Роль і значення податкових органів у забезпеченні економічної безпеки держави

Зміст

Введення

Правова основа діяльності податкових органів

Права і обов'язки податкових органів РФ

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Введення

Питання з'ясування місця і ролі органів податкової служби в механізмі російської держави на сучасному етапі приймають не стільки теоретичний, а швидше практичний характер. «Фундаментальні перетворення в економічному і політичному житті російського суспільства з усією визначеністю ставлять на порядок денний питання про необхідність корінного перегляду ролі і місця владних структур як федерального, так регіонального та муніципального рівнів у системі життєзабезпечення суспільства, особливо в економічній та соціальної сфер».

У зв'язку з цим аналіз місця і ролі органів податкової служби в механізмі сучасної російської держави дуже актуальний і корисний, що у багато пояснюється тим, що Міністерство Російської Федерації з податків і зборів є федеральним органом виконавчої влади, що забезпечує вироблення і проведення єдиної державної податкової політики, стягування податків і зборів, координуючим діяльність федеральних органів виконавчої влади з питань податків і зборів в Російській Федерації, що здійснює державний контроль за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і інших обов'язкових платежів до відповідних бюджетів та державних позабюджетних фонди, а також за виробництвом та обігом етилового спирту і алкогольної продукції. Створення нових державних органів податкової служби, органів податкової поліції вимагає активізації наукових зусиль по виявленню їх місця та ролі у механізмі російської держави взагалі, вивчення різного роду явищ та чинників, що роблять визначальний вплив на ефективність функціонування створених органів - зокрема.

Роль і значення податкових органів у забезпеченні економічної безпеки держави

Місце і роль податкових органів у фінансовій системі держави визначається тими цілями і завданнями, які ставляться перед ними, а також законодавчо визначеними їхніми правами та обов'язками.

Слід зазначити, що в різних країнах світу до функцій податкових органів належить не тільки адміністрування тих чи інших видів податків і зборів, а й, наприклад, здійснення державної реєстрації юридичних осіб і індивідуальних підприємців, проведення перепису населення, спостереження за застосуванням контрольно-касової техніки, контроль за дотриманням валютного законодавства, за обігом алкогольної продукції, організацією лотерей та азартних ігор.

Саме поняття «податкові органи» у різних країнах має різні значення в силу того, що обов'язок щодо забезпечення мобілізації до бюджетної системи доходів (податків та зборів) може бути встановлена за різними державними органами. Як правило, відповідальність за надходження податків і зборів несуть два чи більше державних органу, які і володіють правомочностями «податкових органів». Одна державна структура зазвичай відповідає за збір податків і мит на кордоні (так звані митні органи), інша - за мобілізацію внутрішніх податкових платежів.

У деяких країнах податки з платіжної відомості, що використовуються для фінансування соціального забезпечення, адмініструються також окремими державними органами. У федеративних державах право встановлювати і збирати окремі види податків надається урядами влади, які мають право створювати свої власні податкові органи [2, с. 11].

На думку ряду експертів, такий поділ функцій по збору податків між кількома державними органами не завжди економічно виправдано. Адже кожен орган зосередилась на своїх власних завданнях без прагнення отримати економію від масштабу, яка може бути досягнута через інтеграцію чи навіть координацію загальних процесів і процедур. З точки зору податкового адміністрування об'єднання сприяє підвищенню ефективності збору податків у силу ліквідації багатьох дублюючих процесів і процедур (обліку і реєстрації, контрольних заходів тощо) і зниження загальних витрат. Крім того, так звані витрати «податкового згоди» з боку платників податків також знижуються, оскільки зменшується кількість контрольних заходів, скорочується час і упорядковується процедура їх проведення.

Незважаючи на очевидні достоїнства з точки зору податкового адміністрування об'єднання державних органів, у багатьох країнах світу цей процес іде вкрай повільно в силу цілого ряду причин перш за все політичного характеру. Так, у США економія від масштабу в податковому адмініструванні частково була реалізована ще в 1935 р., коли на Внутрішню службу доходів було покладено обов'язок справляння податків з платіжної відомості у зв'язку з реалізацією програми соціального забезпечення. Проте повною мірою ідею єдності та економічної ефективності діяльності податкових органів у США відстояти не вдалося, оскільки були утворені податкові органи штатів, в результаті чого в податковому адмініструванні з'явилося дублювання і перекриття окремих функцій.

У Російській Федерації побудова системи податкового адміністрування пройшло кілька етапів, що супроводжуються зміною прав та обов'язків податкових органів. Як і в більшості розвинених країн світу, адмініструванням податків з платіжної відомості в Росії (перш за все, справлянням ЄСП) займаються податкові органи. І хоча органи місцевого самоврядування наділені правом за рахунок коштів місцевого бюджету створювати муніципальну податкову службу для збору місцевих податків, фактично цим правом ще ніхто не скористався.

За межі повноважень податкових органів в Російській Федерації практично виходить тільки стягнення митних платежів. Втім, і в зарубіжних країнах єдині податкові відомства, які займаються адмініструванням як внутрішніх податків і зборів, так і митних платежів, ще не отримали достатньо широкого поширення. Але позитивні приклади є. Зокрема, іспанське державне агентство податкового адміністрування являє собою той єдиний автономний, законно встановлений інститут, який адмініструє всі податки, включаючи митні збори [6, с. 15].

Зараз в Росії проходить адміністративна реформа, спрямована на підвищення ефективності роботи всього державного апарату. Один з очікуваних результатів цієї реформи - суттєве зміни місця і ролі податкових органів у фінансовій системі держави. Відповідно до завдань адміністративної реформи найближчим часом зміняться і деякі функції податкових органів, а також принципи побудови їх організаційної структури. У зв'язку з цим корисним є вивчення досвіду зарубіжних країн. На основі наявних даних систематизуємо результати аналізу підпорядкованості податкових органів міністерству фінансів і продемонструємо принципи побудови їх організаційної структури.

У залежності від розміру країни податкові органи мають, як правило, два-три рівні (у маленьких країнах тільки два, центральний і місцевий, а в більш великих три рівні - центральний, регіональний та місцевий).

У Російській Федерації діє єдина централізована система податкових органів, проте далеко не всі країни світу дотримуються такого підходу. У деяких федеративних державах крім центральних податкових органів створюються самостійні податкові органи регіонів і навіть муніципалітетів, що, зрозуміло, відбивається на комплексі їх завдань і призводить до відповідних змін в організаційній структурі.

Принципи побудови організаційної структури різних рівнів податкових органів далеко не завжди ідентичні. Так, центральний апарат 38% вивчених країн організований на змішаному принципі, тобто у структурі податкового органу є підрозділи, створені за функціональною ознакою, а також по роботі з окремими групами податків чи платників податків. Організаційна структура центральних апаратів податкових органів близько 30% країн побудована на функціональній основі, в 27% випадків - по податках і лише в 5% - за категоріями платників податків.

Регіональні податкові органи дещо частіше будуються за функціональною ознакою (36%). Організаційна структура регіональних податкових органів побудована за видами податків (31% країн) і на змішаній основі (26%). Як і центральний апарат, регіональні податкові органи використовують принцип побудови «по платниках податків» тільки в 7% випадків.

Місцевий рівень податкових органів ще частіше, ніж регіональний, заснований на функціональних засадах (41% країн). Інші принципи побудови на місцевому рівні розподілилися наступним чином: з податків (28%), змішаний (23%), по платниках податків (9%).

Один з важливих питань діяльності податкових структур пов'язаний з організацією їх взаємодії з митними органами. Ті й інші в більшій частині країн перебувають у підпорядкуванні міністерства фінансів (75% випадків), при цьому функціонують митні органи в основному окремо від податкових органів. Тільки в 22% розглянутих країн митні органи входять до структури податкових адміністрацій [13, с. 16].

Проведений аналіз показує лише загальний вектор побудови податкових органів. На думку експертів, найбільш ефективною формою податкового адміністрування для більшості податкових систем виявляється функціональна модель. Проте вважається, що для високорозвинених країн з низьким рівнем корупції більш продуктивні організаційні структури, побудовані не на функціональній основі, а за категоріями платників податків, оскільки даний підхід більшою мірою задовольняє потреби їх конкретних категорій в частині як інформаційно-роз'яснювальної, так і контрольної роботи.

Очевидно, що організаційна структура податкових органів, оптимальна для однієї країни, може бути не зовсім ефективною для іншої, з іншим політичним устроєм і рівнем соціально-економічного розвитку.

Правова основа діяльності податкових органів

Аналіз фінансового законодавства показує, що для багатьох органів державної влади фінансова діяльність держави становить частину компетенції. Для податкових органів державної влади фінансова діяльність держави є спеціальною і повністю охоплюється їх.

Основоположні питання правового статусу податкових органів встановлено НК РФ, Законом РФ від 21 березня 1991 р. N 943-1 "Про податкові органи Російської Федерації", Законом РФ від 10 грудня 2003 р. N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" , а також іншими нормативними правовими актами.

Відповідно до п. 1 ст. 30 НК РФ до податкових органів належать федеральний орган виконавчої влади, уповноважений у сфері податків і зборів, і його територіальні підрозділи.
Відповідно до Указу Президента РФ від 9 березня 2004 р. N 314 "Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади" таким федеральним органом виконавчої влади є Федеральна податкова служба (далі - ФНС Росії), що знаходиться у веденні Міністерства фінансів РФ.

Перетворення МНС Росії у федеральну службу і передача окремих функцій МНС Росії Міністерству фінансів Росії відповідають новим уявленням про завдання і функції федерального міністерства. Відповідно до п. 3 вищевказаного Указу Президента федеральне міністерство є органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у встановленій актами Президента РФ і Уряду РФ сфері діяльності. При цьому федеральна служба в межах своєї компетенції може видавати тільки індивідуальні правові акти. Вона не має права здійснювати у встановленій сфері діяльності нормативно-правове регулювання, крім випадків, встановлюваних указами Президента РФ чи постановами Уряду РФ [7, с. 10].

Названі зміни у функціонуванні органів виконавчої влади знайшли своє відображення у п. 1 ст. 34.2 НК РФ, яким закріплено перехід у відання Мінфіну Росії ряду функцій, що раніше належали МНС Росії, а саме: дача письмових роз'яснень з питань застосування законодавства РФ про податки і збори, затвердження форм розрахунків за податками і форм податкових декларацій, обов'язкових для платників податків, а також порядок їх заповнення.

Положення про ФНС Росії було затверджено Постановою Уряду РФ від 30 вересня 2004 р. N 506, відповідно до якого ФНС Росії є, як вже було зазначено, федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства РФ про податки і збори , за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством РФ, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства РФ у межах компетенції податкових органів.

ФНС Росії є уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств, а також уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що забезпечує подання в справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимог про сплату обов'язкових платежів і вимог Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.

Систему податкових органів складають: 1) ФНС Росії і 2) територіальні органи ФНС Росії.

Служба та її територіальні органи - управління служби по суб'єктах Російської Федерації, міжрегіональні інспекції служби, інспекції служби по районах, районах у містах, містах без районного поділу, інспекції служби міжрайонного рівня (далі - податкові органи) складають єдину централізовану систему податкових органів. Уточнимо, що міжрегіональні інспекції, у свою чергу, діляться на міжрегіональні по федеральних округах і міжрегіональні по найбільших платниках податків.

Інноватівной організаційної заходом у рамках модернізації податкових органів Л.Ф. Кваша виділяє створення міжрегіональних податкових інспекцій по федеральних округах. Це територіальні податкові органи, створені для забезпечення діяльності уповноважених представників Президента РФ у федеральних округах.

Структура центрального апарату відомства затверджена Наказом ФНС Росії від 14 жовтня 2004 р. N САЕ-3-15 / 1 @, відповідно до яких податкова служба представлена 26 управліннями.

У цілому необхідно відзначити, що внутрішній устрій податкових органів в основному зумовлюється тими фактичними видами діяльності, які знайшли своє відображення в ст. 7 Закону РРФСР "Про Державну податкову службу РРФСР", встановила ще в 1991 р. повноваження податкової адміністрації.

Разом з тим податкові органи за способом вирішення завдань, віднесених до їх компетенції, є єдиноначальні. Кожен податковий орган очолює керівник, статус якого й зумовлює його основні функції, при вирішенні завдань, покладених на конкретні податкові органи. Керівник податкового органу уособлює в юридичному плані державну адміністративну владу, тому що повинен забезпечити реалізацію, по-перше, функції оподаткування в межах відповідної юрисдикції, по-друге, здійснення загальних функцій управління. Для цього він як суб'єкт адміністративної влади використовує надані йому правові, інформаційні, технічні та інші ресурси, якими володіє в силу службового становища.

Важливо пам'ятати, що безпосередньо обов'язки податкових органів виконуються їх посадовими особами, якими визнаються державні службовці Російської Федерації, які перебувають на державних посадах податкових органів, які проходять службу в цих органах [15, с. 20].

Для виконання завдань, покладених на ФНС РФ та її територіальні підрозділи, відповідно до податкового законодавства податкові органи наділені досить широкими повноваженнями.

Зокрема, вони мають право вимагати від платників податків або інших зобов'язаних осіб документи, що служать підставою для обчислення і сплати податків, а також підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків; проводити податкові перевірки; вилучати документи, що свідчать про вчинення податкових правопорушень; викликати на підставі письмового повідомлення до податкових органів платників податків та інших зобов'язаних осіб для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (перерахуванням) ними податків; зупиняти операції по рахунках осіб у банках і накладати арешт на майно платників податків; оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування приміщення та території; визначати в необхідних випадках суми податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків; вимагати від платників податків та інших зобов'язаних осіб усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог; стягувати недоїмки і пені ; надавати платникам податків відстрочення та розстрочення зі сплати санкцій за податкові правопорушення; викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю.

Податковим органам надано і деякі інші права. Згідно з п. 1 ст. 7 Федерального закону від 22 травня 2003 р. N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт" контроль за повнотою обліку виручки в організаціях і у індивідуальних підприємців покладено на податкові органи .

Разом з тим податкові органи вирішують поставлені перед ними завдання у взаємодії з федеральними органами виконавчої влади, органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування. Порядок такої взаємодії визначається у відповідних нормативних актах, таких як: 1) Наказ МВС Росії N 76, МНС Росії від 22 січня 2004 р. N АС-3-06/37 "Про затвердження нормативних правових актів про порядок взаємодії органів внутрішніх справ і податкових органів щодо запобігання, виявлення і припинення податкових правопорушень ", 2) Наказ Мін'юсту Росії N 289, МНС Росії від 13 листопада 2003 р. N БГ-3-29/619" Про затвердження Методичних рекомендацій з організації взаємодії податкових органів РФ і Служби судових приставів Міністерства юстиції РФ при виконанні постанов податкових органів про стягнення податку (збору), а також пені за рахунок майна платника податків-організації або податкового агента-організації "; 3) Регламент взаємодії МНС Росії і ЦБ РФ з питань державної реєстрації кредитних організацій (затверджений МНС Росії N БГ-16-09/86, ЦБ РФ N 01-33/2202 від 26 червня 2002 р.).
Особливої уваги, на наш погляд, заслуговує взаємодія податкових органів та органів внутрішніх справ у процесі реалізації примусового механізму в податковій сфері.

Відзначимо, що Федеральна служба з економічних і податкових злочинів МВС Росії (далі - ФСЕНП) є самостійним структурним підрозділом центрального апарату МВС Росії і становить єдину систему спеціалізованих органів виконавчої гілки влади федерального рівня, призначених для захисту фіскальної компетенції та забезпечення економічної безпеки держави.
Повноваженням ФСЕНП властива досить вузька спеціалізація у сфері податкових правовідносин. Федеральна служба реалізує контрольно-наглядову функцію державного управління. Важливо відзначити, що якщо податкові органи контролюють дотримання законодавства про податки і збори, то ФСЕНП здійснює перевірочні заходи, оперативно-розшукову діяльність, розслідує і попереджає податкові правопорушення та злочини.

Податкові органи при виявленні обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину, зобов'язані у десятиденний строк з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи.

Зазначимо, що податкові органи проводять камеральні та виїзні податкові перевірки, мають право, як вже було зазначено, вимагати необхідні документи, проводити огляди та інвентаризації. Причому форми всіх документів, необхідних для законного проведення перевірки, ФНС Росії стверджує сама.

Роль податкових органів як суб'єктів податкових правовідносин, уповноважених здійснювати контрольні функції, функції щодо попередження і припинення податкових правопорушень, починається з моменту звернення суб'єктів цивільного права з метою реєстрації свого статусу як юридичної особи в передбаченій Цивільним кодексом РФ організаційно-правовій формі або індивідуального підприємця. Цей обов'язок на Федеральну податкову службу РФ покладена Федеральним законом РФ від 8 серпня 2001 р. N 129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців".

Відповідно до ст. 25 зазначеного Закону податкові органи вправі звернутися до суду з вимогою про ліквідацію юридичної особи, про припинення діяльності фізичної особи як індивідуального підприємця в примусовому порядку у разі допущених грубих порушень закону або інших правових актів, якщо ці порушення носять непереборний характер, а також у разі неодноразових або грубих порушень законів чи інших нормативних правових актів державної реєстрації юридичних осіб [8, с. 13].

Поклавши на учасників податкових правовідносин ряд обов'язків, держава має право здійснювати контроль і вимагати безумовного їх виконання, і, перш за все обов'язку сплачувати податки і збори у повному обсязі. Для цього за уповноваженими державою органами законодавець закріплює право в необхідних випадках застосовувати заходи, що забезпечують виконання обов'язку зі сплати податків і зборів.

Іншими словами, з метою вирішення завдання щодо забезпечення справляння податків і зборів податкові органи застосовують способи забезпечення виконання обов'язку зі сплати податків і зборів, а також заходи щодо їх примусового стягнення.

Під забезпеченням виконання обов'язку зі сплати податків і зборів прийнято розуміти діяльність платників податків, податкових органів та інших осіб, пов'язану із застосуванням заходів, передбачених главою 11 НК РФ, спрямовану на спонукання платника податків, платника податків або податкового агента до правильної, повної своєчасної сплати податків і зборів або на відшукання інших засобів для задоволення фіскальних інтересів держави і муніципальних утворень.

Таким чином, державні інтереси в податковій сфері охороняють спеціальні податкові органи в межах своєї компетенції, що володіють по відношенню до платників податків владними повноваженнями (наявність організаційної форми, адміністративної влади); мають правову форму, відповідну спеціальним завданням у сфері державного управління, яка забезпечує порядок, методи реалізації діяльності цих органів, види примусового впливу, а в кінцевому рахунку стягування податків і зборів, відповідну поведінку платників податків, платників зборів та інших зобов'язаних осіб.

3. Права і обов'язки податкових органів РФ

Згідно, ст. 31. «Права податкових органів», частини першої НК РФ, податкові органи вправі [1, с. 5]:

1) вимагати відповідно до законодавства про податки і збори від платника податків, платника збору або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, зборів, а також документи, підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів;

2) проводити податкові перевірки в порядку, встановленому НК РФ;

3) проводити виїмку документів у платника податків, платника збору або податкового агента при проведенні податкових перевірок у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків і зборів або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;

5) зупиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків, платника збору або податкового агента в порядку, передбаченому НК РФ;

6) в порядку, передбаченому статтею 92 НК РФ, оглядати будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації;

7) визначати суми податків, що підлягають сплаті платниками податків в бюджетну систему Російської Федерації, розрахунковим шляхом, на підставі наявної в них інформації про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;

8) вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;

9) стягувати недоїмки, а також пені і штрафи у порядку, встановленому НК РФ;

10) вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків платника податків, платника збору або податкового агента і з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів і перерахування цих сум до бюджетної системи Російської Федерації;

11) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

12) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;

13) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

14) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:

стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правопорушення у випадках, передбачених НК РФ;

відшкодування шкоди, заподіяної державі і (або) муніципального утворення внаслідок неправомірних дій банку по списанню грошових коштів з рахунку платника податку після отримання рішення податкового органу про зупинення операцій, в результаті яких стало неможливим стягнення податковим органом недоїмки, заборгованості по пені, штрафів з платника податків у порядку , передбаченому НК РФ;

дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит;

в інших випадках, передбачених НК РФ.

2. Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені НК РФ.

3. Вищестоящі податкові органи вправі скасовувати і змінювати рішення нижчестоящих податкових органів у разі невідповідності вказаних рішень законодавству про податки та збори.

Згідно, ст. 32. «Обов'язки податкових органів», частини першої НК РФ, податкові органи зобов'язані [2, с. 6]:

1) дотримуватися законодавства про податки і збори;

2) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;

3) вести у встановленому порядку облік організацій і фізичних осіб;

4) безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків, платників зборів та податкових агентів про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про вжиті відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, платників зборів та податкових агентів, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також представляти форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснювати порядок їх заповнення;

5) керуватися письмовими роз'ясненнями Міністерства фінансів Російської Федерації з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори;

6) повідомляти платникам податків, платникам зборів та податковим агентам при їх постановці на облік у податкових органах відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства, а також у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, доводити до платників податків, платників зборів та податкових агентів відомості про зміну реквізитів цих рахунків та інші відомості, необхідні для заповнення доручень на перерахування податків, зборів, пені та штрафів у бюджетну систему Російської Федерації;

7) приймати рішення про повернення платнику податків, платнику збору або податковому агенту сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, зборів, пені та штрафів, направляти оформлені на підставі цих рішень доручення відповідним територіальним органам Федерального казначейства для виконання і здійснювати залік сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, зборів, пені та штрафів у порядку, передбаченому НК РФ;

8) дотримуватися податкову таємницю та забезпечувати її збереження;

9) направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених НК РФ, податкове повідомлення і (або) вимога про сплату податку і збору;

10) представляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів на підставі даних податкового органу.

Запитувана довідка видається протягом п'яти днів з дня надходження до податкового органу відповідного письмового запиту платника податків, платника збору або податкового агента;

11) здійснювати за заявою платника податків, платника збору або податкового агента спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів;

12) за заявою платника податків, платника збору або податкового агента видавати копії рішень, прийнятих податковим органом у відношенні цього платника податку, платника збору або податкового агента.

2. Податкові органи несуть також інші обов'язки, передбачені НК РФ й іншими федеральними законами.

3. Якщо протягом двох місяців з дня закінчення строку виконання вимоги про сплату податку (збору) платник податку (платник збору) повністю не погасив зазначену в даній вимозі недоїмку, розміри якої дозволяють припускати факт вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину, податкові органи зобов'язані протягом 10 днів з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи.

Висновок

На сучасному етапі розвитку російської державності все більшого значення набувають проблеми аналізу правового становища податкових органів Російської Федерації у світлі виявлення загальних закономірностей їх організації і діяльності, особливо у зв'язку з формуванням ринкових відносин. До цих пір відсутні спеціальні монографічні дослідження, присвячені проблемам створення організаційно-правових основ діяльності податкових органів Росії в перехідний період, не вивчений історичний досвід створення податкових органів, не визначено оптимальний шлях реформування органів виконавчої влади в галузі управління податками та зборами.

Подальший розвиток російської державності, визнання пріоритету прав людини, становлення ринкових відносин, цивільного правового суспільства, принципу поділу влади, зміни в суспільній свідомості. Належить також виробити чіткі уявлення про шляхи і долю здійснюваних у Росії реформ.

Однією з особливих завдань державного управління є створення і забезпечення ефективної роботи механізму оподаткування, бо від якісного його функціонування, збору податків залежить добробут всього суспільства, рішення цього завдання спрямовано на зміцнення фінансової основи держави.

У ст. 30 Податкового кодексу Російської Федерації встановлюється, що податковими органами в Російській Федерації є Міністерство Російської Федерації з податків і зборів та її підрозділи в Російській Федерації, при цьому у випадках, передбачених законом повноваження податкових органів можуть реалізовувати митні органи та органи державних позабюджетних фондів.

Список використаної літератури

"Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша)" від 31.07.1998 N 146-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. від 2006).

Бабаєва С.А. Адміністративний порядок оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб / / Епіграф. - 2006. - Лют. (N7). - С.5.

Балабін В.І. Спори платників податків з податковими органами. - М.: книжкова. світ, 2005. - 143с.

Воробйова В.М. Порядок розгляду спорів платників податків з податковими органами / / Податок. Вісн. - 2006. - N 5. - С.145-147.

Груніна Д.К. Організація податкової служби в Російській Федерації. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 59с.

Дадалко І.Л. Податкові органи та податкові реформи / / Епіграф. - 2004. - Січ. (N2). - С.5-6.

Иванеев А.І. Податкові органи і зміни, внесені до Податкового кодексу / / Ріс. податковий кур'єр. - 2006. - N 9. - С.48-53.

Івачів І. Про безспірне стягнення фінансових санкцій податковими органами / / Економіка і життя. - 2006. - Лют. (N 5). - С.7. - (Бух. прогр.).

Іпполітов Д.М. Створення і застосування системи електронного документообігу в податкових органах: досвід, проблеми та перспективи розвитку / / Податок. Вісн. - 2004. - N 12. - С.10-14.

Ісаєв В.П. Адміністративно-правові питання організації та діяльності податкових органів в Російській Федерації: Автореф. дис ... канд. юрид. наук. - М., 2005. - 24c.

Карсетская Є. Зміни в порядку стягнення податкових санкцій / / Нова бухгалтерія. - 2006. - N 1. - С.31-38. - (АКДИ "Економіка і життя").

Комарова Т.Л. Місце і роль органів податкової служби в механізмі російської держави: (Теорет.-правове дослідні.): Автореф. дис ... канд. юрид. наук. - М., 2006. - 21c.

Коровкін В.В. Платник податків та податкові органи. - М.: Пріор, 2005. - 219с.

Крапівіна С.Ю. Адміністративна відповідальність у сфері контролю податкових органів / / Епіграф. - 2005. - Лист. (N 43). - С.3. - (Податки і право).

Масленнікова А.А. Становлення податкових органів / / Фінанси. - 2003. - N 8. - С.63-65.