Зміст
Теоретична частина (Принципи бухгалтерського обліку)
Практична частина
Список використаної літератури
Теоретична частина
Бухгалтерський облік - це система збору, реєстрації та узагальнення інформації про операції та події підприємств і організацій, регламентованих законодавством РК "Про БО І ФО", стандартами БО та облікової політикою організації. Бухгалтерський облік є найважливішим джерелом і постачальником фактичної інформації різних об'єктів управління - службам підприємства, його підрозділам, менеджерам, які використовують цю інформацію, виробляють і приймають відповідні управлінські рішення. На частку бухгалтерської інформації припадає понад 70% загального обсягу економічної інформації. Саме системний бухгалтерський облік фіксує і накопичує всебічну синтетичну (узагальнюючу) і аналітичну (деталізовану) інформацію про стан і рух майна та джерела його утворення, господарських процесах, про кінцеві результати фінансової та виробничо-господарської діяльності підприємства. Бухгалтерська інформація широко використовується в оперативно-технічному, статистичному обліку, для планування, прогнозування, вироблення тактики і стратегії діяльності. Кінцевим результатом одержуваної інформації є цілеспрямовані єдині дії всіх працівників підприємства щодо поліпшення якості роботи, підвищенню продуктивності праці, досягнення високих фінансових результатів.
У залежності від поставленої мети, кола вирішуваних завдань, підрозділів (користувачів інформації), рівня об'єкта управління облікову та аналітичну інформацію необхідно розрізняти за її максимуму і мінімуму. Кожен вид інформації слід диференціювати по об'єктах управлінь та строками видачі.
Принципи бухгалтерського обліку. Принцип - основа, вихідне, базове положення бухгалтерського обліку як науки, яке зумовлює всі наступні, що випливають з нього твердження.
Основними принципами бухгалтерського обліку, можна вважати наступні:
1. Принцип автономності припускає, що та чи інша організація існує як єдина самостійна юридична особа, її майно суворо відособлене від майна її співвласників, працівників та інших організацій. Дані бухгалтерського обліку представляють єдину систему, що відповідає завданням управління майном, зобов'язаннями і господарським операціям, здійснюваним організацією в процесі її функціонування. Елементи обліку, що не роблять впливу на господарські процеси, вилучені із системи обліку як зайві. У бухгалтерському обліку і балансі відображається лише майно, яке визнається власністю саме цієї конкретної організації.
2. Принцип подвійного запису - подвійне безперервне відображення господарських явищ, фактів і операцій, зумовлене використанням подвійного запису на рахунках, тобто одночасно і на однакову суму за дебетом одного рахунку і кредиту іншого бухгалтерського рахунку.
3. Принцип діючої організації передбачає, що організація нормально функціонує і збереже свої позиції на ринку в найближчому майбутньому, погашаючи зобов'язання перед постачальниками та споживачами та іншими партнерами у встановленому порядку. Цей принцип обумовлює необхідність ув'язування активів організації з її майбутнім прибутком, яка може бути отримана за допомогою цих активів. Особливе значення названий принцип набуває при оцінці майна та зобов'язань організації.
4. Принцип об'єктивності (реєстрації) полягає в тому, що всі господарські операції повинні знаходити відображення в бухгалтерському обліку, бути зареєстрованими протягом усіх етапів обліку, підтверджуватися виправдувальними документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.
5. Принцип обачності (консерватизм) передбачає певну ступінь обережності в процесі формування суджень, необхідних при розрахунках, вироблених в умовах невизначеності, що дозволяє уникнути завищення активів або доходів, і заниження зобов'язань, чи витрат. Дотримання принципу обачності запобігає виникненню прихованих резервів і надмірних запасів, свідоме заниження активів, або доходів, або навмисне завищення зобов'язання, або витрат. Нехтування зазначеним принципом призведе до того, що фінансова звітність перестане бути нейтральною і, отже, втратить надійність.
6. Принцип нарахувань (умовні факти господарської діяльності) - виходить з того, що всі операції записуються в міру їх виникнення, а не в момент оплати, і відносяться до того звітного періоду, коли була зроблена операція. Цей принцип умовно можна розділити на: принцип реєстрації доходу (виручки) - дохід відображається в тому періоді, коли він отриманий, а не коли здійснено оплату. У Росії момент продажу продукції визначається по відвантаженню і по оплаті. Міжнародні стандарти допускають фіксувати реалізацію по відвантаженню, постачання, отримання грошей продавцем або агентом; принцип відповідності - доходи звітного періоду повинні бути співвіднесені з витратами, завдяки яким ці доходи були отримані. Зрозуміло, витрати (доходи), пов'язані з відповідним доходами (витратами), визнаним в іншому звітному періоді, враховуються окремо.
7. Принцип періодичності націлений на регулярне, періодично повторюється балансове узагальнення - складання балансу і звітності за рік, півріччя, квартал, місяць. Названий принцип забезпечує порівнянність звітних даних, дозволяє після закінчення певних періодів часу обчислити фінансові результати.
8. Принцип конфіденційності. Зміст внутрішньої облікової інформації - комерційна таємниця організації, за розголошення і нанесення шкоди її інтересам передбачена встановлена законодавством відповідальність.
9. Принцип грошового виміру, тобто кількісний вимір та обчислення фактів господарської діяльності і виробничих процесів; в якості одиниці вимірювання виступає валюта країни.
10. Принцип наступності в бухгалтерському обліку передбачає розумну прихильність національним традиціям, досягненням вітчизняної науки і практики.
Облікові принципи, будучи основою, загальною концепцією бухгалтерського обліку, сприяють розробці його стандартів. Недотримання чи порушення цих принципів приведе до значних спотворень облікової інформації, до втрати нею об'єктивності і достовірності і, отже, до неможливості її використання в процесі прийняття конкретних управлінських рішень, спрямованих на вдосконалення діяльності організації.
Практична частина
Наскрізна завдання
Потрібно:
Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 2).
Відкрити рахунки синтетичного обліку.
Відобразити на них господарські операції.
Підрахувати обороти і кінцеві залишки.
За записами на рахунках скласти оборотну відомість (табл. 3).
Заповнити бухгалтерський баланс за станом на __________200_ р. (таблиця 4).
Вихідні дані для наскрізного завдання
Таблиця 1 - Бухгалтерський баланс на початок звітного періоду
Актив | Сума, УРАХУВАННЯМ | Пасив | Сума, УРАХУВАННЯМ |
Основні засоби | 2 240 | Статутний капітал | 3 500 |
первісна вартість * | 3 000 | Резервний капітал | 500 |
амортизація * | 760 | Нерозподілений прибуток | 2 200 |
Запаси | 2 160 | звітного року * | 1 400 |
в тому числі: | минулих років * | 800 | |
матеріали | 700 | Короткострокові кредити | 1 000 |
витрати майбутніх періодів | 900 | ||
готова продукція | 560 | ||
Дебіторська заборгованість | 480 | Кредиторська заборгованість | 1 500 |
в тому числі: | в тому числі: | ||
покупців | 400 | постачальникам | 300 |
інших дебіторів (підзвітних осіб) | 80 | перед бюдж по податок і зборів | 150 |
Грошові кошти | 3 820 | зі страхування | 250 |
в тому числі: | з оплати праці | 800 | |
каса | 20 | ||
розрахунковий рахунок | 3 800 | ||
БАЛАНС | 8 700 | БАЛАНС | 8 700 |
* Дані за цими рядками є довідковими для відкриття бухгалтерських рахунків.
Таблиця 2 - Журнал господарських операцій за ___ квартал 200_ р.
№ п / п | Зміст господарської операції | Сума, т. руб. | Кореспонденція рахунків | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Безоплатно надійшов верстат | 328 000 | ||
2 | Відвантажено покупцям готова продукція | 360 000 | ||
3 | У касу з розрахункового рахунку отримані готівкові кошти для виплати зарплати | 800 000 | ||
4 | Отримано на розрахунковий рахунок довгостроковий кредит банку | 300 000 | ||
5 | Виплачено зарплату працівникам | 800 000 | ||
6 | Отримано з розрахункового рахунку в касу на господарські потреби | 45 000 | ||
7 | Отримано на розрахунковий рахунок короткостроковий кредит банку | 250 000 | ||
8 | Видано з каси працівникам на господарські витрати | 45 000 | ||
9 | З розрахункового рахунку частково погашена заборгованість банку за раніше отриманими короткостроковими кредитами | 500 000 | ||
10 | Відпущені зі складу в основне виробництво матеріали | 450 000 | ||
11 | Списано на основне виробництво 1 / 3 частину витрат майбутніх періодів (орендна плата за II квартал) | 300 000 | ||
12 | Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва | 600 000 | ||
13 | Зроблено відрахування органам соцстраху з ФОП | 157 200 | ||
14 | Утримано податок на доходи з фізичних осіб | 78 000 | ||
15 | Надійшла від постачальників матеріали | 220 000 | ||
16 | Відображено ПДВ за надійшли | 39 600 | ||
17 | З розрахункового рахунку перераховано в погашення заборгованості постачальнику матеріалів | 259 600 | ||
18 | Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості по податках | 150 000 | ||
19 | Нараховано амортизацію за основними засобами, які використовуються в основному виробництві | 36 400 | ||
20 | Випущена з виробництва готова продукція | 1600 000 | ||
Таблиця 3 - Оборотна відомість (баланс) за синтетичними рахунками
№ рахунку | Назва синтетичного рахунку | Залишок на початок періоду | Оборот за квартал | Залишок на кінець періоду | |||
Д | До | Д | До | Д | До | ||
01 | Основні засоби | ||||||
02 | Амортизація основних засобів | ||||||
10 | Матеріали | ||||||
19 | ПДВ по придбаних цінностях | ||||||
20 | Основне виробництво | ||||||
43 | Готова продукція | ||||||
45 | Товари відвантажені | ||||||
50 | Каса | ||||||
51 | Розрахунковий рахунок | ||||||
60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | ||||||
62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | ||||||
66 | Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками | ||||||
67 | Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками | ||||||