Реферат виконала студентка: 24 групи 2-го курсу економічного факультету Тен Ірина Геннадіївна
Міністерство освіти Російської Федерації
Тамбовський Державний Університет імені Г. Р. Державіна
Економічний факультет
Кафедра економічної теорії та загальних економічних дисциплін
Тамбов
2001
Епіграф:
Зібралися два приятелі на ринок торгувати вином. Дорога була далека, сонце пекло нещадно, дуже хотілося пити. Один приятель каже іншому:
- Налий мені склянку вина, але платити у мене нічим. Я можу запропонувати тобі склянку свого вина.
Подумав іншого, - а пити полювання, - і каже:
- Ну що ж! Давай!
Влаштувалися вони на зеленій травичці і стали пити вино, причому за кожен випитий стакан приятеля інший наливав йому свого вина. Так до вечора пригощалися, поки бочки не спорожніли.
Так вип'ємо за взаємозалік, який не дав друзям померти від спраги!
Діловий тост.
ВСТУП
Проблема податків є однією з найактуальніших у нашій державі. Недосконалість податкової системи породило химерні форми сплати податків. І без того вбогі, «вмираючі» підприємства «агонізують» різного роду бартер і взаємозаліки, намагаючись виплисти з чергового виру податкової круговерті.
У країнах з перехідною економікою падіння податкових вилучень визначається не тільки рівнем економічного розвитку, але також темпами і характером реформ: м'яка фінансова політика формує у економічних агентів стереотипи поведінки і набір прийомів, націлені на ухилення від податків, а держава не виявляє належної твердості в боротьбі з цим, тому що має можливість не повністю індексувати бюджетні витрати, а також покривати частину своїх потреб з допомогою сеньйоражу.
У своїй роботі я хочу ознайомити Вас, як на практиці відбувається сплата податків.
1. Цілі податкової реформи
Ринкова податкова система фактично почала формуватися в Росії тільки 1991-92 роках, чотири роки її існування характеризувалися крайньою нестабільністю. Становлення введеної з 1992 року принципово нової для Росії податкової системи проходило в жорстких умовах політичних, економічних і структурних перетворень при відсутності наступності в галузі податкового права. За роки функціонування податкової системи було внесено значну кількість різних змін в податкове законодавство, з метою його приведення у відповідність з протікають у житті суспільства процесами.
Безсистемність внесення поправок, їх кількість і частота призвели до того, що до останнього часу податкова система характеризувалася не інакше, як нестабільна і непередбачувана.
З вищевикладеного ясно, що назрівала необхідність в податковій реформі. Мета нинішньої податкової реформи полягає в тому, щоб:
- В міру зниження зобов'язань держави знизити рівень податкових вилучень;
- Зробити податкову систему більш справедливою для платників податків, що знаходяться в різних економічних умовах;
- Підвищити рівень її нейтральності по відношенню до економічних рішень фірм і споживачів (податки повинні вносити мінімум спотворень в систему відносних цін, в процеси формування заощаджень і т.д.);
- Знизити рівень витрат виконання податкового законодавства, як для держави, так і для платників податків.
Нарешті, існуюча техніка сплати податків та податкового адміністрування залишає занадто багато можливостей для ухилення від податків. Держава нездатна забезпечити тотальний контроль за сплатою податків усіма суб'єктами господарської діяльності.
Важливим явищем, що характеризує фіскальну кризу і порушення справедливості податкової системи, став значний обсяг заборгованості підприємств по податках. З 1992 року спостерігалося стійке зростання обсягу недоїмки до консолідованого бюджету РФ.
2. Поняття «взаємозалік».
Взаємозалік - спосіб здійснення розрахунків між підприємствами, організаціями, фірмами, кожна з яких повинна здійснити платежі інший, так як має по відношенню до неї заборгованістю. Істота способу полягає у взаємному погашенні боргів без перерахування грошових коштів.
На приклад: ЗАТ «Факел» має ЗАТ «Град Олегів» 500 тис. рублів, а ЗАТ «Град Олегів» має ВАТ «Граза» 600 тис. рублів, а ВАТ «Граза» має ЗАТ «Факел» 700 тис. рублів. Тоді ЗАТ «Факел» може погасити свій борг ЗАТ «Град Олегів» на суму 500 тис. рублів за рахунок ВАТ «Граза», яке повинно їй 700 тис. рублів. У свою чергу ЗАТ «Град Олегів» погашає цими ж 500 тис. рублів частину свого боргу ВАТ «Граза» в 600 тис. рублів шляхом поставки продукції або погашення будь-яких податків. У результаті без перерахування коштів або відвантаження продукції встановлюється нове, більш просте стан: ЗАТ «Град Олегів» має ВАТ «Граза» (600 тис. - 500 тис. = 100 тис.), а ВАТ «Граза» має ЗАТ «Факел» 200 тис. рублів. Взаємні розрахунки дозволили, тим самим, спростити загальну ситуацію з платежами.
2.1. Взаємозалік, як реальний спосіб розрахунків і погашення податків.
Кожен рік Мінфін проводить роботу над постановою про порядок виконання федерального бюджету. Зазвичай, постанова може набути чинності вже через 2-3 тижні після прийняття закону про федеральному бюджеті. Як відомо, більшу частину бюджету нашої держави становлять податки. Багато підприємств і організації не можуть платити їх, в результаті накопичуються величезні суми несплачених податків. Мінфін проводить масові взаємозаліки підприємств і бюджету для погашення накопичених неплатежів. Міністерство готує пропозиції щодо механізмів та схем погашення кредиторської заборгованості бюджетних організацій та бюджетних підприємств. У зв'язку з цим бюджетні організації повинні надавати звіт до Мінфіну, на підставі якого будуть зроблені вивірки їх заборгованостей.
Бартер, грошові сурогати, взаємозаліки - безсумнівне зло, на думку податківців. Але без них зараз не обійтися ніяк. Це одна з можливостей реального погашення податків. Суми заборгованостей становлять астрономічні цифри, і взаємозалік - це реальний спосіб, якщо не погашення, то хоча б зменшення утворилися неплатежів.
Прикладом погашення податків взаємозаліками є Рішення Міської думи м. Іжевська, прийняте від 10 квітня 1998 р. N 400 "Про проведення взаємозаліків за платежами до бюджету міста в 1998 році". У Рішенні сказано, що з метою забезпечення єдиної політики проведення взаємозаліків і реалізації Указу Президента Російської Федерації від 7 листопада 1997 р. N 1173 "Про додаткові заходи щодо мобілізації касових надходжень до федерального бюджету" і постанови Уряду Удмуртської Республіки N 36 від 21.01.98 р . "Про проведення взаємозаліків у 1998 році", керуючись Статутом міста Іжевська, Міська дума Іжевська вирішує:
1. Дозволити Управлінню фінансів адміністрації м. Іжевська проводити в 1998 р. заліки по заборгованості платежів до бюджету міста.
2. Затвердити положення про порядок проведення в 1998 році заліків взаємної заборгованості по платежах до бюджету міста (додаток).
3. Контроль за виконанням рішення Міської думи покласти на контрольну палату Міської думи Іжевська.
Рішення багаторазово змінювалося, робилися поправки, доповнення, але суть його залишилася початкової. Я вважаю, що немає сенсу наводити його повністю. У даному випадку видно, що Адміністрація м. Іжевська дозволила проблему погашення податків шляхом проведення взаємозаліків.
2.2. Чи буде жити взаємозалік.
Однак не слід думати, що взаємозалік є вирішенням всіх проблем. Взаємозалік - це всього лише потворне породження нашої недосконалої економіки. Взаємозалік - це явище тимчасове, вже намічена тенденція до відмирання цього виду погашення податків та інших заборгованостей. Хоча в багатьох регіонах, на регіональному та місцевому рівнях проведення взаємозаліків залишається в силі і є для багатьох організацій єдиним способом хоч якось розрахуватися зі своїми боргами.
Тамбовська область також відноситься до числа регіонів, де загальну масу податків погашають шляхом різного роду взаємозаліків. В даний час є можливість закривати обласні та місцеві податки. І хоча з кожного нового року адміністрація Тамбовської області намагається заборонити проведення взаємозаліків, до другого кварталу стає ясно, що або взаємозалік або нічого. Все повертається на круги своя.
В даний час підприємства, здатні платити податки, так званими, «живими» грошима платять їх. Проте існує маса підприємств, які платять поточні платежі і при цьому мають «законсервовані» (старі, прострочені) борги. Як правило, це підприємства одного разу збанкрутілі. Багато з цих підприємств сподіваються, що їм пробачать їх старі борги. А багато хто згоден віддавати за ці борги свою продукцію чи продукцію своїх боржників з величезною націнкою. Як правило, податківцям це не цікаво і тут «виходять на сцену» комерційні фірми, зацікавлені в продукції підприємств-боржників. Вони проводять взаємозаліки погашаючи «старі» борги та неплатежі. Іноді проводяться взаємозаліки з «грошовим супроводом», тобто частина боргу погашається взаємозаліком + якийсь відсоток (залежить від того, наскільки продукція підприємства-боржника користується попитом) «живих» грошей.
Але в даний час, в багатьох регіонах адміністрації забороняють проведення взаємозаліків. Як, наприклад, у Владивостоці податки до бюджету Приморського краю (Далекий Схід) будуть зараховуватися тільки "живими" грошима. Рішенням колишнього губернатора Євгена Наздратенко до 1 серпня припинено оформлення взаємозаліків зі сплати податків до крайового бюджету. Метою даного кроку є забезпечення своєчасної виплати заробітної плати бюджетникам Примор'я, а також "відпускних" вчителям. Аналогічні дії губернатор рекомендувала вжити головам муніципальних утворень краю.
Забороняючи взаємозаліки, керівники адміністрацій, податківці сподіваються збільшити грошову складову бюджету регіонів (міст). Однак не слід забувати, що взаємозалік, для багатьох підприємств Росії, є єдиним способом триматися хоч якось наплаву в бурхливому океані боргів та податкових неплатежів. Заборона взаємозаліків «смерті подібно» у таких випадках. Тому, перш ніж заборонити взаємозаліки, потрібно подумати чи зможуть підприємства-боржники заплатити величезні суми податкових заборгованостей іншим способом.
На ділі взаємозаліки багато разів скасовували і забороняли на федеральному, регіональному (в тому числі і в Тамбовській області), навіть місцевому рівні, але в кінці кінців поверталися до них, як до єдиної, поки, можливості збирати податки безболісно для багатьох підприємств і взагалі збирати їх. Безсумнівно, взаємозалік є потворним дітищем сучасної похитнулася економіки та здатності Росії знаходити вихід в будь-якій ситуації і, можливо, ще довго наші підприємства будуть погашати податкові платежі взаємозаліком, але вже зараз намітилася тенденція до відмирання багатьох залікових відносин. Підприємства, які мають гроші приходять до висновку, що платити податки «живими» грошима простіше і краще.
ВИСНОВОК
Закінчуючи свою роботу, хотілося б вірити, що скоро ми взагалі забудемо поняття «взаємозалік», і коли це відбудеться можна сміливо сказати, що наша економіка рушила в гору. Але не слід і забувати, що взаємозаліки багато що дали нашій економіці і Росії в цілому. Маса комерційних, організацій завдяки взаємозалікам, сколотила пристойний капітал. Взаємозалік - це багаторічна сторінка історії нашої економіки.
Список літератури
Бризгалін А., Бурдаков С. Правове регулювання порядку встановлення справляння місцевих податків і зборів / / Фінанси. 1996. № 1.
Витрянский В. В., Герасименко С. А. Податкові органи, платник податків і Цивільний кодекс: Арбітражно-судова практика. М.: Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку, 1995.
Євсєєв Д., Воскобойніков А. Про перспективи реформування податкової системи Росії / / Фінанси. 1997. № 6.
Зуйков І. С., Зуйкова Л. В. Деякі проблеми оподаткування / / Податковий вісник. 1997. № 2.
ІНСТРУКЦІЯ від 29.02.99 р. № 001 «Про дії платника податків під час перевірки його податковими органами (з прикладами, коментарями і порадами)». Джерело «Інструкції». - Http://www.taxnopayer.koenig.ru/
Лозовський Л. Ш., Райзберг Б. А., Ратнівський А. А. Універсальний бізнес-словник. - М.: ИНФРА-М, 1997.
Словник-довідник менеджера / За ред. М. Г. Лапуста. - М.: ИНФРА-М, 1996.
Фоміна О. Ухилення від сплати податків і способи боротьби з ним / / Фінансовий бізнес. 1996. № 2.
Черник Д. Податкова модель і російська дійсність / / Економіка і життя. 1997. № 29.
Шаталов С. Багато схеми фінансових махінацій незабаром назавжди підуть в історію / / Податковий вісник. 1996. № 1.
Ясин Е. Економічний кругообіг: точка відліку - податкові злочини / / Економіка і життя. 1996. № 22.