Розрахунки по єдиному соціальному податку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
МОСКОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ, СТАТИСТИКИ І ІНФОРМАТИКИ (МЕСІ)
Інститут економіки і фінансів
Курсова робота
на тему:
«Розрахунки по єдиному соціальному податку»
Студент-Новікова Юлія Миколаївна
(П.І.Б.)
_________________________________
підпис
Науковий керівник-
_________________________________
підпис
Дата здачі курсової роботи: ________________________
Дата захисту курсової роботи: ________________________
МОСКВА
2009

ЗМІСТ
Введення
Глава 1. Платники податків єдиного соціального податку
Глава 2. Об'єкт оподаткування
Глава 3. Суми, які не підлягають оподаткуванню
3.1 Державні допомоги
3.2 Компенсаційні виплати
3.3 Матеріальна допомога
Глава 4. Ставки податків
Глава 5. Реформа єдиного соціального податку
Висновок
Список використаної літератури

Введення
Єдиний соціальний податок стягується з 2001 р . Однак пропозицію про його введення обговорювалося протягом декількох років. Суть податку при його включенні в НК РФ бачилася в тому, щоб замінити внески організацій у різні позабюджетні соціальні фонди єдиним податком, ліквідувавши, таким чином, плутанину у існувала до введення податку системі. До вступу в силу НК РФ існували кілька фондів: пенсійний, медичного страхування, соціального страхування, а також фонд зайнятості.
Багато фахівців вже давно усвідомлювали необхідність зосередити роботу по збору коштів, їх обліку та контролю в одному органі, що полегшило б контроль позабюджетних фондів за правильністю розрахунків по обов'язкових платежах. Крім того, консолідація частини функцій соціальних позабюджетних фондів дозволила б вирішити питання про нарахування та сплату платниками внесків одним дорученням з зарахуванням платежу на один збірний рахунок, з якого потім здійснюються розрахунки з фондами за встановленими для них нормативними відрахуванням.
1 січня 2001 встановлюється новий порядок обчислення і сплати єдиного соціального податку, а також вводиться в дію система обов'язкового пенсійного страхування. Єдиний соціальний податок є одним з найбільш значущих як у формуванні доходів держави, так і для фінансового становища платників податків. Платежі по ньому хоч і незначно, але перевищать надходження до бюджетів всіх рівнів самого великого податкового джерела доходів консолідованого бюджету країни - податку на додану вартість.

  1. Платники податків єдиного соціального податку
Платниками ЕСН визнаються:
1) особи, що виробляють виплати фізичним особам:
- Організації;
- Індивідуальні підприємці;
- Фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями;
2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою.
До організацій з метою застосування положень Податкового кодексу РФ згідно з п. 2 ст. 11 НК РФ ставляться юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ (російські організації), а також іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, філії та представництва зазначених іноземних осіб та міжнародних організацій, створені на території РФ (іноземні організації).
Фізичними особами вважаються в податковому законодавстві громадяни РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства
Індивідуальні підприємці - це фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, голови селянських (фермерських) господарств.
Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, але не зареєструвалися в якості індивідуальних підприємців у порушення вимог цивільного законодавства РФ, при виконанні обов'язків, покладених на них Податковим кодексом РФ, не має права посилатися на те, що вони не є індивідуальними підприємцями.
Якщо платник податку одночасно відноситься до декількох категорій, він обчислює і сплачує податок в кожному підставі.
Виплати, нараховані іноземною організацією за трудовими договорами на користь своїх працівників - іноземних громадян і пов'язані з виконанням робіт (наданням послуг) на території РФ у представництві організації, визнаються об'єктом оподаткування єдиним соціальним податком незалежно від статусу працівника (постійно або тимчасово проживає на території РФ) , місця укладення договору, а також незалежно від того, де нараховуються та проводяться виплати (за кордоном або на території РФ).
Організації, які мають відокремлені підрозділи, виконують обов'язки платника податків з урахуванням таких особливостей.
Відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати, і інші винагороди на користь фізичних осіб, виконують обов'язки організації зі сплати податку (авансових платежів з податку), а також обов'язку з подання розрахунків по податку та податкових декларацій за місцем свого знаходження ( п. 8 ст. 243 НК РФ).
Організації, до складу яких входять відокремлені підрозділи, що не мають окремого балансу, розрахункового рахунку, не нараховують виплати й інші винагороди на користь працівників та фізичних осіб, можуть виробляти сплату єдиного соціального податку централізовано за місцем свого знаходження (Листи МНС Росії N БГ-6- 05/658, Пенсійного Фонду Російської Федерації N МЗ-16-25/7003, Фонду соціального страхування Російської Федерації N 02-08/06-2065П, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування N 3205/80-1/і від 28.08.2001, МНС Росії від 06.09.2001 N СА-6-05/687, Мінфіну Росії від 18.10.2005 N 03-02-07/1-269, ФСС РФ від 21.06.2001 N 02-18/05-4479, УФНС Росії по м . Москві від 02.05.2006 N 21-18/205, від 08.11.2005 N 21-18/432, від 19.01.2005 N 21-11/01842).

  1. Об'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування для платників податків-організацій та індивідуальних підприємців на підставі п. 1 ст. 236 НК РФ зізнаються виплати й інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб:
- За трудовими договорами;
- За цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам, які займаються приватною практикою);
- За авторськими договорами.
Трудовий договір - це угоди між працівником і роботодавцем про особисте виконання працівником за плату трудової функції (роботи за посадою відповідно до штатного розкладу, професії, спеціальності з вказівкою кваліфікації, конкретного виду доручається працівникові роботи), підпорядкуванні працівника правилам внутрішнього трудового розпорядку при забезпеченні роботодавцем умов праці, передбачених трудовим законодавством і іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права, колективним договором, угодами, локальними нормативними актами, трудовим договором (ст. 15 ТК РФ)
Якщо штатним працівникам виробляються окремі нарахування, не пов'язані з виконанням трудових обов'язків і не є винагородою за працю, то такі виплати не є об'єктом обкладення ЕСН.
Наприклад, працівник-донор у день здачі крові та її компонентів, а також в день пов'язаного з цим медичного обстеження звільняється від роботи. Після кожного дня здачі крові і її компонентів працівнику надається додатковий день відпочинку (ст.186 ТК РФ)
Статтею 186 ТК РФ також передбачено, що при здачі крові та її компонентів роботодавець зберігає за працівником його середній заробіток за дні здачі та надані у зв'язку з цим дні відпочинку.
Зазначені виплати роботодавець зобов'язаний проводити в силу закону незалежно від наявності або відсутності відповідних положень у трудовому договорі, колективному договорі чи угоді, тобто такі виплати здійснюються поза рамками будь-яких угод між працівником і роботодавцем з приводу здійснення трудової діяльності та соціального забезпечення.
Суми середнього заробітку, виплачувані організацією працівникам-донорам за дні здачі крові та надані дні відпочинку відповідно до трудового законодавства, не можуть вважатися виплатами за трудовими договорами.
Отже, зазначені виплати не включаються до об'єкта оподаткування єдиним соціальним податком на підставі положень п. 1 ст. 236 НК РФ і до об'єкта оподаткування страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування на підставі п. 2 ст. 10 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" (див. Листа Мінфіну Росії від 29.06.2006 N 03-05-02-04/91, від 20.10.2006 N 03-05 - 02-04/160, від 20.03.2007 N 03-04-07-02 / 9, від 01.06.2007 N 03-04-06-02/104).
Аналогічно: працівникам, які залучаються до виконання військового обов'язку, п. 2 ст. 6 Федерального закону від 28.03.1998 N 53-ФЗ "Про військовий обов'язок і військову службу" гарантує виплату середнього заробітку або стипендії за місцем постійної роботи або навчання. Ця виплата також не пов'язана з трудовими відносинами і не обкладається податком.
Особам, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, належать додаткові оплачувані відпустки, однак із сум виплат ЕСН також не стягується, так як відпустки надаються не в зв'язку з виконанням поточних трудових обов'язків працівника і фінансуються з бюджетних коштів, не включаються до витрат роботодавця ( Листа Мінфіну Росії від 22.11.2007 N 03-04-06-02/210; ФНС Росії від 09.02.2005 N ГВ-6-05/99 @ і ін.)
Ще одна подібна виплата - оплата додаткових вихідних днів у місяць, наданих одному з працюючих батьків для догляду за дітьми-інвалідами. Відповідно до ст. 262 ТК РФ одному з батьків (опікуну, піклувальнику) для догляду за дітьми-інвалідами за його письмовою заявою надаються чотири додаткових оплачуваних дні вихідних на місяць.
Згідно п. 10 Роз'яснення "Про порядок надання та оплати додаткових вихідних днів у місяць одному з працюючих батьків (опікуну, піклувальнику) для догляду за дітьми-інвалідами", затвердженого Міністерством праці та соціального розвитку РФ і ФСС РФ від 04.04.2000 N 26 / 34, оплата вищевказаних додаткових вихідних днів проводиться за рахунок коштів Фонду соціального страхування РФ.
Ці суми не є виплатами, здійснюваними роботодавцем за трудовими договорами, оскільки не пов'язані з виконанням працівником трудових обов'язків, тому єдиним соціальним податком не обкладаються (Лист Мінфіну Росії від 13.06.2007 N 03-04-06-01/184).
Виплати фізичним особам за іншими типами договорів (крім трудових, авторських та цивільно-правових на виконання робіт, надання послуг) не оподатковуються: відсутній об'єкт оподаткування.
Особи, які є членами ради директорів, наглядової ради чи іншого керуючого (наглядової) органу компанії, в частині виконання цих функцій не перебувають з організацією ні в трудових, ні в цивільно-правових відносинах, в силу яких виникав би об'єкт оподаткування ЕСН. Отже, виплати подібним особам ЄСП не обкладаються (Листа Мінфіну Росії від 10.07.2007 N 03-03-06/1/475, від 05.08.2008 N 03-04-06-02/89).
У роботодавців не визнаються об'єктом оподаткування також виплати, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами і особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією через її відокремлені підрозділи, розташовані за межами території РФ, і винагороди, нараховані на користь фізичних осіб , які є іноземними громадянами і особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території РФ в рамках укладених договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.
Умовами звільнення від ЄСП у випадках з іноземними співробітниками є: для цивільно-правових відносин - виконання договору за кордоном, а для трудових відносин - визначення місця роботи іноземця за кордоном і дотримання механізму укладення трудового договору: через відокремлений підрозділ за межами РФ.
Тобто договір від імені роботодавця укладає голова представництва, філії чи іншого відокремленого підрозділу, створеного за законами країни його місцезнаходження, наділений такими повноваженнями на підставі довіреності, виданої керівником організації.
Виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони виробляються) не визнаються об'єктом оподаткування, якщо:
- У платників податків-організацій такі виплати не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій в поточному звітному (податковому) періоді;
- У платників податків - індивідуальних підприємців, нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, або фізичних осіб такі виплати не зменшують податкову базу по податку на доходи фізичних осіб у поточному звітному (податковому) періоді (п. 3 ст. 236 НК РФ ).
Стосовно до організацій на цій підставі, зокрема, не будуть обкладатися ЕСН наступні виплати, перелічені в ст. 270 "Витрати, що не враховуються з метою оподаткування" НК РФ:
- Суми дивідендів, виплачуваних фізичним особам (п. 1);
- У вигляді витрат на будь-які види винагород, що надаються керівництву або працівникам крім винагород, що виплачуються на підставі трудових договорів (контрактів) (п. 21);
- У вигляді премій, що виплачуються працівникам за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень (п. 22);
- У вигляді сум матеріальної допомоги працівникам (у тому числі для першого внеску на придбання і (або) будівництво житла, на повне або часткове погашення кредиту, наданого на придбання та (або) будівництво житла, безпроцентних або пільгових позик на поліпшення житлових умов, обзаведення домашнім господарством та інші соціальні потреби) (п. 23);
- На оплату додатково наданих за колективним договором (понад передбачених чинним законодавством) відпусток працівникам, в тому числі жінкам, які виховують дітей (п. 24);
- У вигляді надбавок до пенсій, одноразових допомог йде на пенсію ветеранам праці, доходів (дивідендів, відсотків) по акціях або вкладами трудового колективу організації, компенсаційних нарахувань у зв'язку з підвищенням цін, вироблених понад розміри індексації доходів за рішеннями Уряду РФ, компенсацій подорожчання вартості харчування в їдальнях, буфетах або профілакторіях або надання його за пільговими цінами або безкоштовно (за винятком спеціального харчування для окремих категорій працівників у випадках, передбачених чинним законодавством, і за винятком випадків, коли безкоштовне або пільгове харчування передбачено трудовими договорами (контрактами) і (або ) колективними договорами) (п. 25);
- На оплату проїзду до місця роботи і назад транспортом загального користування, спеціальними маршрутами, відомчим транспортом, за винятком сум, що підлягають включенню до складу витрат на виробництво і реалізацію товарів (робіт, послуг) у силу технологічних особливостей виробництва, і за винятком випадків, коли витрати на оплату проїзду до місця роботи й назад передбачені трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами (п. 26);
- На оплату цінових різниць при реалізації за пільговими цінами (тарифами) (нижче ринкових цін) товарів (робіт, послуг) працівникам (п. 27);
- На оплату цінових різниць при реалізації за пільговими цінами продукції підсобних господарств для організації громадського харчування (п. 28);
- На оплату путівок на лікування чи відпочинок, екскурсій чи подорожей, занять у спортивних секціях, гуртках або клубах, відвідувань культурно-видовищних чи фізкультурних (спортивних) заходів, підписки, що не відноситься до підписки на нормативно-технічну та іншу використовувану у виробничих цілях літературу , і на оплату товарів для особистого споживання працівників, а також інші аналогічні витрати, зроблені на користь працівників (п. 29);
- У вигляді сум виплачених підйомних понад норми, встановлені законодавством РФ (п. 37). Згідно зі ст. 169 ТК РФ розміри підйомних визначаються угодою сторін трудового договору. Якщо цей розмір не визначений або виплата з яких-небудь причин його перевищила, сума перевищення ЄСП не оподатковується;
- На компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів понад норми, встановлені Постановою Уряду РФ від 08.02.2002 N 92 (п. 38);
- На оплату раціону харчування екіпажів морських, річкових і повітряних суден понад норми таких витрат, установлених Постановою Уряду РФ від 07.12.2001 N 861 (в ред. Постанови Уряду РФ від 01.02.2005 N 49) (п. 38).
Наведений у ст. 270 НК РФ перелік не оподатковуваних ЕСН виплат не є вичерпним, оскільки до окремих видів витрат Податковий кодекс РФ висуває особливі вимоги до визнання з метою оподаткування прибутку, що також здатне вплинути на обкладення ЕСН. Кожен випадок має розглядатися окремо.
Податкова база по ЕСН формується в порядку, встановленому ст. 237 НК РФ, і визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених п. 1 ст. 236 НК РФ, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб.
При визначенні податкової бази враховуються будь-які виплати і винагороди (за винятком сум, зазначених у ст. 238 НК РФ) незалежно від форми, в якій вони здійснюються, зокрема повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових чи інших прав), призначених для фізичної особи - працівника, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в його інтересах, оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування (за винятком сум страхових внесків, зазначених у пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ) .
Платники податків-організації визначають податкову базу окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.
При розрахунку податкової бази виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати, обчислена виходячи з їх ринкових цін (тарифів), а при державному регулюванні цін ( тарифів) на ці товари (роботи, послуги) - виходячи з державних регульованих роздрібних цін.
Дата здійснення виплат і інших винагород або отримання доходів визначається ст. 242 НК РФ як день нарахування виплат і інших винагород на користь працівника (фізичної особи, на користь якого здійснюються виплати) - для виплат та інших винагород, нарахованих платниками податків, що виробляють виплати фізичним особам.

  1. Суми, які не підлягають оподаткуванню
3.1 Державні допомоги
Не обкладаються ЕСН державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги по безробіттю, вагітності та пологах (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ).
До державних допомог ст. 8 Федерального закону від 16.07.1999 N 165-ФЗ "Про основи обов'язкового соціального страхування" (в ред. Федерального закону від 14.07.2008 N 117-ФЗ) відносить:
- Допомога з тимчасової непрацездатності;
- Допомогу у зв'язку з трудовим каліцтвом і професійним захворюванням;
- Допомога по вагітності та пологах;
- Щомісячну допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років;
- Допомога по безробіттю;
- Одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності;
- Одноразова допомога при народженні дитини;
- Допомога на санаторно-курортне лікування;
- Соціальна допомога на поховання;
- Трудові пенсії (по старості, інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника);
- Стипендії.
Стосовно до допомога з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах необхідно мати на увазі наступне.
Частина допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачується роботодавцем за перші два дні тимчасової непрацездатності за рахунок власних коштів, не підлягає обкладенню єдиним соціальним податком (Лист Мінфіну Росії від 17.10.2006 N 03-05-02-04/157).
Суми доплати до державного посібника до середнього заробітку працівника понад встановлений законом максимального розміру допомоги, відповідно 18 720 руб. - Для допомога з тимчасової непрацездатності і 25 390 руб. - Для допомоги по вагітності пологах за повний місяць непрацездатності (Федеральний закон № 216-ФЗ від 25.11.2008г.) Обкладаються ЕСН, якщо вони віднесені до витрат роботодавця на оплату праці. Якщо доплати не зменшували базу з податку на прибуток, нараховувати ЄСП не потрібно (п. 3 ст. 236 НК РФ Листа Мінфіну Росії від 08.08.2007 N 03-04-05-01/287, від 29.06.2007 N 03-04 - 06-02/125, Постанова Президії ВАС РФ від 03.07.2007 N 1441/07).
3.2 Компенсаційні виплати
У силу пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не підлягають обкладанню ЕСН всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я.
Законодавство передбачає ряд таких компенсаційних виплат, у числі яких:
- Одноразові страхові виплати за державним соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань застрахованій або особам, які мають право на отримання такої виплати у разі його смерті, максимальна сума такої виплати у 2009 р . - 53 500 руб., З 2010 р . - 56 700 руб. (Ст. 14 Федерального закону від 21.07.2007 N 183-ФЗ "Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації на 2008 рік і на плановий період 2009 та 2010 років" (в ред. Від 22.07.2008));
- Щомісячні страхові виплати за обов'язковим соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань застрахованій або особам, які мають право на отримання таких виплат у разі його смерті, максимальна сума такої виплати у 2009 р . - 41 000 руб., З 2010 р . - 43 500 руб. (Ст. 15 Закону N 183-ФЗ).
Ще один вид виплат на відшкодування шкоди здоров'ю - щомісячна грошова компенсація на відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю у зв'язку з радіаційним впливом внаслідок чорнобильської катастрофи або з виконанням робіт по ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, яка згідно зі ст. 14 Закону РФ від 15.05.1991 N 1244-1 "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС" (в ред. Від 14.07.2008), Постанови Уряду РФ від 21.12.2007 N 914 (в ред. Від 17.03.2008) становить (таблиця 1)
Таблиця 1
Група громадян -
інваліди
Щомісячна грошова компенсація у відшкодування шкоди здоров'ю, руб.
з 1 січня 2008 р .
з 1 січня 2009 р .
з 1 січня 2010 р .
I група
9 782,54
10 467,32
11 095,36
II група
4 891,28
5 233,67
5 547,69
III група
1 956,5
2 093,46
2 219,07
Не обкладаються ЕСН також передбачені ст. ст. 39 - 41 вищеназваного Закону N 1244-1 компенсації за шкоду здоров'ю громадянам, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання внаслідок чорнобильської катастрофи; інвалідам та членам сімей громадян, які загинули (померли) внаслідок чорнобильської катастрофи; за шкоду здоров'ю учасникам ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС; компенсація сім'ям за втрату годувальника, який брав участь у ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС.
На підставі пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не включаються до податкової бази законодавчо передбачені компенсації, пов'язані з безоплатним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, харчування і продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування.
Не підлягають обкладанню ЕСН компенсаційні виплати, пов'язані зі звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
З 2008 р . внесено нове правило: не нараховується ЄСП з усіх видів встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсацій витрат фізичної особи у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру. (Пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)
Такі компенсації повинні бути передбачені умовами договору.
Не підлягає оподаткуванню ще один різновид компенсаційних виплат - відшкодування, пов'язані з виконанням працівником трудових обов'язків (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Згідно зі ст. 164 ТК РФ під компенсаціями розуміються грошові виплати, встановлені з метою відшкодування працівникам витрат, пов'язаних з виконанням ними трудових чи інших обов'язків, передбачених Трудовим кодексом РФ і іншими федеральними законами.
Ця категорія компенсацій, зокрема, включає:
1) відшкодування витрат працівника, пов'язаних з переїздом на роботу в іншу місцевість за попередньою домовленістю з роботодавцем, передбачений ст. 169 ТК РФ.
Не підлягають оподаткуванню:
- Витрати по переїзду працівника, членів його сім'ї та провезення майна (за винятком випадків, коли роботодавець надає працівнику відповідні засоби пересування);
- Витрати на облаштування на новому місці проживання.
Конкретні розміри відшкодування витрат визначаються виключно угодою сторін трудового договору;
2) надбавки за вахтовий метод робіт. Вахтовим методом визнається особлива форма здійснення трудового процесу поза місцем постійного проживання працівників, коли не може бути забезпечено щоденне їх повернення до місця постійного проживання. (Ст. 297 ТК РФ)
Порядок застосування вахтового методу повинен бути затверджений роботодавцем. Це дасть можливість не обкладати ЕСН, ПДФО та внесками на обов'язкове пенсійне страхування компенсації, які виплачуються вахтовикам замість добових (Листи Мінфіну Росії від 16.08.2008 N 03-04-06-02/77, від 12.05.2008 N 03-04-06 - 02/50).
Не підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб і єдиним соціальним податком всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), зокрема пов'язаних з виконанням фізичною особою трудових обов'язків (п. 3 ст. 217 і пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
3) щомісячні компенсації педагогічним працівникам державних освітніх установ з метою сприяння їх забезпечення книговидавничою продукцією та періодичними виданнями. Виплата здійснюється у відповідності до п. 8 ст. 55 Закону РФ від 10.07.1992 N 3266-1 "Про освіту" (в ред. Від 24.04.2008).
При цьому педагогічним працівникам муніципальних освітніх установ зазначена грошова компенсація виплачується за рішенням органу місцевого самоврядування у встановлюваному ним розмірі. Працівник повинен представити відповідні документи, що підтверджують понесені витрати на придбання книговидавничої продукції та періодичних видань;
4) компенсація замість видачі працівникам за встановленими нормами молока або інших рівноцінних харчових продуктів, передбачена ст. 222 ТК РФ і виплачується за письмовими заявами працівників у розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів, якщо це передбачено колективним договором і (або) трудовим договором;
5) відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими поїздками працівників, постійна робота яких здійснюється в дорозі або має роз'їзний характер. Це виплати, належні особливої ​​категорії співробітників і призначаються з урахуванням ст. 168.1 ТК РФ.
Відповідно до цієї статті працівникам, постійна робота яких здійснюється в дорозі або має роз'їзний характер, а також працівникам, які працюють у польових умовах або беруть участь у роботах експедиційного характеру, роботодавець відшкодовує пов'язані зі службовими поїздками:
- Витрати на проїзд;
- Витрати по найму житлового приміщення;
- Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові, польове забезпечення);
- Інші витрати, зроблені працівниками з дозволу або з відома роботодавця.
Розміри і порядок відшкодування витрат, а також перелік робіт, професій, посад цих працівників встановлюються колективним договором, угодами, локальними нормативними актами. Розміри і порядок відшкодування зазначених витрат можуть встановлюватися також трудовим договором.
6) компенсації витрат, пов'язаних з переїздом для роботи в організаціях, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, і прибулим у відповідності з цими договорами з інших регіонів РФ, а також компенсації на переїзд в разі звільнення з таких організацій.
Працівникам, які уклали трудові договори про роботу за основним місцем роботи в організаціях, що фінансуються з федерального бюджету, за рахунок коштів роботодавця надаються такі не обкладаються ЕСН компенсації:
- Оплата вартості проїзду працівника і членів його сім'ї в межах території РФ за фактичними витратами;
- Оплата вартості провозу багажу вагою не більше 5 т на сім'ю за фактичними витратами, але не понад тарифів, передбачених для перевезення залізничним транспортом.
Право на оплату вартості проїзду і вартості перевезення багажу членів сім'ї зберігається протягом одного року з дня укладення працівником трудового договору в даній організації в зазначених районах і місцевостях.
Працівникові організації, що фінансується з федерального бюджету, і членам його сім'ї у разі переїзду до нового місця проживання в іншу місцевість у зв'язку з розірванням трудового договору на Півночі з будь-яких підставах (у тому числі у разі смерті працівника), за винятком звільнення за винні дії, оплачуються вартість проїзду за фактичними витратами і вартість провезення багажу з розрахунку не більше 5 т на сім'ю за фактичними витратами, але не понад тарифів, передбачених для перевезень залізничним транспортом.
Перераховані компенсаційні виплати, передбачені ст. 326 ТК РФ, не обкладаються ЕСН, ПДФО, внесками на обов'язкове пенсійне страхування (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 НК РФ);
7) відшкодування витрат, пов'язаних зі службовим відрядженням. У разі направлення у службове відрядження роботодавець в силу ст. 168 ТК РФ зобов'язаний відшкодовувати працівнику:
- Витрати на проїзд;
- Витрати по найму житлового приміщення;
- Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);
- Інші витрати, зроблені працівником з дозволу або з відома роботодавця.
За умовами пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ при оплаті платником податку витрат на відрядження працівників, як усередині країни, так і за її межі, не підлягають оподаткуванню:
- Добові в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ. Норми, про які йде мова, встановлені тільки для організацій, що фінансуються з федерального бюджету, Постановами Уряду РФ від 02.10.2002 N 729 (для відряджень по Росії) та від 26.12.2005 N 812 (в ред. Від 28.03.2008, із змінами від 12.08.2008) (для закордонних відряджень) (Лист ФНС Росії від 16.03.2007 N ГВ-6-05/199 @ "Про направлення Листа Мінфіну Росії від 06.03.2007 N 03-04-07-02 / 6").
8) компенсації за використання особистого майна працівників у службових цілях (виплачуються на підставі ст. 188 ТК РФ), компенсації витрат працівника на підписку на виробничі видання, вироблену на його домашню адресу, компенсації за послуги телефонного зв'язку за дзвінки по роботі, вчинені з домашнього телефону, і т.п.
Не обкладаються ЕСН суми відшкодування інших витрат (пп. 2, 9, 16 п. 1 ст. 238 НК РФ). До них відносяться такі витрати, як витрати на підвищення професійного рівня працівників, оплата вартості проїзду працівника до місця навчання або у відпустку у випадках, передбачених Трудовим кодексом РФ, і т.п.
Крім того, працівникам, зайнятим в організаціях, що фінансуються з федерального бюджету, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, ст. 325 ТК РФ гарантує оплату один раз на два роки за рахунок коштів роботодавця (організації, що фінансується з федерального бюджету) вартості проїзду у межах території РФ до місця використання відпустки і назад будь-яким видом транспорту (за винятком таксі), в тому числі особистим, а також на оплату вартості провозу багажу вагою до 30 кг . Право на компенсацію зазначених витрат виникає у працівника одночасно з правом на одержання щорічної оплачуваної відпустки за перший рік роботи в даній організації.
Організації, що фінансуються з федерального бюджету, оплачують також вартість проїзду і провезення багажу до місця використання відпустки працівника і назад непрацюючим членам його сім'ї (чоловікові, дружині, неповнолітнім дітям, фактично проживають з працівником) незалежно від часу використання відпустки.
Оплата вартості проїзду працівника і членів його сім'ї особистим транспортом до місця використання відпустки і назад здійснюється за найменшою вартістю проїзду найкоротшим шляхом.
Не обкладаються ЕСН:
- Оплата вартості і (або) видача належного військовослужбовцям натурального забезпечення, а також виплата грошових коштів замість цього постачання у випадках, встановлених Федеральним законом від 27.05.1998 N 76-ФЗ "Про статус військовослужбовців" (в ред. Від 14.03.2009), а також встановлені законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційні виплати (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ);
- Оплата вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях;
- Компенсаційні виплати, пов'язані з працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією чи ліквідацією організації.
3.3 Матеріальна допомога
Підпункт 3 п. 1 ст. 238 НК РФ передбачає, що оподаткуванню не підлягають суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платником податків:
- Фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території РФ;
- Членам сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
- Працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні (удочерінні)) дитини, але не більше 50 тис. руб. на кожну дитину.
Але визначальним є те, що в силу п. 23 ст. 270 НК РФ витрати у вигляді сум матеріальної допомоги працівникам (у тому числі для першого внеску на придбання і (або) будівництво житла, на повне або часткове погашення кредиту, наданого на придбання та (або) будівництво житла, безпроцентних або пільгових позик на поліпшення житлових умов, обзаведення домашнім господарством та інші соціальні потреби) не зменшують базу по податку на прибуток. Внаслідок цього не лише перелічені у пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ види матеріальної допомоги, а й всі інші ЄСП не оподатковуються на підставі п. 3 ст. 236 НК РФ.
У той же час для організацій, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ встановлює особливу обмеження: суми матеріальної допомоги, що виплачуються фізичним особам за рахунок бюджетних джерел, не обкладаються ЕСН тільки в межах 3000 руб. на одну фізичну особу за податковий період.

4. Ставки податку
Статті 241 Податкового кодексу РФ встановлено ставки податку в залежності від категорії платників.
У п. 1 ст. 241 Податкового кодексу РФ встановлено податкові ставки по ЕСН для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам, за винятком виступають у якості роботодавців платників податків - організацій і індивідуальних підприємців, що мають статус резидента техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони і виробляють виплати фізичним особам, які працюють на території техніко- впроваджувальної особливої ​​економічної зони, сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів і пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання. Застосовуються наступні податкові ставки (таблиця 2)
Податкова база на кожне
фізична особа наростаючим підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Фонди обов'язкового медичного страхування
Разом
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
До 280 000 руб.
20,0 відсотка
2,9 відсотка
1,1 відсотка
2,0 відсотки
26,0 відсотка
Від 280 001 руб. до 600 000 руб.
56 000 руб. + 7,9 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
8 120 руб. + 1,0 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
3080 руб. +
0,6 відсотка із суми, що перевищує 280 000 руб.
5600 руб. +
0,5 відсотка із суми, що перевищує 280 000 руб.
72 800 руб. +
10,0 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.
81 280 руб. + 2,0 відсотки з суми, що перевищує 600 000 руб.
11 320 руб.
5 000 руб.
7200 руб.
104 800 руб. + 2,0 відсотки з суми, що перевищує 600 000 руб.
При цьому п. 1 ст. 241 Податкового кодексу РФ для платників податків - сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів і пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, встановлено наступні податкові ставки (таблиця 3)
Таблиця 3
Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Фонди обов'язкового
медичного страхування
Разом
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
До 280 000 руб.
15,8 відсотка
1,9 відсотка
1,1 відсотка
1,2 відсотка
20,0 відсотка
Від 280 001 руб. до 600 000 руб.
44 240 руб. + 7,9 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
5320 руб. +
0,9 відсотка
з суми,
перевищує 280 000 руб.
3080 руб. +
0,6 відсотка
з суми,
перевищує 280 000 руб.
3360 руб. +
0,6 відсотка
з суми,
перевищує 280 000 руб.
56 000 руб. +
10,0 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.
69 520 руб. + 2,0 відсотки з суми, що перевищує 600 000 руб.
8 200 руб.
5 000 руб.
5280 руб.
88 000 руб. +
2,0 відсотки
з суми,
перевищує 600 000 руб.
Крім цього, п. 1 ст. 241 Податкового кодексу РФ для платників податків - організацій і індивідуальних підприємців, що мають статус резидента техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони і виробляють виплати фізичним особам, які працюють на території техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони, встановлено такі ставки (таблиця 4)
Таблиця 4
Податкова база на
кожна фізична особа
наростаючим підсумком з
початку року
Федеральний бюджет
Разом
До 280 000 руб.
14,0 відсотка
14,0 відсотка
Від 280 001 руб. до
600 000 руб.
39 200 руб. +
5,6 відсотка з суми,
перевищує 280 000 руб.
39 200 руб. +
5,6 відсотка з суми,
перевищує 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.
57 120 руб. +
2,0 відсотки з суми,
перевищує 600 000 руб.
57 120 руб. +
2,0 відсотки з суми,
перевищує 600 000 руб.
Пунктом 3 ст. 241 Податкового кодексу РФ для індивідуальних підприємців, які не виробляють виплати фізичним особам, встановлені наступні податкові ставки (таблиця 5)
Таблиця 5
Податкова база наростаючим підсумком
Федеральний бюджет
Фонди обов'язкового
медичного страхування
Разом
Федеральний фонд
обов'язкового медичного страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
1
2
3
4
5
До 280 000 руб.
7,3 відсотка
0,8 відсотка
1,9 відсотка
10,0 відсотка
Від 280 001 руб.до 600 000 руб.
20 440 руб. + 2,7 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
2240 руб. +
0,5 відсотка
з суми,
перевищує 280 000 руб.
5320 руб. + 0,4 відсотка з
суми, що перевищує 280 000 руб.
28 000 руб. + 3,6 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.
29 080 руб. + 2,0 відсотки з суми, перевищує 600 000 крб.
3840 руб.
6600 руб.
39 520 руб. + 2,0 відсотки з суми, що перевищує 600 000 руб.

Пунктом 4 ст. 241 Податкового кодексу РФ встановлено, що адвокати сплачують податок за наступними податковими ставками (таблиця 6)
Таблиця 6
Податкова база наростаючим підсумком
Федеральний бюджет
Фонди обов'язкового
медичного страхування
Разом
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Території-ний фонди обов'язкового медичного страхування
1
2
3
4
5
До 280 000 руб.
5,3 відсотка
0,8 відсотка
1,9 відсотка
8,0 відсотка
Від 280 001 руб.
до 600 000 руб.
14 840 руб. + 2,7 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
2240 руб. +
0,5 відсотка
з суми,
перевищує 280 000 руб.
5320 руб. +
0,4 відсотка з
суми, що перевищує 280 000 руб.
22 400 руб. + 3,6 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.
23 480 руб. +
2,0 відсотки
з суми,
перевищує 600 000 руб.
3840 руб.
6600 руб.
33 920 руб. + 2,0 відсотки з суми,
перевищує 600 000 руб.
Пунктом 2 ст. 56 Податкового кодексу РФ встановлено, що платник податків має право відмовитися від використання податкової пільги або призупинити її використання на один або кілька податкових періодів, якщо інше не передбачено Податковим кодексом РФ. Однак платник податків не має права відмовитися від застосування регресивної шкали ставок по ЕСН на підставі п. 2 ст. 56 Податкового кодексу РФ, так як застосування регресивної шкали ЕСН не є податковою пільгою у сенсі п. 1 ст. 56 Податкового кодексу РФ.
Страхові тарифи пенсійних внесків встановлені Федеральним законом N 167-ФЗ. Фізичні особи, на користь яких здійснюються виплати, на які нараховуються страхові внески, діляться на дві вікові групи: до 1966 року народження включно і 1967 року народження і молодше. Страхові внески на виплати, що здійснюються на користь фізичних осіб до 1966 року народження, цілком направляються на фінансування страхової частини трудової пенсії. Формування накопичувальної частини трудової пенсії для зазначених громадян не передбачено. Максимальний розмір страхового внеску залишився тим самим і складає 14%. При нарахуванні страхових внесків до Пенсійного фонду застосовується регресивна шкала ставок у порядку, аналогічному ЕСН.
Для осіб 1967 року народження і молодше, застосовуються такі ставки страхових внесків:
1) для які у ролі роботодавців страхувальників, за винятком виступають у якості роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств (таблиця 7)
Таблиця 7
База для нарахування
страхових внесків на
кожна фізична особа
наростаючим підсумком
з початку року
на фінансування
страхової частини
трудової пенсії
на фінансування
накопичувальної частини
трудової пенсії
1
2
3
До 280 000 руб.
8,0 відсотка
6,0 відсотка
Від 280 001 руб. до
600 000 руб.
22 400 руб. +
3,1 відсотка із суми, що перевищує 280 000 руб.
16 800 руб. +
2,4 відсотка з суми,
перевищує 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.
32320 руб.
24480 руб.
2) для виступаючих в якості роботодавців організацій, зайнятих в виробництві сільськогосподарської продукції, пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств (таблиця 8)
Таблиця 8
База для нарахування
страхових внесків на
кожна фізична особа
наростаючим підсумком
з початку року
на фінансування
страхової частини
трудової пенсії
на фінансування
накопичувальної частини
трудової пенсії
1
2
3
До 280 000 руб.
4,3 відсотка
6,0 відсотка
Від 280 001 руб. до
600 000 руб.
12040 руб. + 3,1 відсотка з суми, що перевищує 280 000 руб.
16800 руб. + 2,4 відсотка з суми,
перевищує 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.
21960 руб.
24480 руб.

  1. Реформа єдиного соціального податку
В даний час ЕСН стягується за регресивною шкалою ставок, причому діючі пороги регресії не індексувалися з моменту їх введення. У зв'язку з цим ефективна ставка єдиного соціального податку (відношення фактичних сукупних надходжень ЕСН і внесків на обов'язкове пенсійне страхування до бюджету розширеного уряду до податкової базі, якою є нарахована зарплата та інші види виплат) з 2006 р . знижується темпами, складовими близько 1 процентного пункту в рік. За оцінками Мінфіну Росії, у відсутність індексації порогів регресії величина ефективної ставки податку за підсумками 2009 р . може знизитися на 4 процентних пункту в порівнянні з величиною, зафіксованою в 2005 р .
При прийнятті рішення про перехід до регресивною шкалою ставок ЄСП не передбачалося, що ефективна податкова ставка буде знижуватися, тому для запобігання подальшого її падіння необхідно прийняти рішення про відновлення ефективної ставки ЄСП на рівні 2005 р . вже починаючи з 1 січня 2010 р ., Недопущення її зниження в майбутньому, а також вжити інших заходів, спрямовані на забезпечення повної сплати ЄСП всіма платниками податків, які виплачують доходи по трудових і цивільно-правовими договорами.
Пропонується починаючи з 2010 р . ЄСП замінити страховими внесками, котрі сплачуються роботодавцями, до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування і Фонд соціального страхування.
Варто зазначити, що індексація порогів регресії починаючи з 2010 р . таким чином, щоб забезпечити встановлення страхових внесків на рівні ефективної ставки ЄСП, зафіксованої в 2005 р ., Не означає підвищення рівня податкового навантаження на фонд оплати праці. Швидше, період постійного зниження ефективної ставки оподаткування фонду оплати праці протягом 4 років з 2006 по 2009 р . треба розглядати як період надання тимчасової податкової пільги платникам податків.
Єдина ставка страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування складе 26%. При цьому внесок у фонди обов'язкового медичного страхування буде дорівнює 5,1%, до ФСС РФ - 2,9%. Загальний розмір платежу складе 34% від фонду оплати праці. Внесок на обов'язкове пенсійне страхування за ставкою 26% роботодавці будуть відраховувати з річної заробітної плати до 415 000 руб. на рік. На дохід, що перевищує цю суму, нарахувань не буде. Вважається, що співробітники, що мають більш високий дохід, повинні будуть подбати про свою пенсію самостійно.

Висновок
Підводячи підсумок вищевикладеного можна відзначити, що Єдиний соціальний податок (ЄСП) призначений для мобілізації коштів при реалізації права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення (страхування) і медичну допомогу.
Платники податків ЕСН крім цього податку сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. При цьому сума ЕСН, що підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування
У результаті виконаної роботи можна зробити наступні висновки:
- Єдиний соціальний податок являє собою сукупність кількох платежів.
- Єдиний соціальний податок є одним з найбільш значущих як для формування доходів держави, так і для фінансового становища платників податків.
- Обчислення ЕСН досить трудомісткий процес.
- На практиці застосовуються різні способи їх відображення на рахунках бухобліку.
- Найпоширеніший варіант відображення розрахунків по єдиному соціальному податку в бухобліку з використанням рахунку 69.
- Існує низка проблем, пов'язаних з обчисленням єдиного соціального податку
- Сума ЄСП у частині федерального бюджету, нарахована за повною податковій ставці відображається за кредитом рахунка 69 (або 68) субрахунок "Розрахунки по ЕСН з федеральним бюджетом" в кореспонденції з рахунками обліку витрат.
- ЕСН і пенсійні внески будуть замінені окремими страховими внесками до ПФР, ФСС і систему ОМС з сукупною ставкою 34%. При цьому ніякої регресивної шкали передбачено не буде, але зате внески будуть нараховуватися тільки до тих пір, поки нарахована з початку року зарплата не стане дорівнює 415 000 руб. Відповідно, буде обмежений і максимальний розмір пенсії, тобто при більш високих заробітках громадянам буде запропоновано самим відкладати в різних формах на підвищену пенсію.

Список використаної літератури
1. Конституція Російської Федерації від 12.12.1993г.
2. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000г. (Ред. від 28.04.2009)
3. Трудовий кодекс Російської Федерації від 30.12.2001 (ред. від 30.12.2008)
4. Закон Російської Федерації «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» № 1244-1 від 15.05.1991. (В ред. Від 28.04.2009г.)
5. Закон Російської Федерації «Про освіту» № 3266-1 від 10.07.1992г. (Ред. 13.02.2009г.)
6. Федеральний закон «Про військовий обов'язок і військову службу» № 53-ФЗ від 28.03.1998г. (Ред. 28.04.2009г.)
7. Федеральний закон «Про статус військовослужбовців» № 76-ФЗ від 27.05.1998г. (Ред. від 14.03.2009г.)
8. Федеральний закон «Про основи обов'язкового соціального страхування» № 165-ФЗ від 16.07.1999г. (Ред. від 14.07.2008г.)
9. Федеральний закон «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» № 167-ФЗ від 15.12.2001г. (З ізм. І доп., Що вступають в силу з 01.01.2009р.)
10. Федеральний закон «Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації на 2008 рік і на плановий період 2009 та 2010 років № 183-ФЗ від 21.07.2008г. (Ред. від 22.07.2008г.)
11. Федеральний закон «Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років № 183-ФЗ від 25.11.2008г .. (ред. від 28.04.2009г.)
12. Роз'яснення Мінпраці РФ № 3, ФСС РФ № 26/36 від 04.04.200г. (Ред. від 15.04.2002г.)
13. Галуцьких В.Ю. Єдиний соціальний податок і внески до ПФР, 2008
14. Гусєв В.В. Єдиний соціальний податок, 2008
15. Єпіфанов О.В; Сальникова Л.В. Єдиний соціальний податок. Навчально-практичний посібник, 2008
16. Клімова М.А. «Єдиний соціальний податок» / / Економіко-правовий бюлетень, 2008, № 11
17. Паскалі А.Б.; Сокіл М.Б. Єдиний соціальний податок.
18. Петров А.В. «Зарплатні податки: все, що повинен знати бухгалтер для правильної роботи» / / Бератор-Паблішинг 2009
19. Крохіна Ю.А. «Податкове право Росії» вид. Норма 2007
20. Ковальова Г.Б. "Зарплатні" податки і страхові внески при загальному режимі / / Російський податковий кур'єр. - № 19. - 2006.
21. Полякова М.С. Відображаємо розрахунки по ЕСН і пенсійними внесками в бухгалтерському обліку / / Російський податковий кур'єр. - № 19. - 2006.
22. Романовський М., Врублевська О., «Податки та оподаткування»,
23. Черник Д.Г. «Податки», вид. Юніті-Дана, 2007
24. Офіційний сервер МНС РФ: www.nalog.ru.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
155.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Виявлення проблем реформування по Єдиному соціальному податку
Облік розрахунків по єдиному соціальному податку на прикладі ТОВ Нікольське
Облік зобов`язань сільськогосподарського підприємства по єдиному соціальному податку на прикладі
Оподаткування громадян суб єктів підприємницької діяльності по єдиному податку
Розрахунки податку на додану вартість
Розрахунки податку на додану вартість і представницьких витрат
Роль культури в соціальному відтворенні і соціальному прогресі
Справляння земельного податку і податку на майно фізичних осіб на території Новосибірська
Податок на гральний бізнес. Звітність з податку. Сплата податку.
© Усі права захищені
написати до нас