Система оподаткування в Росії і її реформування

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

зміст
Введення
1 Виникнення і розвиток оподаткування
1.1 Виникнення оподаткування
1.2 Становлення сучасної податкової системи
2 Податки і податкова система в сучасній Росії
2.1 Суперечності діючої податкової системи Росії
2.2 Шляхи реформування податкової системи
3 Практичне застосування податків при виробництві продукції та розрахунку мультиплікативних ефектів
3.1 Завдання 3.1
3.2 Завдання 3.2
3.3 Завдання 3.3
3.4 Завдання 3.4
3.5 Завдання 3.5
Висновок
Бібліографічний список

ВСТУП
«.. У Росії треба жити довго,
тоді що-небудь вийде »
К.І. Чуковський
Збалансованість і обгрунтованість системи податків і зборів має велике значення в будь-якій державі, оскільки жодна держава не може існувати без економічної основи, регульованою законодавством, значну частину якої становить податкова система.
Оподаткування відомо з тих пір, як існує держава. До теперішнього часу достовірно встановлено, що перші матеріальні свідчення про податки відносяться до 3300-3200 років до н.е. [1] Трохи пізніше з'явилися і перші спеціалізовані органи, що займаються збором податків. Сучасну історію податкової системи Росії ведуть з 1918 р , Коли була зруйнована система податкових органів Російської імперії і почали створюватися нові структури.
Податки уособлюють собою ту частину сукупності фінансових відносин, яка пов'язана з формуванням грошових доходів держави (бюджету і позабюджетних фондів), необхідних йому для виконання відповідних функцій - соціальної, економічної, військово-оборонної, правоохоронної, з розвитку фундаментальної науки та ін як складова частина виробничих відносин податки (через фінансові відносини) відносяться до економічного базису. Податки є об'єктивною необхідністю, бо зумовлені потребами поступального розвитку суспільства. Держава, виходячи з об'єктивної необхідності, формує відповідну податкову систему, вдосконалює її структуру та механізм функціонування у фінансовій системі країни.
Особливість податкової системи Російської Федерації полягає в тому, що законодавство, яке регулює цю сферу життя суспільства, ще не знайшло необхідної стабільності, оскільки не досягло збалансованості, чіткості та обгрунтованості, здатної задовольнити всі потреби сучасного російського суспільства.
Актуальність обраної теми характеризується тим, що одним з найважливіших умов стабілізації фінансової системи будь-якої держави є забезпечення сталого збору податків та належної дисципліни платників податків.
У сучасних умовах одним із найважливіших важелів, регулюючих фінансові взаємовідносини в економіці стає податкова система. Вона покликана забезпечити державу фінансовими ресурсами, необхідними для вирішення найважливіших економічних і соціальних завдань. За допомогою податків, пільг та фінансових санкцій, які є невід'ємною частиною системи оподаткування, держава впливає на економічну поведінку підприємств, прагнучи створити при цьому рівні умови всім учасникам суспільного відтворення. Податкові методи регулювання фінансово-економічних відносин у поєднанні з іншими економічними важелями створюють необхідні передумови для формування і функціонування єдиного цілісного ринку, сприяє створенню ринкових відносин.
Метою роботи є аналіз і вивчення податкової системи Російської Федерації. Для досягнення поставленої мети, в роботі слід вирішити наступні завдання:
1. Дати повне визначення поняттю «податкова система»;
2. Визначити роль і значення податкової системи України в системі державного регулювання;
3. Розглянути роль податкової системи в економіці Російської Федерації;
4. Виявити недоліки та переваги діючої системи, і розглянути існуючі шляхи реформування податкової системи РФ;
5. На прикладі конкретних завдань розглянути поведінку споживачів і підприємств при певних умовах оподаткування.
Об'єктами оподаткування служать майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг або інше економічне підгрунтя, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування.
Об'єктом курсової роботи є податкова система в цілому, предметом - методи та шляхи її реформування.
Теоретичну основу для написання роботи склали дослідження наступних авторів: Врублевської О.В., Володимирової Н.П., Глинського О.М., Грачової Є.Ю., Гуева О.М., Данілкіна І., Дуканич Л.В., Крохіна Ю.А., Колчина С.П., Карасьової М.В., Кисельової Е.А., Ликова Л.М., Орлова М.Ю., Пепеляева С.Г., Романівського М.В., а також матеріали Податкового кодексу Російської Федерації.
Структуру роботи зумовили її актуальність, поставлені цілі і завдання. До складу входять вступ, два теоретичних розділу, практична частина з рішенням завдань, висновок і список використаної літератури - всього 26 сторінок.

1 ВИНИКНЕННЯ І РОЗВИТОК ОПОДАТКУВАННЯ

1.1 Виникнення оподаткування

Проблеми оподаткування постійно займали уми економістів, філософів, державних діячів різних епох. Один з основоположників оподаткування А. Сміт (1723 - 1790) говорив про те, що податки для того, хто їх сплачує, - ознака не рабства, а свободи. [2] Ф. Аквінський (1226 - 1274) визначав податки як дозволену форму грабежу . Ш. Монтеск 'є (1689 - 1755) з повною підставою вважав, що ніщо не вимагає стільки мудрості і розуму, як визначення тієї частини, яку у підданих забирають, і тієї, яку залишають їм.
Значить, можна сказати, що податкова система виникла і розвивалася разом з державою. На самих ранніх щаблях державної організації початкової форми оподаткування можна вважати жертвоприношення. Воно було неписаним законом і, таким чином, ставало примусовою виплатою або збором. Причому процентна ставка збору була досить визначеною. У П'ятикнижжі Мойсея сказано: «... і всяка десятина на землі з насіння землі, з плоду дерева, Господеві». Первинна ставка податку складала 10% від отриманих доходів.
У міру розвитку держави виникла «світська» десятина, що стягувалася на користь впливових князів поряд з десятиною церковною. Дана практика існувала в різних країнах протягом багатьох століть: від Стародавнього Єгипту до середньовічної Європи. Так, у Стародавній Греції в VII - VI ст. до н.е. представниками знаті були введені податки на доходи в розмірі однієї десятої або однієї двадцятої частини доходів. Це дозволяло концентрувати і витрачати кошти на утримання найманих армій, зведення укріплень навколо міст держав, будівництво храмів, водопроводів, доріг, пристрій свят, роздачу грошей і продуктів біднякам і на інші суспільні цілі.
Пізніше Римської, Грецькою і Візантійської стала складатися фінансова система Русі. Об'єднання Давньоруської держави почалося лише з кінця IX ст. Основним джерелом доходів князівської казни була данина. Це був спочатку нерегулярний, а пізніше все більш систематичний прямий податок. Князь Олег після свого затвердження в Києві зайнявся встановленням данини з підвладних племен. Данина стягувалася двома способами: «повозимо», коли вона привозилась до Києва, і «полюддя», коли князі чи княжі дружини самі їздили за нею. [3]
Після татаро-монгольської навали основним податком став «вихід», стягувалася спочатку басками - уповноваженими хана, а потім самими російськими князями. «Вихід» стягувався з кожної душі чоловічої статі і з худоби.
Крім «виходу», або данини, були й інші ординські тяготи. Наприклад, "ям" - обов'язок доставляти підводи ординським чиновникам, або утримання посла Орди з величезним почтом.
Справляння прямих податків у скарбницю самого Російської держави було вже неможливим. Головним джерелом внутрішніх доходів стали мита.
Сплата «виходу» була припинена Іваном III (1440 - 1505) в 1480 р ., Після чого знову почалося створення фінансової системи Русі. В якості головного прямого податку Іван III ввів «дані» гроші з чорносошну селян і посадських людей. У результаті різних способів складання «сошного" листа, яке служило для визначення розміру прямих податків і інших нововведень, фінансова система Росії в XV - XVII ст. була надзвичайно складна і заплутана.
Кілька впорядкована вона була за царювання Олексія Михайловича (1629 - 1676), який створив у 1655 р. . Лічильний наказ. Але війни зі шведами та поляками, які він вів, вимагали величезних витрат. До того ж Росію в другій половині сорокових років XVII ст. спіткало кілька неврожайних років і падіж худоби від епідемічних хвороб. Уряд вдавався до екстрених зборів. З населення стягували спочатку двадцятих, потім десяту, потім п'яту гріш. Тобто прямі податки «з животів і промислів» піднялися до 20%. Збільшувати їх далі стало неможливо. Введений для поправки фінансового положення непрямий податок - акциз на сіль - незабаром був тимчасово скасовано, тому що почалися народні соляні бунти серед найбіднішого населення Росії. Почалася робота по впорядкуванню фінансів на більш розумних підставах.
Епоха Петра I (1672 - 1725) характеризується постійною нестачею фінансових ресурсів з-за численних воєн, великого будівництва, великомасштабних державних перетворень. Для поповнення скарбниці винаходилися все нові способи, вводилися додаткові податки, до податку на вуса та бороди. [4]
У той же час Петром I був прийнятий ряд заходів, щоб забезпечити справедливість оподаткування, рівномірну розкладку податкових тягот. Тяжкість деяких колишніх податків була ослаблена, причому в першу чергу для малозабезпечених людей. І навіть протягом XIX ст. головним джерелом доходів держави Російської залишалися державні прямі та непрямі податки. Основним прямим податком була подушна подати. Кількість платників визначалося за ревизским переписами.
Крім державних прямих податків функціонували земські (місцеві) збори. Земським установам надавалося право визначати збори з землі, фабрик, заводів, торговельних закладів.
До кінця XIX ст. всі суми, включаючи земські, стали надходити до каси державного казначейства.
У вісімдесятих роках XIX ст. поряд із загальною скасуванням подушної податі стало впроваджуватися прибуткове оподаткування. Був встановлений податок на доходи з цінних паперів. Потім державний квартирний податок.
Діяли мита з майна, що переходить у спадок або за актами дарування. У залежності від ступеня споріднення вони мали ставку від 1 до 6% вартості майна.
Існували паспортні збори, в тому числі із закордонних паспортів. Оподатковувалися поліси зі страхування від пожеж.
Серед непрямих податків у XIX ст. великі доходи Російської держави давали акцизи на тютюн, цукор, гас, сіль, сірники, пресовані дріжджі, освітлювальні нафтові олії і ряд інших товарів. Значними були надходження від виробництва та торгівлі алкогольними напоями.
Але система акцизів, як і митні збори, мала аж ніяк не тільки фіскальний характер. Вона забезпечувала державну підтримку вітчизняним підприємцям, захищала їх у конкурентній боротьбі з іноземцями.
Найбільш великим з прямих податків був податок з нерухомого майна. У зазначений період він стягувався за ставкою 9%.
Значну суму серед прямих податків давав податок на право в Москві торгівлі та промислів. Сюди входили вартість патентів, купецьких свідоцтв, свідоцтв на право дрібної торгівлі, збори з торговельних і промислових закладів та ін
Непрямі збори і мита стягувалися за таврування заходів, гир і ваг, за затвердження планів і креслень на будівлі в приватних володіннях, за прописку, видачу довідок з адресного столу. До цієї ж статті ставилися збори з аукціонного продажу векселів, позикових листів і договорів, судових мит. [5]

1.2 Становлення сучасної податкової системи
Певний етап у налагодженні фінансової системи країни настав у період нової економічної політики, коли були зняті заборони на торгівлю, на місцевий кустарний промисел. Була розроблена система податків, позик, кредитних операцій, вжито заходів щодо зміцнення грошової одиниці. Досвід НЕПу показав, що нормальне оподаткування можливо лише при певному побудові відносин власності, які забезпечували б правову відособленість підприємств від державного апарату управління, що необхідно також для нормального механізму переливу капіталу між галузями і підприємствами, для формування ринку капіталів.
Фінансова система під час НЕПу мала багато специфічних особливостей, але тим не менше вона відштовхувалася від податкової системи дореволюційної Росії, як від вихідного пункту і відтворювала ряд її рис. Проте складається система оподаткування характеризувалася майже повною відсутністю даних для визначення фінансового становища різних категорій платників податків, що зумовлювало досить примітивні способи оподаткування.
Надалі фінансова система Росії еволюціонувала у напрямі, протилежному процесу загальносвітового розвитку. Від податків вона перейшла до адміністративних методів вилучення прибутку підприємств і перерозподілу фінансових ресурсів через бюджет країни. Повна централізація коштів і відсутність будь-якої самостійності підприємств у вирішенні фінансових питань позбавляли фінансових керівників будь-якої ініціативи і поступово підводили країну до фінансової кризи. Криза вибухнула на рубежі 80 - 90 років, його виникнення сприяв і ряд інших об'єктивних і суб'єктивних факторів.
Початок дев'яностих років стало також періодом відродження та формування податкової системи Російської Федерації.
У новій податковій системі одне з головних місць зайняли непрямі податки на споживання: податок на додану вартість і акцизи, що входять в ціну товару (робіт, послуг), тому що реформування економіки Росії з самого початку був орієнтований на перехід до ліберальної моделі ринку. Це призвело, починаючи з 1992 року до звільнення цін на 90% товарів і послуг, що дало сильний їх стрибок і збільшення податкових надходжень до бюджету в початковий період.
Але ці перші роки ринкових перетворень в Росії призвели до значного спаду виробництва, скорочення інвестицій, розладу фінансової системи і найголовніше, зниження рівня життя переважної частини населення: у грудні 1992 р . в порівнянні з груднем 1991 р . середня заробітна плата зросла в 1,3 рази, а зведений індекс споживчих цін в 26 разів. [6]
На даний період вносяться зміни в законодавство, що встановлюють новий порядок оподаткування фізичних осіб, приймається цілий ряд законів, що стосуються земельного, дорожнього податку. У цей же час формується Державна податкова служба (з 1998 р . - Міністерство Російської Федерації по податках і зборах). У 1998 році приймається перша частина Податкового кодексу Російської Федерації, в 2000 році - друга. В даний час продовжується вдосконалення податкового законодавства, що, в першу чергу, пов'язано зі змінами в економічній і соціальній сфері держави.

2. ПОДАТКИ І ПОДАТКОВА СИСТЕМА В СУЧАСНІЙ РОСІЇ
Одним з основних інструментів макроекономічного регулювання є фіскальна політика. Під фіскальною політикою розуміють сукупність заходів, що вживаються урядовими органами по зміні державних витрат та оподаткування. Її основними завданнями є: згладжування коливань економічного циклу, забезпечення стійких темпів економічного зростання, досягнення високого рівня зайнятості, зниження інфляції.
Фіскальна політика в залежності від механізмів її регулювання на зміну економічної ситуації ділиться на дискреційну та автоматичну фіскальну політику (політику вбудованих стабілізаторів).
Перехід економіки Росії на ринкові відносини зажадав створення системи оподаткування підприємств і громадян (юридичних і фізичних осіб). Прийняття Верховною Радою Російської Федерації в 1995-1996 роках нових законів є продовженням і поглибленням найважливішого елементу економічної реформи в Росії.
Створена цілісна система оподатковування чітко встановлює перелік податків, які можуть застосовуватися на території РФ, права та обов'язки платників податків і податкових органів, розмежовані повноваження органів державної влади різного рівня щодо введення податків на відповідній території, встановленню ставок податків і пільг по них.
Прийнятий в Росії новий пакет законів про податки втілив у собі весь світовий досвід, що важливо для країни, що виходить з економічної кризи, відповідає в основному вимогам перехідного до ринкових відносин періоду, має певну соціальну спрямованість. Безперечно, він не позбавлений серйозних недоліків та прорахунків, наражається на серйозну і нерідко обгрунтованої критики з боку платників податків і фахівців. Важливо зіставити нову податкову систему Росії з податками, що діють у різних зарубіжних країнах, оскільки перехід до ринкової економіки немислимий без використання досвіду західних держав разом з усім кращим, що малося на нашій країні.
Так, наприклад податок на додану вартість доповнюється акцизами на окремі види продукції. Це порівняно нова для Росії, але загальноприйнята у світовій практиці форма вилучення надприбутки, одержуваної від виробництва товарів зі значною різницею між ціною, яка визначається споживчою вартістю, і фактичною собівартістю. Протягом багатьох років у РФ цю роль виконував податок з обороту. Ринкова економіка неминуче породжує необхідність в акцизах.
Порівняння дозволяє зробити висновок про фіскальну, ніж стимулюючої ролі податку на додану вартість в нашій країні, про вимушені заходи зменшити бюджетний дефіцит навіть ціною можливого судження податкової бази. Розглядаючи перспективи розвитку, слід зробити висновок про можливість зниження податкової ставки і розширення пільг.
В умовах спаду виробництва, що продовжується інфляції та обмеженості ресурсів виключно важливе значення має прийняття у податковому законодавстві заходів щодо стимулювання інвестиційної діяльності. Звільнена від оподаткування прибуток всіх підприємств і організацій, що спрямовується на інвестиції, включаючи розвиток власної виробничої та невиробничої бази за умови повного використання сум нарахованого зносу (амортизації). [7]
Податкова реформа охоплює і податки з фізичних осіб. Принципові зміни зазнав порядок справляння прибуткового податку. Об'єктом оподаткування тепер служить не місячний заробіток, а сукупний річний дохід, що відповідає світовій практиці. Окрім грошових надходжень до поняття сукупного річного доходу входять доходи, отримані в натуральній формі, сплачені підприємствами послуги працівникові, дивіденди по акціях. Істотно змінена прогресія шкали прибуткового податку.
2.1 Суперечності діючої податкової системи Росії
Основи податкової системи Росії законодавчо оформлені в 1995р. Створення нової особливої ​​форми взаємовідносин держави і платника податків не обійшлося без суперечностей між оподаткуванням та окремими елементами господарського механізму: кредитуванням, ціноутворенням, валютним регулюванням та ін Головною перешкодою до становлення ефективної податкової системи є криза економіки.
Нинішні податки у своїй основі формувалися в умовах економічної кризи, що не могло не позначитися на їхній кількості, структурі і ставках. Характерним є крен у бік виконання фіскальної функції податків. Це не дивно, тому що в умовах бюджетного дефіциту, падіння обсягів виробництва, інфляції була велика спокуса всі економічні проблеми держави вирішити за допомогою податків. Звідси їх надмірна кількість, завищені ставки, суперечливе вплив на процеси відтворення. Як наслідок, спроби платників податків різними шляхами уникнути податків, звідси надмірно висока недоїмка податків до бюджетів різних рівнів.
Багато в чому діюча податкова система відповідає, принаймні за формою, податковим системам зарубіжних країн. Дуже великим було бажання запровадити відразу всі атрибути ринкової економіки вже на перехідному етапі, який переживає російська економіка. Нові податки важким тягарем лягли на підприємства, економіка яких і без того була підірвана непродуманими заходами в області політики цін. Податки спричинили також і зниження рівня життя росіян.
До серйозних недоліків податкового режиму, що погіршує інвестиційний клімат у Росії, слід віднести його нестабільність. Нестабільність податкової системи є істотною, якщо не основним, економічним чинником, що стримує залучення іноземного капіталу в російську економіку.
Таким чином, до існуючої податкової системи в даний час пред'являється маса претензій. На думку більшості фахівців, вона неприпустимо жорстка за кількістю і якістю податків і занадто складна для платника податків. Незважаючи на свою жорсткість для товаровиробників, вона допускає і надприбутки, і сильну майнову диференціацію.
2.2 Шляхи реформування податкової системи
Ключовою ланкою формування ринкової економіки, досягнення економічного зростання, забезпечення цивілізованого рівня життя російських громадян є створення ефективно працюючої податкової системи. За останні роки в основному визначилися контури цієї системи, що вимагають додаткового налагодження та шліфування у відповідності з об'єктивними економічними та соціальними умовами. Для того щоб податки в повній мірі відповідали висунутим вимогам, необхідне вироблення довгострокової концепції розвитку та вдосконалення податкової системи Росії, в якій були б чітко сформульовані цілі і завдання її розвитку, обгрунтовано податкова політика.
На стадії становлення податкової системи, коли сама податкова матерія емпірічна, рухлива і нестабільна, правова форма оподаткування не може бути досконалою. Йдуть розмови про коригування курсу реформ, про пріоритет соціальних аспектів у їх проведенні. У цих умовах оцінка системи оподаткування на макрорівні, як справедливо відзначають багато економістів, може бути дана лише за наявності чітко сформульованих цілей соціально-економічної політики, що проводиться державою на певному етапі розвитку суспільства. Тільки при сумісності податкової системи з загальноекономічними цілями і завданнями, які ставлять перед собою і намагаються вирішити суспільство і держава, можлива її відносна стабілізація, що в свою чергу є найважливішою передумовою для того, щоб не повторити помилок у конструюванні правової форми оподаткування, допущених на ранніх стадіях становлення податкової системи.
Важливим чинником підвищення збирання податків має стати врегулювання проблеми простроченої заборгованості шляхом її реструктуризації.
На базі податкової політики, що пов'язана з політикою цін і політикою доходів, необхідна розробка концепції розвитку та вдосконалення податкової системи РФ на тривалу перспективу. Одним з початкових кроків у формуванні концепції є доопрацювання та прийняття Податкового кодексу РФ.
Важливим напрямом ефективного використання податків є підвищення їх ролі в стимулюванні малого підприємництва. Малий бізнес має ряд переваг. Саме він формує конкурентне сферу, створює додаткові робочі місця, оперативно впроваджує передові досягнення, перебудовує виробництво в залежності від співвідношення попиту та пропозиції, не вимагає підвищених початкових витрат. [8]
Безсумнівно, що світовий досвід повинен використовуватися в податковому законодавстві та податковій практиці, але з урахуванням відмінностей, пов'язаних зі станом і рівнем розвитку економіки, судової системи, рівнем правової культури населення і працівників податкових органів, історичних чинників.
Проте, не дивлячись ні на що, накопичений західними країнами досвід застосування податкових систем для забезпечення фінансового благополуччя та регулювання економіки має велике практичне значення.

3. ПРАКТИЧНЕ ЗАСТОСУВАННЯ ПОДАТКІВ ПРИ ВИРОБНИЦТВІ ПРОДУКЦІЇ І РОЗРАХУНКУ Мультиплікативний ефект
Завдання 3.1
Фірма випускає товар в умовах досконалої конкуренції і продає його за ціною 14 ден. од. Функція загальних витрат фірми ТС = 2Q + С 3. При якому обсязі випуску прибуток фірми буде максимальна?
Рішення.
Функція загальних витрат фірми має вигляд МС = 2Q + З 3,
де Q - обсяг виробництва;
С - ціна за од. продукції.
Отже, обсяг виробництва можна виразити формулою:
Q = ТС / 2С 3, (3.1)
Розрахуємо обсяг виробництва, при якому фірмі буде гарантована максимальна прибуток за формулою 3.1:
Q = ТС / 2 * 14 3,
Q = ТС / 5488 ден. од.
Відповідь: обсяг виробництва, при якому фірмі буде гарантована максимальна прибуток, дорівнює Q = ТС / 5488 ден. од.
Завдання 3.2
Ринок праці є конкурентним. Функція пропозиції праці Ls = 1000W - 2500; функція попиту на працю LD = 10500 - 625W. (Ls, LD - кількість годин робочого часу; W - годинна ставка заробітної плати). Виробнича функція фірми, що наймає pa6oчіх: Q = 88,8 L - 0,5 L 2 (Q - кількість одиниць виробленої продукції за годину; L - кількість зайнятих робітників). Ціна одиниці продукту дорівнює 10 дол. Визначте:
а) рівноважну ставку заробітної плати і рівень зайнятості на даному ринку праці;
б) яка кількість робочих найме фірма при рівноважній ставці заробітної плати?
Рішення.
Для того щоб знайти кількість годин робочого часу необхідно прирівняти функції пропозиції та попиту на працю один до одного.
1000W - 2500 = 10500 - 625W,
Звідси виразимо:
W = 10500 + 2500 / 1000 + 625
W = 8.
Таким чином, знаючи кількість годин робочого часу, можемо висловити погодинну ставку заробітної плати працівників:
Ls = 1000W - 2500,
Ls = 1000 * 8 - 2500,
Ls = 5500 ден. од.,
LD = 10500 - 625W
LD = 10500 - 625 * 8,
LD = 5500 ден. од.
Відповідь: з отриманого рішення можна зробити висновок про те, що попит на робочі місця дорівнює його пропозицією. Тобто ринок праці буде прагнути до рівноваги, при якому сукупний попит на кожну категорію робочої сили буде збігатися з наявним по ній пропозиції. Отже, зайнятість на даному ринку праці становить 100%, а так як зайнятість на даному ринку утворюється 100%, то при рівноважній ставці заробітної плати скільки робочих місць заявить підприємство, стільки людей на них відгукнеться.
Завдання 3.3
Ринкова кошик складається з 2 кг борошна і 3 кг яблук. Ціна борошна зросла за рік з 2,5 до 3,5 грн. / кг, а ціна яблук - з 5 до 6 грн. / кг. Валовий національний продукт виріс за рік на 4%. Знайти відносну зміну реального ВНП.
Рішення.
Відносне зміна реального ВНП можна розрахувати за формулою:
D ВНПр = D ВНПн / Індекс цін, (3.2)
де DВНПр - зміна реального ВНП;
DВНПн - зміна номінального ВНП.
Індекс цін = Споживчий кошик в цінах звітного періоду / Споживчий кошик в цінах базисного періоду, (3.3)
Розрахуємо зміну реального ВНП за формулою 3.:
DВНПр = 4% / ((5 руб .* 3 кг + 2,5 руб. * 2 кг ) / (6 руб. * 3 кг + 3,5 руб. * 2 кг )) = 0,5%
Відповідь: відносна зміна реального ВНП склало 0,5%.

Завдання 3.4
Гранична схильність до споживання в системі без податків дорівнює 0,7. Яка повинна бути гранична податкова ставка, щоб мультиплікатор витрат дорівнював 3?
Рішення.
Мультиплікатор витрат розраховується за формулою:
Мультиплікатор витрат = 1 / Гранична схильність до заощаджень, (3.4)
Оскільки гранична схильність до споживання дорівнює 0,7, отже, схильність до заощадження дорівнює 0,3.
Таким чином:
Мультиплікатор витрат = 1 / 0,3
Мультиплікатор витрат = 3.
Мультиплікатор чистих податків розрахуємо за формулою:
Мультиплікатор чистих податків = мультиплікатор видатків - 1, (3.5)
Мультиплікатор чистих податків - числовий коефіцієнт, що показує у скільки разів кінцева сума приросту / скорочення планованих витрат, що утворюють національний продукт, перевищить початкову суму зміни в чистих податків.
Скорочення чистих податків означає або скорочення податкових надходжень, або збільшення трансфертних платежів населенню.
Мультиплікатор податкової ставки розрахуємо за формулою 3.5:
Мультиплікатор чистих податків = 3 - 1 = 2.

Отже, при планованому рівні витрат в 0,7 і значення податкового мультиплікатора рівне 2, гранична податкова складе:
Податкова ставка = Гранична схильність до споживання * Мультиплікатор чистих податків,
Податкова ставка = 0,7 * 2,
Податкова ставка = 14%.
Відповідь: податковий мультиплікатор дорівнює 2, гранична податкова ставка дорівнює 14%.
Завдання 3.5
У таблиці представлені дані про трудові ресурси і зайнятості в першому та п'ятому році аналізованого періоду (тис. чол). Заповніть таблицю.
Рішення.
Рівень безробіття розраховується за формулою:
Рівень безробіття = Кількість безробітних / Робоча сила * 100%, (3.5.)
Таблиця 3.5.1 - Рівень безробіття

Перший рік
П'ятий рік
Робоча сила
84889
95453
Зайняті
80796
87524
Безробітні
4093
7929
Рівень безробіття (%)
4,8
8,3
а) Як пояснити одночасне зростання зайнятості та безробіття?
Безробіття - це соціально-економічний стан, при якому частина активного, працездатного населення не може знайти роботу, яку ці люди здатні виконати. Безробіття обумовлена ​​підвищенням кількості охочих знайти роботу в порівнянні з кількістю робочих місць, що відповідають профілю і кваліфікації претендентів на ці місця.
Таким чином, одночасне зростання зайнятості та безробіття можна пояснити як результат збільшення кількості робочих місць, збільшення кількості випускників вузів або приросту фахівців за даними спеціальностями, а наявність зростання безробіття тим, що для молодого фахівця потрібен час, щоб знайти роботу або тим, що при поява нових робочих місць люди переходять на нове місце роботи і звільняються з попереднього, тобто на якийсь період часу з'являється фрикційне безробіття, що представляє собою тимчасову незайнятість, обумовлену добровільним переходом працівника з однієї роботи на іншу. Фрикційне безробіття вважається неминучим і в якійсь мірі бажаною, тому що багато робітників, добровільно виявилися «між роботами», переходять з низькооплачуваної, малопродуктивної роботи на більш високооплачувану і більш продуктивну роботу. Це означає більш високі доходи для робітників і більш раціональний розподіл трудових ресурсів, а отже, і більший реальний обсяг національного продукту і як наслідок поява нових вакансій для людей з більш низькою кваліфікацією.
б) Чи можна стверджувати, що в п'ятому році аналізованого періоду існувала повна зайнятість?
За даними таблиці рівень безробіття в п'ятому році склав 8,3%, що ніяк не може свідчити про повну зайнятості, тому що нормальним природним відсотком по безробіттю вважається 4-7% від працездатного населення.

ВИСНОВОК
Податкова система є одним з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
Податки як дуже потужне знаряддя можуть зіграти свою роль у стабілізації економіки і фінансів тільки у разі цілеспрямованого і дозованого використання. Але для створення такої політики необхідно визначити місце податків в механізмі стабілізації. В даний час в Росії йде етап становлення механізму податкового регулювання за допомогою реформування податкової системи.
Аналіз реформаторських перетворень в області податків в основному показує, що висунуті пропозиції стосуються в найкращому разі окремих елементів податкової системи (насамперед розмірів ставок, наданих пільг і привілеїв; об'єктів оподаткування; посилення або заміни одних податків на інші).
На сьогоднішній день існує величезний узагальнений і осмислений, досвід стягування і використання податків у країнах Заходу. Але орієнтація на їх практику дуже утруднена, оскільки було б зовсім нерозумно не приділяти першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляхи реформування свого народного господарства.
Правова форма оподаткування ще дуже недосконала. Податкове законодавство зайво ускладнено, володіє неповнотою, суперечливістю, наявністю прогалин. Спроби усунути ці недоліки шляхом численних, нашаровуються один на одного змін та доповнень діючих законодавчих актів, а також за допомогою спорадичного і безконтрольного видання різного роду підзаконних актів, включаючи акти інших міністерств, призводять лише до ще більшого заплутування, ускладнення і деформації правової бази оподаткування, створюючи грунт як для податкових порушень з боку платників, так і для свавілля податкових органів.
Діюча податкова система в її основних - економічному та правовому аспектах піддається обгрунтованій критиці. Непомірний податковий тягар для підприємств - основний економічний порок російської системи оподаткування. Її фіскально-каральний характер постійно посилюється за рахунок розширення податкової бази та ставок по окремих податках, введення нових податків і зборів, посилення фінансових санкцій та умов оподаткування.
Нестабільність російських податків, постійний перегляд ставок, кількості податків і пільг, безсумнівно грає негативну роль, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних.
На Заході податкові питання давно вже займають почесне місце у фінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового чинника може привести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження і отриманих фінансових накопичень, але і можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податкових платежів з казни.
В даний час у всьому світі спостерігається тенденція до спрощення податкової системи, тобто чим простіше податкова система, тим, простіше визначати економічний результат, менше турбот при складанні звітних документів і тим більше залишається часу у підприємців на обдумування того, як знизити собівартість продукції, а не на те, як знизити податки. Податковим органам ж простіше стежити за правильністю сплати податків, що дозволяє зменшити число працівників у фінансових органах.
У Росії країні система податків має дуже складну структуру. У ній присутні різні податки, відрахування, акцизи і збори, які по суті майже нічим один від одного не відрізняються. Однак така маса платежів призводить до того, що бухгалтерія підприємств часто помиляється при відрахуваннях податків, в результаті чого підприємство платить пені за несвоєчасну сплату податку.
Робота по застосуванню досвіду в організації податкової системи Росії активно ведеться і в даний час і спрямована не тільки на збільшення податкового тягаря, але і на пом'якшення економічних криз при спадах загального виробництва, а також передбачає певні пільгові податкові періоди по сплаті податків для певних категорій підприємств.
Так як податкові органи є єдиними законними збирачами податків і зборів, які формують бюджети всіх рівнів держави, то від їх компетенції залежить ефективне функціонування всієї податкової системи РФ і всього народного господарства країни.
На підставі завдань, наведених у практичній частині роботи можна зробити висновок про те, що застосування податків як важливого інструменту фіскальної політики може стимулювати ділову та інвестиційну активність, тому що зниження податків залишає в розпорядженні підприємців значно велику частину грошових коштів, ніж величина зниження рівня податку.
При зниженні ставки податку збільшується рівень доходу, що призводить до збільшення ефективного попиту у всіх суміжних сферах економіки за аналогією з механізмом інвестиційного мультиплікатора.

СПИСОК
1. Податковий кодек РФ (частина друга) від 05.08.2004г., Прийнятий ГД ФС 19.07.2004г.
2. Алексєєв, М.Ю., Балакіна А.В. Податки / Словник-довідник - СПб.: Абетка, 2005. - 346 с.
3. Владимирова, Н.П. Податки й оподатковування: навчальний посібник. / Н.П. Владимирова. - М.: КНОРУС, 2005. - 232 с.
4. Гуев, О.М. Постатейний коментар до частини податкового кодексу Російської Федерації. / О.М. Гуев. - М.: Юридична фірма КОНТРАКТ, Видавничий Дім ИНФРА-М, 2000. - 94 с.
5. Дала, Е. Дж. "Макроекономіка". Під ред. А.М. Ліховий. - СПб.: Пітер, 2004. - 398 с.
6. Дуканич, Л.В., Податки та оподаткування. / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону.: Фенікс, 2005. - 118 с.
7. Євстигнєєв, Є.І. Основи оподаткування і податків: Підручник для вузів. / Є.І. Євстигнєєв. - М: ЮНИТИ, 2004. - 602 с.
8. Камаєв, В.Д. Підручник з основ економічної теорії. / В.Д. Камаєв. - К.:, 2005. - 312 с.
9. Колчин, С.П. Податки в Російській Федерації: Учеб. посібник для економістів. / С.П. Колчин. - М.: Економіка, 2002. - 254 с.
10. Ликова, Л.М., Податки та оподаткування в Росії: Підручник. / Л.М. Ликова. - М: «Бек», 2001. - 26 с.
11. Орлов, М.Ю. Податки та оподаткування. / М.Ю. Орлов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 234 с.
12. Податки та оподаткування. 4-е вид. / Під. ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - СПб.: Пітер, 2003. - 178 с.
13. Фінансове право / За ред. Є.Ю. Грачової, Г.П. Толстопятенко - М.: ТК Велбі, 2003. - 160 с.
14. Данілкін, І.В. «Бізнес», вересень 2007. - № 17 (43). - 56 с.
15. Тулякова, А. Ж. «Бізнес», грудень 2007. - № 24 (50). - 36 с.
16. Програма інформаційної підтримки Російської науки і освіти «Консультант Плюс: Вища школа», випуск 2, осінь 2004, розділ податкової інформації.


[1] Буланже М. Розвиток податкової системи Росії в цифрах і фактах. / / Податковий вісник. № 4, квітень
2003. - С. 117
[2] Дуканич, Л.В., Податки та оподаткування. / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону.: Фенікс, 2005. - С. 45
[3] Колчин, С.П. Податки в Російській Федерації: Учеб. посібник для економістів. / С.П. Колчин. - М.: Економіка, 2002. - С. 78
[4] Дуканич, Л.В., Податки та оподаткування. / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону.: Фенікс, 2005. - С.67
[5] Орлов, М.Ю. Податки та оподаткування. / М.Ю. Орлов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С. 54
[6] Податки та оподаткування. 4-е вид. / Під. ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - СПб.: Пітер, 2003. - С. 89
[7] дала, Е. Дж. "Макроекономіка". Під ред. А.М. Ліховий. - СПб.: Пітер, 2004. - С. 112
[8] Владимирова, Н.П. Податки й оподатковування: навчальний посібник. / Н.П. Владимирова. - М.: КНОРУС, 2005. - С. 98
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
89.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Спрощена система оподаткування в системі оподаткування Росії
Теорія реформування системи оподаткування та практика її застосування в Республіці Білорусь
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування субєктів малого підприємництва
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування суб єктів малого підприємництва
Банківська система України та проблеми її реформування
Банківська система Китаю стан та реформування
Кримінально-виконавча система та основні напрями її реформування
Податкова система Російської Федерації та шляхи її реформування
Про реформування економіки Росії
© Усі права захищені
написати до нас