Спеціальний податковий режим на основі патенту

РЕФЕРАТ

На тему:

«Спеціальний податковий режим на основі патенту»

Караганда 2008

Введення

З моменту набуття суверенності держави країна поступово, впевненими кроками йшла до стабільності економіки. У свою чергу розвивався бізнес.

Вирішення багатьох завдань, поставлених Главою держави в його посланні «Підвищення добробуту громадян Казахстану - головна мета державної політики», залежить зокрема й від ефективної роботи податкових органів. Для того щоб полегшити платнику податків обчислення податків та інших обов'язкових платежах до бюджету в 2001 р. був прийнятий Кодекс РК «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету». Податковий кодекс щорічно удосконалюється і згідно Послань Президента постійно здійснюється зниження податкового навантаження на платника податків.

Дуже багато змін торкнулося спеціальних податкових режимів, на яких в основному працюють суб'єкти малого бізнесу. Якщо в 2002 р. дохід за рік за патентом не повинен перевищувати 1,0 млн. тенге в межах одного календарного року, то в 2008 р. -2,0 млн. тенге за 12-місячний період, наприклад: з 01.05.2008 р. по 30.04.2009 р. Якщо раніше ВП у разі несвоєчасного подання заяви на патент повинен був обчислювати податки у загальновстановленому порядку, що було не під силу багатьом підприємцям, зараз індивідуальний підприємець може продовжувати застосовувати спеціальний податковий режим на основі патенту після застосування до нього адміністративного стягнення. Також індивідуальний підприємець має право тимчасово призупинити діяльність. У разі тимчасового призупинення діяльності індивідуальними підприємцями, за винятком застосовують спеціальні податкові режими для селянських (фермерських) господарств та окремих видів діяльності, приватними нотаріусами, адвокатами в податковий орган за місцем реєстраційного обліку подається заява про тимчасове призупинення діяльності на майбутній період за формою, встановленою уповноваженим органом. Діяльність підлягає тимчасового призупинення на термін, зазначений у заяві, але не більше ніж на дванадцять місяців.

Держава неодноразово йшло на зустріч суб'єктам малого бізнесу, оголошуючи мораторій на проведення перевірок. Ось і на даний момент оголошено мораторій до 31.12.2008 р. Але незважаючи на багато кроків з боку держави назустріч суб'єктам малого бізнесу виявляються факти порушення законодавства. Індивідуальні підприємці при обчисленні вартості патенту заявленим доходом вважають чистий дохід, тоді як до заявленого доходу включаються витрати, пов'язані з отриманням доходу.

Згідно з пп. 3 п. 2 ст. 533 Кодексу РК «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету» хронометражні обстеження проводяться податковими органами з метою встановлення різниці між заявленою сумою доходів і фактичним доходом і фактичних витрат, пов'язаних з отриманням доходу. Хронометражно обстеження піддаються об'єкти оподаткування та об'єкти пов'язані з оподаткуванням, включаючи фактичні доходи і (або) фактичні витрати, пов'язані з отриманням доходу, а також інші джерела одержання доходу. Поряд з цим повідомляємо про те, що оголошений мораторій не поширюється на хронометражні обстеження.

Тобто держава постійно проводить політику розвитку та підтримки підприємництва, однак і з боку підприємця державу чекає чесного, відкритого бізнесу.

1. Поняття спеціального податкового режиму на основі патенту

На сьогоднішній день суб'єкти малого підприємництва вправі здійснювати підприємницьку діяльність з спеціальним податковим режимам на основі разового талона, патенту, спрощеної декларації або за загальновстановленим режиму. У даній статті докладно розглядається спеціальний податковий режим на основі патенту.

Спеціальний податковий режим на основі патенту мають право застосовувати індивідуальні підприємці, які не використовують працю найманих працівників, що здійснюють діяльність у формі особистого підприємництва і мають дохід за рік, що не перевищує 2 млн. тенге.

Спеціальний податковий режим на основі патенту застосовують індивідуальні підприємці, які відповідають наступним умовам:

1) не використовують працю найманих працівників;

2) здійснюють діяльність у формі особистого підприємництва;

3) дохід яких за кожен дванадцятимісячний період застосування спеціального податкового режиму на основі патенту не перевищує 2,0 млн. тенге.

У випадках виникнення умов, що не дозволяють застосовувати спеціальний податковий режим на основі патенту, платник податків на підставі заяви переходить на спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації або на загальновстановлений порядок обчислення і сплати податків.

Зазначена заява подається в момент виникнення умов, що не дозволяють застосовувати спеціальний податковий режим на основі патенту.

Податковий орган має право без зазначеного заяви перевести індивідуальних підприємців, які застосовували спеціальний податковий режим на основі патенту, на загальновстановлений порядок обчислення і сплати податків при встановленні випадків, зазначених у цьому пункті.

Для застосування спеціального податкового режиму на основі патенту індивідуальний підприємець до початку його застосування подає до податкового органу за місцем здійснення підприємницької діяльності заяву за формою, встановленою уповноваженим державним органом.

Патент видається індивідуальному підприємцю на термін не менше одного місяця і не більше ніж на дванадцять місяців.

Для отримання патенту індивідуальний підприємець подає до податкового органу за місцем здійснення підприємницької діяльності:

1) заяву на отримання патенту за формою, встановленою уповноваженим державним органом;

2) свідоцтво про державну реєстрацію індивідуального підприємця;

3) документи, що підтверджують сплату до бюджету вартості патенту, обов'язкових пенсійних внесків до накопичувальні пенсійні фонди і соціальних відрахувань до Державного фонду соціального страхування;

4) у разі здійснення індивідуальним підприємцем діяльності, що підлягає ліцензуванню, ліцензію на право здійснення такої діяльності. При цьому патент видається на термін, що не перевищує строку дії ліцензії.

Платники податків, які подають заяву на отримання патенту в електронному вигляді, не представляють документів, перелічених у підпунктах 2) - 4).

Для отримання чергового патенту заяву на отримання патенту видається до закінчення терміну дії попереднього патенту.

У разі здійснення індивідуальним підприємцем діяльності з автомобільних перевезень пасажирів і багажу він зобов'язаний вказати в заяві на отримання патенту вид перевезень (регулярні або нерегулярні перевезення). Контроль за відповідністю виду автомобільних перевезень умовам, встановленим законодавчим актом Республіки Казахстан, здійснює уповноважений орган у сфері автомобільного транспорту.

У разі тимчасового припинення підприємницької діяльності при застосуванні спеціального податкового режиму на основі патенту індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем здійснення діяльності подається заява за формою, встановленою уповноваженим державним органом.

Видача патенту здійснюється податковими органами протягом одного дня за наявності документів, зазначених у пункті 4 цієї статті.

Патент недійсний без пред'явлення Свідоцтва про державну реєстрацію індивідуального підприємця.

Платник податків, який застосовує спеціальний податковий режим на основі патенту, розрахунки з соціальних відрахувань до Державного фонду соціального страхування і обов'язкових пенсійних внесках до накопичувальні пенсійні фонди в податкові органи не представляє.

Обчислення вартості патенту здійснюється індивідуальним підприємцем шляхом застосування ставки в розмірі 2 відсотків до заявленого доходу.

Вартість патенту підлягає сплаті до бюджету у вигляді:

1) індивідуального прибуткового податку - у розмірі 1 / 2 частини вартості патенту;

2) соціального податку - у розмірі 1 / 2 частини вартості патенту за мінусом суми соціальних відрахувань до Державного фонду соціального страхування, обчислених згідно із законодавчим актом Республіки Казахстан про обов'язкове соціальне страхування.

При перевищенні суми соціальних відрахувань до Державного фонду соціального страхування над сумою соціального податку сума соціального податку дорівнює нулю.

При припиненні підприємницької діяльності до закінчення терміну дії патенту внесена сума податків поверненню і перерахунку не підлягає, за винятком випадку визнання індивідуального підприємця недієздатною.

У разі, якщо фактичний дохід перевищує дохід, заявлений при отриманні патенту, платник податку протягом п'яти робочих днів заявляє суму перевищення і виробляє сплату податків з цієї суми. За заявою платника податків на заміну раніше виданого патенту йому видається новий патент із зазначенням фактичного доходу.

У разі, якщо фактичний дохід нижче доходу, заявленого при отриманні патенту, повернення зайво сплаченої вартості патенту здійснюється за заявою платника податку після хронометражного обстеження, проведеного податковим органом.

2. Порядок отримання патенту

Щоб здійснювати підприємницьку діяльність на основі патенту, в першу чергу фізичній особі необхідно зареєструватися в якості індивідуального підприємця шляхом подачі заяви до податкового органу за місцем проживання та сплати разового збору за реєстрацію в якості індивідуального підприємця у розмірі чотирьох мінімальних розрахункових показників (МРП). У 2004 році розмір МРП дорівнює 919 тенге, отже, збір за реєстрацію складе 3 676 тенге.

Потім для отримання патенту підприємцю необхідно подати до податкового органу за місцем здійснення підприємницької діяльності наступні документи:

1. Заява на отримання патенту для індивідуальних підприємців (форма 912.00);

2. Свідоцтво про державну реєстрацію індивідуального підприємця;

3. Документи, що підтверджують сплату разового збору, в розмірі 4-х МРП;

4. Документи, що підтверджують сплату до бюджету вартості патенту та обов'язкових пенсійних внесків до накопичувальні пенсійні фонди (квитанція про сплату);

5. У разі здійснення діяльності, що підлягає ліцензуванню, ліцензію на право здійснення такої діяльності;

6. У разі здійснення індивідуальним підприємцем діяльності з автомобільних перевезень пасажирів і багажу він зобов'язаний вказати в заяві на отримання патенту вид перевезень (регулярні або нерегулярні перевезення). Контроль за відповідністю виду автомобільних перевезень умовам, встановленим законодавчим актом Республіки Казахстан, здійснює уповноважений орган у сфері автомобільного транспорту.

Патент видається податковими органами протягом одного дня після подачі вищевказаних документів на термін не менше одного місяця у межах одного календарного року.

3. Обчислення вартості патенту

Обчислення вартості патенту здійснюється індивідуальним підприємцем шляхом застосування ставки в розмірі 3 відсотків до заявленого (передбачуваному) доходу без урахування витрат, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності.

Отримана сума податку ділиться рівними частками і вноситься до бюджету у вигляді індивідуального прибуткового і соціального податків.

Наприклад, якщо підприємцем заявлений дохід на місяць у сумі 150,0 тис. тенге, і він бере патент на 6 місяців, то сума заявленого доходу становитиме 900,0 тис. тенге.

Податок складе 27,0 тис. тенге (900,0 тис. тенге * 3%). Сума індивідуального і соціального податків складе, відповідно, рівні частки по 13,5 тис. тенге.

Патент може видаватися як на один день, так і кілька місяців в межах одного календарного року.

Якщо підприємець не подасть заяву на отримання патенту до податкового органу за місцем здійснення підприємницької діяльності, це буде вважатися його згодою обчислювати і сплачувати податки у загальновстановленому порядку, за винятком випадку подачі заяви про тимчасове припинення підприємницької діяльності.

Індивідуальні підприємці, які здійснюють розрахунки з бюджетом на основі патенту (крім реалізують підакцизну продукцію), звільнені від застосування контрольно-касових машин з фіскальною пам'яттю.

У разі якщо фактичний дохід перевищує дохід, заявлений при отриманні патенту, підприємцю необхідно протягом 5 робочих днів заявити суму перевищення та здійснити доплату податків з цієї суми.

Наприклад, після того як підприємець відпрацював 6 місяців, його фактично отриманий дохід склав не 900,0 тис. тенге, а 1100,0 тис.

Таким чином, підприємцю необхідно доплатити податок з різниці, не зазначеної у вартості патенту, в сумі 6,0 тис. тенге (1,100,0 тис. тенге - 900,0 тис. тенге * 3%), який також ділиться рівними частками на індивідуальний і соціальні податки.

За заявою платника податків на заміну раніше виданого патенту йому видається новий патент із зазначенням фактичного доходу.

У разі якщо фактично отриманий дохід нижче доходу, заявленого при отриманні патенту, повернення зайво сплаченої вартості патенту здійснюється за заявою платника податку після хронометражного обстеження, проведеного податковим органом.

У випадках виникнення умов, що не дозволяють застосовувати спеціальний податковий режим на основі патенту, підприємцю необхідно перейти на спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації або на загальновстановлений порядок обчислення і сплати податків до бюджету.

Наприклад, дохід підприємця, який пропрацював 9 місяців за патентом, перевищив 2,0 млн. тенге.

При цьому підприємцям необхідно знати, що при переході на загальновстановлений порядок обчислення і сплати податків подальший перехід на спеціальні податкові режими на основі патенту або спрощеної декларації можливий тільки після закінчення двох років застосування загальновстановленого порядку.

Список літератури

Цивільний кодекс Республіки Казахстан. - Алмати: Казахстан, 1994 р.
Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету (Податковий кодекс). Кодекс Республіки Казахстан від 12 червня 2001 р., № 209-11 (зі змінами та доповненнями від 01.01.2007 р.). - Алмати: Каржи-Каражат, 2006 р.
Сейдахметова Ф.С. «Податки в Казахстані», Алмати; LEM -2002 р. - 160 с.
Шаповалова А.В. Про перспективи розвитку оподаткування в Республіці Казахстан / / Індустріальна Караганда № 71 від 06.04.2006 р.