Сплата земельного податку Розміщення зовнішньої реклами в межах смуги відведення автомобільних

Адміністрацією муніципального освіти «Сорокинський район» видано розпорядження, яким встановлені строки сплати земельного податку 15 вересня і 15 грудня і ставки земельного податку (у рублях за 1га) на 2005 рік:

за землі в межах всіх населених пунктів району та поза межею, що надаються громадянам для ведення ЛПГ, садівництва, городництва і тваринництва: рілля 54-00; сінокіс 29-52; пасовище 16-13;

за землі сільськогосподарського призначення: рілля 25-00; сінокіс 14-00; пасовище 8-05;

за землі, розташовані поза населеними пунктами району (землі промисловості, транспорту, зв'язку тощо): 342 - 44.

Оцініть законність даного розпорядження.

Завдання 2.

М'ясопереробний завод розмістив на земельній ділянці, розташованій у межах смуги відведення автомобільної дороги Тюмень-Ялуторовськ, зовнішню рекламу своєї продукції. Реклама заводу була розміщена за згодою адміністрації МО «Ялуторовськ район», яка для цієї мети надала заводу відповідну земельну ділянку.

Який правовий режим земельних ділянок, розташованих у межах смуги відведення автомобільних доріг. Який існує порядок розміщення зовнішньої реклами в межах смуги відведення автомобільних доріг? Чи правомірні дії адміністрації МО «Ялуторовськ район»?

Завдання 3.

Державна податкова інспекція провела перевірку ВАТ «Іва», за результатами якої винесла постанову, що зобов'язує ВАТ негайно погасити заборгованість по орендній платі за землю. ВАТ звернулося до Арбітражного суду з позовом про визнання недійсним постанови податкової інспекції. У позовній заяві позивач посилався на те, що податкова інспекція явно перевищила повноваження, надані їй Законом, тому що відносини щодо внесення орендної плати регулюються ЦК РФ і договором оренди, укладеним з адміністрацією міста. Податкова заперечувала, мотивуючи тим, що орендна плата - це обов'язковий платіж до бюджету, і тому її стягнення входить до компетенції податкових органів. Вирішіть справу.

ЗАВДАННЯ 1.

«Адміністрацією муніципального освіти« Сорокинський район »видано розпорядження, яким встановлені строки сплати земельного податку 15 вересня і 15 грудня і ставки земельного податку (у рублях за 1га) на 2005 рік:

за землі в межах всіх населених пунктів району та поза межею, що надаються громадянам для ведення ЛПГ, садівництва, городництва і тваринництва:

- Рілля 54-00;

- Сінокіс 29-52;

- Пасовище 16-13;

за землі сільськогосподарського призначення:

- Рілля 25-00;

- Сінокіс 14-00;

- Пасовище 8-05;

за землі, розташовані поза населеними пунктами району (землі промисловості, транспорту, зв'язку тощо): 342 - 44.

Оцініть законність даного розпорядження ».

Питання виникає у зв'язку з тим, що відповідно до Федерального закону від 29.11.2004 № 141-ФЗ Податковий Кодекс Російської Федерації був доповнений главою - «Земельний податок». Закон № 141-ФЗ був офіційно опублікований в «Російській газеті» 30.11.2004 і, з урахуванням положень пункту 1 статті 8 Податкового Кодексу Російської Федерації, набув чинності з 1 січня 2005 року.

Зазначена 31 голова Податкового Кодексу Російської Федерації суттєво змінила порядок обчислення і сплати земельного податку.

У силу положень Федерального закону від 29.07.2004 № 95-ФЗ з 1 січня 2005 року набули чинності статті 12-15 Податкового Кодексу Російської Федерації і водночас втратив чинність Закон РФ від 27.12.1991 № 2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації ».

Земельний податок завжди ставився до місцевих податків. Однак при цьому істотно змінюється підхід до його встановлення.

До 2005 року пунктом 2 статті 21 Закону «Про основи податкової системи в Російській Федерації» було передбачено, що земельний податок встановлюється законодавчими актами РФ, зокрема, Законом РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю» і стягується на всій її території. Регіональній владі надавалося право встановлення ставок податку.

З 2005 року стаття 387 Податкового Кодексу Російської Федерації встановлює, що оскільки земельний податок є місцевим, то юрисдикційні повноваження з його запровадження чи скасування тепер зосереджені в руках органів місцевого самоврядування. Регулюючи питання, пов'язані з обчисленням земельного податку, федеральний законодавець лише визначив окремі елементи цього податку, надавши можливість їх встановлення зазначеним вище уповноваженим органам.

При введенні 31 глави Податкового Кодексу Російської Федерації, склалася ситуація, яка зробила неможливим встановлення земельного податку на 2005 рік за правилами глави 31.

В силу статті 5 Податкового Кодексу Російської Федерації, закони суб'єктів РФ та інші акти законодавства про податки і збори повинні бути офіційно опубліковані не раніше ніж за місяць до дати вступу в силу і не раніше першого числа наступного податкового періоду. З урахуванням пункту 1 статті Податкового Кодексу Російської Федерації, що встановлює по земельному податку податковий період, що дорівнює календарному року, земельний податок за главі 31 Податкового Кодексу Російської Федерації міг бути введений тільки в разі, якщо відповідний нормативний правовий акт було опубліковано не пізніше 30 листопада 2004 при цьому Федеральний закон від 29.11.2004 № 141-ФЗ був опублікований у «Російській газеті» лише 30 листопада 2004 року).

У статті 3 Закону № 141-ФЗ зроблено застереження про те, що у випадку введення «нового» земельного податку на території муніципального освіти Законом РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю» на даній території не застосовується. Втрачає ж чинності Законом РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю» тільки з 1 січня 2006 року (п. 2 ст. 2 Закону № 141-ФЗ).

Таким чином, на 2005 рік Адміністрація муніципального освіти «Сорокинський район», могла законно встановити земельний податок у відповідність з нормами, встановленими Законом РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю».

Необхідно перевірити, чи відповідає видане розпорядження вказаною нормативного акту.

У розглянутому розпорядженні встановлені:

1. Терміни сплати земельного податку 15 вересня і 15 грудня (2005 р.)

Стаття 17 Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю» говорить:

«Суми податку сплачуються рівними частками не пізніше 15 вересня і 15 листопада. У разі несплати податку у встановлений строк нараховується пеня у розмірі, встановленому федеральним законом.

Органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування з урахуванням місцевих умов мають право встановлювати інші строки сплати податку ».

Розглядаючи умовне розпорядження, видно, що строк внесення другого платежу, зазначений у розпорядженні (15 грудня), виходить за рамки граничного терміну, встановленого Законом України від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю» (15 листопада).

Застереження про те, що «органи місцевого самоврядування з урахуванням місцевих умов мають право встановлювати інші строки сплати податку» в даному випадку застосована бути не може, тому що з урахуванням формулювання «не пізніше 15 листопада», це право може бути реалізоване тільки шляхом встановлення більш раннього, ніж 15 листопада, терміну сплати податку.

2. Ставки земельного податку, виходячи з площі наданої у власність (користування) земельної ділянки.

Це відповідає нормам Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю» (у відповідність до глави 31 підставою для визначення розміру земельного податку є кадастрова вартість землі).

Стаття 3. Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю» говорить:

«Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік».

3. Ставки земельного податку встановлені диференційовано, виходячи з призначення земель.

а). Розпорядження: «за землі в межах всіх населених пунктів району та поза межею, що надаються громадянам для ведення ЛПГ, садівництва, городництва і тваринництва: рілля 54-00; сінокіс 29-52; пасовище 16-13»

Стаття 6. Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю»:

«Земельний податок за ділянки в межах сільських населених пунктів і поза їх риси, надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва, сінокосіння та випасання худоби, стягується з усієї площі земельної ділянки за середніми ставками податку за землі сільськогосподарського призначення адміністративного району .

Земельний податок за ділянки, надані громадянам та юридичним особам в межах сільських населених пунктів для інших (за винятком зазначених у частині першій цієї статті) цілей, стягується з усієї площі земельної ділянки у розмірі п'яти рублів за квадратний метр.

Органам місцевого самоврядування надається право з урахуванням сприятливих умов розміщення земельних ділянок, зазначених у цій статті, підвищувати ставки земельного податку, але не більше ніж у два рази ».

Встановлення диференційованих ставок, а не ставок, відповідних середніми ставками податку на землі сільськогосподарського призначення відповідного району, не відповідає вимогам закону.

б). Розпорядження: «за землі сільськогосподарського призначення: рілля 25-00; сінокіс 14-00; пасовище 8-05»

Стаття 5. Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю»:

«Земельний податок на сільськогосподарські угіддя встановлюється з урахуванням складу угідь, їх якості, площі і місця розташування

Органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації виходячи із середніх розмірів податку з одного гектара ріллі та кадастрової оцінки угідь встановлюються і затверджуються ставки земельного податку за групами грунтів ріллі, а також багаторічних насаджень, сіножатей та пасовищ.

Мінімальні ставки земельного податку за один гектар ріллі та інших сільськогосподарських угідь встановлюються органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації ».

Встановлення диференційованих ставок по ріллі, сінокосу, пасовищам відповідає вимогам закону.

в). Розпорядження: «за землі, розташовані поза населеними пунктами району (землі промисловості, транспорту, зв'язку тощо): 342 - 44».

Стаття 9 Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю»:

«Податок за розташовані поза населеними пунктами землі промисловості (включаючи кар'єри і території, порушені виробничою діяльністю), транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, і космічного забезпечення встановлюється в розмірі 20 відсотків від середніх ставок земельного податку, встановлених згідно з додатком 2 ( таблиця 1) до цього Закону для поселень чисельністю до 20 тисяч чоловік.

За землі, зайняті полігонами (крім військових) і аеродромами поза населеними пунктами, податок встановлюється у відповідності з середнім розміром податку за один гектар земель переважаючого на даній території сільськогосподарського або лісогосподарського використання ».

Встановлення єдиної ставки по землях промисловості, транспорту і зв'язку відповідає вимогам закону.

ЗАВДАННЯ 2.

«М'ясопереробний завод розмістив на земельній ділянці, розташованій у межах смуги відведення автомобільної дороги Тюмень-Ялуторовськ, зовнішню рекламу своєї продукції. Реклама заводу була розміщена за згодою адміністрації МО «Ялуторовськ район», яка для цієї мети надала заводу відповідну земельну ділянку.

Який правовий режим земельних ділянок, розташованих у межах смуги відведення автомобільних доріг. Який існує порядок розміщення зовнішньої реклами в межах смуги відведення автомобільних доріг? Чи правомірні дії адміністрації МО «Ялуторовськ район»? »

Автомобільна дорога Тюмень - Ялуторовськ - Ішим - Омськ є федеральною трасою.

На підставі положень Федеральних законів «Про рекламу» N 108-ФЗ від 18 липня 1995 року, «Про безпеку дорожнього руху» N 196-ФЗ від 10 грудня 1995 року, Постанов Уряду Російської Федерації від 13 серпня 1997 року N 1033 «Про затвердження Положення про Федеральної дорожньої службі Росії "та від 4 вересня 1999 року N 1005« Питання Російського дорожнього агентства », а також Правил встановлення і використання придорожніх смуг федеральних автомобільних доріг загального користування, затверджених Постановою Уряду Російської Федерації N 1420 від 1 грудня 1998 року, на органи управління федеральними автомобільними дорогами загального користування покладені функції по:

- Погодження розміщення об'єктів дорожнього сервісу та зовнішньої реклами в смузі відводу та придорожній смузі федеральної автомобільної дороги;

- Видачі технічних умов та проведення експертизи проектної документації на об'єкти сервісу та конструкцію зовнішньої реклами, располагаемую у смугах відведення та придорожніх смугах федеральної автомобільної дороги загального користування;

- Участі у прийманні в експлуатацію об'єктів дорожнього сервісу та конструкцій зовнішньої реклами. Статтею 14 Федерального закону «Про рекламу» № 108-ФЗ від 18 липня 1995 року встановлено, що поширення зовнішньої реклами шляхом установки на території, будівлі, споруді та іншому об'єкті, а також визначення розміру та порядку внесення плати за розповсюдження зазначеної реклами здійснюються на підставі договору з власником або з особою, яка має речовими правами на майно, якщо законом або договором не передбачено інше стосовно особи, яка має речовими правами на майно, і за наявності дозволу відповідного органу місцевого самоврядування.

Речовими правами на смугу відведення федеральної автомобільної дороги на підставі державного акту (свідоцтва) на право безстрокового (постійного) користування володіють органи управління федеральними автомобільними дорогами.

Відповідно до статті 52 Земельного кодексу РРФСР землекористувачі мають усі права власників земельних ділянок.

Положеннями статті 608 Цивільного кодексу України право передачі майна в користування (оренду) належить його власнику, проте орендодавцем можуть бути й інші особи, уповноважені власником, законом або ж іншим правовим актом. Таким чином, на підставі перелічених вище правових актів Російське дорожнє агентство має законне право організації раціонального використання земель, зайнятих федеральними автомобільними дорогами, з метою залучення додаткових фінансових коштів для реалізації дорожніх програм і проектів, а державним підприємствам, установам і організаціям дорожнього господарства делеговано право в установленому порядку надавати закріплені за ними земельні ділянки у тимчасове користування.

Листом Російського дорожнього агенства від 17 березня 2000 року N РДА-22/913 «Про використання земель, зайнятих смугами відведення федеральних автомобільних доріг загального користування» затверджені, зокрема:

«Зразковий договір на використання смуги відведення федеральної автомобільної дороги загального користування у разі розміщення в її межах конструкцій зовнішньої реклами»:

«(Установа (підприємство, організація) дорожнього господарства, що здійснює функції управління федеральними автомобільними дорогами загального користування) і власник (власник) конструкцій зовнішньої реклами / рекламораспространитель уклали Договір про наступне:

Власник дороги надає Рекламорозповсюджувач ділянку смуги відведення федеральної автомобільної дороги загального користування згідно з доданим планом земельної ділянки та експлікації площею для розміщення зовнішньої реклами на ... км ділянки федеральної автомобільної дороги

Рекламорозповсюджувач має право:

Розміщувати обумовлену в цьому Договорі зовнішню рекламу в межах наданого йому для цих цілей Ділянки.

Власник дороги має право:

Встановлювати технічні умови і вимоги до розміщення зовнішньої реклами, обмеження умов виконання робіт з встановлення зовнішньої реклами, що вимагають заняття проїзної частини або впливають на нормальне функціонування федеральної автомобільної дороги.

Контролювати правильність розміщення зовнішньої реклами та її стан у межах наданого "Рекламорозповсюджувач" для цих цілей Ділянки, дотримання технічних норм і вимог безпеки дорожнього руху, правил користування та охорони автомобільних доріг.

Брати участь у прийманні конструкцій зовнішньої реклами в експлуатацію.

Мати вільний доступ на передані земельні ділянки для здійснення контролю за виконанням рекламораспространителем умов Договору.

Рекламорозповсюджувач зобов'язаний:

Уявити Власнику дороги необхідну документацію для отримання дозволу на розміщення конструкцій зовнішньої реклами в смузі відводу федеральної автомобільної дороги загального користування

Забезпечити дотримання технічних умов і вимог до розміщення конструкцій зовнішньої реклами, встановлених Власником дороги.

Забезпечити належне утримання зовнішньої реклами та її несучих конструкцій.

Використовувати наданий йому Ділянка тільки для розміщення зазначеної в цьому Договорі зовнішньої реклами та її несучих конструкцій. На вимогу Власника дороги в десятиденний термін демонтувати конструкції зовнішньої реклами у випадку самовільного зміни їх місця розташування або розміщення не обумовлених у Договорі конструкцій зовнішньої реклами або відшкодувати Власнику дороги витрати по усуненню зазначених порушень.

Не погіршувати умови безпеки руху транспорту за вказаною вище ділянках федеральної автомобільної дороги і прилеглим територіям, дотримуватися вимог екологічної безпеки на них при розміщенні зовнішньої реклами та її несучих конструкцій.

За поданням Власника дороги усувати виявлені ним недоліки у встановлений термін.

При виконанні робіт з розміщення зовнішньої реклами та її несучих конструкцій не займати прилеглу до вказану в цьому Договорі ділянки територій.

Своєчасно вносити плату за розміщення реклами в межах смуги відведення федеральної автомобільної дороги загального користування.

Здійснювати належну страховий захист майнового комплексу, розташовується на ділянці, та інші види страхування, передбачені чинним законодавством.

Власник дороги зобов'язаний:

Забезпечити рекламораспространитель можливість розміщення зовнішньої реклами та її несучих конструкцій шляхом надання обумовленого цим Договором Ділянки в межі смуги відводу федеральної автомобільної дороги.

Надати рекламораспространитель технічні вимоги і умови до розміщення зовнішньої реклами та її несучих конструкцій у смузі відводу федеральної автомобільної дороги загального користування.

При ухваленні рішення про видачу дозволу на встановлення конструкції зовнішньої реклами та погодження її розміщення в смузі відводу федеральної автомобільної дороги керуватися чинними нормативно - правовими актами та стандартами.

Вживати заходів до усунення рекламораспространителем недоліків, пов'язаних з недотриманням технічних умов і вимог до зовнішньої реклами та її несучих конструкцій у смузі відводу федеральної автомобільної дороги загального користування »

«Зразковий договір на розробку технічних умов на розміщення конструкцій зовнішньої реклами, розташованих у смузі відводу та придорожніх смугах федеральної автомобільної дороги загального користування, проведення експертизи проектної документації на зазначені об'єкти, здійснення технічного нагляду за їх проектуванням, будівництвом та функціонуванням»

«(Установа (підприємство, організація) дорожнього господарства, що здійснює функції управління федеральними автомобільними дорогами загального користування) і рекламораспространитель уклали договір про наступне:

рекламораспространитель зобов'язується подати Власнику дороги відповідну документацію архітектурно-планувальні рішення, плани земельних ділянок а власник дороги зобов'язується розглянути подані рекламораспространителем документи і направити йому своє мотивований висновок про можливість розміщення конструкцій зовнішньої реклами на км у смузі відводу / придорожній смузі ділянки федеральної автомобільної дороги загального користування

рекламораспространитель має право:

Уявити Власнику дороги необхідну документацію для розгляду можливості розміщення конструкцій зовнішньої реклами в смузі відводу та придорожній смузі федеральної автомобільної дороги загального користування.

Оскаржити дії Власника дороги у вищестоящих інстанціях або суді.

Власник дороги має право:

Встановлювати технічні умови і вимоги до розміщення зовнішньої реклами, обмеження умов виробництва робіт при встановлення зовнішньої реклами, що вимагають заняття проїзної частини або впливають на нормальне функціонування федеральної автомобільної дороги.

Проводити експертизу проектної документації на конструкцію зовнішньої реклами у смугах відведення та придорожніх смугах федеральних автомобільних доріг загального користування.

Контролювати правильність розміщення конструкції зовнішньої реклами та їх стан, дотримання технічних норм і вимог безпеки дорожнього руху, правил користування та охорони автомобільних доріг, правил встановлення та використання придорожніх смуг федеральних автомобільних доріг загального користування.

Брати участь у прийманні конструкцій зовнішньої реклами в експлуатацію.

Вимагати від рекламораспространітеля відшкодування шкоди, завданої федеральної автомобільної дорозі і розташованим на ній споруд, при проведенні робіт з розміщення та утримання конструкцій зовнішньої реклами. Відмовити в узгодженні установки конструкції зовнішньої реклами у випадках, якщо вони не відповідають затвердженої проектної документації, вимогам безпеки дорожнього руху й умов утримування автомобільної дороги.

Рекламорозповсюджувач зобов'язаний:

Уявити Власнику дороги необхідну документацію для отримання погодження на розміщення конструкцій зовнішньої реклами в смузі відводу та придорожній смузі федеральної автомобільної дороги загального користування, а в разі потреби - додаткову інформацію протягом десяти днів з моменту укладення цього Договору.

Забезпечити дотримання технічних умов і вимог до розміщення конструкцій зовнішньої реклами, встановлених Власником дороги.

Забезпечити належне утримання зовнішньої реклами та її несучих конструкцій.

Не погіршувати умови безпеки руху транспорту, дотримуватися вимог екологічної безпеки при розміщенні зовнішньої реклами та її несучих конструкцій.

За поданням власника дороги усувати виявлені ним недоліки у встановлений термін.

Своєчасно, згідно з пунктом 3.1 цього Договору, вносити плату за здійснення технічного нагляду за розміщенням об'єкта дорожнього сервісу, зовнішньої реклами в межах смуги відведення та придорожніх смугах федеральних автомобільних доріг загального користування.

Власник дороги зобов'язаний:

Розробити та надати рекламораспространитель технічні умови і вимоги до розміщення об'єкта зовнішньої реклами та її несучих конструкцій у смузі відводу та придорожній смузі федеральної автомобільної дороги загального користування.

Розглянути комплект документів, наданих рекламораспространителем, і дати по ньому мотивований висновок.

При ухваленні рішення про видачу погодження на встановлення конструкції зовнішньої реклами в смузі відводу та придорожній смузі федеральної автомобільної дороги керуватися чинними нормативно - правовими актами та стандартами.

Вести облік встановлених у межах смуги відведення та придорожніх смуг федеральних автомобільних доріг загального користування конструкцій зовнішньої реклами.

Вживати заходів до усунення недоліків, пов'язаних з недотриманням технічних умов і вимог до розміщення об'єктів зовнішньої реклами та її несучих конструкцій, якщо ці недоліки негативно впливають на безпеку дорожнього руху або порушують режим утримання автомобільної дороги ».

Оскільки з умови задачі не випливає, що ці необхідні умови (узгодження розміщення об'єкту зовнішньої реклами в смузі відводу автомобільної дороги загального користування, проект об'єкту зовнішньої реклами, ТУ на об'єкт зовнішньої реклами, договір на розміщення об'єкта в смузі відводу) були виконані, дії адміністрації МО «Ялуторовськ район» з надання земельної ділянки є незаконними.

Технічні вимоги до об'єктів зовнішньої реклами, розміщених у смугах відводу автомобільних доріг, встановлені «Галузевими дорожні норми розміщення засобів зовнішньої реклами в межах смуги відведення та придорожніх смуг автомобільних доріг загального користування» нормативно-технічною документацією (ГОСТ 10807-78 Знаки дорожні. Загальні технічні умови ; ГОСТ 23457-86 Технічні засоби організації дорожнього руху. Правила застосування; СНиП 2.01.07-85 Навантаження і впливи; СНиП 2.02.01-83 Підстави будинків і споруд; СНиП 2.03.01-84 Бетонні і залізобетонні конструкції; СНіП 2.03.06 -85 Алюмінієві конструкції; СНіП 11-23-81 Сталеві конструкції; СНиП 2.25.07-80 Дерев'яні конструкції; СНиП 2.03.11-85 Захист будівельних конструкцій від корозії; СНиП 2.01.02-85 Протипожежні норми; ВСН 37-84 Інструкція по організації руху і огородження місць виробництва дорожніх робіт; ВСН 25-86 Вказівки щодо забезпечення безпеки руху на автомобільних дорогах і т.д.)

ЗАВДАННЯ 3.

«Державна податкова інспекція провела перевірку ВАТ« Іва », за результатами якої винесла постанову, що зобов'язує ВАТ негайно погасити заборгованість по орендній платі за землю. ВАТ звернулося до Арбітражного суду з позовом про визнання недійсним постанови податкової інспекції. У позовній заяві позивач посилався на те, що податкова інспекція явно перевищила повноваження, надані їй Законом, тому що відносини щодо внесення орендної плати регулюються ЦК РФ і договором оренди, укладеним з адміністрацією міста. Податкова заперечувала, мотивуючи тим, що орендна плата - це обов'язковий платіж до бюджету, і тому її стягнення входить до компетенції податкових органів. Вирішіть справу ».

Виходячи з аргументації сторін, можна зробити висновок, що колізія виникла в період дії Закону РФ «Про плату за землю» від 11.10.1991 р. № 1738-1, який втратив силу з 01 січня 2006 року і в силу того, що в зазначений період податок на землю і орендна плата були формами плати за землю («Стаття 1 Закону РФ« Про плату за землю »від 11.10.1991 р. № 1738-1« Використання землі в РФ є платним. Формами плати є: земельний податок, орендна плата, нормативна ціна землі. Власники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів, оподатковуються щорічним земельним податком. За землі, передані в оренду, справляється орендна плата »).

В даний час такий спір неможливий, оскільки поняття земельного податку та орендної плати чітко розмежовані і належать до різних галузей права (порядок сплати (стягнення) земельного податку встановлюється главою 31 НК РФ, а питання орендної плати - це питання суто цивільного права, що регламентуються ГК РФ та іншими нормативними актами, що діють у сфері цивільного законодавства

Однак і в зазначений період, рішення у справі було б винесене на користь заявника (ВАТ «ІВА»), тобто постанову податкового органу було б визнано судом недійсним, оскільки саме позиція заявника заснована на діяли в той період законодавстві Російської Федерації, тоді як позиція податкового органу йому суперечить.

Статтею 21 Закону РФ «Про плату за землю» від 11.10.1991 р. № 1738-1 («Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються договором. При оренді земель, що перебувають у державній або муніципальній власності, відповідні органи виконавчої влади встановлюють базові розміри орендної плати за видами використання земель та категоріями орендарів. Орендна плата може встановлюватися як у грошовій, так і в натуральній формі ») було передбачено, що розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються договором.

З названої норми випливає, що всі аспекти, пов'язані зі сплатою орендної плати за землю, в тому числі нарахування пені за несвоєчасну сплату орендної плати, є договірними.

Таким чином, визначення розміру заборгованості по орендній платі та нарахування пені за несвоєчасну сплату орендної плати можуть провадитись тільки в рамках договору оренди землі орендодавцем, в даному випадку - адміністрацією умовного міста.

Відповідно до статті 6 Закону Російської Федерації від 21 березня 1991 року № 943-1 «Про податкові органи Російської Федерації» головними завданнями податкових органів є контроль за дотриманням податкового законодавства, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету державних податків та інших платежів, установлених законодавством («Головними завданнями податкових органів є контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетної системи Російської

Федерації інших обов'язкових платежів, установлених законодавством Російської Федерації, а також контроль за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної та тютюнової продукції, валютний контроль, здійснюваний відповідно до валютного законодавства Російської Федерації та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами органів валютного регулювання і цим Законом »).

Однак відповідно до статті 2 Закону Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. «Про основи податкової системи в Російській Федерації »№ 2118-1 (що діяв до введення в дію частини 1 Податкового кодексу Російської Федерації) під податком, збором та іншим платежем розумівся обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня і у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначаються законодавчими актами («Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами. Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів (далі - податки), що справляються у встановленому порядку, утворює податкову систему »).

І в той період орендна плата за землю не підпадала під визначення обов'язкового платежу, оскільки не встановлювалася нормативними актами.

З введенням в дію частини 1 Податкового кодексу в Російській Федерації поняття податку і збору дано у статті 8 Кодексу:

«1. Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

2. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ) ».

Орендна плата не підпадає ні під одну з понять; умови її сплати визначаються договором оренди землі, а не законодавчими актами.

Виходячи з викладеного, податковий орган не був повноважний видавати будь-які постанови, які зобов'язують заявника «негайно погасити заборгованість по орендній платі за землю».

Так само, податковий орган не був і належним позивачем за позовами про стягнення орендної плати за землю, тому, у разі заяви податковим органом відповідного позову, в позові було б відмовлено.

Сказане не означає, що заявник ВАТ «Іва» буде звільнений від сплати орендної плати за землю і не буде нести ніякої відповідальності за її несплату (прострочення сплати).

У випадку заяви відповідного позову належним особою (адміністрацією умовного міста в особі відповідних органів), сума орендної плати за землю (так само як і сума будь-яких нарахованих за законом, або договором оренди земельної ділянки, штрафних санкцій) будуть стягнуті з заявника.

Список літератури:

1. Податковий Кодекс Російської Федерації, частини 1 і 2

2. Закон Російської Федерації «Про плату за землю» від 11.10.1991 N 1738-1 (чинна редакція), онлайн-версія http://www.consultant.ru/popular/renta/

3. Федеральний Закон «Про введення в дію частини другої податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки» від 05.08.2000 N 118-ФЗ (діє в редакції Федеральних законів від 24.03.2001 N 33-ФЗ, від 06.08 .2001 N 110-ФЗ, від 15.12.2001 N 165-ФЗ, від 29.05.2002 N 57-ФЗ, від 24.07.2002 N 110-ФЗ, від 31.12.2002 N 187-ФЗ, від 08.12.2003 N 163 - ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ, від 18.08.2004 N 102-ФЗ, від 22.08.2004 N 122-ФЗ, від 28.12.2004 N 183-ФЗ, від 21.07.2005 N 105-ФЗ, від 03.11. 2006 року N 180-ФЗ, від 30.12.2006 N 268-ФЗ, від 24.06.2008 N 92-ФЗ, від 24.11.2008 N 205-ФЗ, від 26.11.2008 N 224-ФЗ, з ізменненія, внесеними Федеральними законами від 27.12 .2000 N 150-ФЗ, від 30.12.2001 N 194-ФЗ, від 24.12.2002 N 176-ФЗ, від 23.12.2003 N 186-ФЗ)

4. Закон Російської Федерації від 21 березня 1991 р. № 943-1 «Про податкові органи Російської Федерації» (діє в редакції федеральних законів № 90-ФЗ від 18.07.2005, № 137-ФЗ від 26.07.2006, № 162-ФЗ від 17.07 .2009).

5. Закон Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. «Про основи податкової системи в Російській Федерації »№ 2118-1».

6. Постанова Федерального арбітражного суду Волго-Вятського округу від 6 лютого 2001 р. N А79-3049/2000-СК1-2718.

7. Рішення Арбітражного суду ЯНАО від 27 грудня 2007 р. у справі № А-75-7122/2007

8. Федеральний закон РФ «Про рекламу» N 108-ФЗ від 18 липня 1995 року.

9. Федеральний закон РФ «Про безпеку дорожнього руху» N 196-ФЗ від 10 грудня 1995

10. Постанова Уряду Російської Федерації від 13 серпня 1997 року N 1033 «Про затвердження Положення про Федеральної дорожньої службі Росії»

11. Постанова Уряду Російської Федерації від 4 вересня 1999 року N 1005 «Питання Російського дорожнього агентства».

12. Лист Російського дорожнього агентства від 17 березня 2000 року N РДА-22/913 «Про використання земель, зайнятих смугами відведення федеральних автомобільних доріг загального користування».