Проблеми сучасної податкової системи Російської Федерації Закріплення податків за рівнями

25 289

0,1

2 672 151

9,2

292 674

1,0

391 210

1,3

885 986

3,0

4 421 279

15,2

Види доходної частини

ЦФО

РФ

Місце по сумі на 1 жителя

Місце по сумі на 1 жителя

2006

2007

2008

2006

2007

2008

Податкові доходи

4

5

5

27

31

34

Податок на прибуток

5

5

7

27

27

40

Податок на доходи фізичних осіб

3

3

3

30

32

31

Акцизи, в т.ч.на:

3

2

1

7

6

2

Податок на прибуток є одним з найбільш важливих джерел доходів регіональних бюджетів. У 2008 році його частка в податкових доходах бюджету Ярославської області склала 24,1%, що нижче среднероссійского значення майже на 16 процентних пунктів. Середньодушове значення податку на прибуток в області також значно нижче среднероссійского рівня (на 56,7%). За даним показником регіон займає в ЦФО 7 місце (у 2007 році - 5 місце), в РФ - 40 (у 2007 році - 27 місце). Погіршення позицій області з податку пояснюється зниженням надходжень податку в порівнянні з 2007 роком. Негативний вплив на зниження доходів консолідованого бюджету від податку на прибуток в 2008 році надали:

• зниження на 31% прибутку прибуткових підприємств (за порівнянним колу підприємств, що враховуються органами державної статистики Ярославській області);

• повернення з бюджету сум, сплачених за актом податкової перевірки у 2007 році;

• припинення дії регіонального законодавства щодо стимулювання економічного розвитку.

Крім того, недостатньо високі позиції області з податку на прибуток пояснюються тим, що істотна частина бази оподаткування, створеної на території області, перерозподіляється до Москви і інші регіони через вертикально інтегровані структури. Також присутні факти трансферного ціноутворення між регіональними компаніями (постачальниками, виробниками та продавцями).

Податок на доходи фізичних осіб також є одним з основних податків, що формують дохідну частину бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Його частка в податкових доходах бюджету Ярославської області в 2008 році виявилася вище середньоросійського значення на 6,2 процентних пункту і склала 44,2%. Однак середньодушове значення ПДФО в регіоні нижче среднероссійского показника на 16,5%, оскільки середньомісячна заробітна плата в області нижче середньої заробітної плати в цілому по РФ. За даним податку область займає непогані позиції: в ЦФО стабільне 3 місце, в РФ - 31 місце, за рахунок досить високих доходів населення і проведених заходів щодо виведення заробітної плати «з тіні».

Рівень доходів від акцизів у Ярославській області досить високий. Сума акцизів на 1 жителя в 2008 році в 1,9 разів перевищувала среднероссійскій показник. За даним показником Ярославська область посіла 1 місце в ЦФО, 2 місце в РФ. Лідируюче положення серед суб'єктів РФ область займає, в першу чергу, за рахунок акцизів на пиво. Середньодушове значення доходів від акцизів на пиво по Ярославській області в 7,5 разів більше, ніж по РФ. Високі позиції області пояснюються наявністю великого виробника, які є не в кожному суб'єкті РФ.

Значиму частку в доходах бюджетів суб'єктів РФ займають податки на майно: податок на майно організацій, податок на майно фізичних осіб, транспортний податок, податок на гральний бізнес, земельний податок.

Частка податків на майно у податкових доходах бюджету Ярославської області в 2008 році склала 15,2%, що вище среднероссійского рівня на 3,9 процентних пункту. Незважаючи на те, що в розрахунку на 1 жителя Ярославської області податків на майно збирається на 3,2% менше, ніж у середньому по РФ, в цілому по всіх майнових податків Ярославська область займає досить гарні позиції - 4 місце в ЦФО, 23 місце в РФ. Позитивну роль у цьому відіграла висока концентрація основних фондів промислового виробництва в області та висока вартість землі в містах Ярославль і Рибінськ. Однак, незважаючи на непогані позиції в рейтингу, дуже великий обсяг випадаючих доходів бюджету внаслідок надання пільг федеральним і регіональним законодавством з податку на майно організацій та земельного податку. Наприклад, з податку на майно організацій у 2008 році обсяг випадаючих доходів від надання пільг регіональним законодавством перевищив 1,6 млрд.рублей (за попередньою оцінкою), що становить 5,3% податкових доходів консолідованого бюджету Ярославської області.

Разом з тим, залишає бажати кращого положення з транспортного податку. Слід звернути увагу на ставки і збирання транспортного податку в регіоні, за яким Ярославська область займає 9 місце в ЦФО і 46 місце в РФ. За найпоширенішою групі автомобілів (з потужністю двигуна до 100 кінських сил) ставки транспортного податку в області на 12% нижче, ніж у сусідніх регіонах.

За підсумками 2008 року до консолідованого бюджету Ярославської області надійшло лише близько 25 млн. рублів платежів за користування природними ресурсами, їх частка в бюджеті склала 0,1%. Середньодушове значення платежів в регіоні істотно нижче середньоросійського значення з причини відсутності на території області значних запасів природних ресурсів і корисних копалин. За даним показником Ярославська область посіла 12 місце в ЦФО, 68 місце в РФ.

На підставі проведеного аналізу можна зробити наступні висновки:

1. Найбільш високі позиції в рейтингу доходів на душу населення в 2008 році Ярославська область мала за акцизами на пиво, податку на майно організацій, податку на доходи фізичних осіб, неподаткових доходів.

2. Залишаються недостатньо прийнятними позиції області в рейтингу по акцизах на нафтопродукти, земельного податку, податку на гральний бізнес.

3. Погіршилися позиції області в рейтингу з податку на прибуток.

4. Покращились, але залишаються низькими позиції області з транспортного податку, акцизам на алкогольну продукцію, податків на природні ресурси, безоплатним перерахуванням.

2.2 Реформи місцевого самоврядування і формування податкових джерел місцевих бюджетів

У 2007 році та на початку 2008 року бюджетно-податкова політика області проводилася відповідно до ключовими пріоритетами, визначеними в Основних напрямках бюджетно-податкової політики на 2007 та 2008 роки.

Підсумки розвитку економіки області у 2007 році свідчать про подальший розвиток позитивних тенденцій в соціально-економічному розвитку регіону. За підсумками року, в області спостерігався приріст виробництва продукції і оборотів за основними видами діяльності обробних виробництв, у виробництві і розподілі електроенергії, газу та води, в будівництві житла, сільському господарстві, торгівлі та наданні послуг. Сприятлива економічна ситуація, з одного боку, та зусилля органів державної влади області, з іншого боку, забезпечили позитивні зрушення у виконанні обласного та консолідованого бюджетів.

Консолідований бюджет Ярославської області є одним з провідних в Російській Федерації та Центральному федеральному окрузі. За обсягом власних доходів бюджету на душу населення серед суб'єктів ЦФО область стабільно займає 4 місце (після м. Москви, Московської та Липецької областей).

Власні доходи консолідованого бюджету Ярославської області в 2007 році в порівнянні з 2006 роком зросли на 26,5 відсотка і склали 30,2 млрд.рублей. Надходження доходів до обласного бюджету склало 17,7 млрд.рублей, затверджений бюджет по власних доходах виконано в повному обсязі, темп зростання до 2006 року - 113 відсотків. За рахунок передачі додаткових нормативів з податків збільшилися надходження власних доходів до місцевих бюджетів, що склали 12,6 млрд.рублей, що на 52 відсотки більше, ніж у 2006 році.

У 2007 році продовжилася робота з виведення заробітної плати «з тіні» та легалізації доходів населення, що призвело до зростання надходжень від податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) на 28,5 відсотка. У результаті спільних зусиль органів виконавчої влади Ярославської області, органів місцевого самоврядування муніципальних утворень області (далі - органи місцевого самоврядування) і податкових органів підвищили заробітну плату 3352 роботодавця.

У 2008 році була проведена переоцінка кадастрової вартості земель населених пунктів і земель сільськогосподарського призначення, що призвело до значного зростання бази оподаткування по земельному податку. Крім того, органами місцевого самоврядування проводилась робота з ідентифікації правовласників земельних ділянок та надання даних відомостей податковим органам.

Ярославська область є одним з регіонів, в яких за місцевими бюджетами на довгостроковій основі закріплені єдині нормативи з податку на доходи фізичних осіб (у розмірі 20 відсотків), єдиному сільськогосподарському податку (30 відсотків), податку на видобуток корисних копалин (в повному обсязі).

Крім того, з 2007 року в Ярославській області застосовується механізм додаткової передачі місцевим бюджетам нормативів по окремих видах податків (з ПДФО і єдиному податку, що справляється у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування) замість дотацій з обласного фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів). Практика застосування зазначеного трансфертозамещающего механізму в нашому регіоні була досить успішною. Питома вага податкових доходів, що надійшли за додатковими нормативами до бюджетів муніципальних районів (міських округів), у загальному обсязі коштів на вирівнювання їх бюджетної забезпеченості склав 81 відсоток, а сума цих доходів перевищила розрахунковий плановий показник на 11 відсотків.

В якості позитивного чинника, що відображає якість управління регіональними фінансами, можна відзначити остаточний переведення місцевих бюджетів муніципальних районів і міських округів на казначейські принципи виконання бюджету. Всі кошти бюджетів консолідовані на відповідних єдиних рахунках в органах Федерального казначейства.

Незважаючи на заходи, що вживаються регіональними органами влади у сфері бюджетно-податкової політики, залишаються невирішеними такі проблеми:

1. Особливості російського податкового законодавства дозволяють великим компаніям переміщати центр сплати податку на прибуток за своїм розсудом, у зв'язку з чим істотна частина податку, створена на території області, йде до Москви і інші регіони через вертикально інтегровані структури. У результаті не відбувається зростання доходів від податку на прибуток найбільших платників податків.

2. Незважаючи на відносно високий в порівнянні з регіонами ЦФО рівень доходів населення, як і раніше великі масштаби виплати заробітної плати «в конвертах», що призводить до недоотримання бюджетом податку на доходи фізичних осіб.

3. Неотработанность процедур адміністрування земельного податку та неповнота відомостей про власників та правовласників земельних ділянок негативно відбиваються на нарахування і надходження земельного податку до місцевих бюджетів.

4. Негативно впливає на доходи місцевих бюджетів і підвищує видаткову навантаження на обласний бюджет неповне використання в ряді муніципальних утворень області потенціалу доходів від оренди майна і землі.

5. Оподаткування майна громадян з інвентаризаційної вартості застаріло і часто призводить до серйозних диспропорцій в оподаткуванні та соціальної несправедливості, а також підриває дохідну базу місцевих бюджетів і посилює навантаження на обласний бюджет.

6. Залишається досить високим обсяг регіональних податкових пільг.

7. Зберігається значний обсяг дефіциту бюджету, державного боргу і витрат на його обслуговування.

8. Багато міських і сільські поселення Ярославської області мають слабкі податкові бази бюджетів, стикаються з дефіцитом кваліфікованих кадрів і матеріально-технічних ресурсів, необхідних для забезпечення ефективного бюджетного процесу.

9. Недостатнє застосування методів управління за результатами та бюджетування, орієнтованого на результат (далі БОР), в Ярославській області.

10. Недолік статистичної інформації та інформації податкових органів, необхідної для проведення глибокого аналізу структури та динаміки податкових надходжень, для виявлення причин та факторів, що впливають на зміну в доходах окремих податків, а також для підвищення якості прогнозування податкових доходів бюджету.

11. При здійсненні процесу вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень виникає цілий ряд проблем, пов'язаних з відсутністю достовірної та повної інформації про різні показники соціально-економічного розвитку поселень, необхідних для розробки нормативів витрат, відсутністю закріплених нормативів бюджетних видатків муніципальних утворень за основними статтями, нестачею власних коштів муніципальних районів для вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень.

12. Практика складання реєстру видаткових зобов'язань показала, що даний реєстр не може поки стати реальною основою для формування бюджету, оскільки обсяг діючих зобов'язань, включених до реєстру на підставі пропозицій головних розпорядників бюджетних коштів, істотно перевищив дохідні можливості бюджету. При цьому фактично виділяються з бюджету обсяги асигнувань дозволяють, тим не менш, виконувати витратні зобов'язання без серйозних катаклізмів у галузях бюджетної сфери. До того ж існуюча форма реєстру не повною мірою відповідає вимогам щодо переходу на БОР, тобто не дозволяє планувати і обгрунтовувати витрати в залежності від поставлених цілей і завдань.

13. Відсутність чітко вибудуваної і нормативно закріпленої системи цілей, задач і показників діяльності органів виконавчої влади (системи цілепокладання), практики складання доповідей про результати та основні напрямки діяльності (далі - ДРОНДи), а також методології розробки та реалізації відомчих цільових програм галузевих департаментів не дозволяє на практиці впровадити принципи БОР в бюджетний процес, тобто планувати і виконувати витрати бюджету в залежності від поставлених цілей, завдань і показників безпосереднього і кінцевого результату.

14. В даний час в окремих випадках цільові види фінансової допомоги, що перераховуються місцевим бюджетам через департамент фінансів Ярославської області, залишаються на рахунках незатребуваними. В умовах відсутності відповідальності головних розпорядників бюджетних коштів (далі - ГРБС) в особі галузевих департаментів причинами такого стану багато в чому є низька якість планування потреби в коштах, відсутність документації, затягування термінів проведення конкурсних процедур і інші фактори. Крім того, число видів субсидій з обласного бюджету досягла 40, що абсолютно неефективно.

Пріоритети податкової політики Ярославської області на найближчу перспективу формуються з урахуванням змін федерального законодавства. Зміни податкового законодавства на федеральному рівні не орієнтовані на радикальне зниження податкового навантаження. У 2009-2011 роках планується реалізувати наступні напрямки:

з податку на прибуток:

введення обмеження на використання амортизаційної премії;

встановлення обмежень щодо терміну і за розміром прибутку, що спрямовується на погашення збитків реорганізується фірми у формі приєднання збиткової компанії;

запровадження інституту консолідованої податкової звітності, що дозволить протидіяти ухиленню вертикально інтегрованих компаній від оподаткування та переміщенню мобільного податкової бази усередині країни;

• з податку на доходи фізичних осіб:

збереження єдиної ставки податку, збільшення розміру соціальних податкових відрахувань;

• за спеціальними режимами оподаткування:

уточнення порядку їх застосування платниками податків;

• щорічна, в межах темпу зростання споживчих цін, індексація ставок акцизів на алкогольну продукцію, що надходять в регіональні бюджети. При цьому, щодо акцизів на нафтопродукти індексація ставок на 2009-2010 р.р. не передбачається;

• введення не пізніше 2012 року податку на нерухомість громадян (житлові квартири, будинки, гаражі, інші будівлі та землю під ними), який буде одним з основних джерел формування доходів місцевих бюджетів;

• зміна порядку зарахування податку на гральний бізнес з 01.07.2009, у зв'язку з розміщенням об'єктів грального бізнесу у спеціально відведених зонах, розташованих на території п'яти суб'єктів Російської Федерації.

У цих умовах регіональна податкова політика Ярославської області повинна бути орієнтована на збільшення податкових доходів регіону за рахунок економічного зростання, розвитку внутрішнього податкового потенціалу та підвищення інвестиційної привабливості регіону. Пріоритетним напрямком повинно стати забезпечення умов для подальшого економічного зростання регіону та розширення його податкової бази за рахунок стимулювання економічної активності діючих господарюючих суб'єктів, припливу інвестиційних ресурсів в область. Необхідно активізувати роботу з інвесторами, підвищити ефективність системи підтримки та супроводу інвестицій, забезпечити розвиток інвестиційної інфраструктури області.

Залишається актуальним взаємодія органів виконавчої влади Ярославській області з господарюючими суб'єктами. Необхідно налагодити ефективну взаємодію з компаніями, корпораціями і холдингами, структурні підрозділи яких здійснюють діяльність на території Ярославської області, в т.ч. шляхом укладання середньострокових двосторонніх угод про взаємне співробітництво з найбільшими платниками податків, в рамках яких може бути передбачено пільгування діяльності підприємств за наявності центру сплати податку на прибуток на території Ярославської області.

Для забезпечення збереження державного (муніципального) майна, закріпленого на праві господарського відання за державними унітарними підприємствами (муніципальними унітарними підприємствами) (далі - ГУП (МУП)), і підвищення ефективності його використання, послідовно проводити роботу з удосконалення механізмів управління цими підприємствами, а при неможливості реорганізації та ліквідації збиткових ГУП (МУП) - стосовно зміни організаційно-правової форми галузевих ГУП (МУП).

Не менш важливо продовжити роботу, спрямовану на запобігання фактів виплати «тіньової» заробітної плати податковими агентами і збільшення розміру заробітної плати. Актуальною залишається і завдання стягнення недоїмки по податках і зборах з боржників обласного бюджету. У цих цілях необхідно активізувати роботу Міжвідомчої комісії із зміцнення податкової дисципліни та легалізації податкової бази при губернаторові Ярославської області. В умовах динамічного зростання числа автотранспортних засобів необхідно продовжити роботу щодо коригування розмірів ставок транспортного податку з урахуванням темпів інфляції і значень ставок даного податку в сусідніх регіонах, а також підвищити ефективність роботи із забезпечення повноти та своєчасності сплати податку.

З метою реалізації раніше прийнятих рішень про поетапне скорочення податкових пільг необхідно протягом 2009 року припинити дію податкових пільг у відношенні організацій соціально-культурної сфери, які фінансуються за рахунок коштів обласного та (або) місцевих бюджетів, органів державної влади Ярославської області, державних органів Ярославської області , органів місцевого самоврядування та муніципальних органів муніципальних утворень Ярославської області, передбачивши необхідні кошти на сплату податків у кошторисах бюджетних установ, продовжити практику зменшення податкових пільг в частині об'єктів житлово-комунальної сфери. Виняток можуть становити лише пільги, що надаються в рамках інвестиційних та інноваційних проектів, що підтримуються на регіональному рівні.

Видається за доцільне застосовувати у відношенні до окремих організацій такі заходи державної підтримки як зміна строків сплати податків, надання відстрочки і розстрочки зі сплати регіональних податків, скасування авансових платежів по сплаті податку на майно організацій, надання інвестиційного податкового кредиту.

2.3 Податкові заходи пом'якшення економічної кризи

Поточна економічна криза є першим загальним кризою сучасної глобальної економіки. В кінці 2008 року в РФ були прийняті податкові заходи пом'якшення економічної кризи. Зокрема, був прийнятий Федеральний закон № 224-ФЗ від 26.11.2008 «Про внесення змін до частини першої, частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації» (антикризові заходи).

Основні новели закону ¹³

1. Податковий кодекс Російської Федерації (далі - НК РФ) був доповнений новою статтею 641 «Порядок і умови надання відстрочки або розстрочки по сплаті федеральних податків за рішенням міністра фінансів Російської федерацій». Відповідно до неї Міністр фінансів РФ наділяється правом надавати відстрочку до п'яти років зі сплати федеральних податків на суму заборгованості понад 10 мільярдів рублів. Таке право міністр отримує до кінця 2009 року. У частині федеральних податків Міністр фінансів РФ зможе сам приймати рішення, а по податках, що зараховуються до регіональних бюджетів, - за погодженням з регіональними фінансовими владою.

2. Стаття 76 НК РФ була доповнена новим пунктом про те, що в разі порушення податковим органом терміну скасування рішення про зупинення операцій по рахунках платника податків - організації в банку або терміну вручення представнику банку (направлення в банк) рішення про скасування призупинення операцій по рахунках платника податків - організації у банку на суму грошових коштів, у відношенні якої діяв режим призупинення, нараховуються відсотки, що підлягають сплаті платнику податку за кожний календарний день порушення терміну.

При цьому процентна ставка приймається рівною ставкою рефінансування Центрального банку РФ, що діяла в дні порушення податковим органом терміну скасування рішення про зупинення операцій по рахунках платника податків - організації в банку або терміну вручення представнику банку (направлення в банк) рішення про скасування призупинення операцій по рахунках платника податків організації в банку.

3. Стаття 88 НК РФ доповнена положенням, що у випадку, якщо до закінчення камеральної податкової перевірки платником податків представлена ​​уточнена податкова декларація (розрахунок) у порядку, передбаченому статтею 81 цього Кодексу, камеральна податкова перевірка раніше поданої декларації (розрахунку) припиняється і починається нова камеральна податкова перевірка на основі уточненої податкової декларації (розрахунку).

Припинення камеральної податкової перевірки означає припинення всіх дій податкового органу щодо раніше поданої податкової декларації (розрахунку). При цьому документи (відомості), отримані податковим органом у рамках припиненої камеральної податкової перевірки, можуть бути використані при проведенні заходів податкового контролю щодо платника податків.

4. Стаття 150 НК РФ доповнена положенням, згідно з яким не підлягає обкладенню податком на додану вартість ввезення на митну територію РФ технологічного обладнання (в тому числі комплектуючих і запасних частин до нього), аналоги якого не виробляються в Російській Федерації, за переліком, який затверджується Урядом РФ.

5. Стаття 258 НК РФ доповнена положенням про збільшення до 30 відсотків «амортизаційної премії» з податку на прибуток підприємств у відношенні 3-7 амортизаційних груп амортизується майна (від 3 до 20 років корисного використання).

Крім того, стаття 288 доповнена положенням, що організації, які перейшли на нарахування амортизаційних груп, має право визначати залишкову вартість майна, що амортизується за даними бухгалтерського обліку.

6. Стаття 346.20 НК РФ доповнена положенням, згідно з яким суб'єктам Російської Федерації надано право встановлювати диференційовані податкові ставки за спрощеною системою оподаткування для об'єкта оподаткування «доходи, зменшені на витрати в межах від 5 до 15 відсотків залежно від категорії платників податків (в даний час федеральним законодавством передбачена єдина ставка 15 відсотків). Таким чином, регіональні влади зможуть стимулювати малий бізнес.

7. З 24 до 20 відсотків знижено ставку з податку на прибуток організацій (стаття 284 НК РФ). При цьому зменшена частина даного податку, що зараховується до федерального бюджету з 6,5 до 2,5 відсотків.

Висновок

Таким чином, по першій частині, даної курсової роботи, можна дати таку характеристику сучасної податкової системи:

• Податкова система утворює сукупність стягуються в державі податків, зборів, мита та інших платежів, а також форм і методів їх побудови. У той же час необхідно розуміти, що податкова система багаторівнева, вона включає не тільки сукупність податків, зборів та інших платежів (система податків), але також сукупність законів, указів і підзаконних актів, що регулюють порядок обчислення і сплати податків, і систему державних інститутів, здійснюють адміністрування податків, контроль за своєчасністю та повнотою їх сплати.

• У Російській Федерації податкова система орієнтована на потреби бюджетного фінансування, тобто переважає фіскальна функція податків. При цьому зростання податкового тягаря пригнічує ділову активність, а отримувані доходи бюджету все одно не покривають потреби бюджету. У ситуації, що склалася виникає завдання розумного розподілу дохідного (податкового) потенціалу між рівнями бюджетної системи країни.

• У Російській Федерації формально використовуються три основні форми розподілу податкових повноважень між рівнями бюджетної системи, проте роль цих трьох форм аж ніяк не однакова. Однозначно домінує поділ федеральних податків між бюджетами всіх рівнів. Другий за значимістю формою є спільне використання дохідної бази, а роль роздільного використання джерел вкрай незначна.

У другій частині даної курсової роботи, на прикладі Ярославської області, розглянувши формування податкового механізму, проблеми та шляхи їх вирішення, можна зробити наступні висновки:

• За часткою податкових доходів у загальній сумі доходів бюджету Ярославська область відповідає среднероссійскому рівня.

• Якісне управління регіональними фінансами: остаточний переведення місцевих бюджетів муніципальних районів і міських округів на казначейські принципи виконання бюджету. Всі кошти бюджетів консолідовані на відповідних єдиних рахунках в органах Федерального казначейства.

• Головними проблемами податкового механізму є:

-Зниження податкових надходжень від податку на прибуток найбільших платників податків, з-за переміщення центру сплати податку на прибуток до Москви і інші регіони через вертикально інтегровані структури;

-Виплати заробітної плати «в конвертах», призводять до недоотримання бюджетом податку на доходи фізичних осіб;

-Нарахування та надходження земельного податку до місцевого бюджету занижується через неотработанность процедур адміністрування земельного податку та неповнота відомостей про власників та правовласників земельних ділянок;

-Дохідну базу місцевих бюджетів занижує, оподаткування майна громадян з інвентаризаційної вартості;

-Високий обсяг регіональних податкових пільг.

• Регіональна податкова політика Ярославської області повинна бути орієнтована на збільшення податкових доходів регіону за рахунок економічного зростання, розвитку внутрішнього податкового потенціалу та підвищення інвестиційної привабливості регіону. Пріоритетним напрямком повинно стати забезпечення умов для подальшого економічного зростання регіону та розширення його податкової бази за рахунок стимулювання економічної активності діючих господарюючих суб'єктів, припливу інвестиційних ресурсів в область. Необхідно активізувати роботу з інвесторами, підвищити ефективність системи підтримки та супроводу інвестицій, забезпечити розвиток інвестиційної інфраструктури області.

• Необхідно налагодити ефективну взаємодію з компаніями, корпораціями і холдингами, структурні підрозділи яких здійснюють діяльність на території Ярославської області, в т.ч. шляхом укладання середньострокових двосторонніх угод про взаємне співробітництво з найбільшими платниками податків, в рамках яких може бути передбачено пільгування діяльності підприємств за наявності центру сплати податку на прибуток на території Ярославської області.

• Слід оптимізувати склад податкових пільг з урахуванням оцінки їх соціальної та бюджетної ефективності.

• У кризовій ситуації, для підтримки промислових підприємств необхідно прийняття більш гнучких умов для можливого надання державних кредитів, субсидій, субвенцій, податкових кредитів та пільг, найбільш дієвим механізмом підтримки організації може бути звільнення від обов'язку сплати окремих податків і зборів на певний період. Малому бізнесу може ефективно допомогти лише цільова (адресна) підтримка конкретних підприємств податковими пільгами і диференційованим підходом до застосування ряду федеральних законів.

Список використаної літератури

1. «Антикризові заходи», стор.11 / / «Ділові вести Ярослава» № грудень 2008

2. Бобоєв М.Р. (К.е.н), Наумчев Д.В. (Радник податкової служби I рангу) - «Про проблеми та перспективи розвитку податкової системи Російської Федерації» / / «Податковий вісник», № 9, 2001;

3. «Бюджетно-податковий федералізм в Російській Федерації та податкова політика» В. Садков, Д. Аронов - М.: МАУП, 1999. - 272 с.;

4. Іванова Н.Г., Вайс Е.А, Кацюба І.А., Пєтухова Р.А. Податки та оподаткування. Схеми і таблиці. - СПб.: Питер, 2001. - 304 с.;

5. Качанова О.А. Курс лекцій "Державні і муніципальні фінанси" - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 288 с.;

6. Колчин С.П. Податки в Російській Федерації: Навчальний посібник для вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 .- 254 с.;

7. Податки: Навчальний посібник / За ред.Черніка Д.Г. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 544 с.

8. Податки й оподатковування: Учеб. посібник / За ред. Алієва Б.Х. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 416 с.;

9. Податкова система Росії. - М.: Міжнародний центр Фінансово - економічного розвитку, 1996. - 240 с.;

10. Орешин В.П. Державне регулювання національної економіки: Навч. посібник. - М.: МАУП, 1999. - 272 с.;

11. Офіційний сайт адміністрації Ярославської області: www.adm.yar.ru

12. Офіційний сайт управління Федеральної Податкової Служби по Ярославській області: www.r76.nalog.ru

Нормативно-правові джерела

1. "Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша)" від 31.07.1998 N 146-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. від 17.05.2007);

2. "Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга)" від 05.08.2000 N 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. від 24.07.2007).

3. "Бюджетний кодекс Російської Федерації" від 31.07.1998 N 145-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. від 01.12.2007, із змінами. Від 06.12.2007) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 01.01.2008)