Прямі податки види проблеми оподаткування в РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

РЕФЕРАТ

з економіки державного сектору

Тема: прямі податки: види, проблеми оподаткування в РФ

План

Введення

Податки, їх функції і види

Прямі податки

Проблеми оподаткування в Російській Федерації

Висновок

Список літератури

Введення

Протягом усієї історії людства складалася система оподаткування. Якщо спочатку податки стягувалися у вигляді різних натуральних податей і служили доповненням до трудових повинностям або формою данини з підкорених народів, то в міру розвитку товарно-грошових відносин податки придбали грошову форму.

Жодна держава не може існувати без податків. За рахунок податкових внесків, зборів, мита та інших платежів, формуються фінансові ресурси держави. Податки забезпечують реалізацію соціальної, економічної, оборонної та інших функцій держави. Вони йдуть на утримання державного апарату, армії, правоохоронних органів, фінансування освіти, охорони здоров'я, науки. Із зібраних у вигляді податків коштів держава будує школи, вищі навчальні заклади, лікарні, дитячі будинки, державні підприємства; платить зарплату викладачам, лікарям, державним службовцям, стипендії та пенсії. Частина коштів йде на соціальну допомогу літнім і хворим людям, захист здоров'я матері і дитини, навколишнього середовища і т.д.

У сучасній державі застосовується складна система податків, куди входять до 40-50 їх різних видів. Причиною такої великої кількості є їх різні джерела: зарплата, дивіденди по акціях, орендна плата, інші форми доходу на капітал, і об'єкти: дохід, майно, його передача, споживання, експорт та імпорт оподаткування. Податкова система повинна відповідати вимогам ринкової економіки, тобто системі стимулюючої, а не переважної економічне зростання. Від правильної організації оподаткування залежить успішний розвиток і стабільність економіки держави. Постійно вносяться поправки і видаються нові закони в податковому кодексі, які поступово вдосконалюють систему оподаткування в Російській Федерації.

Дану тему я вибрала, тому що проблема оподаткування є однією з тих, яку вирішує уряд протягом багатьох років її існування. Поступове реформування повинно привести до кінцевого результату, який буде відповідати світовим стандартам і значно спростить її практичне застосування в рамках, визначених законодавством РФ.

Тема оподаткування буде актуальна завжди, тому що податки - це основне джерело доходу держави. Воно буде постійно змінювати, максимально спрощувати, або ускладнювати її залежно від ситуації в країні.

Мета:

  1. Розглянути види прямих податків;

  2. Вивчити місце прямих податків у доходах федерального бюджету країни;

  3. Охарактеризувати систему оподаткування Росії, виявити її основні особливості та проблеми.

Завдання:

  1. Дати характеристику податків та їх функцій;

  2. Дати визначення прямих податків і описати їх види;

  3. Проаналізувати проблеми сучасної системи оподаткування Російської Федерації.

Податки, їх функції і види

Податки - це головне джерело доходної частини федерального бюджету. Під податком розуміється «обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень» (стаття 8, пункт . 1 НК РФ).

Податок, як правило, встановлений законодавством і здійснюється платником у певному розмірі і в певний термін. Ці суми зараховуються до бюджету відповідного рівня і знеособлюються в них. Цим податки відрізняються від всіляких зборів, які теж в обов'язковому порядку безоплатно сплачуються платниками до бюджету, але при цьому повинні використовуватися тільки на ті цілі, заради яких вони стягувалися.

Існують три основні функції податків:

1. Фіскальна - полягає у формуванні державних фінансів, які забезпечують утримання держави і місцевого самоврядування;

2. Регулююча - проявляється через податковий механізм - податкові ставки, пільги, способи оподаткування, у сукупності регулюють темп і пропорції економічного зростання, мають вплив на виробництво, створюють умови для стимулювання або стримування темпів розвитку певних галузей або регіонів, посилення або послаблення накопичення капіталу;

3. Розподільча - за допомогою податків регулюється перерозподіл національного доходу і вирішуються основні соціальні завдання держави.

Характерні риси податку як платежу:

- Обов'язковість;

- Індивідуальна безоплатність;

- Відчуження грошових коштів, що належать організаціям та фізичним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління;

- Спрямованість на фінансування діяльності держави або муніципальних утворень.

За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури, на інвестиції і капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізниці та автостради, видобувні галузі, електростанції і інше.

Платники податків - це юридичні або фізичні особи, громадяни, а також підприємства, організації, незалежно від їх форми власності. Самостійний джерело доходу є основною ознакою платника податку.

Прямі податки

«Передумовою для виникнення податків стало формування держави і товарне виробництво з ринковими відносинами». 1 Податки є потужним інструментом підтримки дієздатності держави та впливу на економічне життя країни шляхом посилення накопичення капіталу, протекціонізму національної економіки, регулювання процесу суспільного відтворення, вирішення широкого кола соціальних проблем суспільства .

Оподаткування існувало ще в біблійні часи і було непогано організовано. Протягом усієї історії людства складалася дана система. Хоча податки частіше викликають обурення, ніж схвалення суспільства, без них жодна держава існувати не зможе.

Податковий Кодекс Російської Федерації (обидві частини) був остаточно сформований до 1 січня 2005 р. Цей документ в даний час є головним законодавчим документом в Росії, що регламентує податкові відносини.

У відповідності з Податковим Кодексом в даний час в Росії встановлено 14 податків і зборів, що розрізняються за ознаками та 4 спеціальних податкових режиму.

За рівнем стягування податки та інші обов'язкові платежі поділяються на:

Федеральні податки:

  1. податок на додану вартість;

  2. акцизи;

  3. податок на доходи фізичних осіб;

  4. єдиний соціальний податок;

  5. податок на прибуток організацій;

  6. податок на видобуток корисних копалин;

  7. водний податок;

  8. збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів;

  9. державне мито.

Регіональні податки:

  1. податок на майно організацій;

  1. податок на гральний бізнес;

  2. транспортний податок.

Місцеві податки:

  1. земельний податок;

  2. податок на майно фізичних осіб.

Спеціальні податкові режими - вводяться для певних видів діяльності та передбачають звільнення від обов'язків по сплаті окремих податків і зборів:

  1. система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

  2. спрощена система оподаткування;

  3. система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;

  4. система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.

Для конкретного платника податків кількість податків, що сплачуються виразно менше, ніж це передбачено в Кодексі, так як існує досить багато специфічних податків, виробляти сплату яких зобов'язує обмежене число підприємств. До таких податків можна віднести акцизи, податок на видобуток корисних копалин, водний податок і ряд інших.

Таким чином, з усього різноманіття видів податків, встановлених в податковій системі Росії, фактично п'ять податків (податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ), акцизи, митні збори і податок на доходи фізичних осіб) є вирішальними і основними для формування доходів російської бюджетної системи.

По об'єкту оподаткування розрізняються податки на доходи, на власність, на майно та інші.

За характером стягування податки прийнято ділити на прямі і непрямі (податки на товари або послуги, які фіксуються у вигляді надбавки до ціни чи тарифу: акцизи, податок на спадщину, на операції з нерухомістю і цінними паперами, митні збори).

Прямий податок - податок, який стягується державою безпосередньо з доходів (заробітної плати, прибутку, відсотків) або майна платника податків (землі, будівель, цінних паперів).

У Російській Федерації діє наступна система основних прямих податків:

1. Прямі податки, утримувані з юридичних осіб (податок на прибуток підприємства, податок на майно підприємства та інші);

2. Прямі податки, що стягуються з фізичних осіб (прибутковий податок з населення, майнові податок з населення, податок на власників транспортних засобів та інші).

«Прямі податки поділяються на реальні, якими оподатковуються окремі види майна платника податків, і особисті, які стягуються відповідно до розміру доходу з урахуванням наданих податкових пільг». 1 Остаточним платником прямих податків є власник майна (доходу).

«Прямі податки мають найближче відношення до певного доходу або майну платника, оцінюваному тим чи іншим способом, і застосування цього виду оподаткування не вимагає втручання державної влади в промислову діяльність, яке неминуче супроводжує всі непрямі податки (вимагають встановлення контролю за виробництвом)». 2

Також вони забезпечують державі більш стійкий і певний дохід, так як стягуються з майна або доходу платників, який має постійну спрямованість до зростання. Споживання, що становить об'єкт непрямого оподаткування, не відрізняється постійністю і може зазнавати, залежно від різних причин, значним коливанням. Незалежно від стійкості надходжень, чистий дохід держави від прямих податків більше, ніж від непрямих. У соціальному відношенні важливе значення має та обставина, що в прямих податках уряд висуває свої вимоги безпосередньо платнику, який ясно уявляє собі свій обов'язок і тому звикає свідомо ставитися до участі громадян у загальних витратах держави, також набуває інтереси до питань, що стосуються фінансового господарства вітчизни.

Таким чином, можна зробити висновок, що пряме оподаткування, у порівнянні з непрямим, має багато переваг фінансового, економічного і соціального характеру. Але все ж і у них є недоліки: вони не можуть служити для оподаткування в достатній мірі маси населення, що належить до бідного класу.

У своєму ставленні прямі податки відіграють істотну роль у податковій системі Російської Федерації та формуванні доходної частини бюджетної системи.

Податок на прибуток. Фізичні особи Податок на доходи фізичних осіб враховує всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.

Існують відрахування, що зменшують базу оподаткування:

- Стандартні - від 3000 до 500 руб. на місяць для пільгових категорій платників податків і 400 руб. для всіх інших платників податків, а також 600 руб. на кожну дитину;

- Соціальні - суми в певних межах, витрачені на благодійні цілі, лікування, освіту;

- Майнові - суми в певних межах, отримані від продажу житла та іншого майна й витрачені на придбання житла;

- Професійні - для певних категорій платників податків.

Організації. Обчислення податку на прибуток підприємств (російських організацій та іноземних організацій, що здійснюють свою діяльність в Російській Федерації через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел в Російській Федерації) пов'язане з кінцевими вартісними результатами фінансово-господарської його діяльності. Майнові та ресурсні платежі не відіграють істотної ролі як у формуванні доходів бюджету РФ, так і в стимулюванні відтворювальних процесів.

До оподатковуваного прибутку підприємств можна віднести

  1. доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав.

  2. позареалізаційні доходи.

Вони визначаються на підставі первинних документів та інших документів, що підтверджують отримані платником податку доходи, та документів податкового обліку.

Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.

Після закінчення податкового періоду кожен платник податків подає декларацію з податку на індивідуальні доходи, отримані в даному році, і всі утримання авансових податків, які були з них зроблені. Податкові органи розраховують суму податку, виходячи із загальної суми доходів платника податку, і потім з суми податків віднімають утримані перш суми авансових податків. Сума, що залишилася податків довзімается з платника податків.

При існуючій системі числення податку проводиться за шкалою ставок, прогресивно збільшуються із зростанням доходу. Однак за підвищеною ставкою оподатковується не весь дохід, а тільки та його частина, яка потрапляє у відповідний даної ставці надлишок доходу.

«Ставки податку:

  • 24% - прибуток (доходи мінус витрати) російських компаній і іноземних організацій, що мають постійне представництво в Росії;

  • 20% - доходи іноземних організацій, отриманих з джерел у Росії без утворення постійного представництва;

  • 10% - доходи іноземних організацій від фрахту суден, літаків та інших транспортних засобів без утворення постійного представництва;

  • 15% - з доходів у вигляді дивідендів, виплачуваних між російськими та іноземними компаніями;

  • 9% - з доходів у вигляді дивідендів, виплачуваних між російськими компаніями ». 1

Податок на майно. Фізичні особи. Платниками даного виду податку визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

Об'єктами оподаткування будуть такі види майна як житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди;

Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податку щодо цього майна визнається кожне з цих фізичних осіб відповідно до його частки в цьому майні.

«Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості». 2 Обчислення податків проводиться податковими органами. Особи, які мають право на пільги (ст. 4 НК РФ) самостійно представляють необхідні документи до податкових органів.

Організації. Платниками податків податку визнаються російські організації, а також іноземні організації, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі організації в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку,

«Не визнаються об'єктами оподаткування:

  1. земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси);

  2. майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації ». 1

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При цьому майно враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації.

Проблеми оподаткування в Російській Федерації

Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає «головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку». 2 Тому необхідно, щоб податкова система Росії відповідала новим суспільним відносинам, відповідала світовому досвіду.

У новій податковій системі, виходячи з Федерального устрою Росії на відміну від попередніх років, більш чітко розмежовані права і відповідальність відповідних рівнів управління (Федерального і територіального) у питаннях оподаткування. Введення місцевих податків і зборів, як доповнення переліку діючих Федеральних податків, передбачене законодавством, дозволило більш повно врахувати різноманітні місцеві потреби і види доходів для місцевих бюджетів. Але все-таки нове податкове законодавство не повною мірою підходить до нових умов.

В даний час платники податків цілком обгрунтовано скаржаться на нестабільність російських податків, постійну зміну їх видів, ставок, порядку сплати, податкових пільг через що виникають значні труднощі в організації виробництва і підприємництва, в аналізі та прогнозуванні фінансової ситуації, визначенні перспектив, обчислення бюджетних платежів . Його основні недоліки полягають:

  • у зайвій ущільненості;

  • в заплутаності;

  • в наявності великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва;

  • у прискоренні науково-технічного прогресу;

  • у впровадженні перспективних технологій або збільшення випуску товарів народного споживання.

Чинне законодавство фактично закрите по відношенню до світового, не стимулює залучення в народне господарство іноземних інвестицій. Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.

Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.

Також, незважаючи на численні зміни та уточнення податкового законодавства, в Росії є ряд невирішених проблем. Найбільш серйозні з них - це низький рівень збирання податків і висока неплатоспроможність підприємств. Основна причина цього - недотримання правил підприємствами та громадянами.

Система збору податків має багато недоліків: привілеї та нерівні умови для підприємств, недосконале законодавство і неоднозначні підходи при його застосуванні. Необізнаність населення про податкове законодавство і неоднозначність підходів призводить до порушення законів.

У Росії система оподаткування багатьма розглядається як несправедлива і неоднакова для всіх. Випадки ухилення від податків в Росії стає все більше. Для усунення цього розроблені досить складні схеми, в реалізації яких беруть участь банки та державні організації.

Високі ставки податків змушують приховувати прибутки, уникаючи додаткових виплат. Так, «податок з продажів в Російській Федерації був введений у липні 1998 року. Федеральний закон надав суб'єктам федерації право встановлювати процентну ставку з цього виду податку в межах 5%, ніж практично всі вони і скористалися ». 1 Уряд вважає його одним з найбільш зібраних податків. Проте хороший спеціаліст з податкового планування спроможна вигадати кілька законних або майже законних схем, які дозволяють уникнути його сплати.

Успішність розвитку країни, в тому числі залежить від здатності залучити в економіку капітал. «У цих цілях необхідно забезпечити достатній рівень прибутковості на вкладені інвестиції, зіставний з рівнем прибутковості в інших країнах. Віддача на капітал формується з урахуванням різних складових, у тому числі і з урахуванням сукупного рівня податкового навантаження ». 2

Таким чином, можна виділити декілька основних принципів, дотримання яких платниками податків необхідно:

  • Знання податків - точне знання поточного податкового законодавства, його подальшого розвитку; розуміння того, які позитивні або негативні сторони воно має для підприємства;

  • Дотримання податкових законів - своєчасна і чітка підготовка податкових декларацій, звітів, повідомлень та інших документів, повна сплата всіх належних податкових платежів;

  • Подання до податкових органах - відправка податкових декларацій, звітів, повідомлень та інших документів до податкових органів, надання допомоги податковим органам під час податкових перевірок і на інших етапах дотримання податкових законів; переговори з податковими та іншими органами з питань порушення податкового законодавства, зниження податків і списання податкової заборгованості; подання підприємства в судових органах у справах про податкові правопорушення;

  • Податкова оптимізація - планування та управління господарськими операціями для досягнення найбільш вигідною податкової позиції в стратегічній перспективі.

Основною метою подальших заходів щодо вдосконалення податкової системи Росії, яка відповідає вимогам економічного зростання та фінансової стабільності, має стати необхідність вирішення наступних завдань:

  1. Досягнення мінімально можливої ​​справедливої ​​податкового навантаження, тобто податковий тягар не повинно стати перешкодою економічному зростанню, що особливо стосується сфери надання послуг. Таке зниження ефективно тільки за умови проведення інших інституційних і структурних перетворень. З метою уникнення дефіциту державних фінансових ресурсів зниження податкового навантаження має здійснюватися тільки за умови відносного скорочення бюджетних витрат.

  2. Удосконалення системи розподілу податкових доходів між усіма рівнями бюджетної системи.

  3. Удосконалення існуючої системи стягнення окремих податків. Від того, наскільки досконалою буде система, що дозволяє визначити об'єкт оподаткування, податкову базу, податкову ставку, порядок обчислення і сплати податку багато в чому залежить ступінь врахування інтересів платника податку в податкових відносинах. Така проблема повинна торкнутися питання спрощення податкової системи, зменшення кількості податків, орієнтації на податки, що стимулюють мотивацію до зростання прибутку й особистих доходів, відмова від тіньової діяльності.

  4. Поліпшення системи податкового контролю та зміна системи податкової відповідальності. Тобто поліпшення контрольних функцій, зведення до мінімуму заходів поточного контролю, зосередження контролю на ключових сферах, виключення дублювання контрольних повноважень.

Потребує вдосконалення і система податкової відповідальності, так як судовий порядок стягнення санкцій призводить до величезного обсягу судових справ. Часто розгляд справи в суді перетворюється на просту формальність, яка, однак, призводить до додаткових державних витрат. Тому планується чітко розподілити компетенцію щодо притягнення до податкової відповідальності. Можливо, судові розгляди будуть необхідні тільки для тих випадків, коли платник податків не згоден з рішенням податкового органу та відмовляється від сплати санкцій.

Найбільш важливі реформи податкової системи були реалізовані у програмі 2000-2002 року. Тоді були вжиті наступні заходи:

-Скасування неефективних «оборотних» податків;

-Істотне зниження оподаткування фонду оплати праці за рахунок введення пропорційної шкали і зниження соціальних відрахувань;

-Новий режим і зниження ставки податку на прибуток;

-Введення податку на видобуток корисних копалин, що стало важливим кроком у напрямку вилучення в дохід держави частини природної ренти, що утворюється у користувачів надр;

-Реформування системи оподаткування малого бізнесу;

-Скасування податку з продажів та податку на купівлю іноземної валюти.

Ця масштабна програма була проведена в дуже короткі для світової практики терміни. «Наслідком цих заходів стало більш рівномірний розподіл податкового навантаження на всіх платників податків, зміна в позитивну сторону структури надходжень, поліпшення адміністрування, легалізація багатьох платників податків. Найважливішим проміжним результатом стало реальне зниження загального податкового навантаження на економіку, що підтримує подальше економічне зростання ». 1

Далі, в наслідок розвитку податкової системи РФ повинне відбутися вирівнювання податкового навантаження між галузями економіки, а також між окремими господарюючими суб'єктами, що займаються однією і тією ж економічною діяльністю. Відмінності в рівні оподаткування таких господарюючих суб'єктів створюють нерівні конкурентні умови для окремих платників податків.

Основні завдання розвитку сучасної російської податкової системи:

  • підтримка російських товаровиробників шляхом створення сприятливих податкових умов для інвестицій і підвищення їх конкурентоспроможності як на внутрішньому так і на світовому ринках;

  • вдосконалення принципів федералізму, розвиток в країні муніципальних податкових систем;

  • забезпечення пільгового податкового режиму для залучених іноземних капіталів;

  • в результаті вирішення перерахованих вище завдань - прискорення процесу інтеграції російської економіки у світову.

Всі напрямки розвитку мають безпосереднє відношення практично до всіх федеральних і регіональних податків. Серед них ключове значення мають податки на прибуток і на додану вартість, на майно, які у вирішальній мірі визначають податковий тягар на товаровиробників, завдяки чому здатні або придушити виробництво, або стати потужним важелем його стимулювання.

Світова фінансова криза, яка має місце бути і зараз, став причиною різкого скорочення надходжень від податку на прибуток. За даними Мінфіну надходження 2009 року склали лише третю частину того, що було в 2008 році, що є суттєвою втратою доходів бюджету для багатьох регіонів з розвиненою промисловістю. Але поки ситуація тільки погіршується. Надходження від податку на прибуток від підприємств можливо скоротиться на 25-30%, а від фізичних осіб - на 10%, але можливо і більше.

Зараз ведуться дискусії в керівництві країни про полегшення податкового тягаря для підтримки економіки. Так, повинні будуть знизитися податки з підприємств, а також податки на доходи з капіталу.

Але, якою б не була податкова система країни, вона все одно є найважливішим елементом ринкових відносин будь-якого розвивається держави і від неї багато в чому залежить успіх економічних перетворень.

Висновок

Податки як основний елемент доходів бюджету забезпечують фінансування всієї структури його витратних статей. У структурі податкових доходів прямі податки мають спрямованість до збільшення, що пов'язано з індексацією ставок реального податку, введенням єдиного податку на поставлений дохід і інших причин. При цьому загальний рівень основних непрямих податків (ПДВ, акцизів, податку з продажів) змінюється в протилежну сторону, хоча вони є більш надійним бюджетним джерелом, тому що набагато менше, ніж прямі податки, залежать від циклічних коливань кон'юнктури і є легко збирається.

Збереження переважаючого значення прямих податків при формуванні доходів регіональних бюджетів свідчить про прагнення Уряду області забезпечити більшу стійкість дохідної бази обласного бюджету, про його націленості на вирішення переважно макроекономічних (регулюючих) завдань. Але це ще й загальна тенденція бюджетної політики держави, орієнтованої на максимальну концентрацію непрямих податків у федеральний бюджет.

Зниження одних прямих податків (перш за все - податку на прибуток) супроводжується підвищенням інших - земельного податку та податку на майно організацій. Це, з одного боку, збільшує доходи регіональних бюджетів, з іншого боку, включення частини прямих податків у витрати господарюючих суб'єктів ще більше скорочує оподатковувану базу податку на прибуток, що підриває податковий потенціал регіональних бюджетів, тоді як саме податок на прибуток є регулюючим податком.

Потрібно відзначити, що в Російській Федерації переважає все-таки непряме оподаткування. При цьому, частка прямих податків на 2003 рік затвердженого бюджету склала трохи менше 40% від податкових доходів країни, тоді як за фактом 2003 знизилася. У 2004 році частка прямих податків у податкових доходах федерального бюджету за планованим показниками і сповненим залишилася незмінною, і склала 40%.

Зростання податку на прибуток організацій можна охарактеризувати багатьма причинами, це внесення серйозних поправок до Податкового кодексу, зокрема і щодо ставок податку на прибуток організацій, який підлягає зарахуванню до бюджетів країни. Так до 1.10.2004 року ставка була 6% суми податку, у 2004 році - 5%, і з 1.01.2005 року в податковому кодексі ст.284 вона становить 6,5%.

В даний час в податковій системі Російської Федерації механізм обчислення і справляння прямих податків залишається вкрай недосконалим, що неминуче призводить до скорочення податкових надходжень до бюджету. Це проявляється в тому, що для сучасної податкової системи характерно багато проблем, однією з яких продовжує залишатися її фіскальна спрямованість, що в свою чергу, неминуче веде до приховування доходів багатьма платниками податків та, в кінцевому рахунку, втрат бюджету.

Прийнято вважати, що російські платники податків знемагають під непосильним податковим тягарем, який заважає економіці розвиватися, гальмує інвестиції, сприяє втечі капіталів за кордон і змушує підприємства вести подвійну бухгалтерію. Однак порівняння ставок основних податків у Росії і ще 15 країнах з перехідною економікою показує, що це сильне перебільшення.

З ПДВ Росія ділить 5-е місце з такими країнами, як Білорусь, Україну, Грузія і Таджикистан, випереджаючи Польщу, Чехію, Словаччину та Угорщину. 4-е місце Росія займає за ставками соціальних платежів, які приблизно в 1,5 рази нижче, ніж у передових країнах Східної Європи. А з податку на прибуток Росія і зовсім виявилася в трійці лідерів. По-перше, окрім трьох основних податків є й багато другорядних, так що загальне податкове навантаження виявляється досить високою, по-друге, занадто складна система звітності, але, найголовніше, занадто великого поширення набуло явище, яке урядовці називають адміністративними витратами, а інші російські громадяни - злодійством і корупцією.

Проблеми оподаткування в Росії залишаються проблемою, тому що дефіцит бюджету, невиконання планових надходжень з податків, неплатежі - все це змушує органи влади і управління приймати вимушені заходи з розширення бази оподаткування.

Гострі проблеми в системі оподаткування будуть мати місце до тих пір, поки кардинально не зміниться економічна і соціально-політична ситуація в країні. Необхідні реальні власники, здатні завдяки своїм майновим станом не тільки забезпечити особисті потреби, а й поповнити скарбницю держави без обмеження власних інтересів. Основна проблема обчислення і сплати податків - це визначення параметрів оподатковуваної бази, її реальне обгрунтування з урахуванням інтересів власників. Це дозволить вірно розрахувати податковий тягар і ставки податків.

Паралельне співіснування двох видів обліку бухгалтерського та податкового сильно ускладнює практику реальної оцінки фінансово-господарської стабільності підприємств і організацій, що негативно позначається на використанні облікової інформації для поліпшення інвестиційного клімату в Росії, перешкоджає залученню іноземних інвесторів у національну економіку.

Список літератури

  1. Єлецький Н.Д., Корнієнко О.В. Економічна теорія. Ростов-на-Дону, 2002;

  2. Ільїн С.С., Маренков Н.Л. Основи економіки. М., 2004;

  3. Козирєв В.М. Основи сучасної економіки. М., 1999;

  4. Корнієнко О.В. Економіка. М., 2005;

  5. Податковий кодекс РФ частина 1;

  6. Економічна теорія, підручник під ред. Белокриловой О.С. Ростов-на-Дону, 2006;

  7. Янова В.В. Економіка, підручник. М., 2005.

1 Єлецький Н.Д., Корнієнко О.В. Економічна теорія. Ростов-на-Дону, 2002. С. 89.

1 Єлецький Н.Д., Корнієнко О.В. Економічна теорія. Ростов-на-Дону, 2002. С. 91.

2 Ільїн С.С., Маренков Н.Л. Основи економіки. М., 2004. С. 68.

1 Ільїн С.С., Маренков Н.Л. Основи економіки. М., 2004. С. 74.

2 Закон «Про податки на майно фізичних осіб» від 09.12.1991 № 2003-1, стаття 3 п. 1.

2 Корнієнко О.В. Економіка. М., 2005. С. 246.

1 Єлецький Н.Д., Корнієнко О.В. Економічна теорія. Ростов-на-Дону, 2002. С. 100.

2 Козирєв В.М. Основи сучасної економіки. М., 1999

1 Корнієнко О.В. Економіка. М., 2005. С. 124.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
96.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Прямі податки їх суть види і характеристика
Прямі податки
Прямі податки
Прямі податки в РФ і перспективи їх розвитку
Прямі податки Визначення теоретичних
Прямі податки в Російській Федерації
Прямі податки та їх роль у формуванні доходів бюджету
Прямі податки в Російській Федерації Характеристика прямих
Прямі податки з підприємств у системі фінансового регулювання ринкових відносин
© Усі права захищені
написати до нас