Зміст
Введення
Глава 1. Пряме оподаткування в бюджетній системі Російської Федерації
1.1 Доходи бюджету Російської Федерації
1.2 Поняття прямого оподаткування
1.3 Податок на доходи фізичних осіб
1.4 Податок на прибуток підприємств
1.5 Земельний податок
Глава 2. Аналіз динаміки прямих податків у бюджет Російської Федерації
2.1 Податкові надходження у 2006-2007 рр..
2.2 Податкові надходження у 2007-2008 рр..
2.3 Податкові надходження у січні - серпні 2008-2009 рр..
Глава 3. Проблеми та шляхи вдосконалення податкової системи російської Федерації
3.1 Проблеми податкової системи Російської Федерації
3.2 Удосконалення формування податкових доходів бюджету
Висновок
Список використаної літератури
Введення
У формуванні доходів федерального бюджету в основному беруть участь податки, тобто вони, і є головною статтею бюджетних доходів.
Розвиток економіки безпосередньо залежить від якості її податкової системи, від її можливості забезпечити економічне зростання і фінансову стабільність.
В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків.
Податкові доходи бюджетної системи займають провідне місце і є найважливішою формою акумуляції доходів.
Отже, податки в нашому житті визначають багато чого, від того, скільки їх буде зібрано, залежить благополуччя країни, регіону, конкретного міста. В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. З вище сказаного випливає, що мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, тощо, чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.
Для нашої країни оподаткування відіграє велику роль у зміцненні економічної потенціалу Росії. Податкам приділяється важливе місце серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку.
За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
Питання, що стосуються ролі прямого оподаткування у формуванні доходів бюджетної системи, є актуальними для нашої держави.
Мета даної роботи - розглянути пряме оподаткування і його роль у формуванні доходів бюджету.
Сформулюємо завдання курсової роботи:
Економічний зміст та значення податків РФ;
Класифікація податкових доходів бюджетів РФ;
Розглянути основні види прямих податкових доходів бюджету;
Аналіз податкових доходів федерального бюджету 2005-2007рр;
Проблеми діючої податкової системи РФ.
Об'єктом дослідження даної курсової роботи є податкові доходи бюджету Російської Федерації.
Глава 1. Пряме оподаткування в бюджетній системі Російської Федерації
1.1 Доходи бюджету Російської Федерації
Державний бюджет країни, представляючи собою основний фінансовий план утворення і використання загальнодержавного фонду грошових ресурсів, складається з доходної та видаткової частин. 1
Відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації (ст.6) доходи бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до чинного законодавства у розпорядження органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування. 2
Формування дохідної частини бюджету з переходом на ринкові відносини має в основному податковий характер. 3
Класифікація бюджетних доходів є групою доходів бюджетів стосовно до будь-якого рівня бюджетної системи за джерелами їх формування, закріпленим законодавчими актами за кожним бюджетом і способам отримання доходів. Групи доходів бюджетів формуються за статтями доходів, які об'єднують конкретні види доходів за джерелами і способами отримання на будь-якому рівні бюджетної системи за певними ознаками. В якості ознак, що характеризують доходи бюджетів, можна вибрати наступні:
ієрархію рівня влади або рівень управління;
джерела отримання доходів;
способи отримання доходів;
час надходження доходів;
територіальність доходів.
За ієрархії рівня влади чи рівню управління доходи бюджетів поділяються на федеральні, регіональні (суб'єктів РФ) і місцеві (муніципальні). В основу класифікації покладено ознака поділу рівня влади, який відповідає за формування та виконання бюджету у відповідності з бюджетним законодавством. 4
Законодавство РФ про податки і збори складається з Податкового Кодексу РФ (НК) та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори.
НК встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в РФ, в тому числі:
1) види податків і зборів, що стягуються в РФ;
2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів;
4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) форми і методи податкового контролю;
6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
Законодавство суб'єктів РФ про податки і збори складається із законів про податки суб'єктів РФ, прийнятих відповідно до НК. Нормативні правові акти муніципальних утворень про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до НК.
Зазначені закони та інші нормативні правові акти іменуються в тексті НК РФ як "законодавство про податки і збори".
Законодавство про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів РФ, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. 5
1.2 Поняття прямого оподаткування
Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків. У зв'язку з цим при прямому оподаткуванні грошові відносини виникають безпосередньо між платником податків і державою. Прикладом прямого оподаткування російської податкової системі можуть служити такі податки, як земельний податок, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств і організацій, податок на майно фізичних осіб. У даному випадку підставою для обкладання служать володіння і користування доходами і майном. 6
Розглянемо деякі з прямих податків більш докладно.
1.3 Податок на доходи фізичних осіб
Платники податку розділені на дві групи:
фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації;
фізичні особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації. 7
До резидентів належать фізичні особи, що фактично перебувають на території Російської Федерації не менше 183 днів у календарному році. Якщо фізична особа фактично знаходиться на території Росії менше 183 днів у календарному році, то воно не є податковим резидентом. 8
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених статтями 218-221 НК.
Якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, що підлягають оподаткуванню, за цей самий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у цьому податковому періоді і сумою доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, що підлягають оподаткуванню, не переноситься.
Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218-221 НК, не застосовуються.
Доходи (витрати, прийняті до відрахування відповідно до статей 218-221 НК) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Центрального банку РФ, встановленим на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат).
У главі 23 НК наведені:
особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у натуральній формі;
особливості визначення податкової бази за договорами страхування;
особливості визначення податкової бази за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, що укладаються з недержавними пенсійними фондами;
особливості сплати податку на доходи фізичних осіб, стосовно доходів від пайової участі в організації;
особливості визначення податкової бази, обчислення та сплати податку на доходи за операціями з цінними паперами та операцій з фінансовими інструментами термінових угод, базисним активом за якими є цінні папери;
особливості визначення доходів окремих категорій іноземних громадян;
особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді відсотків, що отримуються по внесках в банках (з 1 січня 2008 року).
Податковим періодом визнається календарний рік. 9
1.4 Податок на прибуток підприємств
В даний час податок на прибуток організацій діє на всій території Росії і стягується у відповідності з главою 25 Податкового кодексу РФ. Платниками податку на прибуток організацій є підприємства, в тому числі і малі, незалежно від сфер діяльності та форм власності, які отримують прибуток.
Не платять цей податок:
1) підприємства, які отримують прибуток у галузі грального бізнесу;
2) підприємства, які застосовують спеціальні податкові режими, а саме є платниками єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності, єдиного податку, якщо вони вважали за краще спрощену систему оподаткування.
Главою 25 Податкового кодексу РФ встановлено відкриті переліки доходів і витрат, що враховуються при визначенні податкової бази, визначено новий механізм амортизації майна, що дозволяє набагато швидше відшкодовувати кошти, вкладені в придбання основних засобів і нематеріальних активів, зняті деякі обмеження щодо включення до витрат окремих видів витрат. 10
На відміну від більшості інших податків ставка з податку на прибуток тривалий час була диференційована по організаціям у залежності від виду діяльності. При цьому ставки податку змінювалися за нетривалий період реформ неодноразово як у бік пониження, так і підвищення. І знову ж таки з прийняттям Податкового кодексу введена для всіх організацій єдина гранична ставка податку, яка знижена починаючи з 2002 р. з 35 до 24%. Сплата цього податку супроводжується необхідністю ведення платником податку додаткового податкового обліку, оскільки встановлений Податковим кодексом порядок угруповання та обліку окремих об'єктів і господарських операцій для цілей оподаткування відрізняється від порядку, що діє в бухгалтерському обліку.
Разом з тим зазначений податок відіграє істотну роль в економіці та фінансах будь-якої держави.
В першу чергу слід було б зазначити, що вказаний вид оподаткування, одягнений у форму або податку на прибуток, або податку на доход юридичних осіб, чи податку з корпорацій, застосовується у всіх без винятку розвинених країнах світу.
Податок на прибуток організацій є тим податком, за допомогою якого держава може найбільш активно впливати на розвиток економіки. Завдяки безпосередньому зв'язку цього податку з розміром отриманого платником податку доходу, через механізм надання або скасування пільг та регулювання ставки держава стимулює чи обмежує інвестиційну активність у різних галузях економіки та регіонах. Цим же цілям служить і механізм інвестиційного податкового кредиту, що надається платникам податків і погашаемого ними за рахунок прибутку. Значну роль у регулюванні економіки відіграє також амортизаційна політика держави, безпосередньо пов'язана з оподаткуванням прибутку організацій.
Велика роль цього податку у розвитку малого підприємництва, а також у залученні в економіку країни іноземних інвестицій, оскільки в законодавстві багатьох країн передбачається повне або часткове звільнення від сплати саме цього податку в перші роки створення і функціонування малих і спільних з іноземною участю підприємств і організацій. 11
1.5 Земельний податок
Земельний податок встановлюється главою 31 НК і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень. У містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі податок встановлюється НК і законами зазначених суб'єктів РФ, вводиться в дію і обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів РФ. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) визначають податкові ставки в межах, встановлених НК, порядок і терміни сплати податку.
При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків. Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до НК. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства Російської Федерації. 12
Глава 2. Аналіз динаміки прямих податків у бюджет Російської Федерації
2.1 Податкові надходження у 2006-2007 рр..
Таблиця 1. Надходження адмініструються ФНС Росії доходів до бюджетної системи Російської Федерації, включаючи державні позабюджетні фонди за 2006-2007 рр..
|
| млрд. рублів | |
| 2006 | 2007 | у відсотках до 2006 року |
Усього надійшло до бюджетної системи РФ | 6 763,4 | 8 643,4 | 127,8 |
в тому числі: | |||
Податки і збори до консолідованого бюджету РФ (вкл. ЄСП) | 5 748,3 | 7 360,2 | 128,0 |
Державні позабюджетні фонди | 1 015,1 | 1 283,2 | 126,4 |
|
|
|
|
|
|
| млрд. рублів |
| 2006 | 2007 | у відсотках до 2006 року |
Податки і збори - всього (вкл. ЄСП) | 5 748,3 | 7 360,2 | 128,0 |
у федеральний бюджет (вкл. ЄСП) | 3 000,7 | 3 747,6 | 124,9 |
в консолідовані бюджети суб'єктів РФ | 2 747,5 | 3 612,6 | 131,5 |
з них: | |||
Податок на прибуток організацій | 1 670,5 | 2 172,2 | 130,0 |
у федеральний бюджет | 509,9 | 641,3 | 125,8 |
в консолідовані бюджети суб'єктів РФ | 1 160,6 | 1 530,9 | 131,9 |
Податок на доходи фізичних осіб | |||
в консолідовані бюджети суб'єктів РФ | 929,9 | 1 266,1 | 136,2 |
Єдиний соціальний податок у федеральний бюджет | 315,8 | 405,0 | 128,2 |
Податок на додану вартість | |||
на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації | 924,2 | 1 390,4 | 150,4 |
на товари, що ввозяться на територію Російської Федерації з Республіки Білорусь | 27,2 |