Статистична бухгалтерська та оперативна звітність

Зміст

4. Статистична бухгалтерська та оперативна звітність як джерело економічної інформації, їх характеристика

Завдання 14

Завдання 29

Завдання 34

Завдання 42

Список використаних джерел

4. Статистична бухгалтерська та оперативна звітність як джерело економічної інформації, їх характеристика

Найважливішим джерелом інформації для оцінки та аналізу ресурсного потенціалу торговельних організацій системи споживчої кооперації, визначення їх інвестиційної привабливості, прогнозування доходів і витрат, а також ризиків, пов'язаних з цими показниками, визнана звітність. Найбільш повна інформація для оцінки діяльності кооперативних організацій зосереджена в їх річному звіті, який складається з бухгалтерської (фінансової) та статистичної звітності.

Бухгалтерська звітність - це сукупність узагальнених, взаємопов'язаних і згрупованих за певними ознаками показників про стан активів, джерел їх покриття, зобов'язання, фінансові результати, основні напрямки використання прибутку і т.д. Вона представляється власникам (засновникам, учасникам), податковим та іншим органам державного контролю та управління, кредиторам, вищестоящим організаціям. Використовуючи бухгалтерську звітність кооперативних організацій, адміністрація, інвестори і вищі спілки мають можливість проаналізувати фінансове становище суб'єкта господарювання, кредитори - його платоспроможність, використання і забезпеченість активами отриманих кредитів, податкові органи - фінансові результати діяльності та достовірність розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами.

Склад річної бухгалтерської звітності для організацій і підприємств усіх форм власності визначено Законом Республіки Білорусь «Про бухгалтерський облік і звітності». Річна бухгалтерська звітність включає такі типові форми: бухгалтерський баланс (форма № 1); звіт про прибутки і збитки (форма № 2); додатки; пояснювальну записку. Для організацій і підприємств системи споживчої кооперації Білкоопспілки за погодженням з Міністерством фінансів Республіки Білорусь встановлено та спеціалізовані форми внутрішньосистемної бухгалтерської звітності, наприклад, звіт про витрати на реалізацію товарів (форма № 3).

Кожна форма бухгалтерської звітності дозволяє вирішувати певні завдання. Так, на підставі бухгалтерського балансу можна проаналізувати фінансове становище організації, звіту про прибутки та збитки - фінансові результати діяльності, звіту про рух грошових коштів - грошові потоки і платоспроможність організації.

Особливе значення для всіх користувачів звітними даними мають пояснення до бухгалтерського балансу у вигляді додатків. У них знаходять відображення важливі відомості про нематеріальні активи за їх окремими видами, про основні засоби у розрізі основних статей, про дебіторську та кредиторську заборгованість і т.д.

До річного бухгалтерського звіту в обов'язковому порядку додається пояснювальна записка, яка включає як розшифровки показників у формі таблиць, так і текстову частину. Зміст її розділів визначається вищим органом управління або засновниками.

У системі споживчої кооперації конкретні терміни подання річної і періодичної (квартальної) бухгалтерської звітності встановлюються вищими органами управління.

Всі юридичні особи незалежно від форм власності, включаючи і кооперативні організації, поряд з бухгалтерською звітністю в обов'язковому порядку повинні вести і статистичну. Статистична звітність - сукупність складаються за затвердженими формами звітів підприємств, організацій, які вони представляють на безкоштовній основі органам державної статистики.

Основні форми статистичної звітності характеризують відомості про обсяги реалізації товарів, обсяги виробництва та витратах на виробництво товарів і послуг, про зайнятість працівників та оплату їх праці, про ціни і тарифи, про демографічної ситуації, про розвиток соціальної сфери, про стан навколишнього середовища і т. д. Основними формами статистичної звітності, що подається торговими організаціями системи споживчої кооперації, є форма № 1-торг «Звіт про товарооборот і запаси товарів», форма № 3-торг (коротка) «Звіт про продаж і запаси товарів», форма № 3-торг « Звіт з роздрібної торгівлі », форма № 4-торг« Звіт з громадського харчування », форма № 11« Звіт про наявність та рух основних засобів та інших необоротних активів »і ін

Велику роль для одержання більш докладної інформації про діяльність торгових об'єктів, що не міститься в бухгалтерській і статистичній звітності, але необхідної для вирішення оперативних завдань, грають спеціально організовані спостереження, які являють собою збір відомостей за допомогою переписів, одноразових обліків та обстежень. За часом реєстрації фактів розрізняють безперервне (поточне) спостереження, періодичне (у міру потреби) і одноразове. За рівнем охоплення досліджуваної сукупності розрізняють суцільне спостереження, при якому реєстрації підлягають всі об'єкти з даної сукупності, і несуцільне, коли вивчається лише частина сукупності, на основі якої дається узагальнююча характеристика всієї сукупності. Як вид несуцільного спостереження найбільш широкого поширення набули вибіркові обстеження. На практиці як несуцільне спостереження також можуть застосовуватися спостереження основного масиву і монографічні спостереження.

Істотний вплив на діяльність кооперативних організацій становлять фактори прямого і непрямого впливу зовнішнього середовища. Тому дуже важливо на всіх рівнях управління мати поглиблене уявлення про зовнішнє середовище та тенденції її розвитку. Проведення моніторингових досліджень, що представляють собою науково організований збір масових даних про досліджуваних явищах і процесах життя, сприяє вирішенню даної проблеми. Найбільш поширеними способами одержання інформації є: аналіз матеріалів, опублікованих у книгах, журналах та інших інформаційних виданнях; безпосередню участь у роботі науково-практичних конференцій з досліджуваних проблем; вивчення досвіду роботи різних суб'єктів господарювання і т.д.

Звітність, яка формується в рамках споживчого товариства, покликана розкривати різні аспекти його діяльності і виступає найважливішою частиною інформаційної системи. Вона базується на взаємопов'язаних і взаємодіючих видах господарського обліку і поділяється на оперативну, бухгалтерську (фінансову), податкову і статистичну.

Оперативна звітність характеризує окремі фрагменти діяльності торгової організації і використовується для потреб поточного управління та контролю. Для відображення інформації застосовуються натуральні, трудові та вартісні вимірники. За періодичністю оперативна звітність підрозділяється на внутрізмінних, добову, тижневу, декадну, місячну.

Бухгалтерська звітність будується на основі даних оперативного та бухгалтерського (фінансового та управлінського) обліку. У ній знаходять своє відображення всі операції, що характеризують фінансово-господарську діяльність кооперативних організацій в цілому.

Податкова звітність характеризує стан зобов'язань торгових організацій системи споживчої кооперації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету та інші позабюджетні фонди, і подається до органів податкової інспекції та позабюджетні фонди. За періодичністю виділяють квартальну, піврічну, дев'ятимісячну та річну податкову звітність.

Статистична звітність призначена для узагальнення та аналізу даних у рамках окремих сегментів або економіки в цілому. За періодичністю підрозділяється на тижневу, декадну, місячну, квартальну, піврічну, річну, вибіркову звітність.

Звітність кооперативних організацій можна класифікувати за різними ознаками, основними з яких є періодичність, охоплення і призначення.

За періодичністю звітність ділиться на проміжну (місяць, наростаючим підсумком квартал, півріччя, дев'ять місяців) та річну.

За охопленням звітність поділяється на індивідуальну, зведену та консолідовану. Індивідуальна звітність характеризує результати господарської діяльності окремої юридичної особи (споживчого товариства).

Зведена звітність складається: а) міністерствами і відомствами для узагальнення статистичних показників; б) всередині юридичної особи на підставі даних структурних підрозділів і філій, які не є самостійними юридичними особами. Консолідована звітність складається фінансовими групами, які розглядаються як єдина господарююча організація.

За призначенням звітність поділяють на внутрішню і зовнішню. Внутрішня звітність задовольняє потреби самого суб'єкта господарювання при прийнятті ним управлінських рішень. Зовнішня звітність є джерелом інформації для зовнішніх користувачів про результати фінансово-господарської діяльності юридичної особи.

Оскільки на прийняті рішення безпосередній вплив робить якість звітних даних, користувачі до звітності висувають певні вимоги. Відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) виділяють наступні основні якісні характеристики: зрозумілість, доречність, надійність, порівнянність.

Зрозумілість звітної інформації означає її доступність для розуміння користувачами, що володіють певним рівнем знань. Однак це не означає, що інформація про складні економічні явища повинна виключатися з звітності через труднощів її розуміння окремими користувачами. Зрозуміла звітна інформація за змістом і формою повинна бути побудована так, щоб користувачі могли розуміти і її характер, і її сенс, а це означає, що форма подання звітів, заголовки документів і рубрик, найменування показників, класифікації та групування повинні чітко відображати суть економічних явищ , виключати двозначні тлумачення і не містити зайвих деталей.

Доречність інформації визначається можливістю впливати на прийняті управлінські рішення, оцінюючи минулі, справжні і майбутні події, підтверджувати чи виправляти раніше дані оцінки.

У практиці господарювання доречність прийнято розглядати з точки зору як характеру інформації, так і її суттєвості. Істотною визнається така інформація, пропуск або спотворення якої може вплинути на прийняття управлінського рішення. Суттєвість залежить від розміру об'єкта або помилки, допущеної в конкретних умовах.

Якщо інформація не містить суттєвих помилок та перекручень, і користувачі можуть покластися на неї, то така інформація вважається надійною. У свою чергу, надійність звітної інформації визначається її достовірністю, яка забезпечується:

- Правдивим поданням даних, тобто інформація повинна відповідати дійсному стану справ;

- Переважанням змісту над формою. Події торгово-фінансової діяльності суб'єкта господарювання у звітності повинні відображатися виходячи з економічного змісту, а не тільки юридичної форми;

- Нейтральністю. Па формування звітності не повинні впливати суб'єктивні думки її укладачів;

- Обачністю, яка забезпечується консерватизмом оцінки фактів господарського життя організації торгівлі;

- Повнотою відображення даних у звітності. Пропуск тієї чи іншої інформації може зробити звітність недостовірної, а, отже, ненадійною і недосконалою з точки зору доречності.

В якості обмежень доречності та достовірності виступають:

- Своєчасність подання інформації. З метою своєчасного прийняття управлінського рішення дані про господарську операцію можуть знадобитися до того моменту, коли всі аспекти цієї операції стануть відомі. Тим самим знижується надійність інформації. І навпаки, якщо подання затримується до з'ясування всіх аспектів, інформація може виявитися надзвичайно надійною, але втрачає свою актуальність. Тому необхідний вибір оптимального балансу між надійністю інформації та її доречністю;

- Баланс між вигодами і витратами. Вигоди, отримані від використання інформації, повинні перевищувати витрати на її отримання. Співвіднесення вигод і витрат ускладнюється тим, що не завжди витрати по отриманню інформації лягають на тих користувачів, які отримають вигоди, з одного боку, і вигодами можуть скористатися не лише ті користувачі, для яких призначалася інформація, з іншого;

- Баланс між якісними характеристиками. Завдання полягає в досягненні оптимального співвідношення якісних характеристик з тим, щоб реалізувати основне призначення звітності. Відносна важливість характеристик у різних випадках - це питання професійного судження фахівця.

Порівнянність інформації означає порівнянність даних, які відображені у звітності споживчого товариства, з відповідними даними за ряд попередніх періодів або даними інших торговельних організацій. Зазвичай в торгівлі системи споживчої кооперації виробляють зіставлення звітних відомостей:

- За ряд звітних періодів з даного споживчому товариству;

- Даного споживчого товариства з іншими, що входять до складу обласної спілки споживчих товариств;

- Даного споживчого товариства з середніми показниками по системі Білкоопспілки;

- Даного споживчого товариства з показниками торговельних організацій, що не входять до складу споживчого товариства і здійснюють свою діяльність на території району.

Порівняння звітних даних дозволяє визначити тенденції та закономірності у розвитку торгової організації, визначити її фінансове становище і результативність роботи. Порівнянність інформації досягається шляхом послідовного застосування протягом тривалого періоду єдиних методик бухгалтерського обліку, методів оцінки майна та зобов'язань, систематизації операцій та фактів, способів їх узагальнення та подання у звітності. Відповідність інформації, що міститься у звітності, основними якісними характеристиками і бухгалтерських стандартів забезпечує її достовірне і об'єктивне уявлення.

Завдання 14

Проаналізувати ритмічність виконання плану роздрібного товарообігу по торговому підприємству за місяць.

Коефіцієнт ритмічності виконання плану роздрібним торговельним підприємством за попередній місяць - 0,984. Зробити висновки.

Рішення:

Визначимо відхилення від плану роздрібного товарообігу по торговому підприємству за місяць, а також% виконання плану по сумі:

Торговельне підприємство план товарообігу виконало у двох семиднівка з чотирьох. Звідси коефіцієнт ритмічності дорівнює 0,50 (коефіцієнт ритмічності визначається відношенням числа періодів, за які виконано план, до загальної їх кількості), або ритмічним було його виконання тільки на 50%.

Для визначення коефіцієнта рівномірності скористаємося наступними формулами:

,

,

де - Коефіцієнт рівномірності (або ритмічності) виконання плану товарообігу;

- Коефіцієнт варіації (або нерівномірності) виконання плану товарообігу;

- Середнє квадратичне відхилення;

- Відсоток виконання плану товарообігу за місяць або квартал (або темп зміни у динаміці);

- Відсоток виконання плану товарообігу за рік (або темп зміни у динаміці);

- Число місяців або кварталів досліджуваного періоду.

Визначимо середнє квадратичне відхилення:

Коефіцієнт варіації (або нерівномірності) виконання плану товарообігу складе:

Таким чином, виконання плану товарообігу по торговому підприємству за місяць було рівномірним на 95,27%. У порівнянні з минулим місяцем коефіцієнт ритмічності знизився на 0,0313 (0,9527 - 0,984).

Завдання 29

Визначити норматив товарного запасу поточного зберігання по маслу рослинному для магазину «Продукти» на 4 квартал планованого року в днях і вартісних показниках, виходячи з наступних даних:

1. Запас на час приймання та підготовки масла рослинного до продажу передбачається в розмірі 1 дня.

2. Робочий запас рослинного масла дорівнює двох денній його реалізації.

3. Завезення рослинного масла проводитиметься два рази на місяць.

4. Гарантійний запас приймається в розмірі 30% від торгового.

5. Одноденний товарообіг на 4 квартал планованого року приймається у розмірі 245 млн. руб.

Рішення:

Для визначення нормативу товарних запасів використовується формула:

Н _дн = Р + (П / 2) + С,

де Н _дн - норматив товарних запасів, дн.;

Р - робочий запас, який повинен постійно перебувати в торговому залі, дн.;

П / 2 - запас поточного поповнення, призначений для забезпечення безперебійної продажу товарів на період до їх чергового надходження, дн.;

С - страховий (гарантійний) запас, призначений для забезпечення безперебійної продажу товарів у разі виникнення непередбачених обставин (зміна попиту, нерівномірність поставки товарів тощо), дн.

Робочий запас та запас поточного поповнення в сукупності складають торговий запас.

Визначимо:

1) запас поточного поповнення, враховуючи, що завезення рослинного масла проводитиметься два рази на місяць:

15 / 2 = 7,5 дн.

2) робочий запас:

1 дн. + 2 дн. = 3 дн.

3) торговий запас:

7,5 дн. + 3 дн. = 10,5 дн.

4) гарантійний запас (30% від торгового):

10,5 дн. × 0,3 = 3,15 дн.

5) норматив товарних запасів на 4 квартал планованого року в днях:

Н _дн = 3 дн. + 7,5 дн. + 3,15 дн. = 13,65 дн.

6) норматив товарних запасів на 4 квартал планованого року у вартісних показниках як добуток нормативу товарних запасів на 4 квартал планованого року в днях на одноденний товарообіг на 4 квартал планованого року:

Н _з = 13,65 дн. × 245 млн. руб. = 3344,25 млн. крб.

Завдання 34

Зробити аналіз витрат на оплату праці працівників торгівлі ЧУП «Торговий дім» за звітний рік, використовуючи дані:

Показники	Одиниці виміру	Попередній рік	Звітний рік
1. витрати на оплату праці - У сумі - За рівнем	Млн. руб. %	2046,6	4304,4
2. роздрібний товарообіг	Млн. руб.	54575	113572

Рішення:

Визначимо:

1) рівень фонду заробітної плати працівників торгівлі ЧУП «Торговий дім» за звітний рік:

4304,4 / 113572 × 100   % = 3,79   %

2) рівень фонду заробітної плати працівників торгівлі ЧУП «Торговий дім» за попередній рік:

2046,6 / 54575 × 100   % = 3,75   %

3) товарообіг на рубль ФЗП »за звітний рік:

113572 / 4304,4 = 26,385 руб.

4) товарообіг на рубль ФЗП »за попередній рік:

54575 / 2046, 6 = 26,666 руб.

Показники	Одиниці виміру	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення (+ / -)	Темп росту,%
1. витрати на оплату праці - У сумі - За рівнем	Млн. руб. %	2046,6 3,75	4304,4 3,79	+2257,8 +0,04	210,3 -
2. роздрібний товарообіг	Млн. руб.	54575	113572	+58997	208,1
3. товарообіг на рубль ФЗП	Руб.	26,666	26,385	-0,281	98,9

З даних таблиці видно, що в звітному році в порівнянні з попереднім витрати на оплату праці зросли на 2257,8 млн. руб. або на 110,3% при зростанні товарообігу на 58997 млн. крб. або 108,1%, рівень витрат на оплату праці у% до товарообігу збільшився на 0,04%. Результати розрахунків також показують, що показник стимулювання товарообігу знизився на 1,2% (100 - 98,9). Таким чином, слід відзначити негативну для підприємства тенденцію випередження зростання витрат на оплату праці (210,3%) над товарообігом (208,1%).

Завдання 42

Розрахуйте витрати за статтею «Нормовані втрати товарів, продуктів при перевезеннях» у сумі й у% до обороту з продовольчого магазину на підставі наступних даних:

Рішення завдання оформіть у таблиці, вкажіть шляхи зниження витрат за цією статтею.

Рішення:

Визначимо:

1) доходи по окремих товарах і в цілому по продовольчому магазину:

Хліб:

6200 тис. руб. × 0,24 = 1488 тис. руб.

Риба солона:

15600 тис. руб. × 0,225 = 3510 тис. руб.

Решта товарів:

464000 тис. руб. × 0,245 = 113680 тис. руб.

Разом: 1488 тис. руб. + 3510 тис. руб. + 113 680 тис. руб. = 118678 тис. руб.

2) нормовані втрати товарів, продуктів при перевезеннях в сумі:

Хліб:

1488 тис. руб. × 0,72 / 100 = 10,71 тис. руб.

Риба солона:

3510 тис. руб. × 0,54 / 100 = 18,95 тис. руб.

Решта товарів:

113680 тис. руб. × 0,61 / 100 = 693,45 тис. руб.

Разом: 10,71 тис. руб. + 18,95 тис. руб. + 693,45 тис. руб. = 723,11 тис. руб.

3) нормовані втрати товарів, продуктів при перевезеннях у% до обороту:

Хліб:

10,71 тис. руб. / 6200 тис. руб. × 100 = 0,17%

Риба солона:

18,95 тис. руб. / 15600 тис. руб. × 100 = 0,12%

Решта товарів:

693,45 тис. руб. / 464000 тис. руб. × 100 = 0,15%

У цілому по магазину:

723,11 тис. руб. / (6200 + 15 600 + 464 000) тис. руб. × 100 = 0,15%

Товари	План товарообігу на рік, тис. руб.	Нормовані втрати товарів, продуктів при перевезеннях
		тис. руб.	у% до обороту
Хліб	6200	10,71	0,17
Риба солона	15600	18,95	0,12
Решта товарів	464000	693,45	0,15
Разом	485800	723,11	0,15

З даних таблиці видно, що в розрізі товарних груп найбільш високі в% до обороту втрати товарів по хлібу (0,17% до обороту), а за сумою - інші товари (693,45 тис. руб., Це пов'язано в першу чергу з тим, що в товарообігу дана група займає найбільшу питому вагу).

Шляхи зниження витрат за статтею «Нормовані втрати товарів, продуктів при перевезеннях» можна звести до наступних:

1) запровадження тари-обладнання та контейнерних перевезень;

2) механізація і автоматизації торгово-технологічних процесів;

3) оптимізація графіків поставок товарів - тобто завезення продуктів тривалого зберігання і заморожених продуктів необхідно скоротити, при цьому скоротяться не тільки транспортні витрати, але й менше людей буде задіяно у доставці та приймання товарів.

4) оптимізація відвантажень товарів від постачальників - зробити поставки регулярними, тоді буде скорочення не тільки часу між поставками, а й організація отримає знижки при відвантаженні плановими партіями.

Список використаних джерел

1. Кравченко Л. І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі: Підручник - 6-е вид., Перераб. - Мн.: Нове знання, 2004. - 544 с.

2. Організація і технологія торгівлі: Підручник / С. Н. Виноградова, О. В. Пігунова, С. П. Гурська та ін; Під загальною редакцією С. Н. Виноградової. - Мн. Обчислюємо. Шк., 2002 - 460 с.

3. Платонов В. Н. Організація торгівлі: Навчальний посібник. - Мн.: БГЕУ, 2002. - 287 с.

4. Економіка підприємств торгівлі: Учеб. посібник / Н. В. Максименко, Є. Є. Шишкова, Т. В. Ємельянова та ін - Мн.: Вишейшая школа, 2007. - 542 с.

5. Економіка торговельного підприємства: навч. посібник / С. Н. Лебедєва, Н. А. Казіначікова, А. В. Гавриков; під ред. С. М. Лебедєвої. - 4-е вид., Испр. - Мн.: Нове знання, 2005. - 240 с.