Зміст
"1-3" Вступ ............................................ .................................................. ............ 3
1. Теоретичні основи бюджетного устрою РФ .................................. 4
1.1. Поняття бюджету. Складові частини бюджетного устрою ..... 4
1.2. Основи бюджетного устрою. Принципи функціонування бюджетної системи .............................................. .................................................. .......................... 7
2.Проблеми та шляхи удосконалення бюджетного устрою в РФ ... 14
2.1. Виконання Федерального бюджету Російської Федерації ............. 14
2.2. Аналіз доходів і витрат консолідованих бюджетів регіонів 19
2.3. Підсумки реалізації бюджетної політики Астраханської області ........ 29
2.4. Необхідність та шляхи перетворення бюджетного устрою ....... 36
Висновок ................................................. .................................................. . 39
Список літератури ................................................ ....................................... 40
Тема роботи є актуальною, так як бюджетний пристрій визначає організацію державного бюджету і бюджетної системи країни, взаємовідносини між її окремими ланками, правові засади функціонування бюджетів, що сходять в бюджетну систему, склад і структуру бюджетів, процедурні сторони формування та використання бюджетних коштів та ін
Мета даної роботи - розкрити поняття бюджетне пристрій РФ на сучасному етапі розвитку економіки.
Для поставленої мети необхідно визначити коло завдань даної курсової роботи:
1. Розглянути теоретичні основи бюджетного устрою, принципи функціонування бюджетної системи.
2. Провести аналіз виконання бюджетів різних рівнів, показати ефективність бюджетного устрою в РФ.
3. Виявити проблеми бюджетного устрою в РФ, запропонувати шляхи перетворення бюджетного устрою
Бюджет правомірно розглядати як економічну категорію, яка виражає певні економічні відносини. Бюджет - категорія властива різним відносинам. Його виникнення і розвиток пов'язані з зародженням і формуванням держави. Держава використовує бюджет як один з основних інструментів забезпечення як безпосередньо своєї діяльності, так і найважливішого елементу проведення економічної і соціальної політики.
Як економічна категорія бюджетні відносини є складовою частиною фінансових відносин, отже, їм властива грошова форма і основні функції фінансів.
Бюджет виконує наступні задачі:
-Перерозподіл ВВП.
-Державне регулювання і стимулювання економіки.
-Фінансове забезпечення бюджетної сфери та здійснення соціальної політики держави.
-Контроль за утворенням та використанням централізованих фондів грошових коштів.
Доходи бюджету - кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ в розпорядження державної влади РФ, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
У процесі утворення доходів бюджету відбувається примусове вилучення на користь держави частини ВВП, створеного у процесі суспільного відтворення. На цій основі виникають фінансові взаємини держави з платниками податків.
Видатки бюджету - кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування
Через бюджетні витрати фінансуються бюджетополучатклі - організації виробничої та невиробничої сфери, які є одержувачами або розпорядниками бюджетних коштів. Таким чином, витрати бюджету носять транзитний характер. У бюджеті тільки визначаються розміри бюджетних витрат за статтями витрат, а безпосередні витрати здійснюються бюджетополучателям. Крім того, за рахунок видатків бюджету відбувається перерозподіл бюджетних коштів за рівнями бюджетної системи через дотації, субвенції, субсидії і бюджетні позички. Витрати бюджету мають здебільшого безповоротний характер. На поворотній основі можуть надаватися тільки бюджетні кредити та бюджетні позички.
Бюджетне пристрій визначає організацію державного бюджету і бюджетної системи країни, взаємовідносини між її окремими ланками, правові засади функціонування бюджетів, що сходять в бюджетну систему, склад і структуру бюджетів, процедурні сторони формування та використання бюджетних коштів та ін
Складовою частиною бюджетного устрою є бюджетна система.
Бюджетна система - це сукупність бюджетів держави, адміністративно - територіальних утворень, самостійних в бюджетному відношенні державних установ та фондів, заснована на економічних відносинах, державному устрої і правових нормах.
Бюджетна система - головна ланка фінансової системи держави.
Основи бюджетного устрою визначаються формою державного устрою країни, що діють в ній основними законодавчими актами, роллю бюджету у суспільному відтворенні і соціальних процесах.
Від форми державного та адміністративного устрою країни залежить також побудова бюджетної системи. За ступенем розподілу влади між центром і адміністративно - територіальними утвореннями всі держави поділяються на унітарні, федеративні і конфедеративні.
Бюджетне планування здійснюється відповідно до соціально-економічною політикою держави і включає доставлення бюджету на черговий фінансовий рік і перспективного фінансового плану.
У процесі бюджетного планування визначаються фінансова політика, обсяг фінансових ресурсів, акумульованих у бюджеті на черговий фінансовий рік, джерела надходжень коштів, обсяг і напрями витрат, величина дефіциту бюджету, обсяги та джерела зовнішніх і внутрішніх запозичень для його покриття, величина державного боргу та витрати на його обслуговування.
Головною формою бюджетного планування є бюджетний процес, що представляє собою діяльність зі складання проекту бюджету, його розгляду, затвердження, виконання, складання звіту про виконання і його затвердження.
Бюджетний процес в Російській Федерації регламентується Бюджетним кодексом, в якому визначені учасники бюджетного процесу та їх повноваження, порядок складання проектів бюджету, його розгляду і затвердження; встановлено порядок складання, затвердження та виконання звіту про виконання та фінансового контролю.
Учасниками бюджетного процесу є: президент Російської Федерації, органи законодавчої (представницької) влади, органи виконавчої влади всіх рівнів, фінансові органи, органи, що здійснюють збір доходів бюджетів, органи кредитно-грошового регулювання, органи фінансового контролю, державні позабюджетні фонди, головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів. Одержувачами бюджетних коштів є бюджетні установи, державні та муніципальні унітарні підприємства, інші організації, а також кредитні організації, які виконують окремі операції з бюджетними коштами.
Загальна тривалість одного циклу бюджетного процесу складає два з половиною роки, у тому числі близько року займають складання проекту бюджету, його розгляд і затвердження, рік - виконання бюджету і близько півроку - складання звіту про виконання бюджету та його затвердження.
Складання проектів бюджетів. Складанню проектів бюджетів передує розробка прогнозів соціально-економічного розвитку країни, регіонів, муніципальних освіту, галузей економіки.-а гакже складання вступних-фінансових балансів, на підставі яких органи виконавчої влади здійснюють розробку проектів бюджетів.
Складання та подання проектів бюджетів в законодавчі (представницькі) органи є прерогативою уряду Російської Федерації, органів виконавчої влади регіонів і муніципальних утворень. Безпосередніми укладачами бюджетів є фінансові органи на відповідних рівнях управління.
Відповідно до Конституції РФ і Бюджетним кодексом [2] бюджетна система України складається з трьох рівнів:
Ø Федерального бюджету бюджетів державних позабюджетних фондів.
Ø Бюджетів суб'єктів РФ і бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів.
Ø Місцевих бюджетів.
Бюджетна система РФ включає: федеральний бюджет, 21 республіканський бюджет республік у складі РФ, 55 краєвих і обласних бюджетів та бюджетів міст Москви та Санкт - Петербурга, один обласний бюджет автономної області, 10 окружних бюджетів, автономних округів і близько 29 тисяч місцевих бюджетів.
Схему консолідованого бюджету РФ ілюструє рис.1.
Рис. 1. Схема консолідованого бюджету РФ
Бюджети, що входять до бюджетної системи РФ, самостійні і не включаються один в одного, тобто бюджети суб'єктів РФ не включаються до федерального бюджету, а місцеві бюджети не включаються до регіональних бюджетів.
Консолідований бюджет Російської Федерації - це зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації. Консолідований бюджет Російської Федерації включає федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів Російської Федерації. У свою чергу консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації включає регіональний бюджет, тобто бюджет суб'єкта Російської Федерації, і місцеві бюджети.
Основні функції управління державою покладено на центральні органи влади. Для виконання ними їхніх обов'язків, для фінансового забезпечення загальнодержавних заходів формується централізований фінансовий фонд - федеральний бюджет. У ст. 71 Конституції РФ зафіксовано, що у веденні Російської Федерації перебувають федеральний бюджет, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку.
Через федеральний бюджет здійснюється процес розподілу і перерозподілу внутрішнього валового продукту і створеного національного доходу країни між галузями народного господарства, регіонами і соціальними верствами населення. На федеральний бюджет покладено фінансування загальнодержавних органів влади та управління, заходів, пов'язаних із забезпеченням обороноздатності держави, розвитком науки, підготовки висококваліфікованих фахівців.
Регіональні бюджети - центральна ланка територіальних бюджетів. Вони призначені для фінансового забезпечення завдань, покладених на державні органи управління суб'єкта Російської Федерації.
У сучасних умовах все більшою мірою регіональні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій.
За допомогою регіональних бюджетів держава здійснює вирівнювання рівнів економічного і соціального розвитку територій, які в результаті історичних, географічних, військових та інших умов відстали у своєму економічному і соціальному розвитку від інших районів країни. Для подолання такої відсталості розробляються регіональні програми, що фінансуються з регіональних бюджетів.
Місцеві бюджети - один з головних каналів доведення до населення кінцевих результатів виробництва. Через них суспільні фонди споживання розподіляються між окремими групами населення. З цих бюджетів певною мірою фінансується і розвиток галузей виробничої сфери, в першу чергу місцевої та харчової промисловості, комунального господарства, обсяг продукції і послуги яких також є важливим компонентом забезпечення життєдіяльності населення.
Економічна сутність місцевих бюджетів проявляється в їх призначенні. Вони виконують такі функції: формування грошових фондів, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих органів влади; розподіл і використання цих фондів між галузями народного господарства; контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємств, організацій та установ, підвідомчих цим органам влади.
Принципи функціонування бюджетної системи Російської Федерації наступні:
· Єдність бюджетної системи;
· Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи;
· Самостійність бюджетів різних рівнів;
· Повнота відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
· Збалансованість бюджету;
· Ефективність та економність використання бюджетних коштів;
· Загальне покриття витрат бюджету;
· Гласність; "1-3" Вступ ............................................ .................................................. ............ 3
1. Теоретичні основи бюджетного устрою РФ .................................. 4
1.1. Поняття бюджету. Складові частини бюджетного устрою ..... 4
1.2. Основи бюджетного устрою. Принципи функціонування бюджетної системи .............................................. .................................................. .......................... 7
2.Проблеми та шляхи удосконалення бюджетного устрою в РФ ... 14
2.1. Виконання Федерального бюджету Російської Федерації ............. 14
2.2. Аналіз доходів і витрат консолідованих бюджетів регіонів 19
2.3. Підсумки реалізації бюджетної політики Астраханської області ........ 29
2.4. Необхідність та шляхи перетворення бюджетного устрою ....... 36
Висновок ................................................. .................................................. . 39
Список літератури ................................................ ....................................... 40
Введення
У будь-якій країні державний бюджет - ведуча ланка фінансової системи, єдність основних фінансових категорій: податків, державних витрат, державного кредиту - в їх дії. Тим не менш, будучи частиною фінансів, бюджет можна виділити в окрему економічну категорію, що відображає грошові відносини держави з юридичними і фізичними особами з приводу перерозподілу національного доходу (частково і національного багатства) у зв'язку з утворенням і використанням бюджетного фонду, призначеного на фінансування народного господарства , соціально-культурних заходів, потреб оборони та державного управління.Тема роботи є актуальною, так як бюджетний пристрій визначає організацію державного бюджету і бюджетної системи країни, взаємовідносини між її окремими ланками, правові засади функціонування бюджетів, що сходять в бюджетну систему, склад і структуру бюджетів, процедурні сторони формування та використання бюджетних коштів та ін
Мета даної роботи - розкрити поняття бюджетне пристрій РФ на сучасному етапі розвитку економіки.
Для поставленої мети необхідно визначити коло завдань даної курсової роботи:
1. Розглянути теоретичні основи бюджетного устрою, принципи функціонування бюджетної системи.
2. Провести аналіз виконання бюджетів різних рівнів, показати ефективність бюджетного устрою в РФ.
3. Виявити проблеми бюджетного устрою в РФ, запропонувати шляхи перетворення бюджетного устрою
1. Теоретичні основи бюджетного устрою РФ
1.1. Поняття бюджету. Складові частини бюджетного устрою
Бюджет - це форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування.Бюджет правомірно розглядати як економічну категорію, яка виражає певні економічні відносини. Бюджет - категорія властива різним відносинам. Його виникнення і розвиток пов'язані з зародженням і формуванням держави. Держава використовує бюджет як один з основних інструментів забезпечення як безпосередньо своєї діяльності, так і найважливішого елементу проведення економічної і соціальної політики.
Як економічна категорія бюджетні відносини є складовою частиною фінансових відносин, отже, їм властива грошова форма і основні функції фінансів.
Бюджет виконує наступні задачі:
-Перерозподіл ВВП.
-Державне регулювання і стимулювання економіки.
-Фінансове забезпечення бюджетної сфери та здійснення соціальної політики держави.
-Контроль за утворенням та використанням централізованих фондів грошових коштів.
Доходи бюджету - кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ в розпорядження державної влади РФ, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
У процесі утворення доходів бюджету відбувається примусове вилучення на користь держави частини ВВП, створеного у процесі суспільного відтворення. На цій основі виникають фінансові взаємини держави з платниками податків.
Видатки бюджету - кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування
Через бюджетні витрати фінансуються бюджетополучатклі - організації виробничої та невиробничої сфери, які є одержувачами або розпорядниками бюджетних коштів. Таким чином, витрати бюджету носять транзитний характер. У бюджеті тільки визначаються розміри бюджетних витрат за статтями витрат, а безпосередні витрати здійснюються бюджетополучателям. Крім того, за рахунок видатків бюджету відбувається перерозподіл бюджетних коштів за рівнями бюджетної системи через дотації, субвенції, субсидії і бюджетні позички. Витрати бюджету мають здебільшого безповоротний характер. На поворотній основі можуть надаватися тільки бюджетні кредити та бюджетні позички.
Бюджетне пристрій визначає організацію державного бюджету і бюджетної системи країни, взаємовідносини між її окремими ланками, правові засади функціонування бюджетів, що сходять в бюджетну систему, склад і структуру бюджетів, процедурні сторони формування та використання бюджетних коштів та ін
Складовою частиною бюджетного устрою є бюджетна система.
Бюджетна система - це сукупність бюджетів держави, адміністративно - територіальних утворень, самостійних в бюджетному відношенні державних установ та фондів, заснована на економічних відносинах, державному устрої і правових нормах.
Бюджетна система - головна ланка фінансової системи держави.
Основи бюджетного устрою визначаються формою державного устрою країни, що діють в ній основними законодавчими актами, роллю бюджету у суспільному відтворенні і соціальних процесах.
Від форми державного та адміністративного устрою країни залежить також побудова бюджетної системи. За ступенем розподілу влади між центром і адміністративно - територіальними утвореннями всі держави поділяються на унітарні, федеративні і конфедеративні.
Бюджетне планування здійснюється відповідно до соціально-економічною політикою держави і включає доставлення бюджету на черговий фінансовий рік і перспективного фінансового плану.
У процесі бюджетного планування визначаються фінансова політика, обсяг фінансових ресурсів, акумульованих у бюджеті на черговий фінансовий рік, джерела надходжень коштів, обсяг і напрями витрат, величина дефіциту бюджету, обсяги та джерела зовнішніх і внутрішніх запозичень для його покриття, величина державного боргу та витрати на його обслуговування.
Головною формою бюджетного планування є бюджетний процес, що представляє собою діяльність зі складання проекту бюджету, його розгляду, затвердження, виконання, складання звіту про виконання і його затвердження.
Бюджетний процес в Російській Федерації регламентується Бюджетним кодексом, в якому визначені учасники бюджетного процесу та їх повноваження, порядок складання проектів бюджету, його розгляду і затвердження; встановлено порядок складання, затвердження та виконання звіту про виконання та фінансового контролю.
Учасниками бюджетного процесу є: президент Російської Федерації, органи законодавчої (представницької) влади, органи виконавчої влади всіх рівнів, фінансові органи, органи, що здійснюють збір доходів бюджетів, органи кредитно-грошового регулювання, органи фінансового контролю, державні позабюджетні фонди, головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів. Одержувачами бюджетних коштів є бюджетні установи, державні та муніципальні унітарні підприємства, інші організації, а також кредитні організації, які виконують окремі операції з бюджетними коштами.
Загальна тривалість одного циклу бюджетного процесу складає два з половиною роки, у тому числі близько року займають складання проекту бюджету, його розгляд і затвердження, рік - виконання бюджету і близько півроку - складання звіту про виконання бюджету та його затвердження.
Складання проектів бюджетів. Складанню проектів бюджетів передує розробка прогнозів соціально-економічного розвитку країни, регіонів, муніципальних освіту, галузей економіки.-а гакже складання вступних-фінансових балансів, на підставі яких органи виконавчої влади здійснюють розробку проектів бюджетів.
Складання та подання проектів бюджетів в законодавчі (представницькі) органи є прерогативою уряду Російської Федерації, органів виконавчої влади регіонів і муніципальних утворень. Безпосередніми укладачами бюджетів є фінансові органи на відповідних рівнях управління.
1.2. Основи бюджетного устрою. Принципи функціонування бюджетної системи
Основи бюджетного устрою РФ визначаються Конституцією країни і її державним устроєм як федеративної республіки, суб'єктами Федерації якої є республіки у складі Російської Федерації, краю, області, автономні округи. [1]Відповідно до Конституції РФ і Бюджетним кодексом [2] бюджетна система України складається з трьох рівнів:
Ø Федерального бюджету бюджетів державних позабюджетних фондів.
Ø Бюджетів суб'єктів РФ і бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів.
Ø Місцевих бюджетів.
Бюджетна система РФ включає: федеральний бюджет, 21 республіканський бюджет республік у складі РФ, 55 краєвих і обласних бюджетів та бюджетів міст Москви та Санкт - Петербурга, один обласний бюджет автономної області, 10 окружних бюджетів, автономних округів і близько 29 тисяч місцевих бюджетів.
Схему консолідованого бюджету РФ ілюструє рис.1.
Консолідований бюджет РФ |
Консолідовані бюджети суб'єктів РФ |
Бюджети суб'єктів РФ |
Муніципальні освіти |
Територіал ціальні цільові бюджетні фонди |
Бюджети районів |
Бюджети міст |
Районні |
Міські |
Селищні |
Сільські |
Рис. 1. Схема консолідованого бюджету РФ
Бюджети, що входять до бюджетної системи РФ, самостійні і не включаються один в одного, тобто бюджети суб'єктів РФ не включаються до федерального бюджету, а місцеві бюджети не включаються до регіональних бюджетів.
Консолідований бюджет Російської Федерації - це зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації. Консолідований бюджет Російської Федерації включає федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів Російської Федерації. У свою чергу консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації включає регіональний бюджет, тобто бюджет суб'єкта Російської Федерації, і місцеві бюджети.
Основні функції управління державою покладено на центральні органи влади. Для виконання ними їхніх обов'язків, для фінансового забезпечення загальнодержавних заходів формується централізований фінансовий фонд - федеральний бюджет. У ст. 71 Конституції РФ зафіксовано, що у веденні Російської Федерації перебувають федеральний бюджет, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку.
Через федеральний бюджет здійснюється процес розподілу і перерозподілу внутрішнього валового продукту і створеного національного доходу країни між галузями народного господарства, регіонами і соціальними верствами населення. На федеральний бюджет покладено фінансування загальнодержавних органів влади та управління, заходів, пов'язаних із забезпеченням обороноздатності держави, розвитком науки, підготовки висококваліфікованих фахівців.
Регіональні бюджети - центральна ланка територіальних бюджетів. Вони призначені для фінансового забезпечення завдань, покладених на державні органи управління суб'єкта Російської Федерації.
У сучасних умовах все більшою мірою регіональні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій.
За допомогою регіональних бюджетів держава здійснює вирівнювання рівнів економічного і соціального розвитку територій, які в результаті історичних, географічних, військових та інших умов відстали у своєму економічному і соціальному розвитку від інших районів країни. Для подолання такої відсталості розробляються регіональні програми, що фінансуються з регіональних бюджетів.
Місцеві бюджети - один з головних каналів доведення до населення кінцевих результатів виробництва. Через них суспільні фонди споживання розподіляються між окремими групами населення. З цих бюджетів певною мірою фінансується і розвиток галузей виробничої сфери, в першу чергу місцевої та харчової промисловості, комунального господарства, обсяг продукції і послуги яких також є важливим компонентом забезпечення життєдіяльності населення.
Економічна сутність місцевих бюджетів проявляється в їх призначенні. Вони виконують такі функції: формування грошових фондів, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих органів влади; розподіл і використання цих фондів між галузями народного господарства; контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємств, організацій та установ, підвідомчих цим органам влади.
Принципи функціонування бюджетної системи Російської Федерації наступні:
· Єдність бюджетної системи;
· Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи;
· Самостійність бюджетів різних рівнів;
· Повнота відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
· Збалансованість бюджету;
· Ефективність та економність використання бюджетних коштів;
· Загальне покриття витрат бюджету;
· Достовірність бюджету;
· Адресність та цільовий характер використання бюджетних коштів.
1. Єдність бюджетної системи означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу, санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів бюджетної системи, ведення бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, регіональних бюджетів та місцевих бюджетів.
2. Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації - це закріплення (повністю або частково) відповідних видів доходів і повноважень щодо здійснення видатків за органами влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування.
3. Найважливішим є принцип самостійності всіх бюджетів.
1) право законодавчих (представницьких) органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи самостійно здійснювати бюджетний процес;
2) наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня бюджетної системи, що визначаються відповідно до законодавства Російської Федерації;
3) законодавче закріплення регулюючих доходів бюджетів, повноважень щодо формування доходів відповідних бюджетів;
4) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів;
5) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати джерела фінансування дефіцитів відповідних бюджетів;
6) неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих у ході виконання законів (рішень) про бюджет, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по видатках бюджетів.
4. Повнота відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що всі доходи і видатки бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів і інші обов'язкові надходження підлягають відображенню в бюджетах, бюджетах державних позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі Російської Федерації.
5. Збалансованість бюджету - кожен бюджет повинен бути збалансований, тобто обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.
6. Ефективність та економність використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів органи влади та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
7. Загальне покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів з джерел фінансування його дефіциту.
8. Гласність - це обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів і звітів про їх виконання, повнота подання інформації про хід виконання бюджетів, а також доступність інших відомостей за рішенням законодавчих (представницьких) органів державної влади, органів місцевого самоврядування; обов'язкова відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності або всередині законодавчого (представницького) органу державної влади, або між законодавчим (представницьким) і виконавчим органами державної влади.
9. Достовірність бюджету означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету.
10. Адресність та цільовий характер бюджетних коштів - бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних отримувачів бюджетних коштів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.
2.Проблеми та шляхи удосконалення бюджетного устрою в РФ
2.1. Виконання Федерального бюджету Російської Федерації
Забезпечення збалансованості федерального бюджету і бюджетної системи в цілому є основною передумовою для підтримки макроекономічної та фінансової стабільності, створення умов для економічного зростання, збільшення кількості робочих місць і підвищення доходів населення, зростання інвестиційної активності, виконання зобов'язань держави перед населенням.У 1998 році дефіцит бюджету розширеного Уряду становив 5,2% ВВП (14% витрат), у тому числі дефіцит федерального бюджету - 4,8% ВВП (31% витрат). Починаючи з 2001 року, розширений бюджет Уряду і федеральний бюджет виконуються з профіцитом (таблиця 1).
Таблиця 1
Виконання бюджетів Російської Федерації,% до ВВП
| 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | |
| Консолідований бюджет і позабюджетні фонди | ||||
| Доходи | 37,3 | 37,1 | 37,0 | 37,3 * |
| Витрати | 34,2 | 33,8 | 36,0 | 36,3 * |
| Профіцит (+) / дефіцит (-) | 3,1 | 3,2 | 1,1 | 1,0 * |
| Федеральний бюджет | ||||
| Доходи | 15,5 | 17,6 | 20,3 | 19,4 |
| Витрати | 14,1 | 14,7 | 18,8 | 17,7 |
| Профіцит (+) / дефіцит (-) | 1,4 | 2,9 | 1,5 | 1,7 |
| Територіальні бюджети | ||||
| Доходи | 13,2 | 12,1 | 12,1 | 11,3 |
| Витрати | 12,7 | 12,2 | 12,6 | 11,1 |
| Профіцит (+) / дефіцит (-) | 0,5 | -0,1 | -0,5 | 0,2 |
Таблиця 2
Основні параметри федерального бюджету на 2004-2006 роки,% від ВВП
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| Закон про бюджет | Фінансовий план | фінан-ший план | |
| Доходи (без ЄСП) | 15,1 | 14,3 | 14,0 |
| Податкові доходи | 13,5 | 13,1 | 13,0 |
| Неподаткові доходи | 1,4 | 1,1 | 0,9 |
| Бюджетні фонди | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
| ЄСП | 2,9 | 2,8 | 2,7 |
| Витрати (без трансферту на виплату пенсій) | 14,5 | 13,4 | 12,5 |
| Обслуговування боргу | 1,9 | 2,0 | 1,7 |
| Внутрішнього | 0,4 | 0,5 | 0,5 |
| Зовнішнього | 1,5 | 1,5 | 1,2 |
| Непроцентні витрати | 12,6 | 11,4 | 10,8 |
| Перерахування ЕСН Пенсійному фонду | 2,9 | 2,8 | 2,7 |
| Профіцит (+) / Дефіцит (-) | 0,5 | 0,9 | 1,5 |
В даний час дохідна частина російської бюджетної системи в силу особливостей структури економіки значною мірою залежить від світових цін на енергоносії. Частка паливної промисловості в структурі промислового виробництва Росії сягає 20%, паливно-енергетичні ресурси складають 55% російського експорту, близько 35% доходів федерального бюджету формується за рахунок платежів, що надходять від нафтової, нафтопереробної і газової промисловості. Незважаючи на вживаються Урядом Російської Федерації заходи щодо диверсифікації структури економіки, її висока інерційність не дозволяє розраховувати на кардинальну зміну ситуації в найближчі 3-5 років. Як наслідок, основні бюджетні і макроекономічні параметри в значній мірі залежать від нестійкої та важко прогнозованою зовнішньоекономічної кон'юнктури, перш за все, динаміки світових цін на нафту.
У цей час зниження цін нафти на 1 долар призводить до зменшення доходів бюджетної системи Росії в середньому на 0,45 процентних пункту ВВП, у тому числі федерального бюджету - на 0,35 процентних пункту ВВП (в умовах 2004 року - на 48 млрд.рублей ). При коливаннях світових цін на нафту за останні 10 років від 12 до 27 доларів за барель, доходи бюджетної системи могли змінюватися в межах від 32% до 38% ВВП, доходи федерального бюджету - від 15% до 20% ВВП.
При цьому в умовах погіршення світової кон'юнктури на нафту відбувається зниження довіри інвесторів до російських державних цінних паперів, що призводить до подорожчання запозичень на фінансовому ринку. Таким чином, на відміну від країн з диверсифікованою економікою, для Російської Федерації можливості залучення позикових коштів виявляються обмеженими саме в ті періоди, коли позикові кошти могли б частково компенсувати скорочення бюджетних доходів.
Виходячи з цього, підвищення стійкості федерального бюджету і бюджетної системи в цілому до змін зовнішньоекономічної кон'юнктури є найважливішою передумовою для забезпечення довгострокової збалансованості бюджетної системи, підтримки високих темпів економічного зростання і виключення необхідності підвищувати фіскальне навантаження на бізнес і населення з метою компенсації скорочення доходів федерального бюджету від різкого падіння світових цін на енергоносії або дії інших несприятливих зовнішніх факторів.
З 2003 року в складі федерального бюджету формується фінансовий резерв. В якості джерела його формування були визначені залишки коштів федерального бюджету, а напрями використання - «пом'якшення» припадає на 2004 рік піку погашення зовнішнього боргу Російської Федерації. Станом на 1 січня 2004 року обсяг фінансового резерву склав 230 млрд. рублів, що підвищило стійкість федерального бюджету до коливань світових цін на нафту і дозволило без напруги пройти пік боргових виплат 2004 року.
У 2004 році практика формування фінансового резерву була продовжена. Відповідно до закону про федеральний бюджет у фінансовий резерв були направлені додаткові доходи бюджету (за винятком коштів соціального податку), отримані понад обсяг, встановлений законом. Обсяг фінансового резерву на кінець 2004 року склав 256 млрд. рублів.
У цілому цілі, поставлені при створенні фінансового резерву, були досягнуті, що дозволило, починаючи з 2004 року, перейти до використання більш складного і потенційно більш ефективного інструменту - Стабілізаційного фонду Російської Федерації.
Основи формування і використання коштів стабілізаційного фонду встановлені окремою главою Бюджетного кодексу Російської Федерації, прийнятої в 2004 році.
На відміну від фінансового резерву, за Стабілізаційним фондом закріплюються фіксовані дохідні джерела - частина надходжень від податку на видобуток корисних копалин (нафта) і експортних мит на нафту, формована за рахунок перевищення цінами на нафту базового рівня. Базовий рівень встановлено в розмірі 20 доларів за барель, виходячи з середнього рівня цін на нафту марки «Юралс» за останні 10 років. Крім того, до Стабілізаційного фонду будуть перераховуватися залишки коштів федерального бюджету станом на кінець фінансового року (за винятком коштів, використовуваних на покриття касових розривів).
До досягнення обсягу Стабілізаційного фонду 500 млрд. рублів його кошти можуть бути використані тільки для фінансування дефіциту федерального бюджету в разі падіння цін на нафту нижче базового рівня. Кошти Стабілізаційного фонду, що перевищують 500 млрд. рублів, можуть бути направлені у відповідності з федеральним законом і на інші цілі.
У січні 2004 року до Стабілізаційного фонду Російської Федерації були перераховані залишки коштів фінансового резерву на початок 2004 фінансового року в розмірі 106,3 млрд. рублів. Надходження за січень 2004 року від фіксованих джерел формування Стабілізаційного фонду у розмірі 16,1 млрд. рублів були перераховані в лютому. Загальна сума надходжень до Стабілізаційного фонду Російської Федерації становить 122,4 млрд.рублей, достатні для покриття дефіциту федерального бюджету в разі падіння ціни на нафту до 15 доларів за барель протягом 6 місяців. Таким чином, вже з самого початку свого функціонування Стабілізаційний фонд забезпечив достатній запас міцності федерального бюджету до несприятливих змін зовнішньоекономічної кон'юнктури.
У 2002-2004 роках була проведена податкова реформа, що забезпечила істотне скорочення податкового навантаження на економіку, спрощення податкової системи та вдосконалення її структури, підвищення податкової дисципліни і поліпшення податкового адміністрування. Були скасовані оборотні податки і податок з продажів, введена «плоска» ставка податку на доходи фізичних осіб, знижена ставка і оптимізована база податку на прибуток організацій, знижена ставка ПДВ і єдиного соціального податку (ЄСП), підвищена ефективність податків на використання природних ресурсів, введені спрощені режими оподаткування для малого підприємництва.
У 2002-2004 роках, після введення в дію першого та другого етапів податкової реформи, податкове навантаження на економіку скоротилася, однак фактичні надходження доходів до бюджету залишалися на стабільному рівні. Це стало можливим завдяки високим цінам на нафту і збільшення вилучення природної ренти в нафтовому секторі. Крім того, проведені реформи сприяли розширенню бази оподаткування, зокрема, за рахунок скорочення тіньового сектора економіки і тіньових доходів. Зниження податкового навантаження стає більш очевидним, якщо розрахувати гіпотетичні податкові надходження при постійній базовою ціною 20 доларів за барель (таблиця 3).
Таблиця 3
Динаміка податкового навантаження на економіку,% від ВВП
| 2001 факт | 2002 факт | 2003 факт | 2004 | |
| Податкові доходи бюджетної системи, | 33,9 | 34,7 | 34,1 | 33,1 |
| При виключеному вплив зміни світових цін на нафту | 32,4 | 33,7 | 32,7 | 30,4 |
2.2. Аналіз доходів і витрат консолідованих бюджетів регіонів
Суттєве зростання доходів консолідованих бюджетів регіонів у відсотках ВВП в листопаді привів до того, що за підсумками одинадцяти місяців ці доходи вийшли на рівень 2003 року. При цьому збільшення власних доходів регіонів скомпенсировано скорочення безоплатній федеральної допомоги.Зростання власних доходів регіонів був обумовлений практично повністю збільшенням їх податкових доходів, і, перш за все, значним зростанням надходжень з податку на прибуток. Разом з більш помірним збільшенням надходжень по ряду інших податків зростання надходжень з податку на прибуток з лишком перекрив скорочення надходжень за скасованими з початку 2004 року податків і зборів та з податків, що формує доходи територіальних бюджетних дорожніх фондів. Збори прибуткового податку, співвіднесені з доходами населення, демонструють відновлення тенденції виходу доходів населення з тіні, припиняться у другій половині минулого року.
Темпи зростання витрат консолідованих бюджетів регіонів у січні-листопаді 2004 року були нижче темпів росту і бюджетних доходів регіонів і ВВП. У результаті бюджетні витрати регіонів, виражені у відсотках ВВП, скоротилися в порівнянні з минулим роком, а бюджети в цілому були виконані з рекордним за останні чотири роки профіцитом.
Структура витрат дещо відрізнялася від структури в січні-листопаді минулого року і характеризувалася зниженням частки поточних витрат у загальних витратах. Тим не менш, витрати на виплату заробітної плати і нарахувань на неї в бюджетній сфері збільшилися. Крім цього в десятки разів збільшилися обсяги коштів передаються з регіональних бюджетів на федеральний рівень, що пов'язано виключно з добровільною передачею Ханти-Мансійський АО частини додаткових доходів, які виникли від сплати донарахованого податку на прибуток НК ЮКОС.
За листопад регіони погасили більше половини простроченої кредиторської заборгованості, накопиченої з початку року, що відбулося в основному за рахунок регіонів, які гасили кредиторську заборгованість минулих років. Найбільші проблеми з виконанням бюджетних зобов'язань відчувають дефіцитні регіони, 87% яких збільшили обсяг заборгованості порівняно з початком року.
Суттєве зростання доходів консолідованих регіональних бюджетів у листопаді 2004 року на 3,3% ВВП у порівнянні з листопадом 2003 року призвів до того, що за підсумками одинадцяти місяців ці доходи вийшли на рівень 2003 року. Основними джерелами листопадового зростання були збільшення надходжень з податку на прибуток і федеральної допомоги. Протягом усього 2004 року, за винятком квітня, накопичені з початку року доходи регіональних бюджетів, виражені у відсотках ВВП, були нижче доходів 2003 року. За підсумками січня-листопада 2004 року сукупні доходи регіональних бюджетів склали, за попередніми даними, 2,17 трлн. руб. або 14,4% ВВП. При цьому власні доходи регіонів виросли на 0,5% ВВП, а безоплатні перерахування, що складаються на 97% з федеральної допомоги регіонам, скоротилися на 0,5% ВВП.
Основними факторами, що визначають в 2004 році динаміку власних доходів відносно 2003 року, став, з одного боку, зростання податкових доходів, у першу чергу, надходжень з податку на прибуток, а, з іншого боку, зниження надходжень за скасованими податків (податки на користувачів автодоріг і на власників автотранспортних засобів, а також податок з продажів і податки та збори, його замінювали) і перерозподіл окремих ресурсних платежів на користь федерального бюджету.
Таблиця 4
Податкові надходження до консолідованого бюджету регіонів у 2003-2004 рр..
| Види податків | Збори (% ВВП) | частка в податкових доходах (%) | ||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | |
| Податок на прибуток (дохід) підприємств та організацій | 2,7 | 3,9 | 28,8 | 39,4 |
| Прибутковий податок з фізичних осіб | 3,3 | 3,3 | 35,5 | 32,7 |
| Акцизи (без ПММ) | 0,4 | 0,4 | 3,8 | 4,1 |
| Податок з продажу | 0,4 | 0,0 | 4,6 | 0,4 |
| Податки на сукупний дохід | 0,2 | 0,3 | 1,7 | 3,2 |
| Податки на майно | 1,1 | 0,9 | 11,9 | 9,4 |
| Платежі за користування природними ресурсами | 1,1 | 0,9 | 11,6 | 8,6 |
| Всього (без транспортних податків та акцизів на ПММ) | 9,2 | 10,0 | 100 | 100 |
листопада 2003 року.
Рис. 2. Зростання надходжень з податку на прибуток до консолідованого бюджету
Зростання надходжень з податку на прибуток до консолідованого бюджету регіонів у поточному році в порівнянні з 2003 роком має кілька причин, серед яких слід виділити збільшення регіональної ставки податку, закриття внутрішніх "офшорних зон", а також збільшення прибутку в основних галузях економіки РФ.
У динаміках надходжень та заборгованості з податку на прибуток чітко проявляється розвиток ситуації навколо податкових претензій до НК «ЮКОС». Так у травні поточного року податкова недоїмка з цього податку перед регіональними бюджетами збільшилася одразу на 21 млрд. рублів, причому практично весь її обсяг припав на Ханти-Мансійський АО. Тим часом у серпні практично вся ця недоїмка була погашена, а надходження з податку на прибуток до бюджету округу за один тільки серпень були рівні надходжень за всі попередні сім місяців. У вересні знову різко зросла заборгованість з податку на прибуток на 33,6 млрд. рублів. При цьому заборгованість перед бюджетом Ханти-Мансійський АО збільшилася навіть більше ніж в цілому по РФ, на 35,3 млрд. рублів. У жовтні ситуація із заборгованістю з податку на прибуток у регіональні бюджету практично не змінилася, а в листопаді ця заборгованість збільшився на 40,9 млрд. рублів і досягла за результатами 11 місяців 82,6 млрд. рублів, три чверті якої зосереджено в Ханти-Мансійському АТ. Таким чином, в найближчому майбутньому можна чекати чергового сплеску надходжень з податку на прибуток і в бюджет округу і в цілому в консолідовані бюджети регіонів.
У 2004 році динаміку надходжень прибуткового податку визначали два основних фактори: випереджаюче зростання доходів населення по відношенню до ВВП і вихід доходів населення з тіні. До квітня ці фактори діяли спільно, а з квітня доходи населення у відсотках ВВВ стали знижуватися в порівнянні з 2003 роком, і основним чинником, що підтримує надходження прибуткового податку у відсотках ВВП на рівнях 2003 року, стало зростання ефективної ставки оподаткування доходів населення [3]. У сукупності за січень-листопад доходи населення у відсотках ВВП знизилися у порівнянні з тим же періодом 2003 року на 2,2% ВВП.
Рис. 3. Ефективна ставка оподаткування доходів прибутковим податком
Номінальні надходження з податків на сукупний дохід у січні-листопаді 2004 року в порівнянні з 2003 роком зросли у два з половиною рази. Певною мірою таке зростання обумовлене повною передачею в поточному році надходжень по цих податках у субфедеральних бюджети в якості компенсації випадаючих доходів у результаті скасування податку з продажів і податків і зборів, його заміняли. Проте така передача разом з інфляційним зростанням повинна була б збільшити надходження по цих податках лише на 65-70%. Таким чином, значний вплив на зростання надходжень робить також ефект розширення бази оподаткування.
У динаміці надходжень податків, які є джерелами формування територіальних дорожніх фондів, в поточному році відносно минулого року спостерігаються значні структурні зміни, зумовлені зміною складу дохідних джерел. З початку 2003 року були скасовані податки на користувачів автодоріг і на власників автотранспортних засобів, і основним джерелом формування дорожніх фондів стали акцизи на ПММ і транспортний податок. Тим не менш, у 2003 році надходження за скасованими податках за рахунок нарахувань на операції попереднього року і погашення заборгованості минулих років становили значну частину доходів фондів. У нинішньому ж році ці надходження формуються виключно за рахунок погашення заборгованості. Як наслідок, у січні-листопаді поточного року надходження по них практично повністю припинилися. Одночасно, зростання надходжень по акцизах на ПММ та транспортного податку виявився незначним. Дані структурні зміни в повній мірі пояснюють скорочення надходження "дорожніх" податків у січні-листопаді 2004 року в порівнянні з минулим роком на 0,2% ВВП до рівня 0,5% ВВП.
Динаміка перерахування федеральної допомоги регіонам у поточному році дещо змінилася. Весняний пік виплат цього року був пройдений у квітні, тоді як у попередні роки він припадав на травень, або на червень. Крім цього в 2004 році мали місце випереджаючі виплати федеральної допомоги у серпні з помітним, але не запланованим, зниженням її в вересні. У жовтні обсяг безоплатних перерахувань повернувся до
середньорічного рівня. В кінці жовтня були внесені поправки в закон про федеральний бюджет на 2004 рік, які, зокрема, збільшували загальний обсяг федеральної допомоги регіонам у 2004 році до 2,4% ВВП. Відповідно з цим обсяг листопадовий обсяг перерахувань істотно збільшився, а в цілому за результатами одинадцяти місяців виплати безоплатної допомоги виявилися нижчими за торішні на 0,4% ВВП, що практично повністю відповідає скоригованого плану 2004 року.
Рис. 4. Федеральна допомогу
Поряд зі скороченням сукупних доходів консолідованих бюджетів суб'єктів РФ в 2004 році знизилися також їхні витрати. За попередніми даними, за одинадцять місяців 2004 року вони склали 2,02 трлн. рублів або 13,3% ВВП, що на 0,8% ВВП менше витрат у відповідному періоді 2003 року. У порівнянних цінах при дефлірованіі на індекс споживчих цін витрати збільшилися на 8%.
В економічній класифікації видатків основна відмінність їх структури від показників минулого року проявилося в деякому зниженні поточних витрат, виражених у відсотках ВВП при тому, що капітальні витрати залишилися на рівні минулого року Незважаючи на це, витрати на виплату заробітної плати і нарахувань на неї в бюджетній сфері збільшилися, що спричинило за собою зростання частки зарплат та нарахувань в непроцентних витратах бюджетів: у номінальному вираженні витрати консолідованих бюджетів регіонів на виплату заробітної плати з нарахуваннями збільшилися на 29%. Основною причиною зростання витрат стала індексація зарплат на 30%, проведена в четвертому кварталі минулого року. Таким чином, зростання номінальних обсягів практично в точності відповідає масштабу цієї індексації.
Таблиця 2
Витрати консолідованого бюджету регіонів за економічною класифікацією в січні-листопаді 2004 і 2003 рр..
| Обсяг видатків (% ВВП) | Частка в непроцентних витратах,% | |||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | |
| Витрати | 14,0 | 13,3 | - | - |
| Непроцентні | 13,9 | 13,1 | - | - |
| Капітальні витрати | 2,4 | 2,5 | 17,5 | 18,7 |
| Поточні | 11,4 | 10,7 | 82,5 | 81,3 |
| Зарплата з нарахуваннями | 3,6 | 3,7 | 26,0 | 28,2 |
| Зарплата | 2,8 | 2,8 | 19,9 | 21,5 |
Витрати консолідованого бюджету регіонів за функціональною класифікацією в січні-листопаді 2004 і 2003 рр..
| Обсяг видатків (% ВВП) | Частка у витратах,% | |||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | |
| Витрати | 14,0 | 13,3 | 100 | 100 |
| Обслуговування боргу | 0,1 | 0,1 | 1,0 | 1,1 |
| Соціальна сфера | 6,1 | 6,1 | 43,8 | 46,1 |
| Освіта | 2,7 | 2,6 | 19,1 | 20,0 |
| Охорона здоров'я | 1,9 | 1,8 | 13,3 | 13,7 |
| Соціальна політика | 1,3 | 1,3 | 9,1 | 10,1 |
| Культура | 0,3 | 0,3 | 2,3 | 2,4 |
| Економіка та бюджетні фонди | 3,9 | 3,2 | 27,7 | 24,3 |
| Держуправління та силові відомства | 1,4 | 1,3 | 9,9 | 10,0 |
| ЖКГ | 1,8 | 1,6 | 13,1 | 12,1 |
| Інші витрати | 0,6 | 0,6 | 4,5 | 4,6 |
Ще однією відмінною рисою структури витрат консолідованих бюджетів регіонів є в 2004 році безпрецедентне зростання витрат за статтею «Фінансова допомога бюджетам інших рівнів». Фактично ці витрати являють собою передачу коштів на федеральний рівень для виконання делегованих повноважень і, як правило, незначні. У жовтні поточного року регіони витратили 14,5 млрд. рублів і ще 20,8 млрд. рублів в листопаді проти 826 млн. рублів за весь минулий рік. Весь приріст витрат за цією статтею доводиться в 2004 році на консолідований бюджет Ханти-Мансійського автономного округу і являє собою добровільну передачу на федеральний рівень частини додаткових доходів, які виникли від сплати донарахованого податку на прибуток НК ЮКОС.
У листопаді регіони погасили більше половини простроченої кредиторської заборгованості, накопиченої з початку року. За листопад сумарний по всім регіонам обсяг цієї заборгованості скоротився на 6,1 млрд. рублів і склав 5,6 млрд. рублів або 5,7% обсягу на початок року.
Слід, однак, відзначити, що скорочення заборгованості відбулося в основному за рахунок регіонів, які гасили кредиторську заборгованість минулих років. Так обсяг заборгованості регіонів, накопичувати її в 2004 році, склав 14,5 млрд. рублів (зниження за листопад на 2 млрд. рублів), а обсяг погашення заборгованості минулих років іншими регіонами - 8,9 млрд. рублів (зростання за листопад на 4 , 1 млрд. рублі). Найбільші проблеми з виконанням бюджетних зобов'язань відчувають дефіцитні регіони, 87% яких збільшили обсяг заборгованості порівняно з початком року. Серед профіцитних регіонів ця частка становить 54%.
Оцінка обсягу накопиченої простроченої кредиторської заборгованості по обмеженому колу витрат переважно соціальної орієнтації (зарплата, нарахування на неї, виплата дитячих допомог і стипендій, оплата бюджетними установами комунальних послуг) за підсумками десяти місяців склала 28% всієї простроченої кредиторської заборгованості регіональних бюджетів. У листопаді регіони продовжили незначне скорочення заборгованості по "соціальним" витрат і знизили її на 432 млн. рублів. У результаті за одинадцять місяців поточного року регіони погасили заборгованості по цих видатках більше, ніж накопичили на 2,6 млрд. рублів.
Зазвичай в останні місяці року консолідований бюджет регіонів виповнюється з дефіцитом. Однак у листопаді 2004 він був виконаний з невеликим профітом в 8,9 млрд. рублів. За підсумками одинадцяти місяців в цілому профіцит консолідованого бюджету регіонів досяг 152,0 млрд. рублів або 1,0% ВВП, що є найбільшим значенням за останні чотири роки. Слід підкреслити, що такий великий профіцит не можна віднести на рахунок додаткових доходів внаслідок погашення податкової недоїмки «ЮКОС». Навіть без урахування цих додаткових доходів профіцит залишається безпрецедентно великим.
Кількість суб'єктів РФ, які виконали з початку року свої бюджети з дефіцитом, помітно скоротилося в листопаді, і за підсумками одинадцяти місяців склало 15 (за підсумками січня-жовтня їх було 24). Сумарний дефіцит бюджетів цих регіонів склав 12,5 млрд. рублів. При цьому, майже 80% обсягу було зосереджено в чотирьох регіонах: у Московській, Новосибірській і Ярославській областях, а також у Хабаровському краї.
Обсяги дефіцитів у відносному вираженні в основному були вельми невеликими і не перевищували 4% бюджетних доходів, лише в чотирьох регіонах цей показник за результатами січня-листопада виявився більшим: в Хабаровському краї (12,3%), в Новосибірській (12,0%) і Ярославської (9,2%) областях, а також у Коряцькому АТ (8,9%).
Головними джерелами фінансування дефіцитів бюджетів у січні-листопаді 2004 року були банківські кредити і цінні папери. Дві третини регіонів профінансували більше 50% обсягу дефіцитів своїх бюджетів за рахунок одного з цих двох джерел.
Збір податків на території області постійно збільшується. Так, у 2002 році він склав 7045,9 млн. рублів, в 2003 році - 9654,8 млн. рублів, в 2004 році його рівень досяг 10820,2 млн. рублів (табл. 7).
З податкових платежів до обласного бюджету також спостерігається стабільне зростання. У 1999 році до обласного бюджету надійшло 421,7 млн. рублів податків і зборів. У 2001 році - 611,8 млн. рублів, в 2002 році - 1578,6 млн. рублів, в 2003 - 1879,6 млн. рублів, в 2004 році - 2163,3 млн. рублів.
Таблиця 7
Обсяг податкових доходів обласного бюджету склав 2163,3 млн. рублів або 129,5% до первинного прогнозу (без мобілізації), 83,8% до первинного прогнозу з мобілізацією і 106,2% до уточненого прогнозу.
Частка податкових доходів консолідованого бюджету в загальному обсязі доходів становить 72,7% (у 2003 році 75,0%).
З метою фінансового оздоровлення та стабілізації соціально - економічної ситуації в регіоні було укладено Угоду про соціально-економічне партнерство між Адміністрацією області і основним платником податків - ТОВ «Астраханьгазпром». Реалізація даної угоди забезпечило надходження податкових платежів до консолідованого бюджету області в сумі 1591,9 млн. руб. (177,2% від первісного прогнозу).
У результаті в структурі податкових доходів за 2004 рік частка територіального бюджету склала 45% і зросла за звітний рік на 3 пункти, а частка найбільшого платника податків - ТОВ «Астраханьгазпром» склала 32,7%.
З метою підвищення рівня збирання податків проведена реструктуризація кредиторської заборгованості з податків і зборів (включаючи пені і штрафи) по 232 підприємствам області. У результаті недоїмка до всіх рівнів бюджетів знизилася на 61,0 млн. рублів і станом на 1 січня 2004 року склала 253,9 млн. рублів, проти 314,9 млн. рублів на 1 січня 2004 року.
Вжиті заходи дозволили підприємствам не тільки виконати основну умову реструктуризації щодо своєчасної оплати поточних платежів до бюджету, але й істотно поліпшити своє фінансове становище.
Виконання прогнозу збору доходів до обласного бюджету за 2004 рік склало - 2163,3 млн. рублів. Характеристика доходів представлена в таблиці 8.
Таблиця 8
Доходи обласного бюджету
(Млн. рублів)
У структурі податкових доходів обласного бюджету за 2003 року найбільшу питому вагу займають податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток, податок на майно підприємств і залишки коштів на відтворення мінерально-сировинної бази, яка представлена на діаграмі (рис. 6).
Обсяг неподаткових доходів склав 61,0 млн. рублів або 113,8% до призначень.
\ S
Характеристика податкових надходжень за 2004 рік визначається наступними даними:
1.По структурі податкових та неподаткових доходів обласного бюджету за 2004 рік основну частку доходів (72%) займали такі види податків (податок на доходи фізичних осіб - 33%, податок на прибуток організацій-31%, податок на майно -8%). Аналогічне економічне становище податків в цілому характерно і для 2004 року, як для територіального бюджету, так і більшості місцевих бюджетів.
2.По галузевій структурі зберігалася тенденція переважання частки збору доходів від промисловості - 64% (проти 65,9% за 2003 р.), в тому числі від паливної промисловості - 51,2% (проти 54,0% за 2003 р.) . Частка від інших галузей економіки в загальному обсязі надходжень зросла з 9,7% у 2002 році до 11,5% у 2004 році або в 1,2 рази.
Зміни галузевої структури податкових надходжень у 2004 році в порівнянні з 2003 роком відбулися за наступними галузями:
-Зросла частка транспорту на 0,5%, торгівлі та громадського харчування на 0,4%, зв'язку на 0,1%, фінанси, кредит, страхування на 0,1%;
- Знизилася частка в матеріально-технічному постачанні та збуті на 0,8%, в будівництві на 0,6%, в сільському господарстві на 0,1%, у житлово-комунальному господарстві на 0,1%
3. За структурою господарюючих суб'єктів.
У 2004 році в структурі доходів обласного бюджету частка ТОВ «Астраханьгазпром» склала 54,6% (1182,3 млн. рублів), що нижче даного показника у 2003 році на 4,4 пункти (59% або 1108,3 млн. рублів) . Частка доходів від інших платників податків у 2004 році до обласного бюджету склала 45,4% (або 981,0 млн. рублів), що перевищує значення цього показника в 2003 році на 4,4 пункти. Податкові платежі ТОВ «Астраханьгазпром» до територіального бюджет орієнтовані на формування основної маси доходів обласного бюджету. До місцевих бюджетів даними платником податків було сплачено 409,6 млн. рублів або 25,7%.
4.По адміністративно - територіальній структурі.
Всіма муніципальними утвореннями виконані прогнозні завдання зі збору податків до обласного бюджету. Найбільший обсяг збору податків до обласного бюджету у 2004 році забезпечили:
-Красноярський район - 1292,7 млн. рублів (60%), у тому числі мобілізація залишку невикористаних коштів на відтворення МСБ у сумі 226 млн. рублів,
-Г. Астрахань - 635,5 млн. рублів (29%).
Зазначені райони забезпечили в 2004 році 1928,2 млн. рублів або 89% від загальної суми податкових доходів обласного бюджету. Частка інших районних бюджетів склала 11% в загальній сумі доходів (235,1 млн. рублів).
Всіма муніципальними утворенням виконані прогнозні завдання, проте за деякими бюджетам спостерігаються значні коливання від 102% в Харабалінський районі до 114% у Володарському районі. Більш значні коливання допущені при виконанні прогнозних показників по найважливіших видах податків. Так, наприклад, відсоток виконання прогнозу збору доходів до місцевих бюджетів з податку на прибуток коливався від 101% (Ахтубинский, Нарімановський, Харабалінський райони) до 132% (Камизякський район).
Аналіз ходу надходження податків до місцевих бюджетів протягом 2004 року свідчить про значне заниження поруч муніципальних утворень показників соціально-економічного розвитку, а, отже, зниження податкової бази районів. Незважаючи на суттєве збільшення первісного прогнозу з податків і зборів до місцевих бюджетів на 371,2 млн. рублів, або на 17%, фактичне виконання уточнених показників знову було перевищено на 168,3 млн. рублів (7%). Таким чином, початковий прогноз перевиконано на 539,5 млн. рублів, або на 25%.
Робота з мобілізації податкових надходжень до територіального бюджет сприяла істотному зниженню сум недоїмки, обсяг якої скоротився з 118,0 млн. рублів за станом на 01.01.2004 р. до 113,8 млн. рублів на 01.01.2004 р. або на 3,6 %. Основний обсяг недоїмки знижений по заборгованостях до місцевих бюджетів на 3,3 млн. рублів, або на 3,9%. До обласного бюджету зниження зазначеного показника забезпечено на 0,9 млн. рублів, або на 2,7%.
У 2004 році була продовжена робота з реструктуризації заборгованості організацій по податках, пені і штрафів в усі рівні бюджетів.
Станом на 01.01.2004 року податковими органами прийнято 395 рішень щодо реструктуризації заборгованості юридичних осіб на суму 1506,8 млн. рублів, з регіональних і місцевих податків на суму 80,4 млн. рублів.
У результаті вжиття комплексу заходів зросли обсяги податкових доходів, а середня бюджетна забезпеченість на одного жителя області досягла 4927 рублів. Проте рівень бюджетної забезпеченості по муніципальних утворень характеризується крайньою нерівномірністю розміщення податкового потенціалу по території Астраханської області. Дані обставини викликають необхідність більш рівномірне розміщення продуктивних сил в регіоні, розробці та реалізації концепції розвитку податкового потенціалу.
Поряд з позитивними результатами роботи слід відзначити окремі недоліки:
-На тлі загального виконання прогнозного завдання по окремих податках спостерігається невиконання (податки на сукупний дохід - 94,6%) або вкрай низький рівень виконання прогнозних завдань (земельний податок-103%), доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній і муніципальної власності (щодо рівня 2003 року відсоток виконання склав-84%);
-Заниження податкового потенціалу районів та податкової бази при формуванні прогнозів збору податкових доходів до місцевих бюджетів, в першу чергу з податку на прибуток;
-Відсутність належної взаємодії з основними платниками податків районів;
-Невиконання фінансовими органами ряду муніципальних утворень рішень Колегії фінансового управління про необхідність формування податкової бази, в тому числі з податку на прибуток, в розрізі основних організацій-платників податків та їх відокремлених підрозділів.
Підсумки виконання збору податків за звітний рік свідчать про наявність додаткових резервів для збільшення обсягу збирання податків у 2004 році як до місцевих, так і в обласний бюджети.
Податковий кодекс Російської Федерації допускає ряд особливостей: закон про федеральний бюджет або навіть сам Кодекс може як виняток дозволити зарахування частини федерального податку до бюджетів інших рівнів; перелік регіональних і місцевих податків знаходиться в компетенції федеральної влади і встановлюється зверху. Допускається зарахування регіональних податків за згодою суб'єкта Федерації в місцеві бюджети (поза системою трансфертів); вводиться спільна компетенція регіональних і місцевих властей щодо введення податку на нерухомість, припинення податку на землю, податку на майно фізичних осіб і регіонального податку на майно підприємств.
Варіант податкового федералізму, заснований на Податковому кодексі, більш відповідає Конституції РФ і дозволяє захистити федеральний центр від дедалі зростаючих запитів на федеральну податкову базу з боку регіонів, кардинально підійти до питання фінансової самозабезпеченості суб'єктів Федерації і місцевих органів самоврядування. Встановлюючи для всіх суб'єктів єдиний перелік податків і вводячи федеральну систему податків, Податковий кодекс вирішує і питання з податкової асиметрією, яка на сьогоднішній день чітко склалася як за статусом суб'єктів федерації (переважне становище групи республік), так і по платниках податків (вплив відмінності економічних потенціалів, географічних умов, продуктивності праці).
До проблем сучасного бюджетного устрою слід віднести і надзвичайну бюджетну децентрализованности, що суперечить тенденціям формування єдиного загальноросійського ринку, ускладнює проведення загальнонаціональної грошово-кредитної (в тому числі й емісійної) політики, підриває політику обмеження бюджетного дефіциту, стійкість грошової системи. У США, наприклад, в бюджетному законодавстві діють правила, що пропонують штатам і місцевим урядам стверджувати тільки збалансований, бездефіцитний бюджет. Це правило бажано ввести верб Російської Федерації, щоб запобігти появі ще 89 емісійних центрів.
Таким чином, саме життя настійно вимагає перетворення бюджетного устрою за такими напрямками:
забезпечення формування сильного федерального бюджету як гаранта стабільності всієї бюджетної системи, потужного інструменту державного регулювання ринкової економіки;
перехід до цільових фінансовим трансфертів (грантів) територій з акумуляцією федеральних і регіональних бюджетних ресурсів для спільного фінансування інвестиційних і соціальних програм;
відмова від надання бюджетно - податкових переваг за ознаками державно-національного статусу суб'єктів Федерації;
законодавче затвердження бюджетної асиметрії у відповідності з програмами регіональної економічної і соціальної політики з використанням критеріїв "бідних" і "багатих" регіонів та інших затверджених Федеральними Зборами угруповань і критеріїв. [4]
Все це в сукупності здатне значно удосконалити бюджетний пристрій Російської Федерації, особливо з точки зору формування нормальних ринкових міжбюджетних відносин, заснованих на принципах бюджетного федералізму. Тим не менше це, будучи надзвичайно важливим аспектом реформування всієї бюджетної системи, зачіпає в основному лише внутрішньобюджетні проблеми. Не менш важливо і формування раціональних "зовнішніх" бюджетних відносин, тобто відносин бюджету з кінцевими об'єктами державної бюджетної регулювання - з населенням і підприємствами. А, отже, виникає необхідність раціоналізації бюджетних витрат, підвищення їх цільової спрямованості і, звичайно, оптимізації дохідних надходжень.
Державний бюджет, будучи основним фінансовим планом держави, дає органам влади реальну економічну можливість здійснення владних повноважень. Бюджет відображає розміри необхідних державі фінансових ресурсів та визначає тим самим політику в країні. Бюджет фіксує конкретні напрями витрачання коштів, перерозподіл національного доходу і внутрішнього валового продукту, що дозволяє йому виступати в якості ефективного регулятора економіки.
Бюджетне пристрій визначає організацію державного бюджету і бюджетної системи країни, взаємовідносини між її окремими ланками, правові засади функціонування бюджетів, що сходять в бюджетну систему, склад і структуру бюджетів, процедурні сторони формування та використання бюджетних коштів ін Складовою частиною бюджетного устрою є бюджетна система.
Головною формою бюджетного планування є бюджетний процес, що представляє собою діяльність зі складання проекту бюджету, його розгляду, затвердження, виконання, складання звіту про виконання і його затвердження.
Бюджетний процес в Російській Федерації регламентується Бюджетним кодексом, в якому визначені учасники бюджетного процесу та їх повноваження, порядок складання проектів бюджету, його розгляду і затвердження; встановлено порядок складання, затвердження та виконання звіту про виконання та фінансового контролю.
2. Бюджетна система Російської Федерації / за ред. Романовського М., Врублевської О. - М.: Юрайт, 2003.
3. Бюджетне пристрій у Російській Федерації / ред.-упорядник Сидорович О. - М.: 201.
4. Гавриленков Є. Російська економіка: перспективи макроекономічної політики / / Питання економіки. 2000. № 4.
5. Горегляд В., Подпоріна І. Орієнтири бюджетної політики / / Економіст. 2005. № 5.
6. Городецький Д. Концепція бюджетної збалансованості / / Економіст. 2003. № 4.
7. Иванеев А. Податкова складова бюджету 2000 року / / Фінанси. 2005. № 1.
8. Інформація про виконання федерального бюджету Російської Федерації за I півріччя 2005 року / / www.cbr.ru.
9. Підсумки економічного розвитку РФ в січні-липні 2005 / / www.minfin.ru.
10. Комягина Д. Органи, що здійснюють контроль за перерахуванням доходів бюджетів / / Право і економіка. 2000. № 3.
11. Крохіна Ю. Вплив федерального устрою держави на його бюджетну діяльність / / Влада. 2004. № 8.
12. Лексин В., Швецов А. Стереотипи і реалії російського бюджетного федералізму / / Питання економіки. 2000. № 1.
13. Родіонова В., Вавілов Ю, Гончаренко Л. і ін Фінанси. - М.: Фінанси і статистика, 2003.
14. Соляннікова С. Актуальні проблеми бюджетної та податкової політики Росії / / Фінанси і кредит. 2002. № 2.
15. Фролова Н. Проблеми теорії і практики міжбюджетних стосунків в Росії / / Регіон Росії. 2005. № 4.
Обсяги дефіцитів у відносному вираженні в основному були вельми невеликими і не перевищували 4% бюджетних доходів, лише в чотирьох регіонах цей показник за результатами січня-листопада виявився більшим: в Хабаровському краї (12,3%), в Новосибірській (12,0%) і Ярославської (9,2%) областях, а також у Коряцькому АТ (8,9%).
Головними джерелами фінансування дефіцитів бюджетів у січні-листопаді 2004 року були банківські кредити і цінні папери. Дві третини регіонів профінансували більше 50% обсягу дефіцитів своїх бюджетів за рахунок одного з цих двох джерел.
2.3. Підсумки реалізації бюджетної політики Астраханської області
Реалізація проводиться бюджетної політики в області дозволила поліпшити збирання податкових платежів і наповнюваність доходами бюджетів всіх рівнів, що забезпечило виконання прогнозних показників та мобілізацію додаткових коштів з податків і зборів.Збір податків на території області постійно збільшується. Так, у 2002 році він склав 7045,9 млн. рублів, в 2003 році - 9654,8 млн. рублів, в 2004 році його рівень досяг 10820,2 млн. рублів (табл. 7).
З податкових платежів до обласного бюджету також спостерігається стабільне зростання. У 1999 році до обласного бюджету надійшло 421,7 млн. рублів податків і зборів. У 2001 році - 611,8 млн. рублів, в 2002 році - 1578,6 млн. рублів, в 2003 - 1879,6 млн. рублів, в 2004 році - 2163,3 млн. рублів.
Таблиця 7
Виконання прогнозу збору податків за рівнями бюджетної системи
| Найменування показників | Факт 2003 (Млн. крб.) | 2004 | % виконання до фактом 2003 | ||
| Прогноз (Млн. крб.) | Факт (Млн. крб.) | % Адмін | |||
| Всього, | 9654,8 | 10285,4 | 10820,2 | 105,2 | 112,1 |
| в тому числі: | |||||
| Федеральний | 5627,7 | 5714,9 | 5955,6 | 104,2 | 105,8 |
| Територіальний | 4027,1 | 4570,5 | 4864,6 | 106,4 | 120,8 |
| в тому числі: | |||||
| Обласна | 1879,6 | 2037,7 | 2163,3 | 106,2 | 115,1 |
| Місцевий | 2147,5 | 2532,8 | 2701,3 | 106,4 | 125,8 |
Частка податкових доходів консолідованого бюджету в загальному обсязі доходів становить 72,7% (у 2003 році 75,0%).
З метою фінансового оздоровлення та стабілізації соціально - економічної ситуації в регіоні було укладено Угоду про соціально-економічне партнерство між Адміністрацією області і основним платником податків - ТОВ «Астраханьгазпром». Реалізація даної угоди забезпечило надходження податкових платежів до консолідованого бюджету області в сумі 1591,9 млн. руб. (177,2% від первісного прогнозу).
У результаті в структурі податкових доходів за 2004 рік частка територіального бюджету склала 45% і зросла за звітний рік на 3 пункти, а частка найбільшого платника податків - ТОВ «Астраханьгазпром» склала 32,7%.
З метою підвищення рівня збирання податків проведена реструктуризація кредиторської заборгованості з податків і зборів (включаючи пені і штрафи) по 232 підприємствам області. У результаті недоїмка до всіх рівнів бюджетів знизилася на 61,0 млн. рублів і станом на 1 січня 2004 року склала 253,9 млн. рублів, проти 314,9 млн. рублів на 1 січня 2004 року.
Вжиті заходи дозволили підприємствам не тільки виконати основну умову реструктуризації щодо своєчасної оплати поточних платежів до бюджету, але й істотно поліпшити своє фінансове становище.
Виконання прогнозу збору доходів до обласного бюджету за 2004 рік склало - 2163,3 млн. рублів. Характеристика доходів представлена в таблиці 8.
Таблиця 8
Доходи обласного бюджету
(Млн. рублів)
| Показники | Факт 2003 | 2004 | % Вико- нання | Індекс зростання факту 2004 р. до фактом 2003 | Індекс зростання факту 2004 р. до фактом 2002 | Індекс зростання факту 2004 р. до фактом 2001 | |
| Бюд-жет | Факт використан нання | ||||||
| 1. Податкових і неподаткових доходів за прогнозом збору податків | 1879,6 | 2037,7 | 2163,3 | 106,2 | 1,15 | 1,37 | 3,53 |
| 1.1 ПОДАТКОВІ ДОХОДИ | 1841,8 | 1984,1 | 2102,3 | 105,9 | 1,14 | 1,36 | 3,53 |
| У тому числі | |||||||
| ПДВ | 0,1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Податок на прибуток | 876,1 | 609,3 | 662,5 | 108,7 | 0,76 | 0,85 | 3,75 |
| Податок на доходи фізичних осіб | 564,2 | 700,1 | 723,6 | 103,4 | 1,28 | 2,50 | 5,27 |
| Акцизи | 57,0 | 62,2 | 65,4 | 105,1 | 1,15 | 1,63 | 1,88 |
| Інші податки | 344,4 | 612,5 | 650,8 | 106,3 | 1,89 | 3,09 | 4,05 |
| 1.2 Неподаткові доходи | 37,8 | 53,6 | 61,0 | 113,8 | 1,61 | 2,10 | 3,79 |
Обсяг неподаткових доходів склав 61,0 млн. рублів або 113,8% до призначень.
Характеристика податкових надходжень за 2004 рік визначається наступними даними:
1.По структурі податкових та неподаткових доходів обласного бюджету за 2004 рік основну частку доходів (72%) займали такі види податків (податок на доходи фізичних осіб - 33%, податок на прибуток організацій-31%, податок на майно -8%). Аналогічне економічне становище податків в цілому характерно і для 2004 року, як для територіального бюджету, так і більшості місцевих бюджетів.
2.По галузевій структурі зберігалася тенденція переважання частки збору доходів від промисловості - 64% (проти 65,9% за 2003 р.), в тому числі від паливної промисловості - 51,2% (проти 54,0% за 2003 р.) . Частка від інших галузей економіки в загальному обсязі надходжень зросла з 9,7% у 2002 році до 11,5% у 2004 році або в 1,2 рази.
Зміни галузевої структури податкових надходжень у 2004 році в порівнянні з 2003 роком відбулися за наступними галузями:
-Зросла частка транспорту на 0,5%, торгівлі та громадського харчування на 0,4%, зв'язку на 0,1%, фінанси, кредит, страхування на 0,1%;
- Знизилася частка в матеріально-технічному постачанні та збуті на 0,8%, в будівництві на 0,6%, в сільському господарстві на 0,1%, у житлово-комунальному господарстві на 0,1%
3. За структурою господарюючих суб'єктів.
У 2004 році в структурі доходів обласного бюджету частка ТОВ «Астраханьгазпром» склала 54,6% (1182,3 млн. рублів), що нижче даного показника у 2003 році на 4,4 пункти (59% або 1108,3 млн. рублів) . Частка доходів від інших платників податків у 2004 році до обласного бюджету склала 45,4% (або 981,0 млн. рублів), що перевищує значення цього показника в 2003 році на 4,4 пункти. Податкові платежі ТОВ «Астраханьгазпром» до територіального бюджет орієнтовані на формування основної маси доходів обласного бюджету. До місцевих бюджетів даними платником податків було сплачено 409,6 млн. рублів або 25,7%.
4.По адміністративно - територіальній структурі.
Всіма муніципальними утвореннями виконані прогнозні завдання зі збору податків до обласного бюджету. Найбільший обсяг збору податків до обласного бюджету у 2004 році забезпечили:
-Красноярський район - 1292,7 млн. рублів (60%), у тому числі мобілізація залишку невикористаних коштів на відтворення МСБ у сумі 226 млн. рублів,
-Г. Астрахань - 635,5 млн. рублів (29%).
Зазначені райони забезпечили в 2004 році 1928,2 млн. рублів або 89% від загальної суми податкових доходів обласного бюджету. Частка інших районних бюджетів склала 11% в загальній сумі доходів (235,1 млн. рублів).
Всіма муніципальними утворенням виконані прогнозні завдання, проте за деякими бюджетам спостерігаються значні коливання від 102% в Харабалінський районі до 114% у Володарському районі. Більш значні коливання допущені при виконанні прогнозних показників по найважливіших видах податків. Так, наприклад, відсоток виконання прогнозу збору доходів до місцевих бюджетів з податку на прибуток коливався від 101% (Ахтубинский, Нарімановський, Харабалінський райони) до 132% (Камизякський район).
Аналіз ходу надходження податків до місцевих бюджетів протягом 2004 року свідчить про значне заниження поруч муніципальних утворень показників соціально-економічного розвитку, а, отже, зниження податкової бази районів. Незважаючи на суттєве збільшення первісного прогнозу з податків і зборів до місцевих бюджетів на 371,2 млн. рублів, або на 17%, фактичне виконання уточнених показників знову було перевищено на 168,3 млн. рублів (7%). Таким чином, початковий прогноз перевиконано на 539,5 млн. рублів, або на 25%.
Робота з мобілізації податкових надходжень до територіального бюджет сприяла істотному зниженню сум недоїмки, обсяг якої скоротився з 118,0 млн. рублів за станом на 01.01.2004 р. до 113,8 млн. рублів на 01.01.2004 р. або на 3,6 %. Основний обсяг недоїмки знижений по заборгованостях до місцевих бюджетів на 3,3 млн. рублів, або на 3,9%. До обласного бюджету зниження зазначеного показника забезпечено на 0,9 млн. рублів, або на 2,7%.
У 2004 році була продовжена робота з реструктуризації заборгованості організацій по податках, пені і штрафів в усі рівні бюджетів.
Станом на 01.01.2004 року податковими органами прийнято 395 рішень щодо реструктуризації заборгованості юридичних осіб на суму 1506,8 млн. рублів, з регіональних і місцевих податків на суму 80,4 млн. рублів.
У результаті вжиття комплексу заходів зросли обсяги податкових доходів, а середня бюджетна забезпеченість на одного жителя області досягла 4927 рублів. Проте рівень бюджетної забезпеченості по муніципальних утворень характеризується крайньою нерівномірністю розміщення податкового потенціалу по території Астраханської області. Дані обставини викликають необхідність більш рівномірне розміщення продуктивних сил в регіоні, розробці та реалізації концепції розвитку податкового потенціалу.
Поряд з позитивними результатами роботи слід відзначити окремі недоліки:
-На тлі загального виконання прогнозного завдання по окремих податках спостерігається невиконання (податки на сукупний дохід - 94,6%) або вкрай низький рівень виконання прогнозних завдань (земельний податок-103%), доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній і муніципальної власності (щодо рівня 2003 року відсоток виконання склав-84%);
-Заниження податкового потенціалу районів та податкової бази при формуванні прогнозів збору податкових доходів до місцевих бюджетів, в першу чергу з податку на прибуток;
-Відсутність належної взаємодії з основними платниками податків районів;
-Невиконання фінансовими органами ряду муніципальних утворень рішень Колегії фінансового управління про необхідність формування податкової бази, в тому числі з податку на прибуток, в розрізі основних організацій-платників податків та їх відокремлених підрозділів.
Підсумки виконання збору податків за звітний рік свідчать про наявність додаткових резервів для збільшення обсягу збирання податків у 2004 році як до місцевих, так і в обласний бюджети.
2.4. Необхідність та шляхи перетворення бюджетного устрою
Цілком очевидно, що проблеми, з якими сьогодні стикаються як федеральний бюджет Російської Федерації, так і численні територіальні бюджети, настійно вимагають від органів державної влади перетворень не тільки в якісному і кількісному складі бюджетних показників, але і в самих принципах організації бюджетної системи. І, перш за все, з цієї точки зору виникає потреба у реформуванні законодавчої бази бюджетної системи.Податковий кодекс Російської Федерації допускає ряд особливостей: закон про федеральний бюджет або навіть сам Кодекс може як виняток дозволити зарахування частини федерального податку до бюджетів інших рівнів; перелік регіональних і місцевих податків знаходиться в компетенції федеральної влади і встановлюється зверху. Допускається зарахування регіональних податків за згодою суб'єкта Федерації в місцеві бюджети (поза системою трансфертів); вводиться спільна компетенція регіональних і місцевих властей щодо введення податку на нерухомість, припинення податку на землю, податку на майно фізичних осіб і регіонального податку на майно підприємств.
Варіант податкового федералізму, заснований на Податковому кодексі, більш відповідає Конституції РФ і дозволяє захистити федеральний центр від дедалі зростаючих запитів на федеральну податкову базу з боку регіонів, кардинально підійти до питання фінансової самозабезпеченості суб'єктів Федерації і місцевих органів самоврядування. Встановлюючи для всіх суб'єктів єдиний перелік податків і вводячи федеральну систему податків, Податковий кодекс вирішує і питання з податкової асиметрією, яка на сьогоднішній день чітко склалася як за статусом суб'єктів федерації (переважне становище групи республік), так і по платниках податків (вплив відмінності економічних потенціалів, географічних умов, продуктивності праці).
До проблем сучасного бюджетного устрою слід віднести і надзвичайну бюджетну децентрализованности, що суперечить тенденціям формування єдиного загальноросійського ринку, ускладнює проведення загальнонаціональної грошово-кредитної (в тому числі й емісійної) політики, підриває політику обмеження бюджетного дефіциту, стійкість грошової системи. У США, наприклад, в бюджетному законодавстві діють правила, що пропонують штатам і місцевим урядам стверджувати тільки збалансований, бездефіцитний бюджет. Це правило бажано ввести верб Російської Федерації, щоб запобігти появі ще 89 емісійних центрів.
Таким чином, саме життя настійно вимагає перетворення бюджетного устрою за такими напрямками:
забезпечення формування сильного федерального бюджету як гаранта стабільності всієї бюджетної системи, потужного інструменту державного регулювання ринкової економіки;
перехід до цільових фінансовим трансфертів (грантів) територій з акумуляцією федеральних і регіональних бюджетних ресурсів для спільного фінансування інвестиційних і соціальних програм;
відмова від надання бюджетно - податкових переваг за ознаками державно-національного статусу суб'єктів Федерації;
законодавче затвердження бюджетної асиметрії у відповідності з програмами регіональної економічної і соціальної політики з використанням критеріїв "бідних" і "багатих" регіонів та інших затверджених Федеральними Зборами угруповань і критеріїв. [4]
Все це в сукупності здатне значно удосконалити бюджетний пристрій Російської Федерації, особливо з точки зору формування нормальних ринкових міжбюджетних відносин, заснованих на принципах бюджетного федералізму. Тим не менше це, будучи надзвичайно важливим аспектом реформування всієї бюджетної системи, зачіпає в основному лише внутрішньобюджетні проблеми. Не менш важливо і формування раціональних "зовнішніх" бюджетних відносин, тобто відносин бюджету з кінцевими об'єктами державної бюджетної регулювання - з населенням і підприємствами. А, отже, виникає необхідність раціоналізації бюджетних витрат, підвищення їх цільової спрямованості і, звичайно, оптимізації дохідних надходжень.
Висновок
Отже, на основі зробленої роботи можна зробити наступні висновки. Бюджет - це форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування.Державний бюджет, будучи основним фінансовим планом держави, дає органам влади реальну економічну можливість здійснення владних повноважень. Бюджет відображає розміри необхідних державі фінансових ресурсів та визначає тим самим політику в країні. Бюджет фіксує конкретні напрями витрачання коштів, перерозподіл національного доходу і внутрішнього валового продукту, що дозволяє йому виступати в якості ефективного регулятора економіки.
Бюджетне пристрій визначає організацію державного бюджету і бюджетної системи країни, взаємовідносини між її окремими ланками, правові засади функціонування бюджетів, що сходять в бюджетну систему, склад і структуру бюджетів, процедурні сторони формування та використання бюджетних коштів ін Складовою частиною бюджетного устрою є бюджетна система.
Головною формою бюджетного планування є бюджетний процес, що представляє собою діяльність зі складання проекту бюджету, його розгляду, затвердження, виконання, складання звіту про виконання і його затвердження.
Бюджетний процес в Російській Федерації регламентується Бюджетним кодексом, в якому визначені учасники бюджетного процесу та їх повноваження, порядок складання проектів бюджету, його розгляду і затвердження; встановлено порядок складання, затвердження та виконання звіту про виконання та фінансового контролю.
Список літератури
1. Бюджетна система Росії / під ред. Поляка Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.2. Бюджетна система Російської Федерації / за ред. Романовського М., Врублевської О. - М.: Юрайт, 2003.
3. Бюджетне пристрій у Російській Федерації / ред.-упорядник Сидорович О. - М.: 201.
4. Гавриленков Є. Російська економіка: перспективи макроекономічної політики / / Питання економіки. 2000. № 4.
5. Горегляд В., Подпоріна І. Орієнтири бюджетної політики / / Економіст. 2005. № 5.
6. Городецький Д. Концепція бюджетної збалансованості / / Економіст. 2003. № 4.
7. Иванеев А. Податкова складова бюджету 2000 року / / Фінанси. 2005. № 1.
8. Інформація про виконання федерального бюджету Російської Федерації за I півріччя 2005 року / / www.cbr.ru.
9. Підсумки економічного розвитку РФ в січні-липні 2005 / / www.minfin.ru.
10. Комягина Д. Органи, що здійснюють контроль за перерахуванням доходів бюджетів / / Право і економіка. 2000. № 3.
11. Крохіна Ю. Вплив федерального устрою держави на його бюджетну діяльність / / Влада. 2004. № 8.
12. Лексин В., Швецов А. Стереотипи і реалії російського бюджетного федералізму / / Питання економіки. 2000. № 1.
13. Родіонова В., Вавілов Ю, Гончаренко Л. і ін Фінанси. - М.: Фінанси і статистика, 2003.
14. Соляннікова С. Актуальні проблеми бюджетної та податкової політики Росії / / Фінанси і кредит. 2002. № 2.
15. Фролова Н. Проблеми теорії і практики міжбюджетних стосунків в Росії / / Регіон Росії. 2005. № 4.
[1] Конституція Російської Федерації. 1993 ст. 71 і ст. 132
[2]
[3] Ефективна ставка визначається як відношення зборів прибуткового податку до обсягу оподатковуваних доходів населення або до зарплати в економіці з урахуванням прихованих доходів або зарплат.
[4] Проніна Л.І. Про формування місцевих бюджетів та організації міжбюджетних відносин органів місцевого самоврядування та органів державної влади суб'єктів РФ в 2001 році / / фінанси.-2002.-N 12.-С.55-57.