ПЛАН
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ПРЕДМЕТ ПОДАТКОВОГО ПРАВА РОСІЇ
1.1. ПОДАТКОВІ ВІДНОСИНИ ЯК ПРЕДМЕТ ПОДАТКОВОГО ПРАВА
1.2. МІСЦЕ ПОДАТКОВОГО ПРАВА В СИСТЕМІ ПРАВОВОЇ РОСІЇ
РОЗДІЛ 2. МЕТОД ПОДАТКОВОГО ПРАВА РОСІЇ
2.1. ПУБЛІЧНІ ЦІЛІ податково-правового регулювання
2.2. БІЛЬШІСТЬ Зобов'язуватися та Заборонні норми
2.3. Імперативний
2.4. УЧАСТЬ ДЕРЖАВИ У ПОДАТКОВИХ ВІДНОСИНАХ
2.5. ВИКОРИСТАННЯ МЕТОДУ ОФІЦІЙНИХ Роз'яснення та рекомендації
РОЗДІЛ 3. ЗАКОНОДАВСТВО ПРО ПОДАТКИ І ЗБОРАХ У СИСТЕМІ ДЖЕРЕЛ ПОДАТКОВОГО ПРАВА РОСІЇ
3.1.ПОНЯТІЕ І СКЛАДУ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА
3.2. ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС У СИСТЕМІ ДЖЕРЕЛ ПОДАТКОВОГО ПРАВА
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

ВСТУП

Реформування російської економіки, політичної системи та соціально-культурної сфери немислимо без створення ефективної податкової системи. Податкові надходження становлять сьогодні понад 90% бюджетних доходів усіх рівнів. Таким чином, успіх або невдача проводяться в країні перетворень безпосередньо залежить від збирання податкових платежів.
Для податкового права характерно тісне переплетення, з одного боку, публічних проблем, пов'язаних із загальними інтересами держави, з іншого боку, приватних проблем, що ставлять у центр наукової парадигми окремого платника податків.
Податкове право - одна з наймолодших галузей у правовій системі Росії. З моменту її виникнення минуло не більше п'ятнадцяти років. Однак за такий короткий час вже сформувалися доктринальні засади податкового законодавства, завершується його кодифікація, активно формується судова практика з податкових спорів, практично з нуля створено і функціонує розгалужена система податкових органів. Разом з тим податкового права досі притаманні підвищена складність, суперечливість, наявність численних прогалин, невизначеностей, нечітких і неясних формулювань. Процес реформування податкового законодавства, пов'язаний, перш за все, з його кодифікацією, триває безперервно, що постійно ставить все нові питання і проблеми перед податково-правовою наукою і практикою. Зазначені обставини зумовлюють своєчасність та актуальність даного дослідження.
У числі сучасних вчених, які зверталися до даної проблематики слід назвати таких авторів, як: Н.М. Артемов, Є.М. Ашмаріна, В.В. Бесчеревних, А.В. Бризгалін, Д.В. Вінницький, Л.М. Воронова, С.А. Герасименко, О.Н. Горбунова, Є.Ю. Грачова, В.І. Гуреєв, А.В. Дьомін, Є.М. Євстигнєєв, С.В. Запольський, М.Ф. Івлієва, Е.А. Імикшенова, М.В. Карасьова, О.М. Козирін, Ю.А. Крохіна, М.В Кустова, І.І. Кучеров, С.А. Кудреватая, Н.П. Кучерявенко, Е.У. Латиповим, О.А. Ногіна, М.Ю. Орлов, В.А. Паригін, С.Г. Пепеляєв, Г.В. Петрова, Е.Д. Соколова, А.А. Тедеєв, К.Ю. Тотьев, Н.І. Химичева, І.С. Шаповалов, С.Д. Шаталов, Н.А. Шевельова, С.Д. Ципкин та ін
Мета цього дослідження полягає в тому, щоб на основі вивчення податкового законодавства, наукової літератури і правозастосовчої практики комплексно дослідити особливості предмета і методу податкового права. Для досягнення зазначеної мети поставлені такі завдання:
- Проаналізувати податкові відносини в контексті предмета податкового права Росії;
- З'ясувати місце податкового права в правовій системі Росії;
- Вивчити особливості методу податково-правового регулювання;
- Уточнити склад і структуру податкового законодавства;
- З'ясувати значення і місце НК РФ в системі джерел фінансового права Росії;
- Сформулювати пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства і правозастосовчої практики.
Об'єктом дослідження виступають галузеві особливості предмета і методу податкового права. Предметом дослідження є норми податкового законодавства; доктринальні джерела; судова практика. Методологічну основу дослідження становлять історичний, формально-логічний та системний методи наукового пізнання. Для ілюстрації теоретичних висновків використана судова практика. За своєю структурою дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та списку літератури.

Глава 1. ПРЕДМЕТ ПОДАТКОВОГО ПРАВА РОСІЇ

1.1. Податкові відносини як предмет податкового права

Предмет податкового права згідно зі ст. 2 НК включає владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів до Російської Федерації, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Цей перелік - вичерпний і розширеному тлумаченню не підлягає.
Не випадково, судова практика виходить з того, що «при вирішенні питання про застосування до спірних правовідносин положень частини першої НК РФ судам необхідно виходити з того, що коло відносин, регульованих законодавством про податки і збори, визначений у частині першій статті 2 Кодексу. У зв'язку з цим частина перша НК РФ не підлягає застосуванню до інших правовідносин з участю податкових органів, не пов'язаних з встановленням, запровадженням та справлянням податків і зборів в Російській Федерації, здійсненням податкового контролю, оскарженням актів податкових органів (дій, бездіяльності їх посадових осіб) , прийнятих (здійснених) у рамках податкового контролю, притягненням до відповідальності за вчинення податкових правопорушень »[1].
Таким чином, в процесі справляння та сплати податків у суспільстві складаються особливі суспільні відносини - податкові відносини. Врегульовані нормами податкового права вони стають податковими правовідносинами. Податкові правовідносини складаються під впливом податково-правових норм, їх учасники наділені правами і обов'язками і ці права і обов'язки захищені примусовою силою публічних суб'єктів. Без правової регламентації податкових відносин стягування податків неможливо.
Представляються переконливим виділення деяких загальних властивостей податкових відносин, які об'єднують їх в єдиний предмет правового регулювання: по-перше, вони виступають як відносини щодо розподілу бюджетних витрат, по-друге, податкові відносини мають грошовий, вартісний характер, по-третє, в них беруть участь як публічні суб'єкти, так і приватні суб'єкти, по-четверте, вони будуються на конституційному принципі обов'язковості сплати податків, як суспільного блага; по-п'яте, відносини регулюються комплексом норм законодавства [2].
Як ми бачимо, податкові відносини можуть існувати виключно у правовій формі, на що неодноразово зазначалося в юридичній літературі. Так, М.Ю. Орлов до особливості правової регламентації податкових відносин відносить те, що норми податкового права є завжди причиною виникнення податкових відносин і ніколи воля держави у податковій сфері не реалізується шляхом санкціонування тих правил, регламентації суспільних відносин, які склалися у суспільстві до їх нормативного закріплення; в силу самої природи податкових відносин до висловлювання державою своєї волі в суспільному житті не можуть скластися стосунки, які були б спрямовані на централізацію фінансових ресурсів [3].
Як вірно зауважив Д.В. Вінницький, після введення в дію нова система податково-правових норм створює відповідні їй податкові відносини - предмет податкового права [4]. «Фактичне існування податкових відносин стає можливим лише після їх законодавчого закріплення, в результаті практичної реалізації правових норм» [5].
Диференціювати предмет податкового права можна за різними підставами. Зокрема, А.В. Дьомін виділяє три блоки відносин, що відбивають стадійність оподаткування як процесу, «розгортається» в часі і в просторі: 1) податково-правотворчий блок, що включає відносини по встановленню та введенню податків і зборів; 2) податково-реалізаційний блок, пов'язаний з обчисленням, сплатою , а при необхідності - примусовим стягненням податків і зборів; 3) податково-процесуальний блок, опосередковує сферу податкового контролю та відповідальності [6].
Стрижнем податкових правовідносин є відносини щодо справляння податків.
У літературі зазначається, що в предметі податкового права можна виділити як майнові відносини, безпосередньо пов'язані з рухом грошових коштів у готівковій або безготівковій формі, так і відносини організаційні (немайнові). Перші традиційно розглядаються як основні, другі - як допоміжні, що забезпечують виникнення, зміну або припинення майнових податкових відносин. Це справедливий висновок, оскільки всі податкові відносини прямо або побічно пов'язані з майном, матеріальними благами, економічною вигодою, тобто зі збільшенням власності [7].
Як ми бачимо, податкові відносини - це завжди відносини з приводу власності. Кінцевою метою податково-правового регулювання є формування централізованих грошових фондів держави і місцевого самоврядування шляхом відчуження належать приватним особам грошових коштів для реалізації публічних завдань і функцій. Таким чином, предмет податкового права становлять майнові і тісно пов'язані з ними організаційні відносини, спрямовані, в кінцевому рахунку, на формування централізованих грошових фондів держави і муніципальних утворень.
Податкові правовідносини за загальним правилом визначаються як вид фінансових правовідносин, врегульованих нормами податкового права. Наприклад, О.Н. Горбунова виділяє податкові правовідносини серед видів фінансових правовідносин, нарівні з бюджетними відносинами, «відносинами в галузі страхування, кредиту (державного та банківського), регульованих фінансовим правом розрахунків, фінансовими правовідносинами з приводу регулювання грошового обігу та валютного законодавства» [8]. Інші вчені (Є. Ю. Грачова, І. І. Кучеров, Н. І. Химичева) також визначає податкове правовідносини як вид фінансового відносини, врегульованого нормами податкового права [9].
Таким чином, податкові відносини є складовою частиною фінансових відносин у зв'язку з цим мають усіма ознаками, властивими фінансовим відносинам. Податкові відносини виникають у процесі акумуляції фінансових ресурсів державних і муніципальних грошових фондів, тобто в процесі фінансової діяльності держави і муніципальних утворень. Звідси й інший їх ознака - податкові відносини виникають з приводу перерахування саме грошових коштів.
Відомо, що багато галузеві відносини також носять майновий характер. Мова, перш за все, йде про цивільно-правові відносини, які в більшості своїй є відносинами власності. Основна відмінність між податковими та цивільно-правовими відносинами полягає в тому, що перші носять владний характер, другі - ні.
Ще одна ознака податкових відносин, які підкреслює їх приналежність до фінансових відносин полягає в тому, що однією зі сторін податкових відносин завжди виступає держава або муніципальне утворення в особі своїх уповноважених органів і посадових осіб. Це обумовлено тим, що сам публічний суб'єкт в інтересах всього суспільства здійснює акумуляцію грошових коштів у вигляді податків. «Як всі фінансові правовідносини, податкові правовідносини, будучи їх частиною, носять владно майновий характер» [10].

1.2. Місце податкового права в правовій системі Росії

Вчені в галузі юридичних наук розглядають податкове право як систему фінансово-правових норм, що регулюють суспільні відносини, пов'язані з встановленням, запровадженням та справлянням податків шляхом імперативного (з елементами диспозитивності) методу впливу на відповідних суб'єктів. У такому розумінні податкового права міститься не просто вказівка ​​на систему юридичних норм, а на конкретний їх вид - саме фінансово-правових норми, а також конкретизується вид методів правового регулювання відносин, характерних для податкового права [11].
На думку вчених, російське податкове право, це, по-перше, правовий інститут галузі фінансового права, по-друге, підгалузь фінансового права, по-третє, самостійна галузь російського права, по-четверте, самостійна галузь російського законодавства; по-п'яте, частина галузі фінансового законодавства; по-шосте, наука, по-сьоме, навчальна дисципліна.
Поява думок про трансформацію податкового права в самостійну галузь з внутрішньогалузевих виділенням правових інститутів багато в чому обумовлено інтенсивним розвитком податково-правових норм та інститутів, кола суб'єктів податкових правовідносин, що, у свою чергу, знаходить відображення в законодавстві про податки і збори РФ [12].
На користь виділення податкового права в самостійну галузь права відносять наступні аргументи: по-перше, регульований податково-правовими нормами особливий вид суспільних відносин, включає в себе різноманітні сфери державних, майнових, владно-розпорядчих відносин і є особливим видом фінансових відносин, по-друге , наявність великого масиву законодавства і підзаконних актів, включаючи кодифікований акт - Податковий кодекс [13]; по-третє, високий рівень організації податкового права, що передбачає єдність утворюють його елементів - інститутів, їх поєднують, складають структуру галузі [14].
Але на мій погляд, податкове право ще «не доріс» до статусу галузі права, і в даний час є підгалуззю фінансового права. Як відомо, виникнення та формування податкового права спочатку відбулося в рамках фінансово-правового інституту державних доходів. В даний час не можна заперечувати «прагнення» податкового права до відокремлення і структурування в самостійну галузь з власним предметом і методом. Кодифікація податкового законодавства посилила цю тенденцію.
Як зазначає А.В. Дьомін, підгалузь права являє собою великий правовий інститут, який прагне до виділення в самостійну галузь права. У самій назві «підгалузь» етимологічно закріплена її своєрідна двоїстість: це вже не інститут, але ще й не галузь права [15]. На наш погляд, податкове право знаходиться в такому перехідному стані від великого правого інституту до галузевої самостійності. Таким чином, податкове право - це велика підгалузь фінансового права.

Глава 2. МЕТОД ПОДАТКОВОГО ПРАВА РОСІЇ

Виходячи з вироблених юридичною наукою положень, метод податкового права можна визначити як сукупність і поєднання прийомів, способів впливу на суспільні відносини з питань оподаткування [16]. Особливості методу податкового права зумовлені його публічно-правовою природою і включають наступні ознаки.

2.1. Публічні мети податково-правового регулювання

Податкові платежі - безумовний атрибут держави, без якого воно не може існувати. [17].
Тому для оподаткування характерний пріоритет публічних інтересів перед інтересами приватними. Податково-правове регулювання носить фіскальний характер, оскільки його головна мета полягає не в реалізації інтересів приватних осіб, а в забезпеченні держави фінансовими ресурсами для реалізації публічних завдань і функцій. Всі інші завдання носять вторинний, похідний характер. Саме існування податкового права, його відокремлення, підвищення значення в правовій системі Росії обумовлені особливою роллю податкових платежів до формування доходів бюджетів усіх рівнів.
Як відзначається в літературі, в процес реалізації основного обов'язку платника податків держава залучає учасників, які не мають власного майнового (додамо від себе - і навіть немайнової) інтересу [18]. Будь-які приватні інтереси відсутні у податкових агентів, зобов'язаних обчислити, утримати у платника податків і перерахувати до бюджету податки; у банків, що здійснюють операції з перерахування податків до бюджету і зобов'язаних повідомляти про відкриття або закриття рахунків платників податків; у суб'єктів, зобов'язаних передавати в податкові органи інформацію про реєстрацію певних прав або угод платником податків.
Відсутність приватного інтересу не виключає визнання за суб'єктом, які беруть участь у правовідносинах, визначених прав та законних інтересів. Використовуючи податкову пільгу чи отримуючи інвестиційний податковий кредит, особа реалізує надане йому суб'єктивне право, що полегшує виконання податкового обов'язку в рамках правовідносини, участь в якому не приносить йому самому будь-яких вигод майнового або нематеріального характеру. «Приватний інтерес у податковому правовідношенні враховується лише тоді, - підкреслює Н.А. Шевельова, - коли він узгоджується з публічним інтересом отримання достатніх для існування держави фінансових ресурсів »[19].

Поняття «нормативні правові акти про податки» ширше, ніж «законодавство про податки і збори», тому що об'єднує не тільки акти законодавчих (представницьких) органів влади всіх трьох рівнів, а й органів державного управління. «Кодекс не відносить до законодавства про податки і збори акти Президента Російської Федерації, Уряду РФ, органів виконавчої влади інших рівнів» [33]. Інакше кажучи, укази Президента РФ, постанови Уряду РФ, нормативні правові акти інших органів виконавчої влади Російської Федерації органів виконавчої влади суб'єктів РФ, а також виконавчих органів місцевого самоврядування, прийняті з питань оподаткування, не входять в поняття «законодавство про податки і збори» .
Разом з тим НК РФ чітко визначені повноваження органів виконавчої влади з видання конкретних нормативних правових актів з питань оподаткування. Тим самим обмежена можливість регулювання податкових відносин підзаконними актами. З введенням в дію частини першої НК РФ ні Уряд РФ, ні Мінфін Росії, ні Міністерство з податків і зборів Росії не зможуть прийняти і ввести в дію жоден нормативний акт в області оподаткування, крім названих у НК РФ (ст. 4 НК). Акти Уряду РФ, міністерств і відомств є джерелами податкового права, однак не входять до складу законодавства про податки і збори, тобто є підзаконними актами.

3.2. Податковий кодекс у системі джерел податкового права

Податковий кодекс, як і будь-який інший кодекс «представляє собою систематизований, внутрішньо узгоджений законодавчий акт, який би у певному порядку оновлені норми права, що регулюють однорідну групу (сферу) суспільних відносин» [34]. НК РФ займає особливе місце серед джерел податкового права. Його головне завдання - структурування податкового права як галузі, формування правових основ податкової системи Росії. Переваги кодифікації полягають у наступному:
1. Вона сприяє реалізації принципу нормативно-правової економії: якщо кілька законів без шкоди для правового регулювання можна замінити одним, це слід зробити. До прийняття НК податкове законодавство складалося з різних нормативних актів, часто суперечать один одному. Введення в податкову систему нового податку або збору припускало видання окремого закону. Очевидно, загальні принципи і внутрішню єдність податкового права роблять доцільним консолідацію всіх податкових законів у рамках єдиного нормативного акта. Це зручніше, перш за все, для безпосередніх учасників податкових відносин, оскільки полегшує пошук і застосування податково-правових норм. Ключова ідея кодифікації полягає в тому, щоб зробити НК джерелом прямої дії, що не припускає наявність численних підзаконних актів, його конкретизують і доповнюють.
2. Кодифікація дозволяє сформувати спільну частину податкового права, що включає загальногалузеві принципи і термінологію, поняття і зміст елементів оподаткування, правовий статус суб'єктів податкового права, процесуальні основи податкового контролю і відповідальності і т.д. Відомо, що загальна частина виконує інтегруючу роль у формуванні галузей романо-германської правової сім'ї. Тому кодифікація - найважливіший крок до становлення податкового права як самостійної галузі. Вперше з'явилася можливість сформулювати і нормативно закріпити загальну концепцію оподаткування, що було неможливо в умовах розрізненого і часом хаотичного податкового законодавства [35]. «Загальна частина відображає однорідність предмета галузевого регулювання, служить об'єднуючим початком для всіх галузевих норм, висловлює спільність їх юридичного змісту і існує в будь-якій галузі» [36]
3. Кодифікація поклала початок формуванню податкового процесу як особливого, самостійного інституту податкового законодавства. До прийняття НК податково-процесуальні норми перебували в зародковому, про неоформленому стані. Замість чітко структурованого інституту податкового примусу ми мали кілька розрізнених, погано ув'язаних між собою нормативних приписів. Податковий контроль і відповідальність поступово перетворювалися на «інститут правових прогалин». Нерідко для вирішення спірних ситуацій доводилося залучати за аналогією процесуальні норми інших галузей, насамперед, адміністративного права. Такий стан гальмувала подальший розвиток податкового законодавства, створювало значні труднощі для судової і правозастосовчої практики.
4. Кодифікація сприяє уніфікації податкового законодавства, його однаковому розумінню і застосуванню. [37].
5. Кодифікація дозволяє вибудувати ієрархію в побудові джерел податкового права, необхідну для будь-якої системи нормативних актів. НК містять положення про його пріоритет по відношенню до іншим нормативним правовим актам. У ст. 6 НК визначені ознаки, за якими той чи інший нормативний правовий акт може бути визнаний йому невідповідним. Таким чином, НК - не просто закон, він визнається «першим серед рівних» у системі податкових законів. Тим самим підкреслюється особливе значення кодифікованого акту в системі галузевого законодавства.
6. Закріплюючи в ст. 1, 3, 5 НК положення про те, що федеральні закони повинні відповідати НК РФ, законодавець, таким чином, встановлює пріоритет НК перед іншими федеральними законами про податки і збори, не залежно від моменту їх прийняття. М.П. Кочкін вірно вказує, що відповідно до пункту 2 ст. 1 НК РФ «в ієрархії російської податкової системи НК РФ має пріоритет над усіма іншими законодавчими і нормативними актами, як федеральними, так і регіональними. Крім того, інші федеральні закони приймаються на підставі НК і можуть стосуватися тільки тих питань, які не врегульовані ним в достатній мірі »[38].
7. Кодифікація сприяє становленню та зміцненню податкового федералізму, оскільки дає регіональним і місцевим законодавцям чіткі орієнтири податкового нормотворчості. Крім того, наявність НК РФ зміцнює принцип єдності податкової системи Росії, логічно випливає з конституційно-правових принципів єдиної фінансової політики та єдності економічного простору Російської Федерації. Конституційний Суд РФ зазначив, що встановлення податків, порушує єдність економічного простору РФ, забороняється. [39].
8. Кодифікація стабілізує галузеве законодавство, адже кодекс приймається на довготривалу перспективу і є більш стійким актом у порівнянні зі звичайними законами. «Ця стабілізація, здійснена реально, дозволяє скоротити до розумного мінімуму необхідність зміни податкових правил» [40]. Як результат-стійка і передбачувана податкова система. Зрозуміло, податкові реформи тривають безперервно. Проте зміни та доповнення не можуть вноситися до податкового законодавства спонтанно і щоденно, переслідуючи нагальні завдання. «В умовах демократичного суспільства податкові закони не можуть змінюватися часто і довільно, оскільки така довільність загрожує порушенням стабільності економічної системи і перешкоджає нормальному економічному розвитку» [41].
Під стабільністю податкового законодавства не слід розуміти його «застійне» стан. Однак, характеризуючи податкове законодавство як, постійно розвивається, варто відзначити, що вносяться законодавцем доповнення не повинні змінювати основоположних принципів податкового права, які можуть призвести до несприятливих наслідків стосовно регульованих суспільних відносин.

ВИСНОВОК

У результаті проведеного дослідження зроблені висновки:
Безпосереднім предметом податкового права виступають податкові відносини як особливий різновид фінансових відносин. До них відносяться владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів до Російської Федерації, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Цей перелік - вичерпний і розширеному тлумаченню не підлягає.
Загальними властивостями податкових відносин, які об'єднують їх в єдиний предмет правового регулювання, виступають: по-перше, вони виступають як відносини щодо розподілу бюджетних витрат, по-друге, вони мають грошовий, вартісний характер, по-третє, в них беруть участь як публічні суб'єкти, так і приватні суб'єкти, по-четверте, вони будуються на конституційному принципі обов'язковості сплати податків, як суспільного блага; по-п'яте, відносини регулюються комплексом норм законодавства.
На думку вчених, російське податкове право, це, по-перше, правовий інститут галузі фінансового права, по-друге, підгалузь фінансового права, по-третє, самостійна галузь російського права, по-четверте, самостійна галузь російського законодавства; по-п'яте, частина галузі фінансового законодавства; по-шосте, наука, по-сьоме, навчальна дисципліна. На мій погляд, податкове право - це велика підгалузь фінансового права.
До особливостей методу податкового права слід віднести публічні цілі податково-правового регулювання; переважання зобов'язуючих і забороняючих норм податкового права; імперативність з незначною участю диспозитивних елементів; обов'язкова участь держави у податкових правовідносинах; використання методів офіційних роз'яснень і рекомендацій.
Законодавство про податки і збори у власному розумінні слова включає в себе: 1. Законодавство РФ про податки і збори: НК РФ і федеральні закони про податки і збори, прийняті відповідно до НКРФ. 2. Законодавство суб'єктів РФ про податки і збори, що включає регіональні закони про податки і збори. 3. Нормативні правові акти представницьких органів муніципальних утворень про місцеві податки і збори.
В даний час у Росії спостерігається бурхливий процес розвитку податкового законодавства не тільки на федеральному, але і регіональному рівні, а також формування органами місцевого самоврядування відповідної правової основи оподаткування. У зв'язку з цим особливої ​​актуальності набуває проблема вдосконалення податкового законодавства. При реформуванні податкового законодавства важливе значення слід надавати особливостям юридичних законів, в даному випадку, це відноситься до податкових законів. Вони, по-перше, можуть прискорювати дію економічних законів і тим самим позитивно впливати на їх розвиток, по-друге, навпаки, можуть гальмувати дію економічних законів, надаючи тим самим негативний вплив на їх розвиток, а значить, і на розвиток економіки, на вихід з кризової економічної ситуації, поглиблюючи її.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

Нормативні правові акти
1. Конституція Російської Федерації від 12 грудня 1993 р. / / Російська газета. 1993. № 237. 25 грудня.
2. Податковий кодекс Російської Федерації, частина перша від 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. від 30.12.2006) / / СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3824.
3. Податковий Кодекс Російської Федерації, частина друга від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 30.12.2006) / / СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
Спеціальна література
4. Бачурін Д.Г. Податковий процес як внутрішньогалузевої інститут податкового права / / Російський юридичний журнал. - 2001. - № 2.
5. Бризгалін А.В, кудреватая С.А. До питання про формування податкового права як підгалузі права / / Держава і право. 2000. № 6.
6. Вінницький Д.В. Податкове право Російської Федерації і галузева податкова правосуб'єктність / / Російський юридичний журнал. - 2001. - № 1.
7. Вінницький Д.В. Російське податкове право: проблеми теорії та практики. -СПб., 2003.
8. Дьомін А.В. Податкове право Росії: Навчальний посібник / О.В. Дьомін. - Красноярськ, 2006. - 464 с.
9. Карасьова М.В. Фінансове правовідносини. - М., 2001. - 223 с.
10. Кашин В.А. Податкова доктрина і податкове право / В.А. Кашин / / Фінанси. 2001. № 7.
11. Коментар до Податкового кодексу Російської Федерації частини першої (постатейний): Навчальний посібник / Упоряд. С. Д. Шаталов. - М., 2001. - 535 с.
12. Коментар до Податкового кодексу Російської Федерації, частини першої / під заг. ред. М.П. Кочкіна. - М, 2004. - 478 с.
13. Крохіна Ю.А. Фінансове право Росії: Підручник для вузів. М., 2004.
14. Кузнеченкова В.Є. Податковий правотворчий процес в системі юридичних категорій / / Журнал російського права. 2005. № 1.
15. Кустова М.В. Податкове право Росії: Підручник / М.В. Кустова, О.А. Ногіна, Н.А. Шевельова. - М., 2001. - 490 с.
16. Кучеров І.І. Податкове право. Курс лекцій. - М., 2001.
17. Податкове право Російської Федерації. Загальні положення. Фінансове право Російської Федерації: Підручник / Відп. ред. М. В. Карасьова. - М., 2004.
18. Податкове право: Підручник / за ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2004. - 591с.
19. Податкове право Росії: Підручник для вузів / відп. ред. проф. Ю.А. Крохіна. - М., 2003. - 656 с.
20. Орлов М.Ю. Особливості норм податкового права / / Фінансове право. 2007. № 2.
21. Пансков В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації: Підручник для вузів. - М., 2004.
22. Перов А.В., Толкушкін А.В. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - М., 2004.
23. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вузів. - М., 1997.
24. Постатейний коментар до Податкового кодексу Російської Федерації. Частина перша / під заг. ред. В.І. Зламу, А.М. Макарова. - М., 2000 .- 518 с.
25. Рукавишникова І.В. Метод фінансового права: Монографія. - М., 2004.
26. Тотьев К. Проблеми стабілізації податкового регулювання (зарубіжна і російська практика) / / Законодавство і економіка. 1999. № 8.
27. Фінансове право: Підручник / За ред. О.Н. Горбунової. - М., 2004 .- 536 с.
28. Еріашвілі Н.Д. Фінансове право: Підручник для вузів. - М., 2000.
Судова практика
29. Ухвала Конституційного Суду Російської Федерації від 14.07.2005 N 9-П "Про перевірку конституційності положень статті 113 Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку зі скаргою громадянки Г. А. Полякової і запитом Федерального арбітражного суду Московського округу" / / Російська газета. 2005. N 159 (3828). 22 липня.
30. Ухвала Конституційного Суду РФ від 14.07.03 N 12-П у справі про перевірку конституційності положень статті 4, пункту 1 статті 164, пунктів 1 і 4 статті 165 Податкового кодексу Російської Федерації, статті 11 Митного кодексу Російської Федерації та статті 10 Закону Російської Федерації " Про податок на додану вартість "у зв'язку із запитами Арбітражного суду Липецької області, скаргами ТОВ" Папірус ", ВАТ" Далекосхідне морське пароплавство "та ТОВ" Комерційна компанія "Баліс" / / Російська газета. № 150. 2003. 29 липня.
31. Ухвала Конституційного Суду Російської Федерації від 17.12.96 N 20-П у справі про перевірку конституційності пунктів 2 і 3 частини першої статті 11 Закону Російської Федерації від 24 червня 1993 року "Про федеральних органах податкової поліції" / / Російська газета. № 247. 1996. 26 грудня.
32. Ухвала Конституційного Суду РФ від 11.11.1997 N 16-П у справі про перевірку конституційності статті 11.1 Закону Російської Федерації від 1 квітня 1993 року «Про Державну кордоні Російської Федерації» в редакції від 19 липня 1997 р. / / Вісник Конституційного Суду РФ. 1997. N 6.
33. Ухвала Конституційного Суду РФ від 4 квітня 1996 р. N 9-П «У справі про перевірку конституційності низки нормативних актів міста Москви і Московської області, Ставропольського краю, Воронезькій області та міста Воронежа, що регламентують порядок реєстрації громадян, що прибувають на постійне проживання в названі регіони »/ / СЗ РФ. 1996. N 16. Ст. 1909.
34. Постанова Пленуму Вищого Арбітражного Суду РФ «Про деякі питання застосування частини 1 Податкового кодексу Російської Федерації» від 28.02.2001 № 5 / / Вісник ВАС РФ. 2001. № 7.