Введення
Оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними і фізичними особами та державою. Податки - обов'язкові платежі до бюджету, що здійснюються юридичними та фізичними особами. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникаючі збої в системі розподілу і стимулювати (або стримувати) людей у ​​розвитку тієї чи іншої форми діяльності. Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Рівномірність - єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само рівній мірі збитку, який понесе платник податків. Сутність визначеності полягає в тому, що порядок оподаткування встановлюється раніше закону, так що розмір і термін сплати податку відомий завчасно. Держава так само визначає заходи стягнення за невиконання цього закону.
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи по будови та справляння податків, тобто визначають конкретні елементи податків, до яких відносяться:
· Об'єкт податку - це майно або дохід, з якого нараховується податок: доходи, вартість товару, операції з цінними паперами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість вироблених товарів і послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами;
· Суб'єкт податку - це особа, яка за законом зобов'язана платити податок, тобто платник податків;
· Джерело податку - дохід, з якого виплачується податок;
· Ставка податку - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою;
· Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку;
· Строк сплати податку - термін, в який повинен бути сплачений податок і яка оговорюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, стягується пені залежно від простроченого терміну.

В даний час у всьому світі спостерігається тенденція до спрощення податкової системи. Чим простіше податкова система, тим простіше визначати економічний результат, менше турбот при складанні звітних документів і тим більше залишається часу у підприємців на обдумування того, як знизити собівартість продукції, а не на те, як знизити податки. Податковим органам ж простіше стежити за правильністю сплати податків.

Недолік нашої податкової системи - це її нестабільність. Податки вводяться, змінюються, або відразу скасовуються, не пропрацювавши й року. Безсумнівно, вся ця плутанина з податками призводить до нестабільного стану в нашій економіці і ще більше посилюється економічна криза. Тому, я вважаю, що для пом'якшення кризового стану необхідно налагодити податкову систему, що дозволить підприємствам працювати в нормальних умовах.
Основними недоліками податкового законодавства є зайва твердість, заплутаність, наявність великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва. Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство - не застигла схема, воно постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.

Глава 1. Спрощена система оподаткування
1.1 Загальна характеристика спрощеної системи оподаткування
Порядок застосування спрощеної системи оподаткування (ССО) регулюється главою 26.2 Податкового кодексу РФ [1]. Організації та індивідуальні підприємці застосовують її поряд з іншими режимами оподаткування. При переході на спрощену систему оподаткування сплата більшості податків замінюється сплатою єдиного податку (рис.1).
Перелік податків, що застосовуються при УСН.

Сплачують податки	Не сплачують податки
Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування Внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків та професійних захворювань Транспортний податок Земельний податок та ін	Податок на прибуток організації Податок на доходи фізичних осіб * ПДВ (крім ПДВ з імпорту) ** Податок на майно організації Податок на майно фізичних осіб *

рис.1
* Індивідуальними підприємцями щодо отриманих доходів і використовуваного майна у підприємницькій діяльності.
** І для організацій, і для індивідуальних підприємців.
Роботодавці, які застосовують цю систему, мають право добровільно сплачувати внески до Фонду соціального страхування Російської Федерації (ФСС РФ) у розмірі 3% від бази оподаткування. При сплаті страхових внесків протягом 6 місяців вони отримують право виплачувати своїм працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності повністю за рахунок коштів Фонду. Інакше - за рахунок коштів ФСС РФ виплачується допомога в повний календарний місяць, а решта - за рахунок власних коштів.

1.2 Платники податків
Платниками податків єдиного податку визнаються організації та індивідуальні підприємці при дотриманні наступних критеріїв [2] (рис.2).
Критерії для платників податків ССО.

Платники податків

Показники діяльності

Організації Індивідуальні підприємці

Доходи - не більше 20 млн руб. на рік (без ПДВ) Залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів (для організацій) - не більше 10 млн руб. Середня чисельність працівників - не більше 100 чоловік. Частка участі інших організацій - не більше 25% (крім організацій інвалідів, некомерційних організацій, у тому числі організацій споживчої кооперації), відсутність філій та представництв (для організацій)

рис.2
Не належать до платників організації або індивідуальні підприємці:
· Сплачують єдиний податок на поставлений дохід (за відповідними видами діяльності) або єдиний сільськогосподарський податок;
· Займаються виробництвом підакцизних товарів, видобутком та реалізацією корисних копалин, гральним бізнесом;
· Ті, хто має філії;
· Банки, страховики, недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди;
· Приватні нотаріуси, адвокати, котрі заснували різні форми адвокатських утворень;
· Бюджетні установи;
· Іноземні організації, що мають філії, представництва на території Російської Федерації;
· Є учасником угоди про розподіл продукції.
1.3 Об'єкти оподаткування, податкова база
Об'єктами оподаткування визнаються [3]:
1. доходи;
2. доходи, зменшені на величину витрат.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податку [4] і не може змінюватися протягом трьох років з початку застосування УСН.
Податковою базою [5] є вартісне вираження об'єкта оподаткування.
Доходи і витрати визнаються за касовим методом («по оплаті»).
1.3.1 Визначення витрат
Перелік витрат, які приймаються для цілей спрощеної системи оподаткування, є закритим, тобто не всі витрати, що враховуються при загальній системі оподаткування, можуть бути враховані при застосуванні спрощеної системи (рис.3).

Витрати, що застосовуються при УСН [6].

Витрати, що враховуються аналогічно витратам з податку на прибуток	Витрати, що враховуються відмінно від витрат з податку на прибуток.
Матеріальні Витрати на оплату праці Вартість покупних товарів і ін	Витрати на придбання основних засобів і на їх ремонт. Витрати на придбання нематеріальних активів. Орендні платежі за орендоване майно. Суми ПДВ за об'єктом придбання товарів, робіт і послуг.

рис.3
Витрати на придбання основних засобів віднімаються відразу, а не переносяться через амортизацію.
При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати:
· Бухгалтерські, юридичні, аудиторські послуги;
· Канцелярські товари;
· Відрядження;
· Забезпечення пожежної безпеки;
· Обов'язкове страхування майна;
· Оплата послуг зв'язку, підготовка та освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів;
· Публікація бухгалтерської звітності;
· Реклама товарів (робіт, послуг), товарного знаку і знаку обслуговування;
· Утримання службового транспорту;
· Окремі види податків і зборів;
· Відсотки, що сплачуються за кредитами і позиками;
· Оплата вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації;
· Пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних;
· Суми митних платежів, сплачених при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації і не підлягають поверненню платнику податку;
· Виплата комісійних, агентських винагород і винагород за договорами доручення;
· Надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;
· Підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів або умовам договорів;
· Проведення обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази;
· Плата за надання інформації про зареєстровані права;
· Оплата послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку об'єктів нерухомості;
· Оплата послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, надання документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії на здійснення конкретного виду діяльності;
· Судові;
· Арбітражні збори;
· Поточні платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності і засобами індивідуалізації;
· Підготовка і перепідготовка кадрів;
· У вигляді від'ємної курсової різниці.

1.3.2 Витрати на придбання основних засобів і нематеріальних активів
При спрощеній системі оподаткування до основних засобів і нематеріальних активів належить амортизується майно.
При цьому порядок списання вартості основних засобів та нематеріальних активів на витрати залежить від періоду їх придбання та строку їх корисного використання (рис. 4).
Порядок списання вартості основних засобів та нематеріальних активів на витрати при ССО.

Вид основних засобів / нематеріальних активів	Строк корисного використання	Витрати на придбання основних засобів / нематеріальних активів враховуються
Придбані в період застосування УСН	-	У момент введення в експлуатацію / прийняття на облік
Придбані до переходу на ССО	До 3-х років 3 - 15 років Більше 15 років	1-й рік - 100% 1-й рік - 50%, 2-й рік - 30%, 3-й рік - 20% Протягом 10 років застосування ССО рівними частками

мал.4.
У разі реалізації (передачі) основних засобів, придбаних після переходу на спрощену систему оподаткування, до закінчення трьох років з моменту їх придбання (щодо основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років - до закінчення 10 років з моменту їх придбання) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними засобами з моменту їх придбання до дати реалізації (передачі) (з нарахуванням амортизації) відповідно до порядку визначення податкової бази по податку на прибуток і сплатити суму податку та пені.
Протягом року витрати приймаються по звітних періодах (3,6 і 9 місяців) рівними частками і відображаються в останній день звітного періоду.
Вартість основних засобів приймається рівною залишкової вартості цього майна на момент переходу на спрощену систему оподаткування.
При визначенні термінів корисного використання основних засобів слід керуватися Класифікацією основних засобів, затвердженої Постановою Уряду Російської Федерації 1 січня 2002 р. № 1.
1.3.3 Визначення доходів
Починаючи з 1 січня 2005 року для всіх платників податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, об'єктом оподаткування визнається дохід, зменшений на величину витрат.
Організаціями при визначенні об'єкта оподаткування враховуються такі доходи:

Вид доходу	Визначення доходу
Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), реалізації майна та майнових прав. [7]	· Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних; · Виручка від реалізації майнових прав, що визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах.
Позареалізаційні доходи. [8]	· У вигляді визнаних боржником або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або шкоди; · Від здачі майна в оренду (суборенду), якщо такі доходи не відносяться до доходів організації; · Від надання в користування прав на результати інтелектуальної діяльності і прирівняти до них засоби індивідуалізації, якщо такі доходи не відносяться до доходів від реалізації; · У вигляді відсотків, отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, за цінними паперами та іншими борговими зобов'язаннями; · У вигляді безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) або майнових прав; · У вигляді доходу, що розподіляється на користь платника податків за його участі в простому товаристві; · У вигляді доходу минулих років, виявленого у звітному (податковому) періоді; · У вигляді вартості отриманих матеріалів або іншого майна при демонтажі або розбиранні при ліквідації виведених з експлуатації основних засобів; · У вигляді сум кредиторської заборгованості, списаної у зв'язку із закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав; · У вигляді використаних не за цільовим призначенням майна (у т.ч. грошових коштів), робіт, послуг, які отримані в рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування, за винятком бюджетних коштів, щодо яких застосовуються норми бюджетного законодавства Російської Федерації ; · У вигляді сум, на які у звітному (податковому) періоді відбулося зменшення статутного капіталу організації, якщо таке зменшення здійснено з одночасною відмовою від повернення вартості відповідної частини внесків акціонерам організації; · У вигляді доходів, отриманих від операцій з фінансовими інструментами термінових угод; · У вигляді вартості надлишків товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, які виявлені в результаті інвентаризації; · У вигляді вартості продукції засобів масової інформації та книжкової продукції, що підлягає заміні при поверненні або при списанні за встановленими законом підставах.

Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав (касовий метод).
1.3.4 ПДВ по придбаних матеріальних ресурсів
Оскільки при використанні спрощеної системи оподаткування ПДВ не сплачується, податок на додану вартість, сплачений постачальникам, відноситься на витрати.

1.3.5 Роздільний облік доходів і витрат
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування та переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід (за окремими видами діяльності), повинні вести окремий облік доходів і витрат за даними спеціальним податковим режимам. При неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази вони розподіляються пропорційно частці доходів в їх загальному обсязі.

1.4 Податковий облік і звітність при спрощеній системі оподаткування

У відповідності з Податковим кодексом РФ платники податків зобов'язані вести податковий облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку, на підставі книги обліку доходів і витрат. [9]
Податковий облік покликаний забезпечити формування необхідних для цілей обчислення єдиного податку показників.
Підставою для відображення операцій в податковому обліку є первинні документи, дати, і номери яких повинні бути відображені у відповідній графі Книги обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування. Під первинними документами розуміють виправдувальні документи, якими оформляються господарські операції.
У Книзі обліку доходів і витрат у хронологічній послідовності на основі первинних документів позиційним способом відображаються всі господарські операції за звітний (податковий) період.
Книга ведеться російською мовою на паперових або електронних носіях протягом календарного року. Вона повинна бути прошнурована і пронумерована, засвідчена підписом та печаткою керівника організації (індивідуального підприємця) та посадової особи податкового органу.
Форма Книги складається з трьох розділів, які необхідно заповнювати протягом кожного кварталу.
Розділ 1 "Доходи і витрати" включає відомості про зміст реєстрованої операції і обліковується сумі доходу або витрати по ній.
Розділ 2 "Розрахунок витрат на придбання основних засобів" заповнюється відповідно до встановленого порядку розрахунку витрат як за новими основних засобів, так і по придбаних до застосування спрощеної системи.
Розділ 3 "Розрахунок податкової бази за єдиним податком" формує податкову базу (доходи або доходи, зменшені на величину витрат) виходячи з даних Розділу 1 Книги. На підставі зазначених у даному розділі відомостей проводиться заповнення податкової декларації.
Організації подають податкові декларації з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, в податкові органи за місцем свого знаходження, а індивідуальні підприємці - за місцем свого проживання. [10]
Декларації [11] за підсумками звітного періоду (квартальні декларації) подаються не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Платники податків - організації подають податкові декларації за наслідками податкового періоду (річні декларації) не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Платники податків - індивідуальні підприємці подають річні декларації не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
У разі порушення терміну подання декларації з платника податків та його посадових осіб може бути стягнуто штраф.

1.5 Початок і припинення застосування ССО

Для того, щоб перейти на спрощену систему оподаткування, організації та індивідуальні підприємці повинні відповідати встановленим законом вимогам.
Для організацій, які хочуть перейти на спрощену систему оподаткування, встановлено обмеження за розміром:
-Залишкової вартості основних засобів і нематеріальних активів організації, який не повинен перевищувати 100 мільйонів рублів;
-Отриманого організацією доходу від реалізації за підсумками дев'яти місяців того року, в якому нею подано заяву про перехід на спрощену систему оподаткування. Без урахування податку на додану вартість та податку з продажів такий дохід не повинен перевищувати 11 мільйонів рублів.
Індивідуальні підприємці мають право перейти на спрощену систему оподаткування незалежно від розміру отриманих ними доходів від підприємницької діяльності за вказаний період і вартості основних засобів і нематеріальних активів. [12]
Загальне для організацій і індивідуальних підприємців обмеження встановлене за середньою чисельності працівників за податковий (звітний) період, яка не повинна перевищувати 100 осіб.
Крім того, бажаючі перейти на спрощену систему оподаткування організації та індивідуальні підприємці не повинні здійснювати види діяльності, що обкладаються відповідно до закону єдиним податком на поставлений дохід або єдиним сільськогосподарським податком.
Податковим кодексом визначено коло осіб, які не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування навіть при дотриманні вищезазначених вимог.
Зокрема, така заборона поширюється на банки, страховиків, організації з філіями і (або) представництвами, інвестиційні та недержавні пенсійні фонди, виробників підакцизних товарів, ломбарди, професійних учасників ринку цінних паперів, учасників угод про розподіл продукції, приватнопрактикуючих нотаріусів, сферу грального бізнесу , організації з часткою безпосередньої участі в інших організаціях більше 25% (за винятком організацій, заснованих громадськими організаціями інвалідів та з 50% працівників-інвалідів, частка у фонді оплати праці яких становить не менше 25%).
При цьому право переходу на спрощену систему оподаткування не надається тільки тим організаціям, які мають відокремлені підрозділи, що є філіями і представництвами та зазначені в їх якості в установчих документах створили їх організацій. Організації, що мають інші відокремлені підрозділи, має право застосовувати спрощену систему оподаткування на загальних підставах.
Від імені Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень можуть своїми діями набувати і здійснювати майнові права та обов'язки органів державної влади та органи місцевого самоврядування в межах їх компетенції, встановленої актами, що визначають статус цих органів. [13] Державні органи влади, які є юридичними особами відповідно до нормативних правових актів органів місцевого самоврядування відносяться до організацій.
Таким чином, у разі, якщо сукупна частка участі федеральної власності, власності суб'єктів Російської Федерації чи муніципальних утворень в організаціях становить понад 25%, то такі організації не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Під середньою чисельністю працівників за податковий (звітний) період розуміють середню чисельність працівників, яка визначається платником податків станом на 1 жовтня року, в якому їм подано заяву про перехід на спрощену систему оподаткування у порядку, встановленому Інструкцією щодо заповнення організаціями відомостей про чисельність працівників та використання робочого часу у формах федерального державного статистичного спостереження.
Під вартістю майна, що амортизується розуміють залишкову вартість такого майна, що склалася на 1 число місяця, в якому платник податків подає заяву про перехід на застосування спрощеної системи оподаткування, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік.
Перехід платників податків на спрощену систему оподаткування здійснюється в заявному порядку.
У період з 1 жовтня по 30 листопада року, що передує року, з якого платник податків виявив бажання застосовувати спрощену систему оподаткування, їм подається до податкового органу за місцем свого знаходження (за місцем проживання) заяву за рекомендованою формою № 26.2-1, затвердженої Наказом МНС Росії № ВГ-3-22/495 від 19.09.2002г. [14]
Новостворені організації і знову зареєстровані індивідуальні підприємці мають право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування одночасно з подачею заяви про взяття на облік у податкових органах.
Перейшли на спрощену систему оподаткування особи не вправі до закінчення податкового періоду перейти на загальний режим оподаткування, крім випадків:
-За підсумками податкового (звітного) періоду дохід платника податку перевищив 15 мільйонів рублів,
-Залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищила 100 мільйонів рублів.
У такому випадку платник податків вважається перейшло на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено перевищення.
При цьому суми податків, що підлягають сплаті при використанні загального режиму оподаткування, обчислюються і сплачуються в порядку, передбаченому законодавством РФ про податки і збори для новостворених організацій або знову зареєстрованих індивідуальних підприємців. За несвоєчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, в якому платник податків перейшов на загальний режим оподаткування, не сплачуються пені і штрафи.
Про втрату права на застосування спрощеної системи оподаткування платник податків зобов'язаний у письмовій формі [15] повідомити в податковий орган за місцем свого знаходження (місцем проживання) протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду, в якому його дохід перевищив встановлений законом обмеження. [ 16]
Організації та індивідуальні підприємці мають право перейти на загальний режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому передбачається перехід на загальний режим оподаткування.
Про перехід на загальний режим оподаткування платники податків повідомляють податковий орган у письмовій формі [17].
Платник податків, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на загальний режим оподаткування, має право знову перейти на спрощену систему оподаткування не раніше ніж через один рік після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування.

Глава 2. Особливості застосування ССО індивідуальними підприємцями на основі патенту
Індивідуальні підприємці, що здійснюють один із видів підприємницької діяльності, має право перейти на УСН на основі патенту. [18]
Застосування УСН на основі патенту дозволяється підприємцям, не привертає найманих працівників та здійснюють один з наступних видів підприємницької діяльності:
1. пошиття та ремонт швейних виробів;
2. виготовлення і ремонт трикотажних виробів;
3. виготовлення і ремонт в'язаних виробів;
4. пошиття та ремонт виробів з хутра;
5. пошиття та ремонт головних уборів з фетру, тканини та інших матеріалів;
6. виготовлення і ремонт взуття;
7. виготовлення галантерейних виробів і біжутерії;
8. виготовлення штучних квітів і вінків;
9. виготовлення, складання, ремонт меблів та інших столярних виробів;
10. виготовлення та ремонт килимових виробів;
11. виготовлення і ремонт металовиробів, заточка ріжучих інструментів, заправка та ремонт запальничок;
12. виготовлення і ремонт риболовецьких приладдя;
13. ремонт годинників і граверні роботи;
14. виготовлення і ремонт іграшок і сувенірів;
15. виготовлення та ремонт ювелірних виробів;
16. виготовлення виробів народних художніх промислів;
17. заготівлі шкір і шерсті домашніх тварин;
18. виробництво і реалізація шкур;
19. чищення взуття;
20. фото-, кіно-та відео послуги;
21. ремонт побутової техніки, радіотелевізійної апаратури, комп'ютерів;
22. виготовлення, встановлення та ремонт надгробних пам'ятників та огорож;
23. ремонт і технічне обслуговування автомобілів;
24. перукарські та косметичні послуги;
25. перевезення пасажирів і вантажів на автомобільному та водному транспорті;
26. мийка автотранспортних засобів;
27. музичне обслуговування торжеств і обрядів, послуги тамади;
28. ремонт та налаштування музичних інструментів;
29. виконання живописних робіт;
30. послуги перекладача;
31. машинописні роботи;
32. копіювальні роботи;
33. ремонт та обслуговування копіювально-розмножувальної техніки;
34. звукозапис;
35. прокат і реалізація відео-та аудіо касет, відео-і аудіо дисків;
36. послуги няньок, домробітниць, послуги з прибирання квартир та службових приміщень;
37. послуги з прання, прасування, хімічного чищення виробів;
38. ремонт квартир;
39. електромонтажні, будівельно-монтажні, сантехнічні, зварювально-сантехнічні роботи;
40. художньо-оформлювальні та дизайнерські роботи;
41. креслярсько-графічні роботи;
42. палітурні роботи;
43. послуги з прийому склопосуду і вторинної сировини, за винятком металобрухту;
44. різання скла та дзеркал;
45. роботи зі скління балконів і лоджій;
46. лазневі послуги. Послуги саун і соляріїв;
47. послуги з навчання та репетиторства;
48. фізкультурно-оздоровча діяльність;
49. тренерські послуги;
50. організація та ведення гуртків і студій;
51. озеленювальні роботи;
52. випічка хлібобулочних та кондитерських виробів;
53. здача в оренду квартир і гаражів;
54. послуги носія;
55. ветеринарне обслуговування;
56. послуги консьєржів і сторожів;
57. послуги платних туалетів;
58. ритуальні послуги.
На регіональному рівні визначаються конкретні переліки видів підприємницької діяльності, за якими дозволяється застосування УСН на основі патенту.
Документом, що посвідчує право застосування ССО, є патент на здійснення підприємницької діяльності. Він видається на один з періодів: квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік (за вибором індивідуального підприємця). Форма патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Річна вартість патенту визначається як відповідна податкової ставкою 6% процентна частка потенційно можливого доходу (за квартал, півріччя, дев'ять місяців або рік).
Розмір потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу встановлюється на регіональному рівні по кожному з видів підприємницької діяльності. При цьому допускається диференціація доходу з урахуванням особливостей і місця ведення підприємницької діяльності.
У разі якщо вид підприємницької діяльності не входить у вказаний перелік, розмір потенційно можливого річного доходу по даному виду підприємницької діяльності не може перевищувати величину базової прибутковості за єдиним податком на поставлений дохід (за місяць), помноженої на 30.
Індивідуальні підприємці, що застосовують УСН на основі патенту, здійснюють оплату 1 / 3 вартості патенту в строк не пізніше 25 днів після початку підприємницької діяльності.
Оплата решти вартості патенту здійснюється не пізніше 25 днів після закінчення відповідного періоду.
При порушенні умов застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту підприємець втрачає право на її застосування. У цьому випадку він повинен сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість патенту (або її частина) не повертається.
Заява на отримання патенту [19] подається індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем постановки індивідуального підприємця на облік в податковому органі не пізніше, ніж за один місяць до початку застосування індивідуальним підприємцем спрощеної системи оподаткування на основі патенту.
Форма зазначеного заяви затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Податковий орган зобов'язаний у десятиденний термін видати індивідуальному підприємцю патент [20] або повідомити його про відмову у видачі патенту [21].
Форма повідомлення про відмову у видачі патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
При видачі патенту заповнюється також і його дублікат, який зберігається в податковому органі.

Висновок
Спрощена система оподаткування для платників податків більш пільговий режим оподаткування. У даній системі сплата єдиного податку замінює сплату кількох досить великих податків, спрощені облік і звітність, документообіг платника податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Діюча з 2003 року спрощена система являє платнику податків самостійний вибір об'єкта оподаткування, що робить можливим при прогнозі податкового тягаря врахувати специфіку діяльності організації або індивідуального підприємця. Такі податкові прогнози дуже важливі при плануванні роботи організації. Т.К. п.2 Ст.346, 14 НК РФ встановлено заборону на зміну спрощеної системи оподаткування, організація, яка вибрала невдалий режим оподаткування, не може його замінити. Це підтверджує важливість проведення дослідження ефективності застосування різних податкових режимів до початку застосування будь-якого з них.

Список використаної літератури
1. Цивільний кодекс РФ. Частини перша і друга (з алфавітно-предметним покажчиком) .- М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2005р.
2. Податковий кодекс РФ. Частини перша і друга, за станом на 16.05.2005г.-М.: Еліт, 2005р.
3. Наказ МНС України № БГ-3-22/647 від 12.11.02г. «Про затвердження форми податкової декларації з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та порядку її заповнення».
4. Наказ від 19.09.2002г. № ВГ-3-22/495 МНС Росії по податках і зборах «Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування».
5. Наказ від 31.08.2005 р. № САЕ-3-22/417 «Про затвердження форм документів, необхідних для застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту».
6. Федеральний закон від 24.07.2002. № 104 - ФЗ «Про внесення змін і доповнень до частини другу Податкового Кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства, а також про визнання що втратили чинність окремих актів законодавства Російської Федерації про податки і збори».
7. Федеральний закон «222-ФЗ« Про спрощену систему оподаткування суб'єктів малого бізнесу »від 29.12.03.
8. Федеральний закон від 11.11.2003г. № 148-ФЗ «Про внесення змін до частини другу Податкового Кодексу РФ і деякі інші законодавчі акти РФ».
9. Александров І.М. Податки й оподатковування: уч. ,5-Е вид. / І.М. Александров. - М: Дашков і К ^о, 2006 рік. - 317 стор
10.Гусев В.В. Оподаткування доходів малих підприємств / В.В. Гусєв, Ю.В. Подпоріна. - М: Бухгалтерський облік, 2005 рік. - 157 стор
11.Денісова І.Б. Поняття податку. Принципи і функції оподаткування. Податкова система Росії. Фінансове право: навч. / І.Б. Денисова, О.В. Горбунова. - М.: Юрист, 2003 рік. - 159 стор
12.Евстігнеев Є.М. Основи оподаткування та податкового права / О.М. Євстигнєєв. - М: ИНФРА - М, 2005 рік. - 120 стор
13.Істратова М.В. Спрощена система оподаткування і ЕНВД в 2006 році: уч. / М.В. Істратова. - М., 2006 рік. - 391 стор
14.Клімова М.А. Спрощена система оподаткування: уч.пос. / М.А. Клімова. - М., 2006 рік. - 294 стор
15.Косолапов А.І. Податки й оподатковування: уч.пос. / О.І. Косолапов. - М: Дашков і К ^о, 2005 рік. - 872 стор
16.Ламінцев А.І. Індивідуальний підприємець: практ.пос. / О.І. Ламинцев. - М., 2006 рік. - 548 стор
17.Пархачева М.А. Спрощена система оподаткування: чи просто бути спрощеним: уч.пос. / М.А. Пархачева. - М., 2007 рік. - 669 стор
18.Перов А.В. Податки і оподаткування / О.В. Перов, А.В. Толкушкін. - М: Юрайт - М., 2005 рік. - 684 стор
19.Пономарев А.І. Податки та оподаткування в РФ. Для економічних спеціальностей вузів і коледжів / А.І. Пономарьов, П.І. Ковальов, Д.В. Миколаїв. - Ростов н / д.: ТОВ «Міні Тайп», 2005 рік. - 324 стор
20.Чернік І.Д. Всі про поправки до Податкового кодексу РФ за станом на 01.01.2007 р.: уч.пос. / І.Д. Чернік. - М., 2007 рік. - 191 стор
21.Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: уч. / Т.Ф. Юткіна. - М: ИНФРА - М, 2007 рік. - 576 стор