Зміст
Введення
1. Принципи складання фінансової звітності
2. Мета і користувачі фінансової звітності
3. Елементи фінансової звітності
3.1 Активи
3.2 зобов'язання
3.3 Капітал
3.4 Доходи і витрати
4. Оцінка елементів фінансової звітності
5. Визнання та елементи фінансової звітності
6. Бухгалтерський баланс
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Перебудова управління економікою, перехід до ринкових відносин, використання різних форм власності неможливі без відповідного підвищення ролі обліку і контролю.
В даний час всі підприємства, незалежно від їх виду та форм власності ведуть бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій відповідно до чинного законодавства і нормативних актів з 2005 року суб'єкти РК фінансову звітність складають відповідно до МСФЗ.
Звітність виконує важливу функціональну роль у системі економічної інформації. Вона інтегрує інформацію всіх видів обліку і подається у вигляді таблиць, зручних для сприйняття інформації об'єктами господарювання. Методологічно і організаційно звітність є невід'ємним елементом всієї системи бухгалтерського обліку і виступає завершальним етапом облікового процесу, що зумовлює органічну єдність формуються в ній показників з первинною документацією та обліковими регістрами.
Дані звітності використовуються зовнішніми користувачами з метою оцінки та ефективності діяльності підприємства, а також для економічного аналізу у самій організації. Разом з тим звітність необхідна для оперативного керівництва господарською діяльністю та служить вихідної базою для подальшого планування.
Найважливіше місце в системі бухгалтерської звітності підприємств і організацій належить бухгалтерського балансу. Дані бухгалтерського балансу дозволяють дослідити фінансовий стан підприємства, його стійкість, платоспроможність, ефективність господарської діяльності, тенденції розвитку. Баланс зручний саме можливістю виявлення напрямки подальших, детальних досліджень, які проводяться на основі аналітичного обліку, а так само тим, що завдяки величезному числу способів розгляду здатен надати інформацію для найбільш достовірних і адекватних ситуації висновків.
Саме тому бухгалтерський облік і аудит сьогодні набуває особливого значення: стає основною сполучною ланкою між інформації, що в ньому господарською діяльністю і людьми, які приймають рішення, тобто від ефективності організації та управління бухгалтерським обліком, а так само функцій контролю безпосередньо залежить якість прийнятих керівництвом рішень. Важливою задачею аудиту є перехід від традиційного пасивного констатуючого контролю до його активних форм, зокрема, до контрольно-аналітичного забезпечення управління інформацією, прогнозування та обгрунтуванню організаційних та економічних рішень. У зв'язку з цим форми, організація, методи і техніка контролю повинні безперервно розвиватися і вдосконалюватися з тим, щоб постійно і повністю відповідати зміненим господарських умов, мінімізувати помилки підприємницької діяльності.
Таким чином, актуальність цього дослідження зумовлена найважливішою роллю бухгалтерського обліку в системі управління підприємствами різних форм власності. Фінансова звітність займає центральне місце у фінансовій звітності організації, тому що він найбільш повно характеризує її фінансовий стан на дату складання балансу, зазвичай на перше число місяця.
Мета даної роботи - відображення місця, важливість і значення фінансової звітності для аналізу фінансового стану підприємства і прийняття правильних управлінських рішень.
Для досягнення даної мети потрібно вирішити такі завдання:
-Розглянути поняття, призначення та структуру бухгалтерського балансу;
-Дослідити зміст вимог, що висуваються до фінансової звітності;
-Розглянути методику складання фінансової звітності та її елементи;
-Дослідити особливості та функції бухгалтерського балансу на підприємстві.
Предметом дослідження є роль і значення фінансової звітності в управлінні підприємством у сучасних умовах.
Об'єктом дослідження є фінансова звітність в ТОВ «Ак ерке».
1. Принципи складання фінансової звітності
Принципи складання звітності складаються з концептуальних основ формування її показників. У МСФЗ концептуальні основи формування звітності наводяться в принципах підготовки та складання фінансової звітності. Принципи складання фінансової звітності поділяються на групи:
1) основні принципи, на яких базується фінансова звітність;
2) якісні характеристики фінансової звітності.
Міжнародні стандарти надають бухгалтеру самостійно, на основі принципів, закладених в стандартах, робити свої судження та визнання у фінансовій звітності, що для нашої практики нетипово і незвично. Для деяких бухгалтерів ідеальним вважається наявність інструкції на всі випадки життя, де можна швидко отримати відповідь. Але МСФЗ не є інструкцією, як, втім, і казахстанські стандарти бухгалтерського обліку. Тому знання тільки лише плану рахунків та рекомендацій щодо його застосування для бухгалтера далеко недостатньо. З іншого боку, не для всіх підприємств потрібно застосування всіх стандартів. 'Гак, якщо підприємство не є акціонерним товариством або не здійснює інвестиції, то й застосування, допустимо, МСФЗ 24, 27,28,32,33, 39 і ін для нього не є необхідним.
Принцип нарахування. Фінансова звітність складається відповідно до принципу нарахування. Принцип нарахування забезпечується визнанням результатів операцій, а також подій, які не є результатом діяльності організації, але здійснюють вплив на її фінансове становище за фактом їх вчинення незалежно від часу оплати. Операції та події відображаються в бухгалтерському обліку і включаються у фінансову звітність періодів, до яких відносяться. Фінансова звітність, складена за принципом нарахування, інформує користувачів не тільки про минулі операції, пов'язаних з виплатою і отриманням грошей, але також і про зобов'язання сплатити гроші в майбутньому, про ресурси, що представляють гроші, які будуть отримані в майбутньому. Таким чином, фінансова звітність забезпечує інформацію про минулі операції й інші події, яка надзвичайно важлива для користувачів при прийнятті економічних рішень.
Примітка. Метод нарахування застосовується в казахстанському бухгалтерському обліку з 1997 року, до цього допускалося, на вибір підприємства, використовувати або касовий метод нарахування, або метод нарахування. Законодавством деяких країн допускається застосування касового методу нарахування для невеликих підприємств, в РК для всіх суб'єктів у даний час обов'язкове застосування методу нарахування.
Безперервність діяльності. Фінансова звітність зазвичай складається за умови, що організація діє і буде діяти в доступному для огляду майбутньому Таким чином, передбачається, що організація не збирається і не потребує ліквідації або суттєвому скороченні масштабів своєї діяльності. Якщо такий намір або необхідність існує, то фінансова звітність повинна складатися на іншій основі, і вживана основа повинна розкриватися.
Таблиця 1 - Основні принципи формування фінансової звітності відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності
Метод нарахування | Безперервність діяльності |
Результати операцій і подій визнаються в бухгалтерському обліку в міру їх здійснення, а не тоді, коли гроші або їх еквіваленти отримані або виплачені, і включаються у фінансову звітність тих періодів, до яких відносяться. Застосування принципу нарахування означає, що на кожну звітну дату здійснюється нарахування відповідних доходів і витрат організації | Існує припущення, що організація має наміру працювати в осяжному майбутньому, не буде необхідності її ліквідації або істотного скорочення масштабів діяльності. Якщо такого наміру немає або необхідність існує, то фінансова звітність складається за іншими правилами, які підлягають розкриттю. При наявності очікування припинення діяльності організації або в разі її банкрутства звітність складається виходячи з припущення, що всі активи будуть продані за ліквідаційною вартістю |
Основні якісні характеристики фінансової звітності. Якісні характеристики пред'являються до фінансової звітності з метою отримання корисної для користувачів інформації. Основними якісними характеристиками є зрозумілість, доречність, надійність і порівнянність.
Зрозумілість: Інформація, яка надається у фінансовій звітності, повинна бути зрозуміла користувачам. Передбачається, що для цього користувачі повинні мати достатні знання у сфері господарської та економічної діяльності, бухгалтерського обліку та бажання вивчати інформацію з належним старанням.
Однак інформація про складні питання, які повинні бути відображені у фінансовій звітності через їхню важливість для прийняття користувачами економічних рішень, не повинна виключатися тільки через те, що може виявитися надто складною для розуміння певними користувачами.
Доречність: Для забезпечення корисності інформації вона повинна бути доречною для користувачів, які приймають рішення. Інформація є доречною, коли вона впливає на економічні рішення користувачів, допомагаючи їм оцінювати минулі, справжні і майбутні події, підтверджувати чи виправляти їх минулі оцінки.
Прогнозна і підтверджуюча функції інформації взаємопов'язані. Наприклад, інформація про сучасний рівень і структурі наявних активів представляє цінність для користувачів при прогнозуванні здатності організації використовувати сприятливі можливості і правильно відреагувати на несприятливу ситуацію. Ця ж інформація відіграє підтверджує роль відносно минулих прогнозів, наприклад що стосуються можливих змін у структурі організації або результату запланованих операцій.
Інформація про фінансовий стан і результати діяльності в попередніх періодах часто використовується для прогнозування майбутнього фінансового стану і результатів діяльності, а також інших аспектів, безпосередньо цікавлять користувачів. До них належать: виплати дивідендів та заробітної плати, зміна цін на цінні папери і здатність організації в строк виконувати свої зобов'язання. Для того щоб мати прогнозуючу цінність, інформація не повинна мати форму явно вираженого прогнозу.
Порівнянність: Користувачі повинні мати можливість зіставляти фінансову звітність організації за різні періоди для того, щоб визначати тенденції в її фінансове становище і результати діяльності. Користувачі також повинні мати можливість порівнювати фінансову звітність різних організацій з тим, щоб оцінювати їх відносне фінансове становище, результати діяльності та зміни у фінансовому становищі. Таким чином, оцінка і відображення фінансових результатів від аналогічних операцій та інших подій повинні здійснюватися за методологією, єдиної для всієї організації і впродовж її існування, а також і для різних організацій.
Важливою умовою порівнянності як якісної характеристики є те, що користувачі інформуються про варіанти облікової політики, використаної при підготовці фінансової звітності, будь-які зміни в ній і результати цих змін. Користувачі повинні вміти визначати відмінності між варіантами облікової політики для подібних операцій та інших подій, застосовувані організацією з періоду в період, а також іншими організаціями.
Забезпечення порівнянності фінансової звітності не повинно бути перешкодою для застосування найбільш підходящою облікової політики. Якщо використовувана облікова політика організації не забезпечує такі якісні характеристики, як доречність та надійність, і є більше відповідна і надійна альтернатива, для організації недоречно продовжувати використовувати таку облікову політику.
Так як користувачі потребують порівнюванні фінансового положення, результатів діяльності та змін у фінансовому становищі організації з плином часу, важливо, щоб фінансова звітність містила відповідну інформацію за попередні періоди.
Надійність: З метою досягнення корисності інформації вона також повинна бути надійною. Інформація є надійною, коли в ній немає істотних помилок та перекручень і коли користувачі можуть покластися на неї як на правдиво представлену.
Інформація може бути доречною, але ненадійною за своїм характером або поданням, і тоді її визнання може бути дезорієнтує.
Правдиве уявлення. Для забезпечення надійності інформація повинна відображати операції та інші події правдиво. Наприклад, бухгалтерський баланс повинен правдиво відображати операції та інші події, результатом яких на звітну дату стали активи, зобов'язання і власний капітал організації, що відповідають критеріям визнання.
Переважання сутності над формою. Для правдивого подання операцій та інших подій необхідно, щоб вони були враховані і представлялися відповідно до їх сутності й економічною реальністю, а не тільки їх юридичною формою. Сутність операцій та інших подій не завжди відповідає тому, що випливає з їхньої юридичної або встановленої форми. Наприклад, при реалізації активу однією організацією іншої в документах передбачена передача юридичного права власності, однак, при цьому можуть існувати угоди, що гарантують продавцю збереження права користування економічними вигодами, укладеними в цьому активі. За таких обставин інформація про продаж активу правдиво не представляє досконалу операцію.
Цей принцип продекларовано і в казахстанських стандартах, але не осі до кінця зрозуміли, у чому криється несподіванка. А вона така, що відкидає усталені традиції чи стереотип, що для відображення на рахунках бухгалтерського обліку в першу чергу необхідний первинний документ. У цілому традиціями радянського бухгалтерського обліку, і, згодом по теперішній час, національного обліку встановлена аксіома: головне - це первинний документ! МСФЗ на перший план висуває доконаний факт, причому на основі методу нарахування. Наприклад, бухгалтер виписав чек на отримання грошей в банку, з цього моменту, згідно МСФЗ, він повинен це відобразити в обліку. Або, наприклад, організації надані телекомунікаційні або транспортні послуги, витрати повинні бути відображені відразу ж без отримання розрахункового документа. У зв'язку з цим зростає необхідність освіти різних резервів, за допомогою яких регулюється на кінець звітного періоду видаткова частина фінансової звітності.
Нейтральність. Для забезпечення надійності інформація, що міститься у фінансовій звітності, повинна бути нейтральною, тобто неупередженою. Фінансова звітність не буде нейтральною, якщо самим підбором або поданням інформації з метою досягнення запланованого результату вона впливає на прийняття рішення або формування судження.
Обачність. Обачність - це дотримання певної міри обережності при формуванні суджень для розрахунків, необхідних в умовах невизначеності. При цьому активи або доходи не повинні бути завищені, а зобов'язання і витрати - занижені. Дотримання принципу обачності також не дозволяє свідомо занижувати активи або доходи або навмисно завищувати зобов'язання або витрати. У даному випадку фінансова звітність не буде нейтральною і, отже, втратить якість надійності.
Повнота. Для забезпечення надійності інформація у фінансовій звітності повинна бути повною з урахуванням суттєвості і витрат на її отримання. Пропуск інформації може призвести до подання неправдивих або дезорієнтуючих звітів, які будуть ненадійними і недосконалими з точки зору її доречності.
Суттєвість. Інформація вважається суттєвою, якщо її пропуск або спотворення могли б вплинути на економічне рішення користувачів, прийняте на підставі фінансової звітності. Суттєвість залежить від розміру об'єкта або помилки, які оцінюються у конкретних умовах пропуску або спотворення інформації, тобто показує кордон або точку відліку, і не є основною якісною характеристикою, якою повинна володіти інформація для того, щоб бути корисною.
МСФЗ визначають обмеження у застосуванні принципів доречності та достовірності при підготовці фінансової звітності.
Таблиця 2 - Обмеження у використанні якісних характеристик інформації, що представляється
Своєчасність | Баланс між вигодами і витратами | Баланс між якісними характеристиками |
При невиправданої затримки в поданні інформації вона може втратити доречність. Навпаки, надійність вимагає часу для з'ясування всіх фактів фінансово-господарської діяльності. Відповідно, необхідно визначити оптимальне співвідношення між своєчасністю і надійністю інформації | Подання повної інформації вимагає витрат на складання фінансової звітності. З іншого боку, повнота надає вигоди користувачам фінансової звітності. Вигоди, одержувані з інформації, повинні перевищувати витрати на її отримання | Основною метою є досягнення відповідного співвідношення між характеристиками для виконання основного призначення фінансової звітності. Відносна важливість характеристик у різних випадках є об'єктом професійного судження бухгалтера |
Своєчасність. Керівництву необхідно збалансувати подання своєчасної інформації з її надійністю, так як вона з часом може втратити свою доречність. Своєчасне подання інформації до з'ясування всіх аспектів операції може знизити її надійність. З іншого боку, надійна інформація може принести мало користі користувачам, якщо вона була представлена несвоєчасно, оскільки вони були змушені приймати рішення раніше. З метою досягнення балансу між доцільністю і надійністю треба вирішити, як найкраще задовольнити потреби користувачів при прийнятті економічних рішень.
Відповідно до статті 13 Закону Республіки Казахстан «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» елементами фінансової звітності, пов'язаними з оцінкою фінансового стану, є активи, зобов'язання і капітал.
Фінансова звітність відображає фінансові результати операцій та інших подій, об'єднуючи їх у категорії відповідно до їх економічними характеристиками. Ці категорії називаються елементами фінансової звітності. Елементами, безпосередньо пов'язаними з оцінкою фінансового стану в бухгалтерському балансі, є активи, зобов'язання і капітал. Доходи і витрати є елементами, безпосередньо пов'язаними з оцінкою результатів діяльності організації у звіті про прибутки та збитки.
При вирішенні питання про відповідність даної статті критеріям визнання елементів фінансової звітності особливу увагу слід звернути на її основну суть і економічну реальність, а не тільки на юридичну форму.
У принципах підготовки та складання фінансової звітності прийнятий підхід, при якому визначення активів і зобов'язань є пріоритетним по відношенню до визначення доходів і витрат. Іноді такий підхід називається балансовим підходом до оцінки значимості окремих форм фінансової звітності. При цьому пріоритет віддається балансу, а не зі звітом про прибутки та збитки.
Послідовність формування фінансової звітності являє собою наступні етапи:
Таблиця 3 - Послідовність формування фінансової звітності
1. Виявлення елементу фінансової звітності |
2. Перевірка відповідності виявленого елемента критеріям його визнання у фінансовій звітності |
3. Визнання виявленого елемента у фінансовій звітності |
2. Мета і користувачі фінансової звітності
Система міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) створена для уніфікації принципів та методик бухгалтерського обліку, використовуваних компаніями різних країн для складання фінансової звітності. Оскільки звітність складається і подається для зовнішніх користувачів, в різних країнах світу існують відмінності у змісті, формуванні та поданні показників, що характеризують результати діяльності. Вони викликані особливими умовами "навколишнього середовища", серед яких виділяються соціальні, економічні, політичні, юридичні.
Для того щоб скласти звітність, яку адекватно сприймають і розуміють користувачі різних країн, створені й удосконалюються міжнародні стандарти фінансової звітності. Вони покликані зблизити правила її складання та процедури підготовки та подання відомостей про діяльність тієї чи іншої компанії.
Зміст форм фінансової звітності визначено МСФЗ 1 "Подання фінансової звітності". Це стандарт загального призначення, в якому вироблені базові підходи складання звітності компанії для досягнення її сумісності з показниками попередніх періодів і даними звітності інших організацій. Крім цього в стандарті представлені рекомендації по структурі фінансової звітності та мінімальні вимоги до її змісту.
Фінансова звітність загального призначення відповідно з правилами та принципами МСФЗ використовується для задоволення інформаційних потреб тих користувачів, які не мають можливості зажадати звітні відомості певного інформаційного характеру.
Фінансова звітність, складена відповідно до МСФЗ, дозволяє структуровано представити фінансове становище та операції, здійснені компанією за звітний період. Цілями фінансової звітності є:
-Подання відомостей про фінансовий стан, фінансові результати компанії та рух грошових коштів для широкого кола користувачів з метою прийняття економічних рішень;
-Представлення даних про результати управління ресурсами, довіреними керівництву компанії.
На основі показників звітності користувачі мають можливості прогнозувати рух потоків грошових коштів організації або їх еквівалентів у майбутньому, а також розподіл потоків у часі.
Склад і періодичність фінансової звітності за МСФЗ:
Комплект фінансової звітності компанії за МСФЗ включає:
-Бухгалтерський баланс;
-Звіт про прибутки і збитки;
-Звіт, який показує або всі зміни в капіталі, або зміни в капіталі, відмінні від операцій-капітального характеру з власниками та розподілу їм;
-Звіт про рух грошових коштів;
-Облікову політику і пояснювальні примітки.
Крім фінансової звітності компанії можуть складати фінансові огляди для керівництва, в яких наводяться результати діяльності компанії, її фінансове становище, основні труднощі і невизначеності, в яких вона працює. У фінансовому огляді можуть бути представлені також результати аналізу факторів, що визначають фінансові результати роботи, дії та заходи, вжиті для поліпшення роботи і зростання прибутків, інвестиційна політика компанії, політика в області дивідендів. Певне місце в документі може бути приділено аналізу джерел фінансування, політиці щодо позикових коштів, заходам, вжитим в області управління ризиками.
Крім зазначених документів у складі фінансової звітності можуть міститися звіти з охорони навколишнього середовища, особливо якщо компанія працює в галузі, в якій охорони навколишнього середовища громадськість надає особливого знання, звіти про додану вартість та інші додаткові звіти, що дозволяють полегшити роботу користувачів з прийняття економічних рішень.
Незалежно від змісту фінансової звітності і розкриття статей у самої фінансової звітності або примітках до неї обов'язковою вимогою МСФЗ є визначення форми фінансової звітності і кожного її компонента. Крім цього в ній повинна мати місце інформація про назву звітує компанії, її організаційному положенні (група компаній або одна компанія), звітній даті, станом на яку складена звітність, або звітному періоді, про валюту звітності, рівні точності розрахунку показників.
Зазвичай фінансова звітність подається за підсумками роботи за рік. Однак можливо її формування за більш короткі тимчасові періоди. При складанні фінансової звітності необхідно, щоб вона була корисною, тобто складеної і яка надається протягом прийнятного періоду після звітної дати незалежно від складності операцій, що мали місце в компанії.
Відповідно до вимог МСФЗ цей період становить шість місяців. Проте нерідкі випадки, коли вона складається за більш короткий час, що дозволяє підвищити корисність фінансової звітності для користувачем.
Справжню тему курсової роботи розглянемо на прикладі ТОВ «Ак ерке».
Товариство з обмеженою відповідальністю ТОВ «Ак ерке» є юридичною особою, здійснює діяльність на основі чинного законодавства Республіки Казахстан і своєї Облікової політики. Має відокремлене майно, має самостійний баланс, розрахункові рахунки в банках, печатку із своїм найменуванням, штампи.
Метою ТОО «Ак ерке» є отримання доходу шляхом здійснення діяльності, не забороненої законодавством, а саме:
-Здійснення діяльності з реалізації продукції в області косметичних і товарів;
-Зовнішньоекономічна діяльність, відповідно до законодавства Республіки Казахстан.
ТОО «Ак ерке» здійснює свою діяльність на основі таких документів та нормативних актів:
-Облікової політики ТОВ «Ак ерке»;
-Цивільного кодексу Республіки Казахстан;
-Закону Республіки Казахстан "Про товариства з обмеженою відповідальністю" (з урахуванням змін і доповнень);
-Інших законів, нормативних актів, інструкцій і методичних рекомендацій з них, що регламентують фінансово-господарську діяльність організацій Республіки Казахстан.
Бухгалтерський облік активів, власного капіталу, зобов'язань, здійснюваних господарських операцій ведеться способом подвійного запису відповідно до Типового плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Міністра фінансів Республіки Казахстан. На малюнку 1 представлена схема користувачів ТОО «Ак ерке».
Малюнок 1 - Схема бухгалтерської служби ТОО «Ак ерке»
Облікової політикою ТОО «Ак ерке» визначається вибір методу обліку, передбаченого стандартами бухгалтерського обліку, використовуваних правил при підготовці фінансової звітності про результати діяльності та фінансового стану Товариства. Все, що не обумовлено облікової політикою в ТОВ «Ак ерке», регулюється загальними правилами організації та ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності, податкового обліку в Республіці Казахстан. Відповідальність за формування облікової політики несе керівник - директор ТОО «Ак ерке».
3. Елементи фінансової звітності
3.1 Активи
Активи - отримані в результаті минулих операцій або подій майнові та особисті немайнові блага і права, що мають вартісну оцінку, від яких очікується одержання доходів у майбутньому.
Активи являють собою ресурси, контрольовані організацією в результаті минулих подій, від яких організація очікує отримання економічної вигоди в майбутньому.
Майбутня економічна вигода, укладена в активі, - це потенціал, що входить прямо чи опосередковано у потік грошей або їх еквівалентів організації. Потенціал може бути частиною операційної діяльності організації. Він також може приймати форму конвертованості в гроші та їх еквіваленти або здатності скорочувати відтік грошей, як, наприклад, альтернативний виробничий процес знижує виробничі витрати.
Організація зазвичай використовує свої активи для виробництва продукції (робіт, послуг), тим самим збільшуючи потік грошей організації. Гроші є найбільш важливими активами для організації завдяки своїй значимості по відношенню до інших ресурсів організації.
Активи організації виникають в результаті операцій організації та інших минулих подій шляхом їх купівлі або виробництв, а також у результаті безоплатних надходжень. Операції або події, здійснення яких очікується в майбутньому, не є активами.
Між виникаючими витратами і створюваними активами існує тісний зв'язок, але вони не обов'язково повинні збігатися. Здійснення організацією витрат з метою отримання доходу в майбутньому не є достатнім доказом виникнення об'єкта, що відповідає визначенню активу. Відповідно відсутність витрат не є підставою для того, щоб актив не був визнаний в балансі.
Актив балансу представляє собою комплекс монетарних та немонетарних статей. Монетарні статті - це грошові кошти та їх еквіваленти - дебіторська заборгованість (іноді до монетарних статей також відносять цінні папери). Немонетарні статті - це позиції активу, що не відносяться до монетарних.
Ідея побудови активу бухгалтерського балансу, властива сучасному бухгалтерського обліку в Росії, грунтується на принципі тимчасової визначеності фактів господарського життя, реалізується в правилі капіталізації витрат компанії як елементів активу бухгалтерського балансу.
Немонетарні статті активу, що відображають напрями вкладення коштів підприємства, фактично є витратами, що відносяться до майбутніх періодів, що формує правило їх оцінки в історичних цінах (за собівартістю). Витрати підприємства - це інвестиції грошових коштів. Звідси, капіталізація витрат - це трансформація монетарних статей активу в немонетарні або формування немонетарних статей активу за рахунок майбутнього відтоку монетарних статей, тобто за рахунок утворення кредиторської заборгованості.
Проведемо аналіз складу і структури активів балансу ТОВ «Ак ерке», який в таблиці 4.
Таблиця 4 - Аналіз динаміки і структури активів балансу, тис. тенге
Показники | 2007 | 2008 | Відхилення | |
Сума | ||||