ЗМІСТ
ВСТУП
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції, що випускається, товарів і послуг.
Основним завданням промислових підприємств є найбільш повне забезпечення попиту населення високоякісною продукцією. Темпи зростання обсягів виробництва, підвищення її якості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства.
Результатом виробничої діяльності підприємства є випуск продукції, виручка від реалізації цієї продукції і, в кінцевому рахунку, отримання прибутку.
Обсяг реалізації й розмір прибутку, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, збутової і комерційної діяльності підприємства, інакше кажучи, ці показники характеризують усі сторони господарювання.
Прибуток підприємства - це частина чистого доходу, створеного в процесі виробництва і реалізованого в сфері обігу, і який безпосередньо отримують підприємства. Тільки після продажу продукції чистий дохід приймає форму прибутку. Кількісно вона являє собою різницю між виторгом (після сплати податку на додану вартість, акцизного податку й інших відрахувань з виторгу в бюджетні і небюджетні фонди) і повною собівартістю реалізованої продукції.
Предметом дослідження цієї випускної кваліфікаційної роботи є результат виробничої діяльності підприємства.
Об'єктом дослідження є підприємство ТОВ «Парус». Це підприємство розпочало свою діяльність у 1996 році. Метою діяльності підприємства є випуск паперово-білової продукції, надання широкого спектру послуг громадянам, об'єднанням, організаціям і фірмам.
Метою випускної кваліфікаційної роботи є: теоретичне та практичне дослідження результатів виробничої діяльності підприємства, пошук резервів і шляхів поліпшення результатів.
У зв'язку з цим в цій випускний кваліфікаційної роботі поставлені такі конкретні завдання:
Ø вивчення теоретичних аспектів результатів виробничої діяльності підприємства, визначення методики їх аналізу;
Ø економічна характеристика ТОВ «Парус» та аналіз результатів його виробничої діяльності;
Ø розробка детермінованої факторної моделі;
Ø розрахунок резервів поліпшення результатів виробничої діяльності;
Ø визначення заходів щодо покращення результатів виробничої діяльності.
Основними джерелами при аналізі реалізації продукції і прибутку є накладні на відвантаження продукції, дані аналітичного бухгалтерського обліку по рахунку 46, 47. 48 і 80, фінансової звітності Ф2 «Звіт про фінансові результати», Ф5 «Додаток до річного бухгалтерського балансу».
1. Теоретичні основи результатів
виробничої діяльності.
Підсумковими показниками господарської діяльності підприємства є виручка від реалізації, прибуток від реалізації, обсяг виробництва, асортимент продукції, її якість і ритмічність випуску. Ці показники характеризую не що інше, як ефект, отриманий в результаті виробничо-господарської діяльності.
Кожне підприємство, фірма, перш ніж почати виробництво продукції, визначає, який прибуток, який дохід воно зможе отримати.
Виручка від реалізації - це показник, що характеризує кінцевий результат виробничої діяльності підприємства. Вона визначається як добуток середньої ціни на кількість проданих одиниць.
Виручка - основне джерело формування власних фінансових ресурсів підприємства. Вона формується в результаті діяльності підприємства за трьома основними напрямками:
Ø основному;
Ø інвестиційному;
Ø фінансовому.
Виручка від основної діяльності виступає у вигляді виручки від реалізації продукції (виконаних робіт, наданих послуг) виражається у вигляді фінансового результату від продажу необоротних активів, реалізації цінних паперів.
Виручка від фінансової діяльності включає в себе результат від розміщення серед інвесторів облігацій м акцій підприємства.
Законодавчо закріплені два методи відображення виручки від реалізації продукції:
Ø з відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) і пред'явленню контрагенту розрахункових документів - метод нарахувань;
Ø в міру оплати - касовий метод.
Між цими методами є суттєва різниця. Моментом реалізації в першому випадку і, отже, освітою виручки, залишається дата відвантаження, тобто надходження грошових коштів підприємству за відвантажену продукцію не є чинником визначення виручки. В основі цього методу лежить юридичний принцип переходу прав власності на товар. Але у випадку несвоєчасної оплати поставленої продукції, неспроможності платника, підприємство може мати серйозні фінансові проблеми, результатом яких можуть стати неплатежі за податками та податковим зобов'язанням, зрив розрахунків з підприємствами-суміжниками, виникнення ланцюжка неплатежів. Для того щоб згладити негативні наслідки неплатежів, підприємству надано право утворювати резерв по сумнівних платежів. Його величина визначається підприємством на основі аналізу складу, структури, розміру і динаміки неплатежів за звітний період. Резерв по сумнівних боргах є додатковим джерелом фінансування поточних зобов'язань.
У вітчизняній практиці найбільшого поширення набув другий метод - визначення виручки за фактичним надходженням коштів на грошові рахунки підприємства. Такий порядок обліку виручки дозволяє проводити своєчасні розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами, так як під нараховані податки і платежі є реальний грошовий джерело.
Надходження виручки на грошові рахунки підприємства являє собою завершення кругообігу засобів, а її використання представляє як початок нового кругообігу, так і стадію розподільних процесів. На цій стадії формується дохідна база бюджетів різних рівнів і забезпечуються тим самим державні інтереси, а також утворюються власні фінансові ресурси підприємства.
Виручка, що надійшла на рахунки підприємства, використовується в першу чергу на оплату рахунків постачальників сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів, комплектуючих виробів, запасних частин для ремонту, палива, енергії. З виручки виплачується заробітна плата. Відшкодовується знос основних фондів, формується прибуток підприємства. Схема використання виручки показана на рис. 1.1.
Прибуток - це перевищення доходу над витратами. Зворотне положення називається збитком. З економічної точки зору прибуток - це різниця між грошовими надходженнями і грошовими виплатами. З господарської точки зору прибуток - це різниця між майновим станом підприємства на кінець і початок звітного періоду.
Вивчення всіх аспектів, пов'язаних з прибутком, привело до розуміння того, що прибуток, обчислена в бухгалтерському обліку, не відображає дійсного результату господарської діяльності. Це призвело до чіткого розмежування таких понять, як бухгалтерська і економічний прибуток.
| стор | |||
| ВСТУП | 2 | ||
| 1. | Теоретичні аспекти результатів виробничої діяльності | 4 | |
| 1.1. | Поняття, економічна сутність, класифікація результатів виробничої діяльності | 4 | |
| 1.2. | Методика аналізу результатів виробничої діяльності | 15 | |
| 2. | СУЧАСНИЙ СТАН ЕКОНОМІЧНЕ ТОВ «Парус» І АНАЛІЗ РЕЗУЛЬТАТІВ ЙОГО ДІЯЛЬНОСТІ | 22 | |
| 2.1. | Загальна характеристика підприємства та аналіз його господарської діяльності | 22 | |
| 2.2. | Аналіз результатів виробничої діяльності | 28 | |
| 3. | РЕЗЕРВИ І ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ ВИРОБНИЧОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТОВ «Парус» | 36 | |
| 3.1. | Розробка детермінованої факторної моделі результатів виробничої діяльності | 36 | |
| 3.2. | Розрахунок резервів поліпшення виробничої діяльності ТОВ «Парус» | 40 | |
| ВИСНОВОК | 46 | ||
| СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ | 47 | ||
| ДОДАТКИ | 49 | ||
ВСТУП
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції, що випускається, товарів і послуг.
Основним завданням промислових підприємств є найбільш повне забезпечення попиту населення високоякісною продукцією. Темпи зростання обсягів виробництва, підвищення її якості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства.
Результатом виробничої діяльності підприємства є випуск продукції, виручка від реалізації цієї продукції і, в кінцевому рахунку, отримання прибутку.
Обсяг реалізації й розмір прибутку, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, збутової і комерційної діяльності підприємства, інакше кажучи, ці показники характеризують усі сторони господарювання.
Прибуток підприємства - це частина чистого доходу, створеного в процесі виробництва і реалізованого в сфері обігу, і який безпосередньо отримують підприємства. Тільки після продажу продукції чистий дохід приймає форму прибутку. Кількісно вона являє собою різницю між виторгом (після сплати податку на додану вартість, акцизного податку й інших відрахувань з виторгу в бюджетні і небюджетні фонди) і повною собівартістю реалізованої продукції.
Предметом дослідження цієї випускної кваліфікаційної роботи є результат виробничої діяльності підприємства.
Об'єктом дослідження є підприємство ТОВ «Парус». Це підприємство розпочало свою діяльність у 1996 році. Метою діяльності підприємства є випуск паперово-білової продукції, надання широкого спектру послуг громадянам, об'єднанням, організаціям і фірмам.
Метою випускної кваліфікаційної роботи є: теоретичне та практичне дослідження результатів виробничої діяльності підприємства, пошук резервів і шляхів поліпшення результатів.
У зв'язку з цим в цій випускний кваліфікаційної роботі поставлені такі конкретні завдання:
Ø вивчення теоретичних аспектів результатів виробничої діяльності підприємства, визначення методики їх аналізу;
Ø економічна характеристика ТОВ «Парус» та аналіз результатів його виробничої діяльності;
Ø розробка детермінованої факторної моделі;
Ø розрахунок резервів поліпшення результатів виробничої діяльності;
Ø визначення заходів щодо покращення результатів виробничої діяльності.
Основними джерелами при аналізі реалізації продукції і прибутку є накладні на відвантаження продукції, дані аналітичного бухгалтерського обліку по рахунку 46, 47. 48 і 80, фінансової звітності Ф2 «Звіт про фінансові результати», Ф5 «Додаток до річного бухгалтерського балансу».
1. Теоретичні основи результатів
виробничої діяльності.
1.1. Поняття, економічна сутність, класифікація
результатів діяльності підприємства.Підсумковими показниками господарської діяльності підприємства є виручка від реалізації, прибуток від реалізації, обсяг виробництва, асортимент продукції, її якість і ритмічність випуску. Ці показники характеризую не що інше, як ефект, отриманий в результаті виробничо-господарської діяльності.
Кожне підприємство, фірма, перш ніж почати виробництво продукції, визначає, який прибуток, який дохід воно зможе отримати.
Виручка від реалізації - це показник, що характеризує кінцевий результат виробничої діяльності підприємства. Вона визначається як добуток середньої ціни на кількість проданих одиниць.
Виручка - основне джерело формування власних фінансових ресурсів підприємства. Вона формується в результаті діяльності підприємства за трьома основними напрямками:
Ø основному;
Ø інвестиційному;
Ø фінансовому.
Виручка від основної діяльності виступає у вигляді виручки від реалізації продукції (виконаних робіт, наданих послуг) виражається у вигляді фінансового результату від продажу необоротних активів, реалізації цінних паперів.
Виручка від фінансової діяльності включає в себе результат від розміщення серед інвесторів облігацій м акцій підприємства.
Законодавчо закріплені два методи відображення виручки від реалізації продукції:
Ø з відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) і пред'явленню контрагенту розрахункових документів - метод нарахувань;
Ø в міру оплати - касовий метод.
Між цими методами є суттєва різниця. Моментом реалізації в першому випадку і, отже, освітою виручки, залишається дата відвантаження, тобто надходження грошових коштів підприємству за відвантажену продукцію не є чинником визначення виручки. В основі цього методу лежить юридичний принцип переходу прав власності на товар. Але у випадку несвоєчасної оплати поставленої продукції, неспроможності платника, підприємство може мати серйозні фінансові проблеми, результатом яких можуть стати неплатежі за податками та податковим зобов'язанням, зрив розрахунків з підприємствами-суміжниками, виникнення ланцюжка неплатежів. Для того щоб згладити негативні наслідки неплатежів, підприємству надано право утворювати резерв по сумнівних платежів. Його величина визначається підприємством на основі аналізу складу, структури, розміру і динаміки неплатежів за звітний період. Резерв по сумнівних боргах є додатковим джерелом фінансування поточних зобов'язань.
У вітчизняній практиці найбільшого поширення набув другий метод - визначення виручки за фактичним надходженням коштів на грошові рахунки підприємства. Такий порядок обліку виручки дозволяє проводити своєчасні розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами, так як під нараховані податки і платежі є реальний грошовий джерело.
Надходження виручки на грошові рахунки підприємства являє собою завершення кругообігу засобів, а її використання представляє як початок нового кругообігу, так і стадію розподільних процесів. На цій стадії формується дохідна база бюджетів різних рівнів і забезпечуються тим самим державні інтереси, а також утворюються власні фінансові ресурси підприємства.
Виручка, що надійшла на рахунки підприємства, використовується в першу чергу на оплату рахунків постачальників сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів, комплектуючих виробів, запасних частин для ремонту, палива, енергії. З виручки виплачується заробітна плата. Відшкодовується знос основних фондів, формується прибуток підприємства. Схема використання виручки показана на рис. 1.1.
Прибуток - це перевищення доходу над витратами. Зворотне положення називається збитком. З економічної точки зору прибуток - це різниця між грошовими надходженнями і грошовими виплатами. З господарської точки зору прибуток - це різниця між майновим станом підприємства на кінець і початок звітного періоду.
Вивчення всіх аспектів, пов'язаних з прибутком, привело до розуміння того, що прибуток, обчислена в бухгалтерському обліку, не відображає дійсного результату господарської діяльності. Це призвело до чіткого розмежування таких понять, як бухгалтерська і економічний прибуток.
Грошові кошти, що надходять за реалізовану продукцію |
Виручка від реалізації |
Валовий дохід |
Заробітна плата та і відрахування |
Податки, які відносять на фінансові результати |
Непрямі податки |
Акцизи |
Інші податки |
Чистий прибуток |
Податок на прибуток |
Податки, які сплачуються за рахунок чистого прибутку |
Дивіденди |
Залишок чистого прибутку, що підлягає розподілу відповідно до соціально-виробничою політикою підприємства |
Рис. 1.1. Напрямки
ПРИБУТОК |
Утворюють фактори |
Взаимовлияющих фактори |
Фактори розподілу |
Фактори використання |
Виручка від реалізації продукції, товарів, послуг, робіт |
Виручка від реалізації основних засобів |
Доходи від пайової участі в інших підприємствах |
Доходи по акціях, облігаціях та інших цінних паперів |
Перевищення отриманих штрафів, пені, неустойок над сплаченими |
Оборотність оборотних коштів |
Ціни, тарифи, збори |
Процентні ставки по позиках |
Податки і податкові ставки |
Продуктивність праці |
Фондовіддача |
Фондоозброєність |
Спрямовується до бюджетів і позабюджетних фондів |
Направляється в банк на погашення позик і сплату відсотків |
Залишається на підприємстві |
Інші фактори розподілу |
Накопичення (виробниче і науковий розвиток) |
Покриття збитків та інших витрат |
Капітальні фінансові вкладення |
Споживання (виплата дивідендів, відсотків, матеріальна допомога). |
Рис. 1.2. Чинники утворення, розподілу і виконання прибутку.
Бухгалтерський прибуток являє собою частину доходу фірми, яка залишається від загальної виручки після відшкодування зовнішніх витрат, тобто плати за ресурси постачальників. Таке трактування включає тільки явні витрати і ігнорує тимчасові (приховані) витрати.
Економічна (чиста) прибуток - це те, що залишається після вирахування із загального доходу фірми всіх витрат (зовнішніх і внутрішніх, включаючи в останні нормальний прибуток підприємства).
Також розрізняють балансовий прибуток підприємства - це різниця між виручкою від реалізації продукції і сумою матеріальних витрат, амортизації і заробітної плати. Іноді балансовий прибуток називають загальним прибутком, оскільки саме вона є джерелом розподілу та використання коштів підприємства.
Ідея двох трактувань прибутку (бухгалтерської та економічної) отримала розвиток завдяки Девіду Соломона. Він виходив з передумови, що концепція прибутку потрібна для трьох цілей:
Ø Обчислення податків;
Ø Захисту кредиторів;
Ø Для розумної інвестиційної політики.
Д. Соломон розробив формулу, що визначає зв'язок між бухгалтерським і економічним прибутком:
[Бухгалтерський прибуток] + [Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів протягом одного року] - [Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів у попередні звітні періоди] + [Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів у майбутні звітні періоди] = [Економічна прибуток ].
Прибуток, як найважливіша категорія ринкових відносин, виконує певні функції:
По-перше, характеризує економічний ефект, отриманий у результаті діяльності підприємства. Але всі аспекти діяльності підприємства за допомогою прибутку оцінити неможливо. Такого універсального показника і не може бути. Саме тому при аналізі виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства використовується система показників.
По-друге, прибуток має стимулюючою функцією. Її зміст полягає в тому, що вона одночасно є фінансовим результатом і основним елементом фінансових ресурсів підприємства. Реальне забезпечення принципу самофінансування визначається отриманим прибутком. Частка чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків та інших обов'язкових платежів, повинна бути достатньою для фінансування розширення виробничої діяльності, науково-технічного розвитку та морального заохочення працівників.
По-третє, прибуток є одним із джерел формування бюджетів різних рівнів. Вона надходить до бюджетів у вигляді податків і, разом з іншими дохідними надходженнями, використовується для фінансування задоволення спільних суспільних потреб, забезпечення виконання державою своїх функцій, державних інвестиційних, виробничих, науково-технічних і соціальних програм.
На рис. 1.2. представлені фактори утворення, розподілу і використання прибутку.
Прибуток - основне джерело фінансових ресурсів підприємства, пов'язаний з отриманням валового доходу. Валовий дохід підприємства - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) за вирахуванням матеріальних витрат, тобто включає в себе оплату праці і прибуток. Зв'язок між собівартістю, валовим доходом і прибутком підприємства наведено на рис. 1.3.
Економічна (чиста) прибуток - це те, що залишається після вирахування із загального доходу фірми всіх витрат (зовнішніх і внутрішніх, включаючи в останні нормальний прибуток підприємства).
Також розрізняють балансовий прибуток підприємства - це різниця між виручкою від реалізації продукції і сумою матеріальних витрат, амортизації і заробітної плати. Іноді балансовий прибуток називають загальним прибутком, оскільки саме вона є джерелом розподілу та використання коштів підприємства.
Ідея двох трактувань прибутку (бухгалтерської та економічної) отримала розвиток завдяки Девіду Соломона. Він виходив з передумови, що концепція прибутку потрібна для трьох цілей:
Ø Обчислення податків;
Ø Захисту кредиторів;
Ø Для розумної інвестиційної політики.
Д. Соломон розробив формулу, що визначає зв'язок між бухгалтерським і економічним прибутком:
[Бухгалтерський прибуток] + [Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів протягом одного року] - [Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів у попередні звітні періоди] + [Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів у майбутні звітні періоди] = [Економічна прибуток ].
Прибуток, як найважливіша категорія ринкових відносин, виконує певні функції:
По-перше, характеризує економічний ефект, отриманий у результаті діяльності підприємства. Але всі аспекти діяльності підприємства за допомогою прибутку оцінити неможливо. Такого універсального показника і не може бути. Саме тому при аналізі виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства використовується система показників.
По-друге, прибуток має стимулюючою функцією. Її зміст полягає в тому, що вона одночасно є фінансовим результатом і основним елементом фінансових ресурсів підприємства. Реальне забезпечення принципу самофінансування визначається отриманим прибутком. Частка чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків та інших обов'язкових платежів, повинна бути достатньою для фінансування розширення виробничої діяльності, науково-технічного розвитку та морального заохочення працівників.
По-третє, прибуток є одним із джерел формування бюджетів різних рівнів. Вона надходить до бюджетів у вигляді податків і, разом з іншими дохідними надходженнями, використовується для фінансування задоволення спільних суспільних потреб, забезпечення виконання державою своїх функцій, державних інвестиційних, виробничих, науково-технічних і соціальних програм.
На рис. 1.2. представлені фактори утворення, розподілу і використання прибутку.
Прибуток - основне джерело фінансових ресурсів підприємства, пов'язаний з отриманням валового доходу. Валовий дохід підприємства - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) за вирахуванням матеріальних витрат, тобто включає в себе оплату праці і прибуток. Зв'язок між собівартістю, валовим доходом і прибутком підприємства наведено на рис. 1.3.
Валовий дохід |
Матеріальні витрати |
Оплата праці |
Прибуток |
Чистий прибуток |
Виручка від реалізації |
Рис. 1.3. Зв'язок між собівартістю, валовим доходом і прибутком підприємства.
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 1.4. Класифікація факторів, що впливають на величину прибутку
До зовнішніх факторів відносяться природні умови, державне регулювання цін, тарифів, відсотків, податкових ставок і пільг, штрафних санкцій та ін Ці фактори не залежать від діяльності підприємств, але можуть мати значний вплив на величину прибутку.
Внутрішні фактори на виробничі і позавиробничі. Виробничі фактори характеризують наявність і використання засобів і предметів праці, трудових і фінансових ресурсів і, у свою чергу, можуть підрозділятися на екстенсивні і інтенсивні. Екстенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через кількісні зміни: обсягу засобів і предметів праці, фінансових ресурсів, часу роботи обладнання, чисельності персоналу, робочого часу та ін Інтенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через "якісні" зміни: підвищення продуктивності обладнання і його якості, використання прогресивних видів матеріалів і вдосконалення технології їх обробки, прискорення оборотності оборотних коштів, підвищення кваліфікації та продуктивності праці персоналу, зниження трудомісткості і матеріаломісткості продукції, вдосконалення організації праці і більш ефективне використання фінансових ресурсів та ін
До відтворюваним факторів належать, наприклад, постачальницько-збутова і природоохоронна діяльність, соціальні умови праці та побуту та ін
Крім абсолютного розміру прибутку, показником ефективності підприємства виступає рентабельність. Рентабельність характеризує результативність діяльності фірми. Показники рентабельності дозволяють оцінити, який прибуток має фірма з кожної гривні коштів, вкладених в активи. Існує система показників рентабельності. Можна виділити показники, які використовуються в статистичній практиці для оцінки ефективності використання майна фірми.
Рентабельність є однією з базових економічних категорій економіки. Тлумачення терміну «рентабельність» не викликає особливих розбіжностей, оскільки під ним розуміється відношення, в чисельнику якого завжди фігурує прибуток. Рентабельність капіталу обчислюється як відношення прибутку до капіталу (активам), рентабельність витрат - відношення прибутку до собівартості (витратам), рентабельність продажів - відношення прибутку до ціни (виручка від реалізації).
Показники рентабельності беруть активну участь у процесах аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, фінансовому плануванні, виробленні управлінських рішень, прийняття рішень потенційними кредиторами та інвесторами.
Розмір прибутку характеризує абсолютну прибутковість виробництва, але не дає уявлення про ефективність роботи фірм. Для характеристики їх відносної прибутковості (ступеня прибутковості) використовуються показники рентабельності.
Треба сказати, що на різних виробництвах зовнішні чинники складаються по різному і тому в якійсь мірі можуть спотворювати достовірність показника як критерію ефективності роботи виробництва.
Метою аналізу обсягу випуску і реалізації продукції є виявлення резервів зростання обсягу випуску продукції, формування асортименту реалізованої продукції, розширення частки ринку при максимальному використанні виробничих потужностей, складання прогнозу розвитку виробництва.
Обсяг виробництва промислової продукції може виражатися в натуральних, умовно-натуральних і вартісних вимірах. Основними показниками обсягу виробництва є товарна і валова продукція. Валова продукція - це вартість усієї виробленої продукції і виконаних робіт, включаючи незавершене виробництво. Виражається звичайно у порівнянних цінах.
Товарна продукція відрізняється від валової тим, що в неї не включають залишки незавершеного виробництва і внутрішньогосподарський оборот. Виражається вона в оптових цінах, що діють у звітному році. За своїм складом на багатьох підприємствах валова продукція збігається з товарною, якщо немає внутрішньогосподарського обороту і незавершеного виробництва.
Обсяг реалізації продукції визначається у діючих цінах (оптових, договірних). Включає вартість реалізованої продукції, відвантаженої і оплаченої покупцями.
Важливе значення для оцінки виконання виробничої програми мають і натуральні показники обсягів виробництва (штуки, метри, тонни і т.д.). Їх використовують при аналізі обсягів виробництва за окремими видами однорідної продукції.
Умовно-натуральні показники, як і вартісні, застосовуються для узагальненої характеристики обсягів виробництва продукції.
Оперативний аналіз випуску продукції здійснюється на основі розрахунку, в якому відображаються планові і фактичні відомості про випуск продукції за обсягом, асортиментом, якістю.
Для забезпечення більш повного задоволення потреб населення необхідно, щоб підприємство виконувало план не лише по загальному обсягу продукції, але і по асортименту (номенклатурі).
Номенклатура - перелік найменувань виробів і їх кодів, встановлених для відповідних видів продукції в загальносоюзному класифікаторі промислової продукції.
Асортимент - перелік найменувань продукції із зазначенням її обсягу випуску по кожному виду. Він буває повний, групової та внутрішньогрупової.
Важливим показником діяльності промислового підприємства є якість продукції. Її підвищення забезпечує економію не тільки трудових і матеріальних ресурсів, але й дозволяє більш повно задовольняти потреби суспільства. Високий рівень якості продукції сприяє підвищенню попиту на неї та збільшення суми прибутку не тільки за рахунок обсягу продажів, але і за рахунок більш високих цін.
Якість продукції - це поняття, яке характеризує параметричні, експлуатаційні, споживчі, технологічні, дизайнерські властивості виробу, рівень його стандартизації та уніфікації, надійність і довговічність. Розрізняють узагальнюючі, індивідуальні та якісні показники якості продукції.
Узагальнюючі показники характеризують якість всієї виробленої продукції, незалежно від її виду та призначення:
а) питома вага нової продукції в загальному її випуску;
б) питома вага атестованої та неатестованих продукції;
в) питома вага продукції вищої категорії якості;
г) питома вага продукції, яка відповідає світовим стандартам;
д) питома вага експортованої продукції, в тому числі у високорозвинені промислові країни.
Індивідуальні (одиничні) показники якості продукції характеризують одну з її властивостей:
Ø корисність (жирність молока, зольність вугілля, вміст заліза в руді і т.д.);
Ø надійність (довговічність, безвідмовність в роботі);
Ø технологічність, що характеризує ефективність конструкторських і технологічних рішень (трудомісткість, енергоємність);
Ø естетичність виробів.
Непрямі показники - це штрафи за неякісну продукцію, обсяг і питома вага рекламованих продукції, втрати від браку та ін
Важливе значення при вивченні діяльності підприємства має аналіз ритмічності виробництва продукції. Ритмічність - рівномірний випуск продукції відповідно до графіка в обсягах і асортименті, передбачених планом.
Ритмічна робота є основною умовою своєчасного випуску та реалізації продукції. Неритмічність погіршує всі економічні показники: знижується якість продукції, збільшується обсяг незавершеного виробництва та понадпланові залишки готової продукції на складах і, як наслідок, сповільнюється оборотність капіталу, не виконуються поставки за договорами і підприємство платить штрафи за несвоєчасну відвантаження продукції; несвоєчасно надходить виручка; перевитрачається фонд заробітної плати у зв'язку з тим, що на початку місяця робітникам платять за простої, а в кінці - за понаднормові роботи. Все це призводить до підвищення собівартості продукції, зменшенню суми прибутку, погіршення фінансового стану підприємства.
Для оцінки виконання плану по ритмічності використовуються прямі і непрямі показники. Прямі показники - коефіцієнт ритмічності, коефіцієнт варіації, коефіцієнт аритмічності, питома вага виробництва продукції за кожну декаду (добу) до місячного випуску, питома вага виробленої продукції за кожний місяць до квартального випуску, питома вага випущеної продукції за кожний квартал до річного обсягу виробництва.
Непрямі показники ритмічності - наявність доплат за понаднормові роботи, оплата простоїв з вини господарюючого суб'єкта, втрати від шлюбу, сплата штрафів за недопоставку і несвоєчасну відвантаження продукції, наявність наднормативних залишків незавершеного виробництва і готової продукції на складах.
1.2. Методика аналізу результатів
виробничої діяльності
Обсяг виробництва промислової продукції може виражатися в натуральних, умовно-натуральних і вартісних вимірниках.
Об'єкти аналізу |
Обсяг виробництва та реалізації продукції в цілому і по асортименту |
Якість товарної продукції |
Структура товарної продукції |
Ритмічність виробництва і реалізації продукції |
Обсяг реалізації продукції визначається у діючих цінах (оптових, договірних). Включає вартість реалізованої продукції, відвантаженої і оплаченої покупцями.
Аналіз обсягу виробництва починається з вивчення динаміки валової продукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання і приросту.
Середньорічний темп зростання (приросту) можна розраховувати за среднегеометрической:
На обсяг виробництва можуть впливати середньооблікова чисельність працівників, робочий період, середня тривалість робочого дня і середньогодинна виробіток на одного працівника.
V = P р-в.
де V - обсяг виробництва;
P р-в - середньооблікова чисельність працівників;
t дн - середня тривалість робочого дня;
Виходячи з формули (1.2.2), можна знайти вплив кожного з факторів на обсяг виробництва.
Оцінка плану по асортименту може здійснюватися:
а) за способом найменшого відсотка;
б) за питомою вагою у загальному переліку найменувань виробів, по яких виконано план випуску продукції;
в) за допомогою середнього відсотка, який розраховується шляхом ділення загального фактичного випуску продукції в межах плану на загальний плановий випуск продукції (продукція, виготовлена понад план або не передбачена планом, не зараховується у виконання плану за асортиментом).
Якість продукції - це поняття, яке характеризує параметричні, експлуатаційні, споживчі, технологічні, дизайнерські властивості виробу, рівень його стандартизації та уніфікації, надійність і довговічність. Розрізняють узагальнюючі, індивідуальні і непрямі показники якості продукції.
По продукції, якість якої характеризується сортом або кондицією, розраховується частка продукції кожного сорту (кондиції) у загальному обсязі виробництва, середній коефіцієнт сортності, середньозважена ціна виробу у співставних умовах.
Середній коефіцієнт сортності можна визначити двома способами: а) відношення якості продукції I сорту до загальної кількості; б) відношення вартості продукції за ціною I сорту.
Якщо відома середня планова ціна, то можна знайти індекс виконання плану за якістю:
де I вип.пл. - Індекс виконання плану за якістю;
Для оцінки виконання плану по ритмічності використовують показник - коефіцієнт ритмічності.
де a i -% виконання плану по випуску, але не більше 100;
n - період часу.
Можна також обчислити коефіцієнт рівномірності:
До рв = 100 - V, (1.2.9)
де V - коефіцієнт варіації
V =
де
де n - число планових завдань,
Х i - випуск за кожен період.
Для оцінки ритмічності виробництва на підприємстві розраховується також показник аритмічності як сума позитивних і негативних відхилень у випуску продукції від плану за кожний день (тиждень, декаду). Чим менш ритмічно працює підприємство, тим вище показник ритмічності.
Виручка від реалізації - це показник, що характеризує кінцевий результат виробничої діяльності підприємства. Вона визначається як добуток середньої ціни на кількість проданих одиниць:
ВР = Σpq,
де ВР
р - ціна за одиницю товару,
q - кількість цього товару.
Відносним показником, який відображає вплив зміни обсягу продажу товарів на виручку є індекс фізичного обсягу товарообороту (I q).
Існує два види індексів фізичного обсягу товарообігу.
Перший варіант індексу фізичного обсягу побудований за схемою Пааше [1], тобто за цінами звітного періоду. Його формула має наступний вигляд:
Другий варіант індексу фізичного обсягу побудований за схемою Ласперейса [2]. Його формула має наступний вигляд:
Відносний показник, який відображає вплив зміни цін на динаміку виручки, називають індексом цін.
Індекс цін також має два варіанти побудови за схемою Пааше і за схемою Ласперейса.
Прибуток від реалізації продукції в цілому залежить від наступних факторів:
1. Виручка від реалізації:
де Пр - прибуток від реалізації,
У Пр - рівень прибутку від реалізації.
2. Собівартості:
де Z - собівартість реалізованої продукції,
УZ - рівень собівартості.
3. Податок на додану вартість
де У пдв - рівень ПДВ.
Можна розрахувати також динаміку прибутку від реалізації та її цілковиту зміну:
динаміка прибутку від реалізації:
I пр =
абсолютна зміна:
Можна також знайти вплив на прибуток від реалізації наступних чинників:
1. Об'єму (V) і структури реалізованої продукції (d рп):
2. Повної собівартості (Zn):
3. Средньореалізаціоних цін (
Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:
1. Показники, що характеризують рентабельність витрат виробництва та інвестиційних проектів;
2. Показники, що характеризують рентабельність продажів;
3. Показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.
Всі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку та прибутку від реалізації.
Рентабельність продажів обчислюється шляхом відношення прибутку від реалізації до виручки від реалізації:
R п-ж =
де R п-ж - рентабельність продажів
Рентабельність продукції обчислюється шляхом відношення прибутку від реалізації до собівартості реалізованої продукції:
R п-і =
uде R п-і - рентабельність продукції;
Σ zq - собівартість реалізованої продукції.
Рентабельність власного капіталу (R С.К.) Обчислюється шляхом відношення балансового прибутку (П б) до суми власного капіталу (Σ С.К.)
R с.к. =
Рентабельність основного капіталу (R ос.к.) Визначається шляхом відношення прибутку від реалізації до середньорічної вартості основного капіталу (Σ ос.к.).
R ос.к. =
Рентабельність необоротних активів обчислюється шляхом відношення балансового прибутку до суми необоротних активів:
R вн.а. =
де R вн.а. - Рентабельність необоротних активів;
Σ вн.а. - Сума необоротних активів.
R об.к. =
де R об.к. - Рентабельність оборотного капіталу;
Σ Об.К. - Середньорічна вартість оборотного капіталу.
Показник загальної рентабельності обчислюється за такою формулою:
R заг. =
де R заг. - Загальна рентабельність.
2. СУЧАСНИЙ СТАН ЕКОНОМІЧНИЙ ТОВ «Парус»
І АНАЛІЗ РЕЗУЛЬТАТІВ ЇЇ ДІЯЛЬНОСТІ.
2.1. Загальна характеристика підприємства та аналіз його
господарської діяльності.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Парус» зареєстровано 20.03.1996 року Постановою голови адміністрації МКР, фактичний початок діяльності в липні 1996 року. Місце знаходження товариства: Росія, Ставропольський край, м. Кисловодськ, вул. Промислова, 14. Товариство засновано на необмежений термін.
Засновниками Товариства є:
Ø фірма «Нарзан» в особі генерального директора Айбазова Р.Ф.;
Ø Текке Абдуллах Казіевіч;
Ø Бостанов Азреталі Сегідуловіч.
Засновники Товариства є його учасниками. Товариство має право бути учасником інших підприємств.
Цілями діяльності Товариства є: випуск продукції і товарів, надання широкого спектру послуг громадянам, об'єднанням, організаціям і фірмам. Для досягнення цих цілей Товариство у відповідність з чинним Законодавством здійснює наступні види діяльності:
Ø Поліграфічна діяльність, шляхом організації поліграфного цеху для випуску широкого асортименту товарів з паперу, картону, шкіри і т.д. для шкільних навчальних закладів, підприємств і громадян;
Ø Видавнича діяльність: випуск рекламної, інформаційної, науково-популярної та інших видів друкованої продукції;
Ø Комерційної (в т.ч. закупівля сільгосппродуктів);
Ø Зовнішньоекономічна діяльність;
Ø Усі види діяльності, на заборонені Законодавством Російської Федерації.
Форма власності Товариства - приватна. Власністю товариства є що належать йому засоби виробництва та інше майно відповідно до цілей його діяльності.
Товариство реалізує свою продукцію, роботи і послуги за цінами, встановленими самостійно або на договірній основі, а також у випадках. Передбаченим Законодавством - за державними розцінками.
За кілька років роботи Товариство змогло налагодити виробничу і торговельну діяльність у м. Кисловодську. На сьогоднішній день ТОВ «Парус» має цех з випуску паперово-білової продукції (швидкозшивачі, папки для паперів, обкладинка «Дело» та багато іншого), має три торгові точки (роздрібна торгівля) в м. Ставрополі з реалізації продукції і торгову точку в м. Кисловодську (оптова торгівля).
За порівняно нетривалий термін свого існування підприємство змогло глибоко впровадитися на ринок паперово-білових та канцелярських товарів. Основними постійними покупцями Товариства стали: Кисловодський ГУС ВАТ «Електрозв'язок», Фаїк ПСБ «Ставропіллі», ВАТ «Ставропольпромстройбанк», Передгірне ОСБ 7907, Учкекенское ОСБ 7770, Кисловодську ОСБ 1795, РКЦ м. Кисловодська, санаторій «Кавказ», Кисловодський ХМК, санаторій «Нарзан», інститут Дружби народів, КІЕП, РГЕА, відділ охорони здоров'я м. Кисловодська (поліклініка № 1, дитяча лікарня, пологовий будинок) завдяки тому, що підприємство завжди має в наявності широкий асортимент канцтоварів, паперово-білових виробів, бланків.
Спектр постачальників Товариства широкий, тому що великий обсяг діяльності. Це фірми різних міст: м. Краснодар («Югканцторг», «Югоптторг»), м. Воронеж («Воронежатом», «Самсон»), м. Ростов-на-Дону («Берег»), Московська область («Ступекс» ). На сьогоднішній день підприємство отримує сировину прямо від виробників, минаючи посередницькі фірми і тим самим намагаючись знизити собівартість і. отже, ціну реалізації товарів власного виробництва.
Основний акцент своєї діяльності підприємство робить, звичайно ж, на виробництво, але приділяє велику увагу і торгівлі.
Суспільство має у власності основні засоби, головним з яких є різограф REX ROTORY, здійснює копіювання. Загалом на підприємстві знаходиться обладнання на суму 181466 рублів, причому переоцінка основних засобів не проводилася з метою - не збільшувати собівартість виробів, що випускаються.
За 1998 рік підприємство використовувало кредит, виданий Фаїк ПСБ «Ставропіллі» ВАТ у сумі 100000 рублів і виплатило за 1998 рік всього відсотків 54402 рубля, причому 47475 рублів пішло на собівартість продукції.
При цьому за підсумками минулого року підприємство отримало непоганий прибуток, якщо врахувати, що воно існує порівняно недавно, країну потряс серпнева криза 1998 року, і багато підприємств стали просто банкрутами.
Слід зазначити, що у зв'язку з тим, що у ТОВ «Парус» використовується праця інвалідів, підприємство має ряд пільг по сплаті податків, що дозволяє залишати в обороті більше коштів.
Так, ТОВ сплачує лише 50% від нарахованого податку на прибуток (тобто ставка 35%: 2 = 17,5%), не платить податок на майно, не сплачувало ПДВ по товарах власного виробництва до 2000 року.
Таким чином, ТОВ «Парус» має всі передумови і робить все можливе для організації нормальної роботи і здатне виплатити відсотки по запитуваній кредитом, а також повернути вчасно основний борг.
Структура управління
Директор |
Заступник директора з виробництва |
Заступник директора з комерції |
Гол. бухгалтер |
Бухгалтер - економіст |
| |||
|
|
Тих. робоча |
Рис. 2.1. Структура управління на ТОВ «Парус»
Технологічний процес виготовлення швидкозшивача - одного з видів товарів, що виготовляються підприємством, складається з декількох етапів:
1. Розмотування картону з рулону на листи (машина лісторезальная ПР-2М);
2. Різка листів картону на заготовки за розміром 310мм х 475 мм (машина Паперорізальна БР-110);
3. Друк (машина листових ПС 1-М);
4. Біговка (верстат біговальний УПБ -41 / С);
5. Кріплення машинки для швидкозшивача до обкладинки вручну за допомогою клею ПВА;
6.
|
|
|
|
|
Рис. 2.2. Технологічний процес виготовлення швидкозшивачі.
При аналізі господарської діяльності всі показники були розраховані у діючих цінах без урахування індексу цін, тому що даних щодо індексації цін немає.
Виручка від реалізації на підприємстві за роки діяльності росла. У 1999 році виручка від реалізації без ПДВ зросла в порівнянні з 1998 роком на 152.9% і склала 2293344 крб.
Собівартість реалізованої продукції також збільшилася. Вона зросла в 2,6 рази і склала в 1999 році 2111534 крб.
Витрати на рубль товарної продукції в 1999 році склали 73 коп., Це більше в порівнянні з базисним роком на 3 коп. Під впливом зміни цін витрати на карбованець товарної продукції знизилися на 8 коп. Під впливом зміни собівартості вони підвищилися на 15 коп. Під впливом кількості продукції витрати на карбованець товарної продукції знизилися на 0,03 руб.
Основну частку у виручці від реалізації займає виробництво та реалізація наступних товарів:
- Швидкозшивач;
- Папка для паперів;
- Папір для записів (сіра);
- Папір для записів (біла).
Підприємство займається виробничою діяльністю і комерційною. Виробнича діяльність займала в загальній сумі виручки в 1999 році 59,3%, це нижче у порівнянні з 1998 роком на 5.7%. Комерційна діяльність становила в 1999 році відповідно 40,7% виручки, у 1998 році - 35%.
Що стосується прибутку від реалізації, то вона також збільшилася. За рахунок зміни обсягу і структури реалізованої продукції вона збільшилася на 9803 рубля. За рахунок зміни повної собівартості прибуток від реалізації зменшилася на 764328 крб. За рахунок зміни цін прибуток від реалізації збільшився на 773043 крб. У цілому прибуток від реалізації збільшився на 18518руб.
Середньорічна сума виробничого капіталу збільшилася на 55,8%, це відбулося за рахунок збільшення сум основного і оборотного капіталу.
Ефективність капіталу в 1999 році підвищилася на 18.6% у порівнянні з 1998 роком.
За рахунок зміни рівня рентабельності ефективність капіталу зменшилася на 1.42 руб. Під впливом коефіцієнта оборотності рентабельність капіталу збільшилася на 1,256 руб. За рахунок зміни фондовіддачі основних засобів рентабельність капіталу збільшилася на 1,114 руб. За рахунок зміни фондовіддачі нематеріальних активів рентабельність капіталу збільшилася на 0.035 крб. У цілому абсолютне збільшення рентабельності капіталу склало + 0,982 руб.
Коефіцієнт зносу в звітному році збільшився на 252,6%. Це відбулося за рахунок значного збільшення суми зносу основних засобів.
За рахунок збільшення коефіцієнта зносу коефіцієнт придатності зменшився на 52, 1% і склав 39,7%.
Трудові ресурси підприємства використовуються недостатньо повно. У середньому одним робочим відпрацьовано по 216 днів замість 220 передбачених планом, у зв'язку з чим цілоденні втрати робочого часу склали на одного робітника 4 дні.
Фонд оплати праці збільшився на 721 руб. На це вплинула зміна місячної оплати одного працівника на 2,209 руб. і за рахунок збільшення середньооблікової чисельності на 4 людини.
Продуктивність одного працівника збільшилася в 1999 році на 18045.5 руб. і склала 34892.2 руб.
Фінансовий стан підприємства в 1999 році погіршився. Фінансова стійкість знизилася на 17,1% в порівнянні з 1998 роком. Підприємство є некредитоспроможним, неплатоспроможним.
2.2. Аналіз результатів виробничої діяльності.
Аналіз результатів виробничої діяльності почнемо з вивчення динаміки валової і товарної продукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання і приросту за формулою (1.2.1) у п.1.2.
За результатами проведених розрахунків (див. додаток № 7) середньорічний темп приросту складе 36%. Обсяг виробництва товарної продукції збільшився на 241,3%.
Таблиця 2.2.1
Динаміка товарної продукції
| Рік | Товарна продукція, руб. | Темпи зростання,% | |
| базисні | ланцюгові | ||
| 1997 | 398737 | 100 | 100 |
| 1998 | 589635 | 147,9 | 147.9 |
| 1999 | 1360797 | 341,3 | 230.8 |
Рис. 2.2.1 Динаміка товарної продукції
Далі проаналізуємо виконання плану по випуску товарної продукції (табл. 2.2.2). З проведених розрахунків видно, що обсяг виробництва перевиконаний по всіх видах продукції на 61.5%, що склало 518292 крб.
Таблиця 2.2.2
Аналіз виконання плану по випуску товарної продукції
| Виріб | Обсяг виробництва, руб. | Відхилення плану від минулого року | Відхилення фактичного випуску | ||||||
| минулий рік | звітний рік | руб. | % | від планового | від минулого | ||||
| план | факт | руб. | % | руб. | % | ||||
| Скоросші-Ватель | 114815 | 116000 | 179025 | +1185 | +1,03 | +63025 | +54,3 | +64210 | +55,9 |
| Папка для паперів | 109830 | 126000 | 310500 | +16170 | +14,70 | +184500 | +46,4 | +200670 | +182,7 |
| Папір для записів (с) | 5900 | 6300 | 8690 | +400 | +6,80 | +2390 | +37.9 | +2790 | +47,3 |
| Папір для записів (б) | 6730 | 8400 | 14945 | +1670 | +24,80 | +6545 | +77,9 | +8215 | +122,1 |
| Інші | 352360 | 585805 | 847637 | +233445 | +66,25 | +261832 | +44.7 | +495277 | +140.6 |
| РАЗОМ | 589635 | 842505 | 1360797 | +252870 | +42,89 | +518292 | +61,5 | +771162 | +130,8 |
Виконання плану за асортиментом
| Виріб | Товарна продукція. руб. | Виконан-ня плану % | Товарна продукція, зарахована у виконання плану за асортиментом, руб. | |
| план | факт | |||
| Швидкозшивач | 116000 | 179025 | 154,3 | 116000 |
| Папка для паперів | 126000 | 310500 | 246.4 | 126000 |
| Папір для записів (с) | 6300 | 8690 | 137.9 | 6300 |
| Папір для записів (б) | 8400 | 14945 | 177,9 | 8400 |
| Інші | 585805 | 847637 | 144,7 | 585805 |
| РАЗОМ | 842505 | 1360797 | 161,5 | 842503 |
Далі знайдемо вплив на обсяг виробництва середньооблікової чисельності працівників, робочого періоду, середньої тривалості робочого дня і середньогодинного виробітку на одного працівника.
Таблиця 2.2.4
Вихідні дані для факторного аналізу обсягу виробництва
| Показник | Одиниця виміру | Роки | Відхилення, ± | ||
| 1998 | 1999 | абсолютне, руб. | відносне, руб. | ||
| Обсяг виробництва, (V) | руб. | 589635 | 1360797 | +771162 | +130.8 |
| Середньооблікова чисельність (Р) | чол. | 35 | 39 | +4 | +11.4 |
| Робочий період ( | дн. | 217 | 216 | -1 | -0,5 |
| Середньогодинна виробіток на одного працівника ( | руб. | 9,9532 | 20,4479 | +10,4947 | +105,4 |
| Середня тривалість робочого дня ( | ч | 7.8 | 7.9 | +0,1 | +1,3 |
За формулою (1.2.5) розрахуємо зміна обсягу виробництва за рахунок зниження робочого періоду:
За формулою (1.2.6) розрахуємо зміна обсягу виробництва за рахунок зміни середньої тривалості робочого дня:
За формулою (1.2.7) розрахуємо зміна обсягу виробництва за рахунок зміни середньогодинного виробітку на одного працівника:
На аналізованому підприємстві відсутня сортність Проаналізуємо якість паперу, тому що на підприємстві вона випускається тільки двох видів - сіра і біла. Як правило, білий папір більш якісна і більш естетична за зовнішнім виглядом. Умовно позначимо показники якості: білий папір - (Б), сіра папір - (З).
Таблиця 2.2.5
Аналіз якості продукції
| Показник якості | Ціна | За планом | За фактом | ||||
| кількість, шт | у% до підсумку | сума, руб. | кількість, шт. | у% до підсумку | сума. Руб. | ||
| З | 22 | 700 | 50 | 15400 | 395 | 36,77 | 8690 |
| Б | 35 | 700 | 50 | 24500 | 427 | 63,23 | 14945 |
| РАЗОМ | - | 1400 | 100 | 39900 | 822 | 100 | 23635 |
Середня ціна планова:
I вип.п. =
План за якістю виконаний на 101%. За рахунок підвищення якості обсяг продукції збільшився на 246.6 руб. (28,8 - 28,5). 822. За рахунок зниження кількості вироблених товарів обсяг знизився на 16473 руб. (822 - 1400). 28,5. в цілому стався витрати на суму 16265 руб.
Далі розрахуємо коефіцієнт ритмічності виробництва одного швидкозшивача за формулою (1.2.8):
До рт =
Ритмічність склала 99,95% до передбаченої планом.
Таблиця 2.2.6
Вихідні дані для аналізу ритмічності виробництва
| Квартал | Випуск продукції, шт | % Виконання плану | |
| за планом | фактично | ||
| I | 20000 | 11953 | 99,8 |
| II | 20000 | 29838 | 149,2 |
| III | 20000 | 35785 | 178,9 |
| IV | 20000 | 33774 | 168,9 |
| РАЗОМ | 80000 | 119350 | 249,2 |
До рв = 100 - 57,86 = 42,14
Рівномірність фактично випущеної продукції становить 42,14% до передбаченої планом.
Таблиця 2.2.7
Вихідні дані для аналізу виручки від реалізації
| Показник | Сума, руб. | Відхилення, ± | Структура,% | |||
| 1998 | 1999 | абсолютне, руб. | відносне, % | 1998 | 1999 | |
| Виручка у виробництві | 589635 | 1360797 | +771162 | +130,8 | 65,0 | 59,3 |
| Виручка в торгівлі | 317219 | 932547 | +615328 | +193.9 | 35,0 | 40,7 |
| РАЗОМ | 906854 | 2293344 | +1386490 | +152,9 | 100,0 | 100,0 |
Рис. 2.2.2 Структура загальної виручки від реалізації
Таблиця 2.2.8
Вихідні дані для факторного аналізу виручки
Виріб | Ціна за одиницю, крб. | Кількість, шт | Сума, руб. | |||
| 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | |
| Швидкозшивач | 1,50 | 1,50 | 76543 | 119350 | 114815 | 179025 |
| Папка для паперів | 1,75 | 2.0 | 62760 | 155250 | 109830 | 310500 |
| Папір для записів (С) | 12,5 | 22,0 | 472 | 395 | 5900 | 8690 |
| Папір для записів (Б) | 22,0 | 35,0 | 306 | 427 | 6732 | 14945 |
| Інші | - | - | 176179 | 344591 | 352358 | 847637 |
| РАЗОМ | - | - | 316260 | 620013 | 589635 | 1360797 |
На виручку впливають ціна і кількість реалізованої продукції. Розрахуємо їх вплив двома способами: за схемою Пааше і схемі Ласперейса:
1.
2.
За виробленим розрахунками видно, що виручка від реалізації збільшилася на 131%.
Таблиця 2.2.9
Вихідні дані для аналізу прибутку від реалізації
| Показник | Роки | Відхилення, ± | |
| 1998 | 1999 | ||
| Виручка від реалізації, руб. | 906854 | 2293344 | +1386490 |
| ПДВ, руб. | 61554 | 17763,214 | +56209,214 |
| Рівень ПДВ,% | 6,788 | 5,135 | -1,653 |
| Собівартість реалізації товарів, руб. | 802404 | 2111534 | +1309130 |
| Рівень собівартості,% | 88,48 | 92.07 | +3,59 |
| Прибуток від реалізації, руб. | 41204 | 59722 | 18518 |
| Рівень прибутку від реалізації,% | 4,54 | 2,6 | -1,94 |
За формулою (1.2.17) розрахуємо, як змінилася прибуток від реалізації за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції:
За формулою (1.2.18) розрахуємо зміну прибутку від реалізації за рахунок зміни ПДВ:
У цілому прибуток від реалізації збільшився на 18518 руб.
Таблиця 2.2.10
Аналіз рентабельності підприємства
| Показник | Роки | Відхилення, ± | |
| 1998 | 1999 | ||
| Рентабельність продажів | 4,5 | 2,6 | -1,9 |
| Рентабельність продукції | 5,1 | 2,8 | -2,3 |
| Рентабельність власного капіталу | 0,099 | 0,16 | +0,06 |
| Рентабельність основного капіталу | 0,244 | 0,1898 | -0,054 |
| Рентабельність необоротних активів | 0,183 | 0,308 | +0,126 |
| Рентабельність оборотного капіталу | 0,124 | 0,119 | -0,05 |
| Загальна рентабельність | 0,05 | 0,06 | +0,001 |
У звітному році рентабельність продажів знизилася на 1,9%. За рахунок зміни суми прибутку рентабельність продажів збільшилася на 2,022%, а за рахунок зміни виручки від реалізації знизилася на 3,9%.
Рентабельність продукції знизилася в 1999 році на 2,3%. За рахунок зміни прибутку від реалізації вона збільшилася на 2,292%. За рахунок підвищення собівартості реалізованої продукції рентабельність продукції зменшилася на 4,583%.
Рентабельність власного капіталу збільшилася на 0,06%. За рахунок збільшення суми балансового прибутку рентабельність власного капіталу збільшилася на 0,0847%. За рахунок зміни середньорічної суми власного капіталу його рентабельність зменшилася на 0,0245%.
Рентабельність основного капіталу збільшилася за рахунок зміни прибутку від реалізації на 1,096%. За рахунок зміни середньорічної суми основного капіталу його рентабельність знизилася на 0,1638%.
У цілому рентабельність основного капіталу знизилася на 0,054%.
Рентабельність основного капіталу знизилася на 0,005%. За рахунок зміни прибутку від реалізації рентабельність оборотного капіталу збільшилася на 0,056%. За рахунок зміни середньорічної суми оборотного капіталу його рентабельність знизилася на 0,061%.
Рентабельність необоротних активів збільшилася на 0,126%. На це вплинула зміна балансового прибутку і середньорічної вартості необоротних активів.
Загальна рентабельність підприємства збільшилась на 0,01%.
3. РЕЗЕРВИ І ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ
ВИРОБНИЧОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТОВ «Парус»
3.1. Розробка детермінованої
факторної моделі результатів виробничої діяльності
Резерви збільшення суми прибутку визначаються за кожним видом товарної продукції. Основними їх джерелами є збільшення обсягу реалізації продукції, зниження її собівартості, підвищення якості товарної продукції, реалізація її на більш вигідних ринках збуту і т.д. (Рис. 3.1.1).
Резерви збільшення суми прибутку |
Збільшення обсягу реалізації продукції |
Підвищення цін |
Зниження собівартості товарної продукції |
Підвищення якості товарної продукції |
Пошук більш вигідних ринків збуту |
Реалізація в більш оптимальні терміни |
Рис. 3.1.1. Блок-схема підрахунку резервів збільшення прибутку від реалізації
Р П VРП = Р Прп i .
Резерви збільшення прибутку за рахунок зниження собівартості товарної продукції і послуг підраховується наступним чином:
Істотним резервом зростання прибутку є поліпшення якості товарної продукції. Він визначається наступним чином: зміна питомої ваги кожного сорту (кондиції) множиться на відпускну ціну відповідного сорту, результати підсумовуються і отримане зміну середньої ціни множиться на можливий обсяг реалізації продукції:
де Р R - резерв зростання рентабельності;
R в - рентабельність можлива;
R i - Рентабельність фактична;
І 1 - фактична сума витрат з реалізованої продукції;
С в i - можливий рівень собівартості i-их видів продукції з урахуванням
виявлених резервів зниження;
V рп в - можливий обсяг реалізації продукції з урахуванням виявлених
резервів його зростання.
Прибуток балансова залежить від наступних факторів: виручки від реалізації, собівартості реалізованої продукції, ПДВ, операційних доходів (ОД) і витрат (ОР), позареалізаційних доходів (ВД) і витрат (УНР), комерційних витрат (КР).
Розглянемо вплив цих факторів на балансовий прибуток.
Пб 0 = ВР 0 - С 0 - ПДВ 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб ум 1 = ВВ 1 - С 0 - ПДВ 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб ум 2 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР;
Пб ум 3 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР;
Пб ум 4 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 1 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб ум 5 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб ум 6 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 1 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб 1 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 1 + ВНД 1 - ВНР 1;
Останнім часом великий інтерес викликає методика аналізу прибутку, яка базується на розподілі виробничих і збутових витрат на змінні і постійні і категорії маржинального доходу. Ця методика широко застосовується в країнах з розвиненими ринковими відносинами.
Маржинальний дохід можна визначити як різницю між виручкою від реалізації продукції та змінними витратами:
Дм = ВР - Рп, (3.1.5)
де Дм - маржинальний дохід;
Вр - виручка від реалізації;
Рп - змінні витрати.
Y, руб.
15
Точка беззбитковості
обсягу продажів
Прибуток
10
Змінні
витрати
5
4
Постійні
витрати
0
500 1000 X, шт
Рис. 3.1.2. Залежність між прибутком, обсягом реалізації
продукції та її собівартістю.
За графіком можна встановити, при якому обсязі реалізації продукції підприємство отримає прибуток, а при якому її не буде. З його допомогою можна визначити крапку. У якій витрати будуть рівні виручці від реалізації продукції. Вона отримала назву точки беззбиткового обсягу реалізації продукції, або порога рентабельності, нижче якого виробництво буде збитковим.
На графіку точка розташована на рівні 50% можливого обсягу реалізації продукції. Якщо пакети замовлень підприємства більше 50% від його виробничої потужності, воно (підприємство) отримає прибуток. В іншому випадку, якщо пакет замовлень буде менше 50%, то підприємство буде збитковим і збанкрутує.
Різниця між фактичним і беззбитковим обсягом продажів - це зона безпеки.
Для розрахунку точки критичного обсягу продажів у грошовому вимірі застосуємо наступну формулу:
Т =
де Н - постійні витрати.
Якщо замінити максимальний обсяг реалізації продукції в грошовому вимірі ВР на відповідний обсяг реалізації в натуральних одиницях К, то можна розрахувати беззбитковий обсяг реалізації в натуральних одиницях:
Т =
3.2. Розрахунок резервів поліпшення
виробничої діяльності ТОВ «Парус»
Таблиця 3.2.1
Вихідні дані для факторного аналізу балансового прибутку
Пб 0 = 906854 - 802404 - 63246 + 6 - 11098 - 2617 = 27495 руб.
Пб ум 1 = 2293344 - 802404 -63246 + 6 - 11098 - 2517 = 1413985 крб.
Пб ум 2 = 2293344 - 2111534 - 63 246 + 6 - 11098 - 2617 = 104 855 руб.
Пб ум 3 = 2293344 - 2111534 - 122 088 + 6 - 11098 - 2617 = 150 868 руб.
Пб ум 4 = 2293344 - 2111534 - 122 088 + 20 301 - 11098 - 2617 = 217 176 руб.
Пб ум 5 = 2293344 - 2111534 - 122 088 + 20 301 - 7300 - 2617 = 287 282 руб.
Пб 1 = 2293344 - 2111534 - 122 088 + 20 301 - 7300 - 21919 = 50804 руб.
У звітному році балансовий прибуток збільшився на 23309 руб.
Розрахуємо вплив факторів на цю зміну:
1. Виручка від реалізації:
2. Собівартість реалізованої продукції:
3. Комерційних витрат:
4. Операційних доходів:
5. Позареалізаційних витрат:
Для підвищення прибутку підприємства необхідно використання резервів. Резервами підвищення прибутку є: збільшення обсягу реалізації, підвищення цін, зниження собівартості товарної продукції, реалізація в більш оптимальні терміни.
На аналізованому підприємстві можна використовувати три резерву:
1. Збільшення випуску продукції. користується найбільшим попитом;
2. Раціоналізація використання основних фондів;
3. Економія ресурсів.
Найбільшим попитом на підприємстві ТОВ «Парус» користуються швидкозшивачі. Розрахуємо резерв, отриманий при збільшенні обсягу їх випуску.
У звітному році було випущено 119350 швидкозшивачів. Собівартість одного швидкозшивача становить 1,09 руб., Всіх - 130091,5 руб. У собівартості одного швидкозшивача 0,65 руб. складають змінні витрати, 0,44 руб. - Постійні витрати. Загальна вартість реалізованої продукції по всьому підприємству становить 2111534 крб.
Якщо збільшити обсяг випуску швидкозшивачів на 10000 шт., То відбудуться наступні зміни:
1. Змінні витрати зростуть:
0,65. 10000 = 6500 руб.
2. Собівартість реалізованої продукції збільшиться на 6500 руб.
Виручка підприємства в цілому - 2293344 крб. Ціна 1-го швидкозшивача становила 1,5 крб.
За рахунок збільшення обсягу випуску швидкозшивачів виручка від реалізації збільшиться і складе 2308344 крб. [(2293344 + (10000. 1,5)].
Прибуток від реалізації в звітному році складала 59722 руб. А у прогнозованому періоді вона складе 190310 крб. (2308344 - 2118034 крб.).
Для раціонального використання основних фондів ТОВ «Парус» потрібно продати неексплуатованих верстат. Його залишкова вартість 36000 руб. без ПДВ. Первісна вартість становила 40000 руб. без ПДВ. При продажу цього верстата скоротяться витрати на амортизацію:
40000. 6% = 2400 руб.
Норма амортизації становить 6% на рік.
Також у цьому випадку можна скоротити податок на майно:
40000. 2% = 800 руб.
За рахунок продажу цього верстата відбудеться економія на суму 3200 крб. (2400 + 800). Виручка від реалізації складе 2344344 крб. (2308344 + 36000).
На підприємстві ТОВ «Парус» у всіх підрозділах і порожніх приміщеннях горить світло. У цілому щодня перевитрати по електроенергії в годинах складає приблизно 1,1 год На рік це складає 237,6 год (1,1. 216). Економія, згідно чинного тарифу, складе:
237,8. 1,5 = 346,7 руб.
Собівартість продукції знизиться і становитиме:
2118034 - 3200 - 356,7 = 2114477,3 руб.
Таблиця 3.2.2
Основні показники діяльності підприємства
Розрахуємо беззбитковий обсяг продажів у звітному періоді.
1. Розрахунок критичного обсягу продажів у звітному році:
Дм = 223344 - 1366160 = 927184 руб.;
Т = 202 539 (927 184: 2293344) = 501334 руб.
Т = 759786. 202539: 927184 = 165971 шт.
2. Розрахунок критичного обсягу продажів у прогнозованому періоді:
Дм 1 = 2344344 - 13712660 = 971684 руб.
Т 1 = 202 539 (971 684: 2344344) = 489225 руб.
Т 1 = 769 786. 202539: 971684 = 160455 шт.
.
ВР
Y, руб загальні
2344344 загальні
2293344
Рп
1372660 Рп
1366160
501334
489225
Н
160455 165971 759786 769786 Х, шт
Рис. 3.2.1 Визначення точки беззбитковості
Як видно з рис. 3.2.1, за звітний період потрібно було б реалізувати продукцію на суму 501334 крб., Щоб покрити витрати. При такій виручці рентабельність дорівнює нулю. Фактична виручка склала 2293344 крб., Що вище за поріг на 1792010 крб., Або на 357%. Це і є запас фінансової стійкості. У прогнозованому періоді запас фінансової стійкості збільшився.
Підвищення запасу фінансової стійкості на 22% підтверджує доцільність зроблених заходів.
Ефективність роботи підприємства характеризується різними показниками рентабельності, які більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. Показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації і чистої продукції.
Особливу увагу при оцінці ефективності приділяється двом методам:
- Регресною;
- Витратного.
1. Е = ВР ФР = ВР: (ОФ + ОБФ + З + ФОП),
де Ф - функціонуючі ресурси,
ОФ - середньорічна вартість основних фондів,
ОБФ - середньорічна вартість оборотних фондів,
З - запаси, з Ф.1,
ФОП - фонд оплати праці
Еф = 2293344: (314729,5 + 501121,5 + 322542 + 75312) = 2,889 або 288,9%
У результаті нововведень ефективність збільшиться і становитиме:
Епрогн. + 2344344: (278729,5 + 501121,5 + 322542 + 75312) = 2,991 або 299,1%
Прогнозована ефективність перевищила звітну на 10,1 процентних пункту, що є сприятливим зміною наявних ресурсів.
2. Е = Пр С. 100,
Еф = 59722 2111534. 100 = 2,8%
Епрогн. = 107 779 2114477. 100 = 5,1%
Збільшення прибутку і собівартості призвело до підвищення ефективності на 2,3 процентних пункту (5,1 - 2,8).
Таким чином, запропоновані заходи підвищать ефективність роботи підприємства.
Þ збільшення обсягів виробництва;
Þ продаж непотрібного обладнання;
Þ економія ресурсів.
Виходячи з наведеного аналізу, підприємству було запропоновано провести ряд заходів щодо поліпшення результатів діяльності.
За рахунок збільшення обсягу випуску швидкозшивачів на 10000 шт. прибуток від реалізації зросте з 59722 руб. до 190310 крб.
За рахунок продажу непотрібного верстата скоротяться витрати на амортизацію (2400 руб.), Також можна скоротити податок на майно (800 руб.).
За рахунок економії електроенергії собівартість продукції знизиться на 356,7 руб.
У цілому за рахунок запропонованих заходів виручка від реалізації зросте з 2293344 крб. до 2344344 крб. Собівартість реалізованої продукції збільшиться на 2943 руб. (2114477 - 2111534). Прибуток від реалізації збільшиться на 48057 руб. і складе 107 779 руб.
Для аналізу результатів виробничої діяльності та виявлення резервів їх поліпшення був обраний конкретний об'єкт - ТОВ «Парус» - підприємство, що випускає паперово-білову продукцію.
Витрати на виробництво в 1999 році склали 2111534 крб., А витрати на 1 крб. товарної продукції - 0,73 руб.
У результаті аналізу найбільш важливих видів продукції були виявлені резерви поліпшення результатів виробничої діяльності і розрахований ефект від впровадження конкретних заходів.
Результатом цих заходів стало збільшення виручки від реалізації з 2293344 крб. до 2344344 крб. і зниження рівня собівартості на 2 процентних пункту (92 - 90), а також був отриманий прибуток від реалізації в сумі 107779 крб. (У 1999 році Пр = 59722 руб.).
Зміна основних економічних показників призведе до підвищення запасу фінансової стійкості на 22%, а також до збільшення різних видів рентабельності, а отже, підтвердить доцільність впровадження запропонованих заходів та їх ефективність.
4. СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Адамов В.Є., Ільєнкова С.Д., Сиротіна Т.П. та ін Економіка та статистика фірм. - М.: Фінанси і статистика, 1996. - 441с.
2. Берзін І.Е. Економіка фірми. - М.: Інститут міжнародного права та економіки, 1997. - 405с.
3. Козлова О.М., Парашутін Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерський облік у промисловості. - М.: Фінанси і статистика, 1993. - 190с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 345с.
5. Курс економічної теорії. Під ред. Чепуріна М.Н., Кисельової Є.А. - К.: Видавництво АСА, 1995. - 236с.
6. Луговий В.А. Облік витрат на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг). - М.: Фінанси і статистика, 1995. - 178с.
7. Ляпіна А.П. Економіка, екологія, витрати. - М.: Економічний факультет МДУ, ТЕИС, 1997. - 96с.
8. Макєєва Є. Платежі за забруднення навколишнього середовища - економічне регулювання природокористування: Кисловодська газета. - 1999. - 8 квітня. - С.3.
9. Моляков Д.С. Фінанси підприємств галузей народного господарства. - М.: Фінанси і статистика, 1997. - 82М.
10. Загальна економічна теорія (політекономія): Підручник. Під редакцією Відятіна В.І. і Журавльової В.П.. - М.: ПРОМО - Медіа, 1995. - 235с.
11. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерський облік в ринковій економіці. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 540с.
12. Ройзберг Б.А., Лозівський Л.Ш., Стародубцев Є.Б. Сучасний економічний словник. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 636с.
13. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. Підручник. - 2 вид. - Мн.: ПП Екоперспектіва, 1997. - 498с.
14. Сучасна економіка: Підручник. Наук. Редактор Мамедов О.Ю. - Ростов-на-Дону: Фенікс. - М.: Зевс, 1997. - 275с.
15. Тишков І.Є., Балдінова А.І., Дементей Т.М. та ін під загальною редакцією І.Є. Тишкова. Бухгалтерський облік: Підручник. Мінськ: Вища школа, 1994. - 580с.
16. Фішер С., Дорібуш Р., Шмалензі Р. Економіка: Пер. з англ. - М.: Дело ЛТД, 1993. - 715с.
17. Шмален Г. Основи і проблеми економіки підприємства. Під. Редакцією Поршнева А.Г. - М.: Фінанси і статистика, 1996. - 449с.
18. Економіка і бізнес: Підручник. Під редакцією Камаєва В.Д. - М.: Изд-во МДПУ, 1993. - 361з.
19. Економіка підприємства: Підручник для вузів. Горфинкель В.Я., Купряков Є.М., Прасолова Є.П. и др. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 1996. - 510с.
20. Економіка.: Підручник. Під редакцією Булатова А.С. - Вид-во БЕК, 1995. - 344с.
R в - рентабельність можлива;
R i - Рентабельність фактична;
І 1 - фактична сума витрат з реалізованої продукції;
С в i - можливий рівень собівартості i-их видів продукції з урахуванням
виявлених резервів зниження;
V рп в - можливий обсяг реалізації продукції з урахуванням виявлених
резервів його зростання.
Прибуток балансова залежить від наступних факторів: виручки від реалізації, собівартості реалізованої продукції, ПДВ, операційних доходів (ОД) і витрат (ОР), позареалізаційних доходів (ВД) і витрат (УНР), комерційних витрат (КР).
Розглянемо вплив цих факторів на балансовий прибуток.
Пб 0 = ВР 0 - С 0 - ПДВ 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб ум 1 = ВВ 1 - С 0 - ПДВ 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб ум 2 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР;
Пб ум 3 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР;
Пб ум 4 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 1 + ОД 0 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб ум 5 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 0 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб ум 6 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 1 + ВНД 0 - ВНР 0;
Пб 1 = ВВ 1 - З 1 - ПДВ 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 1 + ВНД 1 - ВНР 1;
Останнім часом великий інтерес викликає методика аналізу прибутку, яка базується на розподілі виробничих і збутових витрат на змінні і постійні і категорії маржинального доходу. Ця методика широко застосовується в країнах з розвиненими ринковими відносинами.
Маржинальний дохід можна визначити як різницю між виручкою від реалізації продукції та змінними витратами:
Дм = ВР - Рп, (3.1.5)
де Дм - маржинальний дохід;
Вр - виручка від реалізації;
Рп - змінні витрати.
Y, руб.
15
Точка беззбитковості
обсягу продажів
10
Змінні
витрати
5
4
Постійні
витрати
0
500 1000 X, шт
Рис. 3.1.2. Залежність між прибутком, обсягом реалізації
продукції та її собівартістю.
За графіком можна встановити, при якому обсязі реалізації продукції підприємство отримає прибуток, а при якому її не буде. З його допомогою можна визначити крапку. У якій витрати будуть рівні виручці від реалізації продукції. Вона отримала назву точки беззбиткового обсягу реалізації продукції, або порога рентабельності, нижче якого виробництво буде збитковим.
На графіку точка розташована на рівні 50% можливого обсягу реалізації продукції. Якщо пакети замовлень підприємства більше 50% від його виробничої потужності, воно (підприємство) отримає прибуток. В іншому випадку, якщо пакет замовлень буде менше 50%, то підприємство буде збитковим і збанкрутує.
Різниця між фактичним і беззбитковим обсягом продажів - це зона безпеки.
Для розрахунку точки критичного обсягу продажів у грошовому вимірі застосуємо наступну формулу:
Т =
де Н - постійні витрати.
Якщо замінити максимальний обсяг реалізації продукції в грошовому вимірі ВР на відповідний обсяг реалізації в натуральних одиницях К, то можна розрахувати беззбитковий обсяг реалізації в натуральних одиницях:
Т =
3.2. Розрахунок резервів поліпшення
виробничої діяльності ТОВ «Парус»
Таблиця 3.2.1
Вихідні дані для факторного аналізу балансового прибутку
| Показник | Сума | Відхилення, ± | |
| 1998 | 1999 | ||
| Виручка від реалізації | 906854 | 2293344 | |
| Собівартість | 802404 | 2111534 | |
| Комерційні витрати | 63246 | 122088 | |
| Операційні доходи | 11098 | 7300 | |
| Позареалізаційні доходи | - | - | |
| Позареалізаційні витрати | 2617 | 21919 | |
| Балансова прибуток | 27495 | 50804 | +23309 |
Пб ум 1 = 2293344 - 802404 -63246 + 6 - 11098 - 2517 = 1413985 крб.
Пб ум 2 = 2293344 - 2111534 - 63 246 + 6 - 11098 - 2617 = 104 855 руб.
Пб ум 3 = 2293344 - 2111534 - 122 088 + 6 - 11098 - 2617 = 150 868 руб.
Пб ум 4 = 2293344 - 2111534 - 122 088 + 20 301 - 11098 - 2617 = 217 176 руб.
Пб ум 5 = 2293344 - 2111534 - 122 088 + 20 301 - 7300 - 2617 = 287 282 руб.
Пб 1 = 2293344 - 2111534 - 122 088 + 20 301 - 7300 - 21919 = 50804 руб.
У звітному році балансовий прибуток збільшився на 23309 руб.
Розрахуємо вплив факторів на цю зміну:
1. Виручка від реалізації:
2. Собівартість реалізованої продукції:
3. Комерційних витрат:
4. Операційних доходів:
5. Позареалізаційних витрат:
Для підвищення прибутку підприємства необхідно використання резервів. Резервами підвищення прибутку є: збільшення обсягу реалізації, підвищення цін, зниження собівартості товарної продукції, реалізація в більш оптимальні терміни.
На аналізованому підприємстві можна використовувати три резерву:
1. Збільшення випуску продукції. користується найбільшим попитом;
2. Раціоналізація використання основних фондів;
3. Економія ресурсів.
Найбільшим попитом на підприємстві ТОВ «Парус» користуються швидкозшивачі. Розрахуємо резерв, отриманий при збільшенні обсягу їх випуску.
У звітному році було випущено 119350 швидкозшивачів. Собівартість одного швидкозшивача становить 1,09 руб., Всіх - 130091,5 руб. У собівартості одного швидкозшивача 0,65 руб. складають змінні витрати, 0,44 руб. - Постійні витрати. Загальна вартість реалізованої продукції по всьому підприємству становить 2111534 крб.
Якщо збільшити обсяг випуску швидкозшивачів на 10000 шт., То відбудуться наступні зміни:
1. Змінні витрати зростуть:
0,65. 10000 = 6500 руб.
2. Собівартість реалізованої продукції збільшиться на 6500 руб.
Виручка підприємства в цілому - 2293344 крб. Ціна 1-го швидкозшивача становила 1,5 крб.
За рахунок збільшення обсягу випуску швидкозшивачів виручка від реалізації збільшиться і складе 2308344 крб. [(2293344 + (10000. 1,5)].
Прибуток від реалізації в звітному році складала 59722 руб. А у прогнозованому періоді вона складе 190310 крб. (2308344 - 2118034 крб.).
Для раціонального використання основних фондів ТОВ «Парус» потрібно продати неексплуатованих верстат. Його залишкова вартість 36000 руб. без ПДВ. Первісна вартість становила 40000 руб. без ПДВ. При продажу цього верстата скоротяться витрати на амортизацію:
40000. 6% = 2400 руб.
Норма амортизації становить 6% на рік.
Також у цьому випадку можна скоротити податок на майно:
40000. 2% = 800 руб.
За рахунок продажу цього верстата відбудеться економія на суму 3200 крб. (2400 + 800). Виручка від реалізації складе 2344344 крб. (2308344 + 36000).
На підприємстві ТОВ «Парус» у всіх підрозділах і порожніх приміщеннях горить світло. У цілому щодня перевитрати по електроенергії в годинах складає приблизно 1,1 год На рік це складає 237,6 год (1,1. 216). Економія, згідно чинного тарифу, складе:
237,8. 1,5 = 346,7 руб.
Собівартість продукції знизиться і становитиме:
2118034 - 3200 - 356,7 = 2114477,3 руб.
Таблиця 3.2.2
Основні показники діяльності підприємства
Показник | Звітний рік | Прогнозований рік | Відхилення, ± |
| Виручка від реалізації, руб. | 2293344 | 2344344 | +51000 |
| Собівартість реалізації продукції, грн. | 2111534 | 2114477 | +2943 |
| Рівень собівартості,% | 92 | 90 | -2 |
| Комерційні витрати, руб. | 122088 | 122088 | 0 |
| Прибуток від реалізації, руб. | 59722 | 107779 | +48057 |
1. Розрахунок критичного обсягу продажів у звітному році:
Дм = 223344 - 1366160 = 927184 руб.;
Т = 759786. 202539: 927184 = 165971 шт.
2. Розрахунок критичного обсягу продажів у прогнозованому періоді:
Дм 1 = 2344344 - 13712660 = 971684 руб.
Т 1 = 769 786. 202539: 971684 = 160455 шт.
.
160455 165971 759786 769786 Х, шт
Рис. 3.2.1 Визначення точки беззбитковості
Як видно з рис. 3.2.1, за звітний період потрібно було б реалізувати продукцію на суму 501334 крб., Щоб покрити витрати. При такій виручці рентабельність дорівнює нулю. Фактична виручка склала 2293344 крб., Що вище за поріг на 1792010 крб., Або на 357%. Це і є запас фінансової стійкості. У прогнозованому періоді запас фінансової стійкості збільшився.
Підвищення запасу фінансової стійкості на 22% підтверджує доцільність зроблених заходів.
Ефективність роботи підприємства характеризується різними показниками рентабельності, які більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. Показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації і чистої продукції.
Особливу увагу при оцінці ефективності приділяється двом методам:
- Регресною;
- Витратного.
де Ф - функціонуючі ресурси,
ОФ - середньорічна вартість основних фондів,
ОБФ - середньорічна вартість оборотних фондів,
З - запаси, з Ф.1,
ФОП - фонд оплати праці
Еф = 2293344: (314729,5 + 501121,5 + 322542 + 75312) = 2,889 або 288,9%
У результаті нововведень ефективність збільшиться і становитиме:
Епрогн. + 2344344: (278729,5 + 501121,5 + 322542 + 75312) = 2,991 або 299,1%
Прогнозована ефективність перевищила звітну на 10,1 процентних пункту, що є сприятливим зміною наявних ресурсів.
Еф = 59722 2111534. 100 = 2,8%
Збільшення прибутку і собівартості призвело до підвищення ефективності на 2,3 процентних пункту (5,1 - 2,8).
Таким чином, запропоновані заходи підвищать ефективність роботи підприємства.
Висновки
При аналізі результатів виробничої діяльності були виявлені основні резерви щодо їх поліпшення:Þ збільшення обсягів виробництва;
Þ продаж непотрібного обладнання;
Þ економія ресурсів.
Виходячи з наведеного аналізу, підприємству було запропоновано провести ряд заходів щодо поліпшення результатів діяльності.
За рахунок збільшення обсягу випуску швидкозшивачів на 10000 шт. прибуток від реалізації зросте з 59722 руб. до 190310 крб.
За рахунок продажу непотрібного верстата скоротяться витрати на амортизацію (2400 руб.), Також можна скоротити податок на майно (800 руб.).
За рахунок економії електроенергії собівартість продукції знизиться на 356,7 руб.
У цілому за рахунок запропонованих заходів виручка від реалізації зросте з 2293344 крб. до 2344344 крб. Собівартість реалізованої продукції збільшиться на 2943 руб. (2114477 - 2111534). Прибуток від реалізації збільшиться на 48057 руб. і складе 107 779 руб.
ВИСНОВОК
Випуск продукції, виручка від реалізації і прибуток є кінцевими результатами виробничої діяльності.Для аналізу результатів виробничої діяльності та виявлення резервів їх поліпшення був обраний конкретний об'єкт - ТОВ «Парус» - підприємство, що випускає паперово-білову продукцію.
Витрати на виробництво в 1999 році склали 2111534 крб., А витрати на 1 крб. товарної продукції - 0,73 руб.
У результаті аналізу найбільш важливих видів продукції були виявлені резерви поліпшення результатів виробничої діяльності і розрахований ефект від впровадження конкретних заходів.
Результатом цих заходів стало збільшення виручки від реалізації з 2293344 крб. до 2344344 крб. і зниження рівня собівартості на 2 процентних пункту (92 - 90), а також був отриманий прибуток від реалізації в сумі 107779 крб. (У 1999 році Пр = 59722 руб.).
Зміна основних економічних показників призведе до підвищення запасу фінансової стійкості на 22%, а також до збільшення різних видів рентабельності, а отже, підтвердить доцільність впровадження запропонованих заходів та їх ефективність.
4. СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Адамов В.Є., Ільєнкова С.Д., Сиротіна Т.П. та ін Економіка та статистика фірм. - М.: Фінанси і статистика, 1996. - 441с.
2. Берзін І.Е. Економіка фірми. - М.: Інститут міжнародного права та економіки, 1997. - 405с.
3. Козлова О.М., Парашутін Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерський облік у промисловості. - М.: Фінанси і статистика, 1993. - 190с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 345с.
5. Курс економічної теорії. Під ред. Чепуріна М.Н., Кисельової Є.А. - К.: Видавництво АСА, 1995. - 236с.
6. Луговий В.А. Облік витрат на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг). - М.: Фінанси і статистика, 1995. - 178с.
7. Ляпіна А.П. Економіка, екологія, витрати. - М.: Економічний факультет МДУ, ТЕИС, 1997. - 96с.
8. Макєєва Є. Платежі за забруднення навколишнього середовища - економічне регулювання природокористування: Кисловодська газета. - 1999. - 8 квітня. - С.3.
9. Моляков Д.С. Фінанси підприємств галузей народного господарства. - М.: Фінанси і статистика, 1997. - 82М.
10. Загальна економічна теорія (політекономія): Підручник. Під редакцією Відятіна В.І. і Журавльової В.П.. - М.: ПРОМО - Медіа, 1995. - 235с.
11. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерський облік в ринковій економіці. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 540с.
12. Ройзберг Б.А., Лозівський Л.Ш., Стародубцев Є.Б. Сучасний економічний словник. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 636с.
13. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. Підручник. - 2 вид. - Мн.: ПП Екоперспектіва, 1997. - 498с.
14. Сучасна економіка: Підручник. Наук. Редактор Мамедов О.Ю. - Ростов-на-Дону: Фенікс. - М.: Зевс, 1997. - 275с.
15. Тишков І.Є., Балдінова А.І., Дементей Т.М. та ін під загальною редакцією І.Є. Тишкова. Бухгалтерський облік: Підручник. Мінськ: Вища школа, 1994. - 580с.
16. Фішер С., Дорібуш Р., Шмалензі Р. Економіка: Пер. з англ. - М.: Дело ЛТД, 1993. - 715с.
17. Шмален Г. Основи і проблеми економіки підприємства. Під. Редакцією Поршнева А.Г. - М.: Фінанси і статистика, 1996. - 449с.
18. Економіка і бізнес: Підручник. Під редакцією Камаєва В.Д. - М.: Изд-во МДПУ, 1993. - 361з.
19. Економіка підприємства: Підручник для вузів. Горфинкель В.Я., Купряков Є.М., Прасолова Є.П. и др. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 1996. - 510с.
20. Економіка.: Підручник. Під редакцією Булатова А.С. - Вид-во БЕК, 1995. - 344с.
[1] Пааше Герман - німецький економіст XIX ст.; В 1874 р. запропонував формулу індексу з вагами поточного періоду.
[2] Ласперейс Етьєн - німецький економіст XIX ст.; В 1864 р. запропонував формулу індексу з вагами базисного періоду
Цей текст може містити помилки.
Міжнародні відносини та світова економіка | Диплом
Схожі роботи:
Резерви поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства на прикладі КФ Ольга
Шляхи поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства
Резерви і шляхи поліпшення використання трудових ресурсів на прикладі цеху пігментного двоокису титану
Поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства
Шляхи поліпшення фінансового стану підприємства на прикладі ТОВ Жілтрест 1
Організація комерційної діяльності в Росії та шляхи її поліпшення
Оцінка стану та шляхи поліпшення маркетингової діяльності підприємства
Шляхи поліпшення діяльності планово економічного відділу ВАТ АвтоВАЗагрегат
Аналіз результатів господарської діяльності ТОВ Домовик 10