МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Державні освітні установи
ВИЩОЇ ОСВІТИ
«Новосибірський державний технічний університет»
Кафедра обліку і статистики
Контрольна робота
з дисципліни: «Практичний аудит»
варіант № 10
Виконала:
Студентка: Бочарникова Н.А.
факультет: ІДО ЗФ
група: ОТЗ - 303
шифр: 31613210
Викладач: Щербак О.Д.
Дата здачі:
Дата захисту:
Новосибірськ
2008
Зміст
Завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Рішення практичного завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
Список використаних джерел ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10
Завдання (варіант № 10)
У 200хг. організація А (лізингодавець) придбала у організації В (постачальник) дві потокові лінії для виробництва взуття, загальною вартістю 2950000 крб. (У тому числі ПДВ 450000 крб.) З метою передачі в лізинг організації С (лізингоодержувач). Купівельна вартість:
першої лінії - 1770000 крб., в тому числі ПДВ 270000 крб.;
другої лінії - 1180000 крб., в тому числі ПДВ 180000 крб.
За умовами договору лізингу майно поставляється на склад лізингодавця сторонньої транспортною організацією. Вартість її послуг становить 236000 крб., В тому числі 36000 руб. Розрахунки з постачальником і перевізником проведено до прийняття майна до складу дохідних вкладень.
Організація У надала в лізинг на підставі лізингового контракту організації З дві потокові лінії на наступних умовах:
- Першу лінію - у фінансовий лізинг з урахуванням майна на балансі лізингодавця, при цьому лізингова вартість дорівнює 3318600 крб., В тому числі ПДВ 486000 крб.
- Другу лінію - у фінансовий лізинг з урахуванням майна на балансі лізингоодержувача, при цьому лізингова вартість дорівнює 2124000 крб., В тому числі ПДВ 324000 крб.
У бухгалтерському обліку лізингодавця відображено:
Завдання:
1. Перевірити правильність відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку підприємства А (лізингодавця).
2. Описати характер виявлених порушень та їх вплив на розрахунок окремих податків, видати рекомендації щодо внесення виправлень в бухгалтерський облік виправними проведеннями в поточному звітному періоді.
3. Сформулювати запису у звіті аудитора.
Рішення завдання
Лізинг - це комплекс майнових та економічних відносин, що виникають у зв'язку з придбанням у власність майна і наступною здачею його в тимчасове користування за певну плату. Класичний лізинг має тристоронній характер взаємовідносин: лізингодавець, лізингоодержувач, продавець (постачальник) майна. Згідно лізинговій операції, лізингоотримувач вибирає продавця, що має необхідним майном, а лізингодавець набуває його у власність і передає лізингоодержувачу у тимчасове користування за обумовлену в договорі лізингу плату. Після закінчення договору в залежності від його умов майно повертається лізингодавцю або переходить у власність лізингоодержувача.
Об'єктом лізингу може бути будь-яке рухоме і нерухоме майно, що відноситься за діючою класифікацією до основних засобів, крім майна, забороненого до вільного обігу на ринку. У залежності від об'єкта лізингу розрізняють лізинг устаткування і лізинг нерухомого майна. Суб'єктами лізингу є власник майна (лізингодавець), користувач майна (лізингоодержувач), продавець майна.
Як і в будь-якій складній фінансовій угоді, в лізинговій операції можна виділити три основні етапи:
- Підготовка та обгрунтування;
- Юридичне оформлення;
- Виконання.
1. Перевіримо правильність відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку підприємства А (лізингодавця).
- Рахунок 08 «вкладення у необоротні активи» призначений для узагальнення інформації про витрати організації в об'єкти, які згодом будуть прийняті до бухгалтерського обліку як основних засобів. Витрати, пов'язані з придбанням лізингового майна за рахунок власних або позикових засобів, відображаються за дебетом рахунка 08 субрахунок "Придбання окремих об'єктів основних засобів".
Матеріальні цінності, придбані (надійшли) організацією для надання за плату в тимчасове користування з метою отримання доходу, приймаються до бухгалтерського обліку за дебетом рахунка «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» в кореспонденції з рахунком 08 «Вкладення у необоротні активи». Матеріальні цінності приймаються до бухгалтерського обліку на рахунку 03 за первісною вартістю виходячи з фактично зроблених витрат на придбання їх, включаючи витрати з доставки, монтажу і установці.
Значить, у підприємства А прихід майна (вартість обладнання та вартість послуг транспортної організації без ПДВ, 2500000 + 200000) для лізингу слід відобразити:
Дт 03 Кт 08 - 2700000 крб.
- Організація У надала в лізинг на підставі лізингового контракту організації З дві потокові лінії на наступних умовах:
1) першу лінію - у фінансовий лізинг з урахуванням майна на балансі лізингодавця, при цьому лізингова вартість дорівнює 3318600 крб., В тому числі ПДВ 486000 крб.
2) другу лінію - у фінансовий лізинг з урахуванням майна на балансі лізингоодержувача, при цьому лізингова вартість дорівнює 2124000 крб., В тому числі ПДВ 324000 крб.
1) Вартість першої лінії - 1500000 рублів;
транспортні витрати - 100000 рублів.
Передача першої лінії лізингового майна лізингоодержувачу відбивається записами в аналітичному обліку з рахунку 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" лізингодавця:
Дт 03 Кт 03 - 1600000 крб.
2) Вартість другої лінії - 1000000 рублів;
вартість послуг транспортної організації без ПДВ - 100000 рублів.
Передача другої лінії - за умовами договору лізингу лізингове майно враховується на балансі лізингоодержувача і відображається:
Дт 91 Кт 03 - 1100000 крб.
Підлягають отриманню (розподілу) доходи відображаються за дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" та кредитом рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Дт 76 Кт 91 -1100000 руб.
Різниця між лізинговою вартістю та купівельною вартістю другої лінії відображається:
Дт 76 Кт 98 - 1024000 крб. (2124000 - 1100000)
При цьому лізингодавець приймає майно на позабалансовий облік за Дебету рахунку 011 «Основні кошти, здані в оренду» в розрізі лізингоодержувачів і видів майна.
Рекомендується зробити такі виправні проводки:
Дт 01 Кт 08 - 1600000 Передано в лізинг перша лінія - червоне сторно.
Дт 01 Кт 08 - 1100000 Передано в лізинг друга лінія - червоне сторно.
2. У податковому кодексі РФ у розділі 21 «Податок на додану вартість» ст. 171 п.2 відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території РФ.
За ст. 172 п. 1 НКРФ податкові відрахування проводяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платників податків товарів (робіт, послуг), майнових прав.
Сума ПДВ за приобретаемому організацією за договором лізингу майну, що сплачується лізингодавцю в складі лізингових платежів, приймається до відрахування в міру їх виплати та за наявності рахунку - фактури та документів, що підтверджують оплату ПДВ лізингодавцю.
Незалежно від того, на чиєму балансі (лізингодавця або лізингоодержувача) враховується предмет лізингу, суми податку на додану вартість, що сплачуються у складі лізингових платежів, підлягають відрахування в повному обсязі в тих податкових періодах, в яких проводиться сплата лізингових платежів, при дотриманні умов, передбачених п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл. 21 НК РФ, незалежно від закінчення строку договору лізингу.
3. Запис до звіту аудитора:
При перевірці встановлено невірне відображення на рахунках лізингових операцій, ніж допущено порушення Наказу МФ РФ № 94н від 31.10.2000 р. (в ред. Від 18.09.2006) «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкції з його застосування».
Витрати, пов'язані з придбанням лізингового майна за рахунок власних або позикових коштів, слід відображати за дебетом рахунка 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок «Придбання об'єктів основних засобів». Майно, призначене для здачі в оренду за договором лізингу, в сумі всіх витрат, пов'язаних з його придбанням, оприбутковується за дебетом рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності». Значить, у підприємства А прихід майна для лізингу слід відобразити Дт 03 Кт 08 - 2700000 крб.
Передача першої лінії лізингового майна лізингоодержувачу відбивається лише записами в аналітичному обліку з рахунку 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" лізингодавця:
Дт 03 Кт 03 1600000 крб.
Передача другої лінії - за умовами договору лізингу лізингове майно враховується на балансі лізингоодержувача, відображається:
Дт 91 Кт 03 - 1100000 крб.
Дт 76 Кт 91 -1100000
Дт 76 Кт 98 - 1024000 крб.
При цьому лізингодавець приймає майно на позабалансовий облік за дебетом рахунка 011 «Основні кошти, здані в оренду» в розрізі лізингоодержувачів і видів майна.
Рекомендується зробити такі виправні проводки:
Дт 01 Кт 08 - 1600000 Передано в лізинг перша лінія - червоне сторно
Дт 01 Кт 08 - 1100000 Передано в лізинг друга лінія - червоне сторно.
Розрахунки лізингоодержувача з лізингодавцем здійснюються у формі лізингових платежів. Сума ПДВ за приобретаемому організацією за договором лізингу майну, що сплачується лізингодавцю в складі лізингових платежів, приймається до відрахування по мірі їх виплати на підставі пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл.21 НК РФ при наявності рахунку - фактури та документів, що підтверджують оплату сум податку на додану вартість лізингодавцю.
Список використаних джерел
1 Федеральний закон від 29 жовтня 1998 року N 164-ФЗ Про фінансової оренди (лізингу).
2 Податковий кодекс Російської федерації.
3 Наказ МФ Російської федерації № 94н від 31.10.2000 р. (в ред. Від 18.09.2006) «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкції з його застосування».
4 Алборов Р.А. Навчальний посібник «Основи аудиту», ДІС, 2001 р . - 224 с.
6 Лещенко М.І. Основи лізингу: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2000. -336с.
7 Мельник М.В., Пирожкова Н.А., Макальская М.Л. «Основи аудиту» 2-е видання, ДІС, 2002 р . - 160 с.
8 Подільський В.І. підручник 3-є видання «Аудит», Москва ЮНИТИ-ДАНА, 2004 р . - 583 с.
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Державні освітні установи
ВИЩОЇ ОСВІТИ
«Новосибірський державний технічний університет»
Кафедра обліку і статистики
Контрольна робота
з дисципліни: «Практичний аудит»
варіант № 10
Виконала:
Студентка: Бочарникова Н.А.
факультет: ІДО ЗФ
група: ОТЗ - 303
шифр: 31613210
Викладач: Щербак О.Д.
Дата здачі:
Дата захисту:
Новосибірськ
2008
Зміст
Завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Рішення практичного завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
Список використаних джерел ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10
Завдання (варіант № 10)
У 200хг. організація А (лізингодавець) придбала у організації В (постачальник) дві потокові лінії для виробництва взуття, загальною вартістю 2950000 крб. (У тому числі ПДВ 450000 крб.) З метою передачі в лізинг організації С (лізингоодержувач). Купівельна вартість:
першої лінії - 1770000 крб., в тому числі ПДВ 270000 крб.;
другої лінії - 1180000 крб., в тому числі ПДВ 180000 крб.
За умовами договору лізингу майно поставляється на склад лізингодавця сторонньої транспортною організацією. Вартість її послуг становить 236000 крб., В тому числі 36000 руб. Розрахунки з постачальником і перевізником проведено до прийняття майна до складу дохідних вкладень.
Організація У надала в лізинг на підставі лізингового контракту організації З дві потокові лінії на наступних умовах:
- Першу лінію - у фінансовий лізинг з урахуванням майна на балансі лізингодавця, при цьому лізингова вартість дорівнює 3318600 крб., В тому числі ПДВ 486000 крб.
- Другу лінію - у фінансовий лізинг з урахуванням майна на балансі лізингоодержувача, при цьому лізингова вартість дорівнює 2124000 крб., В тому числі ПДВ 324000 крб.
У бухгалтерському обліку лізингодавця відображено:
| Дебет | Кредит | Сума, руб. | Найменування господарської операції |
| 08 | 60 | 2500000 | Відображено покупна вартість майна |
| 19 | 60 | 450000 | Відображено ПДВ |
| 08 | 60 | 200000 | Акцептований рахунок-фактура перевізника на вартість доставки |
| 19 | 60 | 36000 | Відображено ПДВ по транспортних послуг |
| 60 | 51 | 3318600 | З розрахункового рахунку сплачені вартість потокових ліній і транспортних послуг |
| 68 | 19 | 486000 | Відшкодовано ПДВ з бюджету |
| 01 | 08 | 1600000 | Передано в лізинг перша лінія |
| 01 | 08 | 1100000 | Передано в лізинг друга лінія |
1. Перевірити правильність відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку підприємства А (лізингодавця).
2. Описати характер виявлених порушень та їх вплив на розрахунок окремих податків, видати рекомендації щодо внесення виправлень в бухгалтерський облік виправними проведеннями в поточному звітному періоді.
3. Сформулювати запису у звіті аудитора.
Рішення завдання
Лізинг - це комплекс майнових та економічних відносин, що виникають у зв'язку з придбанням у власність майна і наступною здачею його в тимчасове користування за певну плату. Класичний лізинг має тристоронній характер взаємовідносин: лізингодавець, лізингоодержувач, продавець (постачальник) майна. Згідно лізинговій операції, лізингоотримувач вибирає продавця, що має необхідним майном, а лізингодавець набуває його у власність і передає лізингоодержувачу у тимчасове користування за обумовлену в договорі лізингу плату. Після закінчення договору в залежності від його умов майно повертається лізингодавцю або переходить у власність лізингоодержувача.
Об'єктом лізингу може бути будь-яке рухоме і нерухоме майно, що відноситься за діючою класифікацією до основних засобів, крім майна, забороненого до вільного обігу на ринку. У залежності від об'єкта лізингу розрізняють лізинг устаткування і лізинг нерухомого майна. Суб'єктами лізингу є власник майна (лізингодавець), користувач майна (лізингоодержувач), продавець майна.
Як і в будь-якій складній фінансовій угоді, в лізинговій операції можна виділити три основні етапи:
- Підготовка та обгрунтування;
- Юридичне оформлення;
- Виконання.
1. Перевіримо правильність відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку підприємства А (лізингодавця).
- Рахунок 08 «вкладення у необоротні активи» призначений для узагальнення інформації про витрати організації в об'єкти, які згодом будуть прийняті до бухгалтерського обліку як основних засобів. Витрати, пов'язані з придбанням лізингового майна за рахунок власних або позикових засобів, відображаються за дебетом рахунка 08 субрахунок "Придбання окремих об'єктів основних засобів".
Матеріальні цінності, придбані (надійшли) організацією для надання за плату в тимчасове користування з метою отримання доходу, приймаються до бухгалтерського обліку за дебетом рахунка «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» в кореспонденції з рахунком 08 «Вкладення у необоротні активи». Матеріальні цінності приймаються до бухгалтерського обліку на рахунку 03 за первісною вартістю виходячи з фактично зроблених витрат на придбання їх, включаючи витрати з доставки, монтажу і установці.
Значить, у підприємства А прихід майна (вартість обладнання та вартість послуг транспортної організації без ПДВ, 2500000 + 200000) для лізингу слід відобразити:
Дт 03 Кт 08 - 2700000 крб.
- Організація У надала в лізинг на підставі лізингового контракту організації З дві потокові лінії на наступних умовах:
1) першу лінію - у фінансовий лізинг з урахуванням майна на балансі лізингодавця, при цьому лізингова вартість дорівнює 3318600 крб., В тому числі ПДВ 486000 крб.
2) другу лінію - у фінансовий лізинг з урахуванням майна на балансі лізингоодержувача, при цьому лізингова вартість дорівнює 2124000 крб., В тому числі ПДВ 324000 крб.
1) Вартість першої лінії - 1500000 рублів;
транспортні витрати - 100000 рублів.
Передача першої лінії лізингового майна лізингоодержувачу відбивається записами в аналітичному обліку з рахунку 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" лізингодавця:
Дт 03 Кт 03 - 1600000 крб.
2) Вартість другої лінії - 1000000 рублів;
вартість послуг транспортної організації без ПДВ - 100000 рублів.
Передача другої лінії - за умовами договору лізингу лізингове майно враховується на балансі лізингоодержувача і відображається:
Дт 91 Кт 03 - 1100000 крб.
Підлягають отриманню (розподілу) доходи відображаються за дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" та кредитом рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Дт 76 Кт 91 -1100000 руб.
Різниця між лізинговою вартістю та купівельною вартістю другої лінії відображається:
Дт 76 Кт 98 - 1024000 крб. (2124000 - 1100000)
При цьому лізингодавець приймає майно на позабалансовий облік за Дебету рахунку 011 «Основні кошти, здані в оренду» в розрізі лізингоодержувачів і видів майна.
Рекомендується зробити такі виправні проводки:
Дт 01 Кт 08 - 1600000 Передано в лізинг перша лінія - червоне сторно.
Дт 01 Кт 08 - 1100000 Передано в лізинг друга лінія - червоне сторно.
2. У податковому кодексі РФ у розділі 21 «Податок на додану вартість» ст. 171 п.2 відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території РФ.
За ст. 172 п. 1 НКРФ податкові відрахування проводяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платників податків товарів (робіт, послуг), майнових прав.
Сума ПДВ за приобретаемому організацією за договором лізингу майну, що сплачується лізингодавцю в складі лізингових платежів, приймається до відрахування в міру їх виплати та за наявності рахунку - фактури та документів, що підтверджують оплату ПДВ лізингодавцю.
Незалежно від того, на чиєму балансі (лізингодавця або лізингоодержувача) враховується предмет лізингу, суми податку на додану вартість, що сплачуються у складі лізингових платежів, підлягають відрахування в повному обсязі в тих податкових періодах, в яких проводиться сплата лізингових платежів, при дотриманні умов, передбачених п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл. 21 НК РФ, незалежно від закінчення строку договору лізингу.
3. Запис до звіту аудитора:
При перевірці встановлено невірне відображення на рахунках лізингових операцій, ніж допущено порушення Наказу МФ РФ № 94н від 31.10.2000 р. (в ред. Від 18.09.2006) «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкції з його застосування».
Витрати, пов'язані з придбанням лізингового майна за рахунок власних або позикових коштів, слід відображати за дебетом рахунка 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок «Придбання об'єктів основних засобів». Майно, призначене для здачі в оренду за договором лізингу, в сумі всіх витрат, пов'язаних з його придбанням, оприбутковується за дебетом рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності». Значить, у підприємства А прихід майна для лізингу слід відобразити Дт 03 Кт 08 - 2700000 крб.
Передача першої лінії лізингового майна лізингоодержувачу відбивається лише записами в аналітичному обліку з рахунку 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" лізингодавця:
Дт 03 Кт 03 1600000 крб.
Передача другої лінії - за умовами договору лізингу лізингове майно враховується на балансі лізингоодержувача, відображається:
Дт 91 Кт 03 - 1100000 крб.
Дт 76 Кт 91 -1100000
Дт 76 Кт 98 - 1024000 крб.
При цьому лізингодавець приймає майно на позабалансовий облік за дебетом рахунка 011 «Основні кошти, здані в оренду» в розрізі лізингоодержувачів і видів майна.
Рекомендується зробити такі виправні проводки:
Дт 01 Кт 08 - 1600000 Передано в лізинг перша лінія - червоне сторно
Дт 01 Кт 08 - 1100000 Передано в лізинг друга лінія - червоне сторно.
Розрахунки лізингоодержувача з лізингодавцем здійснюються у формі лізингових платежів. Сума ПДВ за приобретаемому організацією за договором лізингу майну, що сплачується лізингодавцю в складі лізингових платежів, приймається до відрахування по мірі їх виплати на підставі пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл.21 НК РФ при наявності рахунку - фактури та документів, що підтверджують оплату сум податку на додану вартість лізингодавцю.
Список використаних джерел
1 Федеральний закон від 29 жовтня 1998 року N 164-ФЗ Про фінансової оренди (лізингу).
2 Податковий кодекс Російської федерації.
3 Наказ МФ Російської федерації № 94н від 31.10.2000 р. (в ред. Від 18.09.2006) «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкції з його застосування».
4 Алборов Р.А. Навчальний посібник «Основи аудиту», ДІС,
6 Лещенко М.І. Основи лізингу: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2000. -336с.
7 Мельник М.В., Пирожкова Н.А., Макальская М.Л. «Основи аудиту» 2-е видання, ДІС,
8 Подільський В.І. підручник 3-є видання «Аудит», Москва ЮНИТИ-ДАНА,