Теорія фінансів 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Установа освіти

«МІНСЬКИЙ ІНСТИТУТ УПРАВЛІННЯ»

М.К. Воробйов, І.А. Осипов

Теорія фінансів

Навчально-методичний комплекс

Мінськ

Видавництво МІУ 2005

Зміст

Передмова

1. Мета, завдання, структура та зміст дисципліни, її місце в навчальному процесі

2. Короткий курс лекцій

Введення

Тема 1. Сутність і функції фінансів

Тема 2. Фінансові ресурси держави

Тема 3. Взаємозв'язок фінансів з іншими економічними категоріями

Тема 4. Фінансова система держави

Тема 5. Фінансова політика держави

Тема 6. Фінансовий механізм

Тема 7. Управління фінансами

Тема 8. Фінансове планування і прогнозування

Тема 9. Фінансовий контроль

Тема 10. Фінанси підприємств і організацій матеріального виробництва

Тема 11. Фінанси державних підприємств і організацій

Тема 12. Фінанси підприємств і організацій недержавних форм власності

Тема 13. Фінанси установ і організацій невиробничої сфери

Тема 14. Державний бюджет

Тема 15. Державний кредит

Тема 16. Сутність і значення страхування

Тема 17. Соціальне страхування

Тема 18. Вплив фінансів на розвиток економіки та соціальної сфери

Тема 19. Роль фінансів у розвитку зовнішньоекономічних зв'язків та економічної інтеграції

3. Методичні рекомендації та вимоги до виконання курсової роботи

4. Методичні вказівки щодо виконання контрольних робіт

5. Питання до іспиту з дисципліни «Теорія фінансів»

Література

Передмова

Теорія - це вираз процесів об'єктивного світу та їх взаємозв'язків у системі категорій, понять і законів. Теорія фінансів, так само як і економічна теорія, розглядає основні, сутнісні взаємозв'язки і процеси економічного життя.

Різні теорії можуть по-різному пояснювати економічну реальність, визначати напрямки розвитку економічного життя і способи впливу на неї. Тому й у фінансовій науці в рамках одного і того ж предмета вивчення можуть існувати різні теорії та школи. Наприклад, існують різні теорії грошей: металева, кількісна та ін

У сучасній фінансовій науці існує два основних теоретичних напрямів: кейнсіанське і неокласичний. Теорія Кейнса грунтується на ліберально-реформістських ідеях втручання в економіку. Неокласичні теорії пропагують ідеї вільного підприємництва при обмеженні державного регулювання. Однак, можуть бути різні точки зору і в рамках однієї теорії - різні вчення. При автори навчальних посібників по-різному можуть пояснювати ті чи інші питання теорії. Зокрема в сучасній фінансовій літературі даються дещо відрізняються визначення поняття фінансів, їх функцій, принципів організації фінансів підприємств та ін

Крім того, існує проблема практичного використання положень теорії фінансів. Наприклад, ряд однопорядкові теоретичних засад можуть по-різному проявлятися на практиці і в правових актах різних держав. Бюджетне пристрій, банківська система унітарної держави Республіки Білорусь будуть відмінні від бюджетного устрою і банківської системи федеративних держав.

Загальні принципи фінансового управління або контролю на практиці будуть реалізовуватися через діяльність різних обумовлених історично чи особливостями державного устрою органів управління та контролю і т.д. Тому, використовуючи навчальні посібники та електронні матеріали Інтернету Росії, Україні, інших країн СНД і далекого зарубіжжя необхідно мати на увазі ці особливості. Для вивчення «Теорії фінансів» рекомендується використовувати, перш за все, навчальні посібники, підготовлені і видані в Білорусі, так як вони узагальнюють практику та особливості економічного розвитку Республіки Білорусь.

Вивчення курсу Теорії фінансів дозволить не тільки сформувати систему знань в області фінансів, але і знайти більш глибоке розуміння загальноекономічних процесів.

1. Мета, завдання, структура та зміст дисципліни, її місце в навчальному процесі

1.1 Мета викладання дисципліни

Метою курсу «Теорія фінансів» є вивчення системи економічних відносин з приводу розподілу і перерозподілу вартості національного доходу і валового суспільного продукту, а також частини національного багатства в зв'язку з формуванням і використанням фондів грошових коштів держави, підприємств та інших суб'єктів господарювання.

Програма даної дисципліни охоплює різні теоретичні питання, що стосуються суті фінансів та фінансової політики держави, фінансової системи, її ланок і тенденцій їх розвитку, фінансового механізму, процесу управління фінансами, фінансового планування та фінансового контролю, фінансів підприємств, організацій та установ, страхових фондів, загальнодержавних фінансів .

1.2 Завдання вивчення дисципліни

Головна задача вивчення «Теорії фінансів» полягає у забезпеченні підготовки фахівця, який володіє знаннями і здатністю до наукового мислення у відповідності до вимог кваліфікаційної характеристики фінансиста. У результаті вивчення дисципліни студенти повинні будуть:

знати:

  • теоретичні засади та ключові поняття фінансів;

  • сутність фінансів та їх роль у життєдіяльності сучасного суспільства;

  • структуру та принципи побудови фінансової системи держави;

  • основи управління фінансами.

вміти:

  • визначати взаємозв'язок фінансів з іншими економічними категоріями та законами;

  • давати оцінку ефективності проведеної в державі фінансової політики;

  • порівнювати особливості функціонування фінансів в Республіці Білорусь з аналогічними процесами в зарубіжних країнах.

1.3 Зв'язок навчального курсу «Теорія фінансів» з іншими дисциплінами

Викладання «Теорії фінансів» у своєму процесі спирається на знання, отримані студентами в рамках курсу «Економічної теорії», що дає початкове уявлення про роль фінансів в загальній економічній системі і полегшує засвоєння матеріалу. У свою чергу основи «Теорії фінансів», є базовими при подальшому вивченні різних фінансових дисциплін, таких як «Фінанси підприємства», «Державний бюджет», «Страхова справа», «Податки та оподаткування», «Фінансування і кредитування інвестицій», «Ринок цінних паперів »,« Фінансовий менеджмент »та багатьох інших.

1.4 Структура дисципліни

Навчальний курс «Теорія фінансів» складається з шести розділів.

Перший розділ дає вивчає загальне поняття про фінанси і фінансовій системі держави. Тут розкриваються сутність і функції фінансів і фінансової системи, розкривається поняття фінансових ресурсів, розглядається взаємозв'язок фінансів з іншими економічними категоріями.

Другий розділ містить в собі ряд питань, що стосуються функціональної структури фінансового механізму, особливостей побудови фінансової політики та її роль у регулюванні економіки, сутності процесів фінансового планування та прогнозування, фінансового контролю.

Третій розділ присвячений вивченню курсу фінансових відносин на підприємствах, в установах та організаціях різних сфер діяльності та форм власності.

Четвертий розділ розглядає фінансову основу функціонування держави - ​​державний бюджет і державний кредит.

У п'ятому розділі пропонується вивчити страхові відносини, їх значення при управлінні всілякими, в тому числі й фінансовими ризиками, а також участь у фінансових відносинах страхових організацій в ролі економічних суб'єктів.

У шостому розділі здійснюється спроба розкриття ролі фінансів у соціально-економічному розвитку суспільства, як у рамках однієї країни, так і на міжнародному рівні.

1.5 Зміст дисципліни

Найменування розділів і тем

Лекції

Практичні заняття

КСР

Розділ I. Поняття про фінанси і фінансовій системі держави

Тема 1. Сутність і функції фінансів

Тема 2. Фінансові ресурси держави

Тема 3. Взаємозв'язок фінансів з іншими економічними категоріями

Тема 4. Фінансова система країни




Розділ II. Фінансова політика держави

Тема 5. Фінансова політика держави

Тема 6. Фінансовий механізм

Тема 7. Управління фінансами

Тема 8. Фінансове планування і прогнозування

Тема 9. Фінансовий контроль




Розділ III. Фінанси підприємств, установ та організацій різних сфер діяльності

Тема 10. Фінанси підприємств і організацій матеріального виробництва

Тема 11. Фінанси державних підприємств і організацій

Тема 12. Фінанси підприємств і організацій недержавних форм власності

Тема 13. Фінанси установ і організацій невиробничої сфери




Розділ IV. Загальнодержавні фінанси

Тема 14. Державний бюджет

Тема 15. Державний кредит




Розділ V. Страхування

Тема 16. Сутність і значення страхування

Тема 17. Соціальне страхування




Розділ VI. Роль фінансів в соціально-економічному розвитку суспільства

Тема 18. Вплив фінансів на розвиток економіки соціальної сфери

Тема 19. Роль фінансів у розвитку зовнішньоекономічних зв'язків та економічної інтеграції




Всього навчальних годин:




2. Короткий курс лекцій

Введення

В даний час в Республіці Білорусь здійснюється перетворення існуючого механізму управління, його заміна ринковими методами господарювання, що доповнюється державним регулюванням. Важлива роль у механізмі регулювання держави і в структурі ринкових відношенні належить фінансам. Фінанси є складовою частиною ринкових відносин і головним інструментом реалізації державної політики. Тому знання природи фінансів, особливостей їх функціонування дозволяє найбільш повно використовувати їх з метою ефективного розвитку економіки. Це і обумовлює важливість вивчення фінансів майбутніми фахівцями, що дозволить їм успішно працювати в умовах ринку та перехідних відносин.

Практична діяльність у сфері фінансових відносин базується на вивченні та грамотному використанні теоретичних положень, знань економічних законів і категорій. Ці знання набуваються студентами в процесі вивчення ряду теоретичних дисциплін. Специфіку і закономірності фінансових відносин вивчає «Теорія фінансів».

Вивчення курсу «Теорія фінансів» дає можливість майбутнім фахівцям отримати комплекс знань про сутність і об'єктивної необхідності фінансів, їх функції, взаємозв'язку фінансів з іншими економічними категоріями, знання про сфери та ланки фінансової системи, фінансовій політиці, фінансовому механізмі управління та планування фінансами, фінансовий контроль .

Предметом вивчення курсу «Теорія фінансів» є фінансово-грошові відносини з приводу формування, розподілу, перерозподілу і використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів.

Вивчення теоретичних проблем фінансових відносин дозволяє вирішувати практичні завдання підвищення ефективності суспільного виробництва, поліпшення соціально-економічного становища працівників.

Короткий курс лекцій підготовлено відповідно до навчальної програми з дисципліни «Теорія фінансів».

ТЕМА 1: Сутність фінансів

  1. Виникнення фінансів і розвиток науки про фінанси.

  2. Сутність фінансів. Фінанси в системі виробничих відносин.

  3. Функції фінансів.

  4. Дискусійні питання сутності і функцій фінансів.

1. Виникнення фінансів і розвиток науки про фінанси

Термін «фінанси» бере свій початок від латинського слова «фініш», що в грошових відносинах між населенням і державою означало кінець - завершення платежу, остаточний розрахунок. Потім від терміна «фініш» походить слово «фінанси» (finansia), що означало грошовий платіж. Пізніше термін «фінанси» став застосовуватися в більш широкому сенсі, як сукупність публічних доходів і витрат. Далі з'явився термін «публічні фінанси», який визначав сукупність державних доходів і витрат.

Виникнення фінансів і розвиток науки про фінанси було викликано об'єктивною необхідністю, що диктується практичної дійсністю того часу. Мислителі Стародавнього світу, мислителі середньовіччя розробляли основу фінансової науки: доходи держави, податки та ін Розвиток товарно-грошових відносин, посилення ролі держави в економічному житті країни, виникнення ринкової економіки та розвиток фінансів, як інструмента цієї економіки дозволили систематизувати знання про фінанси і в XIX столітті фінансова наука виділилася в самостійну галузь знань, а в другій половині ХХ століття теорія фінансів стала визнаватися частиною загальноекономічної теорії.

Таким чином, фінанси - історична категорія, вони присутні у всіх формаціях з наявністю товарно-грошових відносин і держави. За допомогою фінансів здійснюється розподіл і перерозподіл створеного продукту.

В епоху рабовласництва і феодалізму грошові доходи держави не мали вирішального значення, оскільки панувало натуральне господарство і переважно натуральні податки і збори. Головними видами доходів держави в той час були особисте майно государів, данини і грабежі підкорених народів і т.д. Грошові податки в цих формаціях займали підлегле місце при формуванні доходів і здійсненні державних видатків. Оскільки в умовах переважного вилучення суспільного продукту в натуральній формі в суспільстві не було товарно-грошових відносин, держава не здійснювала економічних розподільчих функцій, то сукупність натуральних відносин не може розглядатися як сфера фінансів. Тому виникнення фінансів історично пов'язано:

-По-перше, з розвитком, зміцненням і розширенням товарно-грошових відносин;

-По-друге, з посиленням і розширенням функцій держави.

Найважливіша ознака фінансів - їх грошовий характер, їх грошове вираження у готівковій та безготівковій формах. Крім товарно-грошових відносин для виникнення фінансів необхідна і регулююча роль держави, в якому фінанси стають важелем впливу держави на суспільне відтворення.

Виникнення фінансів безпосередньо пов'язано з розвитком суспільства. На певному етапі виникає загальнодержавний фонд грошових коштів - бюджет, яким глава держави не міг розпоряджатися одноосібно. Потім важливим моментом у виникненні фінансів було те, що формування і використання бюджету стало носити системний характер, тобто виникли системи державних доходів і витрат, які закріплювалися законодавчо. Якщо раніше доходи держави формувалися переважно за рахунок натуральних податей і повинностей, то потім переважною формою податків стає грошова.

У своєму розвитку фінанси проходять два основних етапи. Спочатку нерозвинена форма фінансів, коли основна маса грошових коштів витрачалася на воєнні цілі і вся фінансова система складалася з однієї ланки - бюджету.

В епоху вільної конкуренції посилюється необхідність здійснення державою економічних функцій, з розподілу і перерозподілу ресурсів, спрямуванням їх на забезпечення ефективного розвитку суспільного виробництва, розвиток невиробничої інфраструктури.

Другий етап розвитку фінансів пов'язаний з появою більш складної фінансової системи, що включає державний бюджет, страхування, державний кредит. Держава через фінанси впливає на соціальну сферу.

В епоху державно-монополістичного капіталізму розвиваються всі ланки фінансів і державний бюджет, і фінанси підприємств, страхування, кредит і т.д. Фінанси перетворюються на основний важіль непрямого впливу держави на суспільне виробництво.

2. Сутність фінансів. Фінанси в системі виробничих відносин

Початком фінансових відносин є створення додаткового продукту у сфері матеріального виробництва та його подальший розподіл. Історично саме додатковий продукт є об'єктом фінансових відносин. Первинне розподіл вартості сукупного суспільного продукту полягає у відшкодуванні вартості витрачених засобів виробництва (с), виплати працівникам заробітної плати (v) і одержанні додаткового продукту (m) - чистого доходу підприємства, суспільства. Це часто служить джерелом утворення доходів, накопичень грошових фондів. Через с + v забезпечується процес простого відтворення засобів виробництва і робочої сили. Через m за допомогою створення грошових фондів забезпечується процес розширеного відтворення цих же елементів відтворювального процесу і формування централізованих ресурсів держави. У вартості створеного суспільного продукту c + v хоча мають грошову оцінку, але не є фінансовими. До фінансів відноситься (m) чистий доход суспільства.

Фінансові відносини проявляються через грошові, але не всі грошові відносини є фінансами.

Фінанси - це частина виробничих, частина грошових відносин, але економічна сутність категорій «фінанси» і «гроші» різна, різні і функції, виконувані ними. Ототожнення ж цих економічних категорій в практичному ужитку відбувається насамперед з тієї причини, що фінанси в системі економічних відносин функціонують за допомогою грошей, виступають як частина грошових відносин, тобто матеріальною основою існування і функціонування фінансів виступають гроші. Чим же все-таки різняться гроші як такі і фінанси? З'ясувати це розходження допоможе розгляд фінансів у системі виробничих відносин.

Система економічних відносин включає в себе чотири стадії: виробництво, розподіл, обмін і споживання. Гроші опосередковують всі стадії руху суспільного продукту. Рух грошей завжди супроводжується паралельним рухом продукту. Гроші опосередковують еквівалентний обмін. Сутність грошей пізнається і за допомогою функцій, виконуваних ними. Зазвичай виділяють п'ять функцій грошей: міра вартості, засіб платежу, засіб обігу, засіб нагромадження, світові гроші. Суспільний продукт у своєму русі проходить наступні стадії: виробництво, розподіл, обмін і споживання. Фінанси - особлива сфера грошових відносин. Такий специфічною сферою грошових відносин (фінансів) є друга стадія руху суспільного продукту - розподіл. Фінанси беруть участь у розподілі нової вартості та її використання, виконуючи при цьому свої функції: розподільну і контрольну. Грошові відносини виникають при використанні необхідного продукту, фінанси пов'язані з додатковим продуктом, чистим доходом суспільства. Розподіл і витрачання додаткового продукту здійснюється за допомогою утворення фондів, фондів грошових коштів. Розподіл додаткового продукту здійснюється з метою повторення виробництва не в колишніх, а в зростаючих масштабах.

Сказане можна проілюструвати схемою розподілу створеного суспільного продукту (с + v + m), де с - фонд відшкодування витрачених засобів виробництва; v - витрати на робочу силу; m - додатковий продукт. Суспільний продукт ділиться на дві частини (з + m) - необхідний продукт і m - додатковий продукт, чистий доход суспільства.

Необхідний продукт призначений для повторення процесу виробництва в колишніх масштабах (простого відтворення), за його рахунок відбувається відшкодування спожитих засобів виробництва (с) і робочої сили (v). Сферою функціонування необхідного продукту є грошові відносини. Відокремитися від виробничого натурально-речового продукту вартісна частина (m) призначена для забезпечення розширеного відтворення засобів виробництва (с) і робочої сили (m). Крім того, частина додаткового продукту надходить у розпорядження держави на утримання владних структур, армії, правоохоронних органів та інші загальнодержавні потреби. Це здійснюється через податки за допомогою створення децентралізованих і централізованих фондів грошових коштів. Сфера функціонування додаткового продукту - фінансові відносини. Гроші опосередковують рух всіх частин суспільного продукту. Але там, де вони опосередковують рух реальних матеріально-речових елементів вони є грошовими відносинами, але не всі фінансовими. Відрив грошових відносин від їх матеріально-речових елементів, які вони опосередковують і прояв їх в новій якості додатковому продукті (чистому доході господарюючих суб'єктів і суспільства) перетворює ці грошові відносини у фінансові.

Фінансовими є грошові відносини, які опосередковують відносини розподілу і перерозподілу частини сукупного суспільного продукту - додаткового продукту. У результаті розподілу додаткового продукту утворюються цільові фонди грошових коштів підприємств (децентралізовані) і держави (централізовані). Сукупність цих цільових фондів грошових коштів утворює фінансові ресурси держави та суб'єктів господарювання. Фінансові ресурси є матеріальною основою діяльності окремих підприємств, організацій, установ і держави в цілому.

Виходячи з вищесказаного, фінанси - економічні (виробничі) відносини з приводу формування і використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів, що використовуються на розширене відтворення і загальнодержавні потреби. Використання додаткового продукту за допомогою освіти цільових фондів грошових коштів є найбільш ефективною формою його витрачання.

Основним матеріальним джерелом грошових ресурсів і фондів є національний дохід країни або вартість валового внутрішнього продукту за вирахуванням спожитих у процесі виробництва засобів виробництва.

За допомогою фінансів відбувається створення і використання національного доходу. Таким чином, фінанси відрізняються від грошей і за змістом і по виконуваних функцій. Гроші мають більш давню історію.

Гроші - це загальний еквівалент, засіб вимірювання витрат сировини, робочої сили. Рух грошей супроводжується паралельним рухом матеріально-речового продукту, це акт купівлі-продажу. Фінанси - засіб розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту (ВВП) і національного доходу (НД), засіб контролю за утворенням і використанням грошових ресурсів. Таким чином, фінанси - це економічні (виробничі) відносини, оскільки вони виникають у суспільному виробництві. Фінанси можуть виявлятися у різноманітних формах на поверхні суспільного життя, але обов'язково супроводжуються рухом готівкових або безготівкових грошових коштів, тобто фінанси - частина грошових відносин.

Фінанси як частини виробничих, грошових відносин мають об'єктивний характер і виступають як економічна категорія. Особливість фінансів, як економічної категорії полягає в тому, що вони завжди мають грошову форму вираження. Існування грошей є обов'язковою умовою існування фінансів. Тому в умовах натуральних взаємин фінанси не існують. Реальний рух грошових засобів відбувається на стадії розподілу й обміну. Але обмін обслуговується грошима як загальним еквівалентом, відбуваються акти купівлі-продажу, тобто стадія обміну здійснюється в допомогою грошей як таких.

Областю виникнення і функціонування фінансів є стадія розподілу, де відбувається відрив вартості від руху товарів та її відчуження, тобто переходом з рук одних власників у руки інших або цільовим відокремленням вартості в рамках одного власника.

Розподіл і перерозподіл вартості з допомогою фінансів супроводжується рухом грошових коштів, що приймають форму фінансових ресурсів. Використання фінансових ресурсів здійснюється в основному через грошові фонди цільового призначення. На різних рівнях процесу відтворення і на підприємствах і в економіці країни в цілому утворюються і використовуються фонди грошових коштів. Причому не має значення в якій формі ці гроші виступають у вигляді готівкових грошових знаків, кредитних картках або в записах на банківських рахунках. Система освіти і використання фондів грошових ресурсів, що беруть участь у забезпеченні процесу відтворення і виконання функцій держави, і становить фінанси суспільства. Фінанси, як частини виробничих відносин, належать до базису і закріплюються правовими актами.

3. Функції фінансів

Сутність фінансів проявляється в її функціях. Зазвичай виділяють дві функції фінансів: розподільну і контрольну.

Розподільна функція забезпечує відносини, пов'язані з розподілом і перерозподілом валового внутрішнього продукту і національного доходу. Валовий внутрішній продукт включає в себе вартість матеріальних витрат, амортизаційні відрахування і національний дохід. Національний дохід складається з необхідного продукту і додаткового. Необхідний продукт у вигляді заробітної плати та інших грошових доходів призначений для споживання працівниками виробничої сфери. Додатковий продукт, чистий дохід підприємств виступає у вигляді доходів підприємств сфери матеріального виробництва. У результаті первинного розподілу ВВП і НД формуються первинні доходи працівників сфери матеріального виробництва та підприємств.

У результаті подальшого розподілу або перерозподілу утворюються вторинні чи виробничі доходи. Основним джерелом вторинного розподілу є чистий дохід, за рахунок якого забезпечується процес розширеного відтворення, інша частина перерозподіляється і направляється в централізовані грошові фонди держави, за допомогою централізованих фінансових ресурсів держава виконує свої функції.

Сама роль фінансів при розподілі і перерозподілі неоднакова. Якщо первинне розподіл пов'язаний з такими економічними інструментами як ціна, заробітна плата, то перерозподіл здійснюється переважно за допомогою фінансів.

Контрольна функція випливає з розподільчої і проявляється в контролі за розподілом ВВП, НД, чистого доходу за відповідними грошовим фондам і їх використання. Контрольна функція кількісно відображає економічні процеси, пов'язані з розподілом і перерозподілом сукупного суспільного продукту.

Контрольна функція зумовлена ​​нормативним характером грошових відносин. У нормативних актах закріплюється попереднє планування конкретних суб'єктів цих відносин, обсягів і термінів, цільове використання грошових ресурсів. Нормативні акти регламентують умови розподілу доходів і прибутку, що спрямовуються на розширене відтворення, умови платежів до бюджету, фінансування з бюджету, кредитування, формування і використання різних грошових фондів господарюючих суб'єктів.

Контроль за дотриманням нормативних актів, що виражають суть розподільчої функції фінансів, відображає в свою чергу зміст контрольної функції фінансів. У цьому полягає діалектична і нерозривний взаємозв'язок двох функцій фінансів

При цьому первинною в їх взаємодії є розподільна функція. Оскільки без цієї функції не може існувати контрольна функція, так як немає суб'єкта контролю. Таким чином, контрольна функція є похідною від розподільної функції. У розподільній та контрольної функції виражаються дві нерозривно пов'язані сторони фінансових відносин.

Формою реалізації контрольної функції фінансів є фінансова інформація, яка укладена в фінансових показниках бухгалтерської, статистичної та оперативної звітності. Через фінансові показники, такі як виручка, прибуток, рентабельність, оборотність, платоспроможність і ін можна контролювати дотримання встановлених норм і нормативів, ефективність і результативність економічних процесів як на мікрорівні, так і на макрорівні.

Реалізація контрольної функції пов'язана з фінансовою дисципліною, дотриманням встановлених норм і правил виконання фінансових зобов'язань.

Найважливішою задачею фінансового контролю є перевірка точного дотримання законодавства з фінансових питань, своєчасності та повноти виконання фінансових зобов'язань перед бюджетом, цільовими державними фондами, банками, а також взаємних зобов'язань господарюючих суб'єктів за розрахунками і платежами.

На практиці фінансовий контроль здійснюється через діяльність органів фінансового контролю.

4. Дискусійні питання сутності і функцій фінансів

Єдиної загальноприйнятої точки зору з приводу фінансів не існує. У залежності від економічних шкіл, точки зору тих чи інших провідних вчених-економістів існують деякі розбіжності при визначенні сутності та функцій фінансів. Таке ж становище спостерігається і в інших галузях теорії економічних дисциплін, оскільки абстрагування, виділення сутнісних сторін економічних категорій дає можливість, виходячи із загальних посилок, дещо по своєму кожному ученому визначати ці сутнісні сторони та взаємозв'язку або акцентувати вивчення категорій на окремих групах зв'язків.

Існують й інші причини елемента розбіжностей у визначенні категорій. Фінанси, будучи об'єктивною економічною категорією, в той же час фінансові відносини закріплюються юридично і використовуються як інструмент політики держави. Тому при визначенні сутності та функцій фінансів можуть враховуватися ідеологічні і політичні аспекти прояву цих категорій, що також в залежності від тих чи інших підходів до вивчення категорій або явищ економічного життя на різних етапах розвитку держави може вести до різних тлумачень одних і тих же предметів вивчення.

Сучасні поняття сутності та функцій фінансів бере свій початок від західних економічних шкіл, де вперше були теоретично узагальнено знання про фінанси як об'єктивної економічної категорії. У СРСР з ідеологічних причин вивчалися дві фінансові дисципліни «Фінанси капіталізму» і «Фінанси СРСР», а потім «Фінанси соціалістичного суспільства». В економіці СРСР грошових відносин і вартісним категоріям відводилося другорядне місце. Деякий час вважалося, сто при соціалізмі немає товарного виробництва. Тому вивченням фінансів займалися дуже мало і поверхнево. Мав місце спрощений, формальний підхід до вирішення цієї проблеми. Так професори Вознесенський Е.А. і Бірман О.М. вважали, що основною умовою виникнення фінансів є держава.

До тридцятих років в Росії і СРСР під фінансами розумілися лише відносини, пов'язані з добуванням державою коштів для його функціонування. Деякі економісти фінансами вважали сукупність грошових ресурсів або фондів, що знаходяться в розпорядженні держави та підприємств. У п'ятдесятих роках утвердилося розуміння фінансів як грошових відносин, які забезпечують розподіл сукупного суспільного продукту, національного доходу. Воно зберігається до нашого часу.

В даний час існує багато визначень поняття і сутності фінансів, які по-різному інтерпретують дані питання. Однією з поширених точок зору, якої дотримуються ряд вчених Д.А. Анахвердян, В.М. Родіонова, Н.Г. Сичов, Л.А. Дробозіна, Н.В. Гаретовскій тощо, що сутнісна ознака й основа поняття фінансів полягає у розподілі сукупного суспільного продукту і національного доходу. Крім такого загального визначення фінансів існують більш конкретні визначення основного сутнісного ознаки фінансів (М. В. Федосов та С. Я. Огородник) як процесу розподілу та перерозподілу частини вартості сукупного суспільного продукту. Е.А. Вознесенський, В.М. Гаретовскій, Н.Є. Заєць в якості об'єкта дослідження фінансів розглядали чистий дохід і його зв'язок з процесами розподілу і перерозподілу.

Існують різні точки зору з питання сутності фінансів, віднесення їх до базисних або надбудовних відносин. Прихильники першої точки зору акцентують увагу на фінансах як об'єктивної категорії оскільки без фінансів неможливе функціонування економіки, оскільки розподіл являє собою стадію суспільного виробництва.

Якщо розглядати зовнішній прояв фінансів у вигляді фінансової політики, то це є приводом віднесення фінансів до категорії надбудови. Об'єктивний характер фінансів не означає, що вони не схильні до дії суб'єктивного чинника. Об'єктивність економічної категорії, економічного закону не означає, що люди не надають свого впливу на характер їх прояву. Фінанси об'єктивна економічна категорія, то є абстракція, теорія і в той же час на практиці це важіль впливу на економіку, використовується в суб'єктивної діяльності людей.

Фінансової наукою не вирішено питання про межі фінансових відносин. Крім точки зору, що фінанси виникають при розподілі і перерозподілі суспільного продукту, існує точка зору, що фінанси категорія відтворення в цілому, включаючи і грошові відносини на стадії обміну, що є спірним моментом. Розподіл та обмін різні стадії відтворення. Зміст категорії фінанси становлять відносини, пов'язані з розподілом грошової форми вартості сукупного суспільного продукту, а відносини купівлі-продажу приймають форму розрахунків за допомогою грошей, як загального еквівалента і ціни як грошового вираження вартості.

Більшість вчених-економістів вважають, що фінанси представляють частину виробничих (економічних) відносин, частина грошових відносин, що мають свої певні ознаки. Головними ознаками, що визначають категорію фінанси, є:

  1. Грошовий характер фінансових відносин

  2. Розподільчий характер фінансових відносин

  1. Фінансові відносини завжди пов'язані з формуванням грошових фондів, що приймають вид фінансових ресурсів

  2. Безеквівалентності відносин розподілу, що відрізняють фінанси від відносин купівлі-продажу

  3. Безвозвратность і безоплатність, що відрізняють фінанси від кредиту.

За цими ознаками можна побачити, що фінанси виникають і функціонують на другій стадії відтворювального процесу - на стадії розподілу і перерозподілу вартості суспільного продукту. Але обмеження місця фінансів розподільчої стадією виробництва не означає обмеження дії фінансів тільки цією стадією. Через розподіл і перерозподіл фінанси активно впливають на всі стадії відтворення.

На думку економістів Балобанова І.І., Балобанова І.Г., Вознесенського Е.А. Сичова Н.Г., Болдирєва Б.Г. фінанси виконують функції формування грошових доходів, функцію використання грошових фондів, контрольну функцію. Але подібні твердження неспроможні з наступних причин, що процес формування фондів грошових коштів та їх використання - це єдиний нерозривний процес і він не повинен розділятися.

Існують і інші дискусійні питання, що свідчить про необхідність подальшого опрацювання теоретичних проблем суттєвості і функцій фінансів.

ТЕМА 2: Фінансові ресурси держави

  1. Поняття фінансових ресурсів.

  2. Роль державного бюджету у формуванні і використанні фінансових ресурсів.

  3. Позичковий капітал, грошові доходи і заощадження населення, страховий фонд як джерела фінансових ресурсів.

1. Поняття фінансових ресурсів

Фінансові ресурси - фонди грошових коштів, що знаходяться в розпорядженні держави, господарюючих суб'єктів і населення. Ці фонди грошових коштів утворюються в процесі розподілу і перерозподілу частини вартості ВВП, головним чином чистого доходу. Ці фонди призначені для використання на розширене відтворення і загальнодержавні потреби.

У грошовому вираженні валовий внутрішній продукт являє собою c + v + m, де c - вартість зносу основних засобів, у вигляді амортизаційних відрахувань, вартість сировини, матеріалів, палива, енергії; v - вартість необхідного продукту; m - вартість додаткового продукту.

Кожна частина ВВП відповідає певним елементам фінансових ресурсів. Основна сума фінансових ресурсів, що складається з прибутку, податків, неподаткових доходів, прибутку доходів від зовнішньоекономічної діяльності та інші елементи в сумі складають додатковий продукт. Частина необхідного продукту v, у вигляді податків та інших відрахувань, направляється в бюджет і інші фонди, утворюючи фінансові ресурси. Частина c у вигляді амортизаційних відрахувань також входить у фінансові ресурси. Зазначені частини ВВП входять у фінансові ресурси частково, додатковий продукт (m) повністю.

Якщо розглядати по питомій вазі названих джерел, то основним джерелом формування фінансових ресурсів у складі ВВП є чистий дохід. Частина чистого доходу спрямовується на розширене відтворення сфери матеріального виробництва для створення децентралізованих фінансових ресурсів знаходяться в розпорядженні підприємств і організацій, тобто на розширення виробництва на мікрорівні. Вони використовуються на нові капітальні вкладення, збільшення оборотних коштів, фінансування науково-технічного прогресу та інші потреби виробництва.

Частина децентралізованих фінансових ресурсів у вигляді цільових грошових фондів спрямовується на розширене відтворення вартості робочої сили.

Другим за величиною джерелом фінансових ресурсів після чистого доходу є амортизаційні відрахування. Хоча основна функція амортизаційних відрахувань вкладення і заміщення зношених основних фондів, але, враховуючи довготривалий період, через який здійснюється заміщення зношених основних фондів, воно відбувається на новій технічній основі і таким чином амортизаційний фонд виступає джерелом не простого, а розширеного відтворення. На практиці амортизаційні відрахування як рівняються на нове будівництво, реконструкцію, модернізацію та розширення основних фондів.

Крім названих джерелами децентралізованих фінансових ресурсів можуть бути економія від зниження вартості будівництва виконуваного господарським способом, виручка від реалізації вибулого і надлишкового майна підприємства та інші джерела, наприклад кредити банку, кошти отримані від операцій з цінними паперами та інші позикові та залучені кошти.

Пропорції формування грошових фондів фінансових ресурсів на державні підприємства контролюються відповідними органами. В умовах ринку господарюючі суб'єкти самі визначають розміри фонду розвитку виробництва, фонду соціального розвитку та житлового будівництва та ін

Інша частина чистого доходу забезпечує формування централізованого фінансування ресурсів, тобто формування фінансових ресурсів на макрорівні, забезпечуючи загальнодержавні потреби. Централізовані фінансові ресурси - це результат перерозподілу головним чином чистого доходу здійснюваного через податкові і неподаткові платежі.

Формування централізованих фінансових ресурсів здійснюється також за рахунок відрахувань господарюючих суб'єктів органами державного страхування на соціальні страхування, майнове і особисте страхування, у позабюджетні фонди. Крім того, джерелом централізованих фінансових ресурсів є кошти держкредиту, тобто отримані від реалізації державних цінних паперів, облігацій і т.д.

Певна частина централізованих фінансових ресурсів формується за рахунок грошових надходжень від населення через податки, збору доходу від лотерей та ін

Частина національного багатства, утягненого в господарський оборот від продажу корисних копалин, та інших невідновлюваних і відновлюваних природних ресурсів так само служить джерелом централізованих грошових фондів. При ефективної організації джерелом фінансових ресурсів є надходження від зовнішньоекономічної діяльності.

У результаті перерозподільчих процесів основна частина фінансових ресурсів держави акумулюється в державному бюджеті. Це дає можливість здійснювати єдину фінансову політику, фінансувати найважливіші загальнодержавні програми. У цих же цілях до складу держбюджету включені ряд колишніх позабюджетних фондів: дорожній фонд, фонд зайнятості і ін, а з 2004 р. до складу держбюджету включений фонд соціального захисту населення.

Основні напрями використання фінансових ресурсів - це фінансування розвитку народного господарства, соціально-культурних заходів, соціального захисту населення, фінансування оборони і правоохоронних органів, державне управління та ін

2. Роль держбюджету у формуванні та використанні фінансових ресурсів держави

Основна частина фінансових ресурсів акумулюється в бюджеті. Доходи держбюджету в кількісному відношенні являють собою частку держави в національному доході. І величина доходів держбюджету, їх частка в національному доході визначаються величиною національного доходу і економічними, соціальними, політичними завданнями, що стоять перед державою.

Форми і методи вилучення доходів до бюджету не постійні. У цілому платежі підприємств і населення до бюджету забезпечуються податковими та неподатковими методами. До 1991 р. надходження до бюджету мали, як правило, неподаткових характер.

Починаючи з 1992 р. у Білорусі переважали переважно податковий порядок формування доходів бюджету. Це податок на додану вартість, податок на прибуток і доходи, акцизи, податок за користування природними ресурсами, податок для ліквідації катастрофи на Чорнобильській АЕС, податок на нерухомість, земельний податок, прибутковий податок з населення і ін Приблизно 80% від дохідної частини бюджету складають податок на додану вартість, акцизи, "надзвичайний" податок, і податок на прибуток.

Податки - обов'язкові платежі державі, що стягуються з юридичних і фізичних осіб, які виконують фіскальну функцію і в меншій мірі стимулюють розвиток виробництва, що передбачає раціональне поєднання цих функцій в подальшому.

Податкові методи вилучення доходів використовуються у всіх розвинених країнах. З точки зору поповнення доходів бюджету податкові методи найбільш зручні, тому що носять обов'язковий характер, заздалегідь певні ставки і терміни сплати.

Основна роль держбюджету, оскільки в ньому акумулюється основна частина фінансових ресурсів, полягає в тому, що з його допомогою забезпечується реалізація фінансової політики держави. Держава через бюджет направляє фінансові ресурси на вирішення завдань держави. За допомогою бюджету в процесі розподілу фінансових ресурсів здійснюється вплив на фінансування оптимальних пропорцій в народному господарстві, ефективному використанні матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

Бюджет впливає і на соціально-економічну інфраструктуру держави. Розвиток страхування, охорони здоров'я, установ культури, фізичної культури і спорту, та інших галузей невиробничої сфери покращує умови життя людей, скорочуючи втрати від тимчасової непрацездатності, позитивно впливає на розвиток виробництва.

Стимулювання розвитку виробництва бюджет надає через регулювання утворення і використання фінансових ресурсів підприємств; здійснюється це через систему податків і платежів.

Окрім бюджету регулюючий вплив на економічні та соціальні процеси мають мають цільове призначення позабюджетні фонди.

Через бюджет виділяються фінансові ресурси у фонди споживання на підвищення заробітної плати та інші потреби.

3. Позичковий капітал, грошові доходи і заощадження населення, страховий фонд як джерела фінансових ресурсів

Позичковий капітал являє собою сукупність вільних грошових коштів підприємств, господарських організацій, окремих підприємців і населення, тих, хто у виробничий процес для задоволення тимчасових потреб господарюючих суб'єктів.

Найважливішими джерелами позичкового капіталу є тимчасово вільні грошові кошти, які вивільняються в процесі відтворення і акумулюються в банківській системі. До них відносяться кошти державного бюджету, державного соціального страхування, майнового та особистого страхування, кошти від амортизації, частина тимчасово вільного оборотного капіталу в грошовій формі, тимчасово вільні кошти, призначені для виплати заробітної плати, частина доходу і прибутку, що накопичується для відтворювального процесу; кошти колгоспно-кооперативних, громадських організацій та кредитних установ, депозити громадян в ощадбанку; кошти кас взаємодопомоги та ін

Головною рисою позичкового капіталу як економічної категорії є передача вартості у тимчасове користування з метою реалізації його специфічної властивості - здатність приносити прибуток у вигляді відсотка.

Особливістю позичкового капіталу є передача його у тимчасове користування іншій власникові з метою одержання частини доходу у вигляді відсотка, тим, хто видає позику. Як правило, позики видають банки. Для банку позичковий капітал є власністю, за яку банк отримує після закінчення терміну позики відсоток. Для підприємств, організацій підприємців, що вкладають позичковий капітал у свою справу - це капітал-функція.

Таким чином, позичковий капітал виступає як своєрідний товар, попит і пропозиція, на який визначається масштабами виробництва, розмірами грошових нагромаджень і заощаджень, інфляцією; сезонністю; неврівноваженістю платіжних балансів; коливаннями валютних курсів; валютною кризою; валютним регулюванням.

Формування та використання фінансових ресурсів тісно пов'язано також і з рівнем і динамікою доходів населення, вирішенням соціальних завдань. Держава впливає на рівень і структуру споживання громадян за допомогою фінансових методів, надають що регулює вплив на рівень доходів громадян. Серед них основними є методи створення та використання централізованих ресурсів держави необхідних для забезпечення умов відтворення трудових ресурсів, змісту непрацездатних, надання різних видів економічної допомоги населенню.

Вплив фінансово-кредитної системи на рівень доходів населення здійснюється через контроль за виплатою заробітної плати, організацією заощадження, страхування та ін Крім названого методу, вплив на рівень доходів населення здійснюється за допомогою перерозподілу акумульованих державою доходів. Це витрати на освіту охорони здоров'я, культуру, соціальне забезпечення і соціальне страхування. Частина потреб може задовольнятися за рахунок нецентралізованих спеціальних фондів підприємств, організацій або формуються за рахунок населення.

Бюджетні кошти використовуються у формі прямих асигнувань (наприклад, на поточні і капітальні витрати в такі галузі як освіта, охорона здоров'я та інші представляють послуги безкоштовно або на пільгових умовах).

Планово-збитковим галузям (такі як внутрішньо пасажирський транспорт, житлово-комунальне господарство та ін) виділяються дотації. За рахунок бюджету здійснюються видатки, які впливають на доходи громадян з метою пом'якшення втрат населення в умовах переходу до ринку (наприклад, надбавки до закупочних цін, субсидії сільськогосподарським підприємствам, виплата компенсації за рахунок пенсійного фонду та ін.)

Значне місце у фінансових ресурсах займають заощадження громадян. Заощадження населення - це частина грошових доходів (надходжень) громадян, призначена для задоволення їх потреб у майбутньому. Заощадження - це відкладені грошові кошти, які виступають як кредит населення державі у вигляді відстрочки споживання матеріальних благ. Заощадження, таким чином, перетворюються на частину фінансових ресурсів, держава стає розпорядником частини доходу населення, як власник незатребуваного до певного часу матеріального еквіваленту. Зазвичай кредит, що надається населенням державі, носить короткостроковий характер.

Заощадження виступають у різних формах: депозити в ощадбанки, облігації, акції та ін

Освіта заощаджень населення пов'язано з прагненням забезпечити себе або родичів у майбутньому, купівлею дорогих речей; створенням джерела додаткових доходів через отримання відсотків за вкладами і ін В умовах інфляції, невпевненість у завтрашньому дні, заощадження можуть здійснюватися у формі купівлі нерухомості, вкладів у банки з високими відсотками; купівлі іноземної валюти.

Джерелом фінансових ресурсів є так само страховий фонд. Страхування являє собою систему економічних відносин, які виникають з приводу утворення за рахунок підприємств, організацій і населення спеціально фонду коштів і його використання для відшкодування майнової шкоди від стихійних лих та інших несприятливих явищ, а так само надання допомоги громадянам при настанні різних подій у їхньому житті .

Створення страхового або резервного фонду для страхування від нещасних випадків, стихійних лих є одним з елементів розподілу сукупного суспільного продукту.

Страхування, яке виникло у зв'язку з різними несприятливими явищами природи, потім поширилося на виробничу діяльність людей. Виникли нові види страхування: страхування підприємницького ринку, експорту та імпорту товарів, страхування від крадіжки і т.д.

Початком самостійного розвитку страхування в Білорусі можна вважати 1958р., Коли страхова справа було передано у відання міністерств фінансів союзних республік, і страховий фонд створювався по кожній республіці.

У 90-х роках двадцятого сторіччя після здобуття незалежності страхуванням у Республіці Білорусь стали займатися не тільки не тільки державні страхові організації та недержавні страхові компанії. Страховий фонд формується: за рахунок централізованих (державних) коштів; методом самострахування (створення децентралізованих страхових резервів безпосередньо на підприємствах); страхування за рахунок окремих внесків господарств, населення.

ТЕМА 3: Взаємозв'язок фінансів з економічними законами

і економічними категоріями

  1. Взаємозв'язок фінансів з економічними законами.

  2. Взаємозв'язок фінансів і ціни.

  3. Взаємозв'язок фінансів і заробітної плати.

  4. Взаємозв'язок фінансів і кредиту.

1. Взаємозв'язок фінансів з економічними законами

Фінанси як частини виробничих відносин пов'язана з економічними законами. Закони можна визначити як, сутнісні причинно-наслідкові зв'язки в економічних процесах. Оскільки через фінанси здійснюється розподіл і перерозподіл ВВП і національного доходу шляхом формування і використання, децентралізованих і централізованих грошових фондів, то зв'язок фінансів з економічними законами розглядається через вартісні, грошові відносини.

Оскільки об'єктивні виробничі відносини проявляються через економічну політику, суб'єктивну діяльність людей, то успіх або неуспіх цієї діяльності буде залежати від пізнання і використання на практиці об'єктивних економічних законів. Теорія фінансів вивчає дію економічних законів у сфері фінансових відносин. Оскільки фінансові відносини опосередковують, перш за все, розподільчі відносини, впливаючи на розподіл на інші стадії відтворення, в тому числі і на виробництво, то зв'язок фінансів з економічними законами розглянемо на прикладі закону накопичення, закону розподілу по праці, закону вартості, закону грошового обігу.

Одним із законів, який безпосередньо пов'язаний з розподілом і перерозподілом чистого доходу є закон накопичення. На поверхні економічного життя цей закон проявляється через національний дохід і форми його вираження: фонд споживання і фонд нагромадження. За допомогою фонду споживання встановлюються пропорції між окремими частинами цього фонду зайнятих у сфері матеріального виробництва, невиробничій сфері, непрацездатних громадян. накопичення здійснюється за рахунок децентралізованих і децентралізованих грошових фондів тобто фінансів. Крім того категорії, в яких виражається закон накопичення ВВП, національний дохід, чистий дохід, фонди накопичення, фонди споживання виступають у грошовій формі, виявляються як форма функціонування фінансів.

Закон розподілу по праці визначає головні напрямки розвитку і вдосконалення суспільного виробництва на основі особистої матеріальної зацікавленості працівників через такі економічні категорії як оплата робочої сили за кількістю і якістю праці та її розподіл відтворення. Оплата по праці забезпечує процес простого відтворення робочої сили, розширене відтворення, як правило, здійснюється за рахунок частини чистого доходу. Грошові відносини пов'язані із забезпеченням розширеного відтворення робочої сили, є фінансові відносини.

Закон вартості безпосередньо пов'язаний з фінансами так як через закон вартості і форму його вираження - ціну в основному виражається зміст фінансів. У складі ціни виражається структура первинного розподілу вартості ВВП (з + v + m), де m - чистий дохід, головна ознака функціонування фінансів.

Закон грошового обігу як вираз сутнісної, стійкої взаємозалежності між обсягом грошової і товарної маси в обігу, рівнем цін на товари і швидкістю обороту грошової одиниці також пов'язаний з фінансами.

У цілому грошовий обіг рух створеного суспільного продукту опосередковується грошовим урахуванням витрат, ціноутворенням ВВП, національний дохід, інвестиції паралельно з натуральними показниками мають вартісну оцінку.

Не всі грошові відносини є фінансовими там, де гроші опосередковує облік і контроль над виробництвом, розподілом, обміном і споживанням матеріальних умов відтворення вони виступають як грошові та нефінансові відносини. Фінансовими буде та частина грошових відносин основою, якої є чистий доход суспільства (m) розподіляється і перерозподіляється між усіма частинами ВВП.

2. Взаємозв'язок фінансів і ціни

Початок прояву фінансових відносин пов'язано з первинним розподілом вартості на складові елементи (с + v + m), це первинний розподіл вартості здійснюється через ціну. У ціні відображені основні елементи вартості: фонд відшкодування витрачених засобів виробництва (с), необхідний продукт (v) і додатковий продукт (м). Ціна - кількісна міра, створюваної у виробництві вартості. Ціна визначається з урахуванням всіх елементів витрат. Ціна дозволяє визначити і кількість фінансових ресурсів, так як носієм фінансових відносин є одні з елементів ціни - це чистий дохід. Через основний елемент ціни - це чистий дохід відбувається первинне фінансове розподіл вартості ВВП. Інакше кажучи через ціну відбувається первинний розподіл ВВП, а через фінанси розподіл вартості частини ВВП - чистого доходу. Чистий дохід, закладений в ціні використовується на розширене відтворення с і v, на формування централізованих фондів грошових коштів.

Ціна - грошове вираження вартості. Поява фінансових відносин пов'язано з розподілом створеної вартості. Первинне розподіл полягає в тому, що вартість розпадається на складові елементи з + v + m. Цей розподіл здійснюється через ціну, тому що в ній відбиваються основні елементи вартості: з-фонд відшкодування витрачених засобів виробництва, v - необхідний продукт і m - додатковий продукт.

Ціна висловлює кількісну міру створюваної у виробництві вартості. Ціну визначає держава або ринок. Вихідною передумовою ціни є витрати здійснюються у виробництві. Ціна відшкодовувати витрати та забезпечувати деякий прибуток. Таким чином, визначення ціни починається ще на стадії виробництва.

Ціна є формою вираження фінансових відносин. Ціна є також категорією через яку здійснюється первинне розподіл ВВП і національного доходу. Це первинний розподіл вартості суспільного продукту здійснюється через основний елемент ціни - це чистий дохід.

Перерозподільні фінансові стосунки починаються з моменту виділення частини чистого доходу на: розширене відтворення с і v, формування централізованого фонду грошових коштів (держбюджету тощо) здійснюється це у формі податків і податкових платежів.

Таким чином взаємодія фінансів і цін відбувається в процесі: а) первинного розподілу ВВП і національного доходу; б) частину чистого доходу спрямовується на розширене відтворення с і v; в) частину чистого доходу направляється в централізовані фонди.

Оскільки початок фінансів та можливості їх розподілу і перерозподілу пов'язані з ціною то:

1. Розмір виручки від реалізації, розмір прибутку (і її наявність), відшкодування витрат підприємства, прибуток, рентабельність залежать від ціни та її розміру.

2. Ціна впливає на фінансове становище підприємства. Ціна повинна забезпечувати нормальний прибуток на витрати (12-20%). Якщо підприємство монополіст, то ціна може бути завищена, в результаті чого підприємство незаслужений додатковий дохід, за який платить споживач.

При іншій ситуації, коли ціни на продукцію занижені (як наприклад іноді відбувається в сільському господарстві) то підприємства отримають менший дохід і не відшкодовують витрати, тобто виробництво стає збитковим. В умовах ринку таке виробництво або розоряється або існує за умови компенсації витрат за рахунок бюджету.

3. Через взаємодію фінансів і ціни здійснюється також перерозподіл чистого доходу між галузями народного господарства, державою і населенням.

Перерозподіл фінансових ресурсів здійснюється на практиці за двома основними напрямками: через бюджетне фінансування і через регулювання цін. Наприклад, низькі ціни на сільськогосподарську продукцію і високі на товари промислового призначення ведуть до збільшення доходів у промисловості.

Фінансові відносини у сфері перерозподілу реалізуються через ціну, через елементи її утворюють: податки та неподаткові платежі, амортизацію, страхування та ін, що знаходить своє вираження в собівартості і чистому доході. Таким чином, ціноутворення, ціна виступає як форма прояву фінансових відносин і матеріалізується через фінансові ресурси, які полягають в собівартості і в чистому доході. У свою чергу елементи ціни собівартість і чистий дохід є первинними елементами формування фінансових ресурсів.

Таким чином, на суспільне виробництво може впливати цінової і фінансовий механізм. Оскільки визначення суспільно-необхідних витрат в умовах адміністративного управління пов'язане з великими похибками, то недоліки в ціноутворенні можуть виправлятися збільшенням або зменшенням руху фінансових ресурсів за рахунок бюджетного фінансування або платежами до бюджету.

Ціна і фінанси є інструментами розподілу і діють у взаємозв'язку. Відмінності між ними в тому, що: цінове розподіл завжди пов'язане з обміном, тоді як фінансове відбувається за межами акту купівлі-продажу; об'єктом цінового розподілу виступає не вся вартість реалізованого товару (робіт, послуг), а тільки її частину. Фінансовий метод розподілу охоплює всю виручку від реалізації продукції, фінанси мають більш широку сферу діяльності, фінансовий метод розподілу забезпечує велику адресність, ніж розподіл за допомогою ціни.

3. Взаємозв'язок фінансів і заробітної плати

Заробітна плата виражає відносини, пов'язані з розподілом новоствореної вартості. Це основна частина фонду життєвих засобів робітників найманої праці. Через зарплату формуються індивідуальні доходи, які визначаються кількістю і якістю праці працівників. Заробітна плата у вигляді грошових коштів надходить у власність працівників і задовольняє їхні особисті потреби. Але до виплати заробітної плати на підприємстві формується фонд заробітної плати. Це фонд оплати по праці формується за засобом фінансів. У матеріальній сфері фонд заробітної плати утворюється за рахунок виручки від реалізації, у невиробничій сфері - за рахунок бюджету. Таким чином, і заробітна плата та фінанси стимулюють розвиток виробництва.

Взаємодія фінансів і заробітної плати проявляється в тому, що за рахунок фінансових ресурсів здійснюється виплата заробітної плати. Наприклад, при нестачі фінансових ресурсів виникає порушення термінів виплати заробітної плати.

Разом з тим сама заробітна плата є одним із джерел фінансових ресурсів підприємства. Між нарахуванням та виплатою заробітної плати відбувається певний час і кошти на виплату заробітної плати можуть постійно перебувати у складі оборотного капіталу підприємств, тобто брати участь у фінансових відносинах. Якщо величина заробітної плати мала, то вона меншою мірою пов'язана з фінансами.

Загальні риси фінансів і заробітної плати виявляються і в наступному:

1.Фінанси і заробітна плата беруть участь у розподілі ВВП і НД.

2.Фінанси і заробітна плата пов'язані з госпрозрахунком, вони сприяють зміцненню принципів госпрозрахунку. Більший розмір фінансів означає більшу зарплату, краще стимулювання праці, підвищення її продуктивності.

У той же час між зазначеними категоріями є відмінності.

Сфера дії заробітної плати вже ніж у фінансів. З допомогою фінансів розподіляється і перерозподіляється весь ВВП, а за допомогою заробітної плати розподіляється необхідний продукт і частково додатковий.

Відмінності в заробітній платі та фінансах полягає і у тому вплив на виробництво. Заробітна плата стимулює розвиток виробництва через особисту матеріальну зацікавленість, а фінанси сприяють підвищенню ефективності виробництва в цілому (через податки, фонди стимулювання).

Заробітна плата стимулює розвиток виробництва через особисту матеріальну зацікавленість, а фінанси сприяють підвищенню ефективності виробництва в цілому (через податки, фонди стимулювання).

Все це диктує необхідність комплексного використання заробітної плати та фінансів.

4. Взаємозв'язок фінансів і кредиту

Фінанси і кредит взаємопов'язані між собою. Обидві ці категорії мають споріднену природу: основою функціонування і фінансів та кредиту є товарно-грошові відносини; фінанси і кредит виражають рух вартості в її грошовій формі; у фінансових і кредитних відносинах гроші використовуються у функціях засобу обігу чи засобу платежу; допомогою фінансів і кредиту формуються і використовуються фонди грошових коштів держави і суб'єктів господарювання; в кругообігу фондів підприємства немає різниці між власними та кредитними коштами.

У той же час між фінансами і кредитом є й відмінності. Кредит на відміну від фінансів діє на поворотній основі.

Фінанси і кредит відрізняються також за джерелами і напрямками використання ресурсів. Кредитні ресурси здійснюють рух від кредитора до позичальника і назад. Фінансові ресурси здійснюють односторонній рух.

Кредитний перерозподіл пов'язано з переміщенням грошових коштів між суб'єктами розподільного процесу. Фінансове розподіл відбувається між суб'єктами господарювання, а також у рамках кожного суб'єкта відповідно до цільового призначення коштів.

Кредитні ресурси формуються в процесі перерозподілу тимчасово вільних грошових коштів підприємств, організацій, органів державного управління громадян. Фінанси формуються з доходів і накопичень, які виникають на стадії вартісного розподілу.

Кредитні ресурси надаються позичальникам на певний строк, на умовах платності. Фінансові ресурси, як правило, надаються безкоштовно, без подальшого їх повернення.

Фінанси, кредит і гроші як такі висловлюють виробничі (економічні) відносини. Залежно від відносин опосередковують гроші, виконуваних ними функцій можливий перехід однієї категорії до іншої. Так при нестачі у підприємства фінансових ресурсів для нормального здійснення виробничого процесу підприємства можуть використовувати банківський кредит, який буде функціонувати в складі якогось цільового фонду грошових коштів підприємства як частину його фінансових ресурсів.

Функціонування і величина фінансових ресурсів сприяє створенню і зростанню кредитних ресурсів. У свою чергу функціонування кредиту дозволяє формувати фінансові ресурси, якими розпоряджаються суб'єкти господарювання та держава. Господарюючі суб'єкти використовують грошові кошти, залучені в якості кредитів для фінансування капітальних вкладень, закупівлі сировини, матеріалів, виплати заробітної плати та ін господарських витрат.

Таким чином, фінанси і кредит беручи участь у розподілі у грошовій формі створеного продукту, доповнюють один одного.

Тісний взаємозв'язок фінансів і економічних законів і категорій, що діють на стадії вартісного розподілу, визначає необхідність їх комплексного використання в економічній практиці з урахуванням специфіки їх функціонування. Тільки при виконанні цієї умови розподільна функція фінансів буде чинити активний позитивний вплив на виробництво, і виступати як засіб підвищення його ефективності.

ТЕМА 4: Фінансова система РБ

  1. Поняття про фінансову систему.

  2. Сфери і ланки фін. системи.

1. Поняття про фінансову систему

Поняття фінансової системи є подальшим розвитком і конкретизацією поняття «фінанси». Фінанси виражають грошові відносини, але при всій якісної їх однорідності, тим не менш, вони різняться між собою. У кожній державі є кілька сфер фінансових відносин, кожна з них має свої специфічні особливості, які проявляються, перш за все, формах і методах мобілізації фінансових ресурсів та їх використання. І кожна сфера фінансових відносин є певною мірою самостійною ланкою загальної фінансової системи.

Таким чином, фінансова система являє собою сукупність відокремлених, але пов'язаних між собою сфер і ланок фінансових відносин.

Фінансова система - базисне поняття, об'єктивно існуючі фінансові відносини з приводу утворення, розподілу і перерозподілу фондів грошових коштів. Як об'єктивно існуючі фінансові відносини, фінансову систему великий вплив може надати надбудова суспільства, управлінські органи, управлінський апарат, який здійснює управління фінансовою системою держави - ​​міністерство фінансів РБ, галузеві міністерства і відомства, фінансових органів підприємств.

У ряді випадків фінансова система розглядається в сукупності з кредитною. Що зокрема відображено в конституції РБ 1996р. - Розділ VII називається "Фінансово-кредитна система РБ".

2. Сфери і ланки фін. системи

Як правило, фінансову систему поділяють на кілька великих сфер (блоків).

Перша сфера - децентралізовані фінанси, тобто фінанси підприємств, установ і організацій.

Другу сферу - становлять фінанси централізовані - загальнодержавні.

Вихідним ланкою фінансовою системою є фінанси підприємницького виробництва. На цих підприємствах створюється основна частка національного доходу країни, за рахунок якого формуються централізовані і децентралізовані грошові фонди.

Самі фінанси підприємств представляють систему виробничих, грошових відносин з приводу формування використання грошових фондів підприємств. Децентралізовані фонди (фінанси підприємств) складаються з двох подсфер: фінансів підприємств матеріального виробництва та фінансів організацій, установ невиробничої сфери.

Кожна з названих подсфер фінансової системи може підрозділятися на ланки. Поділ на ланки може здійснюватися по галузях або за формою власності. Наприклад, по галузях можна виділити наступні ланки децентралізованих фінансів: фінанси підприємств промисловості, торгівлі і заготівель, сільського господарства, будівництва та ін

У невиробничій подсфере децентралізованих фінансів можна виділити такі ланки як: фінанси освіти, фінанси культури і мистецтва, охорони здоров'я і фізичної культури, науки та наукового обслуговування.

Виходячи з форм власності децентралізовані фінанси і фінанси матеріального виробництва, і фінанси невиробничої сфери можна виділити такі ланки: фінанси підприємств, установ і організацій держвласності; колективної власності; змішаної власності та ін

Основними серед перерахованих є фінанси підприємств, організацій, установ державної власності і фінанси недержавних форм власності і перш за все приватної.

Централізовані (загальнодержавні) фінанси складаються з таких ланок: державний бюджет, що включає державні бюджетні фонди, позабюджетні фонди, фонд державного страхування, державний кредит.

Головна ланка загальнодержавних фінансів - державний бюджет. Приблизно 90% доходів бюджету формуються за рахунок податків підприємств, організацій, установ та громадян. Більша частина колишніх державних позабюджетних фондів включено до складу бюджетів, у тому числі і фонд соціального захисту населення. Цільові бюджетні фонди використовуються за їх призначенням. Порядок їх утворення і використання регулюється законодавством. Виділення бюджетних або позабюджетних цільових державних фондів відбувається щорічно при затвердженні державного бюджету Республіки Білорусь. Ці фонди утворюються для вирішення певних завдань. У рамках страхування створюються резервні фонди для захисту підприємств, організацій, установ та громадян від збитків.

Фінансова система Республіки Білорусь не залишається незмінною. Залежно від загальноекономічних і соціальних завдань, що стоять перед державою у фінансовій системі можуть здійснюватися ті чи інші перетворення, вона може поповнюватися новими ланками. З 1990р. в Республіки Білорусь, як і в інших країнах починає застосовуватися практика освіти різних спеціальних фондів як у складі бюджету, так і позабюджетних фондів. Зазначені фонди являють собою сукупність фінансових ресурсів, що використовуються за цільовим призначенням. Ці фонди можуть створюватися за рішенням Парламенту, Уряду, Президента і органів місцевого самоврядування.

Кожен фонд має свій правовий статус, що визначає мету фонду, джерела його утворення, порядок управління. Цільові фонди забезпечують грошовими засобами конкретні економічні і соціальні програми.

Цільові фонди найбільш динамічний ланка фінансової системи. За цільовим призначенням ці фонди поділяються на економічні і соціальні. За видами вони поділяються на:

  • позабюджетні фонди, створювані за рішенням Парламенту та місцевої влади;

  • цільові бюджетні фонди, створювані в складі бюджетів різних рівнів, цільових фондів створювані щодо Указів Президента;

  • цільові фонди, створювані на галузевому рівні.

Залежно від рівня управління цільові фонди можна підрозділити на державні та місцеві.

Термін дії спеціальних фондів до одного року або постійно. Наприклад, термін дії цільових бюджетних фондів включаються до складу бюджету відображений терміном його дії. При прийнятті бюджету на черговий рік дію цих фондів може продовжуватися або припинятися. На 2004р. до складу бюджету включені наступні державні цільові бюджетні фонди:

  1. Республіканський фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки;

  2. Республіканський фонд "Енергозбереження";

  3. Державний фонд сприяння зайнятості;

  4. Республіканський дорожній фонд;

  5. Республіканський фонд охорони природи;

  6. Фонд соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь.

Удосконалення фінансової системи в Республіці Білорусь в умовах суверенітету і переходу до ринкової економіки пов'язане зі здійсненням низки заходів. Здійснюється скорочення дефіциту державного бюджету насамперед за рахунок зростання доходів та скорочення деяких статей витрат, за рахунок зниження витрат на потреби оборони країни, на утримання адміністративно-управлінського апарату, за рахунок зниження дотацій, які виплачуються з республіканського бюджету місцевим бюджетам для їх збалансування, за рахунок перекладу на комерційну основу деяких бюджетних установ (наприклад, навчальних закладів, деяких медичних послуг, спортивних споруд тощо), упорядкування соціальних пільг та ін

Збільшенню доходів бюджету, насамперед, сприяє зростання виробництва продукції і послуг усіма галузями національної економіки. Важливим резервом доходів держави є ринкові перетворення - роздержавлення, приватизація, розвиток бізнесу, зокрема малого. У Республіці Білорусь, використовуючи досвід економічно розвинених країн, здійснюються заходи з розвитку малого бізнесу, що сприяє збільшенню виробництва продукції, прибутку, доходів надходять до бюджету, збільшення зайнятості населення.

Удосконалення фінансової системи, спрямоване на зменшення дефіциту фінансових ресурсів, здійснюється за допомогою оптимізації податкового навантаження та зміцнення фінансової дисципліни.

Збільшенню доходної частини бюджету сприяє і зростання інвестицій в економіку, в тому числі й іноземних. Зростання інвестицій в економіку сприяє збільшенню виробничих потужностей підприємств, а звідси і зростання виробництва продукції, зростання грошових накопичень підприємств і держави.

Вирішенню цих завдань сприятиме подальша інтеграція Республіки Білорусь з Росією, країнами СНД і далекого зарубіжжя.

ТЕМА 5: Фінансова політика держави

  1. Зміст і завдання фінансової політики

  2. Роль держави в реалізації фінансової політики

1. Зміст і завдання фінансової політики

Фінансова політика - це особлива сфера діяльності держави, спрямована на мобілізацію фінансових ресурсів, їх раціональний розподіл і використання для здійснення державою її функцій. Фінансова політика є складовою частиною економічної політики держави. Через фінансову політику здійснюється вплив фінансів на економічний і соціальний розвиток суспільства.

Головним суб'єктом проведеної фінансової політики є держава. Воно розробляє стратегію і тактику фінансової політики.

У залежності від тривалості періоду і характеру вирішуваних завдань фінансова політика поділяється на фінансову стратегію і фінансову тактику.

Фінансова стратегія - довготривалий курс фінансової політики, розрахований на перспективу і передбачає рішення великомасштабних завдань, визначених економічної та соціальної стратегії. У процесі її розробки прогнозуються основні тенденції розвитку фінансів, формуються концепції їх використання, намічаються принципи організації фінансових відносин. Вибір довгострокових цілей і складання цільових програм у фінансовій політиці необхідні для концентрації фінансових ресурсів на головних напрямках економічного і соціального розвитку.

Фінансова тактика спрямована на вирішення завдань конкретного етапу розвитку суспільства шляхом своєчасної зміни способів організації фінансових зв'язків, перегрупування фінансових ресурсів. При відносній стабільності фінансової стратегії фінансова тактика повинна відрізнятися гнучкістю, що зумовлюється рухливістю економічних умов, соціальних факторів та ін

Стратегія і тактика фінансової політики взаємопов'язані. Стратегія створює сприятливі можливості для вирішення тактичних завдань. Тактика, виявляючи вирішальні ділянки і вузлові проблеми розвитку економіки та соціальної сфери, шляхом своєчасної зміни способів, форм організації фінансових зв'язків, дозволяє в більш стислі терміни з найменшими втратами і витратами вирішувати завдання, намічені фінансовою стратегією.

Фінанси - специфічна форма виробничих відносин, базисна категорія. Фінансова політика держави належить до надбудови. Фінансові відносини як елемент базису об'єктивні, тобто незалежні від свідомості людей, фінансова політика - форма свідомої діяльності людей, оформленої законодавчо в законах, постановах та інших нормативних актах. Міністерство фінансів, Міністерство з податків і зборів, Національний банк на основі чинного законодавства розробляють і конструкції, які регламентують діяльність людей по реалізації фінансової політики. Своє практичне втілення фінансова політика в особі держави реалізує через фінансовий механізм, його важелі і стимули.

Фінансова політика активно впливає на економічний розвиток суспільства. За допомогою фінансової політики визначаються: Умови формування і використання прибутку; умови кредитування, оподаткування, регулювання цін; митні збори, порядок регулювання рівня заробітної плати та ін

Проведення фінансової політики базується за певними принципами. До них можна віднести:

  1. Науковий підхід до вироблення фінансової політики, врахування дії об'єктивних економічних законів, висновків фінансової та економічної науки.

  2. Вивчення та врахування досвіду фінансової політики інших країн, вивчення і узагальнення нових тенденцій і явищ економічного розвитку.

  3. Облік конкретних історичних умов, особливостей внутрішньої та міжнародної обстановки, реальних можливостей держави у виконанні своїх функцій в галузі фінансів.

  4. Визначення джерел мобілізації фінансових ресурсів і раціональних форм вилучення доходів юридичних осіб, частки участі населення у формуванні фінансових ресурсів держави.

  5. Забезпечення раціонального розподілу і використання фінансових ресурсів між галузями, регіонами, концентрації ресурсів на основних напрямках економічного і соціального розвитку.

  6. На основі обліку достовірної фінансової інформації про стан справ в економіці і об'єктивних можливостях держави, здійснення комплексного підходу при виробленні та проведенні фінансової політики.

2. Роль держави в реалізації фінансової політики

На даному етапі зростання ефективності та фінансового оздоровлення економіки залежить від уміння держави поєднувати державні фінансові регулятори з ринковим механізмом.

Основними завданнями, розв'язуваними фінансовою системою в процесі реалізації фінансової політики на нинішньому етапі розвитку держави, є:

  • врахування дії об'єктивних економічних законів;

  • необхідність фінансової підтримки передбачених підходів до прискорення ринкових реформ та підтримка макроекономічної стабілізації;

  • визначення джерел мобілізації фінансових ресурсів, їх складу, структури, можливих резервів збільшення;

  • забезпечення раціонального розподілу і використання фінансових ресурсів;

  • концентрація фінансових ресурсів на найважливіших напрямках економічного і соціального розвитку за допомогою раціональної побудови податкової системи;

  • збалансованість фінансової та грошово-кредитної політики;

  • зменшення дефіциту державного бюджету та розширення покриття його на основі державних цінних паперів;

  • лібералізація зовнішньоекономічної діяльності;

  • розвиток приватизації з метою фінансового оздоровлення економіки, стабілізації і створення бази для динамічного розвитку економіки;

  • вироблення фінансового механізму реалізації фінансової політики держави у формі відповідних нормативних актів.

За допомогою фінансової політики держава надає прямий вплив на структурну перебудову економіки, приватизацію, конверсію підприємств військово-промислового комплексу, визначення пріоритетних напрямків.

Сукупність фінансових регуляторів поряд з грошово-кредитним механізмом є основою сучасної фінансової політики. Її ефективність в кожен конкретний момент залежить від ступеня компетенції держави у забезпеченні комплексного використання фінансово-кредитних важелів і стимулів.

Фінансову політику держави іноді називають бюджетно-податковою політикою. Загалом можна погодитися з таким визначенням, хоча і фінансова політика не пов'язана виключно з бюджетом і податками.

Цілі фінансової політики оформляються у вигляді зведення нормативних приписів, сконцентрованих в актах законодавства, перш за все законах про бюджет і податки.

Бюджетно-фінансова політика як складова частина фінансової політики пов'язана з розподілом фонду грошових коштів держави і його використанням за галузевим, цільовим і територіальним призначенням. Витрати бюджету тісно пов'язані з його доходами. Активна роль держави в здійсненні економічних і соціальних перетворень зумовлює різноманіття конкретних видів бюджетних витрат. Воно пов'язане з дією ряду факторів: природою і функціями держави, рівнем соціально - економічного розвитку країни, формами надання бюджетних коштів і т.д. Поєднання названих чинників на кожному з етапів розвитку держава породжує таку систему видатків, яка відповідає потребам економіки, типом і рівню управління нею.

Фінансове оздоровлення економіки неможливе без стабілізації фінансово - кредитних відносин, що становлять основу фінансової політики держави.

Таким чином, фінансова політика на нинішньому етапі характеризується якісно новими підходами до функціонування господарства з урахуванням переходу до ринкових умов господарювання, реформи цін, оплати праці. Податкової та кредитної систем, спрямованих на формування нового фінансового механізму.

Боротьба з інфляцією, подолання спаду виробництва та дефіциту бюджету, підвищення соціального захисту населення - головні завдання сучасної фінансової політики Білорусі.

Саме фінансова політика держави через податкову, бюджетно-фінансову та грошово-кредитну політику сприяє динамічному розвитку і структурної перебудови економіки. Важливим напрямом структурної перебудови економіки є використання інтелектуального потенціалу і розвиток трудомістких і особливо наукомістких галузей. На жаль, інтелектуальна еліта йде зі сфери тонких технологій в комерцію, виїжджає за кордон. Втрата цього шару може відкинути республіку на десятки років тому.

Напрямком якісної перебудови економіки має залишатися розвиток імпортозамінних їх тих виробництв і галузей, які здатні заробляти валюту для республіки, мають стійку популярність і престиж за кордоном, які вписуються в суспільний поділ праці, насамперед, на рівні СНД. Структурна перебудова повинна здійснюватися з урахуванням міжнародного поділу праці та її кооперації.

Важливий напрямок структурної перебудови економіки займає проблема конверсії колишніх підприємств військово-промислового комплексу (ВПК). Це дороге і тривалий захід.

Але надалі конверсія ВПК може забезпечити виробництво необхідної для республіки продукції, зайнятість жителів і залучення валютних ресурсів в економіку республіки.

У структурній перебудові економіки особливе місце на цьому етапі повинна зайняти підтримка малого і середнього бізнесу. Можна довго обговорювати питання про співвідношення державних і недержавних форм господарювання, проте найрозумніше - розглядати їх співвідношення з позиції мотивації праці.

Режим оподаткування організацій виробничо - технічного та агрохімічного обслуговування сільського господарства має бути режимом пільгового оподаткування з встановленням помірного податку на прибуток, так як ці організації своїми витратами та фіксованими результатами безпосередньо впливають на фінансові результати сільського господарства. Введення численних податків на обслуговування сільського господарства, відповідно призведе до зростання цін і цінового навантаження на продовольство.

Особливе питання - податковий прес для підприємств, що виробляють засоби для сільського господарства. Фінансові проблеми цієї категорії підприємств сьогодні розглядають у контексті підприємств промисловості системи Госкомпрома, що в корені помилкове.

Податкову і кредитну політику для підприємств, що працюють на сільське господарство, необхідно розглядати з позицій технологічного ланцюжка, продовженням якої є сфера виробничо - технічного обслуговування сільського господарства, потім сільське господарство, після цього переробка продукції сільського господарства та її реалізація.

Таким чином, необхідні значні податкові пільги з оподаткування та кредитного забезпечення і для промислових підприємств, що виробляють промислову продукцію для сільськогосподарського виробництва.

В даний час в умовах фінансової кризи необхідно обгрунтоване встановлення компетентного державного регулювання фінансовими потоками.

Відомий на Заході економіст Самуельсон роль держави в економічному житті своєї країни визначає п'ятьма функціями: забезпечення фінансово - правової основи для ефективного функціонування ринкової економіки; Фінансова підтримка конкуренції; перерозподіл доходів; регулювання розподілу матеріальних і фінансових ресурсів; фінансова стабілізація.

Саме успіхи в державному регулюванні фінансових вкладень в інвестиції і науково-технічної прогрес дозволили Японії в історично короткої мощі і на перше - по ефективності. Подібним чином відбувається розвиток азіатських країн (Південна Корея, Тайвань і ін)

Останнім часом йде бурхливе зростання заощаджень певної частини населення нашої республіки. Проблема вкладень цих заощаджень - центральна проблема з точки зору перспектив розвитку нашої держави.

Важливим завданням фінансової політики держави є залучення коштів приватних інвесторів. Але бюджет буде фінансувати тільки той проект, який найбільш значущий для держави: регіони високого безробіття, конверсійні підприємства, нові технології. Ідея така: державні точкові впливу повинні стимулювати перерозподіл приватних інвестицій в інтересах суспільства, а не замінювати ці інвестиції.

Фінансові можливості потенційних вітчизняних інвесторів досить великі. За деякими оцінками, всередині республіки «гуляє» 2-3 млрд. доларів - сума, що значно перевищує ту, яку уряд може отримати за всіма кредитами Міжнародного валютного фонду, Світового банку і т.д. Завдання держави - ​​це приватні гроші, природно, шляхом створення сприятливі умови для інвестицій.

Очевидно, що період первинного накопичення капіталу рано чи пізно повинен завершитися. Нові люди, пройшовши стадію повного задоволення особистих потреб, почнуть займатися інвестуванням накопичених коштів у виробництво. Комерційні банки та фінансові компанії будуть спільно з урядом визначати перспективи розвитку того чи іншого підприємства.

Зростання інвестиційної активності населення зумовлено фінансовою політикою держави, спрямованої на активізацію інвестиційної діяльності, створення додаткових гарантій для приватних інвесторів, ефективний контроль за здійсненням проектів, що фінансуються з держбюджету.

ТЕМА 6: Фінансовий механізм

  1. Фінансовий механізм його складові ланки та елементи.

  2. Удосконалення фінансового механізму.

1. Фінансовий механізм його складові ланки та елементи

В управлінні фінансами держава використовує різні економічні, організаційно-правові методи, формули і стимули. Організацію фінансових відносин держава оформляє законодавчими та іншими актами нормативного характеру. Держава визначає форми грошових накопичень, види платежів, методи розподілу ВВП і НД.

Фінанси - об'єктивна категорія. Управління фінансами здійснюється через фінансовий механізм, яким є складову частину, господарського механізму держави.

Фінансовий механізм - сукупність методів і форм, інструментів і важелів, за допомогою яких забезпечується організація фінансових відносин, тобто створення, розподіл, перерозподіл і використання фондів грошових коштів. Фінансовий механізм відноситься до надбудовних категорії, це складова частина фінансової політики.

За допомогою фінансового механізму держава впливає на економічний і соціальний розвиток суспільства. Інструментарій впливу полягає у встановленні норм і обмежень деяких фінансових показників і величин, таких як прибуток підприємства, ставка податку, амортизаційні відрахування, страхові платежі, відрахування на соціальне страхування та ін

Важливим моментом є не тільки правильне визначення важелів, а й практична їх реалізація, порівняння дій важелів з ​​принципами соціальної справедливості.

До категорії важелів, за допомогою яких здійснюється вплив на суспільне виробництво, відноситься також і система фінансових стимулів. Якщо розглядати стимули з точки зору їх на моральні і матеріальні, то фінансові стимули в більшій мірі є матеріальними. Фінансове стимулювання виражається в матеріальну винагороду підприємства за досягнення певних результатів або застосування заходів (штрафних санкцій) за відхилення від бажаних результатів. Стимулювання може здійснюватися також шляхом збільшення відрахувань у різні фонди, кошти які потім використовуються на соціально - економічний розвиток підприємства, працівників.

Форми організації фінансових відносин держава, оформляє правовими актами.

Оскільки існує відмінність сфер і ланок фінансових відносин, фінансовий механізм можна розглядати по складовим частинам, стосовно до цих сфер і ланок.

Фінансовий механізм є складовою частиною господарського механізму держави.

Завдання фінансового механізму - забезпечити процес формування, розподіл, перерозподіл і використання фондів грошових коштів.

Оскільки фінансові відносини існують в різних сферах і ланках, то фінансовий механізм може і розглядатися за цим складовим сферах і ланках. За цими ознаками можна виділити: фінансовий механізм підприємств матеріального виробництва; фінансовий механізм установ і організацій невиробничої сфери; фінансовий механізм комерційних підприємств і організацій; фінансовий механізм некомерційних установ і організацій; фінансовий механізм загальнодержавних фінансів.

Виходячи, з територіального поділу Республіки Білорусь розрізняється фінансовий механізм республіканських і місцевих органів влади.

Кожна з розглянутих сфер, з точки зору впливу на суспільне виробництво містить певні функціональні ланки, що мають кількісну та якісну визначеність. Кількісна визначеність, проявляється в сумі ресурсів, які видаються на ті чи інші цілі. Якісна визначеність фінансового механізму характеризує порядок здійснення формування наданих ресурсів, форми та канали руху цих ресурсів, умови їх виділення і використання.

Функціонування фінансового механізму на основі руху фінансових ресурсів характеризують два методи: фінансове забезпечення і фінансове регулювання.

Фінансове забезпечення може здійснюватися у формах: самофінансування, кредитування і безповоротного фінансування. Це форми фінансового забезпечення застосовуються одночасно, але співвідношення між ними на різних етапах розвитку суспільства буває різним в залежності від етапу розвитку суспільства, умов виробництва, завдань, що стоять перед країною.

Фінансове регулювання як метод фінансового впливу пов'язано з регламентуванням розподільних відносин у суспільстві в цілому, в галузях народного господарства, на підприємствах.

Оскільки фінанси висловлюють розподільчі відносини, то і зміст фінансових методів регулювання полягає в тому, що вони грунтуються на сальдовом та податковому методах.

Сальдовий метод передбачає здійснення розподілу доходів за елементами з виділенням підсумкового (сальдового) залишку. Проміжні елементи при цьому методі визначаються на основі спеціальних розрахунків.

При податковому методі суми доходу розподіляються за нормативами (ставками, строками), які встановлюються законом для окремих елементів. Кожному елементу в системі розподільчих відносин надається певне цільове призначення, функції (наприклад, податок на прибуток, ПДВ, акцизи і т. п.).

Фінансове забезпечення та фінансове регулювання - методи взаємопов'язані та взаємозалежні. Але оскільки їх функціонування здійснюється відносно самостійно, то потрібне узгодження і ув'язка фінансового механізму.

Функціонування фінансового механізму в кожній сфері забезпечується через певні організаційні структури. До них відносяться:

а) фінансове планування (прогнозування);

б) управління фінансами;

в) фінансовий контроль, фінансові важелі і стимули;

г) фінансове законодавство;

д) фінансово-економічні нормативи.

Об'єктом фінансового планування є фінансова діяльність суб'єктів господарювання та держави. Результат планування - це складання різних видів фінансових планів і прогнозів. Завдання фінансового планування визначаються фінансовою політикою.

Планування ділиться на довгострокове (плани-прогнози), середньострокове, короткострокове, стратегічне та тактичне.

Управління, як цілеспрямований вплив на фінанси здійснюється апаратом управління і спрямоване на досягнення планових показників, вирішення економічних і соціальних завдань.

Сам апарат і методи управління не постійні. У залежності від конкретної обстановки ступінь централізації управління, методи управління можуть змінюватися. В даний час здійснюється зменшення ступеня централізації управління фінансами, розширення підприємств, розширення господарської самостійності підприємств зокрема в порядку утворення та використання фондів підприємств. Розширення господарської самостійності відбувається і у невиробничій сфері, наприклад, за рахунок отримання та використання фінансових ресурсів від продажу майна, обміну будівель, транспортних засобів, плати за послуги.

Фінансово-економічні нормативи є складовою частиною фінансового механізму. Нормативне забезпечення включає в себе: нормативи, норми, тарифні ставки, інструкції, методичні вказівки і роз'яснення.

Розміри нормативів не постійні, це залежить від довготривалих завдань соціально-економічного розвитку, поточної ситуації. Величина нормативів покликаних забезпечити акумуляцію коштів на вирішення якихось завдань у міру їх дозволу можуть зменшуватися, як розмір надзвичайного податку на ліквідацію наслідків від катастрофи на ЧАЕС. Або ж скасовуватися зовсім як, наприклад, податок на неодружених і малосімейних громадян, який був покликаний заохочувати народжуваність в СРСР у післявоєнний період. У той же час розмір нормативів повинен бути стабільним протягом відносно тривалого періоду. У цьому випадку нормативи грають стимулюючу роль, оскільки приймаються в розрахунок при плануванні діяльності підприємств або господарюючих суб'єктів.

Крім нормативів державою встановлюються ліміти. Ліміт - гранична величина, обмеження у використанні матеріальних чи фінансових ресурсів. Вся планова і господарська діяльність підприємства і держави в цілому базується на фінансово-економічних нормативах.

Частиною фінансового механізму є законодавство. Законодавство здійснює правове забезпечення (регламентування) існуючих виробничих відносин. Воно включає: закони, укази, постанови, накази та інші правові документи органів управління, що регулюють фінансові відносини.

2. Удосконалення фінансового механізму в умовах переходу до ринку

Перехід до ринку означає зміну економічної політики і методів фінансового впливу на розвиток народного господарства. Головний зміст цих змін полягає в тому, що замість централізованого управління всією фінансовою діяльністю господарських органів, суворого регламентування складу фондів, пропорцій, умов їх утворення та використання посредствам встановлення планових завдань, норм, нормативів тощо, використовуються різноманітні непрямі фінансові інструменти.

Значні зміни відбуваються у фінансовому механізмі невиробничого сектора. Відбувається розширення сфери платних послуг, поєднання бюджетного фінансування та розвитку платних послуг. Здійснюється перебудова системи бюджетного фінансування, перехід на нормативний метод покриття витрат. Це означає, що відшкодування потреб установ та організацій, що фінансуються з бюджету, здійснюється на основі нормативів, визначених з розрахунку соціальних видатків на одну людину і інших показників.

Фінансовий механізм у сучасних умовах покликаний: а) створити реальну фінансову базу для забезпечення економічної самостійності Республіки Білорусь; б) забезпечити економічне регулювання в умовах функціонування загальнодержавного ринку багаторівневої економіки.

В умовах переходу до ринкових відносин основними напрямками впливу фінансового механізму на економічний розвиток суспільства є:

1. Розвиток різноманітних форм фінансових відносин;

2. Забезпечення розвитку ініціативи всіх форм господарської діяльності;

3. Використання ефективних фінансових важелів, стимулювання трудових колективів на досягнення високих виробничих і соціальних результатів;

4. Розвиток конкуренції товаровиробників;

5. Підвищення ефективності суспільного виробництва;

6. Залучення іноземних інвестицій;

7. Утворення вільних економічних зон;

8. Розширення фінансового ринку.

При розробці річних бюджетів Уряд Республіки Білорусь основну увагу приділяє вирішенню таких питань як: забезпечення низьких темпів інфляції, скорочення податкового навантаження на юридичних осіб в цілях стимулювання виробництва; зміцнення дохідної частини бюджету; посилення соціальної спрямованості видатків бюджету і скорочення дотацій.

Змінюються методи фінансового впливу на розвиток народного господарства і соціальної сфери. Сучасний фінансовий механізм передбачає обмеження втручання держави в діяльність суб'єктів господарювання та соціально-культурної сфери.

Основним важелем державного фінансового регулювання є податки. Тому велике значення в Республіки Білорусь в сучасних умовах приділяється вдосконаленню податкового фінансового механізму. За допомогою податків відбувається регулювання рівня рентабельності господарюючих суб'єктів, розміру грошових накопичень, що залишаються в розпорядженні підприємств та інших господарюючих суб'єктів.

Високий рівень, частий перегляд норм оподаткування негативно впливає на розвиток економіки. При правильній організації оподаткування сприяє розвиткові підприємств і стабілізації надходжень фінансових ресурсів у розпорядження держави.

Обов'язковим елементом ринкових відносин є фінансовий ринок. Розширення фінансового ринку в Республіці Білорусь є одним з напрямків вдосконалень фінансового механізму.

ТЕМА 7: Управління фінансами

  1. Загальне поняття про управління фінансами.

  2. Органи управління фінансами.

1. Загальне поняття про управління фінансами

Під управлінням розуміється цілеспрямований вплив на об'єкт для досягнення певного результату.

Управління фінансами являє собою дії держави, спрямовані на вироблення, реалізацію та вдосконалення фінансової політики.

Фінансові відносини як елемент базису - об'єктивні, але вони складаються стихійно, а організуються державою. Держава надає фінансовим відносинам певні форми, закріплені нормативними актами. Для досягнення позитивного впливу фінансів на результати господарювання виробляється стратегія і тактика використання фінансів для досягнення поставлених завдань економічного і соціального розвитку.

Фінансова стратегія визначає загальні напрямки і способи використання засобів для досягнення поставленої мети. Стратегія спрямована на вироблення фінансових концепцій і програм у галузі фінансів.

Фінансова тактика включає в себе конкретні методи (програми) досягнення поставленої мети в області фінансів з урахуванням конкретних умов етапу розвитку суспільства стратегія і тактика взаємопов'язані, при чому тактика визначається стратегією. Правильність стратегічного курсу перевіряється практикою, досягненням позитивних результатів. Якщо поставлені цілі не досягаються, стратегія може коригуватися.

Вироблена стратегія і тактика організації державою фінансових відносин являє собою фінансову програму або фінансову політику.

Найважливішими частинами фінансової політики є: бюджетна, цінова, податкова, кредитна політика.

Бюджетна фінансова політика пов'язана з державними витратами. Її прерогатива є розподіл і використання фонду грошових коштів держави за галузевим, цільовим, територіальним призначенням.

Податкова фінансова політика пов'язана з державними доходами. Головне призначення полягає у вилученні продукту на загальнодержавні потреби, в мобілізації цих засобів і їх пере розподілі через державний бюджет.

Податкова політика виконує дві функції: фіскальну, яка реалізується за допомогою вилучення доходів населення і господарюючих суб'єктів для формування бюджетного фонду; стимулюючу, яка виражається через економічні важелі впливу на посилення мотивів до праці, економне витрачання фінансових ресурсів, фінансову підтримку ринкових реформ. Вона впливає на відтворювальний процес, стимулюю або, стримуючи його розвиток.

Кредитна фінансова політика - це сукупність економічних методів і юридичних норм, спрямованих на управління рухом кредитного капіталу. Цілями цієї політики є: підвищення ролі банківського кредиту в стимулюванні зацікавленості господарюючих суб'єктів в ефективному використання позикових коштів; більш гнучкий підхід до надання кредиту, формування банківських резервів; формування фінансового ринку; скорочення необгрунтованого переливу грошей з сфери безготівкового обігу в готівковий; забезпечення конвертованості білоруського рубля ; реорганізація ощадного і страхового справи.

Фінансова політика є складовою частиною економічної політики і тому визначається закономірностями розвитку економічних відносин, конкретними історичними умовами певного етапу розвитку держави, завданнями та цілями даного етапу розвитку. Тому фінансова політика змінюється на різних етапах розвитку суспільства.

Успішна реалізація фінансової політики може бути здійснена лише за правильної наукової організації процесу управління фінансами. За своїм змістом процес управління фінансами - це створення, застосування, перевірка, дотримання, вивчення, аналіз та вдосконалення форм фінансових відносин, призначених для реалізації цілей і завдань, намічених, фінансовою політикою. Форми фінансових відносин - це законодавчо оформлені у вигляді нормативних актів в об'єктивні фінансові відносини.

Фінанси можуть виступати як об'єктом, так і суб'єктом управління.

Об'єктом управління фінанси є тоді, коли здійснюються стадії управління, як створення, перевірка дотримання, вивчення, аналіз та вдосконалення форм фінансових відносин.

Суб'єкт управління фінансами є тоді, коли відбувається стадія практичного застосування вироблених форм фінансових відносин.

Стадії управління фінансами утворюють ланки управління. До них відносяться:

  • вироблення (створення) форм фінансових відносин їх вдосконалення (фінансове право);

  • практичне застосування форм фінансових відносин, тобто, складання і виконання фінансових планів і прогнозів;

  • перевірка, дотримання, вивчення, аналіз діючих форм фінансових відносин з метою підготовки пропозицій для їх подальшого вдосконалення (фінансовий контроль).

Вироблення форм фінансових відносин передбачає створення фінансового механізму.

2. Органи управління фінансами

Управління фінансами здійснюють спеціальні органи. Існують різні підрозділи цих органів у різних авторів у залежності від основних ознак покладених в основу поділу. Найчастіше в сучасній навчальній літературі органи управління поділяються на три групи:

    • органи загального управління;

    • органи оперативного управління;

    • органи галузевого управління фінансами.

До органів загальної або законодавчо управління в Республіці Білорусь відносяться: Президент, Рада Міністрів і Парламент. Ці органи визначають фінансову політику держави, стверджують фінансове законодавство, здійснюють загальний контроль за дотриманням фінансового законодавства.

Президент Республіки Білорусь як, глава держави, виходячи з, положень конституції і законів Республіки Білорусь забезпечує в області фінансів узгоджене функціонування і взаємодію органів державної влади, визначає основні напрями внутрішньої і зовнішньої політики держави, як основі, яких проводиться фінансова політика.

Крім того, Президент Республіки Білорусь після прийняття Парламентом, затверджує бюджет, видає укази і розпорядження з питань його формування та використання, щодо фінансування державних витрат, формування та використання позабюджетних фондів, проведення кредитно-грошової політики, регулювання валютних та інших фінансових відносин, організації органів фінансово-кредитної системи і здійснює через комітет державного контролю контроль за ефективністю використання державної власності.

Парламент Республіки Білорусь (Національні збори) встановлює податки, збори, неподаткові платежі, приймає державний бюджет фінансове законодавство.

Рада Міністрів Республіки Білорусь виступає як єдиний центр управління фінансами.

Органами оперативного управління фінансами в Республіці Білорусь є: Міністерство фінансів, Міністерство з податків і зборів, Державний митний комітет, Комітет з нагляду за страховою діяльністю, Державний комітет з цінних паперів, Національний банк Республіки Білорусь.

Оперативне управління подає собою комплекс мір, що розробляються на основі оперативного аналізу складається фінансової і націлених на отримання максимального ефекту при мінімумі витрат.

Органи оперативного управління покликані проводити в життя вироблену органами законодавчого управління фінансову політику, розробляють інструкції, методичні рекомендації, виконують роботу з оперативного фінансового планування обліку, аналізу і контролю за фінансовою діяльністю.

Центральним органом управління фінансами в Республіці Білорусь є Міністерство фінансів. Створення Міністерства фінансів було закріплено Постановою Кабінету Міністрів Республіки Білорусь від 11 червня 1995р. N 369.

Основними завданнями Міністерства фінансів є забезпечення активного використання фінансів з метою підвищення ефективності виробництва, зростання національного доходу, створення і розвитку прогресивних ринкових форм і структур, розробки пропозицій щодо вдосконалення форм фінансових відносин між державою та підприємствами, установами та громадянами, ефективне проведення в життя бюджетної та податкової політики, контроль за дотриманням державної та валютної дисципліни, закону про цінні папери і біржах, розробка методології, звітності та контролю за станом відомчого контролю в Міністерствах та інших центральних органах управління, фінансове забезпечення підвідомчих установ і організацій, участь в організації інвестиційного співробітництва Республіки Білорусь і регулювання зовнішньої державної заборгованості, контроль за дотриманням фінансових інтересів держави в процесі інтеграції Республіки Білорусь в світове господарство.

Міністерство фінансів відповідно до покладених на нього завдань здійснює численні функції, до яких насамперед належать: методичне керівництво бюджетно-фінансової сфери в республіці, вивчення економіки і фінансів галузей народного господарства, розробка пропозицій щодо вдосконалення фінансово-кредитного механізму та збільшення доходів бюджету; організація роботи зі складання проекту республіканського бюджету, визначення порядку, термінів складання та надання Міністерству фінансів міністерствами, відомствами, виконкомами, підприємствами, установами, організаціями прогнозних даних про доходи та витрати бюджетів для розробки проекту республіканського бюджету та нормативів відрахувань від загальнореспубліканських податків і доходів до місцевих бюджетів ; складання проекту республіканського бюджету і разом з проектом закону про бюджет на черговий бюджетний рік подання їх до Ради Міністрів Республіки Білорусь.

У функції Міністерства фінансів також входить здійснення короткострокового і довгострокового прогнозування забезпечення республіканського бюджету фінансовими ресурсами, проведення роботи з удосконалення податкового законодавства та підготовка проектів відповідних актів; аналіз впливу діючої податкової системи на забезпечення доходної частини бюджету і на фінансовий стан суб'єктів господарювання.

Крім цього, Міністерство фінансів визначає порядок фінансування витрат, передбачених по бюджетах; забезпечує виконання республіканського бюджету, здійснює систематичний контроль за виконанням бюджету, за дотриманням банками правил касового виконання бюджету, узагальнює та аналізує інформацію: виконанні бюджету, здійснює методологічне керівництво і контроль за дотриманням державної валютної дисципліни і цілий ряд інших функцій пов'язаних з управлінням фінансами.

Будучи центральним органом управління, Міністерство фінансів проводить свою діяльність через фінансові управління обласних і міських виконкомів, організує фінансову діяльність підвідомчих підприємств, об'єднань, організацій, установ і здійснює контроль за їх роботою.

Виходячи з численних функцій з управління фінансами, Міністерство фінансів наділене і великими правами. Міністерство фінансів має право вимагати і отримувати від усіх центральних органів управління підприємств, об'єднань, організацій і заснований інформацію про здійснення фінансових операцій формування і використання державних фінансових коштів; матеріали для бюджетного планування, бухгалтерські звіти, баланси та інші матеріал необхідні для здійснення контролю за виконанням суб'єктами господарювання фінансових зобов'язань перед державою і за дотриманням державної; фінансової дисципліни.

Виходячи з рішення нових завдань, що випливають з перебудови системи управління економікою, уряд Республіки Білорусь проводить періодичну реорганізацію, зміну структури Міністерства фінансів. В даний час у складі Міністерства є:

  • департамент державних знаків;

  • головне управління бюджетної політики;

  • головне управління податкової політики та доходів бюджету;

  • головне управління фінансування соціальної сфери та науки;

  • головне управління фінансів виробничої сфери;

  • головне управління фінансів зовнішньоекономічних зв'язків та зовнішнього боргу;

  • головне управління цінних паперів та грошово-кредитного регулювання;

  • головне управління фінансування державних правоохоронних органів і оборони;

  • головне управління дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;

  • головне управління страхового нагляду;

  • головне державне казначейство;

  • Головне контрольно-ревізійне управління;

  • управління фінансів агропромислового комплексу;

  • управління аудиту;

  • управління методології бухгалтерського обліку та звітності;

  • управління контролю, діловодства та матеріально-технічного забезпечення;

  • управління інформаційного забезпечення та ін

Кожне управління здійснює свою діяльність в рамках своїх функціональних обов'язків. Наприклад, основним завданням головного управління страхового нагляду є забезпечення виконання всіма учасниками страхових відносин вимог законодавства про страхування, захисту прав інтересів страхувальників, страховиків і держави.

Міністерство з податків і зборів замінило колишній державний податковий комітет і функціонально увійшло в структуру Ради Міністрів. Основними напрямками його діяльності є: контроль за дотриманням податкового законодавства, контроль за правильністю нарахування державних податків, повнотою і своєчасністю проведення господарюючими суб'єктами платежів до бюджету, підготовка податкового законодавства, підготовка та надання пропозицій до місцевих органів влади закриття нерентабельних підприємств.

До органів галузевого управління фінансами належать: фінансові управління, фінансові відділи Міністерств і, відомств, підприємств, організацій, установ.

Апарат управління господарюючих суб'єктів може бути представлений такими органами як: фінансовий відділ, фінансова служба, фінансове управління, фінансова дирекція.

В їх завдання входить: планування фінансових ресурсів; розподіл виручки від реалізації продукції за відповідними фондів; управління касовою готівкою; планування структури капіталу; ведення бухгалтерського обліку; вирішення питань подальшого розвитку підприємства.

Якщо підприємство відносно невелика, то фінансові відділи або інші спеціалізовані фінансові служби в структурі управління може не бути, а перераховані вище завдання з управління фінансами виконує бухгалтерія.

Виходячи з адміністративно-територіального поділу апарат управління місцевими фінансами (фінансові управління, відділи виконкомів областей, регіонів, міст) вирішує питання фінансової діяльності на відповідній території. Його завданнями є: складання проектів бюджету цієї території та забезпечення його виконання; фінансове виконання цільових позабюджетних фондів; організація фінансової діяльності; аналіз і прогнозування розвитку економіки і фінансів, адміністративної одиниці, організація і проведення фінансового контролю; організація обліку і звітності в галузі фінансів, аналіз стану грошового обігу.

Фінансова діяльність держави місцевих органів влади, господарюючих суб'єктів заснована на принципах: законності; принцип поділу повноважень; плановості; гласності; соціальної спрямованості фінансової діяльності, самостійності фінансової діяльності місцевих органів влади.

Принцип законності передбачає необхідність дотримання усіма учасниками фінансових відносин здійснюється на основі фінансових планів.

Принцип поділу повноважень означає, що фінансова діяльність здійснюється на основі розподілу законодавчої і виконавчої влади.

Принцип гласності означає, що будь-які нормативні акти, що регламентують фінансові відносини, не можуть застосовуватися, якщо вони не опубліковані офіційно для загального відома.

Принцип соціальної спрямованості фінансової діяльності випливає з положень Конституції Республіки Білорусь.

Принцип самостійності фінансової діяльності місцевих органів влади означає, що бюджетне планування доходів і витрат здійснюється самостійно.

Важливе місце в системі управління фінансами займає автоматизована система управління фінансами. Це дозволяє швидко і в повному обсязі обробляти необхідну для управління інформацію, своєчасно виробити науково-обгрунтовані управлінські рішення в галузі фінансової діяльності.

Наприклад, автоматизована система фінансових розрахунків у складі Міністерства Фінансів Республіки Білорусь вирішується комплекс завдань по зведених розрахунками бюджету, доходами, податками, витрат бюджетних організацій, фінансів галузей народного господарства. Робота з розширення автоматизації управління фінансовою діяльністю на всіх рівнях, в тому числі і в податкових інспекціях триває.

ТЕМА 8: Фінансове планування та прогнозування

  1. Сутність фінансового планування та прогнозування.

  2. Система фінансових планів.

1. Сутність і зміст фінансового планування та прогнозування

Планування і прогнозування - найважливіші елементи свідомого управління економічними і соціальними процесами. Планування і прогнозування дозволяє передбачити хід розвитку окремих галузей, ланок господарства і народного господарства в цілому, визначити раціональні пропорції у розвитку економіки, зміна темпів росту окремих галузей.

Фінансове планування є складовою частиною економічного і соціального планування. Це обумовлено особливостями, товарного виробництва передбачає рух валового внутрішнього продукту в натурально-речовій та вартісній формі. Грошові кошти мають відносну самостійність з рухом матеріально-речових елементів відтворення.

Прогнозування має передувати плануванню. Під прогнозом розуміється науково обгрунтоване судження про можливі стани об'єкта в майбутньому, про альтернативні шляхи і терміни його здійснення. Оскільки прогнозування - система науково-обгрунтованих уявлень про можливості стану об'єкта в майбутньому і альтернативи його розвитку то прогнози, як правило, носять імовірнісний характер, дають оцінку декількох варіантів розвитку. Багатоваріантні розрахунки, використання ЕОМ зменшують помилки прогнозів. Якщо планування, яке виступає, як засіб реалізації прогнозів не підтверджує висновків прогнозування, то здійснюється коректування прогнозів.

План - документ, в якому відображаються цілі, пріоритети, ресурси і джерела їх забезпечення. Планування - розробка планів. Відмінність планування від прогнозування полягає в конкретності показників, їх визначеності за часом і кількістю.

Фінансове планування - науковий процес обгрунтування на певний період порядку і термінів руху фінансових ресурсів і відповідних фінансових відносин. Об'єктом фінансового планування виступає фінансова діяльність держави або господарюючого суб'єкта.

Успішне функціонування фінансів і активний вплив на суспільні процеси багато в чому залежить від попереднього моделювання руху фінансових ресурсів, формування, розподілу і використання фондів грошових коштів на всіх рівнях господарювання. Це передбачає створення системи взаємопов'язаних завдань, показників, визначення оптимальних форм мобілізації грошових надходжень, що здійснюється в результаті фінансового планування та прогнозування.

Об'єктом фінансового планування є фінансова діяльність держави, суб'єкта господарювання або окремі фінансові операції.

У той же час фінансове планування виступає як суб'єктивна діяльність держави, суб'єктів господарювання з обгрунтування ефективності прийнятих економічних та соціальних рішень з урахуванням їх забезпеченості джерелами фінансування. Фінансове планування як суб'єктивна діяльність людей, тільки тоді дає позитивні результати, коли базується на пізнанні об'єктивних економічних закономірностей розвитку суспільства, тенденції руху фінансових ресурсів, їх джерел, результативності раніше проведених фінансових заходів.

Виникнення фінансового планування пов'язане з певним рівнем розвитку продуктивних сил, товарно-грошових відносин, посиленням ролі держави в суспільному відтворенні та регулюванні економіки.

У Росії перші відомості про загальному кошторисі доходів і видатків держави належать до 1654р. Але систематичне складання бюджету розпочато здійснюватися лише з 1812г. після утворення Міністерства фінансів. В кінці XVII - початку XIX століття більшість країн склали план своєї держави - ​​державний бюджет. У XX столітті виникли інші форми фінансового планування охоплює не тільки загальнодержавні ресурси, але і фінанси галузей, відомств, суб'єктів господарювання.

Широке поширення фінансове планування одержав в СРСР в умовах соціалістичної системи господарювання, де фінансові плани почали складатися з 1918р. У Республіці Білорусь у зв'язку з військовими діями перший фінансовий план - бюджет був розроблений лише у 1921р. Цей фінансовий план відрізнявся значним дефіцитом, фактично 92% всіх його видатків.

У більшості розвинених країн здійснюється фінансове планування, розробляється бюджет, інші фінансові плани на рівні держави. Фінансове прогнозування та планування стає важливим елементом державного регулювання.

В умовах ринків зростає значення фінансового планування на мікрорівні, оскільки від фінансового положення господарюючого суб'єкта залежить і його нормальне функціонування, і саме існування суб'єкта. За допомогою фінансового планування прогнозуються доходи та їх раціональне розподіл, кінцеві результати. Для цього обгрунтовуються фінансові завдання, показники, що характеризують рух фінансових ресурсів на різних стадіях кругообігу.

Радянський досвід організації фінансового планування підтверджує його велике значення у регулюванні суспільними процесами. Фінансове планування використовується як економічний важіль адміністративно-командної системи для зміцнення панівної ролі держави в економіці, централізації в його руках значної частки матеріальних і фінансових ресурсів. Планування носило директивний, перерозподільний характер у багатьох випадках фінансові завдання мало залежить від фінансових можливостей об'єктів господарювання, регіонів від результатів їх діяльності, власних доходів.

На всіх рівнях господарювання планування здійснювалося від рівня досягнутих показників минулого періоду, скоригованих на передбачувані зміни. В умовах переходу до ринку підвищується роль індикативного планування, зростає значення внутрішньофірмового планування.

Фінансове планування має загальними ознаками, які дозволяють виділити його з єдиної системи державного планування. До цих ознак можна віднести особливі об'єкти, сфери планування, мета і характер планування, форму основних показників.

  1. Об'єктом фінансового планування завжди виступає фінансова діяльність на всіх рівнях управління.

  2. Сфера дії фінансового планування охоплює в основному перерозподільчі процеси, здійснювані у вигляді фінансів при утворенні, розподілі та використанні фондів грошових коштів.

  3. Фінансове планування охоплює вартісну сторону відтворювального процесу. Метою фінансового планування є обгрунтування фінансових можливостей забезпечення намічених проектів та їх ефективності.

  4. Всі фінансові показники розраховуються у вартісній формі. Вони базуються на виробничих показниках. У процесі фінансового планування здійснюється не просто перерахунок натуральних даних у вартісні, а визначається ефективність намічуваних витрат, вибір найбільш оптимальних шляхів мобілізації доходів, їх розподілу виходячи з кінцевих результатів.

Організація фінансового планування, що відповідає об'єктивним вимогам, передбачає здійснення його на певних принципах. Принципи, як основні положення даної стадії управління залишаються незмінними для усіх фаз, змінюється лише механізм і методи їх реалізації. У залежності від підходів до визначення принципів існують різні визначення принципів фінансового планування. У сучасній економічній літературі виділяються наступні принципи, на яких базується методологія фінансування. До них відносяться: принцип об'єктивної необхідності, принцип науковості, принцип ефективності, принцип комплексності та єдності цін.

Принцип об'єктивної необхідності фінансового планування означає, що даний процес необхідний на всіх рівнях фінансової діяльності, як найважливіший інструмент і спосіб визначення фінансових можливостей; прогнозування раціональних вартісних пропорцій по руху грошових ресурсів для ефективного виконання намічених програм.

Принцип науковості фінансового планування поняття, що означає використання науково-обгрунтованих методів розрахунку показників, а також застосування науково-обгрунтованих нормативів і норм; обгрунтування планових завдань з урахуванням громадських і наукових потреб; облік закономірностей розвитку суспільства, тенденцій у русі грошових коштів; об'єктивну оцінку склалася економічної та соціальної ситуації; вибір оптимальних рішень з урахуванням довгострокової вигоди; досягнення максимальних доходів при мінімальних витратах.

Принцип ефективності, що відображає якісну сторону даного процесу і орієнтує його на отримання позитивних фінансових результатів за окремими операціями від діяльності кожного господарюючого суб'єкта, на досягнення економічного або соціального ефекту.

Принцип комплексності та єдності цін передбачає узгодження виробничих і фінансових завдань, руху матеріальних і фінансових ресурсів, планів на різних рівнях управління. При цьому потрібно поєднання загальнодержавних, колективних та наукових економічних інтересів учасників відтворення. Тільки при дотриманні цього принципу в поєднання з іншими можливе визначення ефективної, розумної фінансової політики держави і кожного самостійного суб'єкта.

Вплив фінансового планування на підвищення ефективності суспільного виробництва в цілому окремого господарюючого суб'єкта багато в чому залежить від методів фінансового планування. Методи фінансового планування - це прийоми розрахунку показників.

У практиці фінансового планування застосовуються методи: метод економічного аналізу, фінансових розрахунків, нормативний метод, економіко-математичне моделювання, балансовий метод.

Економічний аналіз руху фінансових ресурсів за минулий період, який проводиться у взаємозв'язку з виробничими завданнями, дозволяє виявити тенденцію розвитку та причини відхилень отриманих показників від планів-проектів. Економічний аналіз дозволяє дати оцінку вихідного рівня доходів, витрат, резервів, результативності діючих фінансових відносин.

Спосіб фінансових розрахунків, виходячи з досягнень минулих років, широко застосовувався в СРСР. Базуючись на даних минулих років, з допомогою коефіцієнтів уточнювалися завдання минулого року і визначалися витрати, доходи, прибуток та інші показники нового періоду. Такий порядок не стимулював виявлення внутрішньогосподарських резервів, режиму економії не враховував у належній мірі прогресивних змін у виробництві, його організації, рух грошових коштів і іншого.

Нормативний метод підвищує реальність фінансових розрахунків. Для цього потрібні науково-обгрунтовані норми і нормативи. Нормативи (ставки податкових та інших платежів до бюджету, позабюджетні фонди та інші фінансові інститути) повинні бути стабільні на ряд років. Це дозволяє державі та окремим товаровиробникам реально оцінювати свої фінансові можливості на перспективу. Нормативи не залишаються незмінними при зміні умов господарювання, вони періодично переглядаються.

Економіко-математичне моделювання у плануванні фінансових показників дозволяє знайти кількісне вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, які впливають на величину цього показника. Як правило, за допомогою моделювання розробляються кілька варіантів плану, і вибирається найкращий.

Основним способом узгодження розділів фінансових планів є балансовий метод. Він полягає в тому, що шляхом побудови балансу досягається ув'язка наявних фінансових ресурсів та фактичної потреби в них. Балансовий метод дозволяє здійснювати взаємну ув'язку витрат з джерелами їх покриття, погодити вартісні і натуральні пропорції і різні показники, попередити можливі диспропорції між витратами і надходженнями коштів у певні відрізки часу.

Реальність та обгрунтованість фінансових завдань, окремих показників знаходить конкретне вираження у складанні та виконанні фінансових планів.

2. Система фінансових планів

Основним результатів фінансового планування є фінансові плани.

Фінансові плани - особлива форма плану, показники якого завжди відображаються в грошовому вираженні і обгрунтовують рух фінансових ресурсів на певний період. Таким чином, фінансові плани забезпечують нормальну діяльність суб'єктів господарювання, їх безперервне функціонування.

Оскільки завдання, які вирішуються ланками фінансової системи, окремими міністерствами і відомствами, підприємствами і організаціями викликають відмінності в освіті і розподілі фондів грошових коштів і опосредствующих їх фінансові відношенні, то це передбачає необхідність розробки численних фінансових планів, що відрізняються за формою і змістом.

Плани можуть класифікуватися за різними ознаками. Найбільш часто плани виділяються у дві групи: централізовані (загальнодержавні) плани і децентралізовані плани. Централізовані фінансові плани обгрунтовують рух загальнодержавних фінансових ресурсів, фіксують перерозподільчі процеси, здійснювані фінансовою системою держави, розробляються на рік з розбивкою по кварталах. Централізовані фінансові плани характеризуються своїм специфічним змістом, об'єктом і сферою руху ресурсів, методами планування і призначенням.

Об'єктом централізованих фінансових планів є загальнодержавні ресурси, що формуються і розподіляються на макрорівні, визначають джерела, шляхи їх формування та використання. Вони охоплюють сферу фінансової діяльності держави, його фінансові взаємовідносини з учасниками відтворювального процесу.

Метою централізованого фінансового планування є обгрунтування фінансової політики держави на конкретний період, задоволення загальнодержавних потреб.

Основним централізованим фінансовим планом, прийнятим у всіх країнах світу, є державний бюджет. Через бюджети перерозподіляється майже половина (іноді і більше) виробленого національного доходу і акумулюється в ньому більше 2 / 3 всіх грошових коштів держави. Він грає важливу роль у виконанні намічуваних загальнодержавних економічних і соціальних програм.

Державний бюджет розробляється у формі балансу. У ньому плануються всі доходи і витрати на поточний період у відповідності з програмою економічного і соціального розвитку країни.

У країнах з розвиненою ринковою економікою крім бюджету складаються і інші централізовані фінансові плани у вигляді фінансового забезпечення обшегосударственних програм, а також бюджетів позабюджетних фондів.

У світовій практиці позабюджетні фонди формуються у якості спеціальних джерел фінансування важливих заходів соціального, природоохоронного характеру, або інших призначень. Позабюджетні фонди, як правило, є самостійною ланкою загальнодержавної фінансової системи, утворюються за рахунок особливих опалювачів і витрачають свої кошти на виконання функціональних обов'язків. Тому їх фінансові плани являють собою вартісні баланси, які визначають всі надходження і витрати на поточний рік.

У Республіці Білорусь позабюджетні фонди стали утворюватися з 1992 року. За цей час вони постійно змінювалися (методика розрахунків, цільове призначення). Постійно тільки існує Фонд соціального захисту населення. Змінювалися - Пенсійний фонд, Дорожній фонд. Позабюджетним є Фонд оздоровлення річки Свіслоч.

Фінансовий план відповідних фондів складається з двох частин: доходів і витрат. Наприклад, у фінансовому плані Фонду соціального захисту населення в доходах відображаються залишки коштів на початок годи й усі надходження страхових внесків від юридичних та фізичних осіб, асигнування з республіканського бюджету на виплату пенсій і допомог військовослужбовцям та на інші витрати відповідно до законодавства, добровільні внески, кошти від інвестиційних вкладень, операцій з цінними паперами до інші.

У видатковій частині плануються видатки на виплату пенсій, допомоги по соціальному страхуванню, оздоровлення населення, надання матеріальної допомоги непрацездатним громадянам, утримання органів управління.

Децентралізовані фінансові плани - це фінансові плани численних, різних за своєю діяльністю, типу організації, методів управління та фінансування підприємств, організацій, установ, відомств. Призначення цих фінансових планів - визначати доходи і витрати даного об'єкта, фінансові результати його діяльності та відповідні відносини, що опосередковують рух фінансових ресурсів.

Децентралізовані фінансові плани можуть класифікуватися за різними ознаками. Наприклад, за формою власності, децентралізовані фінансові плани можуть підрозділятися на фінансові плани державних, орендних, кооперативних підприємств, акціонерних товариств, спільних, іноземних підприємств, приватних фірм, громадських організацій.

По виду підприємств вони розрізняються на фінансові плани об'єднань, корпорацій, концернів; на фінансові плани великих, середніх, малих підприємств.

Спільність децентралізованих фінансових планів полягає в їх здатності обгрунтовувати індивідуальний кругообіг грошових коштів конкретного суб'єкта господарювання.

Фінансові плани бюджетних установ носять назву кошторису, визначають, в основному, їх витрати. У разі надходження додаткових джерел доходів розробляються прибутково-видаткові кошториси, обгрунтовують всі надходження і витрати з господарської діяльності.

Підприємства та організації, що працюють на комерційному (господарському) розрахунку складають фінансові плани у вигляді балансів доходів і витрат. У дохідній частині визначалися: прибуток, амортизація та інші надходження, у видатковій витрати проводяться за рахунок цих надходжень. У бюджеті відбиваються також платежі в бюджет і асигнування з бюджету, якщо вони мали місце.

Зростання значення внутрішньофірмового фінансового планування, як умови ефективного управління діяльністю підприємства і перехід на загальносвітові стандарти у фінансовому плануванні призвели до розвитку розробок бізнес-планів, обов'язковою частиною яких є фінансове забезпечення всіх намічуваних заходів.

Залежно від періоду дії усі види фінансових планів поділяються на: перспективні, поточні та оперативні. У ряді випадків плани поділяються на: довгострокові понад 5 років, середньострокові до 5 років і короткострокові до 1 року. Перспективні плани визначають рух грошових коштів на тривалий період з урахуванням довгострокових вкладень і вигод. Поточні фінансові плани - це завдання на поточний рік, які деталізуються на більш короткі періоди часу. В даний час, вирішальне місце в управлінні поточною фінансовою діяльністю відводиться річними планами (особливо в умовах високої інфляції). Централізовані фінансові плани в основному розробляються на рік з розбивкою по кварталах, і тільки довгострокові загальнодержавні програми повинні враховувати джерела фінансування, витрати на весь період дії проекту.

Під внутрифирменном фінансовому плануванні завдання, як правило, розробляються на 3 роки. У поточному році показники конкретизуються по місяцях, у другому році - по кварталах, а в третьому - носять загальний характер прогнозу на рік. Важливе місце в управлінні фінансовою діяльністю підприємства мають оперативні плани, тобто короткочасні прогнози надходження доходів, можливості покриття поточних платежів і т. п.

Для досягнення безперервності в плануванні багато закордонних фірм використовують методи постійного пересування своїх планових завдань, пересуваючи періоди їх дії на наступні три роки. При цьому враховуються досягнення минулого періоду, що складається ситуація і прогресивні перспективи розвитку.

Взаємопов'язані між собою в часі і просторі численні фінансові плани складають систему фінансових планів, яка розвивається і удосконалюється відповідно до вимог кожного етапу економічного розвитку.

ТЕМА 9: Фінансовий контроль

  1. Зміст і необхідність фінансового контролю.

  2. Види, форми і методи фінансового контролю.

  3. Розвиток фінансового контролю в умовах переходу до ринку.

1. Зміст і необхідність фінансового контролю

Фінансовий контроль - цілеспрямована діяльність уповноважених органів щодо забезпечення виконання суб'єктами господарювання встановлених форми і методів реалізації фінансових відносин, аналізу їх ефективності та розробці пропозицій щодо їх вдосконалення.

Фінансів, як економічної категорії внутрішньо властива контрольна функція, яка на практиці реалізується у вигляді фінансового контролю. Метою фінансового контролю є сприяння формуванню науково-обгрунтованої фінансової політики, ефективного фінансового механізму.

Фінансовий контроль є одним з функціональних елементів управління фінансами. Він тісно пов'язаний і здійснюється одночасно з іншими елементами управління, такими як фінансове планування, оперативне управління фінансами. Посредствам фінансового контролю перевіряється виконання фінансових планів, організація фінансово-господарської діяльності. У свою чергу результати фінансового контролю використовуються у фінансовому плануванні, оперативному управлінні.

Результатом фінансового контролю є різні факти економічного життя (як правило, негативні) і кількісні показники. За результатами фінансового контролю можуть здійснюватися зміни форм і методів реалізації фінансових відносин, в оперативному порядку при поточному плануванні, оперативному управлінні. У необхідних випадках, при великомасштабних недоліки, здійснюється коригування фінансової політики.

Фінансовий контроль, таким чином, виступає як ефективний механізм зворотного зв'язку від постановки мети і завдань фінансової політики до отримання практичних результатів розвитку економіки.

Існують відмінності фінансового контролю на: макро і мікро рівні. Фінансовий контроль на макро рівні - контроль за організацією та функціонуванням фінансів у масштабах всієї держави. Його основними завданнями є: забезпечення процесу формування та використання централізованих фондів грошових коштів; контроль за відповідністю дій форм і методів фінансових відносин; виявлення та усунення диспропорцій у розподілі фінансових ресурсів по галузях і територіям з метою найбільш ефективного їх використання, оптимального, диференційованого за ступенем значущості , задоволення потреб у фінансових ресурсах галузей і регіонів, максимального задоволення потреб громадян у послугах соціально-культурної сфери.

На макро рівні об'єктом контролю виступають державні фінанси. Предметом контролю є зведені фінансові плани (кошторису), звіти про виконання, в територіальному та галузевому розрізах.

Суб'єктами контролю на цьому рівні виступають законодавчі органи влади і державні органи управління.

Контроль у сфері державних фінансів представлений у вигляді податкового, бюджетного нагляду, фінансовий контроль.

Фінансовий контроль на мікрорівні - це контроль на рівні окремих підприємств, організацій, установ, об'єднань усіх форм власності. Завдання фінансового контролю на мікрорівні наступні: забезпечення дотримання підприємствами чинного законодавства в галузі фінансів, забезпечення своєчасності та повноти виконання суб'єктами господарювання фінансових зобов'язань перед бюджетом, виявлення внутрішньовиробничих резервів зростання фінансових ресурсів; сприяння раціональному витрачанню всіх фінансових ресурсів; правильному веденню бухгалтерського обліку, складання звітності та ін

Об'єктом контролю на даному рівні виступає фінансово-господарська діяльність підприємств, організацій, установ. Предметом контролю є фінансові показники: прибуток, доходи, податки, відрахування, собівартість і ін даний фінансовий контроль здійснюється економічними службами, окремими фахівцями підприємства або незалежними аудиторськими організаціями.

2. Види, форми і методи фінансового контролю

Організація фінансового контролю в різних галузях має свої особливості, зумовлені фінансово-економічним розвитком країни, історичними та законодавчими особливостями.

Разом з тим для всіх країн з ринковою економікою система фінансового контролю націлена на захист інтересів суспільства в цілому і інтересів економічно активних груп громадян, ті ж мету переслідує і фінансовий контроль Республіки Білорусь.

Існує різне розподіл контролю на види. Виділяється державний фінансовий контроль і недержавний. У свою чергу недержавний фінансовий контроль поділяється на: внутрішній (внутрішньофірмовий, корпоративний) і зовнішній (аудиторський). У навчальному посібнику "Теорія фінансів" під ред. І.Є. Заєць, М.К. Фесенко виділяється державний контроль, в який входить відомчий, окремо виділяється аудит. Інші автори, наприклад, Л.А. Ханкевіч виділяють державний (позавідомчий) контроль, відомчий складається з внутрівідомчого і внутрішньогосподарського і платний фінансовий контроль - аудит.

У ряді випадків виділяються громадський контроль, над яким розуміється фінансовий контроль з боку профспілок громадських організацій партій.

Загальнодержавний фінансовий контроль застосовується щодо будь-якого об'єкта контролю незалежно від підпорядкованості та форми власності.

У процесі державного фінансового контролю вивчаються і контролюються наступні питання:

  1. Дотримання чинного законодавства у сфері оподаткування юридичних та фізичних осіб.

  2. Надання і законність використання пільг з оподаткування, державних дотацій до інших переваг.

3. Дотримання фінансової дисципліни.

4. Правильність ведення бухгалтерського обліку.

5. Збереження матеріальних та грошових ресурсів.

6. Економне використання державних коштів.

7. Недопущення фактів безгосподарності, приписок і фінансових зловживань.

8. Повнота надходження бюджетних ресурсів з різних джерел.

  1. Цільове і економне витрачання бюджетних ресурсів.

  2. Звернення державних коштів у банках та інших кредитно-фінансових установах.

  3. Фінансова ефективність використання державної власності, проведення приватизації.

Головною метою державного фінансового контролю є встановлення відповідності практики управління фінансовими ресурсами у всіх сферах виробництва і розподілу суспільного продукту завданням фінансової політики держави.

Загальнодержавний фінансовий контроль застосовується щодо будь-якого об'єкта контролю незалежно від підпорядкованості та форми власності.

Він здійснюється органами державної влади та державного управління загальної компетенції (наприклад, прокуратурою), а також спеціальними контрольними органами, основною функцією яких є державний фінансовий контроль (наприклад, податковими органами).

До органів державного управління, який здійснює загальнодержавний фінансовий контроль в Білорусі відносяться: Комітет державного контролю; Міністерство фінансів; Міністерство з податків і зборів; Державний комітет фінансових розслідувань; Державний митний комітет; Комітет з нагляду за страховою діяльністю: Державний комітет з цінних паперів; Національний банк Республіки Білорусь.

Комітет державного контролю виступає в якості центрального органу контролю за дотриманням органами виконавчої влади Республіки Білорусь, підприємствами, установами, організаціями незалежно від форм власності законодавства, в тому числі в галузі фінансів.

Міністерство фінансів через своє Контрольно-ревізійне управління перевіряє правильність складання і виконання державного бюджету, бюджетів областей та інших адміністративних територій, звертаючи особливу увагу на правильність і ефективність використання коштів централізованого фонду держави.

Міністерство з податків і зборів та її територіальні ланки перевіряють правильність і своєчасність розрахунків платників з бюджетом по податках і зборах.

Для забезпечення економічної безпеки Республіки Білорусь і зміцнення державної дисципліни створені органи податкової поліції. Зазначені органи мають свої функціональні обов'язки і цілі, мають на місцях свої підрозділи. Це в першу чергу, обласні фінансові управління, райгорфінотдели, обласні, міські та районні податкові інспекції.

Державний комітет фінансових розслідувань - це спеціальний правоохоронний орган, що приймає заходи щодо запобігання та припинення порушень податкового законодавства. На відміну від інших органів фінансового контролю він наділений правом порушувати кримінальні справи за. Злочинів, віднесених законом до його компетенції, проводити по них дізнання.

Державний митний комітет здійснює контроль за дотриманням податкового та митного законодавства при переміщенні товарів через митний кордон Республіки Білорусь.

Комітет з нагляду за страховою діяльністю здійснює контроль обгрунтованості страхових тарифів і стежить за дотриманням страховими фірмами нормативів платоспроможності.

Особлива роль у здійсненні фінансового контролю належить Національному банку Республіки Білорусь. Як орган державного управління, наділений владними повноваженнями, він організовує і контролює грошово-кредитні відносини в країні. Національний Банк здійснює контроль за діяльністю комерційних банків.

Відомчий фінансовий контроль поділяється на: внутрішньовідомчий і внутрішньогосподарський.

Внутрішньовідомчий фінансовий контроль здійснюють самі міністерства, відомства, об'єднання по відношенню до підвідомчих їм підприємствам, організаціям, установам. Для здійснення внутрівідомчого фінансового контролю у складі міністерств, відомств, об'єднань, відділів виконкомів місцевих Рад створюються контрольно-ревізійні групи, контрольно-ревізійні відділи або контрольно-ревізійні управління.

Внутрішньогосподарський фінансовий контроль здійснюється спеціальними службами на самому підприємстві, в організації, установі. Цей контроль здійснюють бухгалтерія, фінансовий відділ, планово-економічний відділ. Він є, безперервними є елементом управління підприємством.

На великих підприємствах (об'єднаннях), у відділах виконкомів для здійснення внутрішньогосподарського контролю, крім цих служб створюються контрольно-ревізійні відділи, групи.

Крім названих видів контролю виділяється також громадський контроль, здійснюваний представниками громадських організацій, партій. Ряд авторів включають сюди ж і аудит.

Аудит - це незалежний, платний фінансовий контроль, а також система надання платних послуг з удосконалення фінансово-господарської діяльності.

Існують різні форми фінансового контролю.

У залежності від часу здійснення фінансовий контроль поділяється на попередній, поточний і наступний.

Попередній контроль проводиться до здійснення господарських і фінансових операцій. Він має на меті попередити незаконні дії посадових осіб, запобігти порушенню законів, постанов і розпоряджень державних органів. Цей контроль є найбільш ефективним, так як краще попередити порушеннями ніж, в подальшому розкривати їх.

Основним методом здійснення попереднього контролю є візуальні перевірки. Останні актами, довідками, звітами оформляються. За результатами таких перевірок віддаються розпорядження накази в письмовій або усній формі про недопущення або при призупинення незаконній господарсько-фінансової діяльності.

Здійснюються перевірки правильності складання платіжних документів, договорів, угод на придбання та відпуск матеріальних цінностей, правильності оформлення векселів, встановлення посадових окладів, дотримання встановлених норм витрат, тарифів та ін

Поточний контроль проводиться на підприємствах, в господарських організаціях, бюджетних установах, в фінансових і кредитних органах, в міністерствах, відомствах, управліннях, відділах у процесі здійснення фінансових і господарських операцій. Значення цієї форми контролю зростає, так як вона є найважливішим елементом оперативного управління господарсько-фінансовою діяльністю. Спираючись на дані первинних документів оперативного і бухгалтерського обліку, інвентаризації та візуального спостереження, посадові особи, використовуючи дані поточного контролю, при необхідності регулюють швидкозмінні господарські ситуації, припиняють незаконні або помилкові дії, запобігають втрати і збитки.

У поточному контролі велике значення має створення комп'ютерних даних, що дозволяє оперативно втручатися у фінансово-господарську діяльність.

В даний час основною формою фінансового контролю є наступний контроль.

Наступний контроль проводиться після здійснення господарсько-фінансових операцій. Він дозволяє виявити порушення, які не були встановлені попередніми і поточним контролем. Він здійснюється декількома методами. До них відносяться: перевірка; обстеження; економічний аналіз; ревізія. Матеріали подальшого контролю в обов'язковому порядку оформляються актом, довідкою, доповідною запискою або іншим документом.

Перевірка є найважливішим методом наступного контролю. Перевірка може бути лічильної або тематичною.

Рахункова перевірка - це перевірка достовірності бухгалтерських звітів, балансів, податкових розрахунків. Вона здійснюється фінансовими органами, як правило, один раз на рік. Крім цього, достовірність звітних даних перевіряється статистичними, банківськими органами і т.д.

Тематична перевірка - це перевірка (обстеження) окремих сторін і ділянок роботи підконтрольного об'єкта. Тематичні перевірки проводять усі органи фінансового контролю. Вони проводяться не регулярно і оформляються довідками або доповідними записками.

Коло питань, які вивчаються тематичної перевіркою, необмежений. Це може бути: правильність нарахування заробітної плати та утримань з неї, порядок списання основних засобів; перевірка правильності списання витрат на собівартість продукції і т.д.

Крім цього в рамках контролю може проводиться обстеження, яке охоплює окремі сторони діяльності підприємства, організації, але на відміну від перевірки - за більш широкому колу показників.

Економічний аналіз - це оцінка фінансово-господарської діяльності об'єкта. Його метою є виявлення причин тих чи інших результатів діяльності і на цій основі обгрунтування шляхів і факторів поліпшення економічного становища. Економічний аналіз здійснюється як самими підприємствами, організаціями, установами (для цього на ряді підприємств створюються бюро економічного аналізу), так і зовнішніми органами контролю - фінансовими, банківськими органами, вищестоящими відомчими органами - міністерствами, управліннями, об'єднаннями.

Таким чином, економічний аналіз поділяється на: внутрішньогосподарський і зовнішній.

Комплексним методом подальшого контролю є ревізія. Вона являє собою детальне вивчення, глибоку перевірку, аналіз всієї фінансово-господарської діяльності підконтрольного об'єкта.

При ревізії широко використовуються первинні документи, дані первинного обліку. Ревізії можуть бути: повні або часткові; комплексні і тематичні; планові і позапланові; суцільний і вибіркові. Результати ревізії оформляються актом, на підставі якого вживаються заходи щодо усунення порушень, відшкодуванню матеріального збитку і залученню винних до відповідальності. З організаційних форм ревізії та перевірки можуть бути: індивідуальними, які проводяться одним перевіряючим; бригадними, в ній беруть участь кілька перевіряючих, один з яких є бригадиром. Ревізія і перевірка проводяться на підставі робочого плану, в якому відображаються перевіряються питання.

З метою виявлення порушень у фінансово-господарської діяльності економічних суб'єктів застосовуються різні методи: формальний метод, метод фактичної перевірки; метод зустрічної перевірки; кореспондуючий метод; аналітично-нормативний метод: метод вивчення законності фінансово-господарських операцій. Розкриємо зміст названих методів.

Формальний метод - його зміст полягає в контролі за правильністю оформлення документа (наприклад, при виписці накладної: чи дотримано встановлена ​​форма, наявність підписів на відпуск та прийом товару; наявність печаток об'єкта відпустив товар і - що прийняв товар; наявність відмітки складу; чи заповнені всі реквізити ; наявність виправлень і підчисток і т.д.).

Метод фактичної перевірки полягає в перевірці збереження матеріальних цінностей.

Метод зустрічної перевірки проводиться з метою встановлення достовірності тієї чи іншої фінансово-господарської операції, відображеної на об'єкті, що перевірявся, через його партнерів, клієнтів, які беруть участь у здійсненні цієї операції.

Кореспондуючий метод полягає в зіставленні однієї і тієї ж операції, яка відображена в різних документах і різних підрозділах підконтрольного об'єкта по частинах або повністю. Якщо в результаті зіставлення не виходить одна і та ж цифра, значить на обличчя порушення, зловживання.

Аналітично-нормативний метод полягає в контролі за виконанням встановлених норм і нормативів (проведення контрольних замірів, перевірка фактично виконаних робіт, витраченого часу, контроль випущеної продукції і т. д.).

Метод вивчення законності фінансово-господарської операції - він полягає у встановленні відповідності проведеної операції діючим законам, інструкцій, наказів, розпоряджень. Нерідко фінансово-господарська операція перевірена іншими методами є достовірною і правильною, разом з тим вона є незаконною.

На підставі систематизованого матеріалу складається акт. В акті відображається перелік допущених порушень фінансово-господарської діяльності, висновки і пропозиції, рекомендації щодо усунення виявлених порушень. На основі акта приймаються відповідними органами і посадовими особами заходів до винних.

У практиці фінансового контролю використовується координація контролю різних контролюючих суб'єктів у плані узгодження планів перевірок і ревізій і їх спільне проведення.

3. Розвиток фінансового контролю в умовах переходу до ринку

Фінансовий контроль елемент управління існує з моменту виникнення фінансових відносин. Досить високий рівень розвитку фінансовий контроль отримав на території Республіки Білорусь в радянський період, де в умовах державної власності здійснювався всебічний контроль за процесами в економіці і фінансах. Початок перехідного періоду було пов'язано з ослабленням фінансового контролю, ліквідацією ряду контролюючих органів. Практика показала, що і в перехідний період і в умовах ринку економіка в цілому і окремі підприємства передаються у фінансовому контролі.

Для підвищення ефективності та дієвості фінансового контролю необхідно: зміцнення державного контролю; розвиток аудиторського контролю; комп'ютеризація праці фахівців різних контролюючих органів; координація діяльності всіх органів контролю; розробка методичної бази контролю з урахуванням особливостей об'єктів контролю (форма власності, вид діяльності). У зв'язку з вищевказаними напрямками в Республіці Білорусь здійснюється робота щодо удосконалення фінансового контролю, створюються нові або реорганізуються контролюючі органи.

Одним з найважливіших напрямків удосконалення фінансового контролю є розвиток аудиторської діяльності. Аудит є необхідним елементом ринкової інфраструктури. Історія розвитку аудиту бере свій початок у середині XIX століття, коли з'явилися перші бухгалтери-аудитори.

У Республіці Білорусь цей новий вид фінансового контролю з'явився в кінці 80-х - початку 90-х років і пов'язаний з розвитком ринкових відносин у країні.

Фінансовий аудит являє собою незалежну діяльність уповноважених на те організацій фахівців з проведення експертизи та аналізу фінансової звітності, з контролю за фінансово-господарською діяльністю, з надання інших видів послуг суб'єктам господарювання за їх порушення та за їх рахунок.

Завдання аудиту подібні з завданнями державного контролю: визначити достовірність перевіреній інформації, відповідність здійснених господарських операцій чинному законодавству. Разом з тим є і відмінності аудиту від державного контролю, здійснюваного у формі фінансово-господарської діяльності.

Основні відмінності наступні:

1) аудиторська діяльність спрямована на підвищення ефективності діяльності підприємства, на забезпечення його платоспроможності, на запобігання порушень законодавства, щоб уникнути фінансових та економічних санкцій, тобто на захист інтересів клієнтів. Ревізійна діяльність в першу чергу захищає інтереси держави, забезпечує дотримання суб'єктами господарювання законодавства, нормативних актів із застосуванням до порушників різних заходів впливу;

2) зв'язки між перевіряє організацією і об'єктом контролю при аудиті - горизонтальні, добровільні, на договірній основі, при проведенні ревізій - вертикальні, в порядку адміністративного призначення;

  1. аудиторські послуги оплачує клієнт або за його згодою орган, що потребує отримання аудиторського висновку. Ревізії оплачуються вищим органом або державою;

  2. аудитор і ревізор можуть проводити перевірки вибірковим методом. При виявленні порушень аудитор має право обмежитися вибірковою перевіркою та надати можливість самому клієнту виправити помилки за весь період. Ревізор в даній ситуації повинен провести суцільну перевірку за весь період, що перевірявся для визначення розміру шкоди, встановлення винних осіб;

  3. ефективність аудиторської перевірки визначається клієнтом як співвідношення витрат на аудит і результатів аудиторської перевірки. Ефективність ревізії визначає відповідний контролюючий орган. Кількісно ефективність виражається розмірами допрічісленій до бюджету податків, інших надходжень, величиною відновлених винними сум розтрат, розкрадань, втрат від безгосподарності;

  4. результати аудиторської перевірки відображаються в аудиторському висновку та рекомендаціях для клієнта. За результатами ревізії складається акт, який містить організаційні висновки, стягнення, обов'язкові вказівки, виконання яких згодом контролюється;

7) аудитори зобов'язані забезпечити конфіденційність отриманої інформації та результатів аудиту, ревізори мають право віддати їх гласності.

У Республіці Білорусь аудиторська діяльність регулюється Законом «Про аудиторську діяльність».

Розвиток аудиту, як самостійної організаційної форми фінансового контролю, як елемента ринкової економіки є об'єктивним процесом. Цей процес отримує свій подальший розвиток, тому що для цього є об'єктивні причини взаємна зацікавленість, у цьому процесі і держави, і об'єктів господарювання і аудиторів. Рівень розвитку аудиту буде свідчити про рівень розвитку ринкових відносин в таборі.

ТЕМА 10: Фінанси підприємств і організацій матеріального виробництва

  1. Зміст фінансів підприємств матеріального виробництва і принципи їх організації.

  2. Вплив форм власності та галузевих особливостей на організацію фінансів сфери матеріального виробництва.

1. Зміст фінансів підприємств матеріального виробництва і принципи їх організації

До сфери матеріального виробництва належать галузі народного господарства, види діяльності, що створюють матеріальні блага у формі продуктів, енергії, у формі переміщення вантажів, зберігання, сортування, упакування та інших функцій, що є продовженням процесу виробництва у сфері обігу. Види діяльності, в процесі яких матеріальні блага не створюються, утворюють у своїй сукупності невиробничу сферу, тут результат праці виступає у вигляді надання різного роду послуг. Критеріями розмежування галузей народного господарства та підприємств що входять до них на дві названі сфери є їхнє ставлення до процесу створення матеріальних благ і результати праці.

Основною ознакою матеріального виробництва є продуктивна праця, результат якого завжди матеріальний і виступає у формі продукту, тому до сфери матеріального виробництва належать галузі, в яких витрати праці виражаються в матеріальних благах. Процес праці в матеріальному виробництві пов'язаний з впливом учасників виробництва на речовини природи, тобто предмети і засоби праці. Економічні відносини, що виникають у процесі праці визначаються відносинами з приводу засобів виробництва.

Таким чином, до матеріального виробництва належать галузі, підприємства, в яких кінцевий результат праці виступає у формі матеріальних благ, а праця носить продуктивний характер.

Основною ланкою сфери матеріального виробництва є підприємства, де відбувається безпосереднє поєднання робочої сили із засобами виробництва, виробляються матеріальні блага і відбувається створення національного доходу, формуються первинні доходи і первинні фінансові ресурси.

Фінанси сфери матеріального виробництва є основою всієї фінансової системи країни. За рахунок чистого доходу підприємств формуються фонди накопичення, необхідні для розширення виробництва і вдосконалення його матеріально-технічної бази, фонди споживання для працюючих, а також резервні фонди. У той же час через податкові і неподаткові платежі чистий дохід служить джерелом утворення загальнодержавних грошових фондів. Від стану фінансів матеріального виробництва залежать можливості задоволення потреб суспільства, загальний фінансовий стан країни.

Таким чином, за допомогою фінансів підприємств матеріального виробництва створюються передумови для задоволення потреб підприємств у розвитку виробництва, вирішення соціально-економічних проблем колективів працівників підприємств, створення фондів централізованих ресурсів держави.

Величина створеній у сфері матеріального виробництва вартості визначає розміри грошових фондів і сформованих на їх основі фінансових ресурсів підприємства і республіки в цілому. У той же час створені фонди при їх оптимальному розподілі забезпечують можливості зростання виробництва і збільшення обсягу загальнодержавних фінансових ресурсів.

З урахуванням специфіки сформованих фондів фінанси сфери матеріального виробництва включають грошові відносини підприємств:

  • з іншими підприємствами (вони складаються в процесі отримання виручки від реалізації, надходження позареалізаційних доходів, оплати матеріальних витрат, сплати і отримання штрафів при порушенні договірних зобов'язань, реалізації цінних паперів, інвестування коштів в акції та облігації інших підприємств, сплати і отримання по них дивідендів і відсотків; при комерційному кредитуванні);

  • з колективом працівників даного підприємства (ці відносини опосередковує створення фонду оплати праці, преміювання, розподіл прибутку і виплати працівникам допомоги з фонду споживання, а також залучення коштів працівників (продаж цінних паперів, пайові внески для формування фінансових ресурсів підприємства);

  • госпрозрахунковими підрозділами всередині підприємств при розподілі фінансових ресурсів між ними;

  • з державою при сплаті податків до бюджету, відрахування в позабюджетні фонди, асигнування з бюджету, при купівлі державних цінних паперів, а також отриманні виплат за ними;

  • з банками (ця група фінансових відносин отримує форму отримання банківських позичок, їх повернення, сплати відсотків по позиках, надання банкам у тимчасове користування вільних грошових коштів за певну плату, операцій з цінними паперами, реалізованими банками);

  • з вищестоящими організаціями в межах внутрішньогалузевого перерозподілу;

  • з засновниками (ці відносини складаються при внеску засновником коштів для формування статутного фонду, а також при розподілі прибутку підприємства і перерахування її частини засновнику відповідно до договору).

Фінанси підприємств, як і фінанси в цілому виконують дві функції: розподільну і контрольну.

Розподільна функція фінансів реалізується при розподілі виручки від реалізації, прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, формуванні та використанні цільових спеціальних грошових фондів (основних і оборотних коштів, інвестиційних фондів, фонду оплати праці, амортизаційного фонду, фонду нагромадження і споживання). Виникаючі при цьому фінансові відносини впливають на всі сторони господарської діяльності підприємств. При раціональній системі формування цільових і грошових фондів і ефективної форми їх інвестування забезпечується можливість оснащення підприємств новою технікою, впровадження передових сучасних технологій, стимулювання кращих працівників виробництва, поліпшення соціального обслуговування колективу працівників.

Підвищення ролі розподільчої функції пов'язане з впровадженням комерційного розрахунку на підприємствах, повною фінансовою незалежністю підприємств, коли їм надано право самостійно розподіляти виручку від реалізації продукції, робіт і послуг, розпоряджатися прибутком і формувати фонди виробничого і споживчого призначення, самостійно шукати джерела фінансових ресурсів.

Контрольна функція фінансів підприємств знаходить свій вияв у контролі за обгрунтованістю формування доходів, їх відповідністю реальних умов колективу, а також раціональним використанням грошових фондів, своєчасної і повною сплатою податків до бюджету та відрахуваннями до позабюджетних фондів. Посилення ролі контрольної функції фінансів пов'язане з розширенням дієвості фінансових санкцій в умовах ринкової економіки.

Фінанси підприємств сфери матеріального виробництва базуються на певних принципах. До їх числа відносяться: господарський розрахунок, фінансова самостійність підприємств, економічна відповідальність за виконання зобов'язань перед постачальниками, державою, колективом працівників, банками, розподіл грошових ресурсів підприємства на власні і позикові.

Госпрозрахунок представляє собою певну методику ведення господарства, яка передбачає повне відшкодування поточних витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції, з виручки від реалізації і отримання прибутку (самоокупність). Однак витрати підприємства не обмежуються тільки собівартістю продукції. Щорічно підприємства повинні виробляти оновлення основних фондів, покривати витрати на соціальні потреби колективу, фінансування культурно-побутових об'єктів. Ці витрати покриваються також за рахунок власних джерел, в першу чергу за рахунок прибутку - тим самим забезпечується їх самофінансування. При нестачі власних джерел в оборот підприємства залучаються позики банку, які в подальшому погашаються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.

В умовах ринкової економіки і розвитку процесів приватизації забезпечення принципу самофінансування досягається шляхом використання акціонерного капіталу, дивідендів і відсотків з цінних паперів, прибутку від фінансових операцій.

Бюджетні та галузеві фінансові джерела втратили своє значення і застосовуються в основному на фінансування структурної перебудови економіки, конверсію.

Самофінансування тісно пов'язане з повною фінансовою самостійністю і відповідальністю підприємств. Їм надано право самостійно розпоряджатися своїми власними ресурсами, вишукувати і пускати в обіг залучені і позикові кошти. Держава не може перерозподіляти фінансові ресурси підприємства. Регулювання фінансових відносин з боку держави здійснюється шляхом встановлення системи та порядку справляння податків до бюджету, відрахувань у позабюджетні фонди, формування амортизаційного фонду, розподілу валютної виручки, реалізації цінних паперів, віднесення витрат на собівартість і т. д.

Економічна відповідальність підприємств визначається встановленої у законодавчому порядку системою фінансових санкцій за невиконання зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами та іншими підприємствами, банком. Крім того, підприємства несуть відповідальність за своїми зобов'язаннями власним майном. Економічна відповідальність підприємств посилюється системою страхування підприємницьких ризиків і підвищенням ролі страхових відшкодувань, що надходять від страхових компаній, у фінансових ресурсах підприємств.

Раціональна організація фінансів сфери матеріального виробництва досягається при раціональному виборі фінансових ресурсів, оптимальному поєднанні власних і позикових коштів. Власні джерела постійно перебувають в обороті в підприємств, закріплюються в їх статутному фонді. Підприємства мають право самостійно ними розпоряджатися. Позикові джерела надаються у формі кредитів, за рахунок яких задовольняється тимчасова потреба в коштах. При цьому короткострокові і середньострокові кредити використовуються для створення необхідних виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції, товарів, а довгострокові - для довготривалої інвестиційної діяльності.

Одночасно при здійсненні великих капітальних вкладень у реконструкцію і розширення виробництва можна скористатися випуском цінних паперів. При цьому необхідно враховувати кон'юнктуру ринку цінних паперів, ступінь ризику і можливість швидкої реалізації цінних паперів.

2. Вплив форм власності та галузевих особливостей

на організацію фінансів сфери матеріального виробництва

Питання власності в Республіці Білорусь, їх форми викладаються в Конституції Республіки Білорусь, у «Законі про власність Республіки Білорусь», Цивільному кодексі Республіки Білорусь. Зокрема, у статті 213 Цивільного кодексу зазначено, що власність може бути державною і приватною. Суб'єктами права державної власності є Республіка Білорусь і адміністративно-територіальні одиниці, а суб'єктами права приватної власності є фізичні та недержавні юридичні особи.

Державна власність виступає у вигляді республіканської власності та комунальної власності, тобто власності адміністративно-терріторільних одиниць.

Майно, що перебуває у державній власності, може закріплюватися за державними юридичними особами на праві господарського відання або оперативного управління.

Комунальна власність закріплюється за комунальними юридичними особами відповідно до актів законодавства.

Підприємства можуть належати до різних організаційно-правових форм (орендні, кооперативні, спільні).

У свою чергу в кожній з перерахованих форм власності виділяються окремі ланки. Наприклад, фінанси кооперативних організацій включають фінанси колгоспів, споживчої кооперації, виробничих кооперативів і т. д.

У цілому фінанси підприємств різних форм власності засновані на одних і тих же принципах. Однак розходження в організаційно-правовому статусі цих підприємств визначають деякі особливості механізму управління підприємством, характер майнової відповідальності та пов'язані з ними форми формування і розподілу фінансових ресурсів.

Це стосується, перш за все, до джерел формування статутного фонду, розподілу прибутку та організацію взаємовідносин з бюджетом.

Наприклад, майно державних підприємств знаходиться у власності державних органів влади, для фінансування цих підприємств, крім власних джерел (хоча й у виняткових випадках), залучаються бюджетні асигнування, а також кошти в порядку внутрішньогалузевого перерозподілу. Одночасно організація фінансів підприємств недержавної форми власності характеризується більшою свободою у формуванні та використанні фінансових ресурсів. У господарський оборот цих підприємств залучаються кошти засновників, акціонерний капітал, пайові внески працівників підприємств. При розподілі доходів суб'єктів недержавних підприємств передбачається направлення їх засновникам та акціонерам відповідно до внесеної часткою коштів. Малі підприємства в перші два роки їх функціонування (з дня реєстрації) звільняються від сплати податку на прибуток.

Специфіка фінансів підприємств сфери матеріального виробництва в значній мірі обумовлена ​​і тією галуззю, в якій функціонує підприємство.

Галузеві особливості фінансів визначаються характером виробництва, технологією різних галузей, тривалістю виробничого циклу, залежністю виробництва від природних і кліматичних факторів, відмінностями економічних умов господарювання. Галузева специфіка позначається на швидкості обороту фінансових ресурсів, складі формуються грошових фондів, структуру фінансових ресурсів і витрат підприємств, взаємовідносинах з бюджетом та позабюджетними фондами.

З урахуванням галузевих особливостей фінанси сфери матеріального виробництва поділяються на фінанси промисловості, сільського господарства, транспорту, капітального будівництва, торгівлі та ін

Особливо важлива роль в складі фінансів сфери матеріального виробництва належить фінансам промисловості. Саме тут концентрується переважна частина матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, що забезпечує процес розширеного відтворення в суспільстві в цілому.

Різниця фондомісткості та матеріаломісткості окремих галузей промисловості визначають особливості в структурі витрат на виробництво і реалізацію продукції, джерел фінансування витрат у співвідношенні основних фондів і оборотних коштів. Так, у легкій промисловості в порівнянні з іншими галузями значну частку в собівартості продукції складають матеріальні витрати. У складі виробничих фондів переважна частина припадає на оборотні кошти.

На підприємствах сезонних галузей промисловості високу питому вагу в джерелах фінансування оборотних коштів у порівнянні з несезонним підприємствами мають банківські позики. Природні та соціальні особливості сільського господарства визначають специфіку фінансів агропромислового комплексу. Тривалість виробничого циклу, його сезонність, великий розрив між часом виробництва і робочим періодом призводить до уповільнення кругообігу коштів у цій галузі, поступового наростання витрат, нерівномірності отримання виручки від реалізації, тому до отримання доходів основна частина витрат сільськогосподарських підприємств покривається за рахунок залучення банківського і комерційного кредиту.

Едіновременност' отримання основної маси доходів призводить до того, що на підприємствах агропромислового комплексу розподіл прибутку, формування фондів нагромадження і споживання здійснюється лише в кінці року.

Фізіологічні особливості сільського господарства ставлять у велику залежність фінанси цій галузі від природно-кліматичних факторів, що визначає необхідність і особливу роль створення резервних фондів на підприємствах АПК.

Структура фінансів сільського господарства тісно пов'язана з ціноутворенням у цій галузі. Тут виробляються продукти харчування та інші товари, що йдуть як сировина для інших галузей. Оскільки продукти харчування відносяться до групи соціально-значущих товарів, то рівень цін на них визначається не тільки попитом і пропозицією, а і купівельною спроможністю населення. Тому в сільському господарстві лібералізація цін, ринкове ціноутворення має обмежений характер. Ціни на сільськогосподарську продукцію контролюються державою, що накладає специфіку на фінансову діяльність сільськогосподарських підприємств. Невідповідність в ряді випадків встановлених державою цін дійсним витратам на виробництво сільськогосподарської продукції АПК обумовлює низьку рентабельність галузі та збитковість багатьох підприємств.

Це веде до необхідності здійснення державної підтримки АПК, виділення бюджетних асигнувань у цю галузь через дотації і компенсуючі виплати, надання пільгових кредитів та пільг з оподаткування.

ТЕМА 11: Фінанси державних підприємств і організацій

  1. Особливість фінансів державних підприємств.

  2. Роль фінансів в кругообігу основних виробничих фондів і оборотних коштів.

  3. Грошові доходи і прибуток підприємств.

1. Особливість фінансів державних підприємств

Існує ряд факторів, які обумовлюють діяльність і розвиток державного сектора економіки.

До особливостей державних підприємств відноситься, насамперед, те, що їх створення фінансує, як правило, держава. Держава надає цим підприємства, статутним фондом фінансуючи, таким чином, витрати, пов'язані зі створенням основних фондів, формуванням оборотних коштів, регламентує ціни на продукцію цих підприємств, надає їм допомогу інвестиційного та кредитного характеру. У необхідних випадках держава надає пільги по податках.

Доходи, одержувані державними підприємствами, є джерелом формування централізованих фондів фінансових ресурсів держави, галузевих фондів грошових коштів, а також грошових фондів цих підприємств. Значна частина коштів вилучається у них в бюджет і інші фонди держави.

У галузевому масштабі за рахунок коштів цих підприємств створюються інвестиційний фонд і фонд науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт і освоєння нових видів продукції.

Таким чином, фінанси державних підприємств мають свої особливості, оловний з яких - державна підтримка і більше глибока залежність від держави.

На сучасному етапі економічного розвитку Республіки Білорусь, незважаючи на проведену приватизацію, державна власність зберігає сильні позиції в економіці.

Державні підприємства отримують численні замовлення від недержавних фірм, забезпечуючи приватному підприємництву великий і гарантований ринок збуту по ряду виробів, стимулюють процес нагромадження капіталу шляхом перерозподілу національного доходу на користь інших ланок фінансової системи (через низькі ціни і тарифи на продукцію державних і високі ціни на продукцію приватних підприємств, споживану державними структурами).

Держава, більшою мірою, інвестує власні кошти в малорентабельні галузі економіки. Функціонування державних підприємств пов'язано з розподільними процесами і обумовлено причинами економічного, фінансового та військово-політичного характеру, які часто переплітаються і діють одночасно.

Економічні причини викликані необхідністю втручання держави в господарські процеси. Функціонування державних підприємств впливає на співвідношення між окремими галузями матеріального виробництва, сприяє зміні його структури, стимулює зростання прогресивних галузей.

Широке впровадження нової техніки і наукових досягнень, автоматизація виробничих процесів вимагають великих фінансових коштів, високорозвиненою енергетичної бази. Це може забезпечити лише держава. У зв'язку з цим особливого значення набуває розвиток в рамках держави таких галузей промисловості, як: газова; електроенергетична; нафтова; вугільна.

Крім усього, держава: створює науково-дослідні центри та дослідні підприємства; виробляє санірування монополістичних підприємств, що опинилися на межі банкрутства; будує нові підприємства в капіталомістких галузях.

Державні підприємства широко використовуються як інструмент антициклічного і антиінфляційного регулювання економічної та фінансової систем країни.

Фінансові причини пов'язані з тим, що розвиток вищеназваних галузей, проведення дослідницьких робіт вимагають великих первісних капітальних вкладень. Приватні підприємства неохоче йдуть на ризик, пов'язаний з освоєнням нових виробництв. Тому дані витрати фінансує держава.

Разом з тим, фінансові причини обумовлені і тим, що функціонування державного сектора в економіці дозволяє державі більш ефективно управляти фінансовою системою. Зіткнувшись з проблемами в області державних фінансів, уряд може продати належні йому підприємства та отримані кошти направити на фінансування своїх витрат.

Політичні причини обумовлені розвитком інтернаціоналізації економічних процесів, що призводить до широкої участі державних підприємств у процесі інтеграції виробництва і капіталу.

У сучасних умовах державні і змішані підприємства створюють закордонні філії за участю іноземного капіталу, укладають угоди з науково-технічного співробітництва і таким чином стають безпосередніми учасниками міжнародних економічних відносин. Це сприяє росту технічного рівня виробництва вітчизняних підприємств, припливу іноземної валюти в республіку, розширює ринок реалізації виробленої продукції на державних підприємствах.

Так, наприклад, Франція за кордоном продає 50 - 60% всієї продукції державних підприємств. У Республіці Білорусь до цього часу функціонує близько чотирьох тисяч підприємств за участю іноземного капіталу.

Військові причини обумовлені глибоким переворотом у засобах ведення війни, що відрізняються використанням для їх виробництва високих технологій, якісно нових матеріалів і сплавів, досягнень у різних галузях знань. Приватні підприємства таких великих витрат собі дозволити не можуть.

Підприємства військового виробництва у зв'язку зі скороченням термінів оновлення військової техніки не можуть постійно проводити оновлення та реконструкцію свого виробництва. Це під силу тільки державним підприємствам.

У другій половині XX століття на Заході посилився процес утворення змішаних підприємств шляхом злиття однорідних державних і приватних підприємств. На відміну від державних підприємств, які не мають права без згоди державних органів змінювати ціни, змішані підприємства самостійно формують ціни з урахуванням ринкової кон'юнктури.

У країнах Центральної та Східної Європи, що стали на шлях реформування своїх економік, де традиційно сильні позиції державного сектора, створення підприємств зі змішаною власністю - одне з центральних напрямків розвитку їхніх економік. У Республіці Білорусь цей процес отримав також великий розвиток на початку 90-х років двадцятого століття.

Змішані підприємства - це підприємства, частина капіталу яких належить державі. Вони створюються в результаті придбання державою частини акцій приватних підприємств або будівництва державою підприємств із залученням до його участі приватного капіталу. Управління таким підприємством аналогічно управління акціонерним товариством.

Структура доходів і витрат змішаних підприємств мало чим відрізняється від приватних підприємств, акціонерних товариств. Поточні витрати вони фінансують за рахунок власних коштів, а якщо їх недостатньо, то вони вдаються до кредиту.

Часто для фінансування капітальних вкладень вони вдаються до додаткових випусків цінних паперів, пільговим банківськими кредитами, гарантом по яких нерідко виступає уряд і органи місцевого самоврядування.

У Республіці Білорусь є підприємства, що знаходяться на бюджетному фінансуванні, що входять до складу управлінь відповідних міністерств і відомств. Вся їхня господарська діяльність, регламентується державою і контролюється державою в більшій мірі, ніж наприклад приватні підприємства, так як відсутня комерційна таємниця. Прибуток повністю або частково надходить до відповідних бюджетів, а капітальні вкладення фінансуються, головним чином, за рахунок бюджетних асигнувань. Ці підприємства щорічно складають кошториси, які затверджуються одночасно з державним бюджетом.

Державні підприємства для фінансування капітальних вкладень, крім власних ресурсів, можуть отримувати кошти галузевих інвестиційних фондів, державних цільових фондів, асигнування з бюджету. Причому кошти з республіканського бюджету виділяються на платній і поворотній: основі по обмеженому переліку обсягів, що затверджуються Радою Міністрів Республіки Білорусь.

Однак, сучасний стан економіки республіки, обмеженість централізованих фінансових ресурсів не дозволяють виділяти великі кошти на розвиток державних підприємств.

Світовий досвід показує, що в подібних ситуаціях держава змушена залучати іноземний капітал. Але для цього потрібні серйозні державні гарантії, що забезпечують правову захищеність капіталовкладень і сприятливий режим для їх діяльності, який би стимулював інвесторів вкладати кошти в розвиток економіки республіки.

2. Роль фінансів в кругообігу основних виробничих фондів і оборотних коштів

Діяльність державних і недержавних підприємств пов'язана з використанням основних та обігових коштів, які входять до складу статутного фонду. Сформувавши підприємство, починає функціонувати, як самостійна юридична особа.

Розмір статутного фонду відображається в бухгалтерському балансі, від величини цього фонду залежить первісна фінансова потужність підприємства.

Основні і оборотні кошти є двома частинами статутного капіталу. У той же час механізм їх використання різний.

Основні кошти - кошти, інвестовані в основні фонди. Основні фонди з плином часу зношуються. Якщо на початковому етапі розміри основних засобів і основних фондів збігаються, то в міру зносу статутний фонд в частині основних засобів скорочується на суму зносу. Одночасно для відтворення зношених основних фондів формується амортизаційний фонд.

Кошти державного бюджету служать початковим джерелом інвестицій у виробництво на державному підприємстві. Потім виробнича діяльність підприємства здійснюється за рахунок внутрішніх фінансових ресурсів і насамперед власного капіталу підприємства, а також залучених коштів. Власний капітал підприємства поділяється на постійний (статутний) і змінний. Змінний капітал багато в чому залежить від фінансової діяльності підприємства, обсягу продукції, що випускається, цін на них та інших факторів.

Цільовим джерелом капітальних вкладень є амортизаційні відрахування. Амортизація за встановленими державою нормами нараховується на балансову вартість основних фондів щомісячно і включається до собівартості виробленої продукції і після її продажу матеріалізується у грошовій формі у складі виручки від реалізації. Отримані таким чином кошти накопичуються в амортизаційному фонді, і після закінчення терміну експлуатації основних фондів використовуються на відтворення.

Норма амортизації представляє собою відсоткову вартість основних фондів, яка з урахуванням нормативних строків їх служби переноситься на готову продукцію за рік.

В умовах інфляції можуть виникати труднощі з відтворенням зношених основних фондів, оскільки відбувається знецінення сум амортизаційних відрахувань. Як вихід використовують прискорену амортизацію, але в умовах низької платоспроможності споживачів це не завжди виправдано, оскільки збільшує собівартість і ціну виробленої продукції. У той же час історія США свідчить про те, що підйом виробництва можлива лише на базі радикального оновлення устаткування. На ці цілі були мобілізовані значні ресурси у складі яких приблизно 40% становили амортизаційні відрахування, отримані в результаті прискореної амортизації. Інші 60% інвестицій становили довгострокові кредити банків та акціонерний капітал.

Другим по значущості після амортизаційних відрахувань джерелом інвестицій в основні фонди є прибуток. Успішно працюючі підприємства, які отримують прибуток, мають можливість здійснювати інвестиції в оновлення підприємства, модернізувати виробництво, розширювати випуск конкурентоспроможної продукції на новій технічній основі. Державні підприємства крім власних ресурсів, можуть отримувати кошти галузевих інвестиційних фондів і асигнування з бюджету.

Велику роль у фінансуванні капітальних вкладень покликаний грати довгостроковий банківський кредит, сфера використання якого в Республіці Білорусь в даний час розширюється.

Крім фінансових ресурсів підприємств і держави можливе залучення іноземних інвестицій, що передбачає державні гарантії, забезпечення правовою захищеністю капіталовкладень, сприятливий режим їх використання, стимулюючий інвесторів вкладати кошти в розвиток економіки Республіки Білорусь.

Оборотні кошти інвестуються в оборотні фонди і фонди обігу підприємств.

У процесі обороту оборотних коштів грошові ресурси з розрахункового рахунку використовуються на придбання сировини, матеріалів, запчастин, пального та інших компонентів, створення їх складських запасів у розмірах необхідних для підтримки ритмічного випуску продукції. До вартості надійшли у виробництво матеріальних цінностей додаються амортизаційні відрахування, зарплата з нарахуваннями, витрати на ремонт основних фондів, деякі податки та інші витрати, що включаються до собівартості продукції. У результаті формується вартість незавершеного виробництва.

Після завершення процесу виробництва готова продукція надходить на склад, де перебуває в запасі до оформлення партій для постачання споживачам. Цикл закінчується оплатою готової продукції споживачами і повторюється у наступних циклах.

Таким чином, оборотні кошти знаходяться в постійному обороті, в кожен даний момент одночасно втілюються в основних фондах та фондах обігу. Чим швидше обертаються оборотні кошти, тим більший ефект вони приносять власникові.

Джерелами формування оборотних коштів є: власні ресурси підприємства, що зафіксовані у його статутному фонді, прибуток, кредиторська заборгованість і позикові кошти.

3. Грошові доходи і прибуток підприємств

Грошові доходи підприємств складаються з виручки продукції, робіт, послуг; іншої реалізації основних фондів, зайвого сировини, запчастин, відходів виробництва, нематеріальних активів, позареалізаційних доходів у вигляді отриманих штрафів, дивідендів по секціях, відсотків за зберігання грошей на розрахунковому, депозитному рахунках в банку , у векселях, орендної плати за здачу майна та від інших надходжень.

Головним джерелом фінансових ресурсів є виручка від реалізації продукції. Важливе значення у фінансовому менеджменті надається забезпечення її повного і своєчасного надходження. Розмір виручки від реалізації залежить від обсягу реалізованої продукції та ціни. Вільна відпускна ціна виробників продукції базується по повній собівартості виробництва, включає прибуток і податкові надбавки. Розмір прибутку в ціні товару, визначається його якістю, споживчими властивостями і кон'юнктурою ринку.

Доходи, одержувані підприємством, служать джерелом формування централізованих фондів у фінансових ресурсів держави, галузевих фондів і грошових фондів підприємств. На підприємстві за рахунок отриманих доходів формується: прибуток, амортизаційний фонд, фонд заробітної плати, резервні фонди та інші фінансові ресурси, що забезпечують у комплексі виробничі і невиробничі потреби.

Прибуток - одна з форм чистого доходу суспільства, створеного у сфері матеріального виробництва. За рахунок прибутку формується значна частина фінансових ресурсів підприємств і держави.

Прибуток є найважливішою категорією ринкових відносин, їй притаманні три функції:

1) Економічного показника, що характеризує фінансові результати господарської діяльності підприємства;

2) стимулюючої функції, що виявляється в процесі його розподілу та використання;

3) Одного з основних джерел формування фінансових ресурсів підприємства.

Прибуток - основне джерело фінансування приросту оборотних коштів, оновлення та розширення виробництва, соціального розвитку підприємства, а також найважливіше джерело формування доходної частини бюджетів різних рівнів.

Оскільки в ринковій економіці основною метою підприємницької діяльності є отримання прибутку, то максимізація прибутку є основним завданням фінансового менеджменту.

На величину прибутку впливають об'єктивні і суб'єктивні чинники.

Суб'єктивні, залежать від діяльності господарюючого суб'єкта це: організаційно-технічний рівень управління підприємницькою діяльністю, конкурентоспроможність продукції, що випускається, рівень продуктивності праці, витрати на виробництво і реалізацію продукції, рівень цін на готову продукцію.

Об'єктивні чинники: рівень цін на споживані матеріали, норми амортизаційних відрахувань, кон'юнктура ринку.

В умовах економічної нестабільності, інфляції, монопольному положенні товаровиробників ведуть до того, що функції властиві прибутку не діють повною мірою. Зростання прибутку відбувається в основному за рахунок зростання цін на товари, а не зростання обсягу виробництва, якості продукції, що свідчить про розлад діючого механізму господарювання.

Прибуток є джерелом фінансування різних за економічним змістом потреб. Прибуток, її розподіл, задовольняє інтереси господарюючих суб'єктів і окремих працівників.

Балансова чи валовий прибуток відображає загальний фінансовий результат виробничо-господарської діяльності і включає в себе прибуток від реалізації продукції, робіт і послуг, інших матеріальних цінностей, нематеріальних активів та доходи від позареалізаційних операцій.

Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, використовується за наступними напрямками:

  • фінансування витрат з розвитку виробництва, на наукові дослідження, здійснення природоохоронних заходів;

  • виплата працівникам премій, матеріальної допомоги, допомоги, фінансування на утримання дитячих дошкільних установ, піонертаборів, спортклубів, покриття збитків житлово-комунального господарства, забезпечення безкоштовного або пільгового харчування працівників;

  • виплата дивідендів акціонерам;

  • фінансування будівництва житла та інших об'єктів невиробничого призначення;

  • сплата екологічного податку за понадлімітні викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище і понадлімітну видобуток природних ресурсів;

  • відрахування на утримання апарату управління об'єднань, асоціацій та інших вищих структур;

  • сплата штрафних санкцій за порушення податкового законодавства, завищення цін і деякі інші витрати.

Розподіл чистого прибутку може бути здійснене за допомогою утворення спеціальних фондів: фонду накопичення, фонду споживання і резервних фондів або безпосереднім її розподілом за окремими напрямками. У першому випадку підприємство повинно скласти кошториси витрачання фондів споживання і накопичення у вигляді доповнення до фінансового плану. У другому випадку розподіл прибутку відбивається безпосередньо у фінансовому плані.

Фонд накопичення використовується на науково-дослідні роботи, проектні, конструкторські та технологічні роботи, розробку та освоєння нових видів продукції, технологічних процесів, на фінансування витрат, пов'язаних з технічним переозброєнням і реконструкцією діючого виробництва, проведенням природоохоронних заходів. Сюди ж відносяться витрати з погашення довгострокових позик і сплату відсотків по них, сплаті відсотків по короткострокових позиках понад суми, що відносяться на собівартість продукції, фінансування приросту оборотних коштів, внески в якості внесків засновників у створення статутного капіталу інших організацій, перерахування вищим організаціям, внески до союзи, асоціації, концерни, до складу яких входить господарюючий суб'єкт і ін

Фонд споживання використовується на соціальний розвиток і соціальні потреби. За рахунок нього фінансуються: витрати по експлуатації об'єктів соціально-побутового призначення, що перебувають на балансі господарюючого суб'єкта; будівництво об'єктів невиробничого призначення, проведення оздоровчих та культурно-масових заходів; здійснюються виплата премій за виконання особливо важливих виробничих завдань, надання матеріальної допомоги, виплати надбавок до пенсій, компенсацій працівникам подорожчання харчування в їдальнях і буфетах і т.п.

Резервний фонд - фінансову стійкість підприємства забезпечує резервний капітал. У ринковій економіці відрахування в резервний капітал носять першочерговий характер. Його величина характеризує готовність підприємства до страхування ризику, пов'язаного з підприємницькою діяльністю.

Найважливішим показником діяльності підприємства є рентабельність, яка характеризує відносний рівень прибутковості підприємства або ступінь віддачі ресурсів, використовуваних у виробництві. Вимірюється вона двома величинами: рентабельністю виробництва і рентабельністю виробів.

Рентабельність виробництва відображає віддачу авансованих у нього коштів і обчислюється як відношення балансового прибутку до величини основних виробничих фондів та власних оборотних коштів.

Рентабельність окремих виробів або всієї продукції, що випускається характеризує співвідношення балансового прибутку і поточних витрат на виробництво і реалізацію продукції, виступають у формі повної собівартості.

ТЕМА 12: Фінанси підприємства та організацій недержавної форми власності

  1. Особливості фінансів підприємства недержавної форми власності.

  2. Функціонування фінансів недержавного (приватного) підприємництва.

1. Особливості фінансів підприємства недержавної форми власності

Характерною рисою функціонування ринкового механізму в економіці будь-якої держави є наявність підприємств різних організаційно-правових форм. Всі вони грунтуються на двох формах власності: державної чи недержавної (приватної) форми власності. Найбільшу питому вагу в народному господарстві Республіки Білорусь в даний час займають підприємства, засновані на державній власності (близько 80%). У міру переходу до ринкових відносин все більшу питому вагу займатимуть недержавні підприємства. Недержавні підприємства, мають різні організаційно-правові форми: одноосібне володіння, товариства, кооперативи та інші.

Фінанси підприємств недержавної (приватної) форми власності це фінансові або грошові відносини, що виникають при здійсненні підприємницької діяльності в процесі формування власного капіталу, цільових фондів грошових коштів, їх розподілу і використання.

Критеріями диференціації організаційно-правових форм підприємств виступають: вид власності; суб'єкт власності; характер майнової відповідальності власника (повна, обмежена, додаткова); механізм управління підприємством.

З урахуванням цих критеріїв підприємства можуть створюватися в наступних формах:

  • одноосібні підприємства;

  • індивідуальні підприємці;

  • приватні підприємства;

  • товариства (повні, командитні);

  • унітарні підприємство;

  • товариства з обмеженою відповідальністю;

  • товариства з додатковою відповідальністю;

  • акціонерні товариства (відкриті, закриті);

  • кооперативні (виробничі, у тому числі сільськогосподарські виробничі кооперативи і селянські фермерські господарств; споживчі кооперативи);

  • орендні;

  • іноземні;

  • спільні.

Всі вони функціонують на основі єдиної законодавчої бази і підкоряються загальним принципам організації фінансів підприємств:

  • самофінансування;

  • зацікавленість у результатах фінансово-господарської діяльності;

  • відповідальність за її результати.

На відміну від державних, фінанси підприємств недержавних форм власності мають свої особливості, які пов'язані з джерелами формування фінансових ресурсів; джерелами поповнення фінансових коштів; розподілом і перерозподілом фінансових ресурсів

Найбільш загальні особливості фінансів недержавних підприємств є наступні: для цих підприємств зростає роль прибутку та фонду амортизації як основних джерел їхніх фінансових ресурсів; для них скорочується сфера безоплатного отримання ресурсів на основі внутрівідомчого перерозподілу грошових фондів, а також бюджетного фінансування; цим, підприємствам обмежена фінансова підтримка з боку держави; у складі фінансових ресурсів таких підприємств поступово збільшується роль страхових відшкодувань, що надходять від страхових компаній; розвиток нових форм отримання доходів цих підприємств (придбання цінних паперів інших підприємств, вкладання коштів у статутний капітал знову утворених підприємств і банків, розміщення тимчасово вільних фінансових ресурсів на депозитних рахунках у банках); поширення серед цих господарських структур форм підтримки один одного у вигляді фінансової допомоги (грошові кошти, товар, пожертвування, благодійні внески).

Разом з тим, в залежності від типу підприємства по-різному формується їх статутний фонд, розподіляється і використовується прибуток, відбувається управління фінансами.

Тип підприємства визначає порядок формування статутного фонду, розподіл і використання прибутку, взаємовідношення з бюджетом та інші сторони управління фінансами.

Джерелами утворення первісного капіталу на етапі створення недержавного підприємства можуть бути: а) кошти, що мобілізуються за допомогою випуску і розміщення акцій; б) пайові внески членів кооперативу; в) пайова участь засновників, членів орендних або спільних підприємств; г) відомчі фінансові ресурси організацій, концернів, галузевих міністерств і відомств.

Надалі при необхідності залучення додаткових фінансових ресурсів кооперативні, орендні, спільні, акціонерні товариства можуть при потребі залучати додаткові фінансові ресурси, це може здійснюватися за рахунок збільшення пайових та членських внесків, за рахунок оголошення додаткової підписки на акції індексації їх вартості або шляхом випуску облігацій.

Статутний фонд складається з основних і оборотних коштів інвестованих у процес виробництва. Мінімальний розмір статутного фонду встановлюється державою. За рішенням державних органів цей розмір в різні періоди розвитку народного господарства може бути змінений.

Підприємства недержавної форми власності мають особливості у фінансовій відповідальності. Наприклад, учасники товариств з додатковою відповідальністю відповідають за зобов'язаннями товариства в межах, визначених його установчими документами, але не менше ніж сума, еквівалентна 1200 євро; членів виробничого кооперативу, в тому числі сільськогосподарського виробничого кооперативу, за зобов'язаннями кооперативу в рівних частках, в межах, встановлених статутом, але не менше величини отриманого річного доходу у виробничому кооперативі.

Є й специфічні особливості в управлінні підприємствами недержавних форм власності. Причому підприємства кожної окремої організаційно-правової форми мають свої фінансові переваги т недоліки.

Наприклад, одноосібна власність дозволяє її хазяїну приймати будь-які рішення, змінювати їх на свій розсуд, тобто тут існує свобода і гнучкість в ухваленні рішення, контроль і управління фінансами. Але оскільки має місце індивідуальна відповідальність за борги усім майном, то виникають труднощі залучення капіталу. Як правило, кредитори неохоче надають гроші одній людині маючи на увазі великий ступінь ризику неповернення кредиту.

Більш сильним, є товариство (партнерство) тобто підприємство створюється кількома особами. Кредитори більше довіряють таким підприємствам, так як партнери несуть необмежену відповідальність за боргами, яка є одночасно і індивідуальної та колективної.

Фінансовий документ про партнерську договорі обумовлює всі питання, пов'язані з розміром внеску партнерів, часткою участі в прибутках.

На відміну від названих двох типів акціонерні підприємства відносяться до товариств з обмеженою відповідальністю. Тут відповідальність власника обмежена розміром його інвестицій, у разі банкрутства власники втрачають тільки те, що ними вкладено в акції. Підприємства такого типу найбільш надійні і кредитоспроможним.

Держава в меншій мірі, ніж на державних підприємствах, здійснює регулювання фінансових відносин підприємств недержавної (приватної) власності.

Основні напрями регулювання фінансів недержавних підприємств є:

1) Законодавче регулювання статутного фонду банків, страхових компаній та інших підприємств;

2) Встановлення особливого порядку амортизації для малих підприємств, що дозволяє в перший рік роботи додатково списувати амортизаційні відрахування до 20% вартості основних фондів і т.д.

Існують особливості, пов'язані з порядком формування фінансових результатів, формування фінансових резервів для повних товариств. Наприклад, фінансовий резерв для них формується за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, а за рахунок балансового прибутку, причому на даний час законодавчо встановлений ліміт цього резерву не більше 25% статутного фонду.

Для спільних підприємств з часткою іноземних партнерів більш 30% законодавством передбачено звільнення від сплати податку на прибуток від реалізації продукції власного виробництва протягом 3-х років. Якщо підприємство виробляє особливо важливу продукцію, то в наступні 3 роки ставка податку може бути знижена до 50%.

У цілому підтримка підприємництва потребує фінансової допомоги з боку держави. Найчастіше це підтримка здійснюється у вигляді надання пільг з оподаткування на кокой-то період функціонування підприємства чи пільги по податком встановлені в залежності від галузевої чи територіальної приналежності підприємства, його значущості для економіки країни.

2. Функціонування фінансів недержавного (приватного) підприємництва

Розвиток і розширення ринкових відносин у республіці обумовлює виникнення в системі фінансових відносин нових сфер їх функціонування. Це стосується фінансів приватного підприємництва, призначення яких в суспільному відтворенні, особливості у формуванні та використанні грошових фондів дозволяють виділити їх в окрему, самостійну різновид фінансів господарських ланок.

Під недержавним (приватним) підприємництвом розуміється самостійна, ініціативна діяльність громадян, спрямована на отримання прибутку або особистого доходу і здійснювана від свого імені, на свій страх і ризик і під свою майнову відповідальність.

Підприємництво може здійснюватися у формі будь-якої господарської та комерційної діяльності, не забороненої законом. Найбільш поширені заняття громадян торгово-закупівельної, посередницької та консультаційної діяльністю, заняття кустарно-ремісничими промислами, побутовим обслуговуванням населення та іншими сферами діяльності з виробництва товарів і надання платних послуг.

З'єднання працівника і власника в одній особі є визначальним фактором, що формує специфіку організації опосередковуючи фінансових відносин, особливостей системи управління та функціонування господарської діяльності.

Сферу фінансових відносин недержавного (приватного) підприємництва в цілому утворюють грошові відносини, що виникають між:

  • приватним підприємцем і державою з приводу сплати податкових платежів до бюджету та погашення зобов'язань перед позабюджетними фондами;

  • приватним підприємцем і вищестоящою організацією при формуванні та витрачання централізованих фондів і резервів;

  • приватним підприємцем іншими юридичними і фізичними особами та підприємцями при грошових розрахунках.

Взаємовідносини недержавних (приватних) підприємців з державою в основному носять односторонній характер, виражаються у формі податкового участі у частині чистого доходу та сплати обов'язкових відрахувань до позабюджетних фондів. Широкі права в сфері виробничої, комерційної діяльності дозволяють підприємцям функціонувати нарівні з іншими суб'єктами господарювання. Це дає можливість сприймати приватного підприємця як рівноцінного платника податків. У той же час специфіка освіти доходу і його розподілу накладає певний відбиток на цю групу фінансових відносин, що виражаються в особливих формах і методах застосування податків, організації їх обчислення і сплати: формування первісного капіталу для здійснення підприємницької діяльності, який обертається і відновлюється в процесі реалізації товарів і надання послуг з метою отримання доходу, відбувається в основному за рахунок особистих заощаджень та інвестицій; дохід, за рахунок якого здійснюється погашення зобов'язань перед державою, покриваються витрати, понесені у процесі господарської діяльності, а також частина коштів, яка використовується на власні потреби, є основним показником діяльності підприємця.

Крім фінансованих розрахунків з бюджетом, індивідуальний (приватний) підприємець розпоряджається отриманим доходом на свій розсуд: може використовувати його з метою подальшого розвитку своєї діяльності або на задоволення особистих потреб. Валовий дохід утворюється в результаті реалізації товарів (робіт і послуг) як у грошовій, так і в натуральній формі. Отримання доходів не від основного виду діяльності (від зберігання грошей на рахунках, операцій з цінними паперами, від невиконання іншими суб'єктами договірних зобов'язань у вигляді штрафів, пені тощо) включається до загальної суми доходу.

Дохід, який підприємець може використовувати на власні потреби, утворюється після вирахування з валового доходу податкових і неподаткових платежів, а також документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням доходу.

До складу цих витрат включаються:

  • матеріальні витрати; орендна плата, роботи і послуги виробничого характеру, виконані іншими підприємствами і організаціями;

  • амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів;

  • витрати на оплату праці найманих осіб;

  • плата відсотків за короткострокові кредити банків;

  • відрахування на державне та обов'язкове страхування майна;

  • витрати по всіх видах ремонту;

  • проведення природоохоронних, науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, а також накладних витрат (оплата послуг банків, реклам збут продукції та ін), податків та обов'язкових відрахувань, що включаються до собівартості продукції.

Основною традиційною формою податкового вилучення у індивідуальних підприємців залишається прибутковий податок. Основа для обчислення - оподатковуваний дохід, який визначається як різниця між обсягом валового доходу витратами, здійснюваними при їх отриманні.

Особливістю організації фінансових відносин, є обчислення прибуткового податку безпосередньо податковими органами. Сплата здійснюється раз на квартал у вигляді авансових платежів.

Приватне підприємництво постійно розширює сферу господарювання, тому порядок їх оподаткування наближається до загальної системи вилучення обов'язкових платежів з юридичних осіб. Залежно видів здійснюваної діяльності вони можуть сплачувати податок на додану вартість, акцизи, податок на паливо, екологічний податок, митні та інші мита. Організація обчислення і сплати цих загальнодержавних платежів відрізняється від організації сплати інших господарюючих суб'єктів.

Як підкреслювалося раніше, взаємини з бюджетом в цілому односторонні. Державна підтримка може здійснюватися через фонд фінансової підтримки підприємництва. Але незначна величин цього фонду, а також цільова спрямованість на здійснення комплексних програм дозволяють, говорить лише про обмежений вплив цього фонду на формування фінансових ресурсів приватного підприємництва. Фінансові відносини, що складаються між приватними підприємцями і вищестоящої організацій, на сьогоднішній день не мають чіткої організації і не є обов'язковими. Як форма господарювання приватне підприємництво оформилося юридично недавно. Здійснення різних видів діяльності під особисту майнову відповідальність не створює передумов для виникнення галузевих інтересів. У той же час намітилася тенденція вступу найбільш організованою частини приватних підприємців в союзи, асоціації з метою захисту спільних інтересів і прав, можливості підвищення кваліфікації.

В окремих випадках вищестояща державна організація висловлює вузьковідомчі інтереси, здійснюючи контроль за проведеної підприємцями діяльністю, наприклад, аудиторами, лікарями, юристами та ін

Фінансові відносини, що виникають в процесі здійснення інших грошових розрахунків з іншими юридичними та фізичними особами, різноманітні і можуть бути класифіковані за ступенем виникають зобов'язань.

Рух фінансових ресурсів на основі цих грошових відносин здійснюється в основному в бесфондовой формі: різні штрафні та грошові санкції, взаємозаліки з бюджетом або партнерами, участь у розподілі доходів від спільної діяльності та ін

Особливий інтерес представляють взаємовідносини, що виникають в процесі об'єднання приватних підприємців в колектив. Найбільш поширеною формою виступає просте товариство. Не маючи статусу юридичної особи, таке об'єднання дозволяє акумулювати ресурси окремих осіб, наприклад, з метою здійснення єдиного технологічного процесу виробництва (надання послуг) у випадках оренди загального приміщення або засобів виробництва, виконання спільних коштів на придбання обладнання, сировини, матеріалів і т. д . Діяльність такого товариства регламентується договором, в якому в довільній формі визначаються права і обов'язки учасників, освіта і розподіл доходу в залежності від трудової участі чи вкладу, створення у разі необхідності спільних фондів. Незважаючи на спільну діяльність, взаємини колективного підприємництва з бюджетом складаються, як і для індивідуального платника податків, тобто отриманий в результаті дохід кожного учасника вважається його особистим і сплата податків та обов'язкових відрахувань проводиться у звичайному порядку.

Таким чином, можна виділити наступні особливості в організації фінансових відносин недержавного (приватного) підприємництва:

1) відношення приватних підприємців з державою складаються, як правило, в односторонньому порядку, хоча і передбачається не тільки сплата підприємствами податків та податкових платежів, але і зворотній зв'язок через фонд підтримки державою недержавного (приватного) підприємництва. Але через нестачу коштів цей фонд поки що виконує незначні за обсягом функції.

2) Менше порівняно з юридичними особами кількість податків, що підлягають сплаті, специфічна форма їх обчислення і сплати.

3) Об'єднання (приватних) недержавних підприємців в колективи сприяє акумуляції грошових коштів для здійснення спільних проектів, при цьому кожен член товариства залишається самостійним платником податків і неподаткових платежів.

ТЕМА 13: Фінанси невиробничої сфери

  1. Зміст і специфіка фінансів невиробничої сфери.

  2. Особливості кошторисного планування і фінансування у невиробничій сфері.

1. Зміст і специфіка фінансів невиробничої сфери

У діючій класифікації галузей народного господарства до сфери матеріального виробництва відносяться всі види діяльності створюють матеріальні блага. Види діяльності, в яких матеріальні блага не створюються, утворюють у своїй сукупності невиробничу сферу діяльності. Інакше кажучи, до сфери матеріального виробництва належать галузі, в яких витрати праці знаходять своє відображення в матеріальних благах, інші види діяльності в процесі яких матеріальні блага не створюються, належать до невиробничої сфери діяльності.

Невиробничій сфері властиві свої специфічні відносини, що випливають з особливостей галузей цієї сфери, характеру суспільної праці в них. У матеріальному виробництві економічні відносини опосередковують процес перетворюючого впливу людини на речовини і сили природи. У невиробничій сфері економічні відносини виникають не з приводу впливу на речовини природи, а з приводу впливу на людину і суспільство, праця не є безпосередньо виробничим і найчастіше носить характер послуги. Разом з тим не виключено, що результат праці у невиробничій сфері може виступати у вигляді речі, наприклад картинки художника. Специфікою невиробничої сфери є і те, що результат праці виступаючи у вигляді послуги, споживається в процесі самого виробництва, тобто процес виробництва та споживання співпадають у часі. Наприклад, послуги співака, лектора.

Таким чином, під невиробничою сферою слід розуміти сукупність галузей і видів діяльності, що не беруть участь у створенні матеріальних благ, діяльність яких спрямована безпосередньо на людину або на перетворення соціальних умов, в яких він існує, і опосередковується економічними відносинами з приводу надання різних послуг щодо задоволення загальнодержавних і особистих потреб, а також з обслуговування руху матеріального продукту.

Масштаби діяльності невиробничої сфери характеризуються рядом показників, у тому числі - обсягом видатків держави на соціально-культурні заходи.

Розмір коштів, що направляються в галузі невиробничої сфери, визначається потребами суспільства в результатах їх діяльності, а також зробленим національним доходом. Проте в даний час він багато в чому залежить від стану державного бюджету, проведеної фінансової політики. Панував десятиліття залишковий принцип фінансування соціально-культурних заходів, давно вже довів свою неспроможність, поки що діє і сьогодні. Разом з тим не можна забувати, що невиробничі галузі чинять активний вплив на матеріальне виробництво, забезпечуючи відтворення робочої сили.

Тому державою вживаються заходи спрямовані на розвиток невиробничій сфері, посилюється соціальна спрямованість прийнятих державних бюджетів Республіки Білорусь.

Послуги галузей невиробничої сфери можуть бути безкоштовними або платними (повністю або частково). Послуги населенню, оплачувані державою переважно безкоштовні. Джерелом забезпечення виробництва безкоштовних послуг є державний бюджет.

Однак в умовах браку державних коштів у зв'язку з бюджетним дефіцитом все більший розвиток отримують платні послуги, що визначають і специфічні методи ведення господарства, форми фінансових відносин.

Для виявлення особливостей фінансів невиробничої сфери доцільно класифікувати входять до її складу підприємства, установи, організації з урахуванням характеру їх діяльності, методів організації управління і фінансування.

До першої групи можуть бути віднесені галузі, які дуже близькі до матеріального виробництва. Вони здійснюють свою діяльність на принципах госпрозрахунку та самофінансування, керуючись законом «Про підприємство». Послуги цих галузей надаються за плату. Джерелом покриття витрат по їх виробництву є виручка від реалізації послуг, тобто грошові кошти споживачів. Фінанси в них організовуються, як на підприємствах матеріального виробництва.

У другу групу установ включаються галузі, що знаходяться на неповному госпрозрахунку, тобто мають деякі доходи і отримують кошти з бюджету у вигляді прямого фінансування або дотацій (змішане фінансування). Їхні послуги частково безкоштовні.

До третьої групи установ належать галузі та установи, які утримуються за рахунок коштів бюджету. Надавані ними послуги - безкоштовні, джерелом їх фінансування є державний бюджет.

Таким чином, виробництво послуг в установах невиробничої сфери супроводжується формуванням, розподілом і використанням грошових фондів, специфічними фінансовими відносинами. А під фінансами невиробничої сфери слід розуміти сукупність грошових відносин, опосередковуючи рух фондів грошових коштів, що утворюються в результаті перерозподілу створеного в галузях матеріального виробництва національного доходу з метою створення нематеріальних благ та послуг.

Виділяються такі групи фінансових відносин у невиробничій сфері:

  • між галуззю невиробничої сфери та державним бюджетом. У галузей, які організовують свою діяльність на принципах госпрозрахунку, ці відносини складаються з приводу сплати відповідних платежів до бюджету. У галузей, що функціонують за рахунок коштів бюджету, відносини, як правило, односторонні і виникають з приводу надання галузі бюджетного фінансування. Однак у випадках, коли галузь має доходи від господарської або комерційної діяльності, вони набувають двосторонній характер: з'являються фінансові відносини, пов'язані сплатою до бюджету обов'язкових платежів;

  • між розпорядниками бюджетних кредитів з приводу розподілу бюджетних ресурсів. Ці відносини багатоступінчасті і визначаються системою управління фінансами галузі;

  • між вищестоящою організацією і підвідомчими установами з приводу централізації частини фінансових ресурсів та їх перерозподілу; між організаціями, установами галузі та їх структурними підрозділами з приводу формування фінансових ресурсів, їх розподілу та використання;

  • між організаціями, установами невиробничої сфери та підприємствами сфери матеріального виробництва з приводу оплати придбаних матеріальних цінностей; між організаціями, установами невиробничої сфери з приводу оплати послуг, що надаються;

  • між організацією, установою невиробничої сфери та колективом працівників з приводу виплати заробітної плати, премії, заохочень; між організаціями, установами невиробничої сфери та споживачами послуг: населенням - з приводу оплати вартості цих послуг; іншими підприємствами, організаціями, установами сфери матеріального виробництва та нематеріальної сфери - з приводу перерахування коштів за надані послуги за договорами;

  • між організаціями, установами невиробничої сфери та юридичними і фізичними особами з приводу надання фінансової допомоги і добровільних внесків і пожертвувань;

  • між організаціями, установами невиробничої сфери різними громадськими фондами з приводу перерахування коштів з цих фондів;

  • між організаціями, установами невиробничої сфери та позабюджетними фондами з приводу сплати обов'язкових платежів до цих фондів у відповідних випадках.

Перераховані фінансові відносини опосередковують освіту, розподіл і використання наступних грошових фондів: фонду фінансових ресурсів галузі, фонду капітальних вкладень, єдиного фонду фінансових коштів установи, фонду відшкодування матеріальних витрат, фонду виробничого і соціального розвитку установи, фонду матеріального заохочення.

Спільним для цих відносин є їх відсутність в процесі первинного розподілу і утворення первинних доходів і фондів.

Оскільки процес виробництва і споживання послуги збігається в часі, що утворюються при цьому грошові фонди стають кінцевими в процесі фондообразованія і припиняють свій рух. Кошти цих фондів або переходять в сферу особистого споживання у вигляді зарплати, стипендії і т. п., або утворюють виручку підприємств, продукція яких купується для формування матеріально-технічної бази установ невиробничої сфери. Звідси випливають такі особливості фінансів у невиробничих галузях:

  1. Фінансові відносини супроводжують рух фондів грошових коштів, утворених в порядку перерозподілу національного доходу. Оскільки у всіх галузях даної сфери не створюються національний дохід і первинні доходи, то фінанси охоплюють сферу перерозподільних відносин, визначають обсяг вторинних доходів, надходжень, їх розподіл і використання;

  2. Джерелом покриття витрат у невиробничій сфері, як правило, є національний дохід, створений працівниками матеріального виробництва. Він служить базою забезпечення функціонування галузей невиробничої сфери, від його розміру залежать можливість і масштаби розширення і розвитку невиробничої сфери в цілому. Тому сфера фінансових відносин, пов'язаних з формуванням, розподілом і використанням фонду фінансових ресурсів розвитку невиробничих галузей, обмежена рамками величини національного доходу, створеного в галузях матеріального виробництва, і зокрема тієї його часткою, яка спрямовується на споживання;

  1. Оскільки основним джерелом фінансування галузей невиробничої сфери є державний бюджет, то фінансові відносини виникають в основному між державою та установами невиробничої сфери;

  2. Більшість підприємств, установ невиробничої сфери знаходяться в підпорядкуванні місцевих органів влади (вся низова мережа дошкільних установ, шкіл, лікарень, бібліотек, комунальні підприємства, побутові організації та інші). У зв'язку з цим фінансові відносини опосередковують рух грошових фондів на двох рівнях: відомчому та територіальному, що знаходить вираз у галузевих фінансових планах і в місцевих бюджетах;

  3. В умовах розвитку ринкових відносин, а також дефіциту бюджету розвивається сфера платних послуг, що надаються установами та організаціями невиробничої сфери, залучаються позабюджетні джерела фінансування. Це значно розширює сферу фінансових відносин, включаючи до неї і відносини з приводу формування, розподілу і використання грошових фондів, утворених за рахунок позабюджетних коштів;

  4. У структурі витрат установ невиробничої сфери висока питома вага займає заробітна плата (по ряду галузей вона досягає 60-80%), так як працівникам невиробничої сфери низька фондоозброєність праці і висока трудомісткість.

Масштаби діяльності невиробничої сфери залежать, головним чином, від обсягів видатків держави на цілі цієї сфери народного господарства.

Підприємства, установи і організації невиробничої сфери надають різноманітні послуги - управлінські, соціального характеру, з оборони країни, охорони громадського порядку і т. д.

Раніше майже всі витрати цих підприємств, установ і організацій фінансувалися з бюджету, а послуги споживачам надавалися безкоштовно. А в останні роки в умовах перехідної економіки у зв'язку з необхідністю підвищення якості надання послуг населенню республіки розпочався перехід на нові фінансові відносини між громадянами і вищезгаданими підприємствами і організаціями. Дедалі більше місця в них стали займати платні послуги. Розширився перелік їх джерел фінансових ресурсів.

Джерела формування фінансових ресурсів цих суб'єктів господарювання залежать від: виду послуг, що надаються, характеру (платного, частково платного чи безкоштовного) їх надання.

Безкоштовно надаються послуги у сферах державного управління і оборони країни. Ці послуги надаються суспільству в цілому. Єдиним джерелом фінансування цих секторів народного господарства є кошти державного бюджету. Держава визначає розміри фінансування цих витрат, рівень оплати праці державних службовців і військовослужбовців. Для того, щоб вони професійно виконували свої обов'язки по службі держава зобов'язана забезпечити гідні умови життя працівників цих секторів суспільства

Основне місце у витратах на оборону займають: забезпечення оборонних структур військовою технікою; поточне утримання армії; фінансування військових науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт; будівництво військових об'єктів; виплати пенсій військовослужбовцям та інші витрати.

Послуги ж в області культури, мистецтва, юриспруденції нині в Республіці Білорусь надаються їх споживачам тільки на платній основі. Так, наприклад, до них відносяться: послуги видовищних організацій (театри, кінотеатри, кіноконцертні зали); робота виставок, нотаріуса, адвокатури та ін Держава надає їм кошти лише епізодично у вигляді дотацій.

Як на платній основі, так і безкоштовно надаються послуги соціально-культурного характеру. Ця послуги займають переважне місце в системі некомерційної діяльності (освіта, охорона здоров'я, дошкільні установи). У колишньому СРСР вся система освіти була практично державною.

В даний час у республіці впроваджується багаторівнева система фінансування: вищої школи, яка поєднує в собі кошти бюджету, позабюджетних фондів і населення. Медичне обслуговування громадян також все більше стає платним.

Конкретний склад фінансових ресурсів, які спрямовуються на задоволення соціально-культурних потреб, залежить від характеру самих потреб. Їх можна об'єднати в три групи:

  1. Потреби, задоволення яких гарантується Конституцією республіки, мають величезне значення для всього суспільства і не залежать від рівня одержуваного кожним громадянином доходу (прикладом таких потреб може бути потреба громадян в отриманні початкової та середньої освіти). Витрати з фінансування цих потреб покриваються за рахунок загальнодержавних фінансових ресурсів, що виділяються з бюджетних і позабюджетних фондів.

  2. Потреби, які мають суспільно-значимий характер (мінімальний рівень медичного обслуговування населення, середній рівень освіти, встановлена ​​норма соціального забезпечення громадян та ін) але які в силу обмеженості державних ресурсів покриваються державою лише частково в межах необхідного ліміту. Окрім державного бюджету джерелами їх задоволення є кошти державного бюджету, населення та ін джерел.

  3. Індивідуальні потреби громадян, які пов'язані з їх відпочинком і охороною здоров'я, забезпеченістю житлом та ін джерелами задоволення цих потреб є фінансові ресурси підприємств, організацій і населення.

Послуги соціально-культурного характеру надаються відповідними установами і організаціями фінансуються в умовах перехідний економіки за рахунок різноманітних джерел.

Знання особливостей фінансів невиробничої сфери дозволяє правильно організувати їх в умовах становлення і розвитку ринкових відносин в Республіці Білорусь.

2. Особливості кошторисного планування і фінансування у невиробничій сфері

Більшість установ і організацій невиробничої сфери знаходяться на бюджетному фінансуванні. Кошторисно-бюджетне фінансування - Це метод надання коштів бюджету господарюючим суб'єктам для організації їх діяльності.

У цілому формування і використання фінансових ресурсів на підприємствах, в установах невиробничої сфери залежно від методів господарювання здійснюється двома способами:

1. На базі кошторисного фінансування;

2. На основі самоокупності та самофінансування.

При кошторисному фінансуванні послуги споживачам надаються безкоштовно. Основних джерел формування фінансових ресурсів таких підприємств виступають бюджетні кошти. Поряд бюджетними коштами ці суб'єкти господарювання використовують і інші види грошових надходжень, які відображаються в кошторисі доходів і витрат.

Повна самоокупність і самофінансування здійснюється на тих підприємствах, які відшкодовують свої витрати з виручки від реалізації нематеріальних благ та послуг. Це можуть бути деякі навчальні заклади, окремі медичні установи, тимчасові підприємства та ін

Підстава для бюджетного фінансування є кошторис. При чому установи та організації, що фінансуються тільки за рахунок бюджетних коштів, складають кошторису витрат. А організації та установи, які крім бюджетних асигнувань забезпечують свої потреби та іншими видами фінансових ресурсів, розробляють кошторису доходів і витрат.

Головна відмінність кошторису від фінансових планів підприємств матеріального виробництва, полягає в тому, що в кошторисі більш детально обгрунтовуються витрати, а доходи відображаються лише в розрізі різних джерел.

Оскільки в сучасних умовах підприємства невиробничої сфери активно використовують платні послуги, то в більшості цих господарств становлять кошторису доходів і витрат. У них у якості вихідних даних використовуються контрольні цифри і економічні нормативи.

Контрольні цифри не носять директивного характеру і відображають кінцеві результати діяльності установ з надання різного роду послуг. Вони доводяться до установ в якості тих орієнтирів, які повинні забезпечити рух відповідного рівня обслуговування населення, надання громадянам соціально гарантованих благ. Контрольні цифри можуть включати різні показники:

  1. Чисельність і склад обслуговується установою населення.

  2. Обсяг і якість виконуваних установою послуг (наприклад, число прийнятих в поліклініках хворих, число випускників шкіл і т. д.).

  3. Показники технічного оснащення установ і організацій та забезпеченість їх транспортом.

  4. Показники соціального розвитку трудових колективів відповідних установ.

Економічні нормативи, що використовуються у фінансовому плануванні, включають в свій склад нормативи: бюджетного фінансування чинного установи; утворення фонду заробітної плати; утворення фонду виробничого і соціального розвитку; утворення фонду валютних відрахувань за рахунок валютної виручки.

Величина нормативу бюджетного фінансування визначається з урахуванням обгрунтованих соціальних нормативів і норм, збільшення потреб населення у відповідному вигляді соціального обслуговування і повинна забезпечувати відшкодування матеріальних і прирівняних до них витрат: формування коштів на виплату заробітної плати; створити необхідної матеріально-технічної бази; соціальний розвиток і матеріальне стимулювання трудового колективу.

Нормативи бюджетного фінансування витрат служать основою для розрахунку загальної суми фінансових коштів, необхідних для забезпечення тон діяльності установи, яка пов'язана з наданням населенню та юридичним особам безкоштовних послуг.

Крім контрольних цифр та економічних нормативів, установи і організації невиробничої сфери, можуть отримувати державне замовлення на введення в дію нових потужностей та об'єктів за рахунок централізованих капітальних вкладень.

Грунтуючись на контрольних цифрах, економічних нормативах і державне замовлення, установи і організації невиробничої сфери роблять всі необхідні розрахунки і складають кошторис витрат і доходів. Кошторис підлягає розгляду та затвердженню трудовим колективом.

У першому розділі кошторису зазначаються:

а) за витратами, матеріальні та прирівняні до них витрати; фонд заробітної плати; фонд виробничого і соціального розвитку; фонд матеріального заохочення, інші фонди та резерви;

б) за доходами: фінансування з бюджету, надання послуг за договорами з організаціями і підприємствами; інші надходження; виручка від здачі в оренду приміщень і обладнання.

Звід витрат і доходів у кошторисі дається в річному вирахуванні з поквартальною розбивкою. По всіх розділах кошторису наводяться планові і звітні дані поточного року, що дозволяють порівняти їх з показниками планованого року.

Таким чином, перебудова фінансового механізму невиробничої сфери в умовах переходу до ринкових методів господарювання є об'єктивною необхідністю. Активне впровадження товарно-грошових відносин у цю сферу сприяє більш повному та якісному задоволенню населення в послугах установ і організацій невиробничого сектора, підвищення матеріального добробуту колективів, які надають послуги.

Удосконалення фінансово-господарського механізму невиробничої сфери почалося з установ охорони здоров'я, культури, деяких типів закладів освіти. Реалізувати одночасно поставлені завдання в усіх галузях невиробничої сфери неможливо через низку об'єктивних причин. Однак було зроблено перший крок до розвитку товарно-грошових відносин у невиробничій сфері, розширилася сфера фінансових відносин, надана можливість установам формувати власні, позабюджетні кошти. Таким чином, з'явилася можливість у галузях соціально-культурної сфери поєднувати бюджетне фінансування з розвитком платних послуг і виконанням робіт за договорами з підприємствами, організаціями на платній основі.

В даний час фінансові ресурси соціально-культурних установ формуються з таких джерел: коштів бюджету та позабюджетних коштів.

За рахунок коштів бюджету фінансується діяльність установ з надання безкоштовних послуг відповідно до показників планів соціально-економічного розвитку. Причому не допускається заміна безкоштовних послуг платними (мається на увазі їх оптимальне поєднання).

Обсяг бюджетних асигнувань визначається за нормативом бюджетного фінансування, який встановлюється за показником, що найбільшою мірою характеризує кінцевий результат діяльності установи (число учнів у школах, кількість пролікованих хворих у лікарнях, кількість дітей в дитячих дошкільних установах, кількість лікарських відвідувань у поліклініках та інших) , тобто розмір фінансування поставлено в залежність від результатів роботи установи, організації. Норматив виконує функцію ціни на послуги, надавані установою, і повинен покривати витрати з надання даного виду послуг, тобто забезпечувати відшкодування матеріальних і прирівняних до них витрат, формування коштів на виплату заробітної плати, створення матеріально-технічної бази, а також соціальний розвиток і матеріальне стимулювання колективу. Таким чином, бюджетні асигнування перестали бути звичайним відшкодуванням витрат по кошторису установи, тому що їх величина визначається не витратами за кошторисом, а ціною вироблених послуг, які оцінюються за встановленими нормативами.

Позабюджетні ресурси установи, організації невиробничої сфери формуються з власних і прирівняних до них коштів, а також залучених. До власних належать кошти, отримані від надання платних послуг населенню, виконання робіт за договорами з підприємствами, організаціями, виконання соціальних замовлень, виручка від реалізації продукції, відсотки банку за користування тимчасово вільними коштами організації та ін

Підводячи підсумок можна сказати, що в умовах переходу до ринкових методів господарювання йде процес вдосконалення фінансових відносин підприємств, установ і організацій невиробничої сфери.

По-перше, розширюється їх самостійність по використанню знаходилися в їх розпорядженні матеріальних, трудових і значної частини фінансових ресурсів. Наприклад, ці підприємства отримали право обмінювати, здавати в оренду або продавати іншим підприємствам і організаціям будівлі, споруди, транспортні засоби, інвентар та інші матеріальні цінності.

По-друге, здійснюється переклад багатьох цих суб'єктів господарювання на платні початку фінансування.

По-третє, переглядаються тарифи на послуги, що надаються з тим розрахунком, щоб вони більшою мірою забезпечували свою самоокупність і самофінансування.

По-четверте, відбувається розумне поєднання в діяльності невиробничого сектора бюджетного фінансування та платних послуг.

По-п'яте, докорінно перебудовується система бюджетного фінансування підприємств, установ і організацій цього сектору економіки - відбувається заміна планування і фінансування витрат на їх утримання в залежності від досягнутого рівня на перехід на нормативний метод покриття витрат. Держава вводить такий механізм фінансування, коли потреби вищеназваних підприємств і організацій фінансуються з бюджету на основі нормативів, визначених з розрахунку на одного жителя або інших показників. Самі розміри бюджетного фінансування стають в залежність від результативності роботи відповідних установ та організацій.

По-шосте, застосування на цих підприємствах різноманітних систем матеріального стимулювання. Всі вони покликані встановити залежність розмірів матеріального заохочення від кінцевих результатів діяльності трудових колективів.

В останні роки були значно розширені права підприємств, організацій та установ невиробничого профілю в галузі оплати праці своїх працівників.

  1. Вони отримали право самостійно встановлювати посадові оклади.

  2. Їм надано право, встановлювати своїм працівникам диференційовані надбавки за високі творчі і виробничі досягнення в роботі за рахунок і в межах фонду заробітної плати. Надбавки можна зменшувати або повністю відміняти при погіршенні якості роботи.

  3. Їм було дозволено встановлювати працівникам доплати за суміщення професій, розширення зон обслуговування або збільшення обсягу робіт.

4. Вузи отримали право залишати собі всю валютну виручку.

Таким чином, знання особливостей фінансів невиробничої сфери дозволяє правильно організувати їх в умовах становлення і розвитку ринкових відносин у республіці.

ТЕМА 14: Державний бюджет

  1. Сутність і значення державного бюджету.

  2. Бюджетне пристрій.

  3. Доходи і видатки державного бюджету.

1. Сутність і значення державного бюджету

Бюджет являє собою невід'ємну частину загальнодержавних фінансів.

Загальнодержавні фінанси - грошові відносини з приводу розподілу і перерозподілу вартості загальнодержавного продукту і національного доходу, пов'язаного з формуванням фінансових ресурсів у розпорядженні держави та її підприємств.

Для виконання своїх функцій держава потребує фінансових ресурсах, які акумулюються в бюджеті. За допомогою бюджету здійснюється перерозподіл національного доходу на задоволення загальнодержавних потреб: на витрати, на розширення виробництва, задоволення потреб соціальної сфери, утримання апарату управління, внутрішньої і зовнішньої безпеки.

Державний бюджет за своєю зовнішньою формою є основним фінансовим планом держави, що визначає його доходи, витрати, рух вирішальної частини централізованих фінансів. Через держбюджет перерозподіляється приблизно половина національного доходу або близько ¾ грошових доходів багатьох країн.

У Республіці Білорусь через держбюджет у 2005 році перерозподілялося 40,7% національного доходу. Такий розподіл не тільки задовольняє загальнодержавні потреби, а й активно впливає на все життя суспільства.

Державний бюджет формується в загальній системі фінансових планів, так як відображає частину фінансових ресурсів усіх суб'єктів і ланок господарства, регламентує їх фінансові взаємовідносини з державою на поточний період, платежі асигнування з бюджету.

Основний фінансовий план - державний бюджет у процесі його складання, матеріалізується в централізований фонд грошових коштів держави. Бюджет, концентруючи грошові ресурси підприємств, організацій і населення у вигляді податків, зборів та інших надходжень на загальнодержавні потреби. На цій стадії бюджет можна вже охарактеризувати як основний централізований фонд грошових коштів держави.

Форма бюджету та його матеріальне втілення - зовнішні ознаки державного бюджету. Сутність його виражають економічні відносини, що виникають в процесі перерозподілу національного доходу, утворення доходів і видатків бюджету.

Бюджет як сукупність фінансових, грошових відносин можна виділити із загальної системи економічних відносин за такими ознаками:

1. Грошовій формі відносин (опосередковує рух фінансових ресурсів);

2. Сфері дії (обмежена рамками бюджетного процесу, тому що відносини виникають лише при формуванні, розподілі та використанні бюджетних коштів);

3. Учасникам відносин (один з них завжди держава, яка для виконання своїх функцій акумулює грошові кошти в бюджеті і розподіляє їх, другим суб'єктом відносин виступає підприємства, організації, установи і населення при сплаті платежів або використанні бюджетних ресурсів. Відповідні взаємини суворо регламентуються бюджетним і податковим законодавством );

4. Безплатності руху вартості у вигляді стягуваних податків, зборів, неподаткових доходів, а також бюджетного фінансування.

Державний бюджет як економічна категорія характеризує сукупність об'єктивних грошових відносин, що виникають при утворенні, витрачання й використанні основного централізований фонд грошових коштів держави. Для прогнозування цих грошових відносин розробляється основний фінансовий план, який виконується в процесі акумуляції частини національного доходу, його перерозподілу на загальнодержавні потреби.

Державний бюджет - це основний фінансовий план держави, що відображає економічні відносини з приводу формування, розподілу і використання головного централізованого фонду грошових коштів держави.

Бюджет - історична категорія, він з'являється з виникненням держави і товарно-грошових відносин і його сутність, як економічної категорії і основне призначення не змінюється залежно від зміни загальнодержавних формацій. На його утримання впливають об'єктивні і суб'єктивні чинники. Серед об'єктивних факторів важливе значення має рівень розвитку продуктивних сил, економічний потенціал країни, характер виробничих відносин, економічні, природні, історичні, соціальні особливості.

До суб'єктивних факторів відносяться: тип держави, політика уряду на певному етапі розвитку та висунуті ним пріоритети розвитку, рівень економічної та фінансової науки і т. п.

Особливістю бюджетів країн ринкової економіки є те, що дохідна частина бюджетів формується в основному за рахунок податків. У цілому при формуванні бюджету, вилучення доходів, напрямку витрат державою регулюються економічні та соціальні процеси. За допомогою бюджету держава впливає на відтворювальні процеси з метою згладжування негативних наслідків стихійних ринкових сил, фінансують державні програми розвитку виробничої і соціальної інфраструктури, здійснює підтримку фермерських господарств, малих фірм і інше.

Незважаючи на розвиток в умовах ринку платних соціальних послуг, бюджет відіграє важливу роль у соціальному захисті громадян, розвитку невиробничої сфери. За рахунок бюджету в основному фінансується початкову і середню освіту, медична допомога для бідних, культурні інші соціальні програми.

Державне регулювання економічних і соціальних процесів досягається за допомогою:

  • податків впливають на розвиток виробництва товарів, послуг, попит та пропозиція на них;

  • бюджетне фінансування загальнодержавних програм, що забезпечують розширення, оновлення виробництва, вдосконалення його структури, соціальні гарантії і певний культурний рівень всіх членів суспільства, їхню безпеку;

  • фінансової підтримки деяких галузей, підприємств, господарств, для вирівнювання економічних умов функціонування або більш швидкого їх розвитку (через субвенції, пільгові, безпроцентні кредити та ін);

  • освіта за рахунок бюджетних ресурсів спеціальних фондів, резервів для попередження диспропорцій у розвитку економіки;

  • соціальних гарантій громадянам, підтримки непрацездатних і бідних верств населення.

У країнах ринкової економіки стає вирішальною у реалізації фінансової політики уряду, регулювання суспільними процесами, вплив на оптимізацію вартісних пропорцій відтворення і його розширення розвиток соціальної сфери і т. п.

Подібні процеси відбуваються і в Республіці Білорусь, що пов'язано з розширенням функцій суверенної держави, необхідністю самостійного забезпечення внутрішньої зовнішньої безпеки країни.

Вплив на суспільне відтворення може здійснюватися через розподіл і перерозподіл фінансових ресурсів. Успішне ведення господарської діяльності багато в чому залежить від правильного прогнозування і планування, формування, руху і використання фондів грошових коштів на всіх рівнях господарювання.

2. Бюджетне пристрій

Для виконання своїх функцій державні органи повинні розташовувати фінансовою базою управління на всіх рівнях. Для цього в кожній країні створюється мережа бюджетів, бюджетна система. Організація і принципи побудови бюджетної системи, бюджетного процесу, тобто встановленого порядку складання, розгляду, затвердження та виконання бюджету, взаємини між численними видами бюджетів, відповідно і сукупність встановлених законодавством бюджетних прав представляють собою бюджетне пристрій.

Бюджетне пристрій у різних країнах має особливості зумовлені особливостями державного устрою, територіально-адміністративним поділом, рівнем розвитку економіки і іншими особливостями конкретної держави. Основними вважаються дві форми державного управління: унітарну і федеративну. В унітарних державах (Японія, Італія, Франція, Англія, Польща, Білорусь) є, як правило, два рівні бюджетів: державні та місцеві.

У федеративних державах (Росія, США, Німеччина, Канада) - три ланки: федеральний бюджет, бюджет членів федерації (штатів, земель, республік) та місцеві бюджети.

Головне місце в бюджетному пристрої займає бюджетна система. Бюджетна система - це заснована на економічних відносинах і правових нормах сукупність бюджетів окремих адміністративно-територіальних утворень кожної держави. Бюджетна система багато в чому залежить від державного устрою різних країн, їх територіального поділу. Наприклад, бюджетна система України складається з республіканського (федерального) бюджету, 21 бюджету республік Російської Федерації, 6 крайових бюджетів, 49 обласних бюджетів, обласного бюджету автономної області, 10 окружних бюджетів, міських бюджетів Москви, Санкт-Петербурга та інших місцевих бюджетів.

Бюджетна система Республіки Білорусь включає: республіканський бюджет, бюджет м. Мінська і місцеві бюджети (обласні, міські, районні, селищні і сільські).

Бюджетна система Республіки Білорусь побудована на принципах реальності, єдності, самостійності усіх бюджетів, їх повноти та гласності.

Єдність бюджетної системи базується на спільній економічній та політичній основі, єдиної фінансової політики. Організаційна єдність досягається за допомогою використання єдиної законодавчої бази, бюджетної класифікації, загальна форма бюджетної документації, статистичної звітності. Принцип єдності заснований і на взаємодії бюджетів усіх рівнів через використання регулюючих доходних джерел, фінансової підтримки бюджетів нижчого рівня для їх збалансування.

Самостійність бюджетів означає, що республіканський і місцеві бюджети забезпечуються своїми доходами і правом їх розподілу. Кожен орган влади, самостійно, виходячи із завдань соціально-економічного розвитку відповідної території і компетенцією даного органу влади, самостійно розробляє свій бюджет, затверджує і виконує його. Разом з цим у рамках єдиної бюджетної політики самостійні бюджети нижчестоящого рівня включаються у статистичний зведеного бюджету регіонів. Такий зведений бюджет носить назву консолідованого. До консолідованим відносяться бюджети, які складаються із зведення бюджетів: бюджет республіки, області, району, міста, що має районні бюджети.

Принцип повноти відображає об'єктивну необхідність врахування в бюджеті всіх доходів і витрат. У зв'язку з цим визначаються всі грошові надходження, розміри і напрями витрат бюджету.

Принцип реальності відображає врахування конкретної економічної і політичної ситуації, тенденції розвитку виробництва, загальнодержавні потреби. Для цього при розрахунку показників враховуються аналіз виконання бюджетів, фінансових планів минулого періоду, прогнозні оцінки, робляться багатоваріантні розрахунки. Може також застосовуватися моделювання руху бюджетних ресурсів на поточний рік і більш тривалі періоди. При зміні умов може здійснюватися коригування фінансових планів.

Принцип гласності виступає важливою умовою дотримання прав людини, забезпечення соціальної справедливості, розвиток демократії. Формування доходів бюджету і спрямування видатків бюджетних ресурсів зачіпає інтереси суб'єктів господарювання і всіх членів суспільства. Тому вони повинні бути обізнані про зміст бюджету, джерел його формування, порядок вилучення податкових платежів і спрямування видатків бюджету. Тому до підписання Президентом бюджету Республіки Білорусь, що додає йому статусу закону, проект бюджету підлягає розгляду та затвердження в органах управління, в спеціальних комісіях на сесіях законодавчої влади.

Своє правове відображення принципи побудови бюджетної системи знайшли в Конституції Республіки Білорусь, в законах "Про бюджетну систему Республіки Білорусь", "Про місцеве самоврядування" та інших законодавчих актах.

Більше половини всіх централізованих фінансових ресурсів, тобто вирішальна частина консолідованого бюджету Республіки Білорусь зосереджена в республіканському бюджеті. Республіканський бюджет забезпечує фінансування заходів загальнодержавного значення, таких як, наприклад, інвестиційні, природоохоронні, ліквідації наслідків катастрофи на ЧАЕС, соціальних та інше. Ресурси республіканського бюджету спрямовуються на покриття витрат, пов'язаних із зовнішньоекономічною діяльністю, закладкою та оновленням державних резервів, обслуговування загальнодержавного боргу. Крім того, велику роль республіканський бюджет відіграє в забезпеченні внутрішньої і зовнішньої безпеки країни, управлінні загальними економічними і соціальними процесами в країні. Доходи республіканського бюджету Республіки Білорусь формуються за рахунок великих податків і деяких доходів загальнодержавного значення, податку на додану вартість, акцизів (за мінусом відрахувань у місцеві бюджети), податок на прибуток та інше. Крім того, в республіканський бюджет надходять кошти, отримані за угодами від інших держав і деякі неподаткові платежі. Якщо цих платежів нахапає, то дефіцит бюджету погашається за рахунок інших джерел, які фіксуються в законі "Про республіканський бюджет Республіки Білорусь на кожен рік".

Таким чином, республіканський бюджет забезпечує необхідними коштами фінансування заходів мають загальнодержавне значення і відіграє провідну роль в регулюванні економічними процесами країни.

Місцеві бюджети забезпечують необхідними фінансовими ресурсами виконання функцій місцевих органів влади. Місцеві (Муніципальні) бюджети відіграють важливу роль у країнах з ринковою економікою у створенні та розширенні ринкової інфраструктури, благоустрій населених пунктів, в соціальному забезпеченні громадян. В Англії, Японії, США місцеві бюджети перерозподіляються. За методом стягнення на податкові і неподаткові доходи. За видами податків - на ПДВ, акцизи, податок на прибуток, прибутковий податок і інші.

Складання, розгляд, затвердження та виконання бюджету прийнято називати бюджетним процесом. Він буде вивчатися в окремому курсі.

3. Доходи і видатки бюджету

Найважливішим елементом бюджету є його дохідна частина.

Доходи бюджету - частина централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання його функцій. Вони виражають економічні відносини з приводу формування грошових коштів і надходять у розпорядження органів влади різного рівня.

Матеріальною основою доходів бюджету є національний дохід. Разом з тим в періоди надзвичайних обставин, коли національного доходу не вистачає для покриття фінансових потреб, держава залучає національне багатство. Тобто, відбувається реалізація: іноземних цінних паперів; золотого запасу; державних підприємств; інших видів майна. Це веде до скорочення золотовалютних запасів, капіталовкладень за кордоном, основного капіталу.

Основними джерелами коштів, які надходять до державного бюджету, є податки, державні позики, емісія грошей.

Співвідношення між ними може бути різне, в залежності від економічної ситуації в країні, від ступеня гостроти економічних, соціальних та інших суперечностей, від стану фінансів і фінансової політики держави.

Поряд з податками, важлива роль у формуванні централізованого фонду грошових коштів належить державними позиками.

На сучасному етапі під впливом значного збільшення розміру бюджетного дефіциту, розриву між податковими надходженнями і бюджетними витратами зростає роль цього виду доходів. У багатьох країнах бюджетні дефіцити плануються при складанні бюджету, а розмір позик, як і податків, встановлюється до початку виконання бюджету. У ході виконання бюджету надходження від позик досягають до 10% усіх його витрат.

Роль цього виду доходів збільшується в періоди війн, економічних криз, коли податки в силу їх недостатньої еластичності, нездатності швидко мобілізувати великі фінансові ресурси втрачають своє звичайне значення. У цьому випадку питома вага позик у державному бюджеті наближається, а іноді навіть перевищує податки.

Поряд із внутрішніми позиками, до доходної частини бюджету включаються зовнішні позики. Правом їх випуску володіють тільки центральні органи влади. Зовнішні позики пов'язані з платіжним балансом країни і, нерідко, використовуються для покриття дефіциту державного бюджету.

У господарській практиці існує два шляхи отримання внутрішніх позик: у широких верств населення шляхом вільного продажу державних облігацій та інших цінних паперів; у національного та комерційних банків під забезпечення цінними паперами держави.

При надзвичайних обставинах, коли отримання податкових платежів і позик виявляється скрутним, іноді держава може вдатися до емісії паперових грошей. Це джерело фінансових ресурсів є найменш популярним, так як веде до зростання грошової маси без відповідного товарного забезпечення, яке призводить до інфляційних процесів.

У зв'язку з цим розвинуті зарубіжні держави намагаються вдаватися до прямого використання емісії - найбільш швидкого й легкого шляху отримання необхідних коштів. Емісія грошей замінюється випуском позик. Однак якщо державні позики, перетворюються їх власниками у готівку, то вони виступають побудником інфляції.

Витрати бюджету представляють собою витрати, що виникають у зв'язку виконанням державою своїх завдань і функцій у процесі використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними призначеннями. Кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. Якісна характеристика дозволяє встановити економічну природу, призначення бюджетних витрат, кількісна їх величину. Види бюджетних витрат залежать від історичного етапу соціально-економічного розвитку країни, природи, адміністративно - територіального устрою держави і т. д.

Бюджетні витрати можуть класифікуватися за різними ознаками. Економічна класифікація видатків бюджету показує їх вплив на процес розширеного відтворення. У цьому випадку виділяються поточні та капітальні бюджетні витрати.

Поточні витрати являють собою частину витрат бюджету, що забезпечують функціонування органів державної влади, органів місцевого самоврядування, бюджетних установ, надання державної підтримки іншим бюджетом і окремим галузям в сфері економіки у формі дотацій, субсидій і субвенцій.

Капітальні видатки бюджету - грошові витрати держави, пов'язані з фінансуванням інноваційної та інвестиційної діяльності.

Це витрати, призначені для інвестицій в діючі та новостворювані підприємства, кошти, що надаються в якості кредитів на інвестиційні цілі юридичним особам, витрати на проведення капітального ремонту, витрати на створення або збільшення державного та муніципального майна.

Відомча класифікація дозволяє виділити відповідне міністерство, відомство або юридична особа, яка отримує бюджетні асигнування.

Класифікація витрат за цільовим призначенням дозволяє здійснювати контроль за використанням бюджетних асигнувань за конкретними видами витрат, створює передумови для раціонального використання бюджетних коштів.

Територіальна класифікація витрат здійснюється у відповідності з рівнем державного управління в Республіці Білорусь на витрати республіканського бюджету, місцевих бюджетів.

Важливе значення має функціональна класифікація видатків бюджету, що відображає сфери суспільної діяльності, до яких подаються грошові кошти. У цьому випадку витрати поділяються на такі великі розділу:

  1. державне управління та місцеве самоврядування;

  2. судова влада;

  3. міжнародна діяльність;

  4. національна оборона;

  5. правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки;

  6. фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;

  7. промисловість, енергетика, будівництво;

  8. сільське господарство і рибальство;

  9. охорона навколишнього середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія та геодезія;

  10. транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика;

  11. житлово-комунальне господарство;

  12. освіта;

  13. охорона здоров'я фізична культура;

  14. культура, мистецтво і кінематографія;

  15. обслуговування державного боргу;

  16. засоби масової інформації;

  17. фінансова допомога бюджетам інших рівнів;

  18. цільові бюджетні фонди;

  19. поповнення державних запасів і резервів;

  20. соціальна політика;

  21. інші витрати.

Така класифікація наочно відображає роль держави в різних сферах суспільного життя.

Витрати бюджету є однією з найважливіших його характеристик. Вони виражають економічні відносини, пов'язані з розподілом фонду грошових коштів держави і його використанням за різними напрямками.

Баланс або збалансованість бюджету означає рівність суми всіх державних витрат сумі всіх державних доходів. Перевищення одного з показників призводить до розбалансованості бюджету. Дефіцит бюджету став хронічним явищем, притаманних країнам з ринковою економікою. Бюджетний дефіцит веде до негативних соціально-економічних наслідків, зростання державного боргу, збільшення податкового тягаря, стимулює інфляційні процеси. Тому урядами всіх країн приймається міра до скорочення бюджетного дефіциту. Це здійснюється декількома способами. Перш за все, за рахунок збільшення дохідної частини бюджету і скорочення витрат. Крім того кошти залучаються через державний кредит шляхом внутрішніх і зовнішніх позик. У ряді випадків застосовується додаткова емісія. Проте, дана міра посилює інфляційні процеси, погіршує стан грошового обігу, веде до погіршення економічного стану суб'єктів господарювання і тяжких наслідків у соціальних відносинах.

Випуск державних позик веде до державного боргу, позики скорочують сукупний споживчий попит, пов'язуючи частину вільних грошових коштів, що сприяє зменшенню інфляції. Разом з тим випуск державних позик призводить до відтоку великих коштів зі сфери їх продуктивного використання.

Підводячи підсумок, необхідно відзначити, що державний бюджет є головним фінансовим планом країни, а рух грошових коштів в процесі його формування та виконання має свої особливості, які необхідно враховувати державним і урядовим органам у процесі здійснення фінансової політики.

ТЕМА 15: Державний кредит

  1. Необхідність і сутність державного кредиту.

  2. Державний борг.

  3. Форми державного кредиту, класифікація державних позик.

5. Необхідність і сутність державного кредиту

Державний кредит є структурним елементом, ланкою загальнодержавних фінансів. За допомогою державного кредиту держава мобілізує додаткові фінансові ресурси для фінансування загальнодержавних витрат і виконання свіх функцій. Необхідність існування державного кредиту як джерело фінансових ресурсів держави пояснюється тим, що він є формою вирішення суперечностей між зростаючими потребами суспільства у фінансових ресурсів і можливостями їх задоволення за рахунок доходів бюджету та інших надходжень.

Державний бюджет в основному перерозподіляє частину національного доходу країни, який в сучасних умовах скорочується у зв'язку з вибраними Республікою Білорусь пріоритетами розвитку суспільства. Разом з тим обсяг доходної частини бюджету Республіки Білорусь обмежений рівнем оподаткування, встановлених чинним законодавством, платоспроможністю підприємств.

Одночасно зростає навантаження на видаткову частину бюджету Республіки Білорусь. Це пов'язано з тим, що зростають витрати держави з проведення соціальної політики, забезпечення оборони країни, участі у міжнародній діяльності. Доходів ж бюджету не вистачає для покриття постійно збільшуються витрат. І таким чином утворюється дефіцит бюджету.

У цих умовах головним способом отримання додаткових фінансових ресурсів стає державний кредит.

У період економічного підйому, потреба в державному кредиті скорочується, і сфера його застосування звужується.

Як показує історичний досвід країн з ринковою економікою, використання державного кредиту для покриття дефіциту бюджету є більш ефективним і вірним засобом в порівнянні з додатковою емісією грошей.

Справа в тому, що попит на грошові ресурси переміщається від юридичних і фізичних осіб до урядових структур. У той же час сукупний попит на гроші та їх кількість в обігу не змінюється. Тимчасове вилучення грошей у населення і підприємств скорочує їх платоспроможний попит, з обігу вилучаються надлишкові гроші, сповільнюється знецінення грошей.

Державне запозичення може здійснюватися як на внутрішньому, так і на зовнішньому ринках. Нині ці дві форми кредиту використовуються в Республіці Білорусь. Місткість внутрішнього ринку в більшості країн незначна, у зв'язку, з чим їхні уряди вдаються до запозичення у інших країн і міжнародних фінансових організацій, тобто відбувається розвиток міжнародного державного кредиту.

Масштаби позикової діяльності урядів багатьох країн досягають величезних розмірів. Так, Міністерство фінансів США щорічно виробляє позики на міжнародному ринку позикових капіталів в обсязі 500 мільярдів доларів. Ці кошти в основному йдуть на фінансування дефіциту федерального бюджету.

Набирає темпи і позикових діяльність білоруського уряду. Причому в останні роки вона в основному здійснюється на внутрішньому фінансовому ринку. Все більша частина бюджетного дефіциту покривається за рахунок різних державних короткострокових і довгострокових зобов'язань.

Необхідно підкреслити, що в Республіці Білорусь у першій половині 90-х років XX століття для покриття дефіциту бюджету, зміцнення білоруського рубля і модернізації виробництва широко використовувалося залучення іноземних кредитів. Однак, потім відбулося значне скорочення позикової діяльності білоруського уряду на зовнішніх фінансових ринках. Це має як позитивне, (зменшення запозичення не сприяє зростанню державного зовнішнього боргу), так і негативне значення, оскільки внутрішніх накопичень в республіці недостатньо для докорінної структурної перебудови економіки.

При проведенні держкредитних операцій усередині країни держава є позичальником коштів, а населення, підприємства й організації - кредиторами. У міжнародних економічних відносинах держава виступає як у ролі позичальника, так і кредитора.

Державний кредит є відносинами вторинного розподілу вартості сукупного суспільного продукту. У сферу його застосування потрапляє частина доходів і фондів, сформованих на стадії первинного розподілу вартості.

За допомогою державного кредиту перерозподіляються кошти, що направляються у фонди споживання. Звичайно ними є тимчасово вільні грошові кошти населення, підприємств і організацій, не призначені для поточного споживання. Але за певних економічних та політичних ситуаціях населення і господарюючі суб'єкти можуть йти на свідоме обмеження споживання і в сферу державного кредиту залучаються кошти, призначені для поточних виробничих і соціальних потреб.

Як економічна категорія державний кредит перебуває на стику двох видів грошових відносин - фінансів і кредиту, тому має особливості і фінансів, і кредиту. В якості ланки фінансової системи він обслуговує формування і використання централізованих грошових фондів держави, тобто бюджету та позабюджетних фондів.

Фінансові відносини, що складаються, у процесі функціонування державного кредиту мають три сторони.

Перша, характеризує державний кредит як особливу форму руху вартості, за допомогою державного кредиту формує додаткові загальнодержавні фінансові ресурси.

Друга полягає в тому, що ресурси, що мобілізуються за допомогою державного кредиту, характеризуються зворотністю і платністю. Держава гарантує повернення коштів зі сплатою кредиторам встановленого доходу, як правило, у вигляді відсотків. Виплата відсотків відбувається в основному за рахунок державного бюджету. Відносини з повернення коштів і виплати винагороди носять перерозподільний характер.

Третя відображає добровільний характер державного кредиту.

Слід зауважити, що в історії нашої держави спостерігався і відхід від цього принципу (в період Великої Вітчизняної війни кредитні кошти залучалися в примусовому порядку).

Таким чином, державний кредит являє собою сукупність економічних відносин, що виникають у процесі формування державою фінансових ресурсів для фінансування бюджетних видатків та інших загальнодержавних програм. Це форма мобілізації тимчасово вільних грошових коштів підприємств, організацій, установ та населення для задоволення потреб суспільства на умовах повернення і платності.

Фінансові відносини, що складаються, у процесі здійснення держкредитних операцій мають свої особливості. Назвемо основні з них:

  1. Державний кредит, як правило, бере держава в основному в скрутних ситуаціях в основному для покриття бюджетного дефіциту, і на інші витрати;

  2. На рівні центрального уряду державний кредит не має конкретного цільового характеру, тоді як запозичені кошти на більш низькому рівні або банківський кредит мають чітко виражену цільову спрямованість, Наприклад, позики на будівництво нової дороги, житлового масиву.

  3. Якщо при наданні банківського кредиту в якості забезпечення, зазвичай виступають якісь конкретні цінності, товари на складі, незавершене виробництво, то при запозиченні коштів державою забезпеченням кредиту служить все майно держави.

  4. При банківському кредитуванні термін повернення позики суворо регламентований. Його порушення тягне за собою економічні санкції. Наприклад, встановлення виплати підвищених відсотків за кредит. У державному кредиті такої регламентації немає. Відносини між учасниками будуються на добровільних засадах, економічні санкції до позичальника - державі не застосовуються.

  5. Державний кредит завжди є засобом скорочення грошей в обігу. При непродуманої кредитно-грошової політики за допомогою банківського кредиту збільшується надлишкова маса грошей в обігу, що призводить до інфляції.

Державний кредит як фінансова категорія виконує три функції: розподільну, регулюючу, контрольну.

Розподільча функція здійснюється у процесі формування централізованих грошових фондів держави і їх використання на основі платності і зворотності. Виступаючи в якості позичальника, держава забезпечує додаткові кошти для фінансування своїх витрат. У промислово розвинених країнах позики є основним джерелом фінансування бюджетного дефіциту.

Фінансування видатків капітального характеру за рахунок запозичених коштів в певних межах має позитивне значення. Школа або бібліотека забезпечують потреби не одного покоління, тому що служать 50 - 100 років. Фінансування будівництва цих об'єктів одним поколінням нерозумно, правильним було б перекласти фінансування на всі покоління, які будуть ними користуватися. Таке розтягнення джерел фінансування в часі і забезпечується випуском позик на відповідний термін. У цьому випадку покоління, яке будує школу, несе аналогічне фінансовий тягар, що і наступні покоління, за рахунок податків, з яких погашається як основний борг, так і відсотки по ньому.

Таким чином, позитивний вплив розподільчої функції державного кредиту полягає в тому, що з її допомогою податковий тягар більш рівномірно розподіляється по часу. Податки, які стягуються в період фінансування витрат за рахунок державної позики, не збільшуються, (що довелося б зробити в протилежному випадку). Зате потім, коли кредити погашаються, податки стягуються не тільки для їх сплати, але і для погашення відсотків по заборгованості.

При непродуктивному використанні мобілізованих в результаті державних позик капіталів, наприклад фінансування за їх рахунок військових або соціальних витрат, єдиним джерелом погашення стають податки або нові позики. Розміщення нових державних позик для погашення заборгованості за вже випущеними називається рефінансуванням державного боргу.

Регулююча функція державного кредиту виявляється в тому, що вступаючи в кредитні відносини, держава впливає на стан грошового обігу, рівень процентних ставок на ринку цінних паперів і капіталів, виробництво і зайнятість. Використовуючи державний кредит, як інструмент регулювання економіки, держава може проводити ту чи іншу фінансову політику. Це здійснюється шляхом регулювання грошового обігу, розміщення позик серед різних груп інвесторів.

За допомогою державного кредиту держава може зменшувати інфляцію, так як, мобілізуючи кошти фізичних осіб, держава зменшує їх платоспроможність.

Абсолютне скорочення грошової маси в обігу відбудеться в тому випадку, якщо за рахунок державного кредиту профінансуються державні витрати, наприклад, інвестиції.

Виступаючи на фінансовому ринку в якості позичальника, держава збільшує попит на позикові кошти, чим сприяє зростанню ціни кредиту. Подорожчання позикових коштів для підприємців змушує їх скорочувати інвестиції у сфері виробництва і стимулює накопичення у вигляді цінних паперів. У необхідних випадках таким чином можна сповільнювати темпи економічного зростання.

Виступаючи в якості кредитора і гаранта для вітчизняних господарюючих суб'єктів, держава збільшує попит на продукцію національного виробництва за рахунок запозичених за кордоном коштів.

Контрольна функція державного кредиту пов'язана з контрольною функцією фінансів, але разом з тим мають свої відмінності, оскільки ця категорія тісно пов'язана з діяльністю держави і станом державного бюджету, охоплює рух вартості в двосторонньому порядку, оскільки передбачає повернення і можливість отримання коштів. Контроль за станом заборгованості держави в Республіці Білорусь здійснюють Парламент і Рада Міністрів.

При правильній організації державний кредит надає позитивний вплив на економіку. Мобілізація державою тимчасово вільних грошових коштів населення, підприємств і організацій сприяє зміцнення грошового обігу в країні і разом з тим служить джерелом доходів для інвесторів фінансових ресурсів.

Мобілізація тимчасово вільних грошових коштів використовується державою для двох цілей:

1) на покриття дефіциту держбюджету приблизно 80% (за допомогою випуску державних короткострокових облігацій);

2) на фінансування окремих статей держбюджету понад поточних можливостей держави (за допомогою випуску державних короткострокових облігацій).

Для кредиторів - фізичних та юридичних осіб, державний кредит - форма заощадження, інвестування коштів у цінні папери, що приносить додатковий дохід.

2. Державний борг

Із загальної суми державних кредитів утворюється державний борг. Державний борг - сума заборгованості за викупленим і непогашених державних позик, включаючи нараховані за ними відсотки.

У залежності від сфери застосування кредиту розрізняють внутрішній і зовнішній державний борг.

Розмір державного боргу знаходиться в прямій залежності від операцій з одержання нових позик і умов їх надання, з одного боку, і від розміру погашень раніше отриманих коштів та сплати доходу (відсотків) із них, з іншої сторони.

Обслуговування державного боргу передбачає виплату відсотків, викуп чи інше вилучення державних боргових зобов'язань з обігу. Це обслуговування здійснюється за рахунок коштів республіканського бюджету або інших активів, що знаходяться в республіканській власності. Усі зазначені операції здійснюють Міністерство Фінансів і Національний банк.

Оскільки, як правило, витрати державного бюджету перевищують доходи, то держава постійно здійснює запозичення у населення і суб'єктів господарювання всередині країни, що веде до зростання внутрішнього державного боргу. Запозичення у іноземних держав, міжнародних економічних і фінансово-кредитних організацій, банків за межами країни веде до збільшення зовнішнього боргу.

Що стосується зовнішнього боргу, проблема у взаєминах з МВФ та іншими міжнародними фінансово-кредитними організаціями не дозволяють в необхідних розмірах використовувати можливості отримання міжнародних кредитів. На початок 2004 р. внутрішній борг Республіки Білорусь зріс і склав 21638 млрд. крб., (6% ВВП за 2003 р. тобто в межах встановленого ліміту), з одночасним скороченням зовнішнього боргу до 757,4 млрд. дол. США (4,5% ВВП). Рівень зовнішнього боргу в Республіці Білорусь поки часточок від критичного, що свідчить про потенційні можливості країни виконувати прийняті зобов'язання. Коли витрати з обслуговування зовнішнього державного боргу перевищують, червону межу (25% процентне співвідношення платежів на погашення кредитів і валютних надходжень) то практично вся виручка від експорту у вільно-конвертованій валюті йде на погашення раніше отриманих кредитів та відсотків по них, а оплата поточного імпорту вимагає залучення нових позик.

Управління внутрішнім державним боргом передбачає певні заходи щодо випуску, розміщення та обслуговування державних боргових зобов'язань, зміни умов раніше випущених позик і передбачає здійснення заходів щодо отримання та повернення зовнішніх кредитів.

Управління державним боргом здійснює Рада Міністрів або за його дорученням Міністерство Фінансів. Однією з важливих завдань у цій галузі є контроль за темпами збільшення державного боргу, їх обмеження насамперед шляхом скорочення бюджетних витрат на управління, оборону, підтримку слабких підприємств та збільшення податкових надходжень.

При значному зростанні державної заборгованості і не знижується дефіциті держава може здійснювати рефінансування державного боргу. Рефінансування означає погашення старої державної заборгованості шляхом випуску нових позик.

Як інструмент управління державним боргом може використовуватися конверсія, консолідація, обмін облігацій за регресивним співвідношенням, відстрочення погашення і анулювання позик.

Конверсія означає зміну прибутковості позик у бік зменшення чи збільшення.

Консолідація позик означає зміну їх термінів, зазвичай у бік збільшення.

Обмін облігацій за регресивним співвідношенням припускає, що трохи раніше випущені облігацій прирівнюються до однієї нової.

Відстрочка погашення позики використовується урядом у випадках коли випуск нових позик не приносить економічного ефекту, оскільки більша частина надходжень від нових позик спрямовується на погашення і виплату доходів. Цим відрізняється відстрочка від консолідації позик, при якій власником облігацій продовжує виплачуватися дохід.

Анулювання державного боргу крайня міра, в результаті якої держава повністю відмовляється від зобов'язань по випущених позиках, вона зазвичай є наслідком приходу до влади нових політичних сил. Так в 1918 р. уряд РРФСР анулювало всі дореволюційні внутрішні і зовнішні позики.

3. Форми державного кредиту, класифікація державних позик

Під формою кредиту розуміється зовнішній прояв змісту тих економічних відносин, які виражає кредит. В історії нашої держави широко використовувалися товарна і грошова форми державного кредиту.

Товарна форма у вигляді хлібних та цукрових позик застосовувалася в перехідний період від капіталізму до соціалізму. Грошова форма кредиту отримала розвиток після досягнення стабілізації купівельної спроможності радянського рубля на основі золотого забезпечення (1924 р.) і ліквідації бюджетного дефіциту.

В даний час відповідно до Закону "Про внутрішнє державний борг Республіки Білорусь" внутрішній державний кредит може виступати у формах державних позик і кредитів Національного банку на покриття дефіциту державного бюджету та інших короткострокових і довгострокових зобов'язань.

Державні позики характеризуються тим, що тимчасово вільні грошові кошти, наявні у населення і юридичних осіб, залучаються для фінансування суспільних потреб шляхом випуску та реалізації облігацій та інших державних цінних паперів.

Державна облігація найбільш поширений вид цінних паперів. Вона засвідчує внесення її власником грошових коштів у розпорядження держави і підтверджує зобов'язання емітента (держави) відшкодувати номінальну вартість, а передбачений термін з у платою відсотків.

В основі класифікації державних позик лежить ряд ознак. Розглянемо основні з них.

1.По емітентам - позики діляться на республіканські і місцеві. На відміну від Росії, в Республіці Білорусь чесні (територіальні) позики пака не набули великого розвитку.

2. У залежно від місця розміщення, бувають, внутрішні та зовнішні займи.

3. Залежно від терміну залучення коштів, використовуються короткострокові (термін погашення до року), середньострокові (до 5 років), довгострокові (понад 5 років).

Короткострокові позики застосовуються для фінансування тимчасових розривів в надходженні доходів і здійсненні витрат. Зазвичай в цих цілях у деяких країнах випускаються векселі. Центральні уряду випускають казначейські векселі, місцеві органи влади - муніципальні. В Італії, наприклад, казначейські векселі випускаються строком на 5, 6, 12 місяців, а Японії - 60 днів, у Великобританії - 91 день. У Німеччині казначейські векселі випускаються терміном до 2 років.

У ряді країн для залучення коштів на більш тривалий період використовуються казначейські ноти, які отримали менше поширений, ніж векселя. В Італії вони випускаються з терміном погашення два - три голи, у США - від одного до десяти років. Залучення коштів на більш тривалий період зазвичай здійснюється за допомогою облігацій. У Республіці Білорусь облігації є найбільш поширеною формою.

4. За характером виплачуваного доходу - процентні, виграшні, процентно-виграшні, безпрограшні, безпроцентні (цільові) Головним видом є процентні облігації, дохід за якими виплачується кілька разів на рік. Виплата доходів по виграшним облігаціях здійснюється на основі лотереї. Ці облігації не користуються великим попитом. Інвестори прагнуть отримати стабільний дохід, а не покладатися на волю випадку.

Місцеві органи влади можуть проводити позики загального призначення та цільові на: фінансування капітальних вкладень; розвиток міському інфраструктури, комунікацій; здійснення робіт з охорони навколишнього середовища; житлово-соціальні та інші потреби.

  1. За методами розміщення позики можуть бути добровільні, що розміщуються за передплатою та примусові. Кожному методу розміщення позик відповідає свій спосіб реалізації. У 1958 році широко використовувалися позики, що розміщуються серед населення по підписці з розстрочкою платежу. Формально такі позики є добровільними, але їх реалізація відбувається під тиском з боку органів влади, що по суті робить їх обов'язковими.

  2. За оформленням бувають позики облігаційні і Безоблігаційні. Облігаційні позики припускають емісію цінних паперів держави. Безоблігаційні оформляються: шляхом записів в боргових книгах; підписанням договорів та угод. Вони використовуються, як правило, на міжурядовому рівні.

  3. У залежності від обов'язку позичальника твердо дотримуватись строків погашення позики, встановлені при його випуску бувають зобов'язання з правом дострокового погашення і без права дострокового погашення.

У Республіці Білорусь здійснюється випуск державних короткострокових облігацій (ДКО) та державних довгострокових облігацій (ГДО). Вони представляють собою цінні папери, які випускаються у формі запису на рахунках і реалізовані з дисконтом. Це означає, що продаж державних короткострокових облігації здійснюється за цінами, нижчими від їх номінальної ціни (номінальної вартості). Дохід покупців залежить від різниці між ціною, сплаченої за облігації, та їх вартістю на момент погашення. Державні короткострокові облігації випускаються з різним терміном обігу, їх первинне розміщення здійснюється шляхом продажу на закритих аукціонах. Коло первинних інвесторів відносно вузький, в основному це комерційні банки і фінансові компанії. Інвестори мають право продавати облігації на вторинному ринку цінних паперів через фондові біржі, які зобов'язані вести облік інвесторів.

Власниками державних короткострокових облігацій і державних довгострокових облігацій можуть бути лише юридичні особи - резиденти і нерезиденти Республіки Білорусь.

Незважаючи на динамічний розвиток ринку державних короткострокових облігацій, і державних довгострокових облігацій, вони займають незначне місце в покритті дефіциту державного бюджету республіки. Основними джерелами такого процесу є кредити Національного банку та зовнішні позики.

Кредити Національного банку видаються як державі, так і місцевим органам влади. Джерелами цих фінансових ресурсів є кошти населення та підприємців, які у вклади в системі ощадних банків.

ТЕМА 16: Сутність і значення страхування

  1. Соціально-економічна сутність страхування і його функції.

  2. Страховий ринок і його структура.

  3. Класифікація страхування.

  4. Страховий тариф і його побудову.

  5. Фінансові основи страхової діяльності.

1. Соціально-економічна сутність страхування і його роль в сучасній ринковій економіці

Як у процесі здійснення господарської діяльності, так і в приватному житті можуть відбутися різні випадкові події, що завдають матеріальних збитків. Оскільки вони несуть реальну загрозу добробуту людей, ще в давні часи виникла необхідність пошуку ефективних способів протидії. У результаті був розроблений ряд заходів, спрямованих на боротьбу з негативними випадковими явищами і подолання їхніх негативних наслідків - страховий захист.

Таким чином, під страховим захистом розуміється громадська поняття, що відображає сукупність відносин, пов'язаних з недопущенням настання несприятливих подій, що носять випадковий характер, подоланням негативних наслідків їх впливу та відшкодуванням втрат, що наносяться ними. Звідси система економічних відносин, пов'язаних з реалізацією страхового захисту позначається терміном «страхування».

Головний спонукальний мотив страхування - це ризиковий характер виробництва і життя людини. Такі явища як посуха, повінь, ураган, а також помилки в результаті необережного поводження з джерелом небезпеки, можуть призвести до пожежі, вибуху, транспортним аваріям і заподіяти великий збиток, порушити виробничий процес і призвести до людських жертв. Сьогодні не існує більш економічного, раціонального і доступного способу захисту економічних інтересів від вищевказаних бід, ніж страхування.

Сутність страхування як економічної категорії розкривається в системі економічних перерозподільних відносин, які включають замкнуту солідарну розкладку збитку між учасниками страхових відносин і відшкодування його із спеціальних цільових фондів, сформованих за рахунок внесків страхувальників, при настанні надзвичайних несприятливих подій.

Страхування виконує ряд функцій, серед яких: ризикова, попереджувальна, ощадна та контрольна.

Зміст ризикової функції полягає у перерозподілі частини страхового фонду серед постраждалих учасників страхування у зв'язку з негативними наслідками страхових подій.

Попереджувальна функція відображає відносини щодо використання частини страхового фонду для запобігання або зменшення можливих збитків шляхом здійснення попереджувальних і профілактичних заходів.

Ощадна функція властива довгостроковим видам страхування життя, в яких накопичується страхова сума, обумовлена ​​в договорі, і виплачується страхувальникові по закінченню строку страхування. Однак в умовах інфляції ця функція втрачає свою значимість.

Контрольна функція страхування обумовлена ​​суворо цільовою спрямованістю у використанні та формуванні страхових фондів і резервів.

Перерозподільний характер страхових відносин пов'язаний з утворенням і використанням спеціальних страхових фондів. У сучасній практиці існують три основні форми створення страхових фондів:

  • фонд самострахування, створюваний, як правило, на підприємстві для погашення, що виникає в процесі діяльності збитків;

  • централізований резервний фонд, що формується як у грошовій, так і натуральній формі (продовольство, будівельні матеріали, засоби захисту тощо) для усунення негативних наслідків надзвичайних подій загальнодержавного масштабу;

  • безпосередній фонд страховика, створюваний за рахунок внесків страхувальників і призначений для погашення збитку в результаті настання страхового випадку.

У міру розвитку людського суспільства і його життєдіяльності виникла необхідність страхового захисту самої людини.

Технічний прогрес, урбанізація, забруднення навколишнього середовища, зростання інтенсивності суспільного життя за останні десятиліття викликали помітне зростання виробничого та побутового травматизму, захворюваності та смертності населення, в тому числі в працездатному віці. Загострилася проблема матеріального забезпечення громадян, які втратили працездатність у зв'язку з досягненням похилого віку. У страховому ризик втрати власності, здоров'я і доходів населення та у відповідних захисних заходи полягає соціальна сутність економічної категорії страхового захисту.

Дана категорія носить характер суспільної страхового захисту, матеріалізуючись в громадських фондах споживання (соціальне страхування, пенсійне забезпечення). Оскільки держава не може повністю задовольнити інтереси людей за рахунок суспільних фондів, складаються об'єктивні можливості для доповнення громадської страхового захисту населення шляхом частини грошових вкладень самого населення;

Одна з особливостей економічних відносин, що становлять економічну категорію страхування, полягає в тому, що дана категорія має ряд ознак аналогічних з категорією фінансів. Як і фінанси, страхування зумовлене рухом грошової форми вартості при формуванні та використанні відповідних цільових фондів грошових коштів в процесі розподілу і перерозподілу доходів і накопичень, тобто страхова діяльність, як і фінансова, може забезпечувати здійснення комерційних операцій та інвестиційної діяльності. Однак страхова діяльність відрізняється від фінансової імовірнісним рухом грошової форми вартості. Крім того, категорія страхування відрізняється від категорій «фінанси» замкнутістю розподілу збитку, тоді як доходи державного бюджету, що формуються за рахунок платежів юридичних і фізичних осіб, розподіляються не тільки на платників внесків.

Характерною рисою даної категорії є також те, що страхування передбачає перерозподіл збитку як між територіальними одиницями, так і в часі. При цьому для ефективного територіального перерозподілу страхового фонду протягом року між застрахованими організаціями потрібна досить велика територія і значна кількість підлягають страхуванню об'єктів. Справа в тому, що випадковий характер виникнення надзвичайних подій виходить за рамки одного господарського року. У зв'язку з цим виникає необхідність резервування в сприятливі періоди частини страхових платежів для їх використання в якості джерела коштів відшкодування збитку в несприятливому році.

Замкнуті відносини застрахованих, пов'язані з солідарною розкладкою суми збитку, зумовлюють зворотність зібраних до страхового фонду страхових платежів. Страхові платежі кожного застрахованого, що вносяться до страхового фонду, мають тільки одне призначення - відшкодування ймовірної суми шкоди у масштабі певної території (області, краю, республіки) і протягом певного періоду. У разі настання надзвичайної події вся сума страхових платежів повернеться у формі компенсації збитку протягом прийнятого в розрахунок часового періоду в тому ж територіальному масштабі. Ознака поворотності коштів зближує економічну категорію страхування з категорією кредиту. Відзначаючи таку зворотність як характерна ознака страхування, слід мати на увазі, що він відноситься, насамперед, до страхування життя.

2. Страховий ринок і його структура

Страховий ринок являє собою соціально-економічний простір, в якому діють страхувальники, які потребують страхові послуги, страховики (страхові компанії), що задовольняють попит на них, страхові посередники та організації страхової інфраструктури (консалтингові фірми тощо). У широкому розумінні страховий ринок являє собою всю сукупність економічних відносин з приводу купівлі-продажу страхового продукту. Ринок забезпечує тісний зв'язок між страховиком і страхувальником. Першочерговими економічними законами функціонування страхового ринку є закон вартості, закон попиту і пропозиції.

Страховий ринок передбачає самостійність суб'єктів ринкових відносин, їх рівноправне партнерство з приводу купівлі-продажу страхової послуги, розвинену систему горизонтальних і вертикальних зв'язків, конкуренцію.

У структурному плані страховий ринок може бути представлений у двох аспектах: організаційно-правовому і територіальному.

В організаційно-правовому аспекті він представлений акціонерними, взаємними, приватними і державними страховими організаціями. У територіальному - місцевим (регіональним), національним і світовим (наприклад, загальноєвропейський страховий ринок країн - членів ЄС) страховими ринками.

З точки зору сфер обслуговування місцеві страхові ринки іменуються ще внутрішніми, національні - зовнішніми, а світові - глобальними.

Основними складовими внутрішнього страхового ринку є матеріальні і фінансові ресурси страхової організації. Головними завданнями внутрішнього ринку є формування попиту на страхові послуги (маркетинг і реклама), укладення договорів та продаж страхових полісів (сертифікатів), проведення доцільною і гнучкої тарифної політики, регулювання власної інфраструктури.

Організація і проведення гнучкої тарифної політики є однією з головних складових внутрішньої ринкової системи. На підставі системи тарифів страхова організація визначає, які ціни на страхові послуги пропонувати на ринку, які знижки та пільги надавати потенційним страхувальникам.

Зовнішнє оточення ринку - це система взаємодіючих сил, які оточують внутрішню систему ринку і роблять на неї вплив (економічна політика держави, інфляційний стан фінансів, курс валюти та ін.)

Ринок як система, в якій взаємодіють внутрішні і зовнішні сили, може бути представлений у вигляді спіралі, яка розкручується навколо потенційних споживачів страхових послуг і відображає динаміку зовнішніх і внутрішніх сил в їх взаємодії.

Ця система не є замкненою, так як складова зовнішнього оточення (світовий страховий ринок) може бути практично необмеженою. Кожен виток спіралі являє собою відповідний рівень страхового ринку та його вплив на потенційного споживача страхових послуг.

В даний час у світовій практиці страхування посилилися тенденції по спеціалізації та універсалізації діяльності страховиків.

Страхові організації все більше виконують функції спеціалізованих кредитних інститутів, що займаються кредитуванням різних сфер і галузей господарської діяльності, і в багатьох країнах займають після комерційних банків провідні позиції в якості постачальників позичкового капіталу. Крім того, характер акумульованих страховими організаціями грошових ресурсів дозволяє використовувати їх для довгострокових виробничих капіталовкладень через ринок цінних паперів (векселі, облігації та ін.) Такими можливостями банки, що оперують порівняно короткостроковими засобами, не мають.

Слід також відзначити, що приплив коштів у страхові організації у вигляді страхових внесків, доходів від активних операцій (інвестування, спонсорство, депонування тощо), як правило, значно перевищує суми страхових виплат страхувальникам, що дозволяє страховим організаціям постійно збільшувати інвестиційні вкладення в прибуткові сфери господарювання, грандіозні перспективні проекти, довгострокові цінні папери, державні короткострокові облігації (ДКО), під нерухоме майно та ін

Все це характеризує страховий ринок як складну багатофакторну фінансову систему.

3. Класифікація страхування

Класифікація в страхуванні ділить всю сукупність страхових відносин на взаємозв'язані ланки, що знаходяться між собою в ієрархічній співпідпорядкованості.

В основу класифікації страхування покладено два критерії:

а) відмінності в об'єктах страхування;

б) відмінності в обсязі страхової відповідальності.

Перший критерій є загальним, другий - охоплює тільки майнове страхування.

Згідно з першим загальним критерієм страхування класифікується за галузями, підгалузями та видами (іноді і по підвидів). Згідно з другим критерієм страхування поділяється за родом небезпеки.

Всі ланки класифікації охоплюють дві форми прояву страхування - обов'язкову і добровільну. Оптимальне поєднання двох форм страхування дозволяє сформувати таку систему видів страхування, яка забезпечує універсальний обсяг страхового захисту суспільного виробництва і населення.

В основі поділу страхування на галузі лежать принципові розходження в об'єктах страхування. Відповідно до цього всю сукупність страхових відносин можна підрозділити на чотири галузі:

  • майнове страхування;

  • особисте страхування;

  • страхування відповідальності;

  • страхування підприємницьких ризиків.

У майновому страхуванні в якості об'єктів виступають матеріальні цінності; при особистому страхуванні громадян - їхнє життя, здоров'я і працездатність. По страхуванню відповідальності в якості об'єктів виступає відповідальність страхувальника за законом перед третіми особами (фізичними і юридичними), яким може бути завдано шкоди (шкода) внаслідок якої-небудь дії або бездіяльності страхувальника. Об'єктами страхування підприємницьких ризиків є потенційно можливі втрати доходів страхувальника, наприклад, збиток від простоїв підприємства, упущена вигода по невдалим, ризик впровадження нової техніки і т.п.

Класифікація за галузями ще не дозволяє виявити ті конкретні страхові інтереси страхувальника, які дають можливість проводити страхування. Для подальшої конкретизації цих інтересів необхідно виділення з кожної галузі - підгалузей і видів страхування.

Майнове страхування ділиться на декілька підгалузей, головним чином, в залежності від категорій страхувальників:

  • страхування промислових підприємств, кооперативних і громадських організацій;

  • страхування сільськогосподарських підприємств і фермерських господарств;

  • транспортне страхування вантажів;

  • майнове страхування громадян.

До підгалузей особистого страхування належать:

  • страхування життя;

  • страхування від нещасних випадків;

  • медичне страхування (страхування здоров'я).

Страхування відповідальності поділяється на:

  • страхування цивільної відповідальності;

  • страхування професійної відповідальності.

Страхування підприємницької діяльності містить в собі такі підгалузі, як:

  • страхування підприємницьких ризиків;

  • страхування фінансових ризиків.

При підрозділі галузей страхування на ієрархічні структури (перший критерій класифікації), а саме, підгалузь, вид, підвид, іноді страхові події й навіть страхові випадки - створюються умови для чіткого виявлення предмету страхування, обсягу відповідальності і розрахунку відповідних тарифних ставок.

Відповідно до другого критерію страхування підрозділяється на три системи:

  • за пропорційною відповідальності;

  • по відповідальності по першому ризику;

  • за граничної відповідальності.

Страхування за системою пропорційної відповідальності означає неповне, часткове страхування об'єкта.

Для пропорційної системи характерна участь страхувальника у відшкодуванні збитків, що нібито залишається на його ризик. Власна участь страхувальника в покритті збитку виражається через франшизу, передбачену умовами договору страхування, тобто через звільнення страховика від відшкодування частини збитків, що не перевищують певного розміру.

Страхування за системою першого ризику передбачає виплату страхового відшкодування в розмірі збитку, але в межах страхової суми. При цій системі весь збиток в межах страхової суми (перший ризик) компенсується повністю, а збиток понад страхову суму (другий ризик) взагалі не відшкодовується.

Дана система застосовується, як правило, там, де оцінка всього майна пов'язана зі значними складнощами.

Система страхування з граничної відповідальності передбачає відшкодування збитків страховиком у твердо встановлених межах. Визначається початковий (мінімальний) і кінцевий (максимальний) рівень збитку, що підлягає компенсації з боку страховика.

Існують інші критерії класифікації страхування. Наприклад, майнове страхування класифікується за родом небезпек:

  • страхування від вогню;

  • страхування транспортних засобів від аварії, викрадення та інших небезпек;

  • страхування сільгоспкультур від посухи та інших стихійних лих;

  • страхування тварин на випадок відмінка і вимушеного забою.

Названі види страхування відбивають розбіжності у обсязі страхової відповідальності певних об'єктів. Класифікація за родом небезпек створює умови для розробки спеціальних методів визначення збитку і страхового відшкодування.

4. Страховий тариф і його побудова

Розрахунок витрат, що йдуть на страхування конкретного об'єкта, - найважливіша проблема страховика. У кінцевому рахунку, мова йде про визначення собівартості і вартості страхової послуги. В основі таких розрахунків лежить страховий тариф, або тарифна ставка.

Страховий тариф, або тарифна ставка, являє собою грошову плату страхувальника з одиниці страхової суми або об'єкта страхування, або процентну ставку від сукупної страхової суми. За допомогою тарифної ставки обчислюється страховий внесок, внесений страхувальником страховикові.

Страховий внесок (або страхова премія) - це плата страхувальника за страхову послугу, яку він зобов'язаний сплатити страховику відповідно до договору страхування або законом. З страхових внесків формується страховий фонд, що йде на покриття збитків внаслідок страхових випадків. Основне призначення страхових тарифів пов'язане з визначенням і покриттям ймовірної суми збитку, що припадає на кожного страхувальника або на одиницю страхової суми.

У міжнародній практиці тарифна ставка, що лежить в основі страхового внеску, називається брутто-ставкою.

Брутто-ставка (страховий тариф) за своєю структурою складається з двох частин: нетто-ставки і навантаження.

Таким чином, брутто-ставка - тарифна ставка внесків зі страхування, являє собою суму нетто-ставки, що забезпечує виплату страхової суми і надбавку (навантаження) до неї, призначену для покриття інших витрат, пов'язаних з проведенням страхування. Як правило навантаження містить у собі наступні елементи:

  • витрати на попереджувальні заходи;

  • витрати безпосередньо на сам процес страхування;

  • планований прибуток.

Нетто-ставка становить до 90% тарифної ставки. Навантаження в залежності від форми та виду страхування коливається від 9% до 40%. Якщо умови страхування містять кілька видів страхової відповідальності, то сукупна нетто-ставка може складатися з суми кількох приватних нетто-ставок.

Оскільки страховий внесок є усереднений розмір конкретних страхових платежів, то можливі значні відхилення від їх середніх значень. Для компенсації таких відхилень до окремих ризикових страхових внесках розраховується гарантійна надбавка, яку називають ризиковою надбавкою.

Систему математичних і статистичних методів, за допомогою яких проводиться обчислення страхових тарифів, називають актуарними розрахунками.

За допомогою актуарних розрахунків вирішуються найбільш загальні питання, які не залежать від конкретного виду страхування. До них відносяться: визначення нетто-ставки, надбавки за ризик і витрат на ведення справи.

Актуарні розрахунки відображають у вигляді математичних формул механізм утворення і витрачання страхового фонду в довгострокових страхових операціях, пов'язаних з тривалістю життя населення, тобто в страхуванні життя і пенсії. При розширеному тлумаченні до актуарних розрахунків відносять розрахунки тарифів по кожному виду страхування, включаючи страхування на випадок інвалідності, страхування майна, маючи на увазі використання методів математичної статистики у страхуванні. За допомогою актуарних розрахунків визначається частка участі кожного страхувальника у створенні страхового фонду, тобто розміри тарифних ставок.

Методологія актуарних розрахунків заснована на використанні теорії ймовірностей, демографії та довгострокових фінансових обчислень.

Актуарні розрахунки дозволяють страховику вирішувати такі завдання:

  • обчислення математичної ймовірності настання страхового випадку, визначення частоти і ступеня тяжкості наслідків заподіяння шкоди, як в окремих ризикових групах, так і в цілому по страховій сукупності;

  • дослідження та групування ризиків у межах страхової сукупності, тобто виконання вимог наукової класифікації ризиків;

  • математичне обгрунтування необхідних резервних фондів страховика, обгрунтування конкретних методів та джерел їх формування.

Як завдання актуарних розрахунків можна також вважати дослідження норми вкладення капіталу (процентної ставки) при використанні страховиком страхових внесків в якості інвестицій.

5. Фінансові основи страхової діяльності

Фінанси страхової організації (грошові фонди страховика) забезпечують її діяльність з надання страхового захисту своїх клієнтів і фінансування власних витрат з організації страхової справи.

Грошовий оборот страхової організації включає в себе два відносно самостійних грошових потоки:

  • обіг коштів, що забезпечує страховий захист (страхові виплати);

  • обіг коштів, призначених для функціонування страхової організації.

У свою чергу, обіг коштів, що забезпечує страховий захист, проходить два етапи: на першому етапі формується і розподіляється страховий фонд, на другому - частина коштів страхового фонду інвестується з метою отримання прибутку за рахунок депозитних вкладів у банки, придбання цінних паперів і т.п .

Чим вища ймовірність того, що створені страховиком грошові фонди виявляться достатніми для дотримання еквівалентності взаємин страховика і страхувальника, тим вище фінансова стійкість страховика.

В умовах ринкового господарювання діяльність страхової організації передбачає не тільки відшкодування своїх витрат, але й одержання прибутку (доходу). Страхова організація не повинна прагнути до отримання великого прибутку власне від страхових операцій, оскільки цим порушувався б принцип еквівалентності взаємовідносин страховика і страхувальника.

Кошти від успішної інвестиційної діяльності спрямовуються, як правило, на фінансування страхових операцій: на дотації збитковим видам страхування, розробку нових видів страхування і підготовку та перепідготовку кадрів і т.д.

Базуючись на принципах самоокупності, рентабельності і самофінансування, страхові організації, будучи господарюючими суб'єктами, формують крім специфічних страхових та інші фонди, необхідні їм для господарської діяльності.

Страхові організації використовують у своїй діяльності, як правило, такі фонди:

  • статутний фонд;

  • амортизаційний фонд;

  • фонд поточних надходжень;

  • систему запасних фондів по ризикових видах страхування;

  • систему резервів внесків по довгострокових (ощадних) видам страхування;

  • страховий пенсійний фонд;

  • фонд фінансування запобіжних заходів;

  • фонд оплати праці;

  • фонди економічного стимулювання.

Кошти страхових резервів не змішуються з внутрішньогосподарським резервним фондом, створення якого відповідно до законодавства передбачено для всіх господарюючих суб'єктів і не підлягають вилученню до бюджету.

ТЕМА 17: Соціальне страхування

  1. Сутність і значення соціального страхування

  2. Фонд соціального захисту населення, його формування і використання

1. Сутність і значення соціального страхування

Соціальне страхування - це механізм реалізації соціальної політики держави, основа системи соціального захисту населення. Інститут соціального страхування поєднує в собі два принципи управління соціальними ризиками: соціального регулювання і страхування. Принцип соціального регулювання полягає у встановленні основних соціальних орієнтирів розвитку суспільства. Принцип страхування визначає механізм фінансового забезпечення поставлених соціальних завдань. У процесі свого розвитку соціальне страхування перетворилося в самостійну систему фінансового забезпечення певних суспільних потреб, засновану на перерозподілі ВВП, відмінну як від суто страхової, так і від суто соціальної системи.

Основною передумовою, що обумовило появу соціального страхування, була і залишається ризикова природа існування людини. Процес людського відтворення підданий ризикам переривання на фізіологічному, економічному та соціальному рівнях. В основі соціального ризику для більшості населення лежить можливість втрати трудового доходу. На макроекономічному рівні соціальний ризик виявляється у невідповідності індивідуальних параметрів рівня життя людини суспільним нормам і стандартам.

Як вже було сказано, соціальне страхування є основою системи соціального захисту населення, наявність якої характерно практично для всіх країн. Рівень цієї системи залежить від економічних умов, культурно-історичних особливостей, політичної культури, стану громадського руху. У період загострення економічних проблем і соціальної напруженості необхідність її розширення стає найбільш значимою і актуальною.

Система соціального захисту покликана покращувати статус економічно і соціально слабких верств населення, створювати їм певну захищеність і безпеку, обмежуючи порушення принципів рівності та рівноправності. Найважливішим пріоритетом системи є підтримка непрацездатних громадян, для яких відокремлюється частина створеного валового продукту за допомогою формування і використання спеціальних грошових фондів. Будується система на основі багатосторонньої відповідальності держави, недержавних (включаючи і приватні) структур і громадських об'єднань.

Історія розвитку соціального захисту населення демонструє велику різноманітність застосовуваних методів управління соціальними ризиками:

  • пряме фінансування та компенсація збитків за рахунок коштів державного бюджету (державне соціальне забезпечення);

  • обов'язкове соціальне страхування;

  • корпоративна соціальна захист, що фінансується з коштів підприємств (колективні форми особистого страхування);

  • добровільне особисте страхування;

  • обов'язкове страхування ризиків, потенційно загрожують життю, здоров'ю та добробуту людей;

  • громадська благодійність;

  • пільгове оподаткування доходів соціально вразливих груп населення або тих коштів, які спрямовуються на фінансування превентивних заходів зі зниження соціальних ризиків;

  • регулювання заробітної плати та встановлення мінімального розміру оплати праці.

У системі соціального захисту страхування реалізується за рахунок внесків від певної частини заробітної, плати працівників і фонду заробітної плати роботодавців. Причому в одних країнах метод страхування носить накопичувальний характер, в інших - солідарний. У першому випадку при втраті заробітку страхують отримують компенсацію, розмір якої орієнтується на величину їхньої попередньої заробітної плати з урахуванням сплати попередніх внесків. Цей принцип побудови системи соціального забезпечення в багатьох країнах вважається справедливим і схвалюється її учасниками. При солідарному характер соціального страхування, що реалізується в нашій країні, що працюють містять непрацездатних членів суспільства.

Соціальне страхування представляє собою універсальну для ринкової економіки фінансову систему, що дозволяє компенсувати дію соціальних ризиків за рахунок перерозподілу частини національного доходу між окремими групами населення в автономному від інших перерозподільних процесів режимі з урахуванням міри соціального ризику та трудового вкладу кожного у формування національного доходу.

В основі соціального страхування лежать наступні аспекти, які визначають його ефективність, можливість адаптації до економічних змін і підконтрольність:

  • соціальне страхування є обов'язковим для всіх громадян і регулюється державою;

  • обов'язок по сплаті внесків на соціальне страхування несуть спільно працівники і роботодавці з залученням при необхідності фінансових коштів держави;

  • розмір фондів соціального страхування відповідає тій ступені захисту, яка необхідна населенню, виходячи з встановлених суспільних стандартів рівня і якості життя;

  • соціальні виплати визначаються розмірами, термінами та іншими умовами сплати страхових внесків;

  • право на отримання соціальних виплат визначається фактами сплати внесків і настання соціального ризику без додаткової перевірки потреби в доході.

Організація соціального страхування базується на наступних принципах: загальність, універсальність, комплексність, самоврядування, а в країнах з розвиненою ринковою економікою та самофінансування.

Система соціального страхування може бути двох видів: державної та недержавної.

Процес формування фондів соціального страхування здійснюється відповідно до вимог об'єктивних законів розширеного відтворення. Відносини з приводу формування та використання фондів соціального страхування опосередковує розподіл національного доходу, акумуляцію його частин у спеціалізованих фондах. Суб'єктами відносин виступають держава, підприємства та організації різних форм власності, населення.

Разом з тим ці розподільчі відносини обумовлені специфікою спеціального страхування, що виявляється в наявності первинного і вторинного розподілу. Первинне розподіл здійснюється у процесі формування фондів за рахунок відрахувань від доходів підприємств і організацій. Вторинне - проявляється при вступі до фонду соціального захисту населення (ФСЗН) та подальше використання коштів з державного бюджету та із заробітної плати працівників. Певна частина національного доходу проявляється через відносини з приводу формування та використання ФСЗН і реалізується в сфері соціального забезпечення для підтримки на випадок хвороби, повної втрати працездатності, незадовільного матеріального становища неповних та багатодітних сімей.

Отже, соціальне страхування являє собою частину грошових відносин з розподілу і перерозподілу національного доходу з метою формування і використання фондів, призначених для утримання осіб, які беруть участі в суспільній праці.

  1. Фонд соціального захисту населення, його формування і використання

Фінансовий механізм соціального страхування являє собою порядок і умови формування та використання коштів соціального страхування на встановлені державою цілі соціального захисту населення. Його основними складовими є: страхові внески, фонди соціального страхування і соціальні виплати.

Фонди соціального страхування - це відособлені фонди грошових коштів, утворені з обов'язкових страхових внесків громадян і господарюючих суб'єктів за фінансової участі держави, призначені для цільового використання на надання матеріальної допомоги застрахованій контингенту населення відповідно до встановлених кваліфікаційними умовами.

Страхові фонди створюються за певними правилами і мають на меті компенсації ризиків у межах встановлених нормативів. Способи формування страхових фондів, підходи до визначення їх розмірів та достатності для здійснення подальших соціальних платежів можуть бути різними в залежності від цілей соціальної політики держави.

Основними джерелами надходжень коштів до фондів соціального страхування служать страхові внески.

Страхові внески є обов'язкові періодичні платежі, вироблені законодавчо встановленими групами населення, господарюючими суб'єктами та при необхідності - державою, і акумулюються у страхових фондах на цілі соціального захисту.

Внески на соціальне страхування часто ототожнюють з податками, що неправомірно по суті. Внески на соціальне страхування схожі з податками зважаючи обов'язкового характеру та порядку їх сплати. Проте податки є для індивідуума безеквівалентних і безповоротним платежем, тоді як внески припускають подальше здійснення соціальних виплат на принципі еквівалентності. Страховий внесок припускає наявність залежності між відрахуваннями і соціальними виплатами, які мають однакову базу обчислення - індивідуальний трудовий дохід.

Базою нарахування внесків на соціальне страхування зазвичай виступає заробітна плата, а тарифи внесків встановлюються в процентному відношенні до неї. Встановлюючи ставки страхових внесків, держава може регулювати тарифну політику в залежності від сучасних економічних і соціальних потреб.

Соціальний захист населення в Республіці Білорусь регламентована Законом Республіки Білорусь «Про основи державного соціального страхування», введеним у дію з 1 квітня 1995 Соціальне забезпечення може проводитися на основі обов'язкового державного, а також добровільного та додаткового соціального страхування.

Основними принципами державного соціального страхування є:

1) участь працюючих громадян та роботодавців у створенні державних страхових фондів;

  1. солідарний характер їх створення, що забезпечує утримання непрацездатних і непрацюючих працездатними і працюючими;

  2. гарантованість пенсій, допомог та інших соціальних виплат;

  3. рівність громадян у праві на соціальне страхування;

  4. диференціація умов і розмірів пенсій, допомог та інших соціальних виплат.

Добровільне та додаткове соціальне страхування може здійснюватися недержавними страховими органами (страховиками) за рахунок власних коштів наймачів або самих громадян.

Обов'язковому державному страхуванню підлягають особи, які працюють на основі трудових договорів; членства в кооперативах, підприємствах і товариствах колективних форм власності. Державне соціальне страхування може також поширюватися і на інші категорії громадян за умови сплати страхових внесків (підприємців; членів селянських господарств; творчих працівників; працівників, які працюють за договорами підряду; іноземних громадян та осіб без громадянства, які працюють в Республіці Білорусь).

Кошти державного соціального страхування розміщуються у позабюджетному фонді соціального захисту населення, не підлягають вилученню, не оподатковуються і не можуть бути використані на цілі, не передбачені законодавством про державне соціальне страхування.

Фонд соціального захисту населення Республіки Білорусь створений 1 липня 1993 р. на основі пенсійного фонду і фонду соціального страхування, є органом державного управління фінансами соціального страхування та структурним елементом Міністерства соціального захисту населення. Джерелами його фінансових ресурсів є:

а) обов'язкові внески наймачів і громадян;

б) добровільні страхові внески вище перерахованих категорій громадян (підприємці, члени кооперативних господарств і т. д.);

в) асигнування з республіканського бюджету на виплату пенсій і допомог військовослужбовцям строкової служби та їхнім сім'ям та інші витрати;

г) доходи від інвестиційної діяльності (капіталізації коштів);

д) кошти, що надходять за регресними позовами;

е) добровільні пожертвування.

Крім того, до фонду надходять суми нарахованої пені, а також фінансових санкцій та штрафів. Пеня нараховується на суму недоїмки за кожний день прострочення у розмірі 1 / 2 облікової ставки Національного банку. До недоїмки відносяться не внесена в строк сума страхових внесків і сума заборгованості, виявлена ​​у платника внесків. Фінансові штрафи і санкції стягуються в наступних випадках: а) за відмову від реєстрації як платника страхових внесків до місцевих органах фонду в розмірі 10% належних до сплати сум, страхових внесків; б) за приховування і заниження при нарахуванні страхових внесків суми оплати праці в розмірі всієї суми прихованого (заниженого) фонду оплати праці, а при повторному порушенні штраф стягується у подвійному розмірі.

Страхові внески сплачуються один раз на місяць у день, визначений колективним договором для виплати заробітної плати за минулий місяць. При цьому наймач представляє в банк платіжне доручення на перерахування страхових внесків до фонду, і тільки після цього банк видає кошти на оплату праці.

Основним джерелом формування фінансових ресурсів фонду є обов'язкові страхові внески наймачів і громадян. Їх розмір заснований на тарифах, встановлюваних Верховною Радою Республіки Білорусь, і може залежати від стану техніки безпеки та умов праці.

В даний час для основної маси платників встановлено тариф у розмірі 35% від фонду оплати праці, для підприємців та фермерських господарств - 15% від їх доходів, для громадян - 1% від заробітної плати, для колегії адвокатів - 5%, а для підприємств та організацій, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, - 30%.

Для організацій і підприємств, що використовують працю інвалідів, пенсіонерів, ветеранів війни, праці та Збройних сил, встановлені пільги, регламентовані законодавством. Зокрема, для підприємств, організацій, об'єднань і навчальних установ товариства інвалідів та пенсіонерів тариф встановлено в розмірі 4,7%. Підприємства при благодійних організаціях, на яких працює не менше 50% інвалідів і пенсіонерів, проводять відрахування у розмірі 20,4% від фонду оплати праці.

Виплати з фонду виробляються при настанні наступних страхових випадків: хвороба або тимчасова непрацездатність, включаючи непрацездатність, пов'язану з вагітністю та пологами; народження дитини і догляд за нею до досягнення нею віку трьох років; інвалідність; досягнення пенсійного віку; втрата годувальника; втрата роботи; виробничі травми і професійні захворювання; смерть застрахованого або члена його сім'ї.

Кошти фонду використовуються на виплату: пенсій за віком, інвалідності, у разі втрати годувальника, за вислугу років; допомог і компенсацій у зв'язку з нещасними випадками на виробництві і професійними захворюваннями; посібників, пов'язаних з народженням дитини та доглядом за ним; допомог на випадок хвороби і тимчасової непрацездатності, а також допомоги, пов'язаних із санаторно-курортним лікуванням та оздоровленням; допомоги з безробіття; допомоги на поховання.

При одночасному настанні таких страхових випадків, як інвалідність, досягнення пенсійного віку і втрата роботи, виплачується один вид пенсій або допомоги.

ТЕМА 18: Вплив фінансів на розвиток економіки та соціальної сфери

  1. Роль фінансів у регулюванні економіки.

  2. Основні напрямки використання фінансів у регулюванні економіки Республіки Білорусь в перехідний період.

1. Роль фінансів у регулюванні економіки

Матеріальне виробництво являє собою єдність всіх стадій відтворення: виробництво, розподіл, обміну та споживання. Визначальною є стадія виробництва, на якій створюється суспільний продукт. Розподіл, яке здійснюється за допомогою фінансів, залежить від виробництва, в той же час впливає на нього. Фінанси обслуговують кругооборот виробничих фондів сфери матеріального виробництва.

Економіка будь-якої держави представляє складний комплекс, що складається з різних ланок, галузей, територіальних комплексів, виробництв і т. п. Ці різні частини економіки розвиваються нерівномірно. Разом з тим нормальне функціонування економіки можливе лише за умови дотримання певної пропорційності народногосподарського комплексу, його збалансованості.

В умовах переходу до ринку з зменшенням втручання держави в регулювання економіки узгоджене функціонування різних частин економіки досягається різними формами регулювання.

Однією з форм регулювання економіки є саморегулювання. Саморегулювання означає, що формування виробничого та фінансового потенціалу в різних структурах матеріального виробництва (виробництво і збут продукції, розподіл грошових доходів і прибутку).

Перехід на ринкові методи господарювання позитивно позначається на обсязі, структурі і напрямах використання фінансових ресурсів. В умовах фінансової самостійності кожен об'єкт господарювання може сформувати джерела розширеного виробництва за рахунок власних фінансових ресурсів.

У той же час можливості саморегулювання ринку мають обмеження. Ринок не вирішує таких проблем як: гарантії соціально-економічних прав людини; охорону навколишнього середовища; забезпечення загальної рівноваги економіки; фундаментальних досліджень у науці; забезпечення населення суспільними товарами. У ряді випадків індивідуальна (ринкова) і соціальна оцінка результативності господарської діяльності не збігаються. Ринкове саморегулювання не може забезпечити оптимальний вплив на економіку і соціальну сферу.

В умовах переходу до ринку, коли система ринкових відносин нерозвинена, обмеженість ринкового саморегулювання проявляється більшою мірою, ніж у країнах з розвиненою ринковою економікою.

Все це веде до необхідності використання державного регулювання економіки. Таке регулювання супроводжується фінансовою підтримкою пріоритетних напрямів економіки, розвиток виробничої і соціальної інфраструктури. Втручання держави в економіку здійснюється за допомогою механізму оподаткування, надання податкових пільг, виділення бюджетних асигнувань.

Існують різні важелі регулювання економіки. На макро рівні такими важелями є держбюджет, система страхування, кредитна система та інших ланки фінансової системи держави.

На мікро рівні головним інструментом регулювання відтворювальних пропорцій є фінанси підприємств. З їх допомогою відбувається регулювання відтворення структури виробничого продукту, забезпечується функціонування потреб розширеного відтворення. Регулювання відтворювального процесу здійснюється також за допомогою банківського кредиту, процесу страхування, амортизаційної політики, бюджету при використанні механізму оподаткування, надання податкових пільг, виділення бюджетних субсидій на розвиток виробництва, фінансування соціальних потреб.

Основними інструментами державного регулювання є використання адміністративно-правових засобів, державне підприємництво, державні фінанси, кредитно-грошова політика держави.

У цілому державне регулювання економіки грунтується на використанні органами влади фінансових важелів впливу на процеси суспільного розвитку. За допомогою державних інвестицій, податків, бюджетної та амортизаційної політики, діяльність різних державних структур складається механізм впливу на економіку.

У той же час слід мати на увазі, що втручання держави в економіку має свої межі. Зайві втручання в економіку, надання необхідних пільг і дотацій може породжувати утриманство у підприємств, вести до ослаблення економічних стимулів, зниження економічної ефективності всієї господарської діяльності.

Основою регулювання економіки в ринкових умовах є перерозподіл фінансових ресурсів. Завдяки такому перерозподілу створюються необхідні фінансові передумови для ефективного розвитку економіки.

Особливо зростає значення фінансового регулювання економіки Республіки Білорусь при переході до ринкових відносин.

2. Основні напрямки використання фінансів у регулюванні економіки Республіки Білорусь в

перехідний період

Відтворювальний процес на підприємствах регулюється в основному його власними фінансами. На загальнодержавному рівні стратегічне регулювання економіки (галузева і територіальна, структурна перебудова, формування державних резервів, стимулювання зростання ефективності) забезпечується бюджетно-фінансовою, грошово-кредитних і податковим регулюванням.

У системі державного регулювання економікою в перехідний період важливим важелем реалізації економічної політики держави всередині країни, фінансовою базою здійснення функцій економічної політики держави є державний бюджет. У той же час у зв'язку з рішенням завдань перехідного періоду значно змінюються структура та напрями використання бюджетних коштів.

В умовах ринку все більшого поширення отримують платні соціальні послуги. Частина соціальних потреб фінансується через підприємства (відомчі дитячі садки, будинки відпочинку, і т. д.). У той же час і в умовах ринку важливу роль у соціальному захисті громадян, розвитку невиробничої сфери, відіграє держава. За рахунок бюджету фінансується початкову і середню освіту, безкоштовна медична допомога, соціальні програми. Через формування доходів і спрямування видатків бюджету держава регулює економічні та соціальні процеси в суспільстві.

Держава здійснює постійний контроль за освітою доходів і їх витрачанням. У країнах розвиненого ринку роль бюджету стає вирішальною у реалізації фінансової політики держави, вплив на відтворення, оптимізацію вартісних пропорцій, розвиток соціальної сфери. Посилюється соціальна спрямованість бюджету і в Республіці Білорусь, де відбувається збільшення витрат на освіту, охорону здоров'я, соц. забезпечення, на програми фінансової підтримки непрацездатних і малозабезпечених верств населення.

У регулюванні економіки приймають участь всі ланки фінансової системи держави. Без перерозподілу фінансових ресурсів в умовах переходу до ринку неможливий ефективний розвиток економіки. Ряд галузей і виробництв без фінансової підтримки держави не можуть успішно працювати. Це зокрема стосується агропромислового комплексу.

Крім агропромислового комплексу є низка стратегічних напрямів (структурна перебудова, конверсія, нове будівництво та ін) вимагають величезних фінансових ресурсів, фінансування яких можливо тільки з централізованого фонду фінансових ресурсів або за рахунок залучення коштів іноземних інвесторів.

У сучасних умовах великою статтею витрат державного бюджету залишається обслуговування державного боргу. Хоча зовнішній борг республіки і знаходиться в межах кредитної безпеки, разом з тим він значний.

Найважливішим напрямком використання фінансів у регулюванні економіки в сучасних умовах залишаються податки. Нині існуюча система оподаткування в Республіці Білорусь досить диференційована для виконання регулюючої функції. За допомогою діючих основних податків в республіці формується більше 65% дохідної частини бюджету.

Одним з напрямків фінансового регулювання економки в перехідний період є створення фінансово-промислових груп.

Фінансово-промислова група - це об'єднання фінансового, промислового і торгового капіталів шляхом розгалуженої системи участі. Вона об'єднує під контролем головної корпорації (материнської компанії) юридично і фінансово самостійні фірми і підприємства, що належать до різних галузей економки: банки і кредитні установи, фінансові компанії, промислові, торговельні і транспортні підприємства.

Учасники фінансово-промислових груп самостійно діють на внутрішньому ринку і проводять міжнародні торгові угоди. У них можуть бути як національні підприємства, так і іноземні фірми і компанії. У них можуть входити й державні та приватні господарюючі суб'єкти. Основною метою об'єднання незалежних фірм і компаній у фінансові та фінансово-промислові групи є залучення додаткового фінансового капіталу, необхідного для освоєння нових технологій, підвищення конкурентоспроможності та виходу на світові ринки.

У вищеназвані структури в обов'язковому порядку входять банки та ін кредитні та фінансові організації. І банки, як правило, стоять на чолі фінансової групи, виступають в ролі її головної (материнської) компанії.

У світовій практиці діють групи, очолювані великими промисловими корпораціями, які називаються промислово-фінансовими групами, але це не змінює їх суті.

Створення фінансово-промислових груп базується на системі участі, яка дозволяє об'єднувати під егідою головного материнської компанії велике число фірм. Суть її полягає в тому, що для контролю над капіталом групи достатньо володіти певною часткою його акцій. В ідеалі - це 50 відсотків, але на практиці ця частка може становити 15-20%. Материнське товариство володіє контрольним пакетом акцій дочірнього товариства, а дочірнє - внучатого.

Таким чином, материнська компанія володіючи відносно невеликим капіталом контролює значний капітал декількох компаній і банків, визначає для них стратегію і політику розвитку, здійснює вибір довгострокових цілей і програм. Єдине стратегічне керівництво всіма вхідними в групу компаніями є визначальним принципом будь-якої фінансово-промислової групи.

Білоруські підприємства і банки в основному беруть участь у створенні таких груп з підприємствами Росії. Так, до складу фінансово-промислової групи «Форма» зі створення і виробництва обладнання для випуску хімічних волокон разом з рядом російських підприємств входять два білоруські підприємства: «Гродненське ПО Хімволокно» і Світлогірське ВО «Хімволокно». Створено або створюються фінансово-промислові групи за участю білоруських і російських підприємств: «Великовантажні автомобілі», «Інтеграл», Кормозбиральна техніка »,« Точність »,« Вимпел ».

Переваги у створенні фінансово-промислових груп можна визначити наступним чином:

  1. Швидка адаптація фірм до умов зарубіжних ринків, у здатності додаткового залучення капіталів і фінансових коштів, зміцнення своїх позицій на світовому ринку. Це позитивно позначається на економіці республіки (збільшення експортно-імпортних операцій, зміцнення платіжного балансу, залучення іноземної валюти).

  2. Отримання додаткового ефекту заснованого на економії витрат, особливо в галузях, де оптимальні розміри виробництва та мінімально необхідний капітал дуже великі (літакобудування та автомобілебудування, виробництво хімічних волокон, алюмінію, транспортної та будівельно-дорожньої техніки та ін.)

  3. Освіта багатонаціональних корпорацій, в які входять обмежене число фірм, зосереджують у себе основну частину виробництва даного виду продукції. Це сприяє отриманню ними максимального фінансового результату.

  4. Створення великих багатонаціональних корпорацій також сприяє впровадженню наукоємних технологій, що вимагають великих витрат.

В умовах ринкової економіки фінанси активно використовуються для вирішення такої проблеми, як: взаємні неплатежі підприємств і організацій. Ситуація з неплатежами може виникати в тому випадку, коли гроші за відвантажену продукцію підприємством ще не надійшли, а підприємству потрібні грошові кошти частка оплати сировини і матеріалів для наступного виробничого циклу. Чим довше цей часовий лаг, тим більша потенційна можливість зриву платіжних зобов'язань підприємства. Причиною такого стану є функціонування в республіці нерентабельних і збиткових підприємств. Вони стають початком ланцюжка неплатежів через відсутність коштів для розрахунків з постачальниками.

Іншими причинами цього положення є: незбалансованість доходів та витрат держави, що затримує платежі по державних закупівлях і замовленнями; необгрунтоване зростання витрат підприємств; відносно низький рівень, заробітної плати працівників обмежує їх купівельну спроможність; диспропорції між можливостями кінцевого споживання і надмірними матеріальними витратами по всьому ланцюжку галузей породжує інфляцію і призводять до неплатежів; значне відхилення в цінах різних товаровиробників (монополізм «Белтелеком»), неплатежі на рівні країн СНД. Заборгованість підприємств близького зарубіжжя також нерідко, є початком ланцюжка неплатежів білоруських підприємств.

У нормальних умовах підприємство, що опинилося в такому становищі, вирішує цю проблему за допомогою кредитів під оборотні кошти або за рахунок прибутку. У нинішніх умовах більшість підприємств не може цим скористатися. Збиткові підприємства не мають прибутку і не в змозі розплатитися за кредит

У рішенні вищевказаних проблем неплатежів можна використовувати ряд заходів адміністративного та фінансового характеру: активне використання вексельного обігу; практична реалізація механізму банкрутства підприємств; врегулювання взаємовідносин між країнами СНД на урядовому рівні; реалізація програми ресурсозбереження та енергозбереження; мінімізація часу проходження платежів.

Поняття «неспроможність» (банкрутство) вказує на нездатність задоволення вимог кредиторів з оплати товарів (робіт, послуг). Відсутність на розрахунковому рахунку грошових коштів, необхідних для сплати податків, обов'язкових страхових внесків та інших аналогічних сум, також є ознакою неспроможності підприємства.

Найважливішими елементами системи державного регулювання відносин неспроможності є надання фінансової підтримки підприємствам щодо відновлення їх платоспроможності, фінансування соціальної інфраструктури та ліквідаційних заходів. Державне фінансування може бути на поворотній або безповоротній основі в залежності від пріоритетів.

Державне безповоротне фінансування може бути спрямоване на: утримання соціально-культурної та комунально-побутової сфери; відшкодування збитків підприємств, поставлених чинним законодавством в такі умови господарювання, коли не відшкодовуються витрати на виробництво продукції; фінансування витрат по відновленню платоспроможності підприємств, які приймаються на повне бюджетне фінансування ; фінансування ліквідаційних процедур, якщо не вистачає коштів від продажу майна боржника.

В інших випадках державна фінансова підтримка повинна надаватися на поворотній основі.

Велику роль у регулюванні економіки, у мобілізації і розподілі фінансових ресурсів відіграє фінансовий ринок.

Фінансовий ринок - сукупність економічних відносин, пов'язаних з розподілом фінансових ресурсів, купівлею-продажем тимчасово вільних грошових коштів і цінних паперів. Об'єктами відносин на фінансовому ринку виступають грошово-кредитні ресурси і цінні папери. Суб'єктами відносин є держава, підприємства різних форм власності, окремі громадяни.

Фінансовий ринок є елементом ринкової інфраструктури. Головною функцією фінансового ринку є забезпечення руху грошових коштів від одних власників (кредиторів) до інших (позичальникам). Фінансовий ринок виступає у вигляді механізму перерозподілу фінансових ресурсів підприємств і заощаджень населення між суб'єктами господарювання і галузями економіки, "зв'язування" частини грошових коштів, не забезпечених споживчими товарами, а також як засіб покриття дефіциту держбюджету без грошової емісії.

Основними елементами фінансового ринку є кредитний ринок, ринок цінних паперів, грошовий ринок. Названі елементи фінансового ринку перебувають у тісній взаємодії. Наприклад, збільшення обсягу вільних грошових коштів у населення і підприємств веде до розширення ринків кредиту та цінних паперів. І навпаки, випуск цінних паперів знижує потребу у фінансуванні народного господарства за рахунок кредитів та акумулює тимчасово вільні кошти інвесторів. Взаємозв'язок кредитного ринку цінних паперів виявляється і в їх секьютерізаціі. З одного боку, кредити беруть характеристики цінних паперів, так як приносять дохід і звертаються (тобто купуються і продаються), в результаті чого збільшується їх мобільність і зменшується кредитний ризик (ризик не повернення позики). З іншого боку, цінні папери (акції, векселі, чеки тощо) виступають як документи, що підтверджують боргові та пайові зобов'язання на кредитному ринку.

Через кредитний ринок забезпечується перерозподіл грошових коштів шляхом надання власниками їх в позику на умовах повернення, платності і терміновості.

Кредитор отримує винагороду у вигляді відсотка за капітал. Позичальник прагне отримати дохід, достатній для повернення суми кредиту, сплати відсотка за наданий кредит і отримати прибуток для себе.

Поряд з кредитом, важливим елементом фінансового ринку є ринок цінних паперів (фондовий ринок).

Ринок цінних паперів - відношення фінансового ринку, пов'язані з випуском і обігом цінних паперів. Ринок цінних паперів охоплює кредитні відносини і відносини збіги, що виражаються у випуску особливих документів - цінних паперів.

Цінні папери - грошові документи, майнові права або відносини власники цінного паперу по відношенню до емітента. Цінні папери можуть випускатися у вигляді віддрукованих на папері бланків або у формі записів на рахунках.

Основними цінними паперами є акції та облігації.

Покупці акцій стають співвласниками акціонерного товариства і мають право одержувати дохід на акції, а в окремих випадках приймати участь в управлінні акціонерним товариством. Власники облігацій стають кредиторами держави або підприємств, що випустили облігації.

Крім основних цінних паперів існують вторинні, або виробничі папери, що представляють собою боргові зобов'язання або контракти, що закріплюють права на отримання товарних або грошових цінностей, а також купівлю-продаж цінних паперів у майбутньому. До цієї групи цінних паперів належать опціони, ф'ючерси, варранти, ордери, свопи і т. д.

Виробничі цінні папери мають самостійне обіг на ринку цінних паперів і є інструментами страхування (хеджування) вложекурсовой вартості активів, що лежать в основі контрактів.

За характером руху цінних паперів фондовий ринок ділиться на первинний і вторинний. На первинному продаються і купуються цінні папери нових випусків, а на вторинному звертаються (перепродаються) раніше випущені цінні папери. Саме на вторинному ринку, де обертаються раніше розміщені цінні папери, здійснюється перелік капіталу з одних галузей чи акціонерних товариств в інші.

За формою організації фондовий ринок підрозділяється на організований (біржовий) і перерозподілу (позабіржовий). Фондова біржа - організація з правом юридичні особи, де здійснюється торгівля цінними паперами, визначення їхнього курсу (ринкової ціни) і його публікації для ознайомлення всіх зацікавлених осіб, регулювання діяльності учасників ринку цінних паперів. На біржах проводяться котирування цінних паперів - регулярні оцінки фахівцями курсу покупців і продавців до всіх видів цінних паперів, які проходять через біржу. Котирування показують, за якою ціною на даній біржі в даний момент можна купити або продати конкретні цінні папери.

Основні учасники на ринку цінних паперів: емітенти - юр. особи виробляють випуск цінних паперів; інвестори - індивідуальні й інституціональні - банки, інвестиційні фонди, страхові компанії і т. п.; посередники - брокери, дилери, фондові біржі.

Розвиток ринку цінних паперів є умовою і показником розвитку ринкових перетворень в країні.

ТЕМА 19: Роль фінансів у розвитку зовнішньоекономічних зв'язків та економічної інтеграції

  1. Роль фінансів в міжнародному інтеграційному процесі.

  2. Особливості фінансів зовнішньоекономічної діяльності Республіки Білорусь.

  3. Участь Республіки Білорусь в міжнародних фінансових організаціях.

1. Роль фінансів в міжнародному інтеграційному процесі

У сучасному світі продовжуються процеси міжнародної економічної інтеграції як вираз об'єктивної тенденції до подальшої інтернаціоналізації виробничих сил і виробничих відносин на основі поглиблення міжнародного поділу праці, господарських та наукових зв'язків. Міжнародна економічна інтеграція - форма інтернаціоналізації суспільного життя, що припускає взаємне пристосування, розширення економічного і виробничого співробітництва, зближення окремих національних господарств та проведення узгодженої міждержавної економічної політики.

Процеси економічної інтеграції обумовлені об'єктивними економічними законами і суперечностями. Між високим рівнем розвитку продуктивних сил і обмежують їх розвиток рамками національних господарств.

Матеріальною основою інтеграції є інтернаціоналізація виробництва з прогресуючим зростанням масштабів економічної взаємозалежності країн. У фінансовій сфері - це швидке зростання міжнародного ринку капіталів, його поступове злиття з національними фінансовими ринками. Великомасштабні переміщення капіталів з ​​одиничного стають регулярним явищем економічного життя країн.

Економічна інтеграція - процес зближення, виникнення та зрощування національних господарських комплексів країн-учасниць; приймає форму міждержавних угод (ЄС, НАФТА, СНД та ін), на частку міжнародних економічних угруповань (їх на сьогодні кілька десятків) припадає майже 2 / 3 ВВП світового спільноти. Інтеграція розвивається у глобалізацію.

Глобалізація - якісно новий стан світової економіки, вища форма міжнародної економічної інтеграції, проявляється в:

  • освіту всесвітніх, не знають кордонів корпорацій; перетворенні ТНК і транснаціональних банків в основні структуроутворюючі інститути світового господарства;

  • зміцненні позицій міжнародних економічних організацій (СОТ, МВФ, Світового банку, МОП та ін), які не тільки опосередковує відношення між країнами і виконують функції надбудови системи світової економіки, але, вступаючи у зовнішньоекономічні операції з національними державами, ТНК, іншими міжнародними організаціями, стали її повноправними, провідними суб'єктами;

  • ослабленні позицій національних держав на користь ТНК та міжнародних (недержавних) економічних організацій;

  • становленні та функціонуванні єдиного загальнопланетарного ринку товарів, послуг, капіталу, технологій;

  • загостренні конкуренції до масштабів всесвітнього (глобального) суперництва і в той же час її трансформації в загальнопланетарне співробітництво;

  • освіту регіональних економічних блоків та налагодженні їх взаємодії;

  • універсалізації, гомогенізації економічної діяльності в країнах світу, яка під впливом міжнародного обміну товарами, послугами, факторами виробництва (особливо важливу роль тут відіграють міжнародне переміщення трудових ресурсів, сучасних технологій, інформації), культурними цінностями все більш прагне до єдиних принципів, цінностей і стандартів.

Процеси економічної інтеграції обумовлені об'єктивними економічними законами і суперечностями між високим рівнем розвитку продуктивних сил і стримують їх рамками національних господарств.

Матеріальною основою інтеграції є інтернаціоналізація виробництва з прогресуючим зростанням масштабів економічної взаємозалежності країн. У фінансовій сфері - це швидке зростання міжнародного ринку капіталів, його поступове злиття з національними фінансовими ринками. Великомасштабні переміщення капіталів з ​​одиничного стають регулярним явищем економічного життя країн.

У сучасних умовах посилюється тенденція до об'єднання фінансових коштів в рамках усього світу. Зростання обсягів операцій на міжнародних ринках капіталів пов'язаний з впровадженням досягнень науково-технічної революції у фінансову сферу, вдосконаленням техніки угод. У результаті різко посилюється мобільність позичкового капіталу, що в свою чергу збільшує економічну взаємозалежність країн.

Таким чином, міжнародне співробітництво, в тому числі і в галузі фінансів призводить до того, що фінансовий капітал стає важливим важелем впливу на всі інші форми міжнародних економічних відносин - торгівлю, обмін послугами, рух капіталу.

У кінцевому підсумку використання міжнародного позичкового капіталу здійснюється не тільки для фінансування зовнішньоекономічних операцій, але й дня задоволення власних потреб господарського розвитку, покриття бюджетного дефіциту.

Фінанси через притаманні їм характеристики та інструменти впливають на економічні інтереси учасників міжнародних зв'язків, виступають стимулом їх розвитку.

Роль фінансів у розвитку міжнародних зв'язків виявляється за чотирма основними напрямками,

1. За допомогою фінансів відбувається пошук джерел і мобілізація необхідних фінансових ресурсів для фінансування різних напрямків міжнародного співробітництва. Тобто, завдяки фінансам створюються умови для повноправного включення національного господарства у світову економіку - направлення необхідних коштів для фінансування найважливіших областей міжнародного співробітництва.

Завдяки фінансам при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності стимулюється імпорт тих товарів, витрати виробництва яких в республіці вище в порівнянні з іншими державами, і експорт товарів, національні витрати виробництва яких відносно нижчі, ніж у інших держав.

Поява на міжнародних ринках конкурентоспроможної продукції сприяє розвитку світової торгівлі товарами та послугами. Разом з тим створюються умови для використання передового зарубіжного досвіду з метою прискорення науково-технічного прогресу шляхом придбання нових машин, приладів, обладнання, ліцензій на винаходи, технологічні процеси, нову продукцію,

2. Фінанси сприяють регулювання міжнародних інтеграційних процесів. Це має на увазі роботу фінансових органів республіки у міжнародних організаціях та фондах. Така участь передбачає внесення відповідних внесків до статутних капіталів і бюджети даних міжнародних організацій.

Джерелами даних внесків є валютні та інші фінансові фонди і ресурси беруть участь фінансових і господарюючих суб'єктів. Кошти міжнародних організацій акумулюються у відповідні фонди держави - ​​учасниці і розподіляються на цільові програми за напрямами діяльності, пов'язані з перебудовою економіки, створенням сучасної екологічної та соціального середовища.

Завдяки інтеграції національних фінансових систем в міжнародні економічні зв'язки, відбувається розподіл національного доходу не тільки всередині певної держави, але і в міжнародному масштабі.

  1. Завдяки фінансам відбувається стимулювання розвитку кожного виду міжнародних відносин і безпосередніх учасників цих відносин.

  2. Саме через фінанси здійснюється залучення фінансових ресурсів іноземних інвесторів. Іноземні інвестиції вкладаються у вигляді залучення коштів іноземних держав - інвесторів, іноземних комерційних організацій, міжнародних будівельних компаній для спорудження об'єктів у різних галузях економіки.

Підприємства та об'єкти, які будуються і створюються на умовах кредиту залишаються па території держав як національного надбання. Інші підприємства, що фінансуються іноземними підприємствами за рахунок фондів своїх фірм, а також з коштів бюджетів іноземних держав, функціонують як спільні підприємства та іноземні юридичні особи.

Міжнародні економічні інтеграційні процеси не тільки випробовують на собі вплив фінансів та фінансового механізму, не та надають, у свою чергу, помітний вплив на фінансове становище окремих країн і всього світового співтовариства.

Вплив міжнародної економічної інтеграції на фінанси здійснюється за наступними напрямками.

Перше, міжнародні інтеграційні процеси сприяють створенню клімату довіри, послаблюють військову напруженість у взаєминах між країнами. Це дозволяє скорочувати військові витрати, а вивільнені кошти спрямовувати на мирні цілі і програми, що призводить до зростання світового багатства, концентрації фінансових ресурсів для вирішення таких глобальних проблем, як: охорона навколишнього середовища, боротьба з раком; СНІДом, туберкульозом і т. д.

Друге, інтеграція сприяє оздоровленню фінансових систем національних держав, боротьбі з інфляцією, подолання бюджетних дефіцитів. Тобто розширення міжнародних економічних зв'язків сприяє формуванню зовнішніх джерел фінансових ресурсів, використовуваних у зміцненні національних економік, фінансовому оздоровленні країн.

Третє, економічне співробітництво в галузі здійснення спільних проектів по створенню нової техніки і технології вимагають значних фінансових ресурсів. Ці заходи потребують об'єднання фінансових можливостей декількох держав. Тобто, відбувається процес об'єднання фінансів різних країн, або інакше йде процес фінансової інтеграції.

Четверте, вона також впливає на фінансові можливості національних держав та розширення економічних зв'язків. Фінансові ресурси від зовнішньоекономічної діяльності втілюються в ресурсах, що формуються не тільки в національних валютах, але і в іноземних валютах. А це в кінцевому підсумку сприяє розширенню фінансових зв'язків з іншими державами.

Разом з тим, необхідно відзначити, що держави, залучені в світові інтеграційні процеси, втрачають в певній мірі свій суверенітет у галузі проведення самостійної фінансової політики, проте це компенсується за рахунок проведення узгоджених заходів у фінансовій сфері, які дозволяють досягти більшої віддачі.

2. Особливості фінансів зовнішньоекономічної діяльності Республіки Білорусь

Сутність і специфічні особливості фінансів зовнішньоекономічної діяльності полягають у тому, що вони являють собою сукупність економічних відносин з приводу формування і використання прибутку і фондів грошових коштів, що виникають в процесі розподілу і перерозподілу частини сукупного суспільного продукту і національного доходу, отриманого від їх зовнішньоекономічної діяльності в іноземній валюті.

Фінанси зовнішньоекономічної діяльності включають в себе: загальнодержавні фінанси зовнішньоекономічної діяльності; фінанси підприємств і організацій зовнішньоекономічної діяльності незалежно від форм власності; фінанси осіб, які здійснюють господарську діяльність без створення юридичної особи.

До складу загальнодержавних фінансів зовнішньоекономічної діяльності входить державний фонд золотовалютних резервів Республіки Білорусь. Названий фонд використовується для валютного регулювання і впливу на валютний ринок Республіки Білорусь.

Джерелами формування загальнодержавних фінансів зовнішньоекономічної діяльності Республіки Білорусь є кошти у вільно конвертованій валюті (ВКВ). До них відносяться:

  1. Власні кошти Національного банку Республіки Білорусь.

  2. Залучені кошти, в тому числі: резервні вимоги; кореспондентські рахунки комерційних банків в Національному банку; рахунки юридичних і фізичних осіб, депозити юридичних і фізичних осіб; кредити, отримані від банків; кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій та урядів інших держав; валютні позики , отримані Національним банком, урядом Республіки Білорусь за кордоном; суми іноземної валюти, куплені Національним банком на валютних ринках за рахунок грошової емісії; безоплатні надходження в іноземній валюті на користь Республіки Білорусь та інші.

Крім зазначених джерел, Національний банк може купувати ВКВ на Міжбанківській валютній біржі та безпосередньо у підприємств і банків. Кошти фонду використовуються:

  • на стабілізацію грошової одиниці Республіки Білорусь і підтримання сталого обмінного курсу по відношенню до іноземної валюти;

  • продаж, а також надання кредиту і розміщення в депозит банкам, розташованим на території Республіки Білорусь;

  • продаж та надання в кредит уряду Республіки Білорусь;

  • виконання грошових зобов'язань, прийнятих на себе Національним банком в іноземній валюті;

  • покриття державних витрат у валюті за рішенням уряду в зв'язку з надзвичайними обставинами.

На потреби Національного банку Республіки Білорусь витрачається валюта, придбана за рахунок прибутку Національного банку.

Національний банк Республіки Білорусь може розміщувати вільні залишки коштів фонду в іноземних банках.

У Національному банку Білорусі валютні кошти Державного фонду золотовалютних резервів використовуються за двома напрямками:

а) в якості іноземних резервів Національного банку;

б) в якості внутрішніх кредитних ресурсів.

Розміщення валютних коштів здійснюється Департаментом валютно-економічного регулювання відповідно до грошово-кредитною політикою Національного банку, погодженої з Міжнародним валютним фондом, наміченими квартальними кількісними показниками зростання (зменшення) валових і чистих іноземних активів, обсягів кредитної підтримки банків-резидентів в іноземній валюті з метою кредитування економіки (з урахуванням визначених обсягів сукупної грошової маси),

Розміщення валютних коштів за кордоном. Іноземні резерви (активи) у вільно конвертованій валюті представляють собою валютні кошти, розміщені в високоліквідної формі в зарубіжних банках. При цьому департамент дотримується певної структури розміщення, яка зводиться до наступного:

  1. 75-80% від загальної суми активів Національного банку в закордонних банках - на поточних рахунках, у спеціальних трастових фондах у відповідних банках, а також в державних облігаціях, що мають високий ступінь ліквідності;

  2. 20-25% - в короткострокових (до двох тижнів) депозитах у відповідних банках.

Загальнодержавні фінанси зовнішньоекономічної діяльності використовуються за багатьма напрямками. Серед них.

  1. Для проведення заходів з підтримки сталого обмінного курсу грошової одиниці Республіки Білорусь по відношенню до іноземної валюти.

  2. Для продажу, а також надання кредитів і розміщення в депозитах банкам, розташованим на території Республіки Білорусь.

3. Для продажу і надання в кредит уряду Республіки Білорусь.

  1. Для виконання грошових зобов'язань, прийнятих на себе Національним банком в іноземній валюті.

5. Для покриття державних витрат в іноземній валют за рішенням уряду в зв'язку з надзвичайними обставинами.

Пропорції ці можуть змінюватися на користь розміщення в ліквідних інструментах. При розміщенні в банках повинен дотримуватися принцип диверсифікації, тобто - в кількох банківських структурах і фінансових організаціях різних країн.

Вільні валютні кошти загальнодержавних фінансів зовнішньоекономічної діяльності можуть розміщуватися і на внутрішньому ринку.

При розміщенні всередині країни частка валютних коштів, що розміщуються на довгостроковій основі (від 1 до 5 років), не повинна перевищувати 30% від усіх валютних коштів, що розміщуються в банках - резидентах.

Загальна сума валютних коштів, що виділяються одному банку резиденту, повинна перебувати в межах 50-100% власного капіталу банку.

Засоби загальнодержавних ресурсів зовнішньо-економічної діяльності зберігаються у вигляді: готівкової іноземної валюти в касі Національного банку; іноземної валюти на кореспондентських рахунках; інших цінностей (дорогоцінні метали та камені, цінні папери в іноземній валюті та ін), які містяться у сховищах Національного банку та інших банків (у тому числі і за кордоном).

Витрачання коштів фонду золотовалютних резервів Республіки Білорусь здійснюється з урахуванням діючих нормативних положень.

Фінанси зовнішньоекономічної діяльності також включають в себе фінанси підприємств, організацій незалежно від форм власності.

Фінанси зовнішньоекономічної діяльності підприємств являють собою економічну категорію і використовуються для інтеграції Білорусі в світову економіку.

Специфіка функціонування фінансів зовнішньоекономічної діяльності підприємств обумовлена ​​двома основними факторами, що діють на них.

По-перше, специфіка механізму валютно-кредитного обслуговування зовнішньоекономічних зв'язків підприємств полягає в тому, що в даний час всім господарюючим суб'єктам республіки надано право виходу зі своєю конкурентоспроможною продукцією на світові ринки,

По-друге, створення механізму забезпечення зовнішньоекономічних зв'язків підприємств багато в чому зумовлюється сформованою системою міжнародних розрахункових та кредитних відносин Республіки Білорусь,

Надання підприємству права самостійності виходу на зовнішній ринок, його зовнішньоторговельна і валютна самостійність створюють умови для підвищення ефективності та конкурентоспроможності експорту та раціоналізації системи імпорту. Тепер підприємства можуть здійснювати експортно-імпортні операції за рахунок власних і позикових (кредитних) валютних коштів.

На рівні господарюючих суб'єктів валютні фонди створюються: по-перше, перш за все для розрахунків із зовнішніми контрагентами за постачання сировини, матеріалів, напівфабрикатів, готової продукції, по-друге, з огляду на значну зношеність основних фондів, білоруські підприємства використовують валютні кошти для придбання сучасної техніки і технології на західних ринках.

Основним джерелом надходжень іноземної валюти до Республіки Білорусь є експорт.

Разом з тим, валютна виручка білоруських товаровиробників стає об'єктом розподілу між державою та підприємствами, її заробляють.

Білоруська держава, як і багато інших країн, законодавчо зобов'язує підприємства частину своєї валютної виручки продавати на Міжбанківській валютній біржі. (На практиці від 30 до 40%). В умовах множинності курсів, що було характерно Республіці Білорусь до середини 2000 року, підприємствам було невигідно продавати іноземну валюту за офіційним курсом, так як він був значно нижчим від ринкового курсу.

Фінансові аспекти зовнішньоекономічної діяльності підприємств не зводяться тільки до створення децентралізованих валютних фондів. Підприємства можуть одержувати додаткові доходи від володіння валютними коштами шляхом участі в операціях з валютними цінностями. При наявності відповідного дозволу вони можуть здійснювати інвестиції в іноземних державах.

Крім того, підприємства також можуть здійснювати інвестиції в іноземні цінні папери, у зв'язку з чим вони мають свій інтерес у вигляді дивідендів.

Нова структура зовнішньоекономічних зв'язків Республіки Білорусь, в яких беруть участь державні, і недержавні підприємства і організації, вимагає розробки принципово нового механізму їх валютно-кредитного обслуговування та управління.

Управління фінансами зовнішньоекономічної діяльності держави і підприємств в Республіці Білорусь здійснюється, через певну сукупність державних органів:

Перша ланка - Рада Міністрів Республіки Білорусь і Міністерство закордонних справ. Рада Міністрів здійснює загальне керівництво у сфері зносин з іноземними державами, зовнішньополітичну і економічну діяльність із зарубіжними країнами.

Міністерство закордонних справ виконує в межах своєї компетенції координацію зовнішньоекономічної діяльності міністерств, державних комітетів і відомств республіки, а також учасників зовнішніх економічних зв'язків, розташованих на території республіки, в своїй діяльності вона підпорядковується Раді Міністрів Республіки Білорусь.

Друга ланка - органи державного планування, фінансування і контролю валютної діяльності. Це: Міністерство економіки, Міністерство фінансів, Національний банк і Зовнішекономбанк Республіки Білорусь.

Всі ці органи в тій чи іншій мірі здійснюють планування валютної діяльності, розробляють проект платіжного балансу, здійснюють методичне керівництво у сфері валютної діяльності.

Третя ланка - міністерства, відомства, об'єднання, підприємства, організації, безпосередньо беруть участь у міжнародних економічних відносинах і є органами локального управління фінансами. Функції даних структур обмежені правомочностями своєї валютно-фінансової діяльності.

В даний час Республіка Білорусь використовує можливості кредитних ліній різних міжнародних фондів та фінансових організацій. Робота в цьому напрямку триває.

3. Участь Республіки Білорусь в міжнародних фінансових організаціях

На початку 90-х років Республіка Білорусь вступила на шлях створення ринкової економіки. Важливою сферою цих перетворень є підвищення ролі зовнішньоекономічної діяльності Республіки Білорусь, її підприємств і організацій, розширення і поглиблення міжнародних економічних зв'язків та інтеграції у світову економіку.

У 1992 році Республіка Білорусь стала членом трьох найбільших міжнародних фінансово - кредитних організацій: Світового банку (Міжнародного банку реконструкції та розвитку, Міжнародної фінансової корпорації та Багатостороннього агентства, з гарантування інвестицій), Міжнародного валютного фонду, Європейського банку реконструкції та розвитку.

Членство в цих фінансових інститутах забезпечує певний престиж для країни-учасниці. У той же час воно дозволяє отримати можливість, залучення міжнародних кредитів. Разом з тим виникає певна залежність країни боржника перед названими організаціями.

Залучення кредитів може здійснюватися на пільгових умовах. Термін кредитів може бути 10-20 років, мораторій на виплату основного боргу - до 5 років, процентна ставка - близько 8% річних від суми кредиту у Міжнародного банку реконструкції та розвитку, а у Міжнародного валютного фонду в залежності від тина надається позики - 2, 5-7, 21% річних від суми кредиту, що нижче процентних ставок на світових кредитних ринках. Передоплати і платіжних гарантії не потрібні.

У той же час Міжнародний валютний фонд надає своїм членам фінансову допомогу, продаючи СДР або валюту інших держав - членів Фонду в обмін на власну валюту країн, що отримують ці ресурси, яку вони зобов'язані викупити через певний проміжок часу.

Членство в цих організаціях, крім кредитів, дозволяє отримувати технічну допомогу. Вона здійснюється за допомогою: напрями місій в центральні банки, міністерства фінансів та статистичні органи країн, які запитують таку допомогу; посилку експертів до цих органів на 2-3 роки; проведення експертизи готуються законодавчих документів.

Технічна допомога виражається у сприянні міжнародних фінансових органон країнам - членам у сфері грошової, валютної політики та банківського нагляду, статистики, розробки фінансового та економічного законодавства і підготовки кадрів. Вона носить безповоротний характер.

З використанням технічної допомоги Міжнародного валютного фонду і Світового банку в Республіці Білорусь створено казначейство при Міністерстві фінансів, проведена комп'ютеризація податкових інспекцій і цілий ряд інших проектів, пов'язаних з перебудовою банківського сектора, поліпшенням екології, підвищенням кваліфікації державних службовців.

Назвемо основні кредитні лінії, надані Республіці Білорусь.

Кредити міжнародного валютного фонду. У період після вступу до нього Республікою Білорусь було отримано від Фонду кредитів на загальну суму 266 млн. доларів США відповідно до квоти Білорусі у Фонді (близько 533,5 млн. доларів США) за двома напрямками. Кредит близько 200 млн. доларів США було надано для поліпшення платіжного балансу республіки. Він був використаний для: закупівлі паливного мазуту, автомобільного бензину, дизельного палива, медичного обладнання; забезпечення своєчасних розрахунків з Росією за поставлений скраплений газ; підтримки обмінного курсу розрахункових квитків Республіки Білорусь; фінансування невідкладних витрат республіканського бюджету через Національний банк; фінансування інвестиційних проектів промислових підприємств .

Був наданий також кредит за програмою "стенд-бай" на суму близько 293 млн. доларів США. Його метою була підтримка програми реформ та економічного розвитку на 1995 - 1996 роки. Було передбачено 4 траншу. Перша в розмірі 66 млн. доларів надійшла, а потім виділення грошей припинилося через невдоволення Міжнародного валютного фонду ходом реформ у Республіці Білорусь.

Що стосується кредитів Світового банку. Білорусь підписала з Банком три кредитні угоди: на надання інституційного позики; на надання реабілітаційного позики; на фінансування проекту розвитку лісового господарства і на підготовку проекту енергозбереження.

Інституційний позику (8,3 млн. доларів США) був використаний на оплату послуг іноземних консультантів з надання сприяння у підготовці інституційних основ для проведення ринкових реформ, посилення і вдосконалення державного управління, на закупівлю необхідного обладнання для державних установ, навчання фахівців. Вся сума позики використана.

Реабілітаційний позику (120 млн. доларів США) був використаний на: підтримання обмінного курсу національної валюти; закупівлю особливо важливих імпортних товарів; підвищення кваліфікації та збагачення досвіду державних службовців в області проведення тендерних торгів.

Кредит для реалізації проекту розвитку лісового господарства і на підготовку проекту енергозбереження (41,9 млн. доларів C Ш A) був припинений з затримкою в зв'язку з недотриманням деяких умов договору Урядом Республіки Білорусь, В даний трьома він почався реалізовуватися.

Надавалися і кредити Європейського банку реконструкції та розвитку. З метою активізації та упорядкування роботи з кредитування білоруських проектів Рада Міністрів Республіки Білорусь 16 .06.1993 року прийняв Постанову № 399 "Про заходи щодо розробки та реалізації інвестиційних проектів та проектів технічної допомоги, що фінансуються Європейським банком реконструкції та розвитку".

На виконання цієї Постанови зацікавленими міністерствами і відомствами спільно з експертами Європейського банку реконструкції та розвитку була організована робота з підготовки і реалізації ряду проектів, з яких після розгляду рішенням Уряду Республіки Білорусь були реалізовані наступні проекти: «Електрозв'язок Білорусі»; вирощування та переробки насіння олійних культур ; реконструкції Оршанської ТЕЦ; створення в місті Мінську оптового ринку плодоовочевої продукції; проект модернізації-автодороги Брест - Мінськ - кордон України; проект фінансування малого і середнього бізнесу через комерційні банки Республіки.

На сьогодні загальна сума використаних кредитів Європейського банку реконструкції та розвитку склала близько 61,3 млн. доларів США.

Найважливіше значення має питання ефективності використання залучених ресурсів і виплатою боргів по них. Оскільки у 90-х роках республіка мала обмежені джерела отримання іноземних кредитів і відмовилася від значних фінансових надходжень з боку міжнародних фінансових організацій то їй не треба відволікати значні внутрішні ресурси на оплату боргів. У той же час Білорусь вдається до деяких зовнішніх запозичень для фінансування дефіциту бюджету, яке в 2004 році склало 390 млрд. рублів, що еквівалентно 179,8 млн. доларів США. Ця сума складається з коштів кредиту Міжнародного банку реконструкції та розвитку - 2,4 млн. доларів і кредиту Російської Федерації 175 млн. доларів США. Для фінансування дефіциту бюджету в 2005 році планується залучити 300 - 350 млн. доларів США зовнішніх запозичень.

Для продовження співробітництва в галузі кредитних відносин з міжнародними фінансово-кредитними організаціями вимагається виконання республікою Білорусь ряду умов, основними з яких є; виконання укладених кредитних угод; поступальний здійснення економічних реформ в республіці; налагодження роботи з МВФ.

Необхідно зауважити, що за 10 років співпраці Республіка Білорусь не змогла повністю використати можливості Міжнародного валютного фонду. Світового Банку, Європейського банку реконструкції та розвитку з кредитування своїх економічних і соціальних проектів. У той час як інші країни з перехідною економікою регіону Європи та Середньої Азії реалізували велику кількість їх проектів на кошти міжнародних кредитних організацій.

Хоча й невеликі обсяги співпраці нашої країни з міжнародними валютно-фінансовими організаціями, їх роль значительна у розвитку економіки республіки. Інвестори в усіх країнах орієнтуються на думку Міжнародного валютного фонду і Світового банку для визначення стану інвестиційної, економічної та законодавчого клімату в країні. Якщо вони підтримують зв'язки з державою, то й інші країни будуть з ним співпрацювати.

Крім того, проекти Світового банку направляються в республіці на створення або покращення системи державного управління, освіта необхідних ринкових умов, поліпшення системи соціального захисту населення. Такий підхід до проектів дозволяє отримати великий економічний ефект на довгі роки і (у кращому випадку) створює базу для подальшого сталого розвитку країни за рахунок власних ресурсів.

Подальший розвиток відносин Республіки Білорусь з вищеназваними міжнародними фінансово-кредитними організаціями сьогодні ув'язується з поглибленням економічних реформ в республіці. Суть їх зводиться до проведення наступних заходів в економічній області.

1.Разгосударствленіе (приватизація) власності, її демонополізація.

  1. Лібералізація валютного курсу.

  2. Реформа системи ціноутворення (або паралельне проведення оновленої програми соціального захисту населення).

  1. Скорочення обсягів кредитування житлового будівництва,

  2. Доведення частки оплати населенням комунальних послуг з 23% до 50%.

6.Законодательное закріплення незалежності Національного банку від Уряду та Адміністрації Президента.

7.Реформірованіе сільського господарства.

Таким чином, фінансові відносини у міжнародній економічній інтеграції відіграють велику роль, а участь Республіки Білорусь в міжнародних кредитно-фінансових організаціях дозволяє їй успішно вирішувати свої внутрішні економічні та соціальні проблеми.

3. Методичні рекомендації та вимоги до виконання курсової роботи

Метою курсового проектування є закріплення отриманого в процесі навчання матеріалу, поглиблення засвоєння лекційного курсу, набуття навичок самостійної роботи. Виконання курсової роботи дозволяє більш поглиблено вивчити задану проблему, що вимагає знання її теоретичного аспекту, вміння проводити аналіз фінансово-господарської ситуації в народному господарстві в цілому або в окремих галузях і на підприємствах, розкрити зв'язок теорії з практикою. У курсовій роботі поряд з вивченням і аналізом існуючих проблем студент повинен проявити вміння робити узагальнення, висновки і пропозиції щодо поліпшення економічної ситуації.

Робота над курсовою роботою - творчий процес, і, крім тем курсових робіт, зазначених у рекомендованому переліку, за погодженням з викладачем (керівником курсової) студент може взяти тему, над якою він працював раніше (на підприємстві, в рамках студентської НДР за завданням кафедри) . У будь-якому випадку тема повинна бути узгоджена з керівником і затверджено завідувачем кафедрою. Складання плану курсової роботи, підбір літератури, методичних матеріалів, нормативних документів рекомендується здійснювати у процесі консультації з керівником курсової роботи.

Обрана тема вивчається спочатку по підручниках, потім з залученням спеціальної літератури - монографій, брошур, журнальних і газетних статей і при необхідності - нормативних актів (законів, постанов).

Процес підготовки і захисту курсової роботи складається з декількох етапів. Перш за все, здійснюється вибір теми курсової роботи і узгодження її з науковим керівником. Потім ідуть:

  • підбір літератури за темою;

  • оформлення необхідних документів;

  • вивчення зібраного матеріалу;

  • написання курсової роботи у відповідності з існуючими правилами оформлення;

  • підготовка до захисту і сам захист.

Детальний опис кожного з названих етапів роботи над курсовою можна знайти в спеціальній літературі. У даному посібнику вказуються лише основні вимоги до курсової роботи.

Курсова робота передбачає здійснення дослідження з якоїсь окремої дисципліни на відміну від дипломної роботи, де узагальнюються результати по ряду наукових напрямків. Але основні вимоги до них як до наукових досліджень збігаються.

Будь-яка наукова робота грунтується на аналізі теоретичної економічної літератури з теми дослідження, порівнянні різних точок зору і обгрунтуванні точки зору автора. Далі вивчається фактичний стан проблеми на практиці, практичне використання положень теорії в реальних економічних відносинах. Робиться критичний аналіз економічної ситуації, і на базі теоретичних положень та практики визначаються тенденції розвитку економічних явищ, даються аргументовані, обгрунтовані висновки і пропозиції щодо підвищення ефективності економічної діяльності.

Після вибору теми студент складає план роботи і погоджує його з керівником. У процесі роботи над темою план може бути змінений або уточнено. Зміна або уточнення плану залежать від можливостей збору необхідних даних або зміни наукових інтересів автора.

Робота над джерелами передбачає відбір потрібного матеріалу, його аналіз і узагальнення. Відібрану у бібліотеці за допомогою наявних там каталогів необхідну літературу необхідно обробити, для чого застосовується конспектування.

Складання конспекту є частиною основної роботи. Існують декілька видів конспектів: систематичний, вільний, тематичний. У систематичному конспекті фактичний матеріал викладається в тій послідовності, в якій він викладений у книзі, журналі, тобто у вивченому першоджерелі. По суті справи систематичний конспект дозволяє накопичувати первинний матеріал, необхідний для реферату, початкового вивчення якогось першоджерела.

Другий тип конспекту - вільний. Це більш складний вид конспекту, так як записи робляться вже не в порядку їх викладення в першоджерелі, а за планом автора курсової роботи. У цьому випадку матеріал викладається в порядку, визначеному студентом, що можливо лише за умови попереднього вивчення книги, знанні її змісту.

Систематичний і вільний конспект складається на підставі якогось одного джерела. Але, як правило, курсова передбачає узагальнення матеріалу з теми дослідження з різних джерел. Цій меті служить тематичний конспект, в якому узагальнюється зміст кількох джерел.

Конспектувати прийнято на одній стороні аркуша, що дозволяє робити доповнення, вставки при подальшого опрацювання джерел.

Крім теоретичних джерел, студент повинен вибрати і використовувати необхідний практичний матеріал. Це можуть бути матеріали фінансової діяльності підприємства, установи, де працює студент, або матеріали статистичних даних, які характеризують фінансовий стан економіки в цілому, окремих галузей і підприємств.

При розгляді дискусійних питань автор повинен дати критичний розбір думок та обгрунтувати власну точку зору з проблемного питання або погодитися з думкою одного з авторів.

При необхідності автор може навести приклади зарубіжного досвіду за темою досліджуваної проблеми і зробити свої висновки. Висновки і пропозиції можуть бути зроблені по кожному розділу. У висновку наводяться висновки і пропозиції, що випливають з результатів всієї роботи.

Курсова робота повинна бути виконана виключно шляхом комп'ютерного набору. До пояснювальній записці повинен додаватися електронний варіант роботи з усіма наявними додатками, на відповідному носії інформації (дискета, CD). Робота повинна бути оформлена відповідно до чинного в МІУ стандартом. Обсяг курсової роботи не повинен перевищувати 25 - 30 сторінок друкованого тексту (не рахуючи програми) на папері формату А4, надрукованого через 1,2 - 1,5 інтервалу. Текст пишеться на одній стороні аркуша з полями наступних розмірів: ліве - 30 мм, верхнє і нижнє - 20мм, праве - 15 мм.

Виконана і оформлена відповідно до вимог курсова робота представляється на кафедру для рецензування та захисту у строки, визначені деканатом факультету. Після рецензування курсова робота захищається студентом в призначений час у присутності комісії. Студент повинен підготуватися до захисту з урахуванням зауважень рецензента. Рецензент, оцінюючи якість курсової роботи, повинен врахувати ступінь самостійності виконання роботи, теоретичний зміст висловлюваних питань, послідовність викладу матеріалу теми, вміння на практиці застосувати теоретичні положення і дати рекомендації, що мають практичну значимість. Оцінюється також правильність оформлення роботи.

Якщо курсова робота являє собою простий переказ викладеного матеріалу без оцінки і практичних висновків, містить застарілий матеріал або зміст її не відповідає темі, вона може бути оцінена негативно і повернута студенту на доопрацювання з урахуванням зауважень викладача-рецензента. Знову виконана або допрацьована курсова робота пред'являється на кафедру з додатком попереднього варіанту.

Виконана згідно з вимогами робота допускається до захисту і видається студенту для використання її при підготовці до захисту.

На захисті студенту дається 5-10 хвилин для викладу основного змісту роботи, висновків і пропозицій. Після виступу студента, його відповідей на запитання комісії курсова робота і її захист оцінюються. Оцінка проставляється в екзаменаційну відомість і залікову книжку.

Студент, який не має оцінки по курсовій роботі, до здачі екзамену з курсу «Теорія фінансів» не допускається.

Теми курсових робіт з курсу «Теорія фінансів» для студентів спеціальності «Фінанси і кредит»

  1. Сутність і функції фінансів.

  2. Фінансові ресурси держави.

  3. Взаємозв'язок фінансів з іншими економічними категоріями.

  4. Фінансова система Республіки Білорусь.

  5. Фінансова політика Республіки Білорусь на сучасному етапі.

  1. Фінансовий механізм і питання його вдосконалення.

  2. Фінансові важелі, стимули, нормативи.

  3. Управління фінансами і проблеми його удосконалення в умовах ринкової економіки.

  4. Роль і значення фінансів в розвиток суспільства.

  5. Фінансове планування і прогнозування.

  6. Фінансовий контроль в умовах ринку.

  7. Аудит, його зміст і значення.

  8. Характерні риси фінансів підприємств сфери матеріального виробництва.

14. Фінанси державних підприємств і організацій.

15. Інвестиційна діяльність підприємств та джерела її фінансування.

  1. Фінанси установ і організацій невиробничої сфери.

  2. Фінанси підприємств в умовах переходу до ринку.

18. Державний бюджет Республіки Білорусь, його сутність і значення.

19. Бюджетне пристрій.

  1. Бюджетна система Республіки Білорусь.

  2. Доходи бюджету Республіки Білорусь та шляхи їх збільшення.

  3. Витрати бюджету Республіки Білорусь та проблеми їх оптимізації.

  4. Дефіцит бюджету та шляхи його подолання.

  5. Державні цільові фонди, їх формування та використання.

  6. Місцеві бюджети та їх роль в економічному і соціальному розвитку.

  7. Бюджет Союзу Республіки Білорусь та Російської Федерації.

  8. Фонд соціального захисту населення, порядок його формування та використання.

  9. Страхування майна підприємств і організацій.

  10. Страхування майна громадян.

  11. Особисте страхування.

  12. Організація страхової справи в Республіці Білорусь та його вдосконалення.

  13. Роль податків в ринковій економіці, їх вдосконалення в сучасних умовах.

  14. Податкова політика та її вплив на економіку.

  15. Сучасна роль держави в реалізації фінансової політики.

  16. Фінансовий ринок та його вдосконалення.

  17. Вплив фінансів на розвиток економіки.

35. Державний кредит: необхідність, сутність, форми.

38. Роль фінансів у вирішенні соціальних проблем.

  1. Роль фінансів у розвитку міжнародних економічних відносин.

40. Основні напрямки фінансового оздоровлення економіки Республіки Білорусь.

Перелік питань контрольної роботи

  1. Виникнення і розвиток фінансів.

  2. Фінанси в системі виробничих відносин.

  3. Функції фінансів.

  4. Поняття фінансових ресурсів. Чистий дохід як головне джерело фінансових ресурсів.

5. Роль державного бюджету і амортизаційного фонду у формуванні та використанні фінансових ресурсів.

  1. Взаємозв'язок позичкового капіталу, грошових доходів і заощаджень населення, страхового фонду з фінансовими ресурсами.

  2. Взаємозв'язок фінансів з економічними законами.

  3. Взаємозв'язок фінансів і ціни.

  4. Взаємозв'язок фінансів і заробітної плати.

  1. Взаємозв'язок фінансів і кредиту.

  2. Поняття фінансової системи.

  3. Сфери і ланки фінансової системи,

  4. Фінансова система та особливості її функціонування в перехідний період.

  5. Зміст і завдання фінансової політики держави.

  6. Фінансова політика Республіки Білорусь в перехідний період.

  7. Поняття фінансового механізму держави і його структура.

  8. Система фінансових важелів і стимулів.

  9. Фінансовий механізм в умовах переходу до ринкової економіки.

  10. Управління фінансами.

  11. Органи управління фінансами та їх функції.

  12. Міністерство фінансів Республіки Білорусь - центральний орган управління фінансами.

  13. Сутність і зміст фінансового планування.

  14. Принципи фінансового планування.

  15. Система фінансових планів.

  16. Зміст і необхідність фінансового контролю.

  17. Види, форми і методи фінансового контролю.

  18. Розвиток фінансового контролю в перехідний період.

  19. Зміст фінансів підприємств сфери матеріального виробництва.

  20. Вплив форм власності на організацію фінансів сфери матеріального виробництва.

  21. Вплив галузевих особливостей на організацію фінансів сфери матеріального виробництва.

  22. Роль фінансів у формуванні та кругообігу основних виробничих фондів.

32. Роль фінансів у формуванні та використанні оборотних коштів.

33. Грошові доходи і прибуток підприємства.

34. Особливості фінансів підприємств недержавної форми власності.

35. Фінанси приватного підприємництва.

  1. Зміст і особливості фінансів невиробничої сфери.

  2. Особливості кошторисного планування і фінансування.

  3. Удосконалення фінансово-господарського механізму невиробничої сфери.

  4. Сутність страхування, його функції.

  5. Страховий ринок, його зміст, принципи і механізм функціонування.

  6. Організація страхової справи.

  7. Сутність і значення соціального страхування.

  8. Формування і використання фонду соціального захисту населення.

  9. Страхування в умовах ринкової економіки.

  10. Сутність і значення державного бюджету.

  11. Бюджетне пристрій Республіки Білорусь.

47. Доходи і видатки державного бюджету Республіки Білорусь.

  1. Необхідність і сутність державного кредиту.

  2. Державний борг, його види.

  3. Форми державного кредиту.

  4. Роль фінансів у регулюванні економіки.

  5. Основні напрямки використання фінансів у регулюванні економіки.

  6. Роль фінансів в міжнародному інтеграційному процесі.

Короткий зміст відповідей на запитання

  1. Виникнення і розвиток фінансів

Основні історичні умови виникнення фінансів: наявність держави і розвиток товарно-грошових відносин. Розвиток поняття «фінанси». Зв'язок фінансів з розподілом і перерозподілом додаткового продукту, створеного у сфері матеріального виробництва. Зміст поняття фінансів у сучасних умовах.

  1. Фінанси в системі виробничих відносин

Зміст поняття «фінанси». Фінанси - об'єктивна економічна категорія, складова частина виробничих відносин. Загальні ознаки фінансів. Фінанси - частина грошових відносин. Зв'язок фінансів з відносинами розподілу і перерозподілу частини сукупного суспільного продукту шляхом створення фондів грошових коштів, не пов'язаних безпосередньо з рухом матеріальних елементів виробництва. Дискусійні питання сутності фінансів.

  1. Функції фінансів

Функції фінансів як прояв їх сутності в дії. Зміст, механізм дії розподільної функції. Розподіл і перерозподіл фінансів. Контрольна функція фінансів, її прояв і взаємозв'язок з розподільчою функцією. Обумовленість контрольної функції нормативним характером грошових відносин. Реалізація контрольної функції фінансів. Дискусійні питання сутності і функцій фінансів.

4. Поняття фінансових ресурсів. Чистий дохід як головне джерело фінансових ресурсів

Зміст поняття фінансових ресурсів як складової частини грошових ресурсів. Склад, структура і джерела формування децентралізованих і централізованих фінансових ресурсів. Чистий дохід як головне джерело фінансових ресурсів, форми вираження чистого доходу. Фінансові ресурси в умовах розвитку ринкових відносин. Оптимальний розподіл фінансових ресурсів.

5. Роль державного бюджету і амортизаційного фонду у формуванні та використанні фінансових ресурсів

Поняття фінансових ресурсів. Джерела фінансових ресурсів. Роль державного бюджету у формуванні і використанні фінансових ресурсів держави. Основні завдання, які вирішуються за допомогою бюджету. Амортизаційний фонд як джерело фінансових ресурсів, його роль у фінансуванні відтворення основних виробничих фондів. Амортизаційна політика в сучасних умовах.

6. Взаємозв'язок позичкового капіталу, грошових доходів і заощаджень населення, страхового фонду з фінансовими ресурсами

Взаємозв'язок позичкового капіталу з фінансовими ресурсами. Формування і використання позичкового капіталу. Взаємозв'язок між позиковим капіталом і державним бюджетом. Грошові доходи і заощадження населення, їх взаємозв'язок з поняттям фінансових ресурсів. Вплив фінансово-кредитної системи на рівень доходів населення. Заощадження населення як важливий елемент фінансових ресурсів. Страховий фонд як джерело фінансових ресурсів, його утворення та використання.

7. Взаємозв'язок фінансів з економічними законами

Фінанси як частини виробничих відносин. Наука про фінанси як вираження форм розподілу і перерозподілу ВВП і національного доходу шляхом формування і використання грошових фондів. Закон накопичення, його зв'язок з розподілом і перерозподілом чистого доходу суспільства, його прояв. Закон розподілу за працею, закон вартості, закон грошового обігу, їх взаємозв'язок з фінансами.

8. Взаємозв'язок фінансів і ціни

Вартісне розподіл суспільного продукту. Ціна - економічний інструмент первинного розподілу вартості на складові елементи. Первинне розподіл вартості ВВП і перерозподільні фінансові відносини. Взаємозв'язок фінансів і ціни. Основні напрями перерозподілу фінансових ресурсів через бюджет: пряме бюджетне фінансування та регулювання цін, механізм його впливу на суспільне відтворення.

9. Взаємозв'язок фінансів і заробітної плати

Сутність заробітної плати, її роль у розподілі валового внутрішнього продукту. Освіта фонду заробітної плати. Зв'язок фінансів і заробітної плати. Спільні риси і відмінності фінансів і заробітної плати. Заробітна плата і фінанси в умовах переходу до ринкової економіки.

10. Взаємозв'язок фінансів і кредиту

Економічна основа фінансів і кредиту. Роль кредиту в перерозподілі валового внутрішнього продукту і національного доходу. Джерела кредитних ресурсів. Спільні риси і відмінності між фінансами і кредитом.

11. Поняття фінансової системи

Поняття фінансової системи. Сфери фінансової системи: а) фінанси підприємств, установ та організації (децентралізовані фінанси), підприємство - вихідна ланка фінансової системи Республіки Білорусь; б) загальнодержавні (централізовані) фінанси, їх взаємозв'язок.

12. Сфери і ланки фінансової системи

Подсфери і ланки децентралізованих фінансів. Фінанси підприємств, установ та організацій різних форм власності, фінанси підприємств матеріального виробництва і організацій невиробничої сфери. Ланки загальнодержавних (централізованих) фінансів. Взаємозв'язок ланок фінансової системи.

13. Фінансова система та особливості її функціонування в перехідний період

Сутність фінансової системи, її сфери і ланки, їх взаємозв'язок. Особливості функціонування підприємств матеріального виробництва і установ невиробничої сфери, державних і недержавних підприємстві в умовах переходу до ринку. Загальнодержавні фінанси в умовах переходу до ринкових відносин.

14. Зміст і завдання фінансової політики держави

Сутність фінансової політики держави. Взаємозв'язок фінансів і фінансової політики. Фінансова політика як сфера державної діяльності. Складові частини фінансової політики: податкова політика, бюджетно-фінансова політика, грошово-кредитна політика. Основні завдання фінансової політики держави.

15. Фінансова політика Республіки Білорусь в перехідний період

Основні завдання та цілі фінансової політики. Поєднання державного регулювання фінансів з ринковим механізмом регулювання. Економічна ситуація в Республіці Білорусь. Основні напрями перебудови економіки і завдання фінансової політики в перехідний період. Податкова політика та її вплив на фінансові результати діяльності господарських суб'єктів.

16. Поняття фінансового механізму держави і його структура

Поняття фінансового механізму. Фінансовий механізм - складова частина господарського механізму держави. Фінансовий механізм як форма використання фінансових відносин (об'єктивне і суб'єктивне у фінансах). Функціонування фінансового механізму.

17. Система фінансових важелів і стимулів

Сутність фінансового механізму. Функціонування фінансового механізму. Методи впливу фінансового механізму на розвиток суспільства. Фінансові важелі, їх склад. Система фінансових стимулів. Вплив фінансових важелів і стимулів на розвиток суспільного виробництва.

18. Фінансовий механізм в умовах переходу до ринкової економіки

Фінансовий механізм - складова частина господарського механізму держави. Складові частини господарського механізму. Напрямки фінансової політики держави та роль фінансового регулювання в народному господарстві. Особливості сучасного фінансового механізму, його перебудова в умовах переходу до ринкових відносин.

19. Управління фінансами

Управління фінансами як діяльність держави, спрямована на вироблення, реалізацію та вдосконалення фінансової політики. Фінансова політика, її складові частини. Наукова організація процесу управління як умова успішної реалізації фінансової політики. Стадії і ланки управління фінансами.

20. Органи управління фінансами та їх функції

Основні групи органів управління фінансами. Органи загального управління фінансами, їх функції. Органи оперативного управління фінансами. Основні завдання та функції Міністерства фінансів Республіки Білорусь, Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь.

Органи галузевого управління фінансами. Удосконалення системи управління фінансами.

21. Міністерство фінансів Республіки Білорусь - центральний орган управління фінансами

Державний механізм управління фінансами. Міністерство фінансів - центральний орган управління фінансами в Республіці Білорусь. Основні завдання діяльності Міністерства фінансів Республіки Білорусь. Функції Міністерства фінансів.

22. Сутність і зміст фінансового планування

Фінансове планування і прогнозування - складова частина економічного і соціального планування. Об'єктивна необхідність і сутність фінансового планування. Зміст фінансового планування.

23. Принципи фінансового планування

Планування як елемент управління. Фінансове планування та прогнозування як процес обгрунтування руху фінансових ресурсів, як суб'єктивна діяльність держави, ланок і суб'єктів господарства. Методи фінансового планування. Принципи фінансового планування.

24. Система фінансових планів

Фінансові плани та їх особливості. Централізовані (Загальнодержавні) і децентралізовані плани, їх основні ознаки. Державний бюджет - основний централізований фінансовий план. Децентралізовані фінансові плани, їх угруповання.

25. Зміст і необхідність фінансового контролю

Фінансовий контроль та його сутність. Фінансовий контроль як елемент управління фінансами. Об'єктивна необхідність контролю. Фінансовий контроль як суб'єктивна діяльність. Зміст фінансового контролю на макрорівні. Фінансовий контроль на мікрорівні.

26. Види, форми і методи фінансового контролю

Організація фінансового контролю. Органи державного контролю. Комітет державного контролю Республіки Білорусь. Вищий орган фінансового контролю. Види, форми і методи фінансового контролю.

27. Розвиток фінансового контролю в перехідний період

Сутність фінансового контролю, його цілі і завдання. Органи фінансового контролю, їх права та обов'язки. Фінансовий контроль в умовах переходу до ринку. Розвиток аудиторської контролю.

28. Зміст фінансів підприємств сфери матеріального виробництва

Фінанси підприємств - складова частина фінансової системи держави. Особливості фінансів сфери матеріального виробництва, їх значення. Виручка від реалізації продукції та її роль у формуванні фінансових ресурсів підприємств. Функції фінансів підприємств.

29. Вплив форм власності на організацію фінансів сфери матеріального виробництва

Особливості формування статутного фонду, розподілу прибутку та організацію взаємовідносин з бюджетом на підприємствах різних форм власності. Фінанси державних підприємств, особливості їх формування і розподілу. Особливості формування і розподілу фінансів недержавних підприємств.

30. Вплив галузевих особливостей на організацію фінансів сфери матеріального виробництва

Сутність фінансів матеріального виробництва. Галузеві особливості підприємств, їх вплив на формування і розподіл фінансових ресурсів. Фінанси промисловості та їх особливості. Особливості фінансів сільського господарства.

31. Роль фінансів у формуванні та кругообігу основних виробничих фондів

Статутний фонд, складу ресурсів статутного фонду (основні та оборотні засоби). Основні засоби - грошові, інвестовані в основні фонди. Знос основних фондів. Амортизація, норма амортизації, методи її нарахування на балансову вартість основних фондів. Амортизація і прибуток як джерела інвестицій в основні фонди. Інші джерела фінансування капітальних вкладень - банківський кредит, інвестиції іноземного капіталу.

32. Роль фінансів у формуванні та використанні оборотних коштів

Складові частини статутного фонду. Оборотні кошти (грошові ресурси), інвестуються в оборотні фонди і фонди обігу. Оборот оборотних коштів. Ефективність їх використання. Джерела формування оборотних коштів.

33. Грошові доходи і прибуток підприємства

Грошові доходи підприємств як джерело формування централізованих і децентралізованих фондів фінансових ресурсів. Прибуток підприємств, її види. Рентабельність - відносний рівень прибутковості. Розподіл та напрями використання прибутку.

34. Особливості фінансів підприємств недержавної форми власності

Особливості організації фінансів підприємств недержавної форми власності. Склад і структура фінансових ресурсів підприємств недержавної форми власності. Особливості формування, розподілу і використання фінансових ресурсів недержавної форми власності.

35. Фінанси приватного підприємництва

Поняття приватного підприємництва. Сфера фінансових відносин приватного підприємництва та її організація. Особливості утворення, розподілу і використання доходів приватного підприємництва.

36. Зміст і особливості фінансів невиробничої сфери

Поділ галузей народного господарства на дві сфери - сферу матеріального виробництва і невиробничу сферу. Особливості невиробничої сфери. Фінансові відносини невиробничої сфери. Організація фінансів на підприємствах, що здійснюють свою діяльність на принципах госпрозрахунку та самофінансування; на неповному госпрозрахунку; за рахунок коштів державного бюджету.

37. Особливості кошторисного планування і фінансування

Поняття кошторисно-бюджетного фінансування. Принципи бюджетного фінансування. Кошторис - особлива форма фінансового плану. Організація кошторисного фінансування. Розвиток фінансового забезпечення організацій невиробничої сфери.

38. Удосконалення фінансово-господарського механізму невиробничої сфери

Особливості невиробничої сфери. Організація фінансово-господарської діяльності організацій та установ невиробничої сфери до 1998 р., вдосконалення фінансово-господарського механізму, його основні завдання. Формування фінансових ресурсів соціально-культурних установ. Зміна форм і методів фінансування невиробничої сфери.

39. Сутність страхування, його функції

Економічна сутність страхування. Страхування як особлива сфера фінансових перерозподільних відносин. Специфічні ознаки, що характеризують відносини страхування. Функції страхування. Форми створення страхових фондів. Галузі, види і форми страхування.

40. Страховий ринок, його зміст, принципи і механізм функціонування

Сутність страхування, його розвиток в умовах ринкової економіки. Страховий ринок - об'єктивна основа його формування та розвитку. Організація страхового ринку. Внутрішній, зовнішній і міжнародний страховий ринок. Принципи та механізм функціонування страхового ринку.

41. Організація страхової справи

Страховий ринок, елементи його організації. Завдання страхової організації. Організаційно-правові форми страхових компаній. Державна страхова компанія, її структура. Акціонерне страхове товариство, його структура і діяльність. Страховий ринок, його діяльність, Фірми як елемент страхового ринку. Страхові посередники (аквізітори), їх завдання та функції. Страховий маркетинг, його завдання.

42. Сутність і значення соціального страхування

Економічна сутність соціального страхування. Завдання соціального страхування. Розвиток системи соціального страхування в Республіці Білорусь. Ознаки соціального страхування. Роль соціального страхування у підтримці матеріального забезпечення різних соціальних груп населення.

43. Формування і використання фонду соціального захисту населення

Фонд соціального захисту населення як самостійна ланка фінансової системи. Основні принципи державного соціального страхування. Джерела фінансових ресурсів фонду соціального захисту населення. Порядок виплати коштів з фонду.

44. Страхування в умовах ринкової економіки

Розвиток соціального захисту в умовах ринкової економіки. Медичне страхування. Пенсійне забезпечення, його вдосконалення. Пенсійне страхування. Зарубіжний досвід соціального захисту.

45. Сутність і значення державного бюджету

Державний бюджет - основна ланка фінансової системи держави. Державний бюджет - основний фінансовий план держави. Основні джерела доходів бюджету. Державний бюджет як економічна категорія. Основні напрямки видатків бюджету. Роль бюджету в регулюванні економічних і соціальних процесів у перехідний період.

46. Бюджетне пристрій Республіки Білорусь

Поняття бюджетного устрою, його елементи. Основні форми державного управління та особливості бюджетного устрою. Бюджетна система Республіки Білорусь, її структура. Республіканський бюджет, місцеві бюджети. Принципи побудови бюджетної системи. Консолідований бюджет Республіки Білорусь.

47. Доходи і видатки державного бюджету Республіки Білорусь

Державний бюджет Республіки Білорусь, його значення. Республіканський бюджет - вирішальна частина бюджету Республіки Білорусь. Доходи республіканського бюджету Білорусі. Основні напрями використання ресурсів республіканського бюджету, його роль в регулюванні економіки країни. Місцеві бюджети. Доходи та видатки місцевих бюджетів.

48. Необхідність і сутність державного кредиту

Сутність державного кредиту. Роль державного кредиту у мобілізації додаткових фінансових ресурсів. Використання державного кредиту для покриття дефіциту бюджету. Відмінності державного кредиту від банківського кредиту. Внутрішній і міжнародний державний кредит.

49. Державний борг, його види

Поняття державного боргу. Внутрішній і зовнішній державний борг. Управління зовнішнім і внутрішнім державним боргом. Удосконалення управління внутрішнім державним боргом в сучасних умовах.

50. Форми державного кредиту

Поняття форми кредиту. Товарна форма кредиту. Грошова форма кредиту. Форма внутрішнього державного кредиту. Класифікація державних внутрішніх позик. Кредити Національного банку урядів; Республіки Білорусь та місцевим органам влади.

51. Роль фінансів у регулюванні економіки Республіки Білорусь

Стадії процесу відтворення. Взаємозв'язок виробництва і розподілу. Роль фінансів в кругообігу виробничих фондів.

Форми регулювання економіки: державне регулювання і саморегулювання. Роль фінансів в саморегулюванні економіки. Доповнення саморегулювання державним втручанням в економіку через оподаткування, податкові пільги, виділення бюджетних асигнувань. Важелі регулювання економіки на макрорівні.

Форми фінансового регулювання економіки: саморегулювання, кредитування, державне фінансування. Фінансові стимули.

52. Основні напрямки використання фінансів

в регулюванні економіки Республіки Білорусь

Державне регулювання і саморегулювання. Роль фінансів в регулюванні економіки в умовах ринкових відносин. Держава - основний регулятор економіки в перехідний період. Бюджет держави як важливий важіль реалізації економічної політики держави. Основні напрямки видатків державного бюджету. Основні напрями інвестування фінансових ресурсів: а) фінансування структурної перебудови економіки; б) розвиток пріоритетних для Білорусі галузей, що використовують національні сировинні ресурси; в) фінансування нових перспективних галузей; г) фінансування витрат на розвиток невиробничої сфери, відтворення робочої сили. Фінансовий ринок і його значення в сучасних умовах.

53. Роль фінансів в міжнародному інтеграційному процесі

Сутність міжнародної економічної інтеграції. Роль фінансових відносин у світовій економіці. Роль фінансів у здійсненні інтеграції Республіки Білорусь в світове господарство. Фінанси внутрішньоекономічної діяльності, їх структура, об'єкти і суб'єкти. Роль фінансів підприємств у розвитку зовнішньоекономічних зв'язків. Зовнішнє фінансування та інвестування економіки Республіки Білорусь.

5. Питання до іспиту з дисципліни «Теорія фінансів»

  1. Сутність фінансів і їх об'єктивна необхідність.

  2. Розподільна функція фінансів, її зміст.

  3. Контрольна функція фінансів, її зміст.

  4. Дискусійні питання сутності і функцій фінансів.

  5. Фінансові ресурси, їх склад і джерела формування.

  6. Напрями використання фінансових ресурсів.

  7. Посилення ролі фінансових ресурсів в умовах ринкової економіки.

  8. Взаємозв'язок фінансів і кредиту.

  9. Взаємозв'язок фінансів та оплати праці.

  10. Взаємозв'язок фінансів і ціни.

  11. Роль фінансів у регулюванні економіки Республіки Білорусь.

  12. Сфера і ланки фінансової системи Республіки Білорусь, їх характеристика і взаємозв'язок.

  13. Фінансова політика - складова частина економічної політики країни.

  14. Основні цілі фінансової політики.

  15. Роль держави в реалізації фінансової політики.

  16. Пріоритети фінансової політики Республіки Білорусь на сучасному етапі.

  17. Основні напрямки використання фінансів у регулюванні економіки.

  18. Фінансовий механізм, його складові ланки та елементи.

  19. Перебудова фінансового механізму Республіки Білорусь в умовах переходу до ринку.

  20. Фінансові важелі, їх функціонування в економіці Республіки Білорусь.

  21. Загальні поняття про управління фінансами.

  22. Організація управління фінансами.

  23. Удосконалення управління фінансами на сучасному етапі розвитку економіки Республіки Білорусь.

24. Фінансове планування, його зміст, принципи, методи, завдання.

  1. Система фінансових планів і прогнозів, їх взаємозв'язок.

  2. Недоліки у фінансовому плануванні на сучасному етапі та шляхи його вдосконалення.

  3. Зміст фінансового контролю та його значення.

  4. Види і форми фінансового контролю.

  5. Методи фінансового контролю.

  6. Органи фінансового контролю.

  7. Підвищення ролі та значення фінансового контролю в умовах переходу до ринку.

32. Міністерство фінансів Республіки Білорусь, його завдання та функції.

  1. Фінанси підприємств - вихідна ланка фінансової системи.

  2. Вплив галузевих особливостей на організацію фінансів матеріального виробництва.

  3. Принципи організації фінансів у матеріальному виробництві.

  4. Вплив галузевих особливостей на організацію фінансів підприємств.

37. Вплив різних форм власності на організацію фінансів.

  1. Роль фінансів у формуванні та використанні основних виробничих фондів підприємств.

  2. Роль фінансів у формуванні оборотних коштів.

  3. Прибуток підприємств, її роль і значення в діяльності підприємств.

  4. Грошові доходи підприємств і їх роль у формуванні фінансових ресурсів підприємств.

  5. Розподіл і використання прибутку на підприємствах матеріальної сфери.

  1. Фінанси підприємств і організацій недержавних форм власності.

  2. Зміст фінансів установ і організацій невиробничої сфери.

  3. Розвиток фінансового механізму в невиробничій сфері.

  4. Сутність і значення страхування.

  5. Економічна сутність та значення соціального страхування.

  6. Фонд соціального захисту населення Республіки Білорусь і порядок його формування.

  7. Використання фонду соціального захисту населення Республіки Білорусь.

  8. Страховий ринок, його функціонування.

  9. Соціально-економічна сутність державного бюджету.

  10. Бюджетна система Республіки Білорусь.

  11. Роль бюджету в розподілі і перерозподілі національного доходу.

  12. Доходи бюджету Республіки Білорусь, їх склад і структура.

  13. Витрати бюджету Республіки Білорусь, їх склад і структура.

  14. Проблеми стійкості та збалансованості бюджету.

  15. Цільові державні фонди.

  16. Сутність державного кредиту.

  17. Державний борг, його види.

  18. Роль фінансів у розвитку економіки Республіки Білорусь.

  19. Роль фінансів в міжнародному інтеграційному процесі.

62. Форми державного кредиту.

Література

  1. Закон Республіки Білорусь про бюджет Республіки Білорусь на 2004 р.

  2. Мушовец А.А. Теорія фінансів. Мн., 2003.

  3. Родіонова В.М. Фінанси: Підручник для вузів. М, 2000.

  4. Теорія фінансів: Навчальний посібник / За заг. ред. Н.Є. Заєць, М.К. Фісенко. Мн., 1998.

  5. Фінанси / За ред. A. M. Ковальової. М., 1999.

  6. Фінанси: Підручник для вузів / Під ред. Л.А. Дробозиной. M., 2000.

  7. Загальна теорія фінансів: Підручник / За ред. Л.А. Дробозиной. М., 1998.

  8. Міляков Н.В. Фінанси: Курс лекцій. М., 2002.

  9. Сабантуй Б.М. Теорія фінансів: Навчальний посібник. М., 1998.

  10. Фінанси: Підручник для вузів / Під ред. М.В. Ромашевський, О.В. Врублевської, Б.М. Сабантуй. М., 2000.

  11. Сорокіна Т.В. Державний бюджет: Навчальний посібник Мн., 2003.

  12. Сорокіна Т.В. Бюджетний процес в Республіці Білорусь. Мн.: БГЕУ, 2000.

  13. Податки в Республіці Білорусь: теорія і практика в цифрах і коментарях / За ред. В.Н. Гюрджан. Мн., 2002.

  14. Заєць Н.Є. Теорія податків: Підручник. Мн.; БГЕУ, 2002.

  15. Гроші, кредит, банки / За заг. ред. Г.І. Кравцової. Мн., 2003.

  16. Банківська справа: Підручник / За ред. О.А. Лаврушина М., 2002.

  17. Фінанси підприємств: підручник. / Під. ред. Л.Г. Колпіно. Мн., 2003.

  18. Щуляк Н.П. Фінанси підприємств. М., 2000.

19. Ханкевіч Л.А. Фінансове право Республіки Білорусь. Мн., 2000.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Книга
980.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Теорія фінансів
Теорія фінансів 2 Ліквідність і
Теорія фінансів та управління фінансами
Теорія фінансів 2 Фінансовий менеджмент
Нетрудові теорії вартості теорія граничної корисності теорія факторів виробництва теорія попиту
Ф Бастіа Теорія послуг і економічних гармоній теорія розподілу суспільного продукту
Теорія анархії і теорія правової держави стосовно до умов російської дійсності
Обща теорія на пазарното стопанство Загальна теорія ринкової економіки
Теорія анархії і теорія правової держави стосовно умовах а
© Усі права захищені
написати до нас