Розвиток податкової системи в Росії

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ

Рубцовськ ІНДУСТРІАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ

АлтГТУ ім. І.І. Ползунова

Гуманітарно-економічний факультет

Кафедра «Фінанси і кредит»

РЕФЕРАТ

з дисципліни: «Податки»

Тема:

«Розвиток податкової системи в Росії»

Виконала: Лепілкіна Е.А

Перевірила: Масліхова Є.А.

Рубцовськ 2010

Введення

Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.

Встановлюючи податки, суб'єкти та об'єкти оподаткування, податкові бази, ставки податків, пільги та санкції, змінюючи умови оподаткування, держава стимулює підприємницьку діяльність в одних напрямках і стимулює в інших. Виходячи із загальнонаціональних інтересів. Від успішного функціонування податкової системи багато в чому залежить результативність вживаних економічних рішень. Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

В умовах переходу від адміністративно - директивних методів управління до економічних різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.

1. Справляння податків Давньоруської держави

Об'єднання Давньоруської держави почалося лише з кінця IX ст. Основним джерелом доходів князівської казни була данина. Як повідомляє історик С.М. Соловйов, «деякі платили хутром з диму, або жилого житла, деякі по шлягу від рала». Під шлягом, мабуть, слід розуміти іноземні, головним чином арабські, металеві монети, що зверталися тоді на Русі. «Від рала» - тобто з плуга або сохи. Тоді ж з'являються відомості про російську гривні. Гривнею називався злиток срібла різної форми, зазвичай довгастої. Данина стягувалася двома способами: повозитися, коли вона привозилась до Києва, і полюддя, коли князі чи княжі дружини самі їздили за нею. Судова мито «віра» стягувалася за вбивство, «продаж» - штраф за інші злочини. Судові мита становили зазвичай від 5 до 80 гривень. Така ж мито, як за холопа, встановлювалася за вбивство чужого коня або корови. «Хто навмисне заріже чужого коня або іншу худобу, платить 12 гривень в Скарбницю, а господареві гривню».

Після татаро-монгольської навали основним податком став «вихід», стягувалася спочатку баскаками - уповноваженими хана, а потім самими російськими князями. «Вихід» стягувався з кожної душі чоловічої статі і з голови худоби. Справляння прямих податків у скарбницю самого Російської держави стало вже майже неможливим. Головним джерелом внутрішніх доходів були мита. Особливо великими джерелами доходу з'явилися торгові збори. Вони суттєво зростали за рахунок приєднання до Московського князівства нових земель за князя Івана Калити (1340) і його сина Симеона Гордо (1316-1353).

2. Створення фінансової системи Русі

Сплата «виходу» була припинена Іваном III (1440-1505) в 1480 р., після чого знову почалося створення фінансової системи Русі. В якості головного прямого податку Іван III ввів дані гроші з чорносошну селян і посадських людей. Потім були нові податки: Ямський, піщальние - для виробництва гармат, збори на городові та засічні справу, тобто на будівництво засік - укріплень на південних кордонах Московської держави. Крім данини, джерелом доходу скарбниці великого князя служили оброки. На оброк віддавалися ріллі, сіножаті, ліси, річки, млини, городи. Віддавалися тим, хто платив більше. Опис земель має важливе значення, оскільки на Русі одержала розвиток посошная подати, що включала в себе і поземельний податок. Останній визначався не лише кількістю землі, але і її якістю. Земля ділилася на десятини, чоти і виті. Для визначення розміру податків служило «сошное лист». Воно передбачало вимірювання земельних площ, у тому числі забудованих дворами у містах, переклад отриманих даних в податкові умовні одиниці «сохи» і визначення на цій основі податків. Соха вимірювалася в четях (близько 0,5 десятини), її розмір у різних місцях був неоднаковий. Сошне лист становив переписувач з состоявшими при ньому подьячими. Описи міст і повітів з населенням, дворами, категоріями землевласників зводилися в Писцовойкниги. Соха як одиниця виміру податку була скасована в 1679 р. Одиницею для обчислення прямого оподаткування на той час став двір. Іван Грозний (1530-1584) помножив державні доходи кращим порядком у збиранні податків. Хлібороби при ньому були обкладені певною кількістю сільськогосподарських продуктів і грошима, що записувалося в особливі книги. За свідченням М. Карамзіна, «два хлібороба, висеівая для себе 6 чвертей жита, давали щорічно Великому князю 2 гривні і 4 гроші, 2 чверті жита, три чверті вівса, осьміну пшениці, ячменю. Деякі селяни представляли в скарбницю п'яту або четверту частку зібраного хліба, баранів, курей і пр. Одні давали більше, інші менше, дивлячись по достатку або нестачі в угіддях. »Крім звичайних прямих податків і оброку, при Івані Грозному широко практикувалися цільові податки. Такими були Ямський гроші, стрілецька подати для створення регулярної армії, полонянічние гроші - для викупу ратних людей, захоплених у полон, і росіян, викрадених в повний. Розкладка і стягування податків вироблялися самими земськими громадами за допомогою виборних окладчики. Вони спостерігали, щоб податкові тяготи були розкладені рівномірно «по достатку», для чого складалися так звані «окладні книги». Політичне об'єднання руських земель відноситься до кінця XV ст. Більшість прямих податків збирав Наказ великого приходу. Одночасно з ним оподаткуванням населення займалися територіальні накази: в першу чергу Новгородська, Галицька, Устюжская, Володимирська, Костромська чоти, які виконували функції прибуткових кас; Казанський і Сибірський накази, що стягували ясак з населення Поволжя та Сибіру; Наказ великого палацу, що обкладається податком царські землі ; Наказ великої скарбниці, куди прямували збори з міських промислів; Друкований наказ, що стягували мито за скріплення актів государевої печаткою; Казенний патріарший наказ, який відає оподаткуванням церковних і монастирських земель. Крім перерахованих, податки збирали Стрілецький, Посольський, Ямської накази. У силу цього фінансова система Росії в XV - XVII ст. була надзвичайно складна і заплутана. Полонянічние подати, яка збиралася час від часу, за царювання Олексія Михайловича стала постійною (по Укладенню 1649 р.) і збиралася щорічно «зі всяких людей». Посадські обивателі та церковні селяни платили з двору по 8 грошей, палацові та поміщицькі селяни - по 4 гроші, а стрільці, козаки та інші служиві люди нижчих чинів - по 2 гроші. Стрілецька подати була при Івані Грозному незначним податковим хлібом, а при Олексія Михайловича зросла до значення одного з прямих основних податків і сплачувалася як натурою, так і грошима. Реорганізація армії, будівництво флоту вимагали все нових і нових додаткових витрат. Крім стрілецької податі, були введені військові податки: гроші драгунські, рекрутські, корабельні, подати на покупку драгунських коней, вводилися і інші податки. Цар заснував особливу посаду - прибильщики, обов'язок яких «сидіти і лагодити государеві прибутку», тобто винаходити нові джерела доходів скарбниці. Так був введений гербовий збір, подушний збір з візників - десята частина доходів від їх найму, податки з постоялих дворів, з печей, з плавних судів, з кавунів, горіхів, з продажу їстівного, з найму будинків, криголамний та інші податки і збори. Зусиллями прибильщики в січні 1705 р. було накладено мито на вуса та бороди. Було ухвалено, що з тих, хто не захоче голитися, брати: з царедворців і служивих людей по 60 руб., А з гостей і вітальні сотні першої статті - по 100 руб. щорічно.

Надалі прибильщики запропонували докорінна зміна системи оподаткування, а саме перехід до подушної податі. До 1678 одиницею оподаткування була «соха», встановлювана сошное листом, а з 1678 р. такий одиницею став двір. Негайно виник і спосіб ухилення від податків: двори родичів, а часом і просто сусідів, стали огороджуватися єдиним тином. Прибильщики запропонували перейти від подвірної системи оподаткування до поголовної, одиницею оподаткування стала замість двору чоловіча душа. У 1718 р. почалася перепис населення, що проходила в кілька етапів до 1724 для обкладення подушної кріпаками. У Росії при наступників Петра I фінанси почали приходити в розлад. На відміну від свого великого предка Єлизавета (1709-1761) і Петро III (1728-1762) не робили різниці між казенними і своїми доходами. Галузі торгівлі були перетворені на руйнівні приватні монополії. Про економію в державі перестали дбати ще з часів Анни Іоанівни (1693-1740). Незадовго до повалення Петра III в травні 1762 государеві було повідомлено: державних доходів полягає 15350636 руб. 93 1 / 4 коп. Катериною II (1729-1796) були скасовані багато відкупу і монополії, знижена казенна ціна солі з 50 коп. до 30 коп. за пуд, тимчасово заборонено вивезення хліба за кордон з метою його здешевлення, встановлена ​​розпис доходів і витрат. Впорядковано управління фінансами, у тому числі в губерніях. Вжиті фінансові заходи поряд з придбанням нових земель на півдні і заході країни призвели до множення доходів. Треба сказати, що в ці роки іноді приймалися рішення, які дають швидкий фінансовий ефект, але які навряд чи можна визнати корисними в цілому. Так, у 1765 р. визнано за необхідне віддати на відкуп винну торгівлю, що й було зроблено. Через два роки відкупу придбали масовий характер. Більше однієї третини державних витрат поглинала армія. У середині 60-х років подушна подати цілком відповідно ще з розпорядженнями Петра I спрямовувалася на утримання війська. Але туди ж ще йшли гроші від винних, соляних, митних зборів. У 1775 р. Катерина II внесла кардинальні зміни в оподаткування купецтва.

Вона скасувала всі приватні промислові податки та подушний подати з купців і встановила гільдейскіе збір з них. Всі купці були розподілені в залежності від майнового стану за трьома гільдія. Для того щоб потрапити в третю гільдію, потрібно було мати капіталу більше 500 руб .. Мали менший капітал вважалися не купцями, а міщанами і сплачували подушний подати. При капіталі від 1 тис. до 10 тис. руб. купець входив у другу гільдію, а з великим капіталом - у першу. Оголошував про свій капітал кожен купець сам «по совісті». Перевірки майна не проводилося, доноси на його утайку не приймалися. Спочатку податок стягувався у розмірі 1% від оголошеного капіталу. Через 10 років було затверджено Міське положення, яке підвищило розміри декларуються капіталів для зарахування в ту чи іншу гільдію. Ставка податку залишилася колишньою. Проте надалі вона зростала і в кінці царювання Олександра I становила 2,5% для купців третьої гільдії і 4% для купців першої і другої гільдій. Що стосується зберігав подушного податку на основне населення Росії, то при Катерині II це був не зовсім той податок, який ввів Петро I. За Указом від 3 травня 1783 «податі з міщан і селян за кількістю душ покладаються єдино для зручності в загальному, державному рахунку". Такий рахунок не повинен обмежувати платників «у способах, ними передбачуваних до зручних і пропорційно платежу податей». Громада могла разверстать покладений їй подушний податок між своїми членами так, як вважала за необхідне. А з 1797 р. вже російські губернії були розділені на чотири класи і для кожного класу були призначені окремі подушні оклади.

У цей час у Росії прямі податки в бюджет грали другорядну роль в порівнянні з податками непрямими. Так, подушної податі збиралося в 1763 р. 5667 тис. руб. або 34,3% всіх доходів, а в 1796 р.-24 721 тис. руб. або 36% доходів. Непрямі податки давали 42% в 1764 р. і 43% - у 1796 р. Майже половину цієї суми приносили питні податки. Катерина II перетворила систему управління фінансами. У 1780 р. була створена експедиція про державні доходи, розділена у наступному році на чотири самостійні експедиції. Одна з них завідувала доходами держави, інша - видатками, третя - ревізією рахунків, четверта - стягненням недоїмок, недоборів і нарахувань. У губерніях для управління, збору, ревізії, завідування були створені колегіальні губернські Казенні палати. Губернської Казенної палаті були підпорядковані казначейства губернське та повітові, які зберігали казенні доходи. Таким чином, Катерина продовжувала курс Петра I. У цей період зміцнюються бюджети міст, де все більшу роль починають грати оброчні статті. Податки стягувалися з утримувачів плотомоен і ополонок, з перевозів, з рибних ловель, з рухомих човнів, за запис у міську обивательську книгу і ін Тоді ж з'являються й перші позикові кошти в бюджетах міст і відсотки з вкладів у банки. На початку минулого століття політичні події в Європі, (війна з Наполеоном) вимагали постійного напруження всіх ресурсів Росії, в тому числі фінансових. У 1809 р. видатки державного бюджету в два рази перевищували доходи. У цей час була розроблена програма фінансових перетворень - «план фінансів", пов'язана з ім'ям великого державного діяча М.М. Сперанського (1772-1839). Програма пропонувала проведення низки невідкладних заходів щодо упорядкування доходів і витрат.

План М.М. Сперанського був багато в чому грунтується на збільшенні податків в два і навіть в три рази. Витрати повинні відповідати доходам. Тому жоден новий витрата не може бути призначений перш, ніж знайдений співрозмірний йому джерело доходу. Через кілька років після «плану фінансів» з'явився в Росії перший великий працю в галузі оподаткування: «Досвід теорії податків» Миколи Тургенєва (1818 р.). Був і вітчизняний досвід. «Усі багатства народні, - вважає М. Тургенєв, - виникають з двох головних джерел, котрі суть: сили Природи і сили людські. Але для вилучення багатства з цих джерел потрібні кошти. Ці кошти складаються в різних знаряддях, будовах, грошах і так далі. Цінність цих знарядь, будівель, грошей називається капіталом. Всі податки взагалі виникають з трьох джерел доходу суспільного, а саме: 1) з доходу від землі, 2) з доходу від капіталів, 3) з доходу від роботи. Податок повинен бути завжди стягуються з доходу і притім з чистого доходу, а не з самого капіталу, щоб джерела доходів державних не виснажувалися ». Цей постулат М. Тургенєв вважає загальним правилом при справлянні податків, що має доповнити основоположні принципи А. Сміта. Говорячи про свідомість народного багатства, автор підкреслює, що «вигоди власників землі завжди тісно поєднані з вигодами всієї держави; чому Уряду при введенні змін, що стосуються до добробуту всього народу, повинні більш за все узгоджувати з вигодами поміщиків і хліборобів». На підтвердження думки про інтереси купців, Н. Тургенєв наводить такий випадок. Одного разу Кольбер, бажаючи зробити деякі перетворення по частині фінансів, просив, в міркуванні цього, ради в одного з найзнатніших купців паризьких. Цей благородний чоловік відповідав міністру: «Кращий рада, яку я можу Вам дати, полягає в тому, щоб Ви ніколи не запитували у купців порад щодо фінансів». М. Тургенєв висуває нову в умовах Росії того часу завдання: він вимагає заздалегідь вивчати й прогнозувати можливі наслідки від запровадження або зміни податків. Вимога, яке є самим актуальним для нашої економіки, для кінця XX століття.

Він пише: «Від нестачі попереднього дослідження вибір податків буває часто невигідний для Уряду. Бажаючи накласти подати на одного, Уряд накладає ону насправді на іншого. Бажаючи введенням податі обмежити прибуток купця, воно замість того тільки змушує споживача платити за купують товари дорожче, виграш ж купця не зменшується. Іноді Уряд, накладаючи великі податі на предмети розкоші, думає, що ці податі не заподіють шкоди нікому окрім багатих і розкішних людей, але ці багаті люди без праці, відмовляються від споживання таких предметів, ті ж, котрі займалися перероблення і продане оних, внаслідок знищеного вимоги, повинні залишати свої заняття, братися за інші або приходити в розорення ».

М. Тургенєв постійно нагадує, що податки зменшують народне багатство, бо частина доходу виходило, не множачи цього доходу. Відбираючи в промисловості частину капіталів, податки стримують її розвиток. Високі податки болісно позначаються навіть на родинах із середніми статками. Деякий час по тому, в 1845 р. в Казані вийшла книга: Теорія фінансів »Івана Городова, присвячена загальної теорії оподаткування, монопольним доходах і державного кредиту. У 1811 р. управління фінансами було розділено між трьома відомствами. Міністерство фінансів займалося всіма джерелами доходів, Державне казначейство відало витратами, Державний контролер займався ревізією всіх рахунків. Протягом XIX ст. головним джерелом доходів залишалися державні прямі та непрямі податки. Основним прямим податком була подушна подати. Кількість платників визначалося за ревизским переписами. Починаючи з 1863 р. з міщан замість подушного подати став стягуватися податок з міських будівель. Скасування подушної подати почалася в 1882 р. Друге місце серед прямих податків займав оброк. Це була плата казенних селян за користування землею. Ставка оброку диференціювалася за класами губерній. Купецтво платило гільдейскіе подати - відсотковий збір з оголошеного капіталу. Крім того, діяла патентна система оподаткування торгівлі та промисловості. Були введені квитки на лавки, тобто плата за кожне торгове заклад. Поряд з основними ставками за прямими податками вводилися надбавки цільового призначення. Такі були надбавки на будівництво державних великих доріг, пристрій водних повідомлень, тимчасові надбавки для прискорення сплати державних боргів (діяли з 1812 по 1820 р.). У 1898 р. Микола II затвердив Положення про Державний промисловий податок. Податок проіснував аж до революції 1917 р. Промислові свідоцтва відповідно до цього Положення повинні були вибиратися на кожне промислове підприємство, торговий заклад, пароплав; Свідоцтво могло отримати як фізична, так і юридична особа. Так забезпечувався єдиний підхід до гільдейскіе купецтву і акціонерним товариствам. Були введені 3 торгових і 8 промислових розрядів, за якими стягувався основний промисловий податок. Основний промисловий податок складався з податку з торгових закладів і складських приміщень, податку з промислових підприємств і податку з свідоцтв на ярмаркову торгівлю. Вони стягувалися при щорічній вибірці промислових свідоцтв за фіксованими ставками, диференційованими по губерніях Росії. Додатковий промисловий податок за розміром перевершував основний і залежав від розміру основного капіталу та прибутку підприємства. Крім того, він залежав і від характеру підприємства - було воно гільдейскіе чи акціонерним товариством. Сума раскладочного збору визначалася один раз на три роки законодавчо і щорічно розкладалася в губерніях по підприємствах. Збір з прибутку становив 3,33% з тієї частини прибутку, яка в 30 разів перевищувала розмір основного промислового податку. Акціонерні товариства платили додатковий промисловий податок у вигляді податку з капіталу і процентного збору з прибутку. Податок з капіталу стягувався за ставкою 0,15%. З капіталу менше 100 руб. стягувався. Відсотковий збір з прибутку встановлювався пропорційно чистого прибутку. Сама чистий прибуток розраховувалася у відсотках до основного капіталу.

Також великий внесок у розвиток податкової системи вніс С.Ю. Вітте, проводячи грошову реформу, він не міг упустити і питань оподаткування, розглядаючи податки як головне джерело державних доходів. У теорії податків С.Ю. Вітте червоною ниткою проходить ідея державності податкової системи. Під податками він розумів встановлені законом обов'язкові грошові внески населення на задоволення державних потреб. Ключовими в даному визначенні є наступні позиції: податки повинні бьггь законодавчо обгрунтовані, податки - це грошові внески, і податки повинні йти на задоволення державних потреб. Не втратив актуальності висновок С.Ю. Вітте про те, що "держава, володіючи правом відчужувати на свою користь за допомогою податків певну частку майна приватних осіб, має керуватися у своїй податковій політиці певними етичними та економічними засадами, інакше обтяжуючи населення несправедливими і непосильними зборами, воно підривало б самий сенс і розумне підставу свого існування. " З урахуванням економічних реалій часу зазначав, що податкова система повинна відрізнятися продуктивністю і еластичністю, тобто бути здатної доставити державі значні і притому незмінно прогресуючі ресурси. Саме податкова система, що задовольняє цим вимогам, здатна забезпечити ресурсами постійно зростаючі державні потреби. Після лютневої революції стан справ погіршився. Черговий спад у всій фінансовій системі Росії настав після Жовтня 1917 р. У період НЕПу існували різні форми власності, діяли економічні закони, що було однією з головних умов функціонування податкової системи. Надалі фінансова система нашої країни еволюціонувала в напрямку, протилежному процесу загальносвітового розвитку. Радянська фінансова наука в 20-і рр.. дотримувалася визначень податку, що панували в західній фінансовій науці. Відтворимо одне з таких визначень: "Податками називаються примусові збори, стягнуті державою або уповноваженими ним публічно-правовими органами в силу права верховенства, без будь-якого еквівалента з боку держави, на підставі виданого закону і що йдуть на покриття загальнодержавних потреб". У радянській фінансової Енциклопедії 1924 р. читаємо: "Податки - примусові збори, які стягуються з населення на відомій території, на встановлених законом підставах, з метою покриття загальних потреб держави". У роки торжества марксизму у фінансовій науці усі визначення податку звелися до ідеологічного, класового змісту, до визначення податку як інструменту експлуатації в буржуазних державах.

З 1917 року відкрита нова сторінка в економічних перетвореннях Росії. Існує твердження, що після Жовтневої революції "закінчилася епоха вдосконалення оподаткування" (Юткіна Т. Ф. Налоговеденіе: від реформи до реформи. - М., 1999, стор 49). Щонайменше, таке твердження некоректно з тієї простої причини, що 30. 11. 1920 виходить проект постанови РНК про прямі податки і записка В. І. Леніна голові Комісії про скасування грошових податків С. Є. Чуцкаеву. У цьому ж році видається праця В. І. Леніна "Про заміну продрозкладки продподатком". Інше питання, що ці документи дали державі і якою ціною. Помилковим ця теза є ще й тому, що молода Радянська республіка постійно змінювала систему оподаткування. Так, в 1921 р. введено промисловий податок на обороти приватних промислових і торгових підприємств вводяться акцизи на спирт, вино, пиво, сірники, тютюнові вироби, гільзи і ін товари;

- У 1922 р. вводиться прибутково-майновий податок (на заможних людей), податок з вантажів, що перевозяться залізничним та водним транспортом, податок з будинків, рента з міських земель і т. д.;

- В 1923 р. введено прибутковий податок зі ставкою 10%, а потім 20% від прибутку підприємств;

- В 1930 р. виходить у світ постанова ЦВК і РНК від 02.09.1930 р. "Про податкову реформу";

- В 1931 р. приймається ще ряд постанов, коригувальних хід податкової реформи;

- В 1936 р. була перетворена система платежів держпідприємств і колгоспно-кооперативного сектору, після чого розпочаті зміни податків з населення. Прибутковий податок увібрав в себе ряд дрібних податків, а частина податків була скасована. Під час Великої Вітчизняної війни 1941 року введено військовий податок, скасований в 1946 р. 21. 11. 1946 введений податок на холостяків для підтримки одиноких матерів - це відлуння минулої війни. У 60-і роки були заклики взагалі відмовитися від податків і ввести систему платежів з прибутку, плату на фонд і нормовані оборотні кошти. Реформа економіки, в тому числі і податкової системи в 1965 р., керована О.М. Косигіним, не пішла на скасування податків. У 1970-і роки податкова система сформувалася такою, якою ми мали її до 1991 року - на час розвалу СРСР. Початок 90-х років стало також періодом відродження та формування податкової системи РФ. У податковій системі одне з головних місць зайняли непрямі податки на споживання: податок на додану вартість і акцизи, що входять у ціну товару. Проблема співвідношення прямих і непрямих податків у сучасних економічних умовах при переході господарства нашої країни до ринку ще потребує серйозного дослідженні та науковому обгрунтуванні.

3. Сучасна податкова система

Початок податкової системи Російської Федерації як самостійного суверенної держави відноситься до 1991 року.

У цей час проводиться широкомасштабна податкова реформа. Вживаються закон 27 грудня 1991 року:

"Про основи податкової системи в РФ";

"Про податок на прибуток";

"Про податок на додану вартість";

"Про прибутковий податок на фізичних осіб". Ці законодавчі акти - фундамент податкової системи Росії. Як же виглядає сьогодні багатоликий податковий світ? У розвинених країнах склалася досить схожа структура оподаткування, що складається зазвичай з таких платежів, як прибутковий податок з населення, податок на корпорації, акцизи, податки на предмети споживання, внески на соціальне страхування, різноманітні інші збори. Звернемося до сучасного оподаткуванню в Росії. У порівнянні з досвідом країн з розвиненою ринковою економікою, воно відрізняється серйозними особливостями. Податкова система в Росії несе на собі відбиток глибокої соціально-економічної кризи. Це видно по першому узагальнюючим показником, що характеризує роль податків в економіці - частці в податкових надходжень у ВНП. Якщо в 1992 році вона становила близько 50%, в тому числі федеральна частина - майже 18%, то в 1997 році ці частки відповідно скоротилися до 20% і 10%, а в 1998 році під впливом фінансової кризи зменшилися майже вдвічі. І треба також врахувати, що сам ВНП за аналізований період скоротився майже вдвічі. Саме тому російська система оподаткування підпорядкована переважно фіскальної завданню. Всі інші завдання, властиві податковій системі заходу, особливо стимулювання виробництва і соціальна справедливість, поки залишаються на задньому плані. Зіставити якісно і кількісно системи оподаткування Росії і країн Заходу дозволяють дані по конкретних податках. У Росії існують ті ж основні податки, що і в розвинених країнах.

Однак за цим формальним схожістю криються серйозні відмінності. Не в меншій мірі фіскальні завдання превалюють в Росії щодо оподаткування прибутку. У 1992-1995 роках частка податку на прибуток в усіх податкових надходженнях досягла приблизно 1 / 3, що явно не відповідало міжнародним стандартам. Перерахуємо основні чинники завищення оподаткування прибутку в Росії. По-перше, незважаючи на встановлену для 1992-1998рр. помірну ставку податку на прибуток (35% для підприємств і 43% для банківських та інших кредитних установ), реально вона була набагато вище. У розвинених країнах при визначенні оподатковуваного прибутку з валової виручки дозволено виключати майже всі витрати виробництва. Обмеження на подібні винятки незначні. У Росії обмеження набагато ширше і жорсткіше. Це призводить до того, що реальна ставка податку на прибуток в Росії завищується порівняно з офіційно оголошеної. По-друге, слабо використовуються податкові пільги функціонального значення (переважали і переважають індивідуальні пільги лобістського значення). По-третє, в 1992-1995рр. в рамках податку на прибуток стягувався ще й своєрідний податок на наднормативну зарплату (35% до середньої зарплати працівників за вирахуванням невеликого мінімуму). По-четверте, помітні вилучення з прибутку російських підприємств йдуть за рахунок податку на майно цих підприємств, податку на природні ресурси, низки місцевих податків і т.д.

У результаті, за непрямими оцінками, ставка податку прибуток у 1992-1995рр. в Росії склала близько 70%, а в 1996-1998рр. після скасування податку на наднормативну зарплату - близько 55%. З урахуванням зазначених та інших податкових вилучень з прибутку цілком резонне характер носять скарги підприємців на те, що вони змушені віддавати у вигляді податків до 70-100% свого прибутку, а то й більше.

Укупі з скороченням виробництва та іншими негативними чинниками надмірне податкове навантаження призвела до того, що в 1996-1998рр. більше половини функціонуючих підприємств країни стали збитковими, багато хто пішов в тіньову економіку. У результаті частка податку на прибуток в усіх податкових надходженнях за цей період скоротилася більш ніж у двоє - до 10% -16%.

Приблизно з 1996р. з'явився ряд проектів щодо зміни системи оподаткування, найчастіше в рамках формування Податкового кодексу РФ. Основна мета більшості проектів - ще більше підсилити в ній фіскальне початок за рахунок подальшого обмеження інших, не фіскальних завдань. Більш компромісний проект був висунутий і обговорювалося Держдумою на початку 1999р. Він був спрямований передусім на зменшення податкового тягаря на виробника в реальному секторі. Для цього передбачалося скорочення оподаткування прибутку (зниження офіційної ставки до 30%); розширення списку витрат виробництва, що враховуються при розрахунку оподатковуваного прибутку.

Висновок

Податкова система в Російській Федерації практично була створена в 1991 році, коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів про податкову систему. Головною метою податкової реформи в Росії була проголошена всебічна підтримка становлення ринкових відносин. При цьому вона повинна була сприяти певному вирівнюванню рівнів доходів всіх груп населення, надавати підтримку малозабезпеченим, забезпечувати більш-менш справедливий розподіл податкового тягаря по регіонах і ін Оцінюючи підсумки реформування податкової системи в Росії в 1992-1998р., Слід визнати, що поставлені в цій сфері цілі не були досягнуті. 1998 завершив перший етап ринкового розвитку нової Росії з результатами, прямо протилежними поставленим цілям фінансової стабілізації економіки і переходу до економічного підйому. Замість очікуваного економічного зростання - подальший спад у реальному секторі економіки. Високий рівень оподаткування до 80% валового прибутку стимулює підприємців до її приховування. Платити справно всі податки в повному обсязі - прямий шлях до банкрутства. Не спрацьовує і механізм вирівнювання доходів - розрив між бідними і багатими збільшився. Розрив між 10% найбіднішими і 10% найбагатшими в 1996 році склав 1:14. Слабка держава в умовах відсутності практичного досвіду намагалося побудувати податкову систему, орієнтовану на європейські стандарти. У результаті в Росії не тільки не створені стимули для подолання спаду виробництва, але через низьку збирання податків не вдалося реалізувати і фіскальні інтереси держави. Відсутність збалансованої та стабільної податкової системи в першу чергу пов'язано з відсутністю надійної концептуальної бази в галузі фінансів та податків. Підтвердженням є дискусії з питання про природу податку, визначення платників податків та елементів оподаткування. Але ж питання теорії - зовсім не пусті (як продовжують вважати багато хто). Всі наші нинішні сахання багато в чому викликані тим, що під податкове законодавство не підведена наукова база. Навряд чи хтось сьогодні зуміє пояснити, чому в країні діють ті чи інші види податків, як вони взаємопов'язані, та й взаємопов'язані чи взагалі ... Таким чином, для рішучих перетворень необхідне не теорія "спроб і помилок", а метод "від теорії до практики" .

Список використаної літератури

  1. Податковий Кодекс Російської Федерації. Із змінами і доповненнями на 15 жовтня 2001р.

  2. Федеральний закон від 9 липня 1999р. № 154-ФЗ

  3. «Основи податкової системи» Уч. сел. / Под ред. Чорниця Д.Г. - М.: Фінанси і статистика, 1998. - 687 с.

  4. «Податки в ринковій економіці» Черник Д.Г. - Видавництво: Фінанси, ЮНИТИ 1997р.

  5. «Податкові системи зарубіжних країн." - Черник Д.Г. М.: Закон і право, ЮНИТИ, 1997. - 189 с.

  6. «Історія держави Російської». Карамзін Н.М. - М.: Книга, 1988. Книга 1. Том. 11. - С. 30.

  7. Ключевський В.О. Соч. Том VIII. - С.203.

  8. «Фінанси» уч. посібник Романовський - М. Видавництва: «Перспектива», «Юрайт» 2001р.

  9. «Все почалося з десятини: цей багатоликий податковий світ». Переклад з німецької Козлова М.А. і Мухіна В.С. - Видавництво: Прогрес-універс 1992. - 406с.

  10. «ПОДАТКИ: ТЕОРІЯ І ПРАКТИКА С.Ю. ВІТТЕ І ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА РОСІЇ »(В. Г. Князєв, доктор економічних наук, професор) Фінанси, № 10 - 1999

  11. «ГЕНЕЗИС КАТЕГОРІЇ" ПОДАТОК "В IСТОРIЇ ФІНАНСОВОЇ НАУКИ» (В. М. Пушкарьова, кандидат економічних наук, доцент) Фінанси, № 6 - 1999.

  12. «Податок на прибуток: досвід розвинених країн» Нікітін С. МЕіМО № 2 1998р.

  13. «Зміни в системі оподаткування» Нікітін С., Є. Глазова, М. Степанова, МЕіМО № 8, 1999р., С. 35-42.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
85.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Становлення податкової системи в Росії
Перспективи розвитку податкової системи Росії
Порівняння податкової системи Білорусі та Росії
Відмінності податкової системи Росії і Сполучених Штатів Америки
Основні напрями та проблеми вдосконалення податкової системи Росії
Податкові системи зарубіжних країн їх відмінності від податкової системи РФ
Розвиток банківської системи Росії в сучасних умовах
Розвиток банківської системи Росії в посткризових умовах
Розвиток стандартизації як системи управління якістю в Росії і за кордоном
© Усі права захищені
написати до нас