається спеціальний позичковий рахунок (контокоррент), на який зараховується його виручка і з якого здійснюється оплата надійшли розрахункових документів; якщо коштів на р. / С. не вистачає для розрахунків за зобов'язаннями, то банк кредитує в межах суми, встановленої кредитною угодою. Сума сума отриманого кредиту визначається як різниця надходжень і платежів за цим рахунком. Розрахунки по кредиту проводяться у встановлений кредитною угодою період.
- Онкольний кредит. Короткостроковий кредит, який погашається на першу вимогу. Онкольний кредит здійснюється наступним чином. Банк відкриває позичальнику спеціальний поточний рахунок під заставу ТМЦ або цінних паперів. У межах забезпеченого кредиту банк сплачує всі рахунки господарюючого суб'єкта. Погашення кредиту здійснюється на першу вимогу банку, за рахунок коштів, що надійшли на рахунок позичальника або шляхом реалізації застави. Онкольний кредит погашається позичальником звичайно з попередженням за 2-7 днів. Відсоткова ставка за цим кредитом нижче, ніж за строковими позичками. З точки зору терміну повернення та якості забезпечення онкольний кредит вважається найбільш ліквідною статтею активу банку після касової готівки.
-Сезонний кредит із щомісячною амортизацією боргу. Надається на формування зміною частини оборотних активів на період їх зростання у зв'язку з сезонним підвищенням потреби на них. За цим кредитом поряд із щомісячною виплатою відсотків по кредиту проводиться погашення частини боргу.
-Кредитна лінія. Виробляється поетапна вибірка коштів у межах встановленого розміру ліміту кредитної лінії погашення вибраних коштів по кредитній лінії здійснюється або в кінці терміну користування кредитною лінією, або в рамках затвердженого сторонами графіка погашень.
При відкритті кредитної лінії зазвичай банк стягує одноразову комісійну винагороду.
III Управління витратами підприємства в рамках короткострокової фінансової політики
Процес виробництва продукції представляє одну зі стадій господарського обороту коштів організації. На цій стадії виявляються витрати, пов'язані з виготовленням продукції, виконанням робіт наданням послуг, які вважаються витратами по звичайних видах діяльності, облік таких витрат, виходячи з предмета діяльності організації, дає можливість отримати інформацію для різних цілей. З одного боку, ця інформація необхідна для формування фінансового результату діяльності організації, який визначається на основі показників собівартості виробленої та проданої продукції, з іншого боку вона призначена для прийняття управлінських рішень, спрямованих на забезпечення раціонального використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.
Процес виробництва є найважливішою стадією кругообігу фінансових коштів підприємства, в ході якого підприємство, витрачаючи матеріальні, трудові та фінансові ресурси, формує собівартість виготовленої продукції (робіт, послуг), що в ліжковому підсумку визначає фінансовий результат його роботи.
Собівартість продукції (робіт, послуг) являє собою вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів та інших витрат на її виробництво і реалізацію.
Чинний порядок формування собівартості продукції господарюючих суб'єктів визначено Положенням з бухгалтерського обліку "Витрати організації" (ПБУ 10/99) та іншими нормативними актами.
У залежності від прийнятих рішень витрати поділяють на:-змінні (обов'язкові) та альтернативні (можливі з точки зору оптимальності);
-Виробничі і торговельні.
Крім того, всі витрати поділяються на:
-Умовно-постійні. Не залежать від обсягів виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг);
-Умовно-змінні. Залежать від обсягів виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг);
-Прямі непрямі;
-Поточні та капітальні;
-Основні і допоміжні;
-Одноелементні і комплексні;
-Нормовані і ненормовані.
Податковий кодекс Російської Федерації наступні розподіл витрат:
-Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;
-Позареалізаційні витрати.
Постійні витрати не можуть у відносно короткий проміжок часу збільшиться чи зменшиться і цим вплинути на обсяг випуску продукції. Формально, постійні витрати (FC-fixed cost) - це сума вартостей усіх постійних ресурсів, використовуваних у виробництві. Вони включають витрати на утримання будинків, споруд, обладнання, адміністративно-управлінські витрати, орендну плату, відсотки за кредитами та ін Постійні витрати залишаються постійними, навіть якщо виробничі потужності простоюють.
Змінні витрати можуть у рамках короткострокового періоду збільшиться чи зменшиться і цим вплинути на обсяг випуску продукції. Відповідно, змінні витрати (VC-variable cost) - це сума вартостей усіх змінних ресурсів, що застосовуються в процесі виробництва. Вони включають витрати на сировину і матеріали, паливо та енергію для технологічних цілей, заробітну плату робітників і відрахування з неї, транспортні витрати і т.п. При нульовому обсязі випуску сукупні змінні витрати дорівнюють нулю.
Таким чином, загальні витрати в короткостроковому періоді представить у вигляді суми постійних і змінних витрат:
TC (Q) = FC + VC (Q)
Де:
TC (Q) - загальні витрати в короткому періоді на випуск Q одиниць продукції;
FC-постійні витрати;
VC (Q) - змінні витрати на випуск Q одиниць продукції.
При аналізі витрат для підприємства показники їх рівня в розрахунку на одиницю продукції, тобто середні або питомі витрати.
Середні постійні витрати (AFC) - це загальні постійні витрати, поділені на кількість випущеної продукції:
AFC = FC / Q
Середні змінні витрати (AVC) - це загальні змінні витрати, поділені на кількість випущеної продукції:
AVC = VC / Q
Середні загальні витрати (ATC) - це загальні витрати, поділені на кількість випущеної продукції:
ATC = TC / Q або ATC = AFC + AVC
Граничні витрати (MC) - це зміна загальних витрат при збільшенні випуску продукції на одиницю:
MC = ΔTC / ΔQ або MC = δTC / δQ
Оскільки постійні витрати не змінюються із зміною обсягу виробництва, то зміна загальних витрат на додаткову одиницю продукції буде таким же, як і зміна змінних витрат, отже:
MC = ΔVC / ΔQ
Висновок
Виробничо-господарська діяльність підприємства забезпечується не тільки за рахунок використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, але і за рахунок оборотних активів (основних фондів) - засобів праці і матеріальних умов процесу праці. Засобами праці є: верстати, механізми, передавальні пристрої і т. п., а матеріальні умови процесу праці-виробничі будівлі, транспортні засоби тощо.
Відмінною рисою основних засобів є їх багаторазове використання в процесі експлуатації, збереження первинного зовнішнього вигляду (форми) протягом тривалого часу (понад 12 міс.); Вони поступово зношуються і переносять свою початкову вартість на витрати виробництва протягом терміну корисного використання шляхом нарахування амортизації.
Основні засоби відіграють важливу роль у процесі праці, тому що вони у своїй сукупності утворюють виробничо-технічну базу організації і визначають її виробничий потенціал.
Протягом тривалого періоду використання кошти надходять в організацію і передаються в експлуатацію; зношуються в процесі експлуатації; піддаються ремонту за допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються всередині організації; вибувають з організації в слідстві старості чи недоцільність подальшого використання. Одним з показників ефективного застосування основних засобів є збільшення часу їх роботи шляхом скорочення простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, продуктивності на базі впровадження нової техніки і технології, а також фондовіддачі.
В умовах постійно мінливої кон'юнктури ринку формування оборотних активів тільки за рахунок власних джерел не представляється можливим. Тому, потреба в оборотних активах покривається за рахунок залучених джерел.
Процес виробництва продукції представляє одну зі стадій господарського обороту коштів організації. На цій стадії виявляються витрати, пов'язані з виготовленням продукції, виконанням робіт наданням послуг, які вважаються витратами по звичайних видах діяльності, облік таких витрат, виходячи з предмета діяльності організації, дає можливість отримати інформацію для різних цілей. З одного боку, ця інформація необхідна для формування фінансового результату діяльності організації, який визначається на основі показників собівартості виробленої та проданої продукції, з іншого боку вона призначена для прийняття управлінських рішень, спрямованих на забезпечення раціонального використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.
Процес виробництва є найважливішою стадією кругообігу фінансових коштів підприємства, в ході якого підприємство, витрачаючи матеріальні, трудові та фінансові ресурси, формує собівартість виготовленої продукції (робіт, послуг), що в ліжковому підсумку визначає фінансовий результат його роботи.
Джерела
1. Балабанов І.Т. Фінансовий менеджмент:-М.: Фінанси і статистика, 1994
2. Б.А. Райзберг Основи бізнесу. -М.: "Ось-89", 1995
3. Сім нот менеджменту. Під ред. В. Краснової, А. Привалова,-М.: ЗАТ "Журнал Експерт", 1998
4. Т.П. Любанова, Л.В. Мясоєдова, Т.А. Грамотенко, Ю.А. Олейникова. Бізнес-план. -М.: "Вид-во ПРІОР", 2000
5. Леонтьєв В.Є., Радковська Н.П. Фінанси, гроші, кредит і банки:-СПб.: Знання, ІВЕСЕП, 2003
6. Фінанси підприємств / В.В. Остапенко. -М.: Омега-Л, 2004
7. Лафта Дж. К. Менеджмент:-М.: ТК Велбі, 2004
8. Ковальов В.В., Ковальов Віт. В. Фінансова звітність та її аналіз (основи балансоведенія): _М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004
9. Фінансовий облік: під ред. Проф. В.Г. Гетьмана.-М.: Фінанси і статистика, 2004
10. Кунин В.А. Фінансовий менеджмент. -СПб.: Вид-во МБІ, 2005
11. Ціни та ціноутворення. під ред. проф. В.Є. Єсипова-СПб.: Питер, 2005
12. Бухгалтерський облік / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова, М.М. Хахонова. -Ростов н / Д: Фенікс, 2005
ВИЩОЇ ОСВІТИ
МІЖРЕГІОНАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ І ПРАВА
ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КОНТОЛЬНАЯ РОБОТА
З ПРЕДМЕТУ:
КОРОКОЧАСНЕ ФІНАНСОВА ПОЛІТИКА
Варіант: № 7
Виконано студентом
3 курсу, групи ФК-303
Заочного відділення
Козловим О.О.
Викладач:
Зотов А.Н.
С.-Петербург
2007
Зміст стор
Вступ 3
I Управління обладнанням та активами 4
II Управління витратами підприємства в рамках короткострокової фінансової політики 7
III Короткострокові позики 10
Висновок 13
Джерела 15
Введення
Фінансова політика підприємства - це визначення кінцевих цілей, конкретних завдань та організація управління фінансами з метою виконання ними своїх функцій з урахуванням дії економічних законів та чинного законодавства.
Короткострокова фінансова політика спрямована на досягнення ефективності мобілізації, розподілі та використанні фінансових ресурсів з метою виконання ними своїх функцій, поставлених цілей і конкретних завдань на період до одного фінансового року
Метою фінансової політики підприємства є забезпечення стабільного розвитку на основі використання системи фінансових відносин і фінансового потенціалу.
Сутність фінансів підприємств як фінансової категорії проявляється в її функціях і полягає в наступному:
-Формування централізованих і децентралізованих грошових фондів і засобів;
-Використання централізованих і децентралізованих грошових фондів і засобів;
-Організація та проведення контролю та економічного аналізу за формуванням, рухом і використанням грошових коштів фондів підприємства
I Управління обладнанням та активами
Виробничо-господарська діяльність підприємства забезпечується не тільки за рахунок використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, але і за рахунок оборотних активів (основних фондів) - засобів праці і матеріальних умов процесу праці. Засобами праці є: верстати, механізми, передавальні пристрої і т. п., а матеріальні умови процесу праці-виробничі будівлі, транспортні засоби тощо.
Порядок обліку та руху оборотних активів визначається Положенням по бухгалтерському обліку "Облік основних засобів" (6 / 01).
Строком корисного використання є період, протягом якого використання об'єкта основних засобів приносить дохід організації.
Відмінною рисою основних засобів є їх багаторазове використання в процесі експлуатації, збереження первинного зовнішнього вигляду (форми) протягом тривалого часу (понад 12 міс.); Вони поступово зношуються і переносять свою початкову вартість на витрати виробництва протягом терміну корисного використання шляхом нарахування амортизації.
Основні засоби відіграють важливу роль у процесі праці, тому що вони у своїй сукупності утворюють виробничо-технічну базу організації і визначають її виробничий потенціал.
Протягом тривалого періоду використання кошти надходять в організацію і передаються в експлуатацію; зношуються в процесі експлуатації; піддаються ремонту за допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються всередині організації; вибувають з організації в слідстві старості чи недоцільність подальшого використання. Одним з показників ефективного застосування основних засобів є збільшення часу їх роботи шляхом скорочення простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, продуктивності на базі впровадження нової техніки і технології, а також фондовіддачі.
Основна властивість управлінням виробництвом-перетворювати витрачаються ресурси в продукцію, що випускається, відповідно до вказаної технологією.
Управління основними виробничими фондами будується на використанні таких показників як:
-Частка працювали в аналізованому періоді машин в загальному парку машин;
-Час роботи машини (верстата, установки) протягом зміни, доби, місяця, кварталу, року, нормативного терміну служби, раціонального (оптимального), фактичного терміну служби;
-Коефіцієнт змінності роботи обладнання (КСМ):
Ксм = (Ст1 + Ст2 + Ст3): Стy
де Студентські число встановлених верстатів;
Ст1-число верстатів, що працювали в одну зміну;
Ст2-число верстатів, що працювали в дві зміни;
Ст3-число верстатів, що працювали в три зміни;
-Коефіцієнт використання змінного, наявного, режимного, номінального, календарного фонду часу роботи обладнання.
Так, коефіцієнт використання календарного фонду часу роботи верстата (Кі.к.ф.) дорівнює:
Кі.к.ф. = tф.: Tк = tф: 365Ч24
Де:
tф-фактичний час роботи верстата за рік;
tк-календарний фонд часу роботи верстата за рік.
-Випуск продукції в розрахунку на один верстат за годину, зміну, місяць, квартал, рік, за нормативний термін служби, за раціональний (оптимальний) і фактичний термін служби;
-Випуск продукції в розрахунку на 1 мІ виробничої площі;
-Коефіцієнт використання виробничої потужності підприємства (Кі.п.м.):
Кі.м.п. = РП: ПМ,
Де:
РП-реалізована продукція за рік;
ПМ-виробнича потужність підприємства;
-Фондовіддача (Ф0):
Ф0 = РП: ОФ,
Де:
ОФ - середньорічна вартість основних виробничих фондів підприємства.
ОФ = (ОФн.г.: 2 + ОФ1.02 + Ф1.03 + ... + ОФк.г.: 2): 12,
Де:
ОФн.г. - основні фонди на початок року;
ОФ1.02-основні фонди на 1 лютого;
ОФ1.03-основні фонди на 1 березня;
ОФк.г. - основні фонди на кінець року;
-Рентабельність основних виробничих фондів (rоф):
rоф = П: ОФ
де П-прибуток підприємства за рік.
Основними методами управління обладнанням та активами є:
-Планування та забезпечення раціонального кількості елементів основних фондів підприємства, придбання їх за прийнятною ціною;
-Забезпечення високих техніко-економічних характеристик основних фондів;
-Планування та забезпечення доцільною модернізації та заміни обладнання;
-Планування, нормування та забезпечення належного обслуговування і ремонту елементів основних фондів, застосування планово-примусової системи ремонту;
-Прогресивна система оплати праці персоналу, матеріальне стимулювання поліпшення використання і стану обладнання;
-Санкції за недбале ставлення до обладнання;
-Використання автоматизованих систем управління завантаженням обладнання.
II Короткострокові позики
В умовах постійно мінливої кон'юнктури ринку формування оборотних активів тільки за рахунок власних джерел не представляється можливим. Тому, потреба в оборотних активах покривається за рахунок залучених джерел.
Залежно від об'єктів кредитування, складу учасників угоди, величини відсотка розрізняють банківський і комерційний кредит.
Банківський кредит видається банками та іншими кредитно-фінансовими інститутами у вигляді грошових позик, використовуваних як для розширення виробництва, так і в якості платіжного засобу при погашенні боргів.
Комерційний кредит представляється однією організацією іншої у вигляді продажу товарів з відстрочкою платежу. Мета кредиту: прискорення продажу товарів. Об'єктом кредитування є рух товарів зі сфери виробництва в сферу споживання. Відсотки по комерційному кредиту включаються у ціну товару та суму векселя. Через вексель виражаються фінансові зобов'язання позичальника по відношенню до кредитора.
Іншою формою залучення коштів є випуск в обіг позики у вигляді цінних паперів. За договором позики одна із сторін передає позичальникові в користування гроші на умовах повернення в зазначений термін. Розмір платежу визначається угодою сторін.
Короткостроковими позиками організації користуються, як правило, для задоволення тимчасової потреби в оборотних активах, на цілі виробничого характеру. Середній термін погашення кредиту: до 12 місяців.
Облік за кредитами і позиками організації здійснюють на основі Положення з бухгалтерського обліку "Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування" (ПБУ 15/01).
Взаємовідносини між банком і клієнтом оформляються кредитним договором (угодою). Сфера застосування кредитного договору визначається п.1 ст. 819 ч.2 ЦК РФ.
Договір представляє собою наступний вигляд:
- У першому розділі кредитного договору вказуються об'єкт кредитування, строки та особливі умови забезпечення повернення кредиту;
- У другому розділі кредитного договору в зобов'язаннях банку зазначаються сума наданого кредиту, термін, ставка позичкового (банківського) відсотка, комісійна винагорода й ін;
- У третьому розділі вказуються обставини, при яких будуть застосовані санкції (пені, штрафи, неустойки та ін), визначається термін, після якого настає право банку стягнути заборгованість з клієнта в грошовій або заставної формі;
- Четвертий розділ договору передбачає можливість зміни його умов у разі виникнення певних обставин (заміни постачальника або покупця, форм оплати і т.д.).
Форми надання кредиту позичальника можуть бути різними. Найбільш часто на практиці зустрічаються такі:
- Термінова позика. Банк перераховує на р. / С. Позичальника суму кредиту. Після закінчення терміну кредит погашається.
- Контокорентний кредит. У банку для позичальника відкривається спеціальний позичковий рахунок-контокоррент. Контокоррент-це єдиний рахунок, на якому враховуються всі операції банку з клієнтами. На контокорренте відображаються, з одного боку, позички банку і всі платежі з рахунку за дорученням клієнта, а з іншого-кошти, що надходять до банку від клієнтів у вигляді виручки і т. п. Контокоррент являє собою поєднання позичкового рахунку з поточним і може мати дебетове і кредитове сальдо. Контокорентний кредит здійснюється наступним чином. У банку для позичальника відкривається спеціальний позичковий рахунок (контокоррент), на який зараховується його виручка і з якого здійснюється оплата надійшли розрахункових документів; якщо коштів на р. / С. не вистачає для розрахунків за зобов'язаннями, то банк кредитує в межах суми, встановленої кредитною угодою. Сума сума отриманого кредиту визначається як різниця надходжень і платежів за цим рахунком. Розрахунки по кредиту проводяться у встановлений кредитною угодою період.
- Онкольний кредит. Короткостроковий кредит, який погашається на першу вимогу. Онкольний кредит здійснюється наступним чином. Банк відкриває позичальнику спеціальний поточний рахунок під заставу ТМЦ або цінних паперів. У межах забезпеченого кредиту банк сплачує всі рахунки господарюючого суб'єкта. Погашення кредиту здійснюється на першу вимогу банку, за рахунок коштів, що надійшли на рахунок позичальника або шляхом реалізації застави. Онкольний кредит погашається позичальником звичайно з попередженням за 2-7 днів. Відсоткова ставка за цим кредитом нижче, ніж за строковими позичками. З точки зору терміну повернення та якості забезпечення онкольний кредит вважається найбільш ліквідною статтею активу банку після касової готівки.
-Сезонний кредит із щомісячною амортизацією боргу. Надається на формування зміною частини оборотних активів на період їх зростання у зв'язку з сезонним підвищенням потреби на них. За цим кредитом поряд із щомісячною виплатою відсотків по кредиту проводиться погашення частини боргу.
-Кредитна лінія. Виробляється поетапна вибірка коштів у межах встановленого розміру ліміту кредитної лінії погашення вибраних коштів по кредитній лінії здійснюється або в кінці терміну користування кредитною лінією, або в рамках затвердженого сторонами графіка погашень.
При відкритті кредитної лінії зазвичай банк стягує одноразову комісійну винагороду.
III Управління витратами підприємства в рамках короткострокової фінансової політики
Процес виробництва продукції представляє одну зі стадій господарського обороту коштів організації. На цій стадії виявляються витрати, пов'язані з виготовленням продукції, виконанням робіт наданням послуг, які вважаються витратами по звичайних видах діяльності, облік таких витрат, виходячи з предмета діяльності організації, дає можливість отримати інформацію для різних цілей. З одного боку, ця інформація необхідна для формування фінансового результату діяльності організації, який визначається на основі показників собівартості виробленої та проданої продукції, з іншого боку вона призначена для прийняття управлінських рішень, спрямованих на забезпечення раціонального використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.
Процес виробництва є найважливішою стадією кругообігу фінансових коштів підприємства, в ході якого підприємство, витрачаючи матеріальні, трудові та фінансові ресурси, формує собівартість виготовленої продукції (робіт, послуг), що в ліжковому підсумку визначає фінансовий результат його роботи.
Собівартість продукції (робіт, послуг) являє собою вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів та інших витрат на її виробництво і реалізацію.
Чинний порядок формування собівартості продукції господарюючих суб'єктів визначено Положенням з бухгалтерського обліку "Витрати організації" (ПБУ 10/99) та іншими нормативними актами.
У залежності від прийнятих рішень витрати поділяють на:-змінні (обов'язкові) та альтернативні (можливі з точки зору оптимальності);
-Виробничі і торговельні.
Крім того, всі витрати поділяються на:
-Умовно-постійні. Не залежать від обсягів виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг);
-Умовно-змінні. Залежать від обсягів виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг);
-Прямі непрямі;
-Поточні та капітальні;
-Основні і допоміжні;
-Одноелементні і комплексні;
-Нормовані і ненормовані.
Податковий кодекс Російської Федерації наступні розподіл витрат:
-Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;
-Позареалізаційні витрати.
Постійні витрати не можуть у відносно короткий проміжок часу збільшиться чи зменшиться і цим вплинути на обсяг випуску продукції. Формально, постійні витрати (FC-fixed cost) - це сума вартостей усіх постійних ресурсів, використовуваних у виробництві. Вони включають витрати на утримання будинків, споруд, обладнання, адміністративно-управлінські витрати, орендну плату, відсотки за кредитами та ін Постійні витрати залишаються постійними, навіть якщо виробничі потужності простоюють.
Змінні витрати можуть у рамках короткострокового періоду збільшиться чи зменшиться і цим вплинути на обсяг випуску продукції. Відповідно, змінні витрати (VC-variable cost) - це сума вартостей усіх змінних ресурсів, що застосовуються в процесі виробництва. Вони включають витрати на сировину і матеріали, паливо та енергію для технологічних цілей, заробітну плату робітників і відрахування з неї, транспортні витрати і т.п. При нульовому обсязі випуску сукупні змінні витрати дорівнюють нулю.
Таким чином, загальні витрати в короткостроковому періоді представить у вигляді суми постійних і змінних витрат:
TC (Q) = FC + VC (Q)
Де:
TC (Q) - загальні витрати в короткому періоді на випуск Q одиниць продукції;
FC-постійні витрати;
VC (Q) - змінні витрати на випуск Q одиниць продукції.
При аналізі витрат для підприємства показники їх рівня в розрахунку на одиницю продукції, тобто середні або питомі витрати.
Середні постійні витрати (AFC) - це загальні постійні витрати, поділені на кількість випущеної продукції:
AFC = FC / Q
Середні змінні витрати (AVC) - це загальні змінні витрати, поділені на кількість випущеної продукції:
AVC = VC / Q
Середні загальні витрати (ATC) - це загальні витрати, поділені на кількість випущеної продукції:
ATC = TC / Q або ATC = AFC + AVC
Граничні витрати (MC) - це зміна загальних витрат при збільшенні випуску продукції на одиницю:
MC = ΔTC / ΔQ або MC = δTC / δQ
Оскільки постійні витрати не змінюються із зміною обсягу виробництва, то зміна загальних витрат на додаткову одиницю продукції буде таким же, як і зміна змінних витрат, отже:
MC = ΔVC / ΔQ
Висновок
Виробничо-господарська діяльність підприємства забезпечується не тільки за рахунок використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, але і за рахунок оборотних активів (основних фондів) - засобів праці і матеріальних умов процесу праці. Засобами праці є: верстати, механізми, передавальні пристрої і т. п., а матеріальні умови процесу праці-виробничі будівлі, транспортні засоби тощо.
Відмінною рисою основних засобів є їх багаторазове використання в процесі експлуатації, збереження первинного зовнішнього вигляду (форми) протягом тривалого часу (понад 12 міс.); Вони поступово зношуються і переносять свою початкову вартість на витрати виробництва протягом терміну корисного використання шляхом нарахування амортизації.
Основні засоби відіграють важливу роль у процесі праці, тому що вони у своїй сукупності утворюють виробничо-технічну базу організації і визначають її виробничий потенціал.
Протягом тривалого періоду використання кошти надходять в організацію і передаються в експлуатацію; зношуються в процесі експлуатації; піддаються ремонту за допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються всередині організації; вибувають з організації в слідстві старості чи недоцільність подальшого використання. Одним з показників ефективного застосування основних засобів є збільшення часу їх роботи шляхом скорочення простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, продуктивності на базі впровадження нової техніки і технології, а також фондовіддачі.
В умовах постійно мінливої кон'юнктури ринку формування оборотних активів тільки за рахунок власних джерел не представляється можливим. Тому, потреба в оборотних активах покривається за рахунок залучених джерел.
Процес виробництва продукції представляє одну зі стадій господарського обороту коштів організації. На цій стадії виявляються витрати, пов'язані з виготовленням продукції, виконанням робіт наданням послуг, які вважаються витратами по звичайних видах діяльності, облік таких витрат, виходячи з предмета діяльності організації, дає можливість отримати інформацію для різних цілей. З одного боку, ця інформація необхідна для формування фінансового результату діяльності організації, який визначається на основі показників собівартості виробленої та проданої продукції, з іншого боку вона призначена для прийняття управлінських рішень, спрямованих на забезпечення раціонального використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.
Процес виробництва є найважливішою стадією кругообігу фінансових коштів підприємства, в ході якого підприємство, витрачаючи матеріальні, трудові та фінансові ресурси, формує собівартість виготовленої продукції (робіт, послуг), що в ліжковому підсумку визначає фінансовий результат його роботи.
Джерела
1. Балабанов І.Т. Фінансовий менеджмент:-М.: Фінанси і статистика, 1994
2. Б.А. Райзберг Основи бізнесу. -М.: "Ось-89", 1995
3. Сім нот менеджменту. Під ред. В. Краснової, А. Привалова,-М.: ЗАТ "Журнал Експерт", 1998
4. Т.П. Любанова, Л.В. Мясоєдова, Т.А. Грамотенко, Ю.А. Олейникова. Бізнес-план. -М.: "Вид-во ПРІОР", 2000
5. Леонтьєв В.Є., Радковська Н.П. Фінанси, гроші, кредит і банки:-СПб.: Знання, ІВЕСЕП, 2003
6. Фінанси підприємств / В.В. Остапенко. -М.: Омега-Л, 2004
7. Лафта Дж. К. Менеджмент:-М.: ТК Велбі, 2004
8. Ковальов В.В., Ковальов Віт. В. Фінансова звітність та її аналіз (основи балансоведенія): _М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004
9. Фінансовий облік: під ред. Проф. В.Г. Гетьмана.-М.: Фінанси і статистика, 2004
10. Кунин В.А. Фінансовий менеджмент. -СПб.: Вид-во МБІ, 2005
11. Ціни та ціноутворення. під ред. проф. В.Є. Єсипова-СПб.: Питер, 2005
12. Бухгалтерський облік / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова, М.М. Хахонова. -Ростов н / Д: Фенікс, 2005