Розробка заходів спрямованих на поліпшення фінансової стійкості ВАТ комерційного банку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
Глава 1. Теоретичні основи аналізу фінансової стійкості кредитної організації
1.1. Поняття фінансової стійкості
1.2. Методика розрахунку показників фінансової стійкості
1.3. Методика аналізу показників платоспроможності та ліквідності
Глава 2. Аналіз фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна»
2.1. Коротка природно-економічна характеристика ВАТ «Північна Казна»
2.2. Аналіз структури активу і пасиву балансу ВАТ «Північна Казна»
2.3. Аналіз показників фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна»
2.4. Аналіз показників достатності капіталу ВАТ «Північна Казна»
2.5. Аналіз показників платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна»
2.6. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості ВАТ «Північна Казна»
2.7. Заходи щодо покращення фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна»
Глава 3. Організація системи бухгалтерського обліку і системи внутрішнього контролю в ВАТ «Північна Казна»
3.1. Організація бухгалтерського обліку
3.2. Аудит облікової політики
3.3. Синтетичний та аналітичний облік фінансових результатів ВАТ «Північна Казна»
Висновок
Бібліографія

Введення
Особливе місце в економічному аналізі займає аналіз фінансової стійкості діяльності організації. Так як, одним з найважливіших умов сталої роботи будь-якого підприємства є його здатність поступово і своєчасно виконувати свої короткострокові зобов'язання. При проведенні аналізу фінансового стану організації для оцінки можливості виконання короткострокових зобов'язань зазвичай використовуються коефіцієнти ліквідності.
Актуальність обраної теми обгрунтована тим, що одним з найважливіших умов сталої роботи будь-якої організації є її здатність поступово і своєчасно виконувати свої короткострокові зобов'язання.
Розмаїття чинників, що впливають на фінансове положення організації дуже велике. Оскільки глобальний аналіз і врахування всіх факторів неможливий, на практиці обмежуються детальним вивченням даних звітності досліджуваної організації (балансу, звіту про прибутки і збитки та ін), що дозволяють визначити ряд найважливіших характеристик її фінансового стану, таких як: фінансова стійкість, ліквідність і платоспроможність.
Кожна з них служить критерієм оцінки фінансового стану організації для конкретних категорій користувачів: інвесторів, менеджерів, акціонерів, постачальників та ін, які мають різні цілі та інтереси.
Аналіз фінансової стійкості важливий не тільки для конкретної організації, забезпечуючи обгрунтовані розрахунки і виявлення причин неплатоспроможності, але і для сторонніх організацій, вкладників, інвесторів і фінансових інститутів.
Він дозволяє доказовими розрахунками, з використанням різних методик, обгрунтувати своє стійке положення на ринку. Це залучить інвесторів, вселить довіру кредиторам, постачальникам, інвесторам і споживачам. Забезпечить платоспроможний попит.
Відомі показники при фінансовому аналізі дозволяють отримати оцінку платоспроможності, фінансової стійкості, ділової та інвестиційної активності організації в минулому. Разом з тим ні загальні правила, ні спеціальні нормативи, ні емпіричні підходи не дають методики обчислення попереджувального сигналу про настання неплатоспроможності та необхідності починати фінансове оздоровлення господарюючого суб'єкта, щоб не допустити його банкрутства.
Фінансова спроможність організації залежить від інтенсивності припливу грошових коштів, що йдуть на подальше погашення зобов'язань. Відсутність мінімально необхідного запасу грошей вказує на кризовий стан. Надлишок коштів - на те, що підприємець несе втрати, пов'язані з інфляцією, а також з упущеною можливістю вигідного розміщення та прирощення тимчасово вільних грошових коштів.
У дипломній роботі проведено аналіз показників фінансової стійкості, ліквідності і платоспроможності за період з 2006р. по 2008р.
Теоретико-методологічною базою дослідження послужили праці вітчизняних і зарубіжних авторів:
Метою дипломної роботи є розробка заходів, спрямованих на поліпшення фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна».
Для досягнення зазначеної мети були поставлені та послідовно вирішувалися такі взаємопов'язані завдання:
на основі вивчених теоретичних аспектах, провести аналіз показників фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 рр..;
на основі проведеного аналізу показників фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності кредитної організації виявити основні недоліки у фінансовій діяльності підприємства;
на основі виявлених недоліків розробити заходи, спрямовані на поліпшення фінансової стійкості кредитної організації.
Предметом дослідження є система показників фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності кредитної організації.
Об'єктом дослідження - фінансова діяльність ВАТ Північна Казна ».
Для написання дипломної роботи використані такі методи обробки економічної інформації: балансовий метод, а також використання способів відносних і абсолютних різниць, табличний і графічний способи.
Логіка дипломної роботи визначила її структуру.
У першій частині роботи приведено нормативно-законодавча база проведення аналізу, визначено систему показників для проведення аналізу, наведено методику аналізу фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності кредитної організації.
Другий розділ включає в себе загальну економічну характеристику ВАТ «Північна Скарбниця», аналіз показників фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 рр.., Виявлено основні недоліки у фінансовій діяльності аналізованої кредитної організації, запропоновані заходи щодо покращення фінансової стійкості кредитної організації.
У третьому розділі розглядається особливості організації бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контроль у ВАТ «Північна Казна».
Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів і висновку.

Глава 1. Теоретичні основи аналізу фінансової стійкості кредитної організації
1.1 Поняття фінансової стійкості
Фінансова стійкість є найважливішою характеристикою фінансової діяльності комерційного банку в умовах ринкової економіки. Її забезпечення є однією з найбільш гострих проблем у діяльності комерційних банків. Якщо комерційний банк фінансово стійкий, то він має конкурентні переваги перед іншими комерційними банками, що знаходить вираз у залученні додаткових ресурсів, домінуванні на тому чи іншому сегменті ринку, збільшення вкладів населення як основного джерела банківських ресурсів і, відповідно, в розширенні сфери інвестиційних вкладень, можливості освоювати нові нетрадиційні види послуг та ін Крім цього, фінансово стійкий банк створює сприятливу зовнішню середу, тобто не вступає в конфліктні відносини з державою і суспільством, так як своєчасно і в повному обсязі сплачує податки до бюджету і позабюджетні фонди, заробітну плату робітникам і службовцям, дивіденди акціонерам, повертає позичені кошти своїм кредиторам.
Поняття «фінансова стійкість» в даний час має численні тлумачення. Проте до цих пір немає чітко опрацьованого визначення «фінансова стійкість» стосовно до комерційних банків. Серед дослідників цього напрямку можна назвати В.В. Іванова, Ю.С. Масленченкова, Р.М. Карімова, О.М. Богданову, В.В. Рудько-Силиванова, В.Б. Тіханіна та ін При цьому авторами пропонуються різні підходи до тлумачення визначення «фінансова стійкість комерційного банку».
Так, В.В. Іванов у своїх роботах, що стосуються розгляду питань, пов'язаних з фінансовим становищем комерційних банків, вважає, що фінансова стійкість банку може бути оцінена якістю активів, достатністю капіталу та ефективністю діяльності. На думку Р.М. Карімова, положення комерційного банку стійко, коли він має стійким капіталом, має ліквідний баланс, є платоспроможним і задовольняє вимогам до якості капіталу. О.М. Богданова першорядне значення у визначенні фінансової стійкості банку надає власних коштів. В.Б. Тіханін під фінансовою стійкістю банку розуміє його здатність протистояти деструктивним коливань, виконуючи при цьому операції із залучення у внески грошових коштів фізичних і юридичних осіб, відкриття та ведення банківських рахунків, а також розміщення залучених коштів від свого імені і за свій рахунок на умовах платності, строковості і повернення. Тобто автор акцентує увагу на здатності банку надавати комплекс специфічних банківських послуг належної якості.
Але в цілому, російські економісти і фахівці-практики у галузі банківської справи сходяться в одному - в тому, що фінансова стійкість комерційного банку - це стійкість його фінансового положення в довгостроковій перспективі. Вона відображає такий стан фінансових ресурсів, при якому комерційний банк, вільно маневруючи грошовими засобами, здатний шляхом їх ефективного використання забезпечити безперебійний процес здійснення своєї економічної діяльності.
Характеризуючи поняття «фінансова стійкість комерційного банку», визначимо його основні ознаки.
Перша ознака -   категорія «фінансова стійкість» є громадською категорією, що проявляється в зацікавленості суспільства і його членів у сталому розвитку комерційних банків. Так, у сталому розвитку банків прямо зацікавлене населення, яке завдяки своїм заощадженнях формує ресурсну базу комерційного банку. Вклади населення є не тільки значним, але і стійким ресурсом банку.
Пряму зацікавленість у стійкості кредитних організацій виявляють також клієнти та контрагенти, які мають безпосереднє відношення до формування ресурсної бази, оперативно функціонують на різних сегментах ринку. Комерційний банк традиційно обслуговує підприємства різних галузей економіки, організаційно-правових форм власності, сфер діяльності. Звертає на себе увагу і той факт, що в умовах можливості для підприємств і організацій відкриття кількох розрахункових рахунків у різних комерційних банках фактично формується множинність інтересів, тому що одне і теж підприємство стає зацікавленим у діяльності кількох комерційних банків, з якими воно взаємодіє. З цієї точки зору також можна розглядати і банки-контрагенти, які мають прямі кореспондентські відносини один з одним.
У сферу прямого інтересу в стійкому функціонуванні комерційних банків включається також і держава, яка зацікавлена ​​у своєчасних податкових надходженнях. Однак інтерес держави має і деяку специфічну особливість, пов'язану з необхідністю підтримки стабільності банківської системи, її розвитку та зміцнення. Це є однією з основних цілей діяльності Центрального банку РФ. Виконуючи наглядові та регулюючі функції, Банк Росії прагне до забезпечення стійкості банківського сектора російської економіки.
Отже, розглядаючи поняття «фінансова стійкість» як суспільну категорію, ми виходили з рівня громадської зацікавленості різних контрагентів в стійкому функціонуванні банків як економічних суб'єктів.
Друга ознака   поняття «фінансова стійкість комерційного банку» - це залежність фінансової стійкості від обсягу та якості ресурсного потенціалу. Ресурсний потенціал банку зумовлює якісний рівень фінансової стійкості банку. Чим більшу суму ресурсів залучає банк і чим якісніше дані ресурси, тим більш активну діяльність по вкладенню своїх ресурсів він проводить, тим більше він зміцнює свою фінансовий стан та, відповідно, фінансову стійкість.
Фінансова стійкість комерційного банку - це динамічна категорія (третя ознака), що представляє собою властивість повертатися в рівноважний фінансовий стан після виходу з нього в результаті будь-якого впливу. На підставі фінансової стійкості банку значною мірою виявляється його працездатність, оскільки для того, щоб бути працездатним і нормально функціонувати, комерційний банк повинен бути нечутливим до сторонніх збурень різного роду протягом досить тривалого періоду часу.
Визначальним, в цьому випадку, повинні стати взаємини клієнтів і контрагентів з банком. Клієнти при встановленні партнерських відносин з комерційним банком розраховують на безперебійне розрахунково-касове обслуговування, можливість отримання при необхідності кредитів, надання різних банківських послуг. В іншому випадку, в умовах банківської конкуренції клієнт може перейти на обслуговування в інший банк, що відповідає всім вимогам, що пред'являються. Банки-контрагенти також зацікавлені в стійких, гарантованих відносинах з банками-партнерами, орієнтуючись в основному на репутацію партнера і фактичне фінансове становище. Таким чином, клієнти та контрагенти комерційних банків прямо зацікавлені в їх безперебійній роботі, як у певний момент часу, так і в довгостроковій перспективі.
У цілому, при розгляді категорії «фінансова стійкість комерційного банку» важливо зробити акцент на тому, що всі розглянуті ознаки повинні одночасно бути присутнім в даному об'єкті. Це пояснюється тим, що кожна ознака несе свою навантаження, відсутність будь-якого з них послаблює позиції банку і веде неминуче до виникнення різних проблем.
Таким чином, фінансова стійкість банку - це фінансова незалежність від мінливої ​​кон'юнктури ринку, це фінансова самостійність при проведенні політики, це основа стійких взаємовідносин з клієнтами і база для постійного розширення діяльності. Цей вид стійкості банку визначають основні інтегральні фінансово-економічні показники діяльності банку, які синтезують характеристики інших економічних складових його стійкості: обсяг і структуру власних засобів, рівень доходів і прибутку, ліквідність та ін Отже, можна сказати, що фінансова стійкість висловлює економічну стійкість комерційного банку у відповідних фінансових показниках.
Фінансовою стійкістю банку можна керувати шляхом проведення комплексу заходів, спрямованих на зміцнення позиції банку в банківській системі в цілому. Перш за все, це досягається забезпеченням оптимального фінансового стану і виробленням ефективної стратегії розвитку банку.
Фінансовий стан організації характеризується сукупністю показників, що відображають процес формування і використання його фінансових коштів. У ринковій економіці фінансовий стан організації, по суті справи, відображає кінцеві результати його діяльності. Саме кінцеві результати діяльності підприємства цікавлять власників (акціонерів) підприємства, його ділових партнерів, податкові органи.
Фінансовий стан організацій характеризує розміщення і використання коштів організаціями. Воно обумовлене ступенем виконання фінансового плану і мірою поповнення власних коштів за рахунок прибутку та інших джерел, якщо вони передбачені планом, а також швидкістю обороту виробничих фондів і оборотних коштів. Оскільки виконання фінансового плану в основному залежить від результатів виробничої діяльності, то фінансовий стан, визначається сукупністю господарських факторів, є найбільш узагальнюючим показником.
Феноменологія аналізу фінансової стійкості комерційного банку Є.Б. Герасимова, доцент кафедри Економічний аналіз і аудит Найважливішою стороною діяльності комерційного банку є вплив на стійкість банківської системи в цілому. Це предмет державного регулювання, контролю та нагляду за діяльністю банків в усьому світі. Поняття стійкості, в даному випадку мається на увазі стійкість фінансово-кредитної установи, ототожнюється з родинним поняттям - надійністю. Обидва ці поняття сходять до технічної їх інтерпретації як у вузькому (предметному) сенсі, так і в широкому, системному. Наприклад, Енциклопедія кібернетики ( 1988 р .) Визначає надійність як здатність систем зберігати свої найбільш істотні властивості (безвідмовність, ремонтопридатність та ін) на заданому рівні протягом фіксованого проміжку часу за певних умов експлуатації, а Політехнічний словник ( 1980 р .) Описує стійкість споруди як його здатність протистояти зусиллям, які прагнуть вивести його з вихідного стану статичного чи динамічного рівноваги. В економічній теорії стійкість зазвичай розглядається як одне з понять економічної рівноваги. Г.Г. Фетісов у своїй книзі Стійкість комерційного банку і рейтингові системи її оцінки ( 1999 р .) Щодо економічної системи пише наступне: Одним з найважливіших вимог до такої комплексної системи є забезпечення її надійності, чи стану стійкої рівноваги в умовах впливу внутрішніх та зовнішніх чинників. В економічному аналізі і менеджменті стійкість організації - одна з характеристик, що дозволяють оцінити та прогнозувати її платоспроможність. У маркетингу стійкість означає збереження обсягу продажів і займаного сектора ринку. Стосовно до міжнародних ринків капіталу під стійкістю розуміють стан мікро-або макрорівноваги, близьке до стагнації.
Головний бухгалтер, його заступники, начальники та спеціалісти структурних підрозділів Банку (філії, додаткового офісу) систематично здійснюють внутрішньобанківський контроль скоєних бухгалтерських та касових операцій та проводять подальші перевірки бухгалтерської та касової роботи з метою виявлення та запобігання порушень правил здійснення банківських операцій і ведення бухгалтерського обліку.
Здійснення контрольних функцій закріплюється в посадових інструкціях старших за посадою співробітників, наділених правом контрольного підпису в зразках підписів.
Контроль за здійсненням касових операцій проводить Головний бухгалтер (заступник Головного бухгалтера), або уповноважений окремим наказом (вказівкою) по Банку, філії (додаткового офісу) співробітник.
Складовими внутрішньобанківського контролю є поточний і наступний контроль.
Поточний контроль сприяє мінімізації (виключення) помилок при відкритті рахунків, при прийомі документів до виконання, оформлення відповідними документами здійснюваних операцій.
При здійсненні щоденного поточного контролю, спрямованого на дотримання клієнтами положень з оформлення документів співробітник банку (операційний працівник) при прийомі розрахункових, касових документів здійснює їх перевірку у відповідності з вимогами, встановленими правилами ведення бухгалтерського обліку та іншими нормативними актами Банку Росії.
Щоденний поточний контроль, спрямований на забезпечення збереження коштів, своєчасне виконання розпоряджень клієнтів на перерахування (видачу) коштів, перерахування та зарахування коштів у точній відповідності з реквізитами, зазначеними в розрахункових документах, прийнятих до виконання в Банку здійснюється трьома методами:
Метод програмного контролю. Контроль забезпечується програмним шляхом за такими видами розрахункових документів:
- Документів юридичних осіб, що надійшли по системі «Банк-клієнт»;
- Документам на прийом платежів (переказів) від громадян і організацій без відкриття банківського рахунку, що зараховуються в кредит балансового рахунку 40911 «Транзитні рахунки»;
- Документам з експрес - кредитування;
- Документам, що пройшли обробку введення в АС «ЦФТ-банк» через Bi-printer.
Метод додаткового контролю. За операціями, які вимагають додаткового контролю (Додаток 5 Положення № 205-П, Вимоги Облікової політики Банку), бухгалтерські записи здійснюються працівниками ведучим і відповідно дебетуемого і кредитується рахунку, тільки після перевірки вже оформленого документа спеціально виділеним співробітником (контролером). При цьому проконтролювати документ засвідчується підписом контролера.
Метод візуального контролю. Відповідальний співробітник - старший за посадою, на яку покладено контрольні функції посадовою інструкцією, або наказом (вказівкою) по Банку, філії (додаткового офісу) здійснює контроль шляхом візуальної перевірки розрахункових та касових документів, оформлених на паперовому носії, із наступним підтвердженням їх дроти в АС «ЦФТ-банк».
При цьому перевіряється:
- Наявність на розрахункових та касових документах відповідних підписів співробітників, уповноважених здійснювати ті чи інші операції.
- Правильність формування номерів особових рахунків на момент їх відкриття уповноваженими співробітниками підрозділів, побудова номера рахунку вимогам Додатка 1 до Правил 205-П і Облікової політики Банку.
- Дотримання клієнтами і співробітниками підрозділів вимог нормативних документів з оформлення розрахункових та касових документів, внутрішніх документів Банку;
- Виконання розпоряджень клієнтів на перерахування (видачу) коштів протягом операційного часу в день надходження документів до Банку; документи, що надійшли у неопераційний час, відображаються за рахунками на наступний робочий день.
- Перерахування та зарахування коштів у точній відповідності з реквізитами, зазначеними в розрахункових документах, розпорядженнях прийнятих до виконання;
- Наявність та правильність визначення касових символів в касових документах.
Подальший контроль призначений для аналізу і ревізії процедур здійснення бухгалтерських та касових операцій, перевірки оформлення належним чином документів дня та інших банківських документів відповідно до нормативних документів і внутрішніми Порядками Банку.
Систематичне здійснення наступного контролю сприяє виявленню помилок обліку й оформлення операцій, не виявлених при поточному контролі, дозволяє прийняти необхідні заходи для недопущення порушень у подальшому, оцінити якість роботи співробітників підрозділів Банку (філії, додаткового офісу).
При наступному контролі перевіряється:
- По особових рахунках - чи всі записи підтверджені відповідними документами, які пройшли контроль з боку уповноважених співробітників Банку (філії, додаткового офісу) і підписаними ними при оформленні операцій, чи правильно перенесені до особових рахунків відповідні реквізити та суми документів, чи правильно перенесені з попереднього дня вхідні залишки і виведені вихідні залишки - відповідність їх відомості залишків по рахунках;
- Правильність оформлення документів, що послужили підставою для відображення операцій по рахунках;
- Дотримання правил видачі клієнтам виписок по рахункам;
- Правильність здійснення виправних записів;
- Наявність підпису контролюючого працівника на бухгалтерських документах за операціями, які вимагають додаткового контролю;
- Наявність роздільної візи уповноважених фахівців підрозділу валютного контролю Банку (філії, додаткового офісу) на бухгалтерських документах за операціями, пов'язаними з рухом коштів клієнтів в іноземній валюті, а також коштів у рублях за рахунками клієнтів-нерезидентів;
- Виконання заявок клієнтів на перерахування платежів у день надходження документів до Банку, при надходженні заяв в операційний час і наступного дня - при вступі заяв у неопераційний час;
- Правильність оформлення і закриття депозитних і кредитних договорів фізичних і
юридичних осіб, своєчасне закриття особових рахунків за даними операціями;
- Виконання договорів з господарської та фінансової діяльності Банку (філії, додаткового офісу) не пізніше наступного робочого дня після надходження копії договору в бухгалтерію;
- Проведення операцій і оформлення бухгалтерських записів у суворій відповідності до вимог нормативних документів і внутрішніх Порядків Банку;
- Правильність формування та склепіння бухгалтерських та касових документів дня;
- Постановка платіжних документів в картотеки до позабалансових рахунках 90901 і 90902 в день їх реєстрації в Банку;
- Списання документів з картотек до позабалансовому рахунку 90901 - на наступний день після закінчення терміну акцепту або не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​прийому заяви; до позабалансовому рахунку 90902 - у межах наявності коштів на рахунку платника на початок дня і по можливості з урахуванням поточних надходжень за день в або в межах суми «овердрафт», визначеної договором;
- Наявність на заявах, розпорядженнях, договорах, рахунках, рахунках-фактурах, актах та інших аналогічних документах усіх необхідних підписів уповноважених осіб;
- Правильність відображення доходів і витрат Банку, філії (додаткового офісу) за відповідними символам;
- Оформлення та надсилання повідомлень про відкриття (закриття) рахунків податковим органам, клієнтам протягом 5-ти робочих днів з дати відкриття (закриття) рахунку;
- Виконання листів, рекламацій клієнтів, установ банку, податкових та інших органів протягом 5 днів з дати отримання запиту;
- Передача документів між структурними підрозділами Банку в день здійснення операції або дати надходження документів до Банку.
Наступні перевірки проводяться згідно з планом, затвердженим директором філії (заступником директора), керуючим (заступником керуючого) додаткового офісу, керівником структурного підрозділу Банку, у якому здійснюються бухгалтерські операції.
План подальших перевірок складається Головним бухгалтером (заступником) Банку (філії), начальником управління Операційного департаменту, старшим бухгалтером додаткового офісу (структурного підрозділу Банку) щоквартально з зазначенням теми проведеної перевірки, методу перевірки, терміну виконання, відповідальних осіб і фактичної дати виконання перевірки.
Плани подальших перевірок доводяться до всіх відповідальних виконавців під розпис.
Подальшим перевіркам підлягають бухгалтерські та касові документи дня, а також інші документи та операції, зазначені в плані перевірки.
Проведення наступних перевірок бухгалтерських та касових документів дня покладається на відповідального співробітника Банку, старшого за посадою, у посадову інструкцію якого включається обов'язок проведення подальших перевірок.
При перевірках контролюється правильність обліку і оформлення належними документами здійснених операцій.
У процесі подальших перевірок повинні розкриватися причини виявлених порушень правил здійснення операцій і ведення бухгалтерського обліку і вживати заходів до усунення недоліків.
Наступні перевірки поділяються на: цільові та тематичні.
Метод перевірок - вибірковий або наскрізний - встановлюється в планах перевірок.
Цільові перевірки проводяться з таким розрахунком, щоб робота кожного операціоніста (спеціаліста, бухгалтера) була перевірена не рідше одного разу на рік.
Тематичні перевірки проводяться в міру необхідності за завданням Головного (старшого) бухгалтера, керівника структурного підрозділу, включаються в план перевірок по кожній темі не рідше одного разу на рік.
Тематичні перевірки проводяться за наступними напрямками:
- Перевірка наявності та правильності оформлення карток із зразками підписів і відбитка печатки клієнтів, відміток про отримання чеків, чекових книжок;
- Правильність вказівки термінів акцепту на документах в картотеці до позабалансовому рахунку 90901;
- Перевірка правильності зберігання документів по позабалансових рахунках, дотримання черговості розташування документів у картотеці до позабалансовому рахунку 90902.
- Перевірка правильності виконання довгострокових заяв на перерахування комунальних та інших платежів;
- Перевірка правильності звірки аналітичного обліку з синтетичним;
- Перевірка правильності обліку заготовок і ембосованих банківських карт;
- Перевірка правильності зберігання і використання штампів Банку;
- Перевірка правильності заповнення книг покупок і продажів;
- Перевірка оформлення і своєчасного виконання договорів з господарської діяльності банку;
- Перевірка правильності оформлення меморіальних виправних ордерів;
- Перевірка наявності зразків підписів співробітників Банку, уповноважених підписувати ті чи інші документи;
- Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку операцій з власними і врахованими векселями, порядку нарахування та відображення відсотків по них;
- Перевірка правильності віднесення на відповідні рахунки доходів Банку сум комісій за надані послуги.
Перелік тематичних перевірок може бути розширений і затверджений у відповідному плані перевірок.
Результати наступних перевірок оформляються довідками (Додаток 1 до Порядку внутрішньобанківського контролю за чиненими операціями).
Довідки оформлюються співробітниками, які проводили перевірки, у строки, зазначені в плані перевірок.
У довідках зазначаються:
- Тема перевірки;
- Найменування перевіряється структурного підрозділу;
- Період перевірки;
- Прізвище, ім'я, по батькові співробітників, чиї документи та операції були перевірені;
- Зауваження, виявлені в ході перевірки,
- Або відмітка про їх відсутність;
- Загальні зауваження;
- Причини виявлених порушень;
- Рекомендації.
Довідки підписуються відповідальними виконавцями, співробітниками, в документах яких виявлено зауваження Головним бухгалтером (заступником Головного бухгалтера) Банку (філії), начальником управління Операційного департаменту, старшим бухгалтером додаткового офісу, структурного підрозділу Банку.
Довідки подальших перевірок у п'ятиденний строк розглядаються і візуються директором (заступником директора) Банку (філії), директором Операційного департаменту, керуючим (заступником керуючого) Банку, керівником структурного підрозділу Банку, у якому здійснюються бухгалтерські операції.
Керівник (заступник керівника) Банку (філії, додаткового офісу, структурного підрозділу) зобов'язаний вжити необхідних заходів для усунення причин, що викликали зазначені недоліки.
При наявності зауважень керівник (заступник керівника) Банку (філії, додаткового офісу), структурного підрозділу Банку оформляє на довідці запис про необхідність надання у визначений термін звіту про усунення зауважень і виконання рекомендацій.
Головному бухгалтеру (заступнику Головного бухгалтера) Банку (філії), старшому бухгалтеру додаткового офісу, структурного підрозділу Банку.
Контроль за усуненням недоліків, зазначених перевірками, покладається на Головного бухгалтера (заступника Головного бухгалтера), старшого бухгалтера, директора Операційного департаменту.
Довідки додаткових офісів Банку висилаються в електронному вигляді Головному бухгалтеру (заступнику Головного бухгалтера) Банку не пізніше наступного дня, після отримання резолюції керівника.
Звіти підписуються керівниками підрозділу (відповідальними працівниками), в документах, чиїх співробітників були виявлені зауваження.
Звіти додаткових офісів банку висилаються в електронному вигляді Головному бухгалтеру (заступнику) Банку не пізніше дня, наступного за днем, що вказаний у довідці перевірки.
Головний бухгалтер (заступник Головного бухгалтера) Банку (філії), старший бухгалтер додаткового офісу, структурного підрозділу Банку контролює усунення недоліків, виявлених наступними перевірками. У необхідних випадках організовує повторну перевірку усунення зазначених недоліків і виконання рекомендацій, зазначених у довідках перевірок, про що робить запис на звітах про усунення зауважень і виконання рекомендацій.
Плани, довідки та звіти по наступним перевірок зберігаються у Головного бухгалтера (заступника Головного бухгалтера) Банку (філій), старшого бухгалтера в окремій справі.
3.2 Аудит облікової політики
Облікова політика банку (Додаток 5) визначає сукупність способів ведення бухгалтерського обліку відповідно до Федерального закону Російської Федерації від 21 листопада 1996р. N2 129-Ф3 «Про бухгалтерський облік» для забезпечення формування достовірної інформації про результати діяльності банку.
ВАТ «Північна Казна» у своїй діяльності керується Федеральним законом Російської Федерації від 2 грудня 1990р. № 395-1 (ред. 28.04.2009, із змінами. Від 27.07.2006, 03.06.2009) «Про банки і банківську діяльність» з наступними змінами та доповненнями, іншими законами та нормативними актами, що діють на території Російської Федерації, Статутом банку, рішеннями Правління банку.
Для більшої наочності аудит облікової політики прийнято оформляти у вигляді таблиці, в якій показують положення облікової політики, альтернативні варіанти і безпосередньо положення облікової політики організації (див. табл. 13).
Таким чином, провівши аудит облікової політики можна зробити висновок, що вона відповідає всім законам і нормам. У кредитній організації дотримуються в повному обсязі всі положення, зазначені в обліковій політики.

Таблиця 13 - Аудит облікової політики
Положення облікової політики
Альтернативні варіанти
Положення облікової політики організації
1
2
3
1. Облік майна
1. Відокремлено від матеріальних цінностей.
2. У валюті РФ.
3. На основі натуральних вимірників у грошовому вираженні шляхом суцільного, безперервного, документального і взаємопов'язаного їх відображення.
+
2. Амортизація основних засобів
Спосіб зменшуваного залишку
+
3. Амортизація нематеріальних активів
За початковою оцінкою.
+
4. Оцінка матеріальних запасів
Матеріальні запаси відображаються за їх фактичною собівартістю
+
5. Оцінка фінансових вкладень
За покупної вартості акцій (часток) після отримання Банком документів, що підтверджують перехід до нього права власності на акції (частки)
+
6. Оцінка вкладень у цінні папери сторонніх емітентів
1. За покупної вартості і не переоцінюються.
2. Котирувані цінні папери за ринковими цінами
+
7. Оцінка дебіторської заборгованості
У сумі фактичної заборгованості
+
8. Облік фінансових вимог
1. У грошовій формі у валюті РФ - в сумі фактично виникли вимог.
2. В іноземній валюті - за офіційним курсом на дату постановки вимог.
З поставки цінних паперів - за ціною придбання.
+
9. Облік зобов'язань банку
1. Власні цінні папери - за номінальною вартістю.
2. Кредиторська заборгованість - у сумі фактичної заборгованості.
3. Фінансові зобов'язання - в сумі виникли зобов'язань; за вартістю продажу.
+
10. Метод визнання доходів і витрат
За касовим методом
+
11. Облік доходів і витрат майбутніх періодів.
По фактичному (касового) їх отримання.
+
12. Облік розрахунково-касових операцій
Будується в повній відповідності з Положеннями Банку Росії: від 9 жовтня 2002 р . № 2199-П «Про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації»; від 3 жовтня 2002 р . № 2-П «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» та Додатком до нього № 33 «Рекомендований порядок відображення основних операцій у бухгалтерському обліку кредитних організацій при здійсненні розрахунків через рахунки ЛОРО, НОСТРО і через рахунки міжфілійних розрахунків»; від 01 .04.2003 № 222 -П «Про порядок здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами в Російській Федерації».
+
13. Прибуток і збиток банку
Визначаються наростаючим підсумком протягом звітного року.
+
14. План рахунків бух. обліку
Відповідно до вимог сучасності і повноти обліку та звітності.
+
15. Форма бух. обліку.
Уніфіковані форми первинної облікової документації
+
3.3 Синтетичний і аналітичний облік фінансових результатів ВАТ «Північна Казна»
Відповідно до діючих Правил 205-П (п. 1.12.4, ч. 1) в Облікової політики Банку закріплений принцип відображення доходів і витрат Банку за «касовим» методом. Цей принцип означає, що доходи та витрати відносяться на рахунки з їх обліку після фактичного отримання доходів та оплати витрат, за винятком доходів і витрат, що підлягають відображенню на рахунках обліку доходів і витрат майбутніх періодів, у відповідності з нормативними документами Банку Росії.
Доходи і витрати від операцій погашення цінних паперів та накопиченого купонного доходу (НКД) визначаються за методом «нарахувань».
Вибір періодичності формування фінансових результатів, списання доходів і витрат майбутніх періодів на доходи і витрати звітного періоду
Облік доходів і витрат майбутніх періодів ведеться на балансових рахунках № 613 та 614.
Враховуючи, що віднесення сум на рахунки доходів № 701 і витрат № 702 проводиться за фактичним (касового) їх отримання, віднесення сум на рахунки № 613 та 614 здійснюється у випадках і порядку, передбачених нормативними актами Банку Росії.
Бухгалтерський облік відображення доходів і витрат майбутніх періодів за господарськими та іншими операціями ведеться відповідно до Вказівкою Банку Росії від 30.11.1998г. № 430-У. Витрати, вироблені в поточному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів, відображаються в обліку за дебетом рахунка № 61403 «Витрати майбутніх періодів за іншими операціями». Доходи, отримані за господарськими операціями в звітному періоді, але які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються на пасивному балансовому 61304 «доходи майбутніх періодів за іншими операціями». При настанні періоду, до якого вони належать, витрати і доходи майбутніх періодів (балансові рахунки 61304, 61403) списуються повністю або частково на витрати звітного періоду, а доходи майбутніх періодів (балансовий рахунок 61304 «доходи майбутніх періодів за іншими операціями») - на доходи звітного періоду в тій їхній частині, що відноситься до звітного періоду.
Балансові рахунки 61306 і 61406 «Переоцінка коштів в іноземній валюті» закриваються щомісячно на доходи і витрати Банку відповідно.
Фінансовий результат визначається щоквартально шляхом закриття сум з рахунків обліку доходів і витрат на рахунок № 70301 «Прибуток звітного року» або № 70401 "Збиток звітного року».
Прибуток або збиток визначаються наростаючим підсумком протягом звітного року.
Філії протягом звітного року ведуть облік доходів, витрат, фінансового результату на своїх балансах. Передача фінансового результату філіями на баланс Головного офісу здійснюється в останній робочий день звітного року. Відображення передачі фінансового результату в бухгалтерському обліку здійснюється в кореспонденції з рахунками 30381 (30302) «Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації».
Методика обліку доходів і витрат Банку будується відповідно до додатка 3 до Правил 205-П, розділ «Особливості обліку доходів і витрат, результатів діяльності та їх розподілу в кредитній організації>.
Доходи Банку утворюються від проведення операцій в російських рублях і іноземній валюті. Доходи, отримані в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Банку Росії, що діє на день отримання доходів.
Витрати Банку утворюються від проведення операцій в російських рублях і іноземній валюті. Витрати, оплачені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Банку Росії, що діє на день оплати.
Порядок визначення фінансових результатів та їх розподілу регламентується Додатком 3 до Правил 205-П, розділ «Особливості обліку доходів і витрат, результатів діяльності та їх розподілу в кредитній організації».
Фінансовий результат (прибуток або збиток) визначається відніманням із загальної суми доходів загальної суми витрат шляхом віднесення в дебет рахунку обліку прибутків (збитків) суми врахованих на рахунку 702 витрат звітного періоду і в кредит рахунки обліку прибутків (збитків) суми врахованих на рахунку 701 доходів звітного періоду. Прибуток або збиток Банку визначаються наростаючим підсумком протягом звітного року. Періодичність визначення фінансових результатів - щоквартальна.
Банк здійснює розподіл прибутку за підсумками року за рішенням Загальних зборів акціонерів.
Створення і використання фондів Банку здійснюється відповідно до чинного законодавства та Статутом. Банк створює резервний фонд у розмірі, визначеним Положенням про резервний фонд. Цей фонд використовується за строго цільовим призначенням, згідно із затвердженим Положенням про резервний фонд.
Банк створює фонди спеціального призначення. Порядок утворення цих фондів встановлено в затверджених Положеннях про фонди.
У перший робочий день нового року після складання щоденного балансу на 1 січня нового року залишки, відображені на рахунках 70301 «Прибуток звітного року», 70401 «Збитки звітного року», підлягають перенесенню на рахунки 70302 «Прибуток попередніх років», 70402 «Збитки попередніх років »відповідно.
Залишки, відображені на рахунку 70501 «Використання прибутку звітного року», підлягають перенесенню на рахунок 70502 «Використання прибутку попередніх років».
Зазначені проводки є першими проводками ППЗД і відображаються у відомості оборотів по відображенню подій після звітної дати.
У бухгалтерському обліку події після звітної дати відображаються тільки в балансі Головного офісу Банку.
Події після звітної дати відображаються в період між звітною датою і датою складання річного бухгалтерського звіту і підлягають відображенню в бухгалтерському обліку на рахунках:
- 70302 «Прибуток попередніх років»;
- 70402 «Збитки попередніх років»;
- 70502 «Використання прибутку попередніх років».
При відображенні в бухгалтерському обліку подій після звітної дати забороняється кореспонденція рахунків 70302 «Прибуток попередніх років», 70402 «Збитки попередніх років», 70502 «Використання прибутку попередніх років» з рахунками з обліку:
- Статутного капіталу;
- Каси;
- Банківських рахунків клієнтів, включаючи кореспондентські рахунки банків-кореспондентів;
- Залучених та розміщених грошових коштів;
- Зобов'язань і вимог за іншими операціями (рахунок 47422 «Зобов'язання за іншими операціями», рахунок 47423 «Вимоги за іншими операціями»), розрахунків з іншими кредиторами та дебіторами (рахунок 60322 «Розрахунки з іншими кредиторами», рахунок 60323 «Розрахунки з іншими дебіторами »);
- Розрахунків з філіями.
Бухгалтерські записи здійснюються на підставі первинних облікових документів для відображення в бухгалтерському обліку ППЗД складаються меморіальні ордери в двох примірниках з позначкою «ППЗД».
Операції з відображення в бухгалтерському обліку подій після звітної дати підлягають додатковому контролю головним бухгалтером або його заступником у порядку, встановленому частиною III Положення № 205-П.
При наявності бухгалтерських проводок, що відносяться до ППЗД-1, зазначені операції реєструються у Відомості оборотів по відображенню ППЗД (Додаток 13 до Положення № 205-П) і Зведеної відомості оборотів по відображенню ППЗД (Додаток 14 до Положення № 205-П).
Всі документи (включаючи меморіальні ордери) складаються у двох примірниках з позначкою «ППЗД». Перший примірник поміщається в документи дня. Другий разом з відомостями оборотів по відображенню ППЗД поміщається в окремий зшивши «Річний звіт за____ рік» В цей же зшивши поміщається зведена відомість оборотів по відображенню ППЗД з усіма документами щодо складання річного бухгалтерського звіту.
У порядку і в строки, встановлені Податковим кодексом РФ і Облікової політики Банку для цілей оподаткування, Банк проводить остаточний розрахунок податкової бази по податках за звітний рік, представляє в податкові органи декларації за звітний рік і на підставі даних декларацій проводить нарахування та сплату податків за підсумками звітного року.
Після закінчення податкового періоду Банк здійснює відображення подій після звітної дати - нарахування податку по відповідним особових рахунках:
- Дт 70502 «Використання прибутку попередніх років»;
- Кт 60301 «Розрахунки з бюджетом за податками».
Або відображення переплати з податку на прибуток:
- Дт 60302 «Розрахунки з бюджетом за податками";
- Кт 70502 «Використання прибутку попередніх років».
Сплата податку до бюджету не є подією після звітної дати і відображається в балансі Банку поточним операційним днем ​​нового року в порядку, закріпленому в Облікової політики Банку для цілей оподаткування.
Оскільки події після звітної дати відображаються на балансі головного офісу Банку, філії повідомляють Головний офіс про виникнення у них події, які пропонується визнати в якості подій після звітної дати.
За результатами розгляду кожного факту в окремо приймається рішення про суттєвості його впливу на достовірність річної бухгалтерської звітності та фінансовий результат за підсумками звітного року.
У разі прийняття рішення про визнання події істотним даний факт діяльності філії відображається в балансі Головного офісу Банку як подія після звітної дати.
У цьому випадку філія по рахунках межфіліальних розрахунків передає на баланс Головного офісу Банку залишки по рахунках, що підлягають закриттю в результаті відображення події після звітної дати.
У той же день Головний офіс Банку на підставі отриманих документів і виписок відкриває на своєму балансі відповідні особові рахунки та відображає в бухгалтерському обліку всі необхідні операції, включаючи фінансовий результат від операцій.
Фінансовий результат від операцій, визнаних подіями після звітної дати, не підлягає відображенню на рахунках обліку доходів / витрат. Отримані від відображення в бухгалтерському обліку результати подій після звітної дати закриваються в кореспонденції з рахунком 70302 «Прибуток попередніх років» (при наявності прибутку за підсумками звітного року) або 70402 «Збиток попередніх років» (при наявності збитку за підсумками звітного року).
Філія в обов'язковому порядку направляє до Головного офісу Банку засвідчені в установленому порядку копії всіх переданих факсом документів для відображення подій після звітної дати з метою розміщення їх у них дня.
Якщо до моменту виникнення необхідності відображення у бухгалтерському обліку події після звітної дати дана подія вже було відображено бухгалтерськими проводками поточного року, то зазначені проводки поточного року закриваються відповідними сторнировочной записами, і потім проводиться відображення події після звітної дати на балансі Головного офісу Банку.
Сторнування проводок проводиться тільки після отримання розпорядження Керівника Банку про відображення такої події в бухгалтерському обліку як події після звітної дати.
- У банку - виконавця платежу, що приймає грошові кошти:
Дт 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії»;
Кт 30306 «Розрахунки між підрозділами однієї кредитної організації за переданими коштами».
- У банку - відправника платежу при отриманні підтвердження про отримання повернених коштів від банку - виконавця платежу:
Дт 30305 «Розрахунки між підрозділами однієї кредитної організації за отриманими коштами»;
Кт 30221 «Незавершені розрахунки Банку».
Перерахування пасивного залишку з обліку коштів межфіліальних розрахунків:
- У банку - відправника платежу в день перерахування грошових коштів:
Дт 30221 «Незавершені розрахунки Банку»;
Кт 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії».
- У банку - виконавця платежу при отриманні грошових коштів:
Дт 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії»
Кт 30302 «Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації».
- У банку - відправника платежу при отриманні підтвердження (виписки) про зарахування пасивного залишку з обліку коштів межфіліальних розрахунків у день настання ДПП:
Дт 30301 Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації »;
Кт 30221 «Незавершені розрахунки Банку».
Перерахування філіями фінансового результату на баланс Головного Банку
Філії протягом звітного року ведуть облік доходів (витрат) і фінансового результату на своїх балансах. Передача на баланс Головного Банку фінансового результату філій здійснюється в останній робочий день звітного року і відображається у бухгалтерському обліку Банку в кореспонденції з рахунками з обліку розрахунків з філіями.
Філія Банку: передача залишків по рахунках фінансових результатів.
Дт 70301 «Прибуток звітного року»;
Кт 30301 - за особовим рахунком Головного Банку.
або
Дт 30302 - за особовим рахунком Головного Банку;
Кт 70401 «Збитки звітного року».
Головний банк: отримання на баланс фінансового результату від філії Банку:
Дт 30302 - за особовим рахунком учасника розрахунків (філії);
Кт 70301 «Прибуток звітного року».
або
Дт 70401 «Збитки звітного року»;
Кт 30301 - за особовим рахунком учасника розрахунків (філії).
Таким чином, нами розглянуті особливості організації системи бухгалтерського обліку і системи внутрішнього контролю в ВАТ «Північна Казна».

Висновок
Вітчизняна кредитна система - один з найбільш інтенсивно розвиваються сегментів економіки Росії, де перехід на ринкові відносини здійснювався особливо швидко.
При нинішніх проблемах вітчизняної економіки, пов'язаних з подоланням кризових явищ і інфляції, розширенням інвестиційної і банківської діяльності, удосконаленням розрахунків і стабілізацією рубля, прискоренням формування ефективно функціонуючої кредитної системи, здатної забезпечити мобілізацію ресурсів та їх концентрацію на пріоритетних напрямках, має неоціненну практичну значимість.
Сучасна банківська система - це сфера надання різноманітних послуг клієнтів банків - від традиційно депозитно-позичкових і розрахунково-касових, що визначають основу кредитної справи, до новітніх форм кредитних операцій.
Організація та бухгалтерський облік банківських операцій - одне з основних напрямків роботи персоналу кредитної організації.
Розмаїття чинників, що впливають на фінансове положення організації дуже велике. Оскільки глобальний аналіз і врахування всіх факторів неможливий, на практиці обмежуються детальним вивченням даних звітності досліджуваної організації (балансу, звіту про прибутки і збитки та ін), що дозволяють визначити ряд найважливіших характеристик її фінансового стану, таких як: фінансова стійкість, ліквідність і платоспроможність.
Ліквідність банківської системи залежить від ліквідності кожного Окремої банку, оскільки банки пов'язані безпосередньо з ринком міжбанківських позик і депозитів, а також за допомогою розрахункових і клірингових центрів. Банкрутство банку, що має широку кореспондентську мережу і виступає посередником у міжбанківських платежах, несприятливо позначиться на роботі всіх його кореспондентів. Залишки коштів на кореспондентських рахунках такого банку можуть виявитися безнадійно загубленими, і, крім того, банки будуть змушені шукати або організовувати інший подібний розрахунковий центр.
Банкрутство одного йди кількох банків - активних позичальників міжбанківського ринку може викликати величезні фінансові складності всіх банків-кредиторів, що, у свою чергу, може спровокувати неповернення банками своїх коштів своїм кредиторам і т. д. (за принципом доміно) і привести до масових банкрутств. Припинення виконання своїх зобов'язань перед клієнтами загрожує виникненням фінансової паніки: клієнти хочуть, у що б то не стало, як можна швидше забрати свої гроші з зазнають фінансові труднощі, що призводить до ще більших труднощів і повне припинення виплат. Призупинення виплат може призвести до того, що фінансова паніка охопить суспільство і торкнеться не тільки ненадійні, але і стабільні стійкі банки.
Питання стійкості банківської системи до подібного роду потрясінь безпосередньо пов'язаний з банківською ліквідністю, стійкістю і платоспроможністю.
Проведений аналіз фінансової та виробничої діяльності ВАТ «Північна Казна» показав, що Банк є юридичною особою, яка для отримання прибутку як основну мету своєї діяльності на підставі спеціального дозволу (Ліцензії Банку Росії), здійснює передбачені Федеральним законом "Про банки і банківську діяльність" та Статутом банку банківські послуги:
-Відкриття і ведення банківських рахунків юридичних осіб, здійснення розрахунків за дорученням юридичних осіб;
- Кредитні операції;
- Вексельні операції;
- Вкладні операції за дорученням фізичних осіб;
- Касові операції; - операції з іноземною валютою;
- Обслуговування пластикових карт системи "UNION CARD"; «VIZA»
- Обслуговування по системі Вестерн Юніон, CONTACT (швидкий переказ грошей).
Банк, крім перелічених банківських операцій, має право здійснювати наступні операції:
- Набувати права вимоги від третіх осіб виконання зобов'язань у грошовій формі;
- Довірче управління грошовими коштами та іншим майном за договором з фізичними та юридичними особами;
- Надавати в оренду фізичним та юридичним особам спеціальні приміщення або знаходяться в них сейфи для зберігання документів і цінностей;
- Лізингові операції;
- Надавати консультаційні та інформаційні послуги;
- Видавати векселі, купувати, продавати, враховувати, зберігати і здійснювати інші операції з цінними паперами;
- Здійснювати довірче управління з цінними паперами за договором з фізичними та юридичними особами;
- Здійснювати професійну діяльність на ринку цінних паперів відповідно до федеральних законів.
Проведений аналіз фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна» виявив такі тенденції:
- Коефіцієнт фінансової стійкості відзначений зниженням на 44,4%
- Коефіцієнт надлишку (нестачі) джерел власних коштів відзначений зниженням за аналізований період на 59,9%;
- Коефіцієнт незалежності (автономності) відзначений незначним зниженням на 70,4%;
- Коефіцієнт незбалансованої стійкості відзначений збільшенням на 34,7%;
- Коефіцієнт покриття працюючих активів також відзначений збільшенням на 184,6% за аналізований період;
- Максимальний розмір залучених грошових вкладів відзначений збільшенням на 23,9%;
- Норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб відзначений зростанням за аналізований період на 7,5%.
Проведений аналіз платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна» виявив таке:
- Коефіцієнт використання потужностей відзначений збільшенням за аналізований період на 3,6%;
- Коефіцієнт залежності від великих зобов'язань відзначений зростанням за аналізований період на 12,5%;
- Коефіцієнт використання строкових депозитів (стабільних депозитів відзначений зниженням на 50,0% за аналізований період;
- Коефіцієнт клієнтської бази відзначений збільшенням на 12,5%;
- Коефіцієнт миттєвої ліквідності відзначений аналогічним збільшенням за аналізований період на 147,6%;
- Норматив поточної ліквідності відзначений зниженням на 88,6%;
- Норматив довгострокової ліквідності відзначений позитивною динамікою, таким чином, темп росту склав 102,1% за аналізований період;
- Норматив загальної ліквідності також відзначений позитивною динамікою (темп зростання за аналізований період - 18,1%);
- Генеральний коефіцієнт ліквідності відзначений зниженням за аналізований період на 75,0%;
- Коефіцієнт локального покриття відзначений різким зниженням на 29,2%.
Аналіз динаміки показників достатності капіталу виявив таке:
- Рівень достатності основного капіталу відзначений позитивною динамікою (темп росту 160,4%);
- Коефіцієнт покриття власного капіталу також відзначений збільшенням з на 70,3%;
- Показник достатності капіталу за депозитами відзначений зниженням на 28,7%;
- Коефіцієнт покриття позичкової заборгованості відзначений зниженням на 34,5%;
- Показник достатності капіталу за показником надмірності має дуже низьке числове значення 0,01% протягом всього аналізованого періоду;
- Коефіцієнт захищеності капіталу відзначений збільшенням на 39,4%;
-Рентабельність активів відзначена збільшенням на 83,3%.
Крім того, з проведеного аналізу були виявлені недоліки у фінансовій діяльності ВАТ «Північна Скарбниця», які зводяться до наступного:
- Певна ступінь залежності від позикових коштів, тобто Банк не використовує потенціал зростання по валюті балансу;
- Банк нарощує загальну забезпеченість ліквідними коштами на одиницю залучених, але, тим не менш, поки ліквідних коштів не достатньо;
- Низька забезпеченість коштів клієнтів готівкою грошовими коштами і високоліквідними активами: забезпеченість коштів клієнтів готівкою грошовими коштами і високоліквідними активами на початок аналізованого періоду склала 40,0%, на кінець звітного періоду - 30,0%, отже, Банку необхідно нарощувати ліквідні активи;
- Вільними (неіммобілізованнимі) власними коштами, розміщеними в активних операціях, можуть бути покриті залучені кошти: на початок року - 24,0%, на кінець звітного періоду тільки 7,0%, отже, необхідно нарощувати власний капітал Банку;
- Зниження ступеня покриття власним капіталом коштів клієнтів;
- Зниження можливості кредитної організації повернути залучені кошти у разі неповернення кредитів;
- Низький ступінь забезпеченості діяльності банку власним капіталом для покриття можливих збитків.
У зв'язку з цим розроблено заходи, спрямовані на поліпшення фінансової стійкості кредитної організації.
перспективними напрямками щодо покращення фінансової стійкості кредитної організації на фінансовому ринку мають стати:
1) Підвищення ефективності роботи інституту персональних менеджерів на напрямку клієнтського бізнесу Банку.
2) Встановлення пріоритету в частині розвитку роздрібних послуг Банку та продажу стандартизованих масових продуктів.
3) Встановлення в якості цільового клієнта на корпоративному сегменті підприємств середнього та малого бізнесу.
4) Розширення мережі продають майданчиків з основним орієнтиром на просування роздрібних продуктів, а так само кредитування малого і середнього бізнесу.
5) Вихід на ринок послуг проектного фінансування.
6) Збільшення масштабів бізнесу Банку.
7) Збереження поточного рівня рентабельності капіталу Банку та рентабельності активів.
8) Збільшення частки чистих непроцентних доходів у структурі сукупних доходів Банку шляхом розширення номенклатури та обсягів надання комісійних послуг клієнтам.
9) Збільшення середніх обсягів бізнесу в розрахунку на одну точку продажів.
10) Розширення ресурсної бази Банку за рахунок залучення коштів російських та іноземних банків, а також інших фінансових інститутів.
11) Забезпечення якісного зростання бізнесу Банку за рахунок глибокого реінжинірингу та стандартизації ключових бізнес-процесів, підвищення якості та швидкості обслуговування клієнтів шляхом впровадження сучасних інформаційних технологій.
12) Подальша модернізація та розширення мережі операційних підрозділів Банку з метою нарощування обсягів продажів банківських продуктів у середньостроковій перспективі.
Також було виявлено низький ступінь забезпеченості діяльності банку власним капіталом для покриття можливих збитків.
У зв'язку з цим, з метою нарощування власного капіталу, необхідно здійснити додатковий випуск цінних паперів.
На підставі рішення позачергових Загальних зборів акціонерів ВАТ «Північна Казна" Радою директорів ВАТ «Північна Казна» стверджується Рішення про додатковий випуск цінних паперів і реєстроване Департаментом ліцензування діяльності та фінансового оздоровлення кредитних організацій Банку Росії.
Нами пропонується проект Рішення про додатковий випуск цінних паперів.
Зроблені розрахунки, пропонованого заходи щодо додаткового випуску цінних паперів показали, що воно надасть на фінансову стійкість, платоспроможність і ліквідність ВАТ «Північна Казна» позитивний вплив.
Отже, пропоновані заходи доцільні для реалізації.

Бібліографія
1. Цивільний кодекс РФ. Частина 1,2. - М.: «Ось-89», 2004.
2. Податковий кодекс Російської Федерації 05.08 2000 № 117-ФЗ. (Прийнято ДД ФС РФ 16.07.1998) (ред. від 26.11.2008, із змінами. Від 17.03.2009) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 01.01.2009)
3. Федеральний закон РФ «Про банки і банківську діяльність» від 3 лютого 1996р. № 17-ФЗ (ред. 28.04.2009, із змінами. Від 27.07.2006, 03.06.2009).
4. Федеральний закон від 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. від 30.12.2008) «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» (прийнято ДД ФС РФ 27.06.2002) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 10.01.2009).
5. Федеральний закон РФ «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму» - від 07.08.2001г. № 115-ФЗ.
6. Федеральний закон РФ «Правила внутрішнього контролю, здійснюваного з метою протидії легалізації (відмиванню) доходів, і фінансуванню тероризму» .07. 08.2001. - № 115-ФЗ.
7. Указ Президента Російської Федерації «Про додаткові заходи щодо нормалізації розрахунків й зміцненню платіжної дисципліни в народному господарстві» від 23 травня 1994р.
8. Правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації », затверджені ЦБ РФ від 05.12.2002г. № 205-П.
9. Інструкція Держбанку СРСР від 30 жовтня 1986р. № 28. Про розрахункових, поточних та бюджетних рахунках, відкритих в установах Держбанку СРСР (зі змінами від 11 серпня 1987р., 26 серпня 1988р., 29 вересня 1989г., 30 травня, 31 серпня 1990р.)
10. Положення ЦБР від 5 січня 1998р. № 14-П «Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації» (затв. ЦБР 19 грудня 1997р.) (З ізм. І доп. Від 22 січня 1999р., 31 жовтня 2002р.)
11. Положення ЦБР від 3 жовтня 2002р. № 2-П «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» (зі зм. І доп. Від 3 березня 2003р., 11 червня 2004р.)
12. Положення про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації ». - ЦБ РФ 9 жовтня 2002р. № 199-П (зі змінами та доповненнями від 25.11.2002г., 01.06.2004г.)
13. Положення про порядок здійснення безготівкових розрахунків фізичних і юридичних осіб в РФ. - ЦБ РФ від 01 04.2003 № 222-П.
14. Наказ МНС РФ від 27.07.2004 № САЕ-З-24/441 @ «Про затвердження форм документів, що містять відомості про банківські рахунки юридичних та індивідуальних підприємців».
15. Акулов В.Б. Фінансовий менеджмент. - М.: Флінта, МПСІ, 2007. 264с.
16. Арутюнов Ю.А. Фінансовий менеджмент. - М.: КНОРУС, 2008. 312с.
17. Банківська справа / За ред. О.І. Лаврушина. - М., 2008. 511с.
18. Білолипецький В.Г. Фінансовий менеджмент. Уч. посібник. - М.: КНОРУС, 2008. 448с.
19. Варламова Т.П., Варламова М.А. Фінансовий менеджмент. Уч. посібник. - М.: КНОРУС, 2008. 432с.
20. Галанов В.А. Основи банківської справи. - М.: ИНФРА-М, 2006. 288 с.
21. Герасимова Є.Б., Унаняна І.Р., Тиша Л. С. Банківські операції. М.: ФОРУМ, 2009. 272с.
22. Гладишева Є.В., Корчагіна А.С., Решетнікова О.С. Фінансовий менеджмент. - М.: Іспит, 2009. 208с.
23. Каленбет Д. Управління ризиками та захист інформації в системах інтернет-банкінгу. / / Розрахунки і операційна робота в комерційному банку. -2006. - № 6, С.62-67.
24. Кириченко Т.В. Фінансовий менеджмент. - М.: КНОРУС, 2008. 628с.
25. Коган М.Л. Підприємство і банк. - М.: Аркаюр, 2003. - 302с.
26. Колчина Н.В., Португалова О.В., Макееева Є.Ю. Фінансовий менеджмент. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 432с.
27. Косий А.М. Управління безготівковим платіжним оборотом. - М.: Фінанси, 2002. - 368с.
28. Коттер Р. Комерційні банки. - М.: Прогрес, 2003. - 501с.
29. Кредит і обіг грошей у сфері безготівкового обороту / Под ред. Ц.М. Хайтіна. - Саратов, 2005. - 217 с.
30. Кредити. Інвестиції. - М.: Пріор, 2005. - 129 с.
31. Лаврушин О.І. Основи банківської справи. - М.: КНОРУС, 2008. 384с.
32. Ломан Е.Д. та ін Гроші, банківська справа і грошово-кредитна політика. - М., 2007. - 381 с.
33. Лукацький О. Забезпечення інформаційної безпеки організацій банківської системи Росії. / / Розрахунки і операційна робота в комерційному банку. - 2008 .- № 9, С.66-73.
34. Лукасевич І.Я. Фінансовий менеджмент. - М.: Ексмо, 2008. 768с.
35. Максютою А.А. Основи банківської справи. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 335 с.
36. Маневич В.Е. Кредитно-грошова політика і економічна динаміка в Росії / / Бізнес і Банки. - 2007. - № 7, С. 31-35.
37. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.М. Комерційні банки і їх операції. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 457 с.
38. Мехряков В.Д. Методологічні основи конкуренції на регіональному ринку фінансових послуг / / Банківська справа. - 2008. № 7, С. 12-14.
39. Миловидов Д.А. Сучасне банківське справу. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 335 с.
40. Молчанов І.В. Комерційний банк у сучасній Росії. - М.: Фінанси і статистика, 2008. - 259 с.
41. Найдьонова Р.І., Віноходова А.Ф., Найдьонов А.І. Фінансовий менеджмент. - М.: КНОРУС, 2009. 208с.
42. Немчінов В.К. Облік і операційна техніка в банках. - М.: Банки і біржі, 2008. 299с.
43. Нікітіна Н.В. Фінансовий менеджмент. - М.: КНОРУС, 2009. 336с.
44. Основи банківської справи. Уч. посібник. - М.: КНОРУС, 2009. 384с.
45. Основи банківського справи.я / під ред. Г.Г. Коробової, Ю.І. Коробова. - М.: Магістр, 2008. 448с.
46 Печникова А.В., Маркова О.М, Стародубцева Є.Б. Банківські операції. - М.: ИНФРА-М, 2009. 352.
47. Роде Е. Банки, біржі, валюти сучасного капіталізму. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 351 с.
48. Рудакова О.С. Банківські електронні послуги. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 325с.
49. Стародубцева Є.Б. Основи банківської справи. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 256с.
50. Саксельцева Є.Г. Принципи використання банківських технологій у системі безготівкових розрахунків. / / Розрахунки і операційна робота в комерційному банку. - 2006 .- № 2, С.51-55.
51. Севрук В.Т. Банківські ризики. - М.: Справа Лтд, 2003. - 72с.
52. Семенюта О.Г. Банківська справа і банківське законодавство. - М.: Банки і біржі, 2004. - 453 с.
53. Усоскин В.М. Сучасний комерційний банк. Управління та операції. М.: Антидор, 2008. - 268с.
54. Облікова політика ВАТ «Північна Скарбниця» на 2008 рік.
55. Фінансовий менеджмент. М.: КНОРУС, 2009. 480с.
56. Ходачнік Г.Е. Основи банківської справи. - М.: Академія, 2008. 256с.
57. Черкасов В.Є. Фінансовий аналіз в комерційному банку. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 446 с.
58. Шевченко С.І. Використання інструментів фінансового ринку для управління кредитними ризиками. / / Розрахунки і операційна робота в комерційному банку. - 2009 .- № 2, С.75-82.
Фінансова стійкість - це певний стан рахунків кредитної організації, що гарантує її постійну платоспроможність.
Стійкість фінансового положення кредитної організації в значній мірі залежить від доцільності і правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. У процесі функціонування організації і величина активів, і їхня структура перетерплюють постійні зміни. Найбільш загальне уявлення про які мали місце якісні зміни в структурі засобів та їх джерел, а також динаміці.
Під надійністю банку розуміється його здатність без затримок і в будь-якій ситуації на ринку виконувати взяті на себе зобов'язання. Підтримання стійкості банків вимагає комплексного вивчення їх діяльності із застосуванням широкого набору аналітичних прийомів.
Надійність банку залежить від безлічі різних факторів. Умовно їх можна розділити на зовнішні і внутрішні.
До зовнішніх відносяться фактори, обумовлені впливом зовнішнього середовища на банк, тобто фактори, що визначають стан фінансового ринку, національної та світової економіки, політичний клімат в країні, а також форс-мажорні обставини. Якщо ж дія зовнішнього середовища відносно стабільно, то становище банку визначається внутрішнім (ендогенним) становищем.
До внутрішніх належать чинники, зумовлені професійним рівнем персоналу, в тому числі вищої, і рівнем контролю за проведеними банком операціями, а також: стратегія банку, забезпеченість власним капіталом, внутрішня політика банку.
Кожен із суб'єктів ринку (ЦП, комерційні банки, підприємства та організації, аудиторські фірми, місцеві та центральні органи влади, фізичні особи) переслідують власні цілі при аналізі фінансового стану банку. Однак загальною метою аналізу для всіх суб'єктів є визначення ефективності діяльності і ступеня надійності банку.
Аналіз фінансового стану комерційного банку можна представити як зовнішній: з боку ЦБ РФ, незалежних рейтингових агентств, потенційних клієнтів (вкладників, акціонерів), і внутрішній - внутрішніми аналітичними службами банку.
Як показує класифікація, сьогодні розмір банку не є основним параметром фінансової стійкості. Ефект «too big to fail», відповідно до якого фінансова стійкість кредитного інституту визначається його масштабом на даний момент часу не виявляється.
У наявності інша тенденція: чим активніше банк розвиває роздріб, тим більше у нього ймовірність порушити свою фінансову стійкість. Жорстокий ринок вимагає жертв. На короткому горизонті ними стають достатність капіталу і рентабельність, на більш довгому - якість банківських активів.
У першу групу фінансової стійкості потрапляють далеко не найбільші банки. Це ті банки, яким вдається поєднувати в собі високу достатність капіталу, гарна якість активів, високу прибутковість, ефективний менеджмент та прийнятний рівень ліквідності (не надто високий, щоб не втрачати прибуток, але і не занадто низький, щоб не піддавати себе зайвому ризику).
Ключові гравці, завжди знаходилися у фокусі розвитку ринку (Альфа-банк, МДМ-Банк, НОМОС-БАНК і ін), потрапляють в другу групу. Практично всім її учасникам на щабель вище завадила переміститися достатність капіталу укупі з більш низькою рентабельністю активів. І навіть той факт, що в середньому по групі частка простроченої заборгованості нижче, а «подушка ліквідності» м'якший, ніж у першій групі, не дозволив цим банкам наздогнати лідерів. Адже ці показники забезпечені, швидше, низькою маневреністю, ніж ефективним ризик-менеджментом.
Втім, третю групу формують банки, багато з яких по динаміці роздробу на крок обганяють своїх колег, однак розплачуються за це ще більш низьким рівнем власних коштів, трохи більше високими простроченнями і меншим запасом ліквідності.
Четверту групу, навпаки, займають роздрібні флагмани. Хороший запас капіталу і висока рентабельність не завадили їм зайняти четверте місце. Дуже висока частка простроченої заборгованості і значне відношення витрат і доходів неминуче порушують фінансову стійкість. Втім, коли обидва банки позбудуться від портфелів «поганих боргів», у них з'являться всі шанси переміститися на декілька ступенів вище.
П'яту і шосту групи утворюють банки, явно поступаються іншим учасникам дослідження за розміром активів. Втім, для них також характерні досить високий (у порівнянні з іншими учасниками) рівень простроченої заборгованості і трохи менш гарні результати за рівнем прибутковості та ефективності.
У цілому, управління економічною стійкістю комерційного банку складається з регулювання всіх видів стійкості, перерахованих вище. Сукупність фінансової та організаційної стійкості включає в себе процес прийняття стратегічних рішень і передбачає збір та обробку інформації, вироблення рішень, управлінський консалтинг, контроль, аналіз, регулювання, організацію та оптимізацію організаційної структури, бізнес-планування банку та його підрозділів, менеджмент персоналу банку. Функціональна стійкість включає в себе виконання прийнятих рішень з реалізації банківських операцій і послуг: спеціалізація банку (інвестиційний, іпотечний, інноваційний, ощадний і т.д.) та універсалізація банку з набором традиційних і специфічних банківських операцій і послуг. Комерційна та капітальна стійкості включають в себе комунікації банку, методичне забезпечення продуктового ряду банку, системне програмне забезпечення, прикладне програмне та функціонально технологічне забезпечення, управління традиційними банківськими ризиками та управління власним і позиковим капіталом банку.
Важливим показником, який характеризує фінансовий стан організації і його стійкість, є забезпеченість матеріальних оборотних засобів власними джерелами фінансування.
1.2 Методика розрахунку показників фінансової стійкості
Аналіз фінансових коефіцієнтів полягає в порівнянні їх фактичних значень з базовими величинами, а також у вивченні динаміки цих показників за звітний період і за ряд років. Існує безліч показників, якими можна оцінити фінансове положення організації. Найбільш важливе значення мають кілька показників, які розраховуються за даними балансу.
Фінансова стійкість - це критерій надійності партнера, і вона характеризується, перш за все, структурою капіталу, співвідношенням позикових і власних коштів. Для оцінки фінансової стійкості банку застосовуються такі групи показників:
- Група показників оцінки капіталу;
- Група показників оцінки активів;
- Група показників оцінки якості управління банком, його операціями та ризиками;
- Група показників оцінки прибутковості;
- Група показників оцінки ліквідності.
Показник загальної достатності капіталу (ПК2) визначається як процентне відношення власних коштів (капіталу) до активів банку, в обсяг яких не включаються активи, що мають нульовий коефіцієнт ризику, і розраховується за наступною формулою:
До
ПК2 = ---------- x 100%, де (1)
А - Аріск0
К - власні кошти (капітал) банку;
А - активи. Являє собою показник "Усього активів" форми 0409806 "Бухгалтерський баланс (яку публікує форма)".
Показник оцінки якості капіталу (ПК 3) визначається як процентне відношення додаткового капіталу до основного капіталу і розраховується за наступною формулою:
Кдоп
ПК3 = ------ х 100%, де (2)
Косно
Кдоп - додатковий капітал банку, розрахований відповідно до Положення Банку Росії N 215-П;
Косно - основний капітал банку, розрахований відповідно до Положення Банку Росії N 215-П.
Узагальнюючий результат за групою показників оцінки капіталу (РГК) являє собою середнє зважене значення показників розраховується за наступною формулою:
3 березня
РГК = SUM (баллi х весi): SUM весi, де (3)
i = 1 i = 1
баллi - оцінка від 1 до 4 відповідного показника;
весi - вагова оцінка за шкалою відносної значущості від 1 до 3 відповідного показника.
Фінансова стійкість банку за групою показників оцінки капіталу визнається задовільною у випадку, якщо значення РГК менше або дорівнює 2,3 бала.
Група показників оцінки активів включає показники якості заборгованості по позичках і іншим активам, розміру резервів на втрати по позичках і іншим активам, ступеня концентрації ризиків за активами.
Показники якості заборгованості по позичках і іншим активам складаються з показника якості позичок, показника якості активів і показника частки прострочених позик.
Показник якості позичок (ПА1) представляє собою питома вага безнадійних позик у загальному обсязі позик і розраховується за наступною формулою:
СЗбн
ПА1 = ------ х 100%, де (4)
СЗ
СЗ - позики, позичкова і прирівняна до неї заборгованість;
СЗбн - безнадійні позики.
Показник якості активів (ПА2) визначається як процентне відношення непокритих резервами активів, резерви під які становлять більше 20 відсотків, до власних коштів (капіталу) і розраховується за наступною формулою:
А20 - РП20
ПА2 = ---------- х 100%, де (5)
До
А20 - активи (включаючи позитивні різниці між номінальними вартостями термінових угод на купівлю та їх ринковими вартостями і (або) між вартостями термінових угод на продаж і їх номінальними вартостями), резерви на можливі втрати повинні бути сформовані у розмірі понад 20 відсотків;
РП20 - резерви, фактично сформовані під А20 відповідно до Положення Банку Росії N 254-П і Положенням Банку Росії N 283-П.
Показник частки прострочених позик (ПА3) представляє собою питома вага прострочених позик у загальному обсязі позик і розраховується за наступною формулою:
СЗпр
ПА3 = ------ х 100%, де (6)
СЗ
СЗпр - прострочені понад 30 календарних днів позички;.
Показник розміру резервів на втрати по позичках і іншим активами (ПА4) визначається як процентне відношення фактично сформованого резерву на можливі втрати з позик до загального обсягу позик і розраховується за наступною формулою:
РВПСф
ПА4 = ------- х 100%, де (7)
СЗ
РВПСф - фактично сформований резерв на можливі втрати по позиках;
Показники ступеня концентрації ризиків за активами складаються з показника концентрації великих кредитних ризиків, показника концентрації кредитних ризиків на акціонерів (учасників) та показника концентрації кредитних ризиків на інсайдерів.
Показник концентрації великих кредитних ризиків (ПА5) визначається в порядку, встановленому для розрахунку обов'язкового нормативу Н7 "Максимальний розмір великих кредитних ризиків" відповідно до Інструкції Банку Росії N 110-І.
Показник концентрації кредитних ризиків на акціонерів (учасників) (ПА6) визначається в порядку, встановленому для розрахунку обов'язкового нормативу Н9.1 "Максимальний розмір кредитів, банківських гарантій та поручительств, наданих банком своїм учасникам (акціонерам)" відповідно до Інструкції Банку Росії N 110 -І.
Показник концентрації кредитних ризиків на інсайдерів (ПА7) визначається в порядку, встановленому для розрахунку обов'язкового нормативу Н10.1 "Сукупна величина ризику щодо інсайдерів банку" відповідно до Інструкції Банку Росії N 110-І.
Узагальнюючий результат за групою показників оцінки активів (РДА) являє собою середнє зважене значення показників і розраховується за наступною формулою:
7 липня
РДА = SUM (баллi х весi): SUM весi, де (8)
i = 1 i = 1
баллi - оцінка від 1 до 4 відповідного показника;
весi - вагова оцінка за шкалою відносної значущості від 1 до 3 відповідного показника.
Фінансова стійкість банку за групою показників оцінки активів визнається задовільною у випадку, якщо значення РДА менше або дорівнює 2,3 бала.
Група показників оцінки якості управління банком, його операціями та ризиками включає показники прозорості структури власності, організації системи управління ризиками та служби внутрішнього контролю.
Показники прозорості структури власності складаються з наступних показників:
- Достатність обсягу інформації, що розкривається про структуру власності банку відповідно до федеральних законів і нормативними актами Банку Росії (ПУ1);
- Доступність інформації про осіб (групах осіб), що надають прямо чи опосередковано (через третіх осіб) істотний вплив на рішення, що приймаються органами управління банку (ПУ2);
- Значущість впливу на управління банком резидентів офшорних зон (ПУ3).
Група показників оцінки прибутковості включає показники рентабельності активів та капіталу, структури доходів і витрат, прибутковості окремих видів операцій і банку в цілому.
Показники рентабельності активів і капіталу складаються з показника рентабельності активів та показника рентабельності капіталу.
Показник рентабельності активів (ПД1) визначається як процентне відношення (у відсотках річних) фінансового результату до середньої величини активів і розраховується за наступною формулою:
ФР
ПД1 = --- x 100%, де (9)
Аср
ФР - фінансовий результат банку, який представляє собою показник "Прибуток до оподаткування" (символ 01000) або "Збиток до оподаткування" (символ 02000) форми 0409102 "Звіт про прибутки та збитки кредитної організації" (далі - форма 0409102),
Аср - середня величина активів. Розраховується за формулою середньої хронологічної (за даними звітності станом на 1-е число місяця, наступного за звітним, за всі місяці, починаючи зі звітності за станом на 1 січня і закінчуючи звітністю на дату, на яку розраховується чисельник).
Показник рентабельності капіталу (ПД2) визначається як відсоткове (у відсотках річних) відношення фінансового результату до середньої величини капіталу і розраховується за наступною формулою:
ФР
ПД2 = ----- х 100%, де (10)
КСР
КСР - середня величина капіталу. Розраховується за формулою середньої хронологічної (за даними звітності станом на 1-е число місяця, наступного за звітним, за всі місяці, починаючи зі звітності за станом на 1 січня і закінчуючи звітністю на дату, на яку розраховується чисельник);
Показники структури доходів і витрат складаються з показника структури доходів і показника структури витрат.
Показник структури доходів (ПД3) визначається як процентне відношення чистих доходів від разових операцій до фінансового результату і розраховується за наступною формулою:
ЧДраз
ПД3 = ------- х 100%, де (11)
ФР
ЧДраз - чисті доходи від разових операцій. Представляють собою різницю між доходами і витратами від разових операцій банку.
Показник структури витрат (ПД4) визначається як процентне відношення адміністративно-управлінських витрат до чистих доходів (витрат) і розраховується за наступною формулою:
Рау
ПД4 = ----- х 100%, де (12)
ЧД
Рау - адміністративно-управлінські витрати.
ЧД - показник "Чисті доходи (витрати)" форми 0409807 "Звіт про прибутки та збитки (яку публікує форма)".
Показники прибутковості окремих видів операцій і банку в цілому складаються з показників чистої процентної маржі та чистого спреду від кредитних операцій.
Показник чистої процентної маржі (ПД5) визначається як процентне відношення (у відсотках річних) чистого процентного доходу до середньої величини активів і розраховується за наступною формулою:
ЧДП
ПД5 = ----- х 100%, де (13)
Аср
ЧДП - чисті процентні доходи. Представляють собою різницю між процентними доходами і процентними витратами (Рп).
Показник чистого спреда від кредитних операцій (ПД6) визначається як різниця між процентними (у відсотках річних) відносинами процентних доходів за позиками до середньої величини позик і процентних витрат до середньої величини зобов'язань, що генерують процентні виплати, і розраховується за наступною формулою:
Дп Рп
ПД6 = ---- х 100% - ---- х 100%, де (14)
СЗср ОБср
СЗср - середня величина позичок. Розраховується за формулою середньої хронологічної (за даними звітності станом на 1-е число місяця, наступного за звітним, за всі місяці, починаючи зі звітності за станом на 1 січня і закінчуючи звітністю на дату, на яку розраховується чисельник);
ОБср - середня величина зобов'язань, що генерують процентні виплати.
Показники групи показників оцінки прибутковості - розраховуються за станом на 1 квітня, 1 липня і 1 жовтня за методом середньої зваженої за такою формулою:
2 лютого
SUM (показательi х весi): SUM весi, де (15)
i = 1 i = 1
показательi - значення відповідного показника;
весi - вагова оцінка від 0,3 до 0,7 відповідного показника (складовою показника);
Узагальнюючий результат за групою показників оцінки прибутковості (РГД) являє собою середнє зважене значення показників і розраховується за наступною формулою:
6 червня
РГД = SUM (баллi х весi): SUM весi, де (16)
i = 1 i = 1
баллi - оцінка від 1 до 4 відповідного показника;
весi - вагова оцінка за шкалою відносної значущості від 1 до 3 відповідного показника;
Фінансова стійкість банку за групою показників оцінки прибутковості визнається задовільною у випадку, якщо значення РГД менше або дорівнює 2,3 бала.
Таким чином, нами розглянута методика розрахунків коефіцієнтів фінансової стійкості банку, в наступній частині роботи наведемо методику розрахунку показників платоспроможності та ліквідності кредитної установи.
1.3 Методика аналізу показників платоспроможності та ліквідності
Платоспроможність і ліквідність банку - це комплексні поняття, що характеризують ефективність менеджменту банку, з одного боку, і основу надійності банку - з іншого. Тому платоспроможність і ліквідність банку розглядаються і як самостійні результати діяльності кредитної організації, і як результати підтримки, функціональні результати. Мета аналізу платоспроможності - оцінити ступінь впливу платоспроможності банку на кінцеві фінансові результати його діяльності - чистий прибуток (збиток).
Аналіз платоспроможності банку об'єднує в єдину систему комплекс взаємопов'язаних і взаємообумовлених категорій, показників, підходів, спрямованих на оцінку ліквідності зобов'язань і активів, ліквідність балансу і банку в цілому і власне оцінку платоспроможності банку. У ряді випадків поняття «платоспроможність» і «ліквідність» банку ототожнюються, що призводить до змішання методів і способів їх підтримки та аналізу. Однак, поняття «платоспроможність банку» значно ширше поняття «ліквідність банку», оскільки грунтується на капіталі банку як гарантійний фонд покриття взятих зобов'язань, включає в себе взаємини банку з контрагентами, відображає взаємозв'язок платіжної, ліквідної позиції конкретного банку і платоспроможності банківської системи країни в цілому , формується під впливом набагато більшого числа зовнішніх макроекономічних факторів. Короткочасна втрата банком ліквідності або зниження її рівня нижче мінімально допустимого вимогами наглядових органів у певний період часу не є підставою для твердження про його неплатоспроможності. Саме платоспроможність банку, як основа його надійності, дозволяє шляхом зовнішніх запозичень відновити ліквідність банку і балансу до необхідного рівня. Неплатоспроможність, що випливає з втрати банком ліквідності і власного капіталу, означає, по-перше, нездатність банку знайти внутрішні джерела для погашення взятих зобов'язань, по-друге, неможливість залучити для цих цілей зовнішні джерела коштів. Збереження платоспроможності банку забезпечується лише частиною його капіталу: банк вважається платоспроможним, доки залишається невикористаним його акціонерний (статутний) капітал, тобто вартість чистих активів не менше суми зобов'язань (за мінусом незабезпечених), випущених банком, і його акціонерного капіталу.
Отже, ліквідність банку - це здатність банку у встановлені традиціями ділового обороту, ліцензіями, внутрішніми розпорядчими документами і договорами з контрагентами терміни та обсяги виконувати свої зобов'язання, в тому числі; по залученню та розміщенню коштів, забезпеченню внутрішньогосподарської діяльності банку.
Платоспроможність - є результат високоефективної, збалансованої та своєчасної політики управління ліквідністю банку і власним капіталом, відповідно до швидко мінливими зовнішніми і внутрішніми умовами функціонування, з метою запобігання дефіциту (профіциту) платіжного балансу банку, непродуктивних витрат і збитків, а також зниження економічних вигод.
Основними ознаками втрати банком платоспроможності є: відсутність можливостей нарощувати обсяги операцій через недостатність власного капіталу, наявність картотеки непроведених платежів клієнтів через відсутність коштів на кореспондентському рахунку, скорочення власного капіталу до нульового або негативного рівня.
Ліквідність банку, виступаючи необхідною умовою його платоспроможності, більшою мірою визначається сукупністю внутрішніх чинників його роботи і грунтується на самостійно вибраних менеджментом конкретних умовах та способах її підтримки. У світовій банківській теорії і практику ліквідність банку прийнято розуміти як «запас» або як «потік» ресурсів. При цьому ліквідність як «запас» ресурсів характеризує можливість комерційного банку виконувати свої зобов'язання перед клієнтами у визначений конкретний момент часу, в тому числі за рахунок зміни структури активів на користь високоліквідних статей. Ліквідність як «потік» ресурсів передбачає оцінку здатності банку протягом певного періоду часу (у тому числі, на перспективу) змінювати (підтримувати) сформований рівень ліквідності за рахунок ефективного управління відповідними статтями активів і пасивів, залучення додаткових позикових коштів, нарощування власного капіталу. Таким чином, для оцінки сукупної ліквідності банку слід розглядати наступну систему показників: ліквідність - «запас» ресурсів, або стаціонарну ліквідність, ліквідність - «потік» ресурсів, або поточну ліквідність, ліквідність - «прогноз», або перспективну ліквідність.
Економічна сутність ліквідності банку, її взаємозв'язок з показниками прибутковості банківського бізнесу виявляється через її функції, до основних з яких відносять:
- Формування позитивної думки у кредиторів про дотримання банком строків повернення грошових коштів;
- Забезпечення можливості погашення боргів без їх пролонгації;
- Підтримання здатності видавати на першу вимогу грошові кошти за всіма наданими кредитними лініями та укладеними договорами;
- Недопущення реалізації активів за заниженими цінами, захист банку від необхідності платити завищені відсотки за зобов'язаннями.
Оцінка ліквідності банку базується на аналізі та оцінці даних бухгалтерського балансу банку. Ліквідність балансу характеризує ліквідність банку на певну дату (за методом «запасу» ресурсів) і не дає можливості оцінити її зміна в перспективі (метод «потоку» ресурсів). Разом з тим ліквідність банку є якісна динамічна характеристика його діяльності, обумовлена ​​безліччю факторів, що знаходяться в постійній зміні. Взаємозв'язок економічних категорій «ліквідність» неплатоспроможність », система основних чинників їх формування наведено в таблиці 1.
Сукупність факторів, під впливом яких формуються платоспроможність і ліквідність банку, свідчить про першочергову важливість підтримки певних, об'єктивно необхідних співвідношень між трьома складовими - власним капіталом банку, залученими і розміщеними коштами - шляхом оперативного керування їхніми структурними елементами. Таким чином, аналіз активних і пасивних операцій банку, оцінка відповідності залучених та розміщених коштів за строками та обсягами, а також достатності капіталу є необхідними напрямками аналізу при оцінці платоспроможності банку.
У ході аналізу платоспроможності банку важливо оцінити джерела ліквідності об'єкта дослідження, ступінь їхньої стабільності, доступності, рівень достатності, величину витрати по їх підтримці на необхідному рівні. Для невеликого банку основним джерелом ліквідності, як правило, є активи, тоді як для великого банку - здатність отримувати на влаштовують його умовах кредити, тобто пасиви. У принципі, банк може вважати всі свої активи, потенційним джерелом ліквідності, враховуючи свою готовність понести втрати, пов'язані з їх продажем. Таким чином, ліквідні ресурси, які можуть бути отримані від продажу активів, залежать від обсягу цих активів, сформованої ринкової кон'юнктури, рухливості процентних ставок та спроможність банку нейтралізувати втрати, пов'язані з отриманням вільних грошових коштів.
Незалежно від своїх розмірів і вибраних джерел ліквідних коштів банк повинен володіти певним запасом або резервом ліквідності.
Під, резервом ліквідності слід розуміти сукупність мобілізованих банком ресурсів, трансформованих в ліквідні активи. У світовій банківській практиці загальний резерв ліквідності поділяється на первинний і вторинний
Первинний резерв ліквідності утворюють готівкові грошові кошти в касі банку, на кореспондентських рахунках, платіжні документи та грошові кошти процесі інкасування. Вторинні резерви ліквідності-високоліквідні активи, що приносять дохід і здатні бути реалізованими в найкоротші терміни і з мінімальними втратами. До них відносяться, як правило, державні цінні папери, що перебувають в торговому портфелі банку. Управління резервом ліквідності повинно бути спрямоване не тільки на підтримку його на мінімально достатньому рівні, але й на досягнення оптимального співвідношення між його первинної та вторинної складовими. З точки зору максимізації прибутку кращими є вторинні резерви ліквідності, так як вони приносять дохід.

Таблиця 1 - Взаємозв'язок економічних категорій «ліквідність» і «платоспроможність», система факторів їх формування
Фактори платоспроможності
Фактори ліквідності банку
Ліквідність балансу
зовнішні
внутрішні
зовнішні
внутрішні
фактори ліквідності балансу
фактори ліквідності активів
фактори ліквідності зобов'язань
економіко-політичне, соціальне становище в країні та регіоні; рівень розвитку, стабільність банківської системи та фінансових ринків; грошово-кредитна і податкова політика держави;
нормативні вимоги банківського нагляду; кон'ю-нктура попиту і пропозиції на фінансових ринках; досконалість законодавства; репутація банку.
-Достатність власного капіталу банку;
ризик втрати ліквідності банку;
- Наявність потенційних можливостей проведення емісії акцій (облігацій, інших боргових інструментів).
-Сезонні і непередбачені коливання попиту на кредитні ресурси;
-Надійність клієнтів і банківських партнерів; доступ на ринки капіталу.
-Ефективність прогнозу руху фінансових ресурсів банку;
-Рівень концентрації розміщення та залучення ресурсів;
-Кваліфікація банківських кадрів;
-Спеціалізація та різноманітність банківських послуг;
-Структура та обсяг невиконаних договірних зобов'язань банку.
- Збалансованість активів і пасивів за термінами та обсягами;
стабільність ресурсної бази;
- Ліквідність активів і зобов'язань.
-Терміни, втрати від трансформації активів у грошові кошти;
-Структура активів за термінами і ступеня ліквідності, контрагентам;
- Графік отримання доходу від повернення грошових коштів.
- Здатність зобов'язань трансформуватися в зобов'язання нового типу;
- Структура зобов'язань за термінами, видами, контрагентам;
- Графік сплати відсотків і повернення грошових коштів.

Крім того, відповідно до російського податкового законодавства процентний дохід по державних цінних паперів оподатковується за зниженою ставкою податку на прибуток, що істотно підвищує ефективність операцій з ними. У процесі аналізу необхідно: оцінити рівень загального резерву ліквідності і величину надлишку (нестачі) ліквідних коштів; визначити джерело утворення надлишку (нестачі) ліквідності - первинний або вторинний резерв; сформулювати заходи щодо оптимізації загального резерву ліквідності та його складових. У разі, якщо надлишок ліквідності банку утворився через надлишок вторинних резервів, для правильної оцінки ситуації, що склалася і прийняття оптимального управлінського рішення необхідно оцінити прибутковість вкладень банку в активи, що утворюють вторинні резерви ліквідності в порівнянні з прибутковістю інших працюючих активів з урахуванням особливостей їх оподаткування.
Ліквідність банку тісно пов'язана з його прибутковістю і знаходиться в постійному з нею протиріччі. Для досягнення максимального значення прибутку при підтримці необхідного рівня ліквідності слід проводити порівняльний аналіз граничних витрат залучення ресурсів та граничних доходів від їх розміщення, а так само аналіз рівня ліквідності при кожному варіанті залучення і розміщення коштів. Зважаючи на особливості функціонування кредитних організацій, тільки частина мобілізованих в банку джерел грошових коштів може бути спрямована на отримання прибутку. У зв'язку з цим в теорії фінансового аналізу банків існує поняття «кредитно-інвестиційний потенціал банку», який визначається як величина мобілізованих банком коштів за мінусом резерву ліквідності та інших обов'язкових резервів, що створюються відповідно до вимог банківського законодавства.
Основні показники платоспроможності та ліквідності розраховуються з використанням наступної методики: Показник співвідношення високоліквідних активів і залучених коштів (ПЛ1) визначається як процентне відношення високоліквідних активів до залучених коштів і розраховується за наступною формулою:
Лам
ПЛ1 = ----- х 100%, де (17)
ПС
Лам - високоліквідні активи банку, визначені відповідно до Інструкції Банку Росії N 110-І; ПС - залучені кошти. Представляють собою різницю показників "Усього зобов'язань" і "Резерви на можливі втрати за умовними зобов'язаннями кредитної характеру, іншим можливим втратам і за операціями з резидентами офшорних зон" форми 0409806. Показник структури залучених коштів (ПЛ4) визначається як процентне відношення зобов'язань до запитання і залучених коштів і розраховується за наступною формулою:
ОВМ
ПЛ4 = ----- х 100%, де (18)
ПС
ОВМ - зобов'язання (пасиви) до запитання, визначені відповідно до Інструкції Банку Росії N 110-І.
3. Коефіцієнт миттєвої ліквідності (Н2) - характеризує здатність банку на даний момент часу виконати зобов'язання до запитання [22, с.101]:
(19)


Н2 =
Високоліквідні активи
Зобов'язання до запитання
Оптимальне значення - 20-50%. Мінімально допустиме значення Н2 - 20%
4. Норматив поточної ліквідності (Н3) - характеризує здатність банку протягом 30 днів з аналізованої дати виконати зобов'язання до запитання і терміном до 30 днів [22, с.102]:
(20)


Н3 =
Ліквідні активи
Зобов'язання до запитання і термін до 30 днів
Мінімально допустиме значення НЗ - 70%.
5. Показник залежності від міжбанківського ринку (ПЛ5) визначається як процентне відношення різниці залучених та розміщених міжбанківських кредитів (депозитів) та залучених коштів і розраховується за наступною формулою:
ПСбк - СЗБК
ПЛ5 = ----------- х 100%, де (21)
ПС
ПСбк - міжбанківські кредити (депозити) отримані. Представляють собою підсумок розділу II форми 0409501 "Відомості про міжбанківські кредити і депозити" (далі - форма 0409501), встановленої додатком 1 до Вказівок Банку Росії N 1376-У; СЗБК-міжбанківські кредити (депозити) надані. Представляють собою підсумок розділу I форми 0409501.
6. Показник ризику власних вексельних зобов'язань (ПЛ6) визначається як процентне відношення суми випущених банком векселів і банківських акцептів до власних коштів (капіталу) і розраховується за наступною формулою:
Ов
ПЛ6 = ---- х 100%, де (22)
До
Ов - випущені банком векселі та банківські акцепти. Представляють собою суму вихідних залишків на рахунках N 523 "Випущені векселі і банківські акцепти" та N 52406 "Векселі до виконання" форми 0409101 "Оборотна відомість по рахунках бухгалтерського обліку кредитної організації", встановленої додатком 1 до Вказівок Банку Росії N 1376-У.
7. Показник небанківських позик (ПЛ7) визначається як процентне відношення позик, наданих клієнтам - некредитні організації, і залишків коштів на рахунках клієнтів - некредитних організацій і розраховується за наступною формулою:
СЗнб
ПЛ7 = ------ х 100%, де (23)
ПСнб
СЗнб - позики, надані клієнтам - некредитні організації (включаючи позики, надані фізичним особам);
ПСнб - показник "Кошти клієнтів (некредитних організацій)" форми 0409806.
8. Показник ризику на великих кредиторів і вкладників (ПЛ10) визначається як процентне відношення суми зобов'язань банку по кредиторам і вкладникам, частка яких у сукупній величині всіх зобов'язань банку становить 10 і більше відсотків, до ліквідних активів і розраховується за наступною формулою:
Овкк
ПЛ10 = ------ х 100%, де (24)
Лат
Овкк - сума зобов'язань банку по кредиторам і вкладникам (групами пов'язаних кредиторів і вкладників), частка яких у сукупній величині всіх зобов'язань банку становить 10 і більше відсотків. Розраховуються на основі даних звітності за формою 0409157 "Відомості про великих кредиторів (вкладників) кредитної організації", встановленої додатком 1 до Вказівок Банку Росії N 1376-У;
Лат - ліквідні активи, визначені відповідно до Інструкції Банку Росії N 110-І.
9. Узагальнюючий результат за групою показників оцінки ліквідності (РГЛ) являє собою середнє зважене значення коефіцієнтів і розраховується за наступною формулою:
РГЛ = SUM (баллi х весi): SUM весi, де (25)
i = 1 i = 1
баллi - оцінка від 1 до 4 відповідного показника;
весi - вагова оцінка за шкалою відносної значущості від 1 до 3 відповідного показника.
Фінансова стійкість банку за групою показників оцінки ліквідності визнається задовільною у випадку, якщо значення РГЛ менше або дорівнює 2,3 бала.
При коефіцієнтний аналіз платоспроможності та ліквідності банку слід враховувати, що знижується динаміка коефіцієнтів може свідчити в ряді випадків про загальне зниження ліквідності всієї банківської системи, а не про виникнення фінансових проблем у аналізованого банку.
Деяким групам зацікавлених осіб (вкладники, кредитори, потенційні партнери та інші) доступна тільки публікується звітність. На основі цих даних для оцінки ліквідності використовується наступна методика розрахунку, представлена ​​в таблиці 2.

Таблиця 2 - Показники для оцінки ліквідності банку на базі звітності, що публікується
Показники
Методика розрахунку
1. Частка капіталу в пасивах
Ст.33 / ст.14
2. Капітал / Зобов'язання
Ст.33/Ст.22
3. Іммобілізація капіталу
(Ст.10 + Ст.11) / ст.33
4. Частка капіталу з урахуванням іммобілізації
(Ст.33-Ст.10-Ст.11) / ст.14
5. (Капітал - Іммобілізація капіталу) / Ризикові активи
Ст.33-Ст.10-Ст.11) / (Ст.9 + ст.14)
6. Капітал / Статутний фонд
Ст.33/Ст.23
7.Денежная позиція 1
Ст.1/Ст.14
8. Грошова позиція 2
(Ст.1 + Ст.3) / ст.14
9. Позиція по державних цінних паперів
Ст.2/Ст.14
10. Нетто-позиція за коррахунками
(Ст.3-Ст.16) / ст.14
11. Ліквідні активи / Зобов'язання
(Ст.1 + Ст.2 + Ст.3) / Ст.22
12. Кредити / Активи
Ст.5 / (ст.14 + Ст4.2 + Ст.7 + Ст.11.2 + + Ст.21)
13. Інвестиції в недержавні цінні папери / Активи
(Ст.4.1 + Ст.11.1) / (ст.14 + Ст.4.2 + Ст.8 + Ст.11.2 + Ст.21)
14. Частка ризикових активів
(Ст.4 + Ст.9 + Ст.11) / ст.14
15. Резерви / Ризикові активи
(Ст.4.2 + Ст.8 + Ст.11.2 + Ст.21) / (Ст.4.1 + Ст.5 + Ст.7 + Ст.11.1
16. Рентабельність активів
Ст.37 (ОПУ) / ст.14
Показники прибутковості, рентабельності не є об'єктом регулювання банківської діяльності, тому рекомендовані значення цієї групи показників повинні встановлюватися банками самостійно. Найбільш інформативними є показники рентабельності всіх активів і дохідних активів. Показники рентабельності характеризують здатність банку в умовах конкуренції на ринку банківських послуг отримувати прибуток, а від'ємне значення показників говорить про ступінь збитковості діяльності. А показник рентабельності дохідних активів оцінює ефективність діяльності безпосередньо підрозділів, що займаються вкладеннями в дохідні операції.
Таким чином, розглянута методика аналізу показників платоспроможності та ліквідності, проведемо аналіз фінансового стану ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.

Глава 2. Аналіз фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна»
2.1 Коротка природно-економічна характеристика ВАТ «Північна Казна»
Відкрите акціонерне товариство Акціонерний комерційний банк сприяння комерції та бізнесу, іменований надалі Банк, є кредитною організацією, зареєстрованою Центральним банком Російської Федерації 20 квітня 1992 року. Банку видана генеральна ліцензія під К - 705.
Банк входить в банківську систему Російської Федерації і в своїй діяльності керується законодавством Російської Федерації нормативними актами Банку Росії, цим Статутом, рішеннями загальних зборів акціонерів Банку, прийнятими відповідно до чинного законодавства.
Банк є юридичною особою, для якого отримання прибутку є основною метою своєї діяльності.
Здійснює банківські операції, передбачені федеральним законом.
Банк як юридична особа має у власності відособлене майно враховується на його самостійному балансі. Банк може від свого імені набувати і здійснювати майнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді.
Основним установчим документом, яким керується Банк, є Статут банку, він містить:
- Фірмове найменування банку та організаційно - правову форму діяльності;
- Місце знаходження органів управління банку;
- Перелік банківських операцій та угод;
- Відомості про розмір статутного капіталу і резервного фонду, про порядок їх формування;
- Порядок діяльності банку і компетенцію органів управління, порядок їх утворення та прийняття ними рішень, відомості про органи внутрішнього контролю;
- Номінальну вартість акцій, що дає право одного голосу на зборах учасників банку;
- Порядок ліквідації та реорганізації.
Щодо правовою основою, банк у своїй діяльності керується законодавством Російської Федерації і нормативними документами Центрального Банку (Банку Росії), які стосуються діяльності кредитних організацій.
Вищим органом управління Банку є загальні збори акціонерів банку.
Загальні збори акціонерів Банку створюється у формі спільної присутності акціонерів для обговорення питань порядку денного та прийняття рішення з питань, поставлених на голосування до проведення загальних зборів акціонерів або формі заочного голосування.
Банк щорічно проводить річні загальні збори акціонерів. Скликання акціонерів та проведення зборів акціонерів визначається Статутом і законодавством.
Загальні збори акціонерів може вирішувати ряд таких питань як:
- Внесення змін до Статуту Банку;
- Обрання членів Ради директорів Банку і т.д.
Банк є юридичною особою, яка для отримання прибутку як основну мету своєї діяльності на підставі спеціального дозволу (Ліцензії Банку Росії), здійснює передбачені Федеральним законом «Про банки і банківську діяльність» та Статутом банку банківські послуги:
-Відкриття і ведення банківських рахунків юридичних осіб, здійснення розрахунків за дорученням юридичних осіб;
- Кредитні операції;
- Вексельні операції;
- Вкладні операції за дорученням фізичних осіб;
- Касові операції; - операції з іноземною валютою;
- Обслуговування пластикових карт системи «UNION CARD»; «VIZA»
- Обслуговування по системі Вестерн Юніон, CONTACT (швидкий переказ грошей).
Банк, крім перелічених банківських операцій, має право здійснювати наступні операції:
- Набувати права вимоги від третіх осіб виконання зобов'язань у грошовій формі;
- Довірче управління грошовими коштами та іншим майном за договором з фізичними та юридичними особами;
- Надавати в оренду фізичним та юридичним особам спеціальні приміщення або знаходяться в них сейфи для зберігання документів і цінностей;
- Лізингові операції;
- Надавати консультаційні та інформаційні послуги;
- Видавати векселі, купувати, продавати, враховувати, зберігати і здійснювати інші операції з цінними паперами;
- Здійснювати довірче управління з цінними паперами за договором з фізичними та юридичними особами;
- Здійснювати професійну діяльність на ринку цінних паперів відповідно до федеральних законів.
Банк гарантує таємницю про операції, про рахунки і вклади своїх клієнтів, крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації.
Банк мобілізує вільні грошові кошти юридичних та фізичних осіб і зберігає їх на розрахункових, поточних, депозитних чи інших рахунках, забезпечуючи збереження цих коштів. Банк здійснює розрахунки за правилами, формам і стандартам, встановленим чинним законодавством України та нормативними документами Банку Росії; за відсутності правил проведення окремих видів розрахунків - за домовленістю з клієнтами; при здійсненні міжнародних розрахунків - у порядку, встановленому Федеральними законами і правилами, прийнятими в міжнародній банківській практиці.
Банк зобов'язаний здійснювати перерахування коштів клієнта та зарахування коштів на його рахунок у порядку і строки, встановлені чинним законодавством та договором з клієнтом.
Облік і документообіг у Банку організовується у відповідності з чинним законодавством і правилами, затвердженими Банком Росії, а також внутрішніми нормативними документами Банку.
Банк надає державним органам інформацію, необхідну для оподаткування та ведення загальнодержавної системи збору і обробки економічної інформації.
Підсумок діяльності Банку відображаються в щомісячних, квартальних і річних бухгалтерських балансах, у звіті про прибутки та збитки, а так само в річному звіті, що пред'являються до Банку Росії у встановлені терміни. Порядок і терміни складання річного бухгалтерського звіту.
Річний бухгалтерський звіт складається на підставі Вказівок Банку Росії від 17.12.2004 № 1530-У "Про порядок складання кредитними організаціями річного бухгалтерського звіту».
Розглянемо динаміку основних економічних показників діяльності ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр. (Див. табл. 3).

Таблиця 3 - Динаміка основних економічних показників діяльності ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.
Показники
2006р.
2007р.
2008р.
Відхилення 2008р.
2006р.
2007р.
1. Прибуток за звітний період, тис. руб.
72160
135675
337101
264941
201426
2. Рентабельність капіталу,%
6,0
11,4
26,4
20,4
15,0
3. Дебіторська заборгованість, тис. руб.
4162963
8062887
12964276
8801313
4901389
4. Кредиторська заборгованість, тис. руб.
4111592
8933820
15724793
11613201
6790973
5. Коефіцієнт загальної ліквідності,%
15,5
15,6
18,3
2,8
2,7
6. Коефіцієнт миттєвої ліквідності,%
88,0
83,0
78,0
-10,0
-5,0
7. Коефіцієнт довгострокової ліквідності,%
69,8
69,9
71,3
1,5
1,4
8. Основні засоби, нематеріальні активи та матеріальні запаси, тис. руб.
637743
843832
1088760
451017
244928
9. Фондооборачіваемость, раз.
2,78
2,22
1,46
-1,32
-0,76
За даними таблиці спостерігаються такі зміни:
Прибуток за звітний період до 2008р. в порівнянні з 2006р. збільшилася на 264941 тис. руб., в 2007р. на 201426 тис. руб. Рентабельність капіталу збільшилася до 2008р. в порівнянні з 2006р. на 20,4%, у порівнянні з 2007р на 15,0%. Дебіторська заборгованість збільшилася до 2008р. на 8801313 тис. крб., у порівнянні з 2006р., у порівнянні з 2007р. на 4901389 тис. крб. Кредиторська заборгованість збільшилася до 2008р. на 11613201 тис. крб. в порівнянні з 2006р., у порівнянні з 2007р. на 6790973 тис. крб. Коефіцієнт загальної ліквідності збільшився до 2006р. на 2,8. в порівнянні з 2006р., у порівнянні з 2007р. на 2,7. Коефіцієнт миттєвої ліквідності знизився до 2008р. на 10,0 тис. руб. в порівнянні з 2006р., у порівнянні з 2007р. на 5,0 тис. руб. Коефіцієнт довгострокової ліквідності збільшився до 2008р. на 1,5 в порівнянні з 2006р., у порівнянні з 2007р. на 1,4. Основні кошти збільшилися до 2008р. на 451017 тис. руб. в порівнянні з 2006р., у порівнянні з 2007р. на 244928 тис. руб. Фондооборачіваемость знизилася до 2008р. на 1,32 оборотів., у порівнянні з 2006р., у порівнянні з 2007р. на 0,76 оборотів.
Далі проведемо аналіз структури активу і пасиву балансу ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.

2.2 Аналіз структури активу і пасиву балансу ВАТ «Північна Казна»
Динаміку структури та складу активів і пасивів ВАТ «Північна Казна» проведемо на підставі даних бухгалтерського балансу (Додаток 1) за станом на 2006р., 2007р., 2008р. (Див. табл. 4).
Виходячи з даних таблиці 4, спостерігається зростання активів до 2008р. на 12296783 тис. рублів у порівнянні з початком аналізованого періоду (2006р.) або з приростом - 99,9%.
Збільшення активів Банку відбулося за рахунок зростання практично по всіх аналізованих показниками, а саме:
- За статтею «Грошові кошти» відзначено збільшення на 515671 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 324,6%. Частка даного показника в загальній величині активу збільшилася з 3,7% до 4,0% або на 0,3%;
- За статтею «Кошти кредитних організацій в ЦБ РФ» відбулося збільшення, що в абсолютному вираженні склало - 520286 тис. руб., У відносному - темп росту - 287,4%. Частка даного показника в загальній величині активу знизилася (з 4,5% до 4,3%) на 0,2% за аналізований період;
- У структурі коштів кредитних організації за статтею «Обов'язкові резерви» відбулося збільшення на 165365 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 240,0%. Частка даного показника в загальній величині активу знизилася з 1,9% до 1,5% або на 0,4%;
- За статтею «Кошти в кредитних організаціях» відбулося збільшення на 93519 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 428,6%. Частка даного показника в загальній величині активу збільшилася з 3,1% до 4,4% або на 1,3%;
- Стаття «Чисті вкладення в торгові цінні папери відзначена позитивною динамікою, таким чином, збільшення склало 726643 тис. руб. (Темп росту - 403,5%) за аналізований період. Частка даного показника збільшилася з 3,9% до 5,2% на кінець аналізованого періоду;
- За статтею «Чистий позичкова заборгованість» відбулося збільшення на 8797015 тис. крб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 311,5%. Частка даного показника в загальній величині активу відзначена збільшилася з 67,6% до 70,2% або на 2,6%;
- За статтею «Чисті вкладення в інвестиційні цінні папери, утримувані до погашення» відбулося збільшення на 367987 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 286,2%. Частка даного показника в загальній величині активу мала негативну динаміку з 3,2% до 3,1% або на 0,1%;
- За статтею «Чисті вкладення в цінні папери, наявні для продажу» відбулося збільшення з 70758 тис. руб. на початок аналізованого періоду до 421152 тис. руб. до кінця звітного періоду або на 350394 тис. руб. (Таким чином, темп росту склав 595,2%). Частка даного показника в загальній величині активу збільшилася з 1,2% до 2,3% або на 1,1%;
- За статтею «Основні засоби, нематеріальні активи та матеріальні запаси» відбулося збільшення на 451017 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 170,7%. Частка даного показника в загальній величині активу знизилася з 10,4% до 5,9% або на 4,5%;
- За статтею «Вимоги щодо отримання відсотків» відбулося збільшення на 4298 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 195,4%. Частка даного показника в загальній величині активу не відзначена змінами: показник на кінець звітного періоду відповідає значенню на початок аналізованого періоду 0,1%;

Таблиця 4-Аналіз динаміки структури активу балансу ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 рр..
Найменування статті
2006р.
2007р.
2008р.
Відхилення 2008р. (+;-), Тис. руб.
тис. руб.
уд. вага,%
тис. руб.
уд. вага,%
тис. руб.
уд. вага,%
2006 р .
2007р
1. Грошові кошти
229566
3,7
381035
3,2
745237
4,0
515671
364202
2. Кошти кредитних організацій в ЦБ РФ
277680
4,5
300508
25,6
797966
4,3
520286
497458
2.1. Обов'язкові резерви
118119
1,9
159301
1,4
283484
1,5
165365
124183
3. Кошти в кредитних організаціях
189965
3,1
432537
3,7
814108
4,4
93519
381571
4. Чисті вкладення в торгові цінні папери
239422
3,9
688561
5,9
966065
5,2
726643
277504
5. Чистий позичкова заборгованість
4158460
67,6
8058472
68,7
12955475
70,2
8797015
4897003
6. Чисті вкладення в інвестиційні цінні папери, утримувані до погашення
197580
3,2
2390
0,1
565567
3,1
367987
563177
7.Чістие вкладення в цінні папери, наявні для продажу
70758
1,2
475373
4,1
421152
2,3
350394
-54221
8. Основні засоби, нематеріальні активи та матеріальні запаси
637743
10,4
843832
7,2
1088760
5,9
451017
244928
9. Вимоги щодо отримання відсотків
4503
0,1
4415
0,1
8801
0,1
4298
4386
10. Інші активи
145850
2,4
540384
4,6
85179
0,5
-60671
-455205
Усього активів
6151527
100,0
11727507
100,0
18448310
100,0
12296783
6720803

- За статтею «Інші активи» відбулося зниження на 60671 тис. руб. за аналізований період (або на 58,4% у відносному вимірі). Частка даного показника в загальній величині активу також знизилася з 2,4% до 0,5% або на 1,9%;
Таким чином, найбільшу питому вагу в активах Банку займає стаття «Чиста позичкова заборгованість» з наступним числовим значенням: 2004р. - 67,6%, 2005р. - 68,7%, 2006р. - 70,2%.
У цілому по аналізованих статтях активу спостерігається позитивна динаміка, що можна розцінити як сприятливий факт у діяльності Банку. У кінцевому підсумку тенденція зростання аналізованих показників матиме позитивний вплив на кінцевий фінансовий результат діяльності аналізованого кредитної установи.
Аналіз динаміки пасиву балансу ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 рр.. проведемо на підставі бухгалтерського балансу за 2006-2008 рр.. (Див. табл. 5).
За даними таблиці (див. табл.5) спостерігаються наступні зміни:
- За статтею «Всього зобов'язань» відбулося збільшення за аналізований період на 12215146 тис. крб., Темп зростання за даним показником склав - 346,5%. Частка цієї статті у загальній величині пасиву збільшилася з 80,6% до 93,1% або на 12,5%;
- За статтею «Джерела власних коштів» також відбулося збільшення з 1195687 тис. крб. до 1277324 тис. крб. (Або на 81637 тис. крб.). Темп зростання за
даній статті склав 106,8%. Частка даного показника в загальній величині пасиву знизилася з 19,4% до 6,9% (або на 12,5%) за аналізований період;
Таким чином, величина пасивів відзначена збільшенням (приріст 199,9%) за рахунок зростання за статтями: «Всього зобов'язань» (приріст 246,5%) і «Джерела власних коштів» (приріст 6,8%).
За даними таблиці 5, спостерігається зростання величини пасивів до 2008р. на 12296783 тис. рублів у порівнянні з початком аналізованого періоду (2006р.) або стався приріст - 99,9%.
Збільшення пасивів Банку відбулося за рахунок зростання за наступними аналізованих показниками, а саме:
1) У структурі зобов'язань Банку:
- За статтею «Кошти кредитних організацій» збільшення на 1342234 тис. крб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 501,6%. Частка даного показника в загальній величині пасиву відзначена збільшенням з 5,4% до 9,2% або на 3,8%;
- За статтею «Кошти клієнтів» збільшення, що в абсолютному вираженні склало - 10270967 тис. крб., У відносному - 371,9%. Частка даного показника в загальній величині пасиву відзначена зростанням (з 61,4% до 76,1%) на 14,7% за аналізований період;
- У структурі коштів некредитних організації за статтею «Вклади фізичних осіб» відбулося збільшення на 2911404 тис. крб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 229,0%. Частка даного показника в загальній величині пасиву знизилася з 36,7% до 28,0% або на 8,7%;
- За статтею «Випущені боргові зобов'язання» відбулося збільшення на 377422 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 150,2%. Частка даного показника в загальній величині пасиву знизилася з 12,2% до 6,1% або на 6,1%;
- За статтею «Зобов'язання зі сплати відсотків» відбулося збільшення на 1067635 тис. крб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 427,3%. Частка даного показника в загальній величині пасиву збільшилася з 1,1% до 1,4% або на 0,3%;

Таблиця 5 - Аналіз динаміки структури пасиву балансу ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 рр..
Найменування статті
2006р.
2007р.
2008р.
Відхилення 2008р (+;-), тис. руб.
тис. руб.
%
тис. руб.
%
тис. руб.
%
2006р.
2007р.
Зобов'язання банку
4955840
80,6
10532470
89,8
17170986
93,1
12215146
6638516
1.Средства кредитних організацій
334192
5,4
1716949
14,5
1676426
9,2
1342234
-374715
2.Средства клієнтів (некредитних організацій)
3777400
61,4
7216871
61,5
14048367
76,1
10270967
6831496
2.1.Вклади фізичних осіб
2257132
36,7
3555443
30,3
5168536
28,0
2911404
1613093
3. Випущені боргові зобов'язання
752282
12,2
1061415
9,1
1129704
6,1
377422
68289
4.Обязательства по сплаті відсотків
62069
1,1
118865
1,0
265248
1,4
1067635
146383
5.Прочіе зобов'язання
27165
0,4
411610
3,5
37263
0,2
10098
-374347
6.Резерви на можливі втрати за умовними зобов'язаннями кредитної характеру.
2732
0,1
6760
0,1
13978
0,1
11246
7218
Джерела власних коштів
1195687
19,4
1195037
10,2
1277324
6,9
81637
82287
1.Средства акціонерів (учасників)
1000000
16,3
1000000
8,5
1000000
5,4
-
-
1.1.Зарегістрірованние звичайні акції та частки
999386
16,2
999386
8,4
999386
5,4
-
-
1.2. Зареєстровані привілейовані акції
614
0,001
614
0,001
614
0,001
-
-
2. Емісійний дохід
146
0,001
146
0,001
146
0,001
-
-
3.Переоценка основних засобів
124759
2,0
124743
1,1
124743
0,7
-16
-
4.Расходи майбутніх періодів і майбутні виплати, що впливають на власні кошти (капітал)
82258
1,3
177389
1,5
371097
2,0
288839
-146292
5.Фонди і невикористана прибуток минулих років у розпорядженні кредитної організації (непогашені збитки минулих років)
80964
1,3
111922
1,0
186431
1,0
105467
74509
6.Прібиль (збиток) за звітний період
72076
1,2
135615
1,2
337101
1,8
265025
201486
Всього пасивів
6151527
100,0
11727507
100,0
18448310
100,0
12296783
6720803

- Стаття «Інші зобов'язання» відзначена позитивною динамікою, таким чином, за аналізований період збільшення склало 10098 тис. руб. в абсолютному вираженні. Частка даного показника в загальній величині пасиву знизилася з 0,4% до 0,2% або на 0,2% за аналізований період;
- За статтею «Резерви на можливі втрати» збільшилася на 11246 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 511,6%. Частка даного показника в загальній величині пасиву не відзначена змінами і залишилася на позначці значення на початку аналізованого періоду - 0,1%;
- За статтею «Всього зобов'язань» відбулося збільшення на 12215146 тис. крб. Темп зростання даного показника ставив 346,5%. Частка даного показника в загальній величині пасиву балансу збільшилася з 80,6% до 93,1% або на 12,5%;
2) У структурі джерел власних коштів:
- За статтею «Витрати майбутніх періодів і майбутні виплати, що впливають на власні кошти» відзначена позитивна динаміка, що в абсолютному вираженні склало 288839 тис. руб. (Темп росту склав 451,1% за аналізований період). Частка даного показника в загальній величині пасиву балансу також збільшилася з 1,3% на початок аналізованого періоду до 2,0% або на 0,7%.
- За статтею «Фонди і невикористана прибуток» збільшення на 105467 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 230,3%. Частка даного показника в загальній величині пасиву знизилася з 1,3% до 1,0% або на 0,3%;
- По статті "Прибуток (збиток) за звітний період» відбулося збільшення на 265025 тис. руб. за аналізований період (темп росту склав 467,7%). Частка цього показника також відзначена позитивною динамікою з 1,2% на початок аналізованого періоду до 1,8% до кінця звітного періоду або на 0,6%
- За статтею «Всього джерел власних коштів» збільшення на 81637 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 106,8%. Частка даного показника в загальній величині пасиву балансу знизилася з 19,4% до 6,9% або на 12,5%;
Виняток становлять такі статті, за якими відбулося зниження за аналізований період:
- «Переоцінка основних засобів» - на 16 тис. руб. або на 9,9%;
Найбільшу питому вагу у пасивах Банку займають кошти клієнтів (станом на 2006р. - 61,4%, на 2007р. - 61,5%, на 2008р. - 76,1%), з них вклади фізичних осіб: станом на 2006р . - 36,7%, на 2007р. - 30,3%, на 2008р. - 28,0%).
У цілому за аналізований період спостерігається позитивна динаміка, що можна розцінити як сприятливий факт у діяльності Банку.
У наступній частині роботи проведемо аналіз фінансової стійкості, зробимо розрахунок показників платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.
2.3 Аналіз показників фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна»
Аналіз фінансових коефіцієнтів полягає в порівнянні їх фактичних значень з базовими величинами, а також у вивченні динаміки цих показників за звітний період і за ряд років. У цій частині дипломної роботи проведемо аналіз показників фінансової стійкості ВАТ «Північна Скарбниця», а саме: коефіцієнт фінансової стійкості; надлишок (недолік) джерел власних коштів, коефіцієнт незалежності (автономності), ризик незбалансованої стійкості, коефіцієнт покриття працюючих активів; максимальний розмір залучених грошових вкладів (депозитів) населення; норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб.
Розрахунок показників фінансової стійкості проведемо на підставі даних бухгалтерського балансу (Додаток 1) за 2006-2008рр. і даних звіту про прибутки та збитки за 2006-2008рр. (Додаток 2), використовуючи представлену методику.
Таблиця 6 - Аналіз динаміки показників фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.
Показники
Нормативне значення
2006р.
2007р.
2008р.
Відхилення 2008р. (+;-)
2006р.
2007р.
1. Коефіцієнт фінансової стійкості
0,08-0,15
0,18
0,11
0,08
-0,10
-0,03
2. Надлишок (недолік) джерел власних коштів
1,0
1,67
1,17
1,00
-0,67
-0,17
3. Іммобілізовані активи, тис. руб.
-
720001
1021221
1459857
739856
438636
4. Коефіцієнт незалежності (автономності)
1,0
1,42
0,80
1,00
-0,42
0,20
5. Ризик незбалансованої стійкості
-
2,68
2,23
3,61
0,93
1,38
6. Коефіцієнт покриття працюючих активів
-
0,26
1,12
0,74
0,48
-0,38
7. Максимальний розмір залучених грошових вкладів (депозитів) населення
> 100,0%
61,4
61,5
76,1
14,7
14,6
8. Норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб
> 25,0%
8,0
8,4
8,6
0,6
0,2
За даними таблиці 6 спостерігаються такі зміни за аналізований період:
- Коефіцієнт фінансової стійкості на початок року перевищує нормативне значення (0,15), що свідчить про нетехнологічності і неконкурентоспроможності Банку, до кінця аналізованого періоду показник досяг значення, відповідне нормативному (0,08), що говорить про нормальний рівень фінансової стійкості;
- Коефіцієнт надлишку (нестачі) джерел власних коштів відзначений зниженням за аналізований період. Таким чином, показник на початок аналізованого періоду дорівнював 1,67, що свідчить про забезпеченість грошових коштів, абстрактними з продуктивного обороту власними оборотними засобами. Показник на кінець аналізованого періоду дорівнює значенню 1,00, що також свідчить про достатність власних оборотних коштів, хоча з незначним їх зниженням. Тобто, простежується прагнення Банку зберігати своє фінансове становище;
- Коефіцієнт незалежності (автономності) відзначений незначним зниженням за аналізований період, таким чином, відбулося незначне зниження фінансової стійкості до кінця аналізованого періоду, але відсутність проблем з поточною ліквідністю Банку;
- Коефіцієнт незбалансованої стійкості збільшився за аналізований період, що свідчить про збалансоване управлінні активними і пасивними операціями по термінах, обсягам залучення і розміщення ресурсів;
- Коефіцієнт покриття працюючих активів також відзначений збільшенням за аналізований період. Динаміка показників аналізованого періоду свідчить про високий рівень забезпеченості і захищеності банківських операцій при несприятливій зміні кон'юнктури ринку і накопиченні банківських ризиків;
- Максимальний розмір залучених грошових вкладів збільшився за аналізований період. Показник на початок аналізованого періоду (61,4%) і показник на кінець звітної дати (76,1%) відповідають нормативним значенням (max100, 0%), що свідчить про високий рівень захищеності вкладників банківським капіталом;
- Норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб збільшився за аналізований період. Розрахункові показники відповідають нормативним значенням (max 25,0%). Це свідчить про зростання рівня іммобілізації банківського капіталу в інвестиціях в інші юридичні особи.
За даними малюнка 1 видно, що:
- Коефіцієнт фінансової стійкості знизився з 0,18 на початок аналізованого періоду до 0,08 на кінець звітного періоду або на 0,10, порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило аналогічне зниження на 0,03 (72,7%);
- Коефіцієнт надлишку (нестачі) джерел власних коштів знизився з 1,67 на початок аналізованого періоду до 1,00 або на 0,67 за аналізований період;
- Коефіцієнт незалежності (автономності) відзначений незначним зниженням з 1,42 до 1,00 або на 0,42 (70,4%), порівняння показників 2006 року з аналогічним показником 2005 року виявило зростання з 0,80 до 1,0 або на 0,20 (143,0%);
- Коефіцієнт незбалансованої стійкості збільшився на 134,7% (з 2,68 на початок аналізованого періоду до 3,61 на кінець звітної дати або на 0,93), порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило зростання на 1,38 ( 161,9%);
- Коефіцієнт покриття працюючих активів також відзначений збільшенням на 284,6% за аналізований період (з 0,26 до 0,74 або на 0,48), порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило зниження на 0,38 (66, 1%);
- Максимальний розмір залучених грошових вкладів збільшився на 14,7 (123,9%) до кінця аналізованого періоду в порівнянні з початком звітної дати 2006 року, порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило зростання на 14,6 з 61,5 до 76,1 (123,7%);

SHAPE \ * MERGEFORMAT
Числове значення
70,0
60,0
50,0
40,0
30,0
20,0
10,0
5,0
4,0
3,0
2,0
1,0
0,8
0,6
0,4
0,2
0
2006 2007 2008 роки
61,4
61,5
76,1
8,0
8,4
8,6
2,68
2,23
3,61
1,67
1,17
0,90
1,42
0,8
0,74
1,07
1,12
0,18
0,11
0,08
- Максимальний розмір депозитів населення;
- Норматив використання капіталу банку для придбання акцій ін юросіб;
- Ризик незбалансованої стійкості;
- Надлишок (недолік) джерел власних коштів;
- Коефіцієнт незалежності;
- Коефіцієнт покриття працюючих активів;
- Коефіцієнт фінансової стійкості;

Малюнок 1. - Динаміка показників фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.

- Норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб відзначений зростанням за аналізований період з 8,0% до 8,6% або на 0,6% (темп росту - 107,5%), порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило аналогічне зростання на 0,2 з 8,4% до 8,6% (102,4%). Таким чином, відзначається позитивна динаміка практично по всіх аналізованих показниками, що свідчить про фінансову стійкість ВАТ «Північна Казна».
Далі проведемо розрахунок показників достатності капіталу ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр. і прослідкуємо зміни в динаміці.
2.4 Аналіз показників достатності капіталу ВАТ «Північна Казна»
У рамках комплексного системного аналізу фінансово-економічних результатів діяльності банку проводиться аналіз достатності капіталу кредитної організації, спрямований на оцінку адекватності розміру власних коштів (капіталу) банку та їх приросту темпами розвитку бізнесу, виявлення ступеня захисту від ризиків і пошук резервів підвищення ефективності використання коштів акціонерів.
Зробимо розрахунок показників достатності капіталу ВАТ «Північна Скарбниця» (див. табл. 7) на підставі даних бухгалтерського балансу (Додаток 1) за 2006-2008рр. даних звіту про прибутки та збитки за 2006-2008рр., використовуючи представлену методику.

Таблиця 7 - Динаміка показників достатності капіталу ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.
Показники
Нормативне значення
2006р.
2007р.
2008р.
Відхилення 2008р. (+;-)
2006р.
2007р.
1. Рівень достатності основного капіталу
<0,5
0,53
0,71
0,85
0,32
0,14
2. Коефіцієнт покриття власного капіталу
-
0,64
0,84
1,09
0,45
0,25
3. Показник достатності капіталу за депозитами,%
<10,0
31,7
33,6
9,1
-22,6
-24,5
4. Коефіцієнт покриття позичкової заборгованості
-
0,29
0,15
0,10
-0,19
-0,05

5. Показник достатності капіталу за показником надмірності
-
0,0001
0,0001
0,0001
-
-
6. Коефіцієнт захищеності капіталу
0,66
1,16
0,92
0,26
-0,24
7. Рентабельність активів,%
1,2
1,4
2,2
1,0
0,8
За даними таблиці 7 спостерігаються такі зміни динаміки показників достатності капіталу:
- Рівень достатності основного капіталу відзначений позитивною динамікою (темп росту 160,4%), таким чином, відбулося збільшення за аналізований період. Розрахункові показники відповідають нормативним значенням (більш 0,5), що свідчить про те, Банк володіє достатнім рівнем основного капіталу;
- Коефіцієнт покриття власного капіталу також відзначений збільшенням, це свідчить про підвищення рівня стійкості Банку за рахунок забезпеченості стрижневим (основним) капіталом власних коштів брутто, використовуваних у складі продуктивних та іммобілізованих активів, крім того, це свідчить про підвищення платоспроможності Банку;
- Показник достатності капіталу за депозитами знизився за аналізований період. Показник на початок аналізованого періоду відповідає нормативному значенню (більше 10,0%), показник на кінець звітного періоду нижче нормативного значення, що свідчить про зниження ступеня покриття власним капіталом коштів клієнтів;
- Коефіцієнт покриття позичкової заборгованості знизився за аналізований період. Це свідчить про те, що знижується можливість Банку повернути залучені кошти у разі неповернення кредитів;
- Показник достатності капіталу за показником надмірності має дуже низьке числове значення 0,0001% протягом всього аналізованого періоду, що свідчить про низьку ступеня забезпеченості діяльності банку власним капіталом для покриття можливих збитків;
- Коефіцієнт захищеності капіталу до кінця аналізованого періоду Динаміка за аналізований період свідчить про підвищення захищеності капіталу Банку від ризику та інфляції за рахунок вкладень коштів у нерухомість та цінності;
-Рентабельність активів відзначена збільшенням, що свідчить про підвищення здатності Банку забезпечувати достатній обсяг прибутку по відношенню до активів Банку.
За даними малюнка 2 видно, що: рівень достатності основного капіталу відзначений позитивною динамікою (темп росту 160,4%), таким чином, відбулося збільшення з 0,53 на початок періоду до 0,85 на кінець періоду або на 0,32. Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило аналогічне зростання на 0,14 (119,7%), коефіцієнт покриття позичкової заборгованості знизився за аналізований період з 0,29 до 0,10 за аналізований період або на 0,19. Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило зниження на 0,05 з 0,15 до 0,10 (27,1%); показник достатності капіталу за депозитами відзначений зниженням з 31,7% до 9,1% або на 22 , 6% (темп зростання 28,7%).
Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило зниження на 24,5% з 33,6% до 9,1% (27,1%); коефіцієнт захищеності капіталу відзначений збільшенням з 0,66 на початок аналізованого періоду до 0,92 до кінця аналізованого періоду або на 0,26 (темп росту склав 139,4%). Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило зниження на 0,24 з 1,16 до 0,92 (79,3%); коефіцієнт покриття власного капіталу відзначений збільшенням з 0,64 до 1,09 або на 0,45 ( темп зростання 170,3%). Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило аналогічне зростання з 0,84 до 1,09 або на 0,25 (129,8%), рентабельність активів відзначена збільшенням з 1,2% до 2,2% або на 1, 0% (темп росту 183,3%), порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило аналогічне зростання з 1,4% до 2,2% або на 0,8% (157,1%).
Таким чином, зроблені розрахунки показали, що знизилася ступінь покриття власним капіталом коштів клієнтів, Банк володіє низьким ступенем забезпеченості діяльності банку власним капіталом для покриття можливих збитків.
Далі проведемо аналіз показників платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 роки.
2.5 Аналіз показників платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна»
Аналіз платоспроможності банку об'єднує в єдину систему комплекс взаємопов'язаних і взаємообумовлених категорій, показників, підходів, спрямованих на оцінку ліквідності зобов'язань і активів, ліквідність балансу і банку в цілому і власне оцінку платоспроможності банку.

Числове значення
1,0
0,9
0,8
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
0
SHAPE \ * MERGEFORMAT
2006 2007 2008 роки
- Рівень достатності основного капіталу;
- Коефіцієнт покриття власного капіталу;
- Показник достатності капіталу по депозитах;
- Коефіцієнт покриття позичкової заборгованості;
- Показник достатності капіталу за показником надмірності;
- Коефіцієнт захищеності капіталу
0,64
0,85
0,84
1,09
0,29
0,15
0,32
0,34
0,71
0,001
0,0016
0,001
0,53
0,10
1,16
0,66
0,92

Малюнок 2. - Динаміка показників достатності капіталу ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 рр..

Зробимо розрахунок показників платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Скарбниця» (див. табл. 8) на підставі даних бухгалтерського балансу (Додаток 1) за 2006-2008рр. і даних звіту про прибутки та збитки за 2006-2008рр., використовуючи методику, представлену в першій частині дипломної роботи.
Таблиця 8 - Аналіз динаміки показників платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.
Показники
Нормативне значення
2006р.
2007р.
2008р.
Відхилення 2008р. (+;-)
2006р.
2007р.
1. Коефіцієнт використання потужностей,%
65,0% -70,0%
67,6
68,7
70,0
2,4
1,3
2. Коефіцієнт залежності від великих зобов'язань
-
0,8
0,9
0,9
0,1
-
3. Коефіцієнт використання строкових депозитів
1,0
0,2
0,2
0,1
-0,1
-0,1
4. Коефіцієнт клієнтської бази
0,3-0,5
0,8
0,8
0,9
0,1
0,1
5. Коефіцієнт миттєвої ліквідності,%
20,0% -
50,0%
30,9
31,3
45,6
14,7
14,3
6. Норматив поточної ліквідності,%
<70,0%
88,0
83,0
78,0
-10,0
-5,0
7. Норматив довгострокової ліквідності,%
> 120,0%
69,8
69,9
71,3
1,5
1,4
8. Норматив загальної ліквідності,%
<20,0%
15,5
15,6
18,3
2,8
2,7
9. Генеральний коефіцієнт ліквідності
-
0,4
0,3
0,3
-0,1
-
10. Коефіцієнт локального покриття
-
0,24
0,11
0,07
-0,17
-0,04
За даними таблиці 8, спостерігаються такі зміни:
- Коефіцієнт використання потужностей відзначений збільшенням за аналізований. Це свідчить про те, активи банку використовуються ефективно, а також про ліквідність балансу;
- Коефіцієнт залежності від великих зобов'язань збільшився за аналізований період. Це свідчить про забезпечення основних дохідних активів Банку великими зобов'язаннями;
- Коефіцієнт використання строкових депозитів (стабільних) депозитів знизилася. Це свідчить про те, що ВАТ «Північна Казна» є кредитною організацією з накопиченою ліквідністю;
- Коефіцієнт клієнтської бази збільшився за аналізований період. Розрахункові показника вище нормативного значення, що свідчить про певний ступінь залежності від позикових коштів, тобто Банк не використовує потенціал зростання по валюті балансу;
- Коефіцієнт миттєвої ліквідності збільшився за аналізований період. Розрахункові показники відповідають нормативним значенням, що свідчить про те, що Банк здатний виконувати зобов'язання до запитання;
- Норматив поточної ліквідності знизився за аналізований період Розрахункові показники відповідають нормативним значенням (min 70%), що свідчить про здатність Банку протягом 30 днів з аналізованої дати виконати зобов'язання до запитання і терміном до 30 днів;
- Норматив довгострокової ліквідності відзначений позитивною динамікою, за аналізований період Розрахункові показники відповідають нормативним значенням (max 120,0%), що свідчить про збалансованість активів і пасивів Банку терміном понад одного року;
- Норматив загальної ліквідності збільшився за аналізований період Розрахункові показники не відповідають нормативним значенням (min 20,0%), що Банк нарощує загальну забезпеченість ліквідними коштами на одиницю залучених, але, тим не менш, поки ліквідних коштів не достатньо;
- Генеральний коефіцієнт ліквідності знизився за аналізований період, це свідчить про низьку забезпеченості коштів клієнтів готівкою грошовими коштами і високоліквідними активами: забезпеченість коштів клієнтів готівкою грошовими коштами і високоліквідними активами на
початок аналізованого періоду склала 40,0%, на кінець звітного періоду - 30,0%, отже, Банку необхідно нарощувати ліквідні активи;
- Коефіцієнт локального покриття відзначений різким зниженням до кінця аналізованого періоду (темп зростання 29,2%). Це свідчить про те, що вільними (неіммобілізованнимі) власними коштами, розміщеними в активних операціях, можуть бути покриті залучені кошти: 2006 рік - 24,0%, 2007 рік - 11,0% і на кінець звітного періоду тільки 7,0%, отже, необхідно нарощувати власний капітал Банку.
За малюнком 3 можна зробити наступні висновки: коефіцієнт використання потужностей відзначений збільшенням за аналізований період з 67,6% до 70,0% або на 2,4% (темп росту-103,6%); коефіцієнт залежності від великих зобов'язань відзначений зростанням за аналізований період з 0,8 на початок аналізованого періоду до 0,9 або 0,1 до кінця звітної дати (або на 112,5%). Порівняння показників 2006 року з аналогічним показником 2005 року змін не виявило, коефіцієнт використання строкових депозитів (стабільних) депозитів знизився з 0,2 до 0,1 або 0,1 (темп зростання 50,0%) за аналізований період. Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило аналогічне зниження з 0,2 до 0,1 або на 0,1 (темп росту - 50,0%); коефіцієнт клієнтської бази відзначений збільшенням з 0,8 на початок аналізованого періоду до 0 , 9 на кінець звітної дати або на 0,1, таким чином, темп зростання показника склало 112,5%. Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило аналогічне зниження з 0,8 до 0,9 або 0,1 (50,0%); - коефіцієнт миттєвої ліквідності збільшився за аналізований період з 30,9% на початок періоду до 45, 6% до кінця звітної дати або 14,7% (тобто темп росту склав 147,6%).

Числове значення
1,0
0,9
0,8
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
0
SHAPE \ * MERGEFORMAT
2006 2007 2008 роки
- Коефіцієнт використання потужностей;
- Коефіцієнт залежності від великих зобов'язань;
- Коефіцієнт використання строкових депозитів;
- Коефіцієнт клієнтської бази;
- Коефіцієнт миттєвої ліквідності;
- Норматив довгострокової ліквідності;
- Норматив загальної ліквідності;
- Генеральний коефіцієнт;
- Коефіцієнт локального покриття
0,68
0,69
0,71
0,80
0,90
0,90
0,20
0,20
0,10
0,80
0,31
0,31
0,46
0,70
0,70
0,70
0,16
0,16
0,18
0,40
0,30
0,30
0,24
0,11
0,07

Рисунок 3 Динаміка показників ліквідності ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 рр..

Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило зростання з 31,3% до 45,6% або на 14,3% (темп росту - 145,7%); норматив поточної ліквідності відзначений зниженням на 10,0% (з 88 , 0% на початок аналізованого періоду до 78,0% до кінця звітної дати). Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року виявило зниження з 83,0% до 78,0% або на 5,0% (темп росту - 94,0%); норматив довгострокової ліквідності відзначений позитивною динамікою за весь аналізований період; норматив загальної ліквідності збільшився на 2,8% (темп зростання за аналізований період - 118,1%); генеральний коефіцієнт ліквідності знизився на 0,1 з 0,4 до 0,3. (темп зростання склав 75,0%). Порівняння показників 2008 року з аналогічним показником 2007 року змін не виявило; коефіцієнт локального покриття відзначений різким зниженням з 0,24 на початок періоду до 0,07 до кінця аналізованого періоду або на 0,17 (темп зростання 29,2%).
Аналіз показав, що Банк нарощує загальну забезпеченість ліквідними коштами на одиницю залучених, але, тим не менш, поки ліквідних коштів не достатньо, залежність від позикових коштів, тобто Банк не використовує потенціал зростання по валюті балансу, забезпеченість коштів клієнтів готівкою грошовими коштами і високоліквідними активами низька, низька частка вільних (неіммобілізованних) власних засобів, розміщені в активних операціях, якими можуть бути покриті залучені кошти.
Таким чином, з проведеного аналізу платоспроможності та ліквідності спостерігається позитивна динаміка по ряду показників, що свідчить про збалансовану фінансової політики Банку.

2.6 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості ВАТ «Північна Казна»
Проведемо аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр. за даними бухгалтерського балансу (Додаток 1). (Див. табл. 9).
Таблиця 9 - Аналіз динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.
Показники
2006р.
2007р.
2008р.
Відхилення 2008р. (+;-), Тис. руб.
2006р.
2007р.
1. Дебіторська заборгованість.
4162963
8062887
12964276
8801313
4901389
2. Кредиторська заборгованість.
4111592
8933820
15724793
11613201
6790973
За даними таблиці 9 спостерігаються такі зміни:
Дебіторська заборгованість збільшилася до 2008р. на 8801313 тис. крб. (З 4162963 тис. крб. До 12964276 тис. крб. У порівнянні з 2006р. (Приріст - 211,4%), у порівнянні з 2007р. На 4901389 тис. крб. Або з 8062887 тис. крб. До 12964276 тис. крб . (приріст - 60,8%)
Кредиторська заборгованість збільшилася до 2008р. на 11613201 тис. крб. з 4111592 тис. крб. до 15724793 тис. крб. в порівнянні з 2006р. (Приріст - 282,5%), у порівнянні з 2007р. на 6790973 тис. крб. з 8933820 тис. крб. до 15724793 тис. крб. (Приріст - 76,0%).
Таким чином, з проведеного аналізу виявлено, що кредиторська заборгованість перевищує дебіторську заборгованість: у 2007 році на 870933 тис. рублів, в 2008 році на 2760517 тис. крб. Це свідчить про те, що велика частина заборгованості сформована з коштів кредитних організацій і засобів (депозитів) клієнтів.
Далі проведемо аналіз динаміки структури дебіторської та кредиторської заборгованості ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр. (Див. табл.10).
Таблиця 10 - Аналіз динаміки структури дебіторської та кредиторської заборгованості ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008рр.
Показники
2006р.
2007р.
2008р.
Відхилення 2008р.
(+;-).
2006р.
2007р.
1. Дебіторська заборгованість, всього, тис. руб.
в тому числі:
- Чиста позичкова заборгованість, тис. руб.
- Питома вага чистого позичкової заборгованості,%
- Вимоги щодо отримання відсотків, тис. руб.
- Питома вага вимог щодо отримання відсотків,%
162963
4158460
99,9
4503
0,1
062887
8058472
99,9
4415
0,1
12964276
12955475
99,9
8801
0,1
8801313
8797015
-
4298
-
4901389
4897003
-
4386
-
2. Кредиторська заборгованість, всього, тис. руб.
в тому числі:
- Кошти кредитних організацій, тис. руб.
- Питома вага коштів кредитних організацій,%
- Кошти клієнтів (некредитних організацій, тис. руб.
- Питома вага коштів клієнтів,%
4111592
334192
8,1
3777400
91,9
8933820
1716949
19,2
7216871
80,8
15724793
1676426
10,7
14048367
89,3
11613201
1342234
2,6
10270967
-2,6
6790973
-374715
-8,5
6831496
8,5
За даними таблиці 10 спостерігаються такі зміни:
- У структурі дебіторської заборгованості за статтею «Чистий позичкова заборгованість» відбулося збільшення на 8797015 тис. крб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 311,5%. Частка даного показника в загальній величині дебіторської заборгованості склала 99,9%; за статтею «Вимоги щодо отримання відсотків» відбулося збільшення на 4298 тис. руб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 195,4%. Частка даного показника в загальній величині дебіторської заборгованості не відзначена змінами: показник на кінець звітного періоду відповідає значенню на початок аналізованого періоду 0,1%;
- У структурі кредиторської заборгованості за статтею «Кошти кредитних організацій» відбулося збільшення на 1342234 тис. крб. за аналізований період, тобто темп росту склав - 501,6%. Частка даного показника в загальній величині кредиторської заборгованості відзначена збільшенням з 8,1% до 10,7% або на 2,6%; за статтею «Кошти клієнтів» збільшення, що в абсолютному вираженні склало - 10270967 тис. крб., У відносному - 371,9%. Частка даного показника в загальній величині кредиторської заборгованості відзначена зниженням (з 91,9% до 89,3%) на 2,6% за аналізований період;
Таким чином, спостерігається збільшення величини, як дебіторської заборгованості, так і кредиторської заборгованості.
2.7 Заходи щодо покращення фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна»
За даними аналізу фінансової стійкості ВАТ «Північна Казна» за 2006-2008 роки було виявлено, що по ряду аналізованих показників фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності спостерігається позитивна динаміка.
Таким чином, було виявлено, що позитивними аспектами фінансової діяльності ВАТ «Північна Казна» є:
- Достатній запас фінансової стійкості;
- Забезпеченість коштами, абстрактними з продуктивного обороту власними оборотними засобами, ті є простежується прагнення Банку зберігати своє фінансове становище;
- Відсутність проблем з поточною ліквідністю банку;
- Здійснення збалансованого управління активними і пасивними операціями по термінах, обсягам залучення і розміщення ресурсів;
- Високий рівень забезпеченості і захищеності банківських операцій при несприятливій зміні кон'юнктури ринку і накопичень банківських ризиків;
- Високий рівень захищеності вкладників банківським капіталом;
- Зростання рівня іммобілізації банківського капіталу в інвестиціях в інші юридичні особи;
- Ефективність використання активів банку;
- Ліквідний баланс;
- Достатній розмір великих зобов'язань, необхідних для забезпечення основних дохідних активів Банку;
- Накопичена ліквідність;
- Здатність виконувати зобов'язання до запитання;
- Здатність протягом 30 днів з аналізованої дати виконати зобов'язання до запитання і терміном до 30 днів;
- Збалансованість активів і пасивів строком понад один рік;
- Достатній рівень основного капіталу;
- Зростання рівня стійкості за рахунок забезпеченості стрижневим (основним) капіталом власних коштів брутто, використовуваних у складі продуктивних та іммобілізованих активів, крім того, це свідчить про підвищення платоспроможності Банку;
- Зростання рівня захищеності капіталу від ризику та інфляції за рахунок вкладень коштів у нерухомість та цінності;
- Зростання здатності забезпечувати достатній обсяг прибутку по відношенню до активів Банку.
Крім того, з проведеного аналізу були виявлені недоліки у фінансовій діяльності ВАТ «Північна Скарбниця», які зводяться до наступного:
- Певна ступінь залежності від позикових коштів, тобто Банк не використовує потенціал зростання по валюті балансу;
- Банк нарощує загальну забезпеченість ліквідними коштами на одиницю залучених, але, тим не менш, поки ліквідних коштів не достатньо;
- Низька забезпеченість коштів клієнтів готівкою грошовими коштами і високоліквідними активами: забезпеченість коштів клієнтів готівкою грошовими коштами і високоліквідними активами на початок аналізованого періоду склала 40,0%, на кінець звітного періоду - 30,0%, отже, Банку необхідно нарощувати ліквідні активи;
- Вільними (неіммобілізованнимі) власними коштами, розміщеними в активних операціях, можуть бути покриті залучені кошти: на початок року - 24,0%, на кінець звітного періоду тільки 7,0%, отже, необхідно нарощувати власний капітал Банку;
- Зниження ступеня покриття власним капіталом коштів клієнтів;
- Зниження можливості кредитної організації повернути залучені кошти у разі неповернення кредитів;
- Низький ступінь забезпеченості діяльності банку власним капіталом для покриття можливих збитків.
Отже, необхідно розробити заходи, спрямовані на поліпшення фінансової стійкості кредитної організації.
В якості основних заходів, спрямованих на поліпшення фінансової стійкості кредитної організації пропонуються наступні напрямки:
1. Обслуговування корпоративних клієнтів - для досягнення встановлених цілей з нарощування масштабів бізнесу Банку першочерговим завданням Банку на ринку обслуговування корпоративних клієнтів є радикальне розширення клієнтської бази за рахунок розвитку активних продажів, модернізації існуючих та розвитку нових продуктів. Для вирішення даної задачі повинні бути встановлені різні підходи, що враховують специфіку окремих цільових сегментів.
Для збільшення клієнтської бази сегмента необхідно забезпечити побудову нових бізнес-процесів і продуктів, що забезпечують мінімізацію собівартості стандартних масових послуг.
Фінансові можливості і демпінгова процентна політика великих московських банків сприяє переходу до них на обслуговування великих корпоративних клієнтів. Більш того, на Урал приходять і банки зі стовідсотковим іноземним капіталом.
Вже зараз спостерігається чіткий поділ зон впливу банків на клієнтський ринок. Ринкова ніша місцевих регіональних банків буде зосереджена на підприємствах середнього та малого бізнесу, а також на приватних підприємцях.
Перехід Банку на обслуговування підприємств середнього і малого бізнесу, а також підвищення якості управління фінансами на підприємствах призводять до зниження середнього залишку на розрахункових рахунках. Це означає, що перед Банком стоять завдання щодо залучення на розрахунково-касове обслуговування значного числа клієнтів.
Успішність розвитку даного напрямку буде визначатися рішенням таких основних завдань:
- Розвиток ефективної системи відносин з корпоративними клієнтами на основі інституту менеджерів і роботи клієнтського комітету;
- Забезпечення індивідуального підходу до обслуговування VIP-клієнтів шляхом закріплення персональних менеджерів;
- Розробка складно структурованих продуктів та індивідуальних систем обслуговування, що враховують унікальні потреби великих корпоративних клієнтів;
- Розвиток сучасних способів обслуговування, в тому числі. технологій дистанційного надання послуг;
- Підвищення продуктивності й обсягу, наданих банком послуг, за рахунок збільшення кількості оброблюваних документів в автоматичному режимі до 95%;
- Стимулювання відкриття розрахункового рахунку при продажу кредитів малому та середньому бізнесу, факторингу, лізингу, інших кредитних продуктів, зарплатного проекту і т.д.;
- Подальше розширення мережі продають майданчиків Банку та встановлення пріоритетів в обслуговуванні на універсальність, зручність і якість обслуговування;
- Максимальне залучення мережі філій і додаткових офісів у процес обслуговування діючих та залучення нових клієнтів;
- Істотне збільшення клієнтської бази шляхом нарощування обсягів активних продажів за допомогою проведення маркетингових акцій, розсилок, спеціальних пропозицій і т.д.
- Участь в тендерах на надання розрахунково-касового обслуговування, здійснюваних бюджетними організаціями в частині господарських витрат, великими галузевими компаніями, що мають розширену філіальну мережу і т.д.
2. Депозити юридичних осіб і випущені векселі - економічне зростання в країні, активізація бізнесу в регіонах, приплив іноземного капіталу збільшують грошову масу в обігу та залишки тимчасово вільних коштів підприємств. Зростання ефективності роботи фінансових служб підприємств стимулює процес розміщення тимчасово вільних коштів в платні інструменти Банку, такі як банківські депозити і векселі.
Разом з тим, вексельний ринок продовжує втрачати свої позиції на рублевому борговому ринку. Це обумовлено зниженням позицій векселя як інструменту залучення інвестиційних ресурсів для корпоративних позичальників на тлі бурхливого зростання ринку облігацій (майже в 4,5 рази за останні 2,5 роки). При цьому вексель залишається досить цікавим інструментом оперативного залучення коштів.
Висока ліквідність і відносно короткі терміни вкладень забезпечують збереження високого попиту на векселі з боку інвесторів. Хоча, на нашу думку, пріоритетним напрямком для виробничих і торгових фірм будуть депозити юридичних осіб у зв'язку з безпекою та технічної простотою проведення угоди.
Успішність розвитку даного напрямку буде визначатися рішенням таких основних завдань:
- Активізація роботи з філіями та додатковими офісами Банку щодо залучення грошових коштів юридичних осіб і підприємців у банківські векселі і на депозити;
- Пошук і співробітництво з підприємствами і організаціями, характер бізнесу яких передбачає наявність вільних грошових коштів;
- Залучення іноземних інвесторів (зарубіжних компаній, їх представництв в Росії);
- Розширення географії обігу векселів:
- Збільшення точок продажів, уповноважених випускати і погашати векселі СКБ-банку, з обов'язковою наявністю професійного експерта,
- Розширення кола партнерів - інвестиційних компаній, готових організувати вексельні програми,
- Укладання договорів доміциляції векселів банку з інвестиційними компаніями в інших регіонах.
3. Кредитування великих корпоративних клієнтів - в даний час, що прийшли на Урал великі московські банки і банки з іноземною участю практично повністю захопили ринок великих корпоративних клієнтів. У порівнянні з регіональними банками вони мають великі ресурсні можливості, більш привабливу відсоткову політику. При цьому великі клієнти як і раніше, є об'єктами уваги Банку в питаннях прямого і синдикованого кредитування.
Заходи, необхідні для досягнення успішності в даному напрямку:
- Скорочення частки великих і низькоприбуткових кредитів у портфелі Банку;
- Розробка та впровадження процедури сек'юритизації великих кредитів;
- Підвищення ефективності дій, спрямованих на утримання і обслуговування вже залучених клієнтів за рахунок пропозиції їм бажаних послуг і передбачення їх фінансових потреб;
- Зосередження основних зусиль на високоприбуткових конкурентоспроможних операціях, які є альтернативою класичному кредитуванню, таких як факторинг і лізинг;
- Розвиток проектного фінансування.
4. Кредитування підприємств малого та середнього бізнесу - основний обсяг кредитування Банку необхідно проводити в сегменті середніх і малих підприємств. У даному сегменті застосовується спрощена технологія видачі кредитів, що враховує підвищені ризики.
Успішність розвитку даного напрямку буде визначатися рішенням таких основних завдань:
- Пропозиція максимально стандартизованих банківських продуктів у всій мережі операційних підрозділів Банку, розвиток масових технологій кредитування;
- Вдосконалення продуктів у більш технологічному напрямку з метою організації масового обслуговування клієнтів;
- Відкриття спеціалізованих центрів кредитування підприємств малого та середнього бізнесу з наданням повного спектру супутніх послуг за допомогою організацій-партнерів;
- Побудова іміджу Банку як інформаційного Партнера;
- Впровадження системи лояльності для відповідальних клієнтів;
- Вибудовування відносин з галузевими асоціаціями та об'єднаннями малого і середнього бізнесу;
- Участь в обласних та державних програмах з фінансування малого й середнього бізнесу;
- Робота з галузевими ЗМІ, податковими інспекціями, юридичними фірмами, нотаріальним конторами;
- Навчання персоналу та подальший розвиток продуктової лінійки
5. Лізинг - в умовах сучасного ринку лізинг для російських підприємств, по-перше, ефективний засіб для модернізації виробництва з мінімальним відволіканням оборотних коштів, по-друге, законний інструмент для оптимізації податків при здійсненні капітальних вкладень.
Зростаючий попит серед клієнтів на лізингові послуги ставить перед Банком завдання з розвитку лізингу як окремого напрямку бізнесу. Банк має намір продовжувати нарощувати обсяг лізингових операцій, забезпечивши тим самим диверсифікацію кредитних вкладень і розширення номенклатури пропонованих клієнтам Банку продуктів і послуг.
Заходи, необхідні для успішного розвитку даного напрямку:
- Вибудувати систему продажу лізингових продуктів з використанням наявної у Банку інфраструктури додаткових офісів і філій;
- Забезпечити підтримку у просуванні лізингового бізнесу Банку як лідера даного сегменту регіонального ринку.
6. Факторинг - впровадження комплексу факторингових послуг на сьогоднішній день в повній мірі відповідає стратегічній орієнтації Банку на забезпечення малого і середнього бізнесу з різних видів його потреб.
Застосування факторингу обходиться клієнтові декілька дорожче класичного кредитування. Однак це прийнятно для клієнтів, так як факторингові схеми дають можливість істотного збільшення обсягів продажів, покривають інфляційні ризики та ризики втрати ліквідності, а також гарантують повернення валютної виручки експортерів. Таким чином, можна очікувати стійке зростання попиту на факторингові послуги в регіоні в середньостроковій перспективі.
Заходи, необхідні для досягнення поставлених цілей:
- Вдосконалення технології факторингу (налагодження відповідного програмного забезпечення);
- Розробка системи продажу та просування факторингу на ринок з використанням наявної у Банку інфраструктури додаткових офісів і філій.
7. Документарні операції - наслідком прогресуючого зростання обсягів виробництва реального сектора економіки є збільшення зовнішньоторговельного обороту, що в значній мірі впливає на попит на документарні продукти з боку імпортерів та експортерів. Очікуваний вступ Росії до СОТ і динамічне збільшення зовнішньоторговельного обороту дозволяє віднести документарні операції до одного з пріоритетних напрямів розвитку продуктової лінійки Банку.
Успішність розвитку даного напрямку буде визначатися рішенням таких основних завдань:
- Максимально ефективне використання наявної у Банку інфраструктури додаткових офісів та філій для збільшення обсягів документарних операцій;
- Підвищення кваліфікації персоналу в лінійних підрозділах;
- Розширення можливостей роботи по лініях в першокласних західних банках;
- Розробка та просування нових продуктів в області документарного бізнесу з збільшенням частки зовнішнього фінансування, використання таких схем, як передекспортне фінансування, постфінансівання, виставлення непокритих рублевих акредитивів з заставним забезпеченням зобов'язань клієнта і т.д.;
- Налагодження індивідуальної роботи з клієнтами - учасниками зовнішньоторговельної діяльності.
8. Залучення грошових коштів фізичних осіб - в умовах наростаючої конкуренції з боку московських банків у сегменті обслуговування великих корпоративних клієнтів, активізація роздрібної діяльності стає одним з ключових умов розвитку Банку.
Сформовані тенденції на ринку обслуговування фізичних осіб та очікуване збільшення доходів населення в середньостроковій перспективі дозволяють розглядати даний напрямок діяльності в якості одного з основних інструментів досягнення встановлених цілей з нарощування масштабів бізнесу Банку. Основними інструментами залучення грошових коштів населення є вклади населення та банківські картки. У довгостроковій перспективі розвитку банківського сектору їх значимість, як джерела ресурсної бази буде неухильно зростати.
З 2004 року в Росії почала діяти система страхування вкладів. Це підвищило довіру громадян до банківського сектору і зрівняло банки в частині надійності і гарантій. Таким чином, одна з конкурентних переваг - репутація надійного Банку для дрібного роздрібного клієнта буде грати меншу роль при розміщенні своїх заощаджень. На перший план виходить цінова політика, а також підвищення якості та швидкості обслуговування.
В даний час ринок пластикових карт динамічно розвивається. Основний об'єм карт, емітованих Банком, належить міжнародній системі VISA. Банку необхідно здійснити випуск карток платіжної системи MasterCard, що ще більше підвищить його конкурентоспроможність в картковому бізнесі.
В даний час Банк має добре розвинену мережу віддалених філій і додаткових офісів, що є значною конкурентною перевагою і забезпечує можливості суттєво збільшувати обсяг емісії карток.
Заходи, необхідні для успішного розвитку даного напрямку:
- Формування впізнаваного бренду і яскравого іміджу Банку;
- Вдосконалення технології бізнес-процесу з метою підвищення якості та швидкості обслуговування вкладників;
- Вдосконалення продуктової лінійки, що сприяє задоволенню інтересів цільових груп населення;
- Оптимізація процентних ставок за залученими ресурсів на ринку вкладів населення при одночасному збільшенні мінімальних сум прийнятих вкладів;
- Підвищення економічної ефективності процесу обслуговування приватних осіб за рахунок нових інформаційних технологій і комунікацій віддаленого доступу;
- Розробка та впровадження нових форм і методів продажів, просування продуктів з використанням активної реклами та інструментів прямого маркетингу;
- Активізація роботи з реалізації «зарплатних проектів» на підприємствах - клієнтів Банку з метою збільшення обсягів емісії банківських карт;
- Розвиток карткових зарплатних проектів, використання їх для просування нових продуктів;
- Розширення спектру послуг, що надаються через банкомати;
- Випуск кредитних карток;
- Розширення банкоматної мережі в містах присутності Банку.
9. Кредитування фізичних осіб - кредитування фізичних осіб є одним з найбільш динамічно розвиваються і прибуткових ринків. На сьогоднішній день у Банку створено необхідні умови для активного розвитку, даного напрямку. До 2011 року Банк має намір істотно розширити обсяги різних видів операцій, в тому числі: кредитування під заставу і поручительство, автокредитування, іпотечного кредитування, кредитування працівників під поручительство підприємств - клієнтів Банку.
Частка кредитів приватним особам у загальному обсязі виданих кредитів на ринку неухильно зростає, проте, в порівнянні з показниками банків у розвинених країнах на даний момент вона незначна (10-15% проти 50-60% у розвинених країнах).
Особливо слід відзначити напрям іпотечного кредитування. Банк активно працює за Федеральною програмою іпотечного кредитування і має добре відпрацьовані технології. Удосконалення законодавчої бази про іпотеку в найближчому майбутньому, триваюче зниження процентних ставок також забезпечить серйозне зростання ринку іпотечного кредитування.
Враховуючи напрацьований досвід Банку і очевидні перспективи як споживчого, так і іпотечного кредитування необхідно прогресивно розвивати ці напрямки за допомогою вирішення наступних завдань:
- Удосконалення технології масового кредитування фізичних осіб;
- Розробка політики процентних ставок, прив'язаною до рівня ризиків;
- Розвиток системи продажів стандартизованих кредитних продуктів на базі мережі філій і додаткових офісів;
- Підвищення якості роботи front-офісу;
- Випуск кредитних карток;
- Впровадження системи лояльності до відповідальних клієнтам;
- Періодичне проведення маркетингових досліджень з метою оновлення продуктової лінійки відповідно до мінливих потреб клієнтів.
10. Комісійні операції на ринку обслуговування фізичних осіб - в умовах падіння процентної маржі розширення обсягів операцій, що приносять комісійні доходи, є однією з ключових стратегічних завдань. У даному напрямку Банку необхідно суттєво розширити обсяги операцій по переказах фізичних осіб, реалізації дорожніх чеків за рахунок залучення цільових груп клієнтів при збереженні поточних обсягів валютно-обмінних операцій.
На сьогоднішній момент Банк надає послуги по здійсненню рублевих переказів по території РФ, рублевих і валютних переказів через систему Western Union та систему Contact - на міжнародних та міжрегіональних напрямках, а також банківських переказів по системі кореспондентських відносин. Крім того, валютні перекази крім прямої комісії за переказ сприятимуть зростанню доходів від конверсійних операцій.
Стабілізація економіки і, як наслідок, стабілізація курсу рубля по відношенню до іноземної валюти призводить до зниження обороту валютно-обмінних операцій фізичних осіб. Тим не менш, для банку даний напрямок роботи з клієнтами є стабільним джерелом доходу
Із зростанням вартості комунальних послуг у РФ у банків з'явився економічний інтерес по обслуговуванню обороту оплати послуг за ЖКГ. Банки вже зараз намагаються поділити ринок комунальних платежів, який стане набагато привабливішою в міру завершення реформи ЖКГ. У зв'язку з цим Банк, що володіє розгалуженою філіальною мережею, може зайняти міцні позиції в даному сегменті ринку.
Заходи, необхідні для успішного розвитку даного напрямку:
- Вихід на різні національні діаспори;
- Здійснення прийому комунальних платежів у касах банку, банкоматах (в тому числі з функцією прийому готівки) і засобами дистанційного банківського обслуговування;
- Розробка технології переказів, що враховує специфіку масового ринку;
- Максимально ефективне використання наявної у Банку інфраструктури додаткових офісів та філій для збільшення обсягів прийнятих платежів;
- Вдосконалення системи внутрішньобанківських переказів;
- Відкриття додаткових офісів, що спеціалізуються на здійсненні переказів;
- Моніторинг економічної ефективності точок продажів;
- Впровадження системи дистанційного банківського обслуговування для збільшення безготівкових конвертацій з пластикових карт;
- Збільшення обороту і доходів валютно-обмінних операцій за рахунок перехресних продажів по інших банківських продуктів, таких як валютні перекази, дорожні чеки та ін
- Співпраця з успішними гравцями на ринку перекладних послуг (наприклад, система переказів «Юністрім»).
11. Операції на фінансових ринках - розвиток російського міжбанківського ринку, а також спостерігаються тенденції поступового подовження термінів міжбанківських кредитів дозволяють розглядати даний ринок як спосіб регулювання платіжної та валютної позиції, а також регулювання ліквідності Банку.
Спостережуване планомірне підвищення кредитного рейтингу Росії основними рейтинговими агентствами покращує інвестиційну привабливість російських підприємств для іноземних інвесторів і в цілому знижують ризики вкладень на фондовому ринку. У цих умовах Банк має намір проводити політику збільшення портфеля цінних паперів, як для вирішення завдань управління ліквідністю, так і для отримання додаткових спекулятивних доходів. Необхідною умовою розвитку даного напрямку бізнесу Банку буде забезпечення заданої в Бюджеті Банку прибутковості фондових операцій.
Публічні інструменти запозичень, такі як корпоративні позики, вже сьогодні стали для російських підприємств поширеним способом залучення фінансових ресурсів. «Північна Казна» має успішний досвід андеррайтингу та необхідні складові для розвитку цього напрямку.
Основними пріоритетними напрямками роботи Банку на фінансових ринках у середньостроковій перспективі будуть такі:
1) Операції Банку:
- Вкладення в державні цінні папери на принципах портфельних інвестицій для забезпечення підтримання ліквідності Банку шляхом їх продажу або здійснення операцій REPO. Обсяг портфеля буде визначатися виходячи з необхідного мінімального рівня для підтримки ліквідності. Вкладення, що перевищують цей рівень, будуть розглядатися виходячи з поточної ситуації на ринку і прибутковості даного фінансового інструмента.
- Вкладення в субфедеральними і корпоративні облігації, умовно відносяться до I і II ешелонах.
- Конверсійні операції на ринку Forex, розвиток валютних спекуляцій.
- Запозичення і розміщення тимчасово вільних ресурсів на міжбанківському ринку. На даному ринку Банк виступає як нетто-кредитора і нетто-позичальника в залежності від стану ліквідності Банку. Також здійснюються операції покритого процентного арбітражу і угоди типу «своп» для валютної трансформації пасивів Банку.
- Залучення коштів на зарубіжних фінансових ринках за допомогою облігаційних і синдикованих позик, CLN.
- Здійснення операцій хеджування валютних, відсоткових та фондових ризиків Банку.
2) Послуги клієнтам:
- Андеррайтинг - до 2011 року планується отримання статусу гравця № 1 на даному ринку серед регіональних банків і входження в 30 найбільших банків-організаторів облігаційних позик.
- Конверсійні операції за заявками клієнтів.
- Впровадження брокерських послуг для VIP-клієнтів на ринку цінних паперів та валютному ринку.
Таким чином, перспективними напрямками щодо покращення фінансової стійкості кредитної організації на фінансовому ринку мають стати:
1) Підвищення ефективності роботи інституту персональних менеджерів на напрямку клієнтського бізнесу Банку.
2) Встановлення пріоритету в частині розвитку роздрібних послуг Банку та продажу стандартизованих масових продуктів.
3) Встановлення в якості цільового клієнта на корпоративному сегменті підприємств середнього та малого бізнесу.
4) Розширення мережі продають майданчиків з основним орієнтиром на просування роздрібних продуктів, а так само кредитування малого і середнього бізнесу.
5) Вихід на ринок послуг проектного фінансування.
6) Збільшення масштабів бізнесу Банку.
7) Збереження поточного рівня рентабельності капіталу Банку та рентабельності активів.
8) Збільшення частки чистих непроцентних доходів у структурі сукупних доходів Банку шляхом розширення номенклатури та обсягів надання комісійних послуг клієнтам.
9) Збільшення середніх обсягів бізнесу в розрахунку на одну точку продажів.
10) Розширення ресурсної бази Банку за рахунок залучення коштів російських та іноземних банків, а також інших фінансових інститутів.
11) Забезпечення якісного зростання бізнесу Банку за рахунок глибокого реінжинірингу та стандартизації ключових бізнес-процесів, підвищення якості та швидкості обслуговування клієнтів шляхом впровадження сучасних інформаційних технологій.
12) Подальша модернізація та розширення мережі операційних підрозділів Банку з метою нарощування обсягів продажів банківських продуктів у середньостроковій перспективі.
Також було виявлено низький ступінь забезпеченості діяльності банку власним капіталом для покриття можливих збитків.
У зв'язку з цим, з метою нарощування власного капіталу, необхідно здійснити додатковий випуск цінних паперів.
Емісія додаткового випуску цінних паперів включає наступні етапи, представлені на малюнку 4.
На підставі рішення позачергових Загальних зборів акціонерів ВАТ «Північна Казна" Радою директорів ВАТ «Північна Казна» стверджується Рішення про додатковий випуск цінних паперів і реєстроване Департаментом ліцензування діяльності та фінансового оздоровлення кредитних організацій Банку Росії.
Пропонується проект Рішення про додатковий випуск цінних паперів (Додаток 3).
Простежимо динаміку статутного капіталу Банку (див. табл. 11).
Таблиця 11 - Аналіз динаміки статутного капіталу ВАТ «Північна Казна»
Показник
До реалізації заходу
Після реалізації заходу
Відхилення,%
1. Кошти акціонерів (учасників), тис. руб.
1000000
1351145
135,1
2. Зареєстровані звичайні акції і частки, тис. руб.
999386
1350531
135,1
3. Зареєстровані привілейовані акції, тис. руб.
614
614
-
Прийняття рішення про додатковий випуск цінних паперів
Підготовка проспекту емісії
Реєстрація додаткового випуску цінних паперів та проспекту емісії
Розкриття інформації, що міститься в реєстраційних документах
Виготовлення сертифікатів акцій
Реєстрація підсумків додаткового випуску
Публікація підсумків додаткового випуску
Скликання Загальних зборів акціонерів
Етапи додаткового випуску цінних паперів


Малюнок 4. - Етапи додаткового випуску цінних паперів

За даними таблиці 11 спостерігається збільшення статутного капіталу на 135,1% за рахунок додаткового випуску звичайних акцій.
Далі простежимо динаміку показників фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна» після реалізації запропонованого заходу (див. табл.12).
Таблиця 12 - Динаміка показників фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності ВАТ «Північна Казна» після реалізації заходу
Показник
Нормативне значення
До реалізації заходу (2008р.)
Після реалізації заходу (2009р)
Відхилення,%
1
2
3
4
5
1. Коефіцієнт фінансової стійкості
0,08-0,15
0,08
0,10
125,0
2. Надлишок (недолік) джерел власних коштів
<1,0
1,00
1,62
162,4
3. Коефіцієнт незалежності (автономності)
<1,0
1,00
1,33
133,3

4. Коефіцієнт покриття працюючих активів
-
0,74
1,37
185,1
5. Максимальний розмір залучених грошових вкладів (депозитів) населення
> 100,0%
76,1
71,9
94,5
6. Норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб
> 25,0%
8,6
8,2
95,3
7. Норматив довгострокової ліквідності,%
> 120,0%
71,3
69,9
98,0
8. Коефіцієнт локального покриття
-
0,07
0,08
114,3
9. Рівень достатності основного капіталу
<0,5
0,85
0,50
58,8
10. Коефіцієнт покриття власного капіталу
-
1,09
1,10
100,9
11. Показник достатності капіталу за депозитами,%
≤ 10,0%
9,1
16,9
185,7
12. Коефіцієнт покриття позичкової заборгованості
-
0,10
0,18
183,0
13. Показник достатності капіталу за показником надмірності
-
0,0001
0,073
730,0
14. Коефіцієнт захищеності капіталу
-
0,92
0,94
102,2
За даними таблиці 12 спостерігаються наступні зміни після реалізації запропонованого заходу:
- Коефіцієнт фінансової стійкості відзначений збільшенням з 0,08 до 0,10 (темп росту 125,0%). Показник відповідає нормативному значенню (0,08), що говорить про підвищення фінансової стійкості;
- Коефіцієнт надлишку (нестачі) джерел власних коштів відзначений ростом (162,4%), що свідчить про достатність власних оборотних коштів. Тобто, простежується поліпшення фінансового становища Банку;
- Коефіцієнт незалежності (автономності) відзначений збільшенням (темп росту 133,3%), таким чином, відзначається підвищення фінансової стійкості і відсутність проблем з поточною ліквідністю Банку;
- Коефіцієнт покриття працюючих активів також відзначений збільшенням на 185,1%, що свідчить про високий рівень забезпеченості і захищеності банківських операцій при несприятливій зміні кон'юнктури ринку і накопиченні банківських ризиків;
- Максимальний розмір залучених грошових вкладів відзначений зниженням (94,5%), але відповідає нормативному значенню (max100, 0%), що свідчить про зниження залежності ресурсної бази Банку від залучених коштів населення;
- Норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб відзначений зниженням (95,3%). Це свідчить про зниження рівня іммобілізації банківського капіталу в інвестиціях в інші юридичні особи.
- Норматив довгострокової ліквідності відзначений зниженням (69,9%) Обидва розрахункових показника відповідають нормативному значенню (max 120,0%), що свідчить про збалансованість активів і пасивів Банку терміном понад одного року;
- Коефіцієнт локального покриття відзначений позитивною динамікою (темп росту 114,3%). Це свідчить про те, що вільними (неіммобілізованнимі) власними коштами, розміщеними в активних операціях, можуть бути покриті 8,0% залучених коштів;
- Рівень достатності основного капіталу відзначений зниженням (58,8%). Обидва розрахункових показника відповідають нормативному значенню (більше 0,5), що свідчить про те, Банк володіє достатнім рівнем основного капіталу;
- Коефіцієнт покриття власного капіталу також відзначений збільшенням з (темп росту 100,9%), що свідчить про підвищення рівня стійкості Банку за рахунок забезпеченості стрижневим (основним) капіталом власних коштів брутто, використовуваних у складі продуктивних та іммобілізованих активів, крім того, це свідчить про підвищення платоспроможності Банку;
- Показник достатності капіталу за депозитами відзначений збільшенням (темп росту 185,7%), що свідчить про збільшення ступеня покриття власним капіталом коштів клієнтів;
- Коефіцієнт покриття позичкової заборгованості відзначений збільшенням (темп росту 183,0%), що свідчить про підвищення можливості кредитної організації повернути залучені кошти у разі неповернення кредитів;
- Показник достатності капіталу за показником надмірності відзначений значним збільшенням (темп росту 730,0%), що свідчить про значне підвищення ступеня забезпеченості діяльності банку власним капіталом для покриття можливих збитків;
- Коефіцієнт захищеності капіталу відзначений збільшенням (темп росту склав 102,2%), що свідчить про підвищення захищеності капіталу Банку від ризику та інфляції за рахунок вкладень коштів у нерухомість і цінності.
Як видно з проведених розрахунків, пропоноване захід по додатковому випуску цінних паперів зробить на фінансову стійкість, платоспроможність і ліквідність ВАТ «Північна Казна» позитивний вплив.
Отже, пропоновані заходи доцільні для реалізації.
Таким чином, запропоновані заходи, спрямовані на поліпшення фінансової стійкості кредитної організації. Реалізація даних пропозицій позитивно позначиться на фінансовій діяльності аналізованого кредитної установи і надасть вплив на кінцеві фінансові результати діяльності фінансової організації.

Глава 3. Організація системи бухгалтерського обліку і системи внутрішнього контролю в ВАТ «Північна Казна»
3.1 Організація бухгалтерського обліку
За організацію бухгалтерського обліку, дотримання законодавства при виконанні банківських операцій відповідальність несе Голова Правління Банку. За формування Облікової політики (Додаток 4), ведення бухгалтерського обліку, своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітності відповідальність несе Головний бухгалтер Банку. Головний бухгалтер забезпечує відповідність здійснюваних операцій законодавству Російської Федерації, вказівкам Банку Росії, контроль за рухом майна і виконанням зобов'язань.
Головний бухгалтер філії підпорядковується безпосередньо директору філії, а з питань ведення та методології бухгалтерського обліку Головному бухгалтерові Банку.
Вимоги Головного бухгалтера щодо документального оформлення операцій і представлення в бухгалтерію необхідних документів і відомостей обов'язкові для всіх працівників Банку. Без підпису Головного бухгалтера або уповноважених ним посадових осіб грошові і розрахункові документи, фінансові і кредитні зобов'язання, оформлені документами, вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання.
Старший бухгалтер Банку підпорядковується безпосередньо Керуючому, а з питань ведення та методології бухгалтерського обліку Головному бухгалтерові Банку.
Старший бухгалтер підпорядковується безпосередньо Керуючому Банку, а з питань ведення та методології бухгалтерського обліку Головному бухгалтерові Банку.
Всі бухгалтерські операції, здійснені в попередньому дні, протягом наступного робочого дня повинні бути повністю перевірені на підставі первинних документів, записів в особових рахунках, в інших регістрах бухгалтерського обліку. Контроль здійснюється шляхом візуальної перевірки документів, оформлених на паперових носіях, а також забезпечується програмними засобами.
Головний бухгалтер Банку, його заступники, працівники подальшого контролю та особи, уповноважені керівником структурного підрозділу, здійснюють поточні і подальші перевірки бухгалтерської та касової роботи, мета яких полягає у виявленні порушень Правил здійснення операцій і ведення бухгалтерського обліку.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Диплом
586кб. | скачати


Схожі роботи:
Розробка заходів спрямованих на поліпшення фінансової стійкості
Феноменологія аналізу фінансової стійкості комерційного банку
Забезпечення фінансової стійкості та ліквідності комерційного банку (на прикладі АТ Цеснабанк)
Забезпечення фінансової стійкості та ліквідності комерційного банку на прикладі АТ Цеснабанк
Оцінка фінансово економічного стану ВАТ ГТС і розробка заходів щодо його поліпшення
Підвищення фінансової стійкості та прибутковості комерційного підприємства ТОВ МАП
Оцінка фінансового стану комерційного банку та шляхи його поліпшення
Розрахункові операції банку (на матеріалах комерційного банку ВАТ АКБ Укрсоцбанк)
Розрахункові операції банку (на матеріалах комерційного банку ВАТ АКБ Укрсоцбанк)
© Усі права захищені
написати до нас