Курсова робота.
На тему: «Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку»
План:
Введення
1. Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку.
1.1. Поняття і структура власного капіталу банку.
1.2. Цілі і функції банківського капіталу.
1.3. Достатність банківського капіталу.
1.4. Негативні фактори участі держави в капіталі банків.
2. Формування та облік власних коштів банку.
2.1. Облік внесків до статутного капіталу банку.
2.2. Облік акцій, викуплених у акціонерів.
2.3. Додатковий капітал.
2.4. Формування та облік фондів банку:
· Спеціальні фонди
· Фонди накопичення
· Фонди споживання
3. Практична частина.
4. Висновок.
5. Список літератури.
Введення.
Власний капітал - важлива і невід'ємна частина фінансових ресурсів будь-якого підприємства, організовано чи воно у формі акціонерного товариства, товариства (партнерства) на паях або приватного (одноосібного) підприємства. Формування капіталу є обов'язковий етап, що передує початку діяльності підприємства.
І тому для написання курсової роботи я обрала тему «Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку. Формування та облік власних коштів банку », тому що вважаю, що однією з найважливіших проблем як і раніше залишається низький рівень капіталізації вітчизняної банківської системи.
Перспективи збільшення власного капіталу в багатьох банків досить примарні. Так, нерозподілений прибуток, будучи основним внутрішнім джерелом формування капіталу банку, не дозволяє істотно збільшити капітал.
Постійні збільшуються банківські витрати на тлі скорочення доходів ставлять багато банків у вельми непросте становище.
І тому я вважаю, що в цих умовах власний капітал банку заслуговує найпильнішої уваги з боку, як самих банків, так і органів нагляду Банку Росії та аудиторських фірм.
Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку.
1.1. Поняття і структура власного капіталу банку.
Комерційні банки, як і інші суб'єкти господарських відносин, для забезпечення своєї комерційної та господарської діяльності повинні мати у своєму розпорядженні певну суму грошових коштів.
Під власними засобами банку слід розуміти різні фонди, створювані банком для забезпечення його фінансової стійкості, комерційної та господарської діяльності, а також отриманий прибуток за результатами діяльності поточного і минулих років.
Статутний капітал створює економічну основу існування і є обов'язковою умовою утворення банку як юридичної особи. Його величина регламентується законодавчими актами центральних банків.
Резервний капітал створюється з чистого прибутку і призначений для поглинання непередбачених збитків у діяльності банку та забезпечення стабільності його функціонування. Цей фонд створюється всіма банками в обов'язковому порядку відповідно до Федеральними законами «Про акціонерні товариства» та «Про банки і банківську діяльність».
Друга група фондів формується як результат розподілу чистого прибутку, що залишився в розпорядженні банку, а також відображає процес використання чистого прибутку на певні цілі.
Третя група фондів, об'єднана назвою «додатковий капітал», складається з:
· Коштів, отриманих від продажу акцій їх першим власникам за ціною вище номінальної вартості, - «емісійний доход». Дані кошти збільшують початковий капітал банку та його стабільну частину;
· Приросту вартості майна, утвореного при переоцінці основних фондів. Наявність і величина цього фонду є відображенням рівня інфляції в країні і, отже, не виступають якісною характеристикою його діяльності;
· Вартості безоплатно отриманого майна. Обсяг коштів цього фонду показує джерело приросту матеріальних активів банку.
Четверта група фондів створюється з метою покриття ризиків по окремих банківських операцій і забезпечення, таким чином, стійкості банків шляхом поглинання збитків за рахунок накопичених резервів. До них відносяться: резерви на можливі втрати з позик, цінних паперів та іншим активів банку.
Таким чином, під власним капіталом банку слід розуміти спеціально створювані фонди і резерви, призначені для забезпечення його економічної стабільності, поглинання можливих збитків та знаходяться у використанні банку протягом усього періоду його функціонування.
Капітал банку включає статутний, резервний капітал, інші фонди, не мають строку використання, засновницький прибуток, нерозподілений прибуток поточного і минулих років, залишену в розпорядженні банку підтверджену аудиторами, резерви на покриття різноманітних ризиків і виконує ряд різних функцій у діяльності банку.
1.2. Цілі і функції банківського капіталу.
Власний капітал - важлива і невід'ємна частина фінансових ресурсів будь-якого капіталістичного підприємства, чи організоване воно у формі акціонерного товариства, товариства на паях або приватного підприємства. Формування капіталу є обов'язковий етап, що передує початку підприємства.
Функція, роль і величина власного капіталу банку мають істотну специфіки в порівнянні з іншими областями підприємницької діяльності. Так за рахунок власного капіталу і резервів банки покривають менше 10% загальної потреби в коштах, тоді як у нефінансових корпорацій це відношення становить 40-55%.
Подібна специфіка банку пов'язана з низкою обставин. По-перше, банки в силу своєї посередницької ролі на фінансових ринках привертають великі суми потрібного грошового капіталу у вигляді депозитів для населення, ділових фірм та державних установ. При цьому вони забезпечують ефективне управління та збереження цих коштів, і надає вкладникам спеціалізовані послуги і можливість отримання доказів за вкладений капітал.
По-друге, система державних депозитів істотно знизила небезпека масового вилучення вкладів і дозволила банкам скоротити частку власних коштів, необхідну для забезпечення ліквідності.
По-третє, банківські активи, представлені двома різними видами грошових вимог і зобов'язань, як правило, більш ліквідні і швидко реалізовані на ринку, ніж активи нефінансових компаній, заморожені в матеріальних об'єктах (обладнання, будівлі). Це забезпечує банкам можливість більш швидкої мобілізації грошових ресурсів і відповідно знижує їхню потребу у власному капіталі. Роль акціонерного капіталу і прирівняних до нього статей у структурі банківських коштів досить велика для забезпечення стійкості банку і ефективності його роботи.
Власний капітал-це, по-перше, джерело фінансових ресурсів для банку. Він незамінний на початкових етапах діяльності банку, коли засновники здійснюють ряд першочергових витрат, без яких банк просто не може почати свою діяльність (придбання землі і будівлі, обладнання приміщення, виплата заробітної плати персоналу).
Не менш важлива роль власного капіталу як джерела фінансування витрат банку на останніх етапах розгортання банківських операцій. Ці кошти частково вкладені в довгострокові активи (земля, будинок, устаткування).
Крім того, за рахунок відрахування в капітал створюються різні резерви. Хоча основним джерелом покриття витрат на розширення операцій служить зазвичай накопичується прибуток, банки часто вдаються до нових випусків акцій і розміщення довгострокових позик при проведенні великих заходів структурного характеру - розширення мережі відділень та інше.
Інша важлива функція банківського капіталу - захисно-гарантійна. Капітал грає роль своєрідної "подушки", амортизатора, який дозволять банку продовжувати операції у разі виникнення великих непередбачених чи втрат екстраординарних витрат. Хоча у банку для фінансування такого роду витрат є різні резервні фонди, за несприятливих обставин втрати можуть вік і настільки, що для погашення збитків доведеться використовувати частину акціонерного капіталу. При цьому мова йде саме про акціонерний капітал, оскільки кошти, отримані від реалізації банком на грошовому ринку облігацій, не можуть бути звернені на погашення збитків від поточної діяльності, вони самі є свідченням боргу. Виняток становлять випадки банкрутства, коли відбувається ліквідація банку і продаж його майна з торгів.
Отже, акціонерний капітал банку служить «кінцевої лінією оборони», що виконує роль страхового фонду для покриття непередбачених витрат і збитків, що виникли в процесі операцій діяльності банків. Роль банківського капіталу підкреслюється тією обставиною, що на відміну від інших підприємств банк вважається платоспроможним доти, поки не торкнуться акціонерний капітал.
1.3. Достатність банківського капіталу.
Цій проблемі завжди приділялася особлива увага, оскільки, як уже говорилося, власні ресурси банку - найважливіший страховий фонд для покриття можливих претензій у разі банкрутства банку і джерело фінансування розвитку банківських операцій.
Термін «достатність капіталу» відображає загальну оцінку надійності банку, ступінь його схильності до ризику. Трактування капіталу як «буфера» обумовлює оборотну залежність між величиною капіталу і схильність банку до ризиків. Звідси: чим вище питома вага ризикованих активів у балансі банку, тим більшим має бути його власний капітал. Разом з тим слід відмітити, що надмірна «капіталізація» банку, випуск зайвої кількості акцій в порівнянні з оптимальною потребою у власних засобах теж не є благом. Вона негативно впливає на діяльність банку. Мобілізація грошових ресурсів шляхом випуску і розміщення акцій - відносно дорогою і не завжди прийнятний для банку спосіб фінансування. Як правило, дешевше і вигідніше залучити кошти вкладників, ніж нарощувати власний капітал.
Для оцінки достатності величини банківського капіталу використовуються різні методи. Один з найстаріших показників, який широко застосовується і сьогодні, - відношення капіталу до суми депозитів. У США він застосовувався ще на початку століття відомством контролера грошового обігу при аналізі балансів національних банків. При цьому зазначений коефіцієнт не повинен бути нижче 10%.
Федеральна корпорація зі страхування депозитів ввела в 30-40х рр.. інший показник достатності капіталу - коефіцієнт капітал / активи, виходячи з того, що саме склад і якість банківського портфеля активів були, в тому числі головною причиною банківських крахів.
У період II-ї світової війни почав застосовуватися новий показник - відношення капіталу до ризикованих активів.
В останні роки почали застосовувати більш досконалі способи оцінки банківського капіталу та його достатності. Активи у відповідності з новими підходами почали диференціюватися в залежності від ступеня пов'язаного з ними ризику. Чим більший ризик асоціювався з даним видом активів, тим більша частина суми цих активів використовувалася при розрахунку коефіцієнта капітал / активи.
Статті капіталу також піддалися диференціації: були виділені категорії первинного та вторинного капіталу.
До складу первинного капіталу включаються:
· Прості акції
· Привілейовані акції без терміну погашення
· Сума нерозподіленого прибутку
· Резерв на непередбачені витрати
· Боргові зобов'язання
· Резерв на покриття непогашеної заборгованості за позиками
· Вкладення банку в капітал дочірніх підприємств
До складу вторинного капіталу входили:
· Привілейовані акції, що мають термін випуску
Головним узагальненим показником достатності капіталу згідно Базельською угодою є коефіцієнт ризикованих активів:
коефіцієнт ризикованих активів = капітал банку / сума активів, зважена за ступенем ризику.
При розрахунку коефіцієнта ризикованих активів банку застосовуються два показники капіталу:
· Базовий капітал або «капітал першого рівня», до складу якого включаються:
а) прості акції
б) вкладення в консолідовані дочірні підприємства
· Додатковий капітал або «капітал другого рівня», який включає:
а) резерви на покриття безнадійної заборгованості по позиках та лізингу
б) безстрокові і довгострокові привілейовані акції (з початковим терміном у 20 років і більше)
в) зобов'язання, конвертовані в обов'язковому порядку
г) боргові зобов'язання другої черги і середньострокові привілейовані облігації (від 7 років)
1.4. Негативні фактори участі держави в капіталі банків.
Проблема активізації інвестиційного процесу є одним з найбільш складних для російської економіки. Власні кошти є головним джерелом фінансування інвестицій. Якщо в першому півріччі 2001 року їх частка склала 49,3%, то в першому півріччі 2002 року вона збільшилася до 51,6%
Незважаючи на деяке збільшення частки кредитів банків у структурі інвестицій - з 3,3% до 4,3% - їх роль у фінансовій підтримці економічного зростання в Росії залишається незначною.
Домінуюча роль власних коштів підприємств, як джерела інвестицій, і головна їх незначний обсяг, не дозволяють охарактеризувати цю ситуацію як сприятливу, навіть беручи до уваги значне збільшення інвестицій активності в 1999-2001р.
Використання власних коштів як головного джерела фінансування інвестиційної діяльності не забезпечує розширеного відтворення.
Особливості управління державною власністю в банківській системі
Державна власність не використовується як інструмент підвищення інвестицій активності, навпроти, незадовільне управління державними активами представляє собою додаткову загрозу економічному зростанню.
Масштаби державної власності в банківській системі виходять за рамки державної участі в капіталі п'яти основних банків. Держава в різних формах, у тому числі через державні унітарні підприємства та установи, беруть участь у капіталі більше 600 кредитних організацій, більшість з яких є невеликими. Більш того, держава не володіє повною інформацією про точну кількість банків, що мають акціонерів з числа державних підприємств.
Урядом було прийнято рішення про припинення участі державних підприємств у статутних капіталах кредитних організацій.
Участь держави в капіталі кредитних організацій у багатьох випадках носить «непрозорий» характер, не приносить бюджету відчутних вигод і не сприяє вирішенню що стоять перед державою завдань, пов'язаних із стимулюванням економічного зростання через активізацію інвестиційного процесу.
У сформованих умовах наявність значного числа кредитних організацій, що перебувають під контролем державних підприємств та установ, обмежує ринкову конкуренцію не лише в банківському секторі, але і в економіці в цілому, призводять до втрат для бюджету, а також сприяє поширенню корупції.
Зусилля держави повинні бути спрямовані на створення фінансового механізму, орієнтована на трансформацію заощаджень в інвестиції. Необхідно значне скорочення кількості кредитних організацій, що знаходяться під контролем держави в тій чи іншій формі. На тему: «Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку»
План:
Введення
1. Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку.
1.1. Поняття і структура власного капіталу банку.
1.2. Цілі і функції банківського капіталу.
1.3. Достатність банківського капіталу.
1.4. Негативні фактори участі держави в капіталі банків.
2. Формування та облік власних коштів банку.
2.1. Облік внесків до статутного капіталу банку.
2.2. Облік акцій, викуплених у акціонерів.
2.3. Додатковий капітал.
2.4. Формування та облік фондів банку:
· Спеціальні фонди
· Фонди накопичення
· Фонди споживання
3. Практична частина.
4. Висновок.
5. Список літератури.
Введення.
Власний капітал - важлива і невід'ємна частина фінансових ресурсів будь-якого підприємства, організовано чи воно у формі акціонерного товариства, товариства (партнерства) на паях або приватного (одноосібного) підприємства. Формування капіталу є обов'язковий етап, що передує початку діяльності підприємства.
І тому для написання курсової роботи я обрала тему «Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку. Формування та облік власних коштів банку », тому що вважаю, що однією з найважливіших проблем як і раніше залишається низький рівень капіталізації вітчизняної банківської системи.
Перспективи збільшення власного капіталу в багатьох банків досить примарні. Так, нерозподілений прибуток, будучи основним внутрішнім джерелом формування капіталу банку, не дозволяє істотно збільшити капітал.
Постійні збільшуються банківські витрати на тлі скорочення доходів ставлять багато банків у вельми непросте становище.
І тому я вважаю, що в цих умовах власний капітал банку заслуговує найпильнішої уваги з боку, як самих банків, так і органів нагляду Банку Росії та аудиторських фірм.
Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку.
1.1. Поняття і структура власного капіталу банку.
Комерційні банки, як і інші суб'єкти господарських відносин, для забезпечення своєї комерційної та господарської діяльності повинні мати у своєму розпорядженні певну суму грошових коштів.
Під власними засобами банку слід розуміти різні фонди, створювані банком для забезпечення його фінансової стійкості, комерційної та господарської діяльності, а також отриманий прибуток за результатами діяльності поточного і минулих років.
Статутний капітал створює економічну основу існування і є обов'язковою умовою утворення банку як юридичної особи. Його величина регламентується законодавчими актами центральних банків.
Резервний капітал створюється з чистого прибутку і призначений для поглинання непередбачених збитків у діяльності банку та забезпечення стабільності його функціонування. Цей фонд створюється всіма банками в обов'язковому порядку відповідно до Федеральними законами «Про акціонерні товариства» та «Про банки і банківську діяльність».
Друга група фондів формується як результат розподілу чистого прибутку, що залишився в розпорядженні банку, а також відображає процес використання чистого прибутку на певні цілі.
Третя група фондів, об'єднана назвою «додатковий капітал», складається з:
· Коштів, отриманих від продажу акцій їх першим власникам за ціною вище номінальної вартості, - «емісійний доход». Дані кошти збільшують початковий капітал банку та його стабільну частину;
· Приросту вартості майна, утвореного при переоцінці основних фондів. Наявність і величина цього фонду є відображенням рівня інфляції в країні і, отже, не виступають якісною характеристикою його діяльності;
· Вартості безоплатно отриманого майна. Обсяг коштів цього фонду показує джерело приросту матеріальних активів банку.
Четверта група фондів створюється з метою покриття ризиків по окремих банківських операцій і забезпечення, таким чином, стійкості банків шляхом поглинання збитків за рахунок накопичених резервів. До них відносяться: резерви на можливі втрати з позик, цінних паперів та іншим активів банку.
Таким чином, під власним капіталом банку слід розуміти спеціально створювані фонди і резерви, призначені для забезпечення його економічної стабільності, поглинання можливих збитків та знаходяться у використанні банку протягом усього періоду його функціонування.
Капітал банку включає статутний, резервний капітал, інші фонди, не мають строку використання, засновницький прибуток, нерозподілений прибуток поточного і минулих років, залишену в розпорядженні банку підтверджену аудиторами, резерви на покриття різноманітних ризиків і виконує ряд різних функцій у діяльності банку.
1.2. Цілі і функції банківського капіталу.
Власний капітал - важлива і невід'ємна частина фінансових ресурсів будь-якого капіталістичного підприємства, чи організоване воно у формі акціонерного товариства, товариства на паях або приватного підприємства. Формування капіталу є обов'язковий етап, що передує початку підприємства.
Функція, роль і величина власного капіталу банку мають істотну специфіки в порівнянні з іншими областями підприємницької діяльності. Так за рахунок власного капіталу і резервів банки покривають менше 10% загальної потреби в коштах, тоді як у нефінансових корпорацій це відношення становить 40-55%.
Подібна специфіка банку пов'язана з низкою обставин. По-перше, банки в силу своєї посередницької ролі на фінансових ринках привертають великі суми потрібного грошового капіталу у вигляді депозитів для населення, ділових фірм та державних установ. При цьому вони забезпечують ефективне управління та збереження цих коштів, і надає вкладникам спеціалізовані послуги і можливість отримання доказів за вкладений капітал.
По-друге, система державних депозитів істотно знизила небезпека масового вилучення вкладів і дозволила банкам скоротити частку власних коштів, необхідну для забезпечення ліквідності.
По-третє, банківські активи, представлені двома різними видами грошових вимог і зобов'язань, як правило, більш ліквідні і швидко реалізовані на ринку, ніж активи нефінансових компаній, заморожені в матеріальних об'єктах (обладнання, будівлі). Це забезпечує банкам можливість більш швидкої мобілізації грошових ресурсів і відповідно знижує їхню потребу у власному капіталі. Роль акціонерного капіталу і прирівняних до нього статей у структурі банківських коштів досить велика для забезпечення стійкості банку і ефективності його роботи.
Власний капітал-це, по-перше, джерело фінансових ресурсів для банку. Він незамінний на початкових етапах діяльності банку, коли засновники здійснюють ряд першочергових витрат, без яких банк просто не може почати свою діяльність (придбання землі і будівлі, обладнання приміщення, виплата заробітної плати персоналу).
Не менш важлива роль власного капіталу як джерела фінансування витрат банку на останніх етапах розгортання банківських операцій. Ці кошти частково вкладені в довгострокові активи (земля, будинок, устаткування).
Крім того, за рахунок відрахування в капітал створюються різні резерви. Хоча основним джерелом покриття витрат на розширення операцій служить зазвичай накопичується прибуток, банки часто вдаються до нових випусків акцій і розміщення довгострокових позик при проведенні великих заходів структурного характеру - розширення мережі відділень та інше.
Інша важлива функція банківського капіталу - захисно-гарантійна. Капітал грає роль своєрідної "подушки", амортизатора, який дозволять банку продовжувати операції у разі виникнення великих непередбачених чи втрат екстраординарних витрат. Хоча у банку для фінансування такого роду витрат є різні резервні фонди, за несприятливих обставин втрати можуть вік і настільки, що для погашення збитків доведеться використовувати частину акціонерного капіталу. При цьому мова йде саме про акціонерний капітал, оскільки кошти, отримані від реалізації банком на грошовому ринку облігацій, не можуть бути звернені на погашення збитків від поточної діяльності, вони самі є свідченням боргу. Виняток становлять випадки банкрутства, коли відбувається ліквідація банку і продаж його майна з торгів.
Отже, акціонерний капітал банку служить «кінцевої лінією оборони», що виконує роль страхового фонду для покриття непередбачених витрат і збитків, що виникли в процесі операцій діяльності банків. Роль банківського капіталу підкреслюється тією обставиною, що на відміну від інших підприємств банк вважається платоспроможним доти, поки не торкнуться акціонерний капітал.
1.3. Достатність банківського капіталу.
Цій проблемі завжди приділялася особлива увага, оскільки, як уже говорилося, власні ресурси банку - найважливіший страховий фонд для покриття можливих претензій у разі банкрутства банку і джерело фінансування розвитку банківських операцій.
Термін «достатність капіталу» відображає загальну оцінку надійності банку, ступінь його схильності до ризику. Трактування капіталу як «буфера» обумовлює оборотну залежність між величиною капіталу і схильність банку до ризиків. Звідси: чим вище питома вага ризикованих активів у балансі банку, тим більшим має бути його власний капітал. Разом з тим слід відмітити, що надмірна «капіталізація» банку, випуск зайвої кількості акцій в порівнянні з оптимальною потребою у власних засобах теж не є благом. Вона негативно впливає на діяльність банку. Мобілізація грошових ресурсів шляхом випуску і розміщення акцій - відносно дорогою і не завжди прийнятний для банку спосіб фінансування. Як правило, дешевше і вигідніше залучити кошти вкладників, ніж нарощувати власний капітал.
Для оцінки достатності величини банківського капіталу використовуються різні методи. Один з найстаріших показників, який широко застосовується і сьогодні, - відношення капіталу до суми депозитів. У США він застосовувався ще на початку століття відомством контролера грошового обігу при аналізі балансів національних банків. При цьому зазначений коефіцієнт не повинен бути нижче 10%.
Федеральна корпорація зі страхування депозитів ввела в 30-40х рр.. інший показник достатності капіталу - коефіцієнт капітал / активи, виходячи з того, що саме склад і якість банківського портфеля активів були, в тому числі головною причиною банківських крахів.
У період II-ї світової війни почав застосовуватися новий показник - відношення капіталу до ризикованих активів.
В останні роки почали застосовувати більш досконалі способи оцінки банківського капіталу та його достатності. Активи у відповідності з новими підходами почали диференціюватися в залежності від ступеня пов'язаного з ними ризику. Чим більший ризик асоціювався з даним видом активів, тим більша частина суми цих активів використовувалася при розрахунку коефіцієнта капітал / активи.
Статті капіталу також піддалися диференціації: були виділені категорії первинного та вторинного капіталу.
До складу первинного капіталу включаються:
· Прості акції
· Привілейовані акції без терміну погашення
· Сума нерозподіленого прибутку
· Резерв на непередбачені витрати
· Боргові зобов'язання
· Резерв на покриття непогашеної заборгованості за позиками
· Вкладення банку в капітал дочірніх підприємств
До складу вторинного капіталу входили:
· Привілейовані акції, що мають термін випуску
Головним узагальненим показником достатності капіталу згідно Базельською угодою є коефіцієнт ризикованих активів:
коефіцієнт ризикованих активів = капітал банку / сума активів, зважена за ступенем ризику.
При розрахунку коефіцієнта ризикованих активів банку застосовуються два показники капіталу:
· Базовий капітал або «капітал першого рівня», до складу якого включаються:
а) прості акції
б) вкладення в консолідовані дочірні підприємства
· Додатковий капітал або «капітал другого рівня», який включає:
а) резерви на покриття безнадійної заборгованості по позиках та лізингу
б) безстрокові і довгострокові привілейовані акції (з початковим терміном у 20 років і більше)
в) зобов'язання, конвертовані в обов'язковому порядку
г) боргові зобов'язання другої черги і середньострокові привілейовані облігації (від 7 років)
1.4. Негативні фактори участі держави в капіталі банків.
Проблема активізації інвестиційного процесу є одним з найбільш складних для російської економіки. Власні кошти є головним джерелом фінансування інвестицій. Якщо в першому півріччі 2001 року їх частка склала 49,3%, то в першому півріччі 2002 року вона збільшилася до 51,6%
Незважаючи на деяке збільшення частки кредитів банків у структурі інвестицій - з 3,3% до 4,3% - їх роль у фінансовій підтримці економічного зростання в Росії залишається незначною.
Домінуюча роль власних коштів підприємств, як джерела інвестицій, і головна їх незначний обсяг, не дозволяють охарактеризувати цю ситуацію як сприятливу, навіть беручи до уваги значне збільшення інвестицій активності в 1999-2001р.
Використання власних коштів як головного джерела фінансування інвестиційної діяльності не забезпечує розширеного відтворення.
Особливості управління державною власністю в банківській системі
| 01.06.00 | 01.06.01. | 01.06.02. | |
| Інвестиції в основний капітал всього,% | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| в тому числі: | 53,5 | 49,3 | 51,6 |
| власні кошти | |||
| з них: прибуток, що залишається в розпорядженні організацій амортизація | 21,7 22,8 | 24,1 21,5 | 21,6 24,6 |
| залучені кошти | 46,5 | 50,7 | 48,4 |
| з них: кредити банків позикові кошти інших організацій бюджетні кошти | 4,0 9,4 20,6 | 3,3 6,0 19,2 | 4,3 5,7 18,9 |
Масштаби державної власності в банківській системі виходять за рамки державної участі в капіталі п'яти основних банків. Держава в різних формах, у тому числі через державні унітарні підприємства та установи, беруть участь у капіталі більше 600 кредитних організацій, більшість з яких є невеликими. Більш того, держава не володіє повною інформацією про точну кількість банків, що мають акціонерів з числа державних підприємств.
Урядом було прийнято рішення про припинення участі державних підприємств у статутних капіталах кредитних організацій.
Участь держави в капіталі кредитних організацій у багатьох випадках носить «непрозорий» характер, не приносить бюджету відчутних вигод і не сприяє вирішенню що стоять перед державою завдань, пов'язаних із стимулюванням економічного зростання через активізацію інвестиційного процесу.
У сформованих умовах наявність значного числа кредитних організацій, що перебувають під контролем державних підприємств та установ, обмежує ринкову конкуренцію не лише в банківському секторі, але і в економіці в цілому, призводять до втрат для бюджету, а також сприяє поширенню корупції.
У той же час повний вихід держави з капіталу всіх кредитних організацій не є виправданим, так в цьому випадку держава позбавляється важливого інструменту фінансової політики.
Формування та облік власних коштів банку.
2.1. Облік внесків до статутного капіталу банку.
Статутний фонд банку служить для забезпечення виконання зобов'язань банку. Статутний капітал банку складається з коштів юридичних і фізичних осіб.
Мінімальний розмір статутного капіталу знову утвореного комерційного банку визначається нормативними документами Центрального банку Росії.
Відповідно до чинних нормативних документів статутний капітал банку може формуватися тільки за рахунок власних коштів учасників в рублях.
Облік акцій ведеться на рахунку No 102 "Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій" і рахунку No 103 "Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок привілейованих акцій".
Неакціонерні банки враховують внески на рахунку No 104 "Статутний капітал неакціонерних банків".
Аналітичний облік ведеться в розрізі акціонерів (учасників). Кредитове сальдо по рахунку відображає величину фактично сформованого, сплаченого статутного фонду.
З 1 березня 1995 забороняється формувати статутний фонд комерційного банку цінними паперами та нематеріальними активами.
Починаючи з 1 грудня 1997 року створювали банкам, забороняється використання іноземної валюти при оплаті часткою участі в їх статутних капіталах.
Діючі банки, що збільшують після 1 грудня 1997 статутний капітал за рахунок додаткових внесків учасників або зміни номінальної вартості акцій, зобов'язані проводити розрахунки зі сплати статутних капіталів тільки у валюті Російської Федерації.
Чинним банкам, повністю або частково сформували статутний капітал за рахунок внесків учасників у іноземній валюті, рекомендується до 1 січня 1999 року провести поступову заміну часток (акцій), виражених у іноземній валюті (включаючи акції з подвійним номіналом), на частки (акції) - у валюті Російської Федерації.
Розмір статутного фонду банку визначається у Статуті банку і реєструється в ГУ ЦБ РФ. Сума неоплаченої частини статутного фонду, до моменту його реєстрації в Центральному банку Росії, оприбутковується за дебетом активного позабалансового рахунку No 90601 (90602) "Неоплачена сума статутного капіталу банку". При внесенні акціонерами (пайовиками) коштів до статутного фонду кредитується рахунок з обліку статутного фонду і одночасно ці суми списуються в кредит позабалансового рахунку No 906.
Статутний фонд банку може бути збільшений або зменшений. Зміна статутного фонду (капіталу) банку здійснюється на підставі загальних зборів учасників банку і реєструється в ГУ ЦБ РФ.
Відповідно до цивільного законодавства збільшення статутного капіталу може здійснюватися шляхом збільшення номінальної вартості акцій (паїв) або випуску додаткових акцій (прийому нових пайовиків). Збільшення статутного фонду допускається тільки після повної оплати попередньої емісії і не допускається для покриття збитків банку.
Порядок проведення операцій з формування статутного капіталу банку регламентується інструкцією ЦБ РФ від 11 лютого 1994 No 8 "Про правила випуску і реєстрації цінних паперів комерційними банками на території Російської Федерації".
Є розбіжності щодо формування статутного капіталу та відображення в обліку даних операцій в залежності в залежності від організаційно-правової форми банку.
Банк пайовий
Первинне формування статутного капіталу, а також його збільшення проводиться: 1) шляхом внесків пайовиків банку; 2) шляхом капіталізації власних коштів банку.
Внесення пайовиками коштів до статутного капіталу банку відображається по кредиту рахунку No 104 в кореспонденції:
· А) при внесенні готівкових коштів - за дебетом рахунків No 20202 "Каса комерційного банку";
· Б) при оплаті в безготівковому порядку - за дебетом рахунків
No 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій";
розрахункового рахунку або вкладу фізичної особи;
No 30110 "Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах".
· В) при внесенні матеріальних цінностей - за дебетом рахунків балансового рахунку No 604, 610, 611.
Капіталізація власних коштів банку відображається за кредитом рахунка з обліку статутного капіталу за рахунок:
· Коштів резервного фонду (дебет рах. No 10701);
· Коштів фонду переоцінки основних засобів (дебет рах. No 10601 і 10602);
· Залишків коштів фондів накопичення або споживання (дебет рах. No 107);
· Коштів фондів економічного стимулювання, спрямованих на виробничий і соціальний розвиток (дебет рах. No 018);
· Нерозподіленого прибутку попереднього року (дебет рах. No 70302);
· Нарахованих, але не виплачених дивідендів (дебет рах. No 60320 "Нараховані дивіденди").
Банк акціонерний.
Емісія акцій акціонерного банку враховується за балансом банку, а також на позабалансових рахунках ДЕПО.
Операції по балансу
Після реєстрації випуску акцій банку відкривається спеціальний накопичувальний рахунок в Банку Росії за місцем ведення кореспондентського рахунку. Кошти, які вносяться за акції за безготівковим розрахунком підлягають зарахуванню на накопичувальний рахунок. Банк-емітент не має права використовувати кошти, що знаходяться на накопичувальному рахунку.
Кошти, які вносяться за акції враховуються по пасиву балансового рахунку No 60322 на особовому рахунку "Покупці акцій" у розрізі окремих покупців.
За активу кошти оприбутковуються за балансовим рахунком No 30208 "Накопичувальні рахунки кредитних організацій при випуску акцій".
На накопичувальний рахунок комерційного банку в Банку Росії оприбутковуються тільки платежі, що надходять в оплату його акцій.
При надходженні готівкових грошових коштів в оплату акцій робиться проводка:
Дебет рах. No 20202 "Каса комерційного, кооперативного банку"
Кредит рах. No 60322 "Інші дебітори і кредитори".
Якщо банк приймає готівку грошові кошти в оплату реалізованих акцій, то він зобов'язаний здавати цю виручку в ЦБ РФ з обов'язковим зарахуванням суми виручки на накопичувальний рахунок. При цьому робляться проводки:
Дебет рах. No 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій"
Кредит рах. No 20202 "Каса комерційного, кооперативного банку"
і одночасно:
Дебет рах. No 30208 "Накопичувальні рахунки кредитних організацій при випуску акцій"
Кредит рах. No 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій".
Банк - емітент зобов'язаний у триденний термін перерахувати суму, прийняту в оплату акцій з основного кореспондентського рахунку в ЦБ РФ на накопичувальний рахунок.
При розблокуванні накопичувального рахунку зі збору грошових коштів в рублях по підписці за акції ці кошти зараховуються на основний кореспондентський рахунок банку в ЦБ РФ:
Дебет рах. No 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій"
Кредит рах. No 30208.
Дебет рах. No 60322 "Розрахунки з іншими кредиторами"
Кредит рах. No 102 "Статутний капітал" по окремих особових рахунках акціонерів на номінальну вартість реалізованих акцій
Кредит рах. No 10602 "Емісійний дохід" на суму різниці між коштами, отриманими банком при реалізації акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість, і номінальною вартістю акцій.
Операції по рахунках ДЕПО.
Після рішення про випуск акцій (для бездокументального форми) або отримання бланків акцій (сертифікатів) для документальної форми та реєстрації їх випуску, емітовані акції підлягають обліку на рахунках ДЕПО.
Якщо банк веде реєстр самостійно, то облік здійснюється на активному рахунку 98000 "Цінні папери на зберіганні в депозитарії", а якщо передає ведення незалежного реєстратора - то на рахунку No 98010.
У пасиві облік ведеться на рахунку No 98090 "Цінні папери поза звернення".
Після укладення договорів продажу акцій здійснюється проводка:
Дебет рах. No 98090
Кредит рах. No 98070 "Цінні папери, обтяжені зобов'язаннями".
Після підбиття результатів і складання звіту, продані акції списуються з рахунку No 98070 у кореспонденції з рахунком No 98040 "Цінні папери власників".
Не реалізовані акції списуються проводкою:
Дебет рах. No 98090
Кредит рах. No 98000.
Після отримання акціонерами сертифіката акцій:
Дебет рах. No 98040
Кредит рах. No 98000
2.2. Облік акцій, викуплених у акціонерів.
Облік власних акцій (паїв), викуплених в акціонерів (пайовиків), ведеться на балансовому рахунку No 105 "Власні частки статутного капіталу (акції), що викуплені банком" за ціною покупки.
Різниця між балансовою (номінальної) вартістю і фактичною ціною купівлі або продажу власних акцій належить відповідно на рахунки з обліку доходів і витрат.
При покупці власних акцій за ціною вище номінальної вартості здійснюється проводка:
Дебет рах. No 105 "Власні частки статутного капіталу (акції), що викуплені банком" на суму номінальної вартості
Дебет рах. No 702 на суму перевищення покупної вартості акцій над номінальною
Кредит рахунків з обліку грошових коштів або розрахункового (поточного) рахунку продавця.
У випадку покупки власних акцій за ціною нижче номінальної вартості робиться наступна проводка:
Дебет рах. No 105 "Власні частки статутного капіталу (акції), що викуплені банком" на суму номінальної вартості
Кредит рахунків з обліку грошових коштів або розрахункового (поточного) рахунку продавця
Кредит рах. No 701 на суму перевищення номінальної вартості акцій над покупною.
Одночасно вносяться відповідні зміни в аналітичний облік за балансовим рахунком з обліку статутного капіталу.
Викуплені банком акції, випущені в документарній формі, зберігаються як готівка. На всі акції, що обліковуються за рахунком 105, ведеться опис з зазначенням номера, серії, номінальної вартості.
Наступний продаж акцій відображається за кредитом рахунка No 105 і дебету рахунків з обліку грошових коштів або розрахункового (поточного) рахунку покупця.
Позитивна різниця між балансовою (номінальної) вартістю і продажною ціною акції відноситься в дебет рах. No 70102.
Негативна різниця відноситься в кредит рах. No 70204.
Одночасно вносяться зміни в аналітичний облік з обліку статутного капіталу.
За рішенням кредитної організації на викуплені частки (акції) може бути зменшено статутний капітал банку.
Зменшення розміру статутного капіталу шляхом погашення власних акцій, викуплених у учасників банку, відображається наступним проведенням:
Дебет рахунків No 102 "Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій" або No 103 "Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок привілейованих акцій"
Кредит рахунку No 10501 "Власні акції, викуплені в акціонерів".
Одночасно робиться наступна проводка по позабалансових рахунках ДЕПО:
Дебет рахунку No 98090 "Цінні папери поза звернення"
Кредит рахунку No 98000 "Цінні папери на зберіганні в депозитарії".
2.3. Додатковий капітал.
До добавочному капіталу належать:
· Емісійний дохід, що виникає від первинного продажу акцій банку за ціною, що перевищує номінальну;
· Приріст вартості майна банку, що виникає при переоцінці майна;
· Вартість безоплатно отриманого майна.
Додатковий капітал обліковується на балансовому рахунку No 106. Пасивні рахунки другого порядку відкриваються в розрізі зазначених джерел.
Переоцінка майна провадиться за рішенням Уряду РФ (див. стор).
Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного предмета майна.
Кошти, які обліковуються на рахунку No 10601, можуть бути списані при зменшенні вартості майна при проведенні переоцінки, вибуття або реалізації майна.
2.4. Фоpмиpование та облік фондів банку.
Фонди банку формуються, як правило, з прибутку банку, крім випадків прямо обумовлених. Комерційні банк утворює фонди згідно з Статутом банку.
За економічним змістом бувають фонди накопичення і фонди споживання.
Обов'язковою є наявність резервного фонду.
Облік фондів ведеться на рахунках:
· Резервний (балансовий рахунок No 10701);
· Спеціальні фонди (балансовий рахунок No 10702);
· Накопичення (балансовий рахунок No 10703);
· Інші фонди (балансовий рахунок No 10704);
Резервний фонд.
Порядок формування та використання резервного фонду регулюється Положенням про порядок його формування та використання від 23 грудня 1997 р. N 9-П.
Джерелом поповнення резервного фонду є чистий прибуток банку.
До резервного фонду спрямовуються кошти за рішенням акціонерів (пайовиків) банку.
Кошти резервного фонду служать для покриття збитків.
Розмір резервного фонду повинен бути не менше 15% від статутного капіталу. У разі, якщо фактичний розмір менше даної величини, банк зобов'язаний не менше 5% прибутку щорічно направляти до резервного фонду до досягнення необхідної величини.
Відрахування до резервного фонду понад мінімальної величини виробляються в розмірах, передбачених Статутом банку.
Як було зазначено, кошти резервного фонду обліковуються на балансовому рахунку No 10701. Рахунок відкривається і ведеться на баланс головного офісу банку.
За кредитом рахунку проводяться суми надходжень до резервного фонду в кореспонденції з рахунком NoNo 705.
За дебетом рахунку проводяться суми по покриттю збитків.
У разі закінчення року зі збитком, комерційний банк покриває отриманий у звітному році збиток за рахунок зменшення резервного фонду:
Дебет рах. No 10701 "Резервний фонд"
Кредит рах. No 704 "Збитки".
У разі, якщо розмір резервного фонду перевищує встановлений мінімум, то, за рішенням зборів учасників банку, кошти, в частині перевищує мінімальний розмір фонду можуть бути капіталізовані в статутний капітал.
Спеціальні фонди.
Комерційні банки утворюють такі спеціальні фонди, як фонди накопичення і споживання, а також спеціальні фонди.
Одним із спеціальних фондів є фонд індексації амортизаційних відрахувань (раніше рахунок No 012).
Також відкривається фонд для нарахування зносу по окремих видах МШП (формений одяг та ін.)
Фонди нагромадження.
Банк може утворювати фонди накопичення (у розвиток і зміцнення матеріальної бази - придбання основних засобів, будівництва будівель).
Фонди нагромадження, що представляють собою нерозподілений прибуток, зарезервовану в якості фінансового забезпечення виробничого та соціального розвитку кредитної організації та інших аналогічних заходів зі створення нового майна. У бухгалтерському обліку фонди накопичення обліковуються на рахунках аналогічного назви. Суми в кредит цього рахунку зараховуються з рахунку з обліку використання прибутку звітного року.
Фонди накопичення, як правило, не списуються. Дебетові записи по цих фондах можуть мати місце лише у випадках:
· Погашення збитку звітного року;
· Розподілу сум прибутку, зарезервованих у фондах накопичення, між засновниками кредитної організації в установленому порядку;
· Списання за рахунок коштів фондів накопичення витрат, пов'язаних зі створенням нового майна, але за встановленим порядком не включаються до первісної вартості створюваного майна (об'єкта) - у кореспонденції з рахунком з обліку капітальних вкладень;
Фонди споживання.
· Матеріального заохочення (премії персоналу, соціальні витрати, навчання персоналу);
· Голови правління банку;
· Інші фонди.
Облік фондів.
Кошти, що направляються до фондів, відображаються в обліку проводкою:
Дебет рах. 705
Кредит рах. 107
Практична частина.
Потрібно:
1. Розподілити ресурси:
· На власні
· На залучені
· На позикові
2. Знайти питома вага.
3. Визначити співвідношення власних і позикових коштів.
Рішення:
1. а) Власний капітал на 01.01.00. - 356,6; на 01.01.01. - 1331,9
б) Залучений капітал на 01.01.00. - 2450; на 01.01.01. - 2689
в) Позиковий капітал на 01.01.00. - 1264; на 01.01.01. - 1156
2. а) Питома вага - 8,8%; 26%
б) Питома вага - 60,2%; 52,4%
в) Питома вага - 31%; 22,5%
3. На 01.01.00.
356,6 / 1264 = 0,28
На 01.01.01.
1331,9 / 1156 = 1,15
Висновок.
У своїй роботі я розглянула питання про те, яку роль грає власний капітал у забезпеченні фінансової стійкості банку. І дізналася, що власний капітал - це важлива і невід'ємна частина фінансових ресурсів будь-якого підприємства, банку. Він незамінний на початкових етапах діяльності банку, без яких банк просто не може почати свою діяльність.
Під власними засобами банку слід розуміти різні фонди, створювані для забезпечення його фінансової стійкості, і прибуток, отриманий за результатами минулих років.
Власний капітал банку - спеціально створювані фонди і резерви, призначені для покриття збитків і що знаходяться в користуванні банку протягом усього періоду його функціонування.
Чим більше банківський капітал, тим більше активів може виявитися несплаченими перш, ніж банк стане неплатоспроможним і тим менше буде ризик банку.
Таким чином, можна зробити висновок, що власний капітал - основа комерційної діяльності банку. Він забезпечує його самостійність і гарантує його фінансову стійкість, будучи джерелом згладжування негативних наслідків різноманітних ризиків, які несе банк.
Великий власний капітал забезпечує стабільну репутації банку, впевненість у ньому вкладників.
Список літератури.
1. Банківська справа. / За редакцією О. І. Лаврушина. - Москва, 19997г.
2. Банки та банківські операції. / За редакцією Жукова. - Москва, 1997р.
3. Практичний курс бухгалтерського обліку в сучасному банку. / За редакцією М. З. Бора - Москва, 1996р.
4. Семибратова «Банківська справа». - Москва, 2003р.
5. Смирнова «Бухгалтерський облік в комерційних банках». - Москва, 2003р.
6. Економічний аналіз діяльності банку. / За редакцією Соловйової. - Москва, 1996р.
7. Журнал «Банківські послуги» № 3, 2003р.
8. Журнал «Бухгалтерія і банки» № 10, 2003р.
· Погашення збитку звітного року;
· Розподілу сум прибутку, зарезервованих у фондах накопичення, між засновниками кредитної організації в установленому порядку;
· Списання за рахунок коштів фондів накопичення витрат, пов'язаних зі створенням нового майна, але за встановленим порядком не включаються до первісної вартості створюваного майна (об'єкта) - у кореспонденції з рахунком з обліку капітальних вкладень;
Фонди споживання.
· Матеріального заохочення (премії персоналу, соціальні витрати, навчання персоналу);
· Голови правління банку;
· Інші фонди.
Облік фондів.
Кошти, що направляються до фондів, відображаються в обліку проводкою:
Дебет рах. 705
Кредит рах. 107
Практична частина.
| 01.01.00. | 01.01.01. | |
| Резервний фонд | 15,0 | 21,2 |
| Статутний фонд | 47,6 | 82,3 |
| Інші фонди банку | 18,0 | 22,4 |
| Залишок на розрахункових, поточних рахунках | 1293,0 | 1450,0 |
| Рахунки банків - кореспондентів | 115,0 | 123,0 |
| Строкові депозити | 470,0 | 510,0 |
| Вклади громадян | 72,0 | 56,0 |
| Депозитні сертифікати | 500,0 | 500,0 |
| Кредити, отримані від інших банків | 374,0 | 516,0 |
| Прибуток | 276,0 | 1206,0 |
| Кредитори | 890,0 | 640,0 |
| Баланс | 4070,6 | 5126,9 |
1. Розподілити ресурси:
· На власні
· На залучені
· На позикові
2. Знайти питома вага.
3. Визначити співвідношення власних і позикових коштів.
Рішення:
1. а) Власний капітал на 01.01.00. - 356,6; на 01.01.01. - 1331,9
б) Залучений капітал на 01.01.00. - 2450; на 01.01.01. - 2689
в) Позиковий капітал на 01.01.00. - 1264; на 01.01.01. - 1156
2. а) Питома вага - 8,8%; 26%
б) Питома вага - 60,2%; 52,4%
в) Питома вага - 31%; 22,5%
3. На 01.01.00.
356,6 / 1264 = 0,28
На 01.01.01.
1331,9 / 1156 = 1,15
Висновок.
У своїй роботі я розглянула питання про те, яку роль грає власний капітал у забезпеченні фінансової стійкості банку. І дізналася, що власний капітал - це важлива і невід'ємна частина фінансових ресурсів будь-якого підприємства, банку. Він незамінний на початкових етапах діяльності банку, без яких банк просто не може почати свою діяльність.
Під власними засобами банку слід розуміти різні фонди, створювані для забезпечення його фінансової стійкості, і прибуток, отриманий за результатами минулих років.
Власний капітал банку - спеціально створювані фонди і резерви, призначені для покриття збитків і що знаходяться в користуванні банку протягом усього періоду його функціонування.
Чим більше банківський капітал, тим більше активів може виявитися несплаченими перш, ніж банк стане неплатоспроможним і тим менше буде ризик банку.
Таким чином, можна зробити висновок, що власний капітал - основа комерційної діяльності банку. Він забезпечує його самостійність і гарантує його фінансову стійкість, будучи джерелом згладжування негативних наслідків різноманітних ризиків, які несе банк.
Великий власний капітал забезпечує стабільну репутації банку, впевненість у ньому вкладників.
Список літератури.
1. Банківська справа. / За редакцією О. І. Лаврушина. - Москва, 19997г.
2. Банки та банківські операції. / За редакцією Жукова. - Москва, 1997р.
3. Практичний курс бухгалтерського обліку в сучасному банку. / За редакцією М. З. Бора - Москва, 1996р.
4. Семибратова «Банківська справа». - Москва, 2003р.
5. Смирнова «Бухгалтерський облік в комерційних банках». - Москва, 2003р.
6. Економічний аналіз діяльності банку. / За редакцією Соловйової. - Москва, 1996р.
7. Журнал «Банківські послуги» № 3, 2003р.
8. Журнал «Бухгалтерія і банки» № 10, 2003р.