Теми курсових робіт з дисципліни "Економічна теорія"
Податкова система Росії. Причини періодичної зміни податкового законодавства Росії й економічні наслідки податкової нестабільності.
Введення .. 3
1. Юридичні основи оподаткування в Росії .. 5
2. Видове розмаїття російських податків .. 10
3. Повноваження законодавчих органів влади щодо встановлення податків і зборів 13
4. Значення суб'єктивних факторів у зміні податкового законодавства та економічні наслідки податкової нестабільності .. 14
Висновок .. 15
Список використаних джерел .. 16
ДОДАТОК ... 17
Історія держави немислима без історії податків, такої її складової, яка невіддільна від самого феномена існування такого роду освіти як держава. У чому причини його утворення, які сили лежали в основі цього безумовно сприяючого прогресу і розвитку суспільства процесу. Апарат держави, власне і становить в деякому сенсі держава, що втілює його в особі чиновників, наділених владою, в своїй основі спирається на деяку юридичну основу, базис у вигляді конституційного акту (Конституції, наприклад у Росії, у Великобританії ці функції виконує сукупність офіційних документів , роки прийняття яких розведені на сотні років) просто напросто не може існувати тобто немислимі без ресурсного (в першу чергу фінансового) забезпечення.
Піддані держави повинні по можливості відповідно до своєї здатності і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави - таке зауваження було зроблено ще Адамом Смітом у його знаменитому дослідженні про природу і причини багатства народів.
Необхідність існування фінансів, які в першу чергу представляють собою відносини з формування доходної частини бюджету та його витрачання обумовило і такого роду відносини, що розглядаються звичайно в рамках фінансів, як відносини зі збору різного роду платежів для потреб державного механізму (як часто інакше іменують апарат держави) . Не є винятком і сучасна Росія. Та податкова система, сукупність, що має таку властивість як цілісність, наделенность власними законами, закономірностями розвитку, відмінними від розвитку їх частин, елементи якої в даний час знаходяться в процесі в еволюції, на еволюційному етапі свого розвитку, тобто не пов'язаному з різкими стрибками, переглядом самих основ оподаткування в Росії, тобто той механізм, завданням якого і є забезпечення потреб держави, фінансування виконання його функцій, що стоять перед ним завдань і стала об'єктом майбутнього вивчення зібраного матеріалу.
Тобто метою цієї роботи є вивчення податкової системи Росії, її основ, що знаходиться в процесі оновлення, зміни. Деталізуючи її у конкретних завданнях з ілюстрацією на конкретних прикладах оні як відомо являють собою прекрасний спосіб пізнання нового, створення ясної картини, способу теоретичного або практичного можна зробити спробу підступити до істини в цьому питанні. По - перше, необхідно вивчити юридичну основу оподаткування в Росії, то видове різноманіття, яке встановлено на них, по - друге, вивчити встановлені ним повноваження законотворчих органів щодо встановлення нових податків, зміни існуючих або їх скасування, що також важливо, з розподілом за рівнями влади , третє - визначення чинників суб'єктивних і об'єктивних у зміні, періодичному податкового законодавства Росії та економічних наслідків виникає внаслідок цього нестабільності. Нормативною базою роботи послужили тексти Конституції РФ, прийнятої 12 грудня 1993 року, Податкового Кодексу Російської Федерації, частини першої, що визначила основи податкової системи Росії і наступні, рішень правозастосовних органів.
Податкова система в Російській Федерації практично була створена в 1991 р., коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів про податкову систему. Серед них: "Про основи податкової системи в Російській Федерації", "Про податок на прибуток підприємств і організацій", "Про податок на додану вартість" та інші (введений з 01.01.92). До теперішнього часу ці закони були скасовані. Теоретичною базою стали навчальні джерела, навчально - методичні матеріали, тексти монографій, в тому числі і ресурси всесвітньої мережі. Структура роботи визначена логікою розвитку розкриття теми і включає крім введення основну частину, основний зміст роботи, короткі висновки. До роботи прикладений бібліографічний список та програми в кількості ...
Право, призначення якого в першу чергу передбачає надання суспільним відносинам деякої впорядкованості, стабільності, розглядається у численних джерелах найчастіше як об'єктивним феномен, історично сформувався і отримав відображення в ряді документів у вигляді норм, як необхідність, що отримала найчастіше усвідомлення і закріплення в спеціальних нормах законів і підзаконних актів, що не обійшло стороною і питання оподаткування населення та організацій податками, сплата яких визнана обов'язковою.
Законодавство, категорія швидше суб'єктивна, що відбиває в першу чергу волю законодавця, що володіє власними поглядами в питаннях регулювання суспільних відносин, природи права і не завжди виконує накази, веління народу, в такого роду справах як оподаткування можливо і проявляє свою регулюючу роль особливо, встановлюючи в більшості своєму імперативні, обов'язкові для виконання правила (на відміну від цивільного законодавства, де значення і кількість диспозитивних, що надають на вибір і розсуд сторін багато питань, значно).
Конституція РФ 1993 року [1] відіграє при цьому визначальну роль, наділена вищою юридичною силою і представляє свого роду кістяк всього законодавства Росії. Визначає найважливіші орієнтири, принципи в тому числі і в питаннях оподаткування. Кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки і збори. Закони, які встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, зворотної сили не мають - припис статті 57 Конституції тому приклад.
Дана конституційний обов'язок має особливий, а саме публічно-правовий, а не приватно-(цивільно-правовий), характер, що обумовлено публічно-правовою природою держави і державної влади, виходячи зі змісту статей 1 (ч.1), 3, 4 і 7 Конституції РФ. Податок - необхідна умова існування держави, тому обов'язок сплачувати податки, закріплена в ст.57 Конституції РФ, поширюється на всіх платників податків в якості безумовного вимоги держави. Платник податків не має права розпоряджатися на свій розсуд тією частиною свого майна, що у вигляді певної грошової суми підлягає внеску до скарбниці, і зобов'язаний регулярно перераховувати цю суму на користь держави, тому що інакше були б порушені права та охоронювані законом інтереси інших осіб, а також держави . Стягнення податку не може розцінюватися як довільне позбавлення власника його майна, воно являє собою законне вилучення частини майна, що випливає з конституційної публічно-правового обов'язку.
Важливе значення мають і питання встановлення податків. Так, стаття 71 Конституції РФ визначає, що федеральні податки і збори відносяться до предметів відання Федерації, тоді як встановлення загальних принципів оподаткування і зборів в Російській Федерації - предмет спільного ведення.
Принципи оподаткування та зборів в частині, безпосередньо зумовлює положень Конституції Російської Федерації, відповідно до її статті 71 (пункт "а") знаходяться у веденні Російської Федерації. До них відносяться забезпечення єдиної фінансової політики, що включає в себе і єдину податкову політику, єдність податкової системи, рівне податковий тягар і встановлення податкових вилучень тільки на підставі закону.
Принцип єдиної фінансової політики, включаючи податкову, і єдність податкової системи закріплені у низці статей Конституції Російської Федерації, перш за все в її статті 114 (пункт "б" частини 1), згідно з якою Уряд Російської Федерації забезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та грошової політики.
Ці положення розвивають одну з основ конституційного ладу Російської Федерації - принцип єдності економічного простору (стаття 8, частина 1), що означає в тому числі, що на території Російської Федерації не допускається встановлення митних кордонів, мит [2], зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщення товарів, послуг і фінансових коштів (стаття 74, частина 1), а обмеження переміщення товарів і послуг можуть вводитися у відповідності з федеральним законом, якщо це необхідно для забезпечення безпеки, захисту життя і здоров'я людей, охорони природи і культурних цінностей (стаття 74, частина 2).
З наведених конституційних норм випливає, зокрема, що не допускається встановлення податків, порушує єдність економічного простору Російської Федерації. З цієї точки зору неприпустимо як введення регіональних податків, яке може прямо або опосередковано обмежувати вільне переміщення товарів, послуг, фінансових коштів у межах єдиного економічного простору, так і запровадження регіональних податків, яке дозволяє формувати бюджети одних територій за рахунок податкових доходів інших територій або переносити сплату податків на платників податків інших регіонів.
Єдність економічного простору і, отже, єдність податкової системи забезпечуються єдиною системою федеральних податкових органів. Податкові органи, як пов'язані з федеральним економічним службам, відповідно до Конституції Російської Федерації перебувають у віданні Російської Федерації (стаття 71, пункт "ж"); податкові органи в суб'єктах Російської Федерації є територіальними органами федеральних органів виконавчої влади (стаття 78, частина 1 ), а не органами суб'єктів Російської Федерації [3] (до їх числа входять податкові органи, органи федеральної податкової служби, фінансові органи, митні органи та їх посадові особи).
Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації інших обов'язкових платежів. У зазначену систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи.
Тобто положення основного документа країни передбачають встановлення податків не тільки на рівні федерального центру, але й в суб'єктах Федерації, а виходячи зі змісту статті 132 і в муніципальних утвореннях - органи місцевого самоврядування самостійно управляють муніципальної власністю, формують, затверджують і виконують місцевий бюджет, встановлюють місцеві податки і збори, здійснюють охорону громадського порядку, а також вирішують інші питання місцевого значення. (Стаття 132)
Система податків, що стягуються у федеральний бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації встановлюються федеральним законом - інше положення акта встановило обов'язковість і неповільність його прийняття, з метою запобігання можливих колізійних ситуацій на місцях.
Конституція РФ встановила та інші гарантії в цих цілях. Так, встановлено правило про те, що законопроекти про введення або скасування податків, звільнення від їх сплати, про випуск державних позик, про зміну фінансових зобов'язань держави, інші законопроекти, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок федерального бюджету, можуть бути внесені тільки за наявності висновку Уряду Російської Федерації.
Законодавство Російської Федерації про податки і збори деталізується у нормах Податкового Кодексу Росії [4] - спеціалізованого кодифікованого нормативного акта, та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори. Він був прийнятий Державною Думою Федеральних Зборів Росії 16.07.1998. цей кодекс встановив систему податків і зборів, а також загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації, в тому числі: (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1) поняття і види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.
Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, які встановлені Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації, якщо інше ним не передбачено. Регіональними податками визнаються податки, які встановлені цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено.
Місцевими податками визнаються податки, які встановлені Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено.
2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків;
Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.
4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) форми і методи податкового контролю;
6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
До інших джерел податкового права відносяться акти виконавчих органів:
-Укази Президента РФ.
-Постанови Уряду РФ.
-Накази та інструкції міністерств та інших центральних органів.
-Рішення органів місцевого самоврядування, мають нормативне значення інші.
Крім нормативних актів у правозастосовчій практиці в галузі управління податками використовуються акти ненормативного характеру. До них належать акти, які не містять правових норм загального характеру, тобто є актами індивідуального застосування. [5]
У податкових законах і підзаконних нормативних актах викладені не тільки норми, що закріплюють права, обов'язки і відповідальність учасників податкових правовідносин, а й теоретичні положення податкового законодавства та практика його застосування. Все це в сукупності складає єдине ціле податкового права. Таким чином, сукупність нормативних актах різного рівня, що містять податкові норми, становить систему податкового законодавства. Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори в свою чергу складається із законів про податки суб'єктів Російської Федерації, прийнятих відповідно до цього Кодексу. Нормативні правові акти муніципальних утворень про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу.
Всі ці нормативно-правові акти у сукупності і іменуються "законодавство про податки і збори". Саме вони й визначили юридичну основу оподаткування в Росії, всі ті питання, які були вказані вище. Податкова система Росії. Причини періодичної зміни податкового законодавства Росії й економічні наслідки податкової нестабільності.
ЗМІСТ:
Введення .. 3
1. Юридичні основи оподаткування в Росії .. 5
2. Видове розмаїття російських податків .. 10
3. Повноваження законодавчих органів влади щодо встановлення податків і зборів 13
4. Значення суб'єктивних факторів у зміні податкового законодавства та економічні наслідки податкової нестабільності .. 14
Висновок .. 15
Список використаних джерел .. 16
ДОДАТОК ... 17
Введення
Історія держави немислима без історії податків, такої її складової, яка невіддільна від самого феномена існування такого роду освіти як держава. У чому причини його утворення, які сили лежали в основі цього безумовно сприяючого прогресу і розвитку суспільства процесу. Апарат держави, власне і становить в деякому сенсі держава, що втілює його в особі чиновників, наділених владою, в своїй основі спирається на деяку юридичну основу, базис у вигляді конституційного акту (Конституції, наприклад у Росії, у Великобританії ці функції виконує сукупність офіційних документів , роки прийняття яких розведені на сотні років) просто напросто не може існувати тобто немислимі без ресурсного (в першу чергу фінансового) забезпечення. Піддані держави повинні по можливості відповідно до своєї здатності і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави - таке зауваження було зроблено ще Адамом Смітом у його знаменитому дослідженні про природу і причини багатства народів.
Необхідність існування фінансів, які в першу чергу представляють собою відносини з формування доходної частини бюджету та його витрачання обумовило і такого роду відносини, що розглядаються звичайно в рамках фінансів, як відносини зі збору різного роду платежів для потреб державного механізму (як часто інакше іменують апарат держави) . Не є винятком і сучасна Росія. Та податкова система, сукупність, що має таку властивість як цілісність, наделенность власними законами, закономірностями розвитку, відмінними від розвитку їх частин, елементи якої в даний час знаходяться в процесі в еволюції, на еволюційному етапі свого розвитку, тобто не пов'язаному з різкими стрибками, переглядом самих основ оподаткування в Росії, тобто той механізм, завданням якого і є забезпечення потреб держави, фінансування виконання його функцій, що стоять перед ним завдань і стала об'єктом майбутнього вивчення зібраного матеріалу.
Тобто метою цієї роботи є вивчення податкової системи Росії, її основ, що знаходиться в процесі оновлення, зміни. Деталізуючи її у конкретних завданнях з ілюстрацією на конкретних прикладах оні як відомо являють собою прекрасний спосіб пізнання нового, створення ясної картини, способу теоретичного або практичного можна зробити спробу підступити до істини в цьому питанні. По - перше, необхідно вивчити юридичну основу оподаткування в Росії, то видове різноманіття, яке встановлено на них, по - друге, вивчити встановлені ним повноваження законотворчих органів щодо встановлення нових податків, зміни існуючих або їх скасування, що також важливо, з розподілом за рівнями влади , третє - визначення чинників суб'єктивних і об'єктивних у зміні, періодичному податкового законодавства Росії та економічних наслідків виникає внаслідок цього нестабільності. Нормативною базою роботи послужили тексти Конституції РФ, прийнятої 12 грудня 1993 року, Податкового Кодексу Російської Федерації, частини першої, що визначила основи податкової системи Росії і наступні, рішень правозастосовних органів.
Податкова система в Російській Федерації практично була створена в 1991 р., коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів про податкову систему. Серед них: "Про основи податкової системи в Російській Федерації", "Про податок на прибуток підприємств і організацій", "Про податок на додану вартість" та інші (введений з 01.01.92). До теперішнього часу ці закони були скасовані. Теоретичною базою стали навчальні джерела, навчально - методичні матеріали, тексти монографій, в тому числі і ресурси всесвітньої мережі. Структура роботи визначена логікою розвитку розкриття теми і включає крім введення основну частину, основний зміст роботи, короткі висновки. До роботи прикладений бібліографічний список та програми в кількості ...
1. Юридичні основи оподаткування в Росії
Приступивши до вивчення питань юридичного обгрунтування, інакше сказати юридичного забезпечення, гарантування інтересів сторін у такого роду справі як обкладання населення і різного роду їх об'єднань (частіше іменованих юридичними особами, втім існують в Росії також і договірні об'єднання, не визнані офіційно такими) податками необхідно звернутися до таких термінів як право, оподаткування, його юридичне оформлення в російському законодавстві.Право, призначення якого в першу чергу передбачає надання суспільним відносинам деякої впорядкованості, стабільності, розглядається у численних джерелах найчастіше як об'єктивним феномен, історично сформувався і отримав відображення в ряді документів у вигляді норм, як необхідність, що отримала найчастіше усвідомлення і закріплення в спеціальних нормах законів і підзаконних актів, що не обійшло стороною і питання оподаткування населення та організацій податками, сплата яких визнана обов'язковою.
Законодавство, категорія швидше суб'єктивна, що відбиває в першу чергу волю законодавця, що володіє власними поглядами в питаннях регулювання суспільних відносин, природи права і не завжди виконує накази, веління народу, в такого роду справах як оподаткування можливо і проявляє свою регулюючу роль особливо, встановлюючи в більшості своєму імперативні, обов'язкові для виконання правила (на відміну від цивільного законодавства, де значення і кількість диспозитивних, що надають на вибір і розсуд сторін багато питань, значно).
Конституція РФ 1993 року [1] відіграє при цьому визначальну роль, наділена вищою юридичною силою і представляє свого роду кістяк всього законодавства Росії. Визначає найважливіші орієнтири, принципи в тому числі і в питаннях оподаткування. Кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки і збори. Закони, які встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, зворотної сили не мають - припис статті 57 Конституції тому приклад.
Дана конституційний обов'язок має особливий, а саме публічно-правовий, а не приватно-(цивільно-правовий), характер, що обумовлено публічно-правовою природою держави і державної влади, виходячи зі змісту статей 1 (ч.1), 3, 4 і 7 Конституції РФ. Податок - необхідна умова існування держави, тому обов'язок сплачувати податки, закріплена в ст.57 Конституції РФ, поширюється на всіх платників податків в якості безумовного вимоги держави. Платник податків не має права розпоряджатися на свій розсуд тією частиною свого майна, що у вигляді певної грошової суми підлягає внеску до скарбниці, і зобов'язаний регулярно перераховувати цю суму на користь держави, тому що інакше були б порушені права та охоронювані законом інтереси інших осіб, а також держави . Стягнення податку не може розцінюватися як довільне позбавлення власника його майна, воно являє собою законне вилучення частини майна, що випливає з конституційної публічно-правового обов'язку.
Важливе значення мають і питання встановлення податків. Так, стаття 71 Конституції РФ визначає, що федеральні податки і збори відносяться до предметів відання Федерації, тоді як встановлення загальних принципів оподаткування і зборів в Російській Федерації - предмет спільного ведення.
Принципи оподаткування та зборів в частині, безпосередньо зумовлює положень Конституції Російської Федерації, відповідно до її статті 71 (пункт "а") знаходяться у веденні Російської Федерації. До них відносяться забезпечення єдиної фінансової політики, що включає в себе і єдину податкову політику, єдність податкової системи, рівне податковий тягар і встановлення податкових вилучень тільки на підставі закону.
Принцип єдиної фінансової політики, включаючи податкову, і єдність податкової системи закріплені у низці статей Конституції Російської Федерації, перш за все в її статті 114 (пункт "б" частини 1), згідно з якою Уряд Російської Федерації забезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та грошової політики.
Ці положення розвивають одну з основ конституційного ладу Російської Федерації - принцип єдності економічного простору (стаття 8, частина 1), що означає в тому числі, що на території Російської Федерації не допускається встановлення митних кордонів, мит [2], зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщення товарів, послуг і фінансових коштів (стаття 74, частина 1), а обмеження переміщення товарів і послуг можуть вводитися у відповідності з федеральним законом, якщо це необхідно для забезпечення безпеки, захисту життя і здоров'я людей, охорони природи і культурних цінностей (стаття 74, частина 2).
З наведених конституційних норм випливає, зокрема, що не допускається встановлення податків, порушує єдність економічного простору Російської Федерації. З цієї точки зору неприпустимо як введення регіональних податків, яке може прямо або опосередковано обмежувати вільне переміщення товарів, послуг, фінансових коштів у межах єдиного економічного простору, так і запровадження регіональних податків, яке дозволяє формувати бюджети одних територій за рахунок податкових доходів інших територій або переносити сплату податків на платників податків інших регіонів.
Єдність економічного простору і, отже, єдність податкової системи забезпечуються єдиною системою федеральних податкових органів. Податкові органи, як пов'язані з федеральним економічним службам, відповідно до Конституції Російської Федерації перебувають у віданні Російської Федерації (стаття 71, пункт "ж"); податкові органи в суб'єктах Російської Федерації є територіальними органами федеральних органів виконавчої влади (стаття 78, частина 1 ), а не органами суб'єктів Російської Федерації [3] (до їх числа входять податкові органи, органи федеральної податкової служби, фінансові органи, митні органи та їх посадові особи).
Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації інших обов'язкових платежів. У зазначену систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи.
Тобто положення основного документа країни передбачають встановлення податків не тільки на рівні федерального центру, але й в суб'єктах Федерації, а виходячи зі змісту статті 132 і в муніципальних утвореннях - органи місцевого самоврядування самостійно управляють муніципальної власністю, формують, затверджують і виконують місцевий бюджет, встановлюють місцеві податки і збори, здійснюють охорону громадського порядку, а також вирішують інші питання місцевого значення. (Стаття 132)
Система податків, що стягуються у федеральний бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації встановлюються федеральним законом - інше положення акта встановило обов'язковість і неповільність його прийняття, з метою запобігання можливих колізійних ситуацій на місцях.
Конституція РФ встановила та інші гарантії в цих цілях. Так, встановлено правило про те, що законопроекти про введення або скасування податків, звільнення від їх сплати, про випуск державних позик, про зміну фінансових зобов'язань держави, інші законопроекти, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок федерального бюджету, можуть бути внесені тільки за наявності висновку Уряду Російської Федерації.
Законодавство Російської Федерації про податки і збори деталізується у нормах Податкового Кодексу Росії [4] - спеціалізованого кодифікованого нормативного акта, та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори. Він був прийнятий Державною Думою Федеральних Зборів Росії 16.07.1998. цей кодекс встановив систему податків і зборів, а також загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації, в тому числі: (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1) поняття і види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.
Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, які встановлені Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації, якщо інше ним не передбачено. Регіональними податками визнаються податки, які встановлені цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено.
Місцевими податками визнаються податки, які встановлені Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено.
2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків;
Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.
4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) форми і методи податкового контролю;
6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
До інших джерел податкового права відносяться акти виконавчих органів:
-Укази Президента РФ.
-Постанови Уряду РФ.
-Накази та інструкції міністерств та інших центральних органів.
-Рішення органів місцевого самоврядування, мають нормативне значення інші.
Крім нормативних актів у правозастосовчій практиці в галузі управління податками використовуються акти ненормативного характеру. До них належать акти, які не містять правових норм загального характеру, тобто є актами індивідуального застосування. [5]
У податкових законах і підзаконних нормативних актах викладені не тільки норми, що закріплюють права, обов'язки і відповідальність учасників податкових правовідносин, а й теоретичні положення податкового законодавства та практика його застосування. Все це в сукупності складає єдине ціле податкового права. Таким чином, сукупність нормативних актах різного рівня, що містять податкові норми, становить систему податкового законодавства. Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори в свою чергу складається із законів про податки суб'єктів Російської Федерації, прийнятих відповідно до цього Кодексу. Нормативні правові акти муніципальних утворень про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу.
2. Видове розмаїття російських податків
Основи нині діючої податкової системи Російської Федерації закладені в 1992 р., коли було прийнято великий пакет законів РФ про окремі види податків. Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі до недавнього часу визначав закон РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації".У Російській Федерації статтею 12 Податкового кодексу РФ встановлено такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві. Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори відміняються цим Кодексом. Не можуть встановлюватися федеральні, регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені цим Кодексом.
Федеральний законодавець встановлює федеральні податки і збори відповідно до Конституції РФ, самостійно визначаючи не тільки їх перелік, а й усі елементи податкових зобов'язань. Згідно з правовою позицією Конституційного Суду Російської Федерації стосовно податків суб'єктів Російської Федерації (регіональних податків) "законно встановленими" можуть вважатися тільки такі податки, які вводяться законодавчими органами суб'єктів Російської Федерації відповідно до загальних принципів оподаткування і зборів, визначених законом. Ці загальні принципи відносяться до основних гарантій, встановлення яких федеральним законом забезпечує реалізацію і дотримання в Російській Федерації основ конституційного ладу, основних прав і свобод людини і громадянина, принципів федералізму (Постанова від 21 березня 1997 року у справі про перевірку конституційності положень абзацу другого пункту 2 статті 18 і статті 20 Закону Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації").
Федеральним законом (а саме Податковим кодексом Російської Федерації і які зберегли силу положень Закону Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації") розмежовуються повноваження федерального законодавця і законодавців суб'єктів Російської Федерації в сфері оподаткування.
Перелік регіональних податків, внесення до нього змін і доповнень, коло платників податків, а також суттєві елементи кожного регіонального податку (у тому числі об'єкт оподаткування, податкова база, гранична ставка податку) повинні регулюватися федеральним законом, з тим щоб не допускати зайвого обтяження платників податків обов'язками по сплату податків, що встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації про регіональні податки, формування доходної частини бюджетів одних суб'єктів Російської Федерації за рахунок інших, порушення конституційних положень про єдність економічного простору, рівності прав людини і громадянина, вільне переміщення товарів, послуг і фінансових коштів (стаття 8, частина 1, стаття 19, частина 1, стаття 74 Конституції Російської Федерації).
Прийняття федерального закону про регіональний податок породжує право суб'єкта Російської Федерації своїм законом встановити і ввести в дію цей податок незалежно від того, чи запроваджують його на своїй території інші суб'єкти Російської Федерації. При цьому законодавець суб'єкта Російської Федерації може здійснювати правове регулювання регіонального податку за умови, що таке регулювання не збільшує податковий тягар і не погіршує становище платників податків у порівнянні з тим, як це визначається федеральним законом.
Встановлення загальних принципів оподаткування і зборів та формування податкової системи, що включає в тому числі вичерпний перелік регіональних податків як джерел надходжень до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети, здійснюється федеральним законом відповідно до Конституції Російської Федерації (стаття 72, пункт "і" частини 1 ; стаття 75, частина 3, стаття 76).
Місцевими податками визнаються податки, які встановлені Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено.
Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.
Вичерпний характер переліку місцевих податків, містився і в статті 21 Закону Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації" (відмінений), і що випливає з Федерального закону від 25 вересня 1997 року "Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації". Згідно з його статті 1 власні доходи місцевого самоврядування - це податкові і неподаткові платежі, що закріплюються за місцевими бюджетами повністю або частково на постійній основі федеральними законами або законами суб'єктів Російської Федерації, а також вводяться представницькими органами місцевого самоврядування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Представницькі органи місцевого самоврядування за діючим всього кілька років тому порядку мали право самостійно вирішувати лише питання, чи стягувати ті місцеві податки, які перераховані в статті 21 Закону Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації" [6].
3. Повноваження законодавчих органів влади щодо встановлення податків і зборів
Встановлення податків і зборів здійснюється федеральними органами влади, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування, що випливає з статей 71 (пункт "з"), 73 і 132 (частина 1) Конституції Російської Федерації.Федеральний законодавець встановлює федеральні податки і збори відповідно до Конституції Російської Федерації, самостійно визначаючи не тільки їх перелік, а й усі елементи податкових зобов'язань.
До федеральних податків і зборів віднесено:
1) податок на додану вартість;
2) акцизи;
3) податок на доходи фізичних осіб;
4) єдиний соціальний податок;
5) податок на прибуток організацій;
6) податок на видобуток корисних копалин;
7) втратив чинність. - Федеральний закон від 01.07.2005 N 78-ФЗ;
8) водний податок;
9) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
10) державне мито.
До регіональних податків:
1) податок на майно організацій;
2) податок на гральний бізнес;
3) транспортний податок.
До місцевих податків:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб.
Які ж найбільш важливі правила, деякі принципові положення щодо встановлення нових податків, вони були сформульовані ще Адамом Смітом [7].
Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Точна визначеність того, що кожна окрема особа зобов'язана платити, в питанні податкового обкладення представляється справою настільки великого значення, що досить значна ступінь нерівномірності, як це, на мою думку, випливає із досвіду всіх народів, становить набагато менше зло, чим дуже мала ступінь невизначеності . «Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинно бути ясно і виразно для платника і для всякого іншого особи». Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державній скарбниці держави.
Стосовно до суб'єктів Російської Федерації і органам місцевого самоврядування поняття "встановлення податків і зборів" має інший юридичний сенс, право суб'єктів Російської Федерації на встановлення податків завжди носить похідний характер, оскільки суб'єкти Російської Федерації зв'язані цими загальними принципами.
Зі статей 5 (частини 2 і 3), 72 (пункт "і" частини 1) та 76 (частина 2) Конституції Російської Федерації випливає, що регулювання федеральними законами регіональних податків носить рамковий характер і передбачає, що наповнення відповідних правових інститутів конкретним юридичним змістом здійснюється законодавцем суб'єкта Російської Федерації.
Встановлення податку суб'єктом Російської Федерації означає його право самостійно вирішувати, чи стягувати на своїй території відповідний податок, оскільки вичерпний перелік регіональних податків породжує тільки право, але не обов'язок встановити податок. Встановлення регіонального податку означає також конкретизацію загальних правових положень, у тому числі детальне визначення суб'єктів і об'єктів оподаткування, порядку і термінів сплати податків, правил надання пільг, способи обчислення конкретних ставок (диференційовані, прогресивні чи регресивні) і т.д.
Згідно з правовою позицією Конституційного Суду Російської Федерації, викладеної в Постанові від 21 березня 1997 року, неприпустиме введення регіональних податків, які дозволяють формувати бюджети одних територій за рахунок податкових доходів інших територій або переносити сплату податків на платників інших регіонів.
ВИСНОВОК
Отже, що таке податки, якщо не один з основних, що конституюють так би мовити ознак держави, що відображають його природу і призначення, а тому що носить примусовий характер. Кількісно вони виражаються в рівні оподаткування, перелік податків, що враховує як правило територіальної устрій країни. Чи є цей показник визначальним для розвитку цієї країни, тобто яке значення рівня оподаткування і того розмаїття податків, яке визначено в законодавстві. Іншими словами чи є податкове вплив визначальним для економічного становища. Наукова література, погляди економістів, не завжди належним чином висвітлені в ній, дають однозначну відповідь. Якість податкового адміністрування, рівень корупції, а також витрати на виконання податкового законодавства - ось ті фактори, які підлягають обліку в першу чергу. Саме вони є свого роду орієнтирами, індикаторами для вільного розвитку бізнесу. Безперечно, податкова система багато в чому відповідає, адекватна рівню розвитку країни, коригуються. Висока їх ставка часто не сприяє законослухняному, правомірної поведінки платників податків, вони ухиляються від їх сплати (у випадку, наприклад, з єдиним соціальним податків, який, підкреслюється, тяжкий для галузей з високою доданою вартістю). Тобто важливий характер має прогресивний характер оподаткування.Друга половина XX ст. наочно показала не тільки переваги, але і обмеженість державної політики сприяння економічному розвитку. До початку 1980-х рр.. активна роль держави в економіці стала перетворюватися на серйозну противагу національного економічного розвитку.
Модель Аллінгема і Сандмо наочно показує, що реакція податкових надходжень на зміну граничної податкової ставки залежить від еластичності приховуваного доходу за граничною ставкою.
На початку 90 - х рр.., З переходом до ринкової економіки зміни піддалася в першу чергу законодавча база, були прийняті нові закони «Про основи податкової системи в РФ», Податковий Кодекс Росії, в систематизованій формі містить основні положення в цій сфері, як саме поняття податку та інших термінів, які використовуються у цій сфері, так і елементи конкретних податків, У прийнятій і введеною в дію з 1 січня 1999 року частини першої Податкового кодексу Російської Федерації вдалося реалізувати окремі раніше зазначені цілі. Разом з тим залишилося безліч невирішених питань. Невизначеність і суперечливість норм, розпливчастість і декларативність формулювань, лексико-термінологічна неоднозначність, що містяться у низці положень частини першої Податкового кодексу, в тому числі у процесуальних нормах, а також у Федеральному законі "Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації", створюють умови для довільного маніпулювання такими нормами і невиконання платниками податків, іншими особами конституційної публічно-правового обов'язку зі сплати кожним законно встановлених податків і зборів.
Введена цими нормативними актами система, багато в чому переглянута і доповнена встановила щодо чітку, економічну, спрощену, відповідну основним положенням Конституції Росії систему оподаткування, що охоплює всіх суб'єктів податку, які несуть податковий тягар на витрати і утримання апарату, податкових службовців, на організацію збору, обробку та зберігання податкової інформації і встановлення контролю за надходженням податків ..
Зміна податкової бази та податкових ставок, введення пропорційних, прогресивних, диференційованих чи регресивних принципів оподаткування суб'єктів податку; вдосконалення (спрощення) податкового законодавства, в тому числі регулює використання природних ресурсів;
створення єдиного централізованого податкового органу, відповідального за вилучення податків і встановлення контролю за обчисленням, сплатою і надходженням податків до відповідного бюджету територіального утворення - все це є регуляторами податкової системи.
По визнанню фахівців в області податкової сфери тенденцією розвитку податкової системи є спрощення, чинне законодавство Росії слід цієї світової тенденції і закріплює більш прості правила щодо податків і зборів, відображаючи в цілому загальні національні уявлення про справедливість та ефективності; сучасному етапі економічного розвитку Росії для підвищення конкурентоспроможності російської податкової системи в світовому ринку необхідна реалізація системних перетворень податкової системи.
Так, на думку Глазьєва, не відповідає сучасним завданням Росії податок на додану вартість: «Слід нагородити розробників ПДВ, виписати їм премію в розмірі штрафу за його невиплату і скасувати цей податок зовсім. Все одно обсяг нарахувань по ньому в 10 разів перевищує суму стягнення, і платять його ті, хто працює на внутрішньому ринку, експортерів та імпортерів він не стосується. Виходить, що ПДВ є штраф за роботу на внутрішньому ринку країни. ПДВ себе вичерпав », - сказав Глазьєв [8].
Зайве фіскальний характер податкової системи; відсутність належного стимулювання вітчизняних виробників; надмірне оподаткування прибутку (доходу); низьке оподаткування майна; високе оподаткування фізичних осіб при невеликій в порівнянні із західними країнами оплаті праці; низьке оподаткування фізичних осіб, оскільки в інших країнах воно вище; введення податку на додану вартість, про який раніше і не чули; занадто жорсткі фінансові санкції до ухиляється від сплати податку; недостатність вжитих заходів щодо припинення недоїмок до бюджету; часті зміни окремих податків; низьке оподаткування природних ресурсів. І цей перелік можна продовжувати
Основними завданнями системних перетворень для податкової системи Росії визнаються:
- Підвищення привабливості російської економіки для іноземних інвестицій;
- Створення імпульсів для подолання пригніченості функції збереження та відтворення інвестиційних мотивацій у російських господарюючих суб'єктів;
- Формування оптимального механізму перерозподілу ресурсів;
- Стимулювання пріоритетних видів економічної діяльності;
- Розвиток фінансово-кредитної сфери економіки;
- Закріплення нової російської доктрини мирохозяйственного участі у світовій фінансовій та інвестиційній сфері як сильного і повноправного партнера [9].
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1) Конституція РФ 1993 року / / Російська газета 25.12.1993 року2) Податковий Кодекс 1998 року / / УПС Консультант - плюс
3) Постанова Конституційного Суду РФ від 21.03.1997 N 5-П "У справі про перевірку конституційності положень абзацу другого пункту 2 статті 18 і статті 20 закону РФ від 27 грудня 1991 року" про основи податкової системи в Російській Федерації "/ /" Вісник Конституційного Суду РФ ", N 4, 1997
4) Визначення Конституційного Суду РФ від 05.02.1998 N 22-О "Про відмову в прийнятті до розгляду запитів Ленінського районного суду міста Оренбурга і центрального районного суду міста Кемерово про перевірку конституційності статті 21 закону Російської Федерації" Про основи податкової системи в Російській Федерації " / "Вісник Конституційного Суду РФ", N 3, 1998
5) Коментар до Податкового кодексу РФ частини першої (у редакції Федерального закону від 9 липня 1999 р.)
6) Словник з економіки та фінансів. Глоссарій.ру
7) http://www2.minfin.ru/
8) http://www.nalog.ru/
9) А. Сміт. Дослідження про природу і причини багатства народів / / http://www.cato.ru/library/smith/wealth_of_nations_5
10) Смолін Євген Володимирович. Дослідження передумов та обгрунтування напрямків перетворення податкової системи росії для конкурентного участі в світовому ринку прямих податків. Спеціальність: 08.00.05 - Економіка та управління народним господарством (економіка і управління системними перетвореннями). Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук
11) "Економічний словник". Під ред. А. І. Архипова, ТК "Велбі", видавництво "Проспект", 2004 р.
12) Податкова система Росії неадекватна / / http://www.klerk.ru/news/?72522
13) Дані про розщеплення податків і зборів між різними рівнями бюджетної системи Російської Федерації в 2004 році / / http://www.nalog.ru/document.php?id=13663&topic=taxsystem
14) Є. Ф. Борисов ЕКОНОМІЧНА ТЕОРІЯ Курс лекцій для студентів вищих навчальних закладів.
15) Велика радянська енциклопедія
16) www.yandex.ru/ Розділ економіка
17) www.rambler.ru Розділ економіка
18) orel.rsl.ru Відкрита російська електронна бібліотека дисертацій
Податкова система - сукупність взаємопов'язаних податків, що стягуються в країні, і методів оподаткування, збору і використання податків, а також податкових органів.
Термін "податкова система" може використатися стосовно до окремих держав або їх великим економічним спільнотам. Історично податкова система з'явилася з виникнення перших держав Стародавнього світу, які вводили податки на доходи і майно своїх підданих. Це дозволяло концентрувати і витрачати кошти на утримання військ, зведення укріплень, будівництво храмів. Пізніше, в Римській імперії значні кошти витрачалися на влаштування доріг, водопроводів, проведення свят, роздачу грошей і продуктів біднякам та інші громадські цілі. Сформульовані ще А. Смітом 4 основних принципи побудови податкової системи, певним чином модернізовані, використовуються до теперішнього часу. Це - принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами відповідно до їхніх доходів; принцип визначеності, що вимагає, щоб сума, спосіб і час платежу були абсолютно точно заздалегідь відомі платнику; принцип зручності - податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляють найбільшу зручність для платника; принцип економічності, що полягає в мінімізації витрат справляння податку, в раціоналізації системи оподаткування.
Податкова система виконує такі основні функції: фіскальну - забезпечення доходів державного бюджету; регулюючу - регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту та пропозиції, темпів зростання та зайнятості: розподільну - перерозподіл національного доходу, доходів фізичних і юридичних осіб; соціальну - акумулювання коштів для здійснення соціальних програм ; стимулюючу - мікроекономічного регулювання; контрольну - забезпечує відтворення податкових відносин.
________________
Джерело: "Економічний словник". Під ред. А. І. Архипова, ТК "Велбі", видавництво "Проспект", 2004 р.
ДОДАТОК
Права податкових органів
1. Податкові органи мають право:
1) вимагати відповідно до законодавства про податки і збори від платника податків, платника збору або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, зборів, а також документи, підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів;
2) проводити податкові перевірки в порядку, встановленому Кодексом;
3) проводити виїмку документів у платника податків, платника збору або податкового агента при проведенні податкових перевірок у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків і зборів або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;
5) зупиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків, платника збору або податкового агента в порядку, передбаченому Кодексом;
6) в порядку, передбаченому статтею 92 Кодексу, оглядати будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації;
7) визначати суми податків, що підлягають сплаті платниками податків в бюджетну систему Російської Федерації, розрахунковим шляхом на підставі наявної в них інформації про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду виробничих, складських, торгових і інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;
8) вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
9) стягувати недоїмки, а також пені і штрафи у порядку, встановленому Кодексом;
10) вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків платника податків, платника збору або податкового агента і з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів і перерахування цих сум до бюджетної системи Російської Федерації;
11) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;
12) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
13) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
14) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:
про стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правопорушення у випадках, передбачених цим Кодексом;
про відшкодування шкоди, заподіяної державі і (або) муніципального утворення внаслідок неправомірних дій банку по списанню грошових коштів з рахунку платника податку після отримання рішення податкового органу про зупинення операцій, в результаті яких стало неможливим стягнення податковим органом недоїмки, заборгованості по пені, штрафів з платника податків у порядку, передбаченому цим Кодексом;
про дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит;
в інших випадках, передбачених цим Кодексом.
Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені цим Кодексом.
Податкові органи зобов'язані:
1) дотримуватися законодавства про податки і збори;
2) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;
3) вести у встановленому порядку облік організацій і фізичних осіб;
4) безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків, платників зборів та податкових агентів про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про вжиті відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, платників зборів та податкових агентів, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також представляти форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснювати порядок їх заповнення;
5) керуватися письмовими роз'ясненнями Міністерства фінансів Російської Федерації з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори;
6) повідомляти платникам податків, платникам зборів та податковим агентам при їх постановці на облік у податкових органах відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства, а також у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, доводити до платників податків, платників зборів та податкових агентів відомості про зміну реквізитів цих рахунків та інші відомості, необхідні для заповнення доручень на перерахування податків, зборів, пені та штрафів у бюджетну систему Російської Федерації;
7) приймати рішення про повернення платнику податків, платнику збору або податковому агенту сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, зборів, пені та штрафів, направляти оформлені на підставі цих рішень доручення відповідним територіальним органам Федерального казначейства для виконання і здійснювати залік сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, зборів, пені та штрафів у порядку, передбаченому цим Кодексом;
8) дотримуватися податкову таємницю та забезпечувати її збереження;
9) направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених цим Кодексом, податкове повідомлення і (або) вимога про сплату податку і збору;
10) представляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів на підставі даних податкового органу.
Запитувана довідка видається протягом п'яти днів з дня надходження до податкового органу відповідного письмового запиту платника податків, платника збору або податкового агента;
11) здійснювати за заявою платника податків, платника збору або податкового агента спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів;
12) за заявою платника податків, платника збору або податкового агента видавати копії рішень, прийнятих податковим органом у відношенні цього платника податку, платника збору або податкового агента.
Податкові органи несуть також інші обов'язки, передбачені Кодексом та іншими федеральними законами.
Повноваження митних органів та обов'язки їх посадових осіб у сфері оподаткування та зборів
Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митного законодавства Російської Федерації Кодексом, іншими федеральними законами про податки, а також іншими федеральними законами.
Повноваження фінансових органів в області податків і зборів
Міністерство фінансів Російської Федерації дає письмові роз'яснення платникам податків, платникам зборів та податковим агентам з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори, затверджує форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, обов'язкові для платників податків, податкових агентів, а також порядок їх заповнення.
Фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень, дають письмові роз'яснення платникам податків та податковим агентам з питань застосування відповідно до законодавства суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори.
Міністерство фінансів Російської Федерації, фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення у межах своєї компетенції протягом двох місяців з дня надходження відповідного запиту. За рішенням керівника (заступника керівника) відповідного фінансового органу зазначений строк може бути продовжений, але не більше ніж на один місяць.
Повноваження органів внутрішніх справ
За запитом податкових органів органи внутрішніх справ беруть участь разом з податковими органами в проведених податковими органами виїзних податкових перевірках.
При виявленні обставин, що вимагають вчинення дій, віднесених цим Кодексом до повноважень податкових органів, органи внутрішніх справ зобов'язані в десятиденний строк з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до відповідного податкового органу для прийняття по них рішення.
ДОДАТОК [10]
Дані
про розщеплення податків і зборів між різними рівнями бюджетної системи Російської Федерації у 2004 році
(У відсотках)
Департамент податкової політики
5) Коментар до Податкового кодексу РФ частини першої (у редакції Федерального закону від 9 липня 1999 р.)
6) Словник з економіки та фінансів. Глоссарій.ру
7) http://www2.minfin.ru/
8) http://www.nalog.ru/
9) А. Сміт. Дослідження про природу і причини багатства народів / / http://www.cato.ru/library/smith/wealth_of_nations_5
10) Смолін Євген Володимирович. Дослідження передумов та обгрунтування напрямків перетворення податкової системи росії для конкурентного участі в світовому ринку прямих податків. Спеціальність: 08.00.05 - Економіка та управління народним господарством (економіка і управління системними перетвореннями). Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук
11) "Економічний словник". Під ред. А. І. Архипова, ТК "Велбі", видавництво "Проспект", 2004 р.
12) Податкова система Росії неадекватна / / http://www.klerk.ru/news/?72522
13) Дані про розщеплення податків і зборів між різними рівнями бюджетної системи Російської Федерації в 2004 році / / http://www.nalog.ru/document.php?id=13663&topic=taxsystem
14) Є. Ф. Борисов ЕКОНОМІЧНА ТЕОРІЯ Курс лекцій для студентів вищих навчальних закладів.
15) Велика радянська енциклопедія
16) www.yandex.ru/ Розділ економіка
17) www.rambler.ru Розділ економіка
18) orel.rsl.ru Відкрита російська електронна бібліотека дисертацій
ДОДАТОК
ГЛОСАРІЙПодаткова система - сукупність взаємопов'язаних податків, що стягуються в країні, і методів оподаткування, збору і використання податків, а також податкових органів.
Словник з економіки та фінансів. Глоссарій.ру
ПОДАТКОВА СИСТЕМА - сукупність податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів до бюджету, що стягуються на умовах, що визначаються законодавчими актами. Суттєвими характеристиками податкової системи тієї чи іншої країни є: сукупність податків, встановлених законодавством; принципів, форм і методів їх встановлення та введення в дію; система податкових органів, форм і методів податкового контролю, права та відповідальність учасників податкових відносин, порядок і умови податкового виробництва .Термін "податкова система" може використатися стосовно до окремих держав або їх великим економічним спільнотам. Історично податкова система з'явилася з виникнення перших держав Стародавнього світу, які вводили податки на доходи і майно своїх підданих. Це дозволяло концентрувати і витрачати кошти на утримання військ, зведення укріплень, будівництво храмів. Пізніше, в Римській імперії значні кошти витрачалися на влаштування доріг, водопроводів, проведення свят, роздачу грошей і продуктів біднякам та інші громадські цілі. Сформульовані ще А. Смітом 4 основних принципи побудови податкової системи, певним чином модернізовані, використовуються до теперішнього часу. Це - принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами відповідно до їхніх доходів; принцип визначеності, що вимагає, щоб сума, спосіб і час платежу були абсолютно точно заздалегідь відомі платнику; принцип зручності - податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляють найбільшу зручність для платника; принцип економічності, що полягає в мінімізації витрат справляння податку, в раціоналізації системи оподаткування.
Податкова система виконує такі основні функції: фіскальну - забезпечення доходів державного бюджету; регулюючу - регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту та пропозиції, темпів зростання та зайнятості: розподільну - перерозподіл національного доходу, доходів фізичних і юридичних осіб; соціальну - акумулювання коштів для здійснення соціальних програм ; стимулюючу - мікроекономічного регулювання; контрольну - забезпечує відтворення податкових відносин.
________________
Джерело: "Економічний словник". Під ред. А. І. Архипова, ТК "Велбі", видавництво "Проспект", 2004 р.
ДОДАТОК
Права податкових органів
1. Податкові органи мають право:
1) вимагати відповідно до законодавства про податки і збори від платника податків, платника збору або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, зборів, а також документи, підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів;
2) проводити податкові перевірки в порядку, встановленому Кодексом;
3) проводити виїмку документів у платника податків, платника збору або податкового агента при проведенні податкових перевірок у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків і зборів або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;
5) зупиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків, платника збору або податкового агента в порядку, передбаченому Кодексом;
6) в порядку, передбаченому статтею 92 Кодексу, оглядати будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації;
7) визначати суми податків, що підлягають сплаті платниками податків в бюджетну систему Російської Федерації, розрахунковим шляхом на підставі наявної в них інформації про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду виробничих, складських, торгових і інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;
8) вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
9) стягувати недоїмки, а також пені і штрафи у порядку, встановленому Кодексом;
10) вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків платника податків, платника збору або податкового агента і з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів і перерахування цих сум до бюджетної системи Російської Федерації;
11) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;
12) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
13) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
14) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:
про стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правопорушення у випадках, передбачених цим Кодексом;
про відшкодування шкоди, заподіяної державі і (або) муніципального утворення внаслідок неправомірних дій банку по списанню грошових коштів з рахунку платника податку після отримання рішення податкового органу про зупинення операцій, в результаті яких стало неможливим стягнення податковим органом недоїмки, заборгованості по пені, штрафів з платника податків у порядку, передбаченому цим Кодексом;
про дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит;
в інших випадках, передбачених цим Кодексом.
Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені цим Кодексом.
Податкові органи зобов'язані:
1) дотримуватися законодавства про податки і збори;
2) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;
3) вести у встановленому порядку облік організацій і фізичних осіб;
4) безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків, платників зборів та податкових агентів про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про вжиті відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, платників зборів та податкових агентів, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також представляти форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснювати порядок їх заповнення;
5) керуватися письмовими роз'ясненнями Міністерства фінансів Російської Федерації з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори;
6) повідомляти платникам податків, платникам зборів та податковим агентам при їх постановці на облік у податкових органах відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства, а також у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, доводити до платників податків, платників зборів та податкових агентів відомості про зміну реквізитів цих рахунків та інші відомості, необхідні для заповнення доручень на перерахування податків, зборів, пені та штрафів у бюджетну систему Російської Федерації;
7) приймати рішення про повернення платнику податків, платнику збору або податковому агенту сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, зборів, пені та штрафів, направляти оформлені на підставі цих рішень доручення відповідним територіальним органам Федерального казначейства для виконання і здійснювати залік сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, зборів, пені та штрафів у порядку, передбаченому цим Кодексом;
8) дотримуватися податкову таємницю та забезпечувати її збереження;
9) направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених цим Кодексом, податкове повідомлення і (або) вимога про сплату податку і збору;
10) представляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів на підставі даних податкового органу.
Запитувана довідка видається протягом п'яти днів з дня надходження до податкового органу відповідного письмового запиту платника податків, платника збору або податкового агента;
11) здійснювати за заявою платника податків, платника збору або податкового агента спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів;
12) за заявою платника податків, платника збору або податкового агента видавати копії рішень, прийнятих податковим органом у відношенні цього платника податку, платника збору або податкового агента.
Податкові органи несуть також інші обов'язки, передбачені Кодексом та іншими федеральними законами.
Повноваження митних органів та обов'язки їх посадових осіб у сфері оподаткування та зборів
Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митного законодавства Російської Федерації Кодексом, іншими федеральними законами про податки, а також іншими федеральними законами.
Повноваження фінансових органів в області податків і зборів
Міністерство фінансів Російської Федерації дає письмові роз'яснення платникам податків, платникам зборів та податковим агентам з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори, затверджує форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, обов'язкові для платників податків, податкових агентів, а також порядок їх заповнення.
Фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень, дають письмові роз'яснення платникам податків та податковим агентам з питань застосування відповідно до законодавства суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори.
Міністерство фінансів Російської Федерації, фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення у межах своєї компетенції протягом двох місяців з дня надходження відповідного запиту. За рішенням керівника (заступника керівника) відповідного фінансового органу зазначений строк може бути продовжений, але не більше ніж на один місяць.
Повноваження органів внутрішніх справ
За запитом податкових органів органи внутрішніх справ беруть участь разом з податковими органами в проведених податковими органами виїзних податкових перевірках.
При виявленні обставин, що вимагають вчинення дій, віднесених цим Кодексом до повноважень податкових органів, органи внутрішніх справ зобов'язані в десятиденний строк з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до відповідного податкового органу для прийняття по них рішення.
ДОДАТОК [10]
Дані
про розщеплення податків і зборів між різними рівнями бюджетної системи Російської Федерації у 2004 році
(У відсотках)
| Види податків | Зарахування до бюджетів | Підстава | |||||||
| федераль ний | регіональний | місцевий | |||||||
| Федеральні податки | |||||||||
| Податок на додану вартість | 100 | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік". | |||||||
| Акцизи по підакцизних товарах та продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації Акцизи по підакцизних товарах (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, яка виробляється на території Російської Федерації: Етиловий спирт з харчового сировини, в т.ч. етиловий спирт-сирець з харчової сировини Етиловий спирт з усіх видів сировини, за винятком харчового, в т.ч. етиловий спирт-сирець з усіх видів сировини, за винятком харчового Спиртовмісна продукція Тютюнові вироби Ювелірні вироби (в частині погашення заборгованості минулих років) Бензин автомобільний Бензин автомобільний, дизельне паливо, масло для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів (в частині погашення заборгованості минулих років, що утворилася до 01.01.2003) Легкові автомобілі та мотоцикли Природний газ (у частині сум за розрахунками за 2003 рік і погашення заборгованості минулих років) Нафта і стабільний газовий конденсат (в частині погашення заборгованості минулих років) Дизельне паливо Масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів Вина Пиво | 100 50 100 50 100 40 100 100 100 100 40 40 | 50 * 50 * 100 * 60 ** 60 ** 60 ** 100 * 100 * | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік ". | ||||||
| Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 25% (за винятком вин) Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% до 25% включно (за винятком вин) Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту до 9% включно (за винятком вин) Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% (за винятком вин) в частині сум за розрахунками за 2003 р. при реалізації виробниками, за винятком реалізації на акцизні склади при реалізації виробниками на акцизні склади при реалізації з акцизних складів | 50 100 | 100 * 100 * 100 * 50 * 100 * | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік " | ||||||
| Податок на прибуток організацій | 20,83 | 70,84 | 8,33 | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" відповідно до ставок податку, встановленими ст. 284 Глави 25 Податкового кодексу РФ | |||||
| Податок на доходи фізичних осіб | 100 * | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" | |||||||
| Єдиний соціальний податок | 100 (в частині, що зараховується до федерального бюджету) | ст. 241 Глави 24 Податкового кодексу РФ ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" | |||||||
| Податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування | 100 * | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" | |||||||
| Податок на операції з цінними паперами | 100 | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" | |||||||
| Разові платежі за користування надрами: по родовищах Сахалін-1 і Сахалін-2 по інших родовищ і ділянок надр; Регулярні платежі за користування надрами при реалізації УРП Відшкодування інвестором минулих витрат держави на проведення геолого-розвідувальних робіт | 40 90 40 50 | 60 * 10 * 60 * 50 * | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік", ст. 20. | ||||||
| Збір за право користування об'єктами тваринного світу Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів: виключаючи внутрішні водні об'єкти по внутрішніх водних об'єктів | 70 100 | 100 * згідно пріл.34 ФЗ від 23.12.03 № 186-ФЗ | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік", Бюджетний кодекс РФ від 31.07.1998 № 145-ФЗ (Ред. 23.12.2003), ст. 48 | ||||||
| Державне мито Держмито з позовних та інших заяв і скарг, що подаються до арбітражних судів, Верховний Суд РФ і Конституційний Суд РФ; Держмито з позовних та інших заяв і скарг, що подаються до судів загальної юрисдикції; Держмито за вчинення нотаріальних дій, за державну реєстрацію актів цивільного стану та інші юридично значимі дії, за розгляд і видачу документів, пов'язаних з набуттям громадянства РФ або виходом з громадянства РФ; Держмито за реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців | 100 100 | 100 * 100 * | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" | ||||||
| Збори за видачу ліцензій та право на виробництво та обіг етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції | Сума збору надходить в доход бюджету, за рахунок якого міститься орган, уповноважений на ведення ліцензійної діяльності | ФЗ від 08.01.1998 № 5-ФЗ "Про збори за видачу ліцензій та право на виробництво та обіг етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції" ст.5 | |||||||
| Податок на видобуток корисних копалин Податок на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини Нафта, що стягується: на території автономного округу, що входить до складу краю або області на інших територіях Газ горючий природний з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини Газовий конденсат з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини, що стягується: на території автономного округу, що входить до складу краю або області на інших територіях Податок на видобуток загальнопоширених корисних копалин Податок на видобуток інших корисних копалин Податок на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі РФ, у виключній економічній зоні РФ, при видобутку корисних копалин з надр за межами території РФ Регулярні платежі за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції, що стягуються: на території автономного округу, що входить до складу краю або області на інших територіях | 81,6 85,6 100 81,6 85,6 40 100 81,6 85,6 | 13,4 (в бюджет округу) 5,0 (у бюджет краю або області) 14,4 13,4 (в бюджет округу) 5,0 (у бюджет краю або області) 14,4 100 * 60 * 13,4 (в бюджет округу) 5,0 (у бюджет краю або області) 14,4 | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" Бюджетний кодекс РФ від 31.07.1998 № 145-ФЗ (Ред. 23.12.2003), ст. 48 | ||||||
| Плата за користування водними об'єктами | 100 * | Федеральний закон "Про плату за користування водними об'єктами" від 06.05.1998 № 71-ФЗ, ст.8 | |||||||
| Збір за використання найменувань "Росія", "Російська Федерація" і утворених на їх основі слів і словосполучень | 100 | ФЗ від 02.04.93 № 4737-1 "Про збір за використання найменувань" Росія "," Російська Федерація "і утворених на їх основі слів і словосполучень", ст.2 ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" | |||||||
| Податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округів | |||||||||
| Податок на майно організацій | 100 * | ст. 372 Глави 30 Податкового кодексу РФ | |||||||
| Транспортний податок | 100 * | ст. 356 Глави 28 Податкового кодексу РФ | |||||||
| Податок на гральний бізнес | 100 * | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік" | |||||||
| Лісовий дохід Лісові податі і орендна плата за деревину, що відпускається на корені, в розмірах мінімальних ставок Плата за переказ лісових земель в нелісові і вилучення земель лісового фонду, що сплачуються федеральним органом виконавчої влади, що здійснює управління у сфері вивчення, використання, відтворення, охорони природних ресурсів і навколишнього середовища, забезпечення екологічної безпеки Лісові податі і орендна плата понад мінімальні ставок, що обчислюються федеральним органом виконавчої влади, що здійснює управління у сфері вивчення, використання, відтворення, охорони природних ресурсів і навколишнього середовища, забезпечення екологічної безпеки | 100 100 | 100 * | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік", ст.14 | ||||||
| Місцеві податки | |||||||||
| Податок на майно фізичних осіб | 100 | ФЗ від 09.12.99 № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» ст.3 п.3 | |||||||
| Реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю | 100 (за місцем реєстра-ції) | Закон РФ від 27.12.91 № 2118-1 "Про основи податкової системи в РФ", ст. 21 | |||||||
| Податок на рекламу | 100 | Закон РФ від 27.12.91 № 2118-1 "Про основи податкової системи в РФ", ст. 21 | |||||||
| Земельний податок і орендна плата за землі міст і селищ: за винятком м. Москви і Санкт-Петербурга бюджети рр.. Москви і Санкт-Петербурга | 50 100 | 50 | ФЗ від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік", ст. 12 | ||||||
| Земельний податок і орендна плата за сільськогосподарські угіддя | Середні розміри земельного податку з одного гектара ріллі по суб'єктах РФ згідно з додатком 1 Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 "Про плату за землю" Частка коштів від земельного податку та орендної плати за сільськогосподарські угіддя, що перераховуються на бюджетні рахунки суб'єктів РФ, встановлюється органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ. На заходи, централізовано виконуються суб'єктом РФ, перераховується не більше 10% від суми коштів земельного податку адміністративного району. | Закон РФ від 11.10.1991 № 1738-1 "Про плату за землю" ст. 5, ст. 19 | |||||||
| Земельний податок за землі несільськогосподарського призначення: в межах кордонів сільських населених пунктів | 100 | Закон РФ від 11.10.1991 № 1738-1 "Про плату за землю", ст.18 | |||||||
| * - Суми, що надходять в консолідовані бюджети суб'єктів РФ (відповідно до Федерального закону "Про федеральний бюджет на 2004 рік" від 23.12.2003 № 186-ФЗ) ** - Відповідно до статті 94 Федерального закону "Про федеральний бюджет на 2004 рік" 10 відсотків доходів від сплати акцизів на бензин автомобільний, дизельне паливо та мастила для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів направляється до консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації, а 50 відсотків підлягають розподілу у відповідність до нормативів відрахувань до консолідовані бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети закритих адміністративно-територіальних утворень, встановленими додатком 35 до Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік" |
[1] Російська газета, 1993 року, 25.12.1993 року.
[2] Мита набагато більш старовинного походження, ніж податки акцизні. Мабуть, вони і отримали назву customs (звичаїв) для позначення звичайних платежів, що існували з незапам'ятних часів; спочатку їх вважали, мабуть, податками на прибуток купців / / А. Сміт. Дослідження про природу і причини багатства народів / / http://www.cato.ru/library/smith/wealth_of_nations_5
[3] Ухвала Конституційного Суду РФ від 21.03.1997 N 5-П "У СПРАВІ ПРО ПЕРЕВІРЦІ конституційності положення абзацу другого пункту 2 СТАТТІ 18 І СТАТТІ 20 ЗАКОНУ УКРАЇНИ ВІД 27 ГРУДНЯ 1991 РОКУ" ПРО ЗАСАДИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ "/ / "Вісник Конституційного Суду РФ", N 4, 1997
[4] УПС Консультант - плюс
[5] Наприклад, до актів ненормативного характеру відносяться рішення арбітражного суду по конкретній податковою справою.
[6] Визначення Конституційного Суду РФ від 05.02.1998 N 22-О "Про відмову в прийнятті до розгляду запитів ленінського районного суду міста Оренбурга і центрального районного суду міста Кемерово про перевірку конституційності статті 21 закону РФ" про основи податкової системи в РФ "/ "Вісник Конституційного Суду РФ", N 3, 1998
[7] / / http://www.cato.ru/library/smith/wealth_of_nations_5
[8] http://www.klerk.ru/news/?72522
[9] Смолін Євген Володимирович. Дослідження передумов та обгрунтування напрямків перетворення податкової системи росії для конкурентного участі в світовому ринку прямих податків. Спеціальність: 08.00.05 - Економіка та управління народним господарством (економіка і управління системними перетвореннями). Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук. С. 20
[10] http://www.nalog.ru/document.php?id=13663&topic=taxsystem