Порівняння податкових систем Латвії та Росії

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
1. Податкова система держави
2. Податкова система Латвії
3. Податкова система Росії
4. Порівняльний аналіз систем Латвії та Росії
Висновки
Список використаної літератури

Введення
Слово податки для багатьох людей асоціюється з неприємними платіжними зобов'язаннями, тому що дуже часто вони бувають незрівнянно більшими. У даній роботі буде пояснено, навіщо потрібно платити податки, куди йдуть гроші платників податків, і як вони використовуються. Щорічно відбуваються зміни в податковій системі - це стосується податкових ставок або розрахунків. Для того, щоб більш повно відобразити податкову систему Латвії та Росії, в роботі використовувалися відомі книги з економіки та податків, інформація з порталів www.likumi.lv, www.nais.lv. і www.fm.gov.lv, а так само матеріали російських податкових інтернет джерел.
Актуальність обраної теми характеризується тим, що одним з найважливіших умов стабілізації фінансової системи будь-якої держави є забезпечення сталого збору податків, належної дисципліни платників податків.
Податок - це встановлений законом обов'язковий платіж до державного бюджету або бюджетів самоврядувань, який не є платежем за придбання певного товару (послуги), платежем штрафу, суми збільшення основного боргу і пені, а також платежем за використання державного капіталу або його частки (ст. 1 закону ЛР «Про Податки та мито»).
Для забезпечення нормального функціонування будь-якої держави, необхідні грошові кошти, які складають державний бюджет. Головним чином, державний бюджет формується завдяки податкам, а також, бюджет являє собою один з головних видів державної економічної політики. Діяльність по збору податків у державі для формування бюджету, називають фіскальною політикою.
Податкові надходження у доходах федеральних бюджетів розвинених країн складають до 90%., В доходах регіональних і місцевих бюджетів до 50%.
Метою даної роботи є аналіз ефективності податкових систем Латвії та Росії, в якому можна буде побачити, як відрізняються податкові системи цих країн. Також, показання, як податки працюють в державі.

1. Податкова система держави
У кожній державі існує податкова система, тобто свої способи стягування податків, і свої ставки. Але існує і така риса система, як функція податків, яка в усіх країнах однакова. Функції податків такі: фіскальна (поповнення бюджету), стимулююча (допомагає розвивати те, що сьогодні потрібно країні), розподільча (за допомогою податків кошти одних осіб переходять у розпорядження інших).
Існує два види податків, непрямі і прямі. Розглянемо їх окремо.
Непрямі податки: такі податки встановлюються у вигляді надбавки до ціни у відсотках або абсолютних цінах. Тобто кожен день ми стикаємося з непрямими податками коли приходимо в магазин за продуктами або речами. Сплачуючи їх вартість ми одночасно оплачуємо податок, а продавець вносить його до бюджету. До непрямих податків відноситься митний податок, акцизний і ПДВ (податок на додану вартість). При імпорті товару в країну, всі непрямі податки сплачуються на кордоні, інакше, не заплативши їх, випуск товару в обіг буде заборонений. Але також існують деякі види товару, які звільнені від оподаткування. У Латвії це, наприклад, транзит, ввезення на переробку, тимчасовий завезення, ввезення на митний склад і т.д.
Прямі податки: їх платить сам одержувач доходу або власник оподатковуваного доходу. В розділ цих податків входить: прибутковий податок з населення, прибутковий податок із підприємства, соціальні платежі, податок на природні ресурси, на нерухому власність, на азартні ігри та лотереї.
Існує також велика різниця між формуванням бюджету кожної країни, це три види податкової системи. Перша - м'яка; друга - жорстка (до неї належать країни Скандинавії, більше 50% доходу населення йде у бюджет у вигляді податків) і третя - помірна (у країнах Західної Європи, на податки йде 30 - 40% доходу). І існує четвертий, рідкісний вид податкової системи, під назвою - офшорні зони. Офшорні зони - це невеликі держави або території, що залучають іноземні капітали за допомогою надання податкових та інших пільг при проведенні фінансово-кредитних операцій з іноземними резидентами і в іноземній валюті.
Податок на азартні ігри сплачують виключно ті, хто займається гральним бізнесом, такі підприємці сплачують податок зі своїх доходів.
По кожному податку є багато різних пільг і знижок, завдяки ним фірми можуть оптимізувати своє податкове навантаження, і все це в рамках закону.
Не має значення, відноситься платник податків до резидентів або до нерезидентів, йому все одно доведеться сплачувати податки, але для нерезидентів передбачено більш м'яке оподаткування його доходів. Нерезиденти, що знаходяться на території Латвії платять податки тільки з тих доходів, які вони отримують на її території. Але будь-який нерезидент має право і з легкістю, може стати резидентом.
За статтею п'ятнадцятий Закону ЛР «Про податки і мита» всі обов'язки латвійських платників податків діляться на 3 групи. 1 - загальні для всіх платників обов'язки, і для фізичних і для юридичних осіб; 2 - обов'язки фізичних осіб та 3 - обов'язки юридичних осіб.
При несплаті податків з платників податків стягують штрафи або пені. Штрафи стягуються в разі несплати податку до бюджету, і податкова адміністрація розкрила це під час перевірки. Пені (від лат. Poena - покарання) - різновид неустойки, санкція у вигляді грошового штрафу, який накладається на боржника за несвоєчасне виконання, прострочення грошових зобов'язань з метою змусити його виконати свої зобов'язання. Пені встановлюються у розмірі відсотка від простроченої суми і нараховуються за кожний прострочений день.

2. Податкова система Латвії
Так як ми живемо в Латвії, нам цікаво дізнатися яка податкова система в нашій країні, як вона побудована і як діє.
Як і будь-якій державі, Латвії потрібні кошти для різних цілей, від простого поліпшення міста до оборони, тому у нас теж існує оподаткування.
Відповідно до закону Латвійської Республіки «Про податки і мита» систему податків і мит ЛР утворюють:
· Державні податки,
· Державні мита,
· Мита самоврядувань.
Податки, які уплаяівает населення, становить аж 85% державного бюджету. Податкова система Латвії складається з прямих і непрямих податків.
Починаючи з 1 січня 2007 року податкова система Латвії складається з 11відов податків: подаходний податок з населення (IIN), подаходний податок з підприємства (UIN), податок на нерухомість (NĪN), податок на додану вартість (PVN), акцизний податок, митний податок , податок на природні ресурси. Податок на азартні ігри, соціальний податок (VSAOI), податок на легкові автомобілі і мотоцикли, податок на електроенергію.
У Латвії в 2010 році планується ввести новий десятивідсотковий податок на дохід від капіталу для фізичних осіб. Як пояснює Міністерство фінансів, він вводиться на вимогу і за допомогою Міжнародного валютного фонду (МВФ), а також Єврокомісії і Міністерства фінансів Швеції. Новий податок буде застосовуватися до дивідендів, доходів від оренди і операціях з нерухомістю, доходом від приросту капіталу, в результаті продажу акцій, а також до відсотків по депозитах. На думку банківських експертів, введення податку, швидше за все, знизить бажання людей вкладати і накопичувати кошти , до того ж може призвести до збільшення кількості нелегальних операцій з метою ухилитися від сплати цього податку.
Види і ставки податків в Латвії Табл.1 [7]
Nodoklis
Likme
Nodokļa bāze
Taksācijas periods
Normatīvais dokuments (pieņemšanas datums)
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
- 15% no apliekamā ienākuma
- Nerezidentiem 2% - 15%
Nodokļu maksātāja apliekamais ienākums - peļņa, kas gūta no saimnieciskās darbības, no kuras atskaitīti izdevumi, kas saistīti ar saimniecisko darbību.
12 mēneši, kas var nesakrist ar kalendāro gadu.
Likums "Par uzņēmumu ienākuma nodokli"
(01.02.1995.)
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
15% (saimnieciskās darbības ienākumiem) 23%
1) ienākumi, kas gūti, pamatojoties uz darba attiecībām,
2) ienākumi no saimnieciskās darbības,
3) citi ienākumi saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 3.pantu.
Viens kalendārais mēnesis (ja ir darba attiecības) vai viens kalendārais gads (citos gadījumos).
Likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
(11.05.1993.)
Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas
- Obligāto iemaksu likme, ja
darba ņēmējs tiek apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, ir 33,09%, no kuriem 24,09% maksā darba devējs un 9% - darba ņēmējs,
- Obligāto iemaksu likme
28,30% personām, kurām ir tiesības uz vecuma pensiju, no kuriem 20,60% maksā darba devējs un 7,70% - darba ņēmējs,
- Pārējās likmes saskaņā ar
likumu "Par valsts sociālo apdrošināšanu"
Algota darbinieka nopelnītā darba samaksa, no kuras tiek ieturēts iedzīvotāju ienākumu nodoklis, un pašnodarbinātas personas darba ienākumi.
Viens kalendārais mēnesis.
Likums "Par valsts sociālo apdrošināšanu"
(01.10.1997.)
Pievienotās vērtības nodoklis
21%
1) divču piegāde par atlīdzību, arī pašpatēriņš,
2) pakalpojumu sniegšana par atlīdzību, arī pašpatēriņš,
3) divču imports,
4) divču iegāde Eiropas Savienības teritorijā,
5) neapliekamu personu veikta jaunu transportlīdzekļu iegāde Eiropas Savienības teritorijā.
Viens kalendārais mēnesis.
Likums "Par pievienotās vērtības nodokli"
(09.03.1995.)
10%
1) medikamentu, medicīniskā aprīkojuma,
un zīdaiņu speciālās pārtikas piegādes saskaņā ar LR Ministru kabineta apstiprināto sarakstu,
2) laikraksti, žurnāli (līdz 31.12.2010.),
3) mācību literatūra un oriģinālliteratūra (no 01.08.2009.),
4) sabiedriskā transporta pakalpojumi iekšzemē,
5) siltuma, elektroenerģijas un dabasgāzes piegāde iedzīvotājiem,
6) malkas un koksnes kurināmā piegādes iedzīvotājiem (no 01.08.2009.).
Sīkāk likumā "Par pievienotās vērtības nodokli.
Viens kalendārais mēnesis.
0%
1) eksports un to divču piegādes, kas nav laistas brīvā apgrozībā, ja divču piegādes veiktas muitas noliktavā vai brīvajā zonā,
2) pakalpojumi, kas saistīti ar divču eksportu, importu, tranzīta pārvadājumiem un pakalpojumiem brīvajā zonā un muitas noliktavā, kas saistīti ar divcēm, kas nav laistas brīvā apgrozībā,
3) pakalpojumi, kuru sniegšanas vieta nav iekšzeme,
4) kuģu degvielas uzpildei un apgādei paredzēto divču piegādei,
5) starptautiskajiem pasažieru pārvadājumiem,
6) elektroenerģijas importam vai dabasgāzes importam, ja dabasgāze tiek piegādāta, izmantojot pārvades vai sadales sistēmu,
7) divču piegādei ES teritorijā, ja divces pircējs ir citas dalībvalsts apliekama persona un divces tiek piegādātas uz citu dalībvalsti.
Sīkāk likumā "Par pievienotās vērtības nodokli".
Viens kalendārais mēnesis.
Ar nodokli neapliek
1) sociālās aprūpes, rehabilitācijas un sociālās palīdzības pakalpojumi,
2) izglītības pakalpojumi,
3) maksa par bērnu uzturēšanos pirmskolas iestādēs,
4) ieejas maksa teātru, cirku izrādēs, koncertos, izstādēs, muzejos,
5) bibliotēku pakalpojumi,
6) apdrošināšanas pakalpojumi,
7) "Latvijas Pasta" pasta pakalpojumi un uz kuriem saskaņā ar Pasta likumu ir monopoltiesības,
8) iedzīvotāju maksājumi par dzīvojamo telpu īri,
9) atsevišķi finanšu pakalpojumi.
Sīkāk likumā "Par pievienotās vērtības nodokli".
Viens kalendārais mēnesis.
Likums "Par pievienotās vērtības nodokli"
(09.03.1995.)
Nekustamā īpašuma nodoklis
Līdz 2010.gada 31.decembrim 1,0% no nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības.
Ķermeniskas lietas, kuras atrodas Latvijas Republikas teritorijā un kuras nevar pārvietot no vienas vietas uz otru, tās ārēji nebojājot:
līdz 31.12.2006 .- zemi, ēkas un būves (turpmāk - nekustamais īpašums), izņemot šā panta otrajā daļā minēto nekustamo īpašumu;
no 01.01.2007.gada 1.janvāra - zemi un ēkas (turpmāk - nekustamais īpašums), izņemot šā panta otrajā daļā minēto nekustamo īpašumu.
Viens kalendārais gads.
Likums "Par nekustamā īpašuma nodokli"
(04.06.1997.)
Elektroenerģijas nodoklis
0.35 Ls par megavatstundu (no 01.01.2007. Līdz 31.12.2007.).
0.45 Ls par megavatstundu (no 01.01.2008. Līdz 31.12.2008.).
0.55 Ls par megavatstundu (no 01.01.2009. Līdz 31.12.2009.).
0.71 Ls par megavatstundu (no 01.01.2010.).
Elektroenerģija, kas piegādāta gala patērētājam
Elektroenerģija, kas piegādāta pašpatēriņam
Viens kalendārais mēnesis.
Elektroenerģijas nodokļa likums
(19.12.2006.)
Akcīzes nodoklis
Viens kalendāra mēnesis vai piecu darba dienu laikā no dienas, kad divce saņemta no ES valstīm, vai uz robežas, ievedot akcīzes divces no valstīm, kas nav ES dalībvalstis.
Likums "Par akcīzes nodokli"
(30.10.2003.)
Nodokļa likmes alkoholiskajiem dzērieniem
1) 1,30 Ls (1,45 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par katru absolūtā spirta tilpuma%, bet ne mazāk kā 2 Ls (4 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 100 litriem.
1) Alus;
1.1) 0,65 Ls par katru absolūtā spirta tilpuma%, bet ne mazāk kā 2 Ls (4 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 100 litriem (0,725 Ls ar 2009.gada 1.februāri).
1.1) patstāvīgo mazo alus darītavu saražotajiem pirmajiem 10 tūkst. hektolitriem kalendāra gadā.
2) 30 Ls (40 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 100 litriem.
2) Vīns.
3) 30 Ls (40 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 100 litriem.
3) Raudzētie dzērieni.
4) Starpprodukti ar spirta saturu:
4.1) 42 Ls par 100 litriem,
4.1) līdz 15 tilp.% (Ieskaitot);
4.2) 70 Ls par 100 litriem.
4.2) no 15 līdz 22 tilp.% (Ieskaitot).
5) 630 Ls (825 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 100 litriem.
5) Pārējie alkoholiskie dzērieni.
Nodokļa likmes tabakas izstrādājumiem
1) 11 Ls par 1000 gabaliem.
1) Cigāri un cigarellas.
2) 22,5 Ls par 1000 gabaliem + 34,5% no maksimālās mazumtirdzniecības cenas (ar 2009.gada 1.janvāri)
2) Cigaretes.
3) Smēķējamā tabaka:
3.1) 23 Ls par 1000 gr ..
3.1) smalki sagriezta tabaka cigarešu uztīšanai;
3.2) 14 Ls par 1000 gab. (23 Ls par 1000 gr. Ar 2009.gada 1.februāri)
3.2) pārējā smēķējamā tabaka.
Nodokļa likmes naftas produktiem
1) 228 Ls (269 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem,
1) Svinu nesaturošs benzīns, tā aizstājējprodukti un komponenti;
1.1) 217 Ls (256 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem.
1.1) ja ir pievienots etilspirts, kas iegūts no lauksaimniecības izejvielām un ir dehidratēts (vismaz 99,5 tilpumprocenti), un tas veido 5,0 tilp% no kopējā daudzuma);
1.2) no 68,4 līdz 11,4 Ls (no 80,7 līdz 13,45 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem (no 01.01.2008.).
1.2) ja ir pievienots etilspirts, kas iegūts no lauksaimniecības izejvielām un ir dehidratēts (vismaz 99,5 tilpumprocenti), un tas veido no 70 līdz 95 tilpumprocenti no kopējā daudzuma (proporcionāli samazinātā pamatlikme).
2) 297 Ls (300 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem.
2) Svinu saturošs benzīns, tā aizstājējprodukti un komponenti.
3) 193 Ls (234 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem.
3) Petroleja, tās aizstājējprodukti un komponenti;
3.1) 15 Ls par 1000 litriem.
3.1) izmantojot kā kurināmo (marķētu).
4) 193 Ls (234 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem.
4) Dīzeļdegviela (gāzeļļa), tās aizstājējprodukti un komponenti;
4.1) 15 Ls par 1000 litriem.
4.1) izmantojot kā kurināmo (marķētu);
4.2) 184 Ls (223 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem.
4.2) ja pievienota rapšu sēklu eļļa vai no rapšu sēklu eļļas iegūta biodīzeļdegviela, kas veido no 5-30 (neieskaitot) tilpumprocentus no kopēja daudzuma;
4.3) 136 Ls (164 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem.
4.3) ja pievienota rapšu sēklu eļļa vai no rapšu sēklu eļļas iegūta biodīzeļdegviela, kas veido vismaz 30 tilpumprocentus no kopēja daudzuma.
5) 87 Ls (90 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 kilogramiem.
5) Naftas gāzes un pārējie gāzveida ogļūdeņraži;
5.1) 0 Ls par 1000 kilogramiem.
5.1) izmantojot kā kurināmo.
6) 193 Ls (234 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 1000 litriem.
6) Degvieleļļa, kuras kolorimetriskais indekss ir mazāks par 2,0 un kinemātiskā viskozitāte 50 ° C ir mazāka par 25 mm 2 / s, tās aizstājējprodukti un komponenti;
6.1) 15 Ls par 1000 litriem.
6.1) izmantojot kā kurināmo (mrķētu).
7) 11 Ls par 1000 kilogramiem.
7) Degvieleļļa, kuras kolorimetriskais indekss ir vienāds ar 2,0 vai lielāks un kinemātiskā viskozitāte 50 ° C ir vienāda ar 25 mm 2 / s vai lielāka, tās aizstājējprodukti un komponenti.
8) 15 Ls par 1000 litriem
8) Eļļas atkritumi, kuri ietilpst KN 2710divču pozīcijā, ja tos paredz izmantošanai par kurināmo
9) 0 Ls par 1000 litriem.
9) Rapša sēklu eļļa, kas tiek izmantota kā kurināmais vai degviela, un biodīzeļdegviela, kas pilnībā iegūta no rapšu sēklām.
Nodokļa likme bezalkoholiskajiem dzērieniem
2 Ls (4 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 100 litriem.
Bezalkoholiskie dzērieni.
Nodokļa likme kafijai
50 Ls (100 Ls ar 2009.gada 1.februāri) par 100 kg.
Kafija.
Vieglo automobiļu un motociklu nodoklis
1) 250 Ls.
1) Iepriekš nereģistrēti automobiļi un automobiļi, kuri nav vecāki par gadu;
2) 200 Ls.
2) gadu veci automobiļi;
3) 150 Ls.
3) divus gadus veci automobiļi;
Pirms attiecīgā automobiļa vai motocikla reģistrācijas Ceļu satiksmes drošības direkcijā.
Likums "Par vieglo automobiļu un motociklu nodokli"
(14.11.2003.)
4) 125 Ls.
4) trīs gadus veci automobiļi;
5) 100 Ls.
5) četrus gadus veci automobiļi;
6) 75 Ls.
6) piecus līdz septiņus gadus veci automobiļi;
7) 80 Ls.
7) astoņus gadus veci automobiļi;
8) 85 Ls.
8) deviņus gadus veci automobiļi;
9) 90 Ls.
9) desmit gadus veci automobiļi;
10) 100 Ls.
10) 11 gadus veci automobiļi;
1911) 110 Ls.
1911) 12 gadus veci automobiļi;
12) 130 Ls.
12) 13 gadus veci automobiļi;
13) 150 Ls.
13) 14 gadus veci automobiļi;
14) 170 Ls.
14) 15 gadus veci automobiļi;
15) 190 Ls.
15) 16 gadus veci automobiļi;
16) 210 Ls.
16) 17 gadus veci automobiļi;
17) 230 Ls.
17) 18 gadus veci automobiļi;
18) 250 Ls.
18) 19 līdz 25 gadus (ieskaitot) veci automobiļi;
19) 300 Ls.
19) automobiļi ar motora tilpumu no 3001 kubikcentimetra līdz 3500 kubikcentimetriem;
20) 400 Ls.
20) automobiļi ar motora tilpumu no 3501 kubikcentimetra līdz 4000 kubikcentimetriem;
21) 500 Ls.
21) automobiļi ar motora tilpumu no 4001 kubikcentimetra līdz 4500 kubikcentimetriem;
22) 600 Ls.
22) automobiļi ar motora tilpumu 4501 kubikcentimetrs un lielāku.
Motocikliem nodoklis tiek aprēķināts atkarībā no vecuma automobiļiem noteiktās nodokļa likmes reizinot ar 0,25.
Dabas resursu nodoklis
1.pielikums;
2.pielikums;
3.pielikums;
4.pielikums;
5. pielikums;
6. pielikums;
7. pielikums;
8. pielikums;
9. pielikums;
1) Dabas resursu ieguve,
2) Ūdeņu ieguve,
3) Atkritumu apglabāšana,
4) Gaisa piesārņošana un stacionāras tehnoloģiskas iekārtas emitētais siltumnīcefekta gāzu apjoms, kas nav ietverts nodoto emisijas kvotu skaitā,
5) Ūdeņu piesārņošana,
6) Videi kaitīgas divces,
7) Preču un izstrādājumu iepakojums un vienreiz lietojamie galda trauki un piederumi,
8) Radioaktīvās vielas,
9) Akmeņogles, kokss un lignīts.
Transportlīdzekļi, kas LR teritorijā tiek reģistrēti pirmo reizi.
Viens ceturksnis, gads
Dabas resursu nodokļa likums
(15.12.2005.)
22 lati par vienu transportlīdzekli
Transportlīdzekļi, kas LR teritorijā tiek reģistrēti pirmo reizi.
1) 0,01 lats par 100 kubikmetru dabasgāzes iesūknēšanu;
2) 0,01 lats par 100 kubikmetru metāna iesūknēšanu;
3) 0,05 lati par 100 kubikmetru oglekļa dioksīda iesūknēšanu;
4) 0,1 lats par 100 kubikmetru pārējo siltumnīcefekta gāzu iesūknēšanu.
Zemes dzīļu derīgo īpašību izmantošana, iesūknējot ģeoloģiskajās struktūrās dabasgāzi vai siltumnīcefekta gāzi.
50 lati gadā
C kategorijas piesārņojoša darbība nozarēs, attiecībā uz kurām normatīvajos aktos nav noteiktu nosacījumu.
0,03 lati par vienu kilogramu
Parka vīngliemežu (Helix pomatia L.) vākšana tālākai saimnieciskai izmantošanai.
0%
Akmeņogļu, koksa un lignīta (brūnogļu) realizācija personai, kurai ir licence siltumenerģijas un elektroenerģijas ražošanai koģenerācijas procesā.
, 60 latu par vienu kilogramu
0,80 latu par vienu kilogramu
Plastmasas maisiņi, ko pircēju ērtības vai reklāmas noformējuma dēļ iepakotu vai neiepakotu divču vai produktu kopumam (pirkumam) pievieno tirgotājs:
- Viena maisiņa svars nepārsniedz 0,003 kilogramus (1000 maisiņu svars nepārsniedz 3 kilogramus);
- Viena maisiņa svars ir lielāks par 0,003 kilogramiem (1000 maisiņu svars nepārsniedz 3 kilogramus).
Izložu azartspēļu nodoklis
Rulete (cilindriskā spēle) - par katru pievienoto spēļu galdu - 9600 Ls.
Kāršu un kauliņu spēles, - par katru galdu - 9600 Ls.
Bingo no 12 000Ls līdz 36 000Ls atkarībā no vietu skaita. (Bingo (līdz 100 vietām) - Ls 12 000; bingo (līdz 200 vietām) - Ls 18 000; bingo (līdz 300 vietām) - Ls 24 000; bingo (virs 300 vietām) - Ls 36 000;)
Totalizators un derības - 30 000Ls + 10% no organizēšanas ieņēmumiem, kas gūti no totalizatora un derībām.
Videospēles un mehāniskie automāti - 1680Ls par katru automāta spēles vietu.
Veiksmes spēle pa tālruni - 10% no šīs spēles organizēšanas ieņēmumiem.
Azartspēle, kuru organizē izmantojot telekomunikācijas - 10% no šīs spēles organizēšanas ieņēmumiem.
Izlozes - 8% no biļešu realizācijas, momentloterijas 10% no biļešu realizācijas.
1. Gada likmes 1 / 12 daļa.
2. Spēles organizēšanas ieņēmumi (saņemtās likmes, no kurām atskaitīti izmaksātie laimesti).
3. Ieņēmumu no biļešu realizācijas.
Viens kalendārais mēnesis.
Likums "Par izložu un azartspēļu nodevu un nodokli"
(16.06.1994)
Прибутковий податок з підприємства сплачує кожна компанія, зарагемтрірованная на території Латвії. Але є такі підприємства, які звільню від сплати цього податку, до них належать державні підприємства та бюджетні інституції. Ставка прибуткового податку становить 15%.
Прибутковий податок з населення вираховується з заробітної плати населення кожен місяць. Ставка податку - 23%.
Соціальний податок також як і прибутковий віднімається із заробітної плати і становить 33,09%. З цих 33,09% ежемесечно 24,09% утримується з валового доходу працівника, а що залишилися 9% вносить до бюджету сам службовець.
Податком на нерухому власність оподатковуються матеріальні речі, які не можна перемістити з місця на місце. Цей податок уплаяівают всі особи, що знаходились на території Латвії, і мають тут будівлі або землю. Сплачує податок та особа, яка вказана в земельній книзі. Ставка податку - 1% від кадастрової вартості.
ПДВ - це податок, який вже входить в суму послуг або товарів, представлених людям. У цього податку існує 3 ставки: 0%, 10% і 21%. Найпоширеніша з них - 21%.
Акцизний податок - це податок, яким обкладаються товари з постійним високим попитом. До них відносяться тютюнові вироби, алкогольні напої, кава, легкові автомобілі, мотоцикли, безалкогольні напої (крім мінеральних вод, соків і нектарів).
Митним податком обкладається товар, що проходить через кордон, який будуть використовувати в країні. Податок сплачують на кордоні, і розраховується він дуже суворо.
Податок на азартні ігри сплачує особа, яка займається бізнесом пов'язаним з азартними іграми або лотереями. Податок на азартні ігри сплачується щорічно за кожну одиницю грального обладнання та кожну ігрову машину. Податок на природні ресурси упачівается точно також як і на азартні ігри - підприємцем, який використовує їх у своїх цілях.
Податком обкладаються:
1) будь-які здобуті в результаті господарської діяльності природні ресурси,
2) забруднення середовища - відходи, викиди і забруднюючі речовини,
3) шкідливі для середовища товари,
4) упаковка товарів,
5) радіоактивні речовини,
6) одноразову столовий посуд та приладдя,
8) обсяг емітованих газів з тепловим ефектом, який перевершує кількість переданих квот,
9) використання корисних властивостей глибин землі, витягуючи природний газ.
Удосконалення податкового законодавства є актуальним завданням. Але поки наше податкове законодавство зайво ускладнено, страждає неповнотою, суперечливістю, наявністю прогалин. Спроби усунути ці недоліки шляхом численних змін та доповнень діючих законодавчих актів призводять лише до ще більшого заплутування, ускладнення оподаткування.
Також великою проблемою латвійського податкового законадательства є недосконалість процедури збору та подачі документів на отримання тих чи інших пільг.
3. Податкова система Росії
Податкова система Росії була створена на рубежі 1991 - 1992 роки.
Податкова система України представляється сукупністю податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку з платників, юридичних і фізичних осіб на території країни.
Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі визначає Закон РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації».
У Росії роль окремих податків у доходах бюджету дещо інша. У зв'язку з відносно низьким рівнем життя більшості населення надходження від податків на особисті доходи невеликі; замість них головне місце в дохідній частині бюджету займають податки на прибуток підприємств і ПДВ.
У Росії, за ступенем компетенції органів законодавчої або представницької влади податки поділяються на:
- Федеральні
- Регіональні
- Місцеві.
Бюджетне пристрій Російської Федерації, як і багатьох європейських країн, передбачає, що регіональні та місцеві податки служать лише добавкою в дохідної частини відповідних бюджетів.
Федеральні податки встановлюються і вводяться вищим органом державної влади Російської Федерації. До федеральних податків відносяться: ПДВ, прибутковий податок з фізичних осіб, податок на операції з цінними паперами, акцизи.
До регіональних податків відноситься податок на майно підприємств. До місцевих: податку на рекламу, земельний податок, курортний збір і т.д.
Також податки різняться за формою стягнення на прямі і непрямі.
За ступенем оподаткування виділяють три групи:
- Прогресивні, коли тягар оподаткування зростає зі зростанням розмірів доходу чи іншого об'єкта оподаткування.
- Регресивні, коли тяжкість обкладання знижується із зростанням доходу чи іншого об'єкта оподаткування.
- Пропорційні, коли тяжкість обкладання змінюється пропорційно зростанню доходів або величини об'єкта.
Основне завдання податкового регулювання - зосередження в руках держави, місцевих бюджетів грошових коштів, необхідних для вирішення проблем соціального, економічного, науково-технічного розвитку, що стоять перед народом, країною, галузями в цілому.
Сучасна податкова система Росії будується на принципах, які повинні регулювати оподатковування на всій території. До цих принципів належать: однократність обкладання (один і той самий об'єкт одного виду обкладається податком один раз за визначений законом період), строгий порядок введення та скасування податків, їх ставок і пільг, точна класифікація податків, чіткий розподіл податкових доходів між бюджетами різного рівня.
У Росії при реєстрації фірми, видається ідентифікаційний номер платника податків (ІПН). Він складається з 10 знаків: перші 4 - код районного податкового органу відповідно до затвердженого відомчим класифікатором, який здійснив постановку на облік; наступні 5 цифр - порядковий номер платника податків за журналом руху документів, які приймаються від підприємства для постановки на облік та включення до Держреєстру ; і остання цифра - контрольне обличчя.
Як і в будь-якій іншій країні, кожен платник податків зобов'язаний Законом під час сплачувати податки, і в повному його розмірі. Крім того, юридична особа повинна вести бухгалтерський облік, надавати податковим органам необхідні документи.
Податкова політика Росії представляє собою систему податкових заходів, здійснюваних державою.
Напрями податкової політики держави:
1. побудову стабільної податкової системи в Російській Федерації;
2. скорочення кількості податків шляхом їх укрупнення і скасування цільових податків, що не дають значних надходжень;
3. консолідація у федеральному бюджеті державних позабюджетних фондів зі збереженням цільової спрямованості використання грошових коштів;
4. полегшення податкового тягаря виробників продукції (робіт, послуг) та недопущення подвійного оподаткування;
5. розвиток податкового федералізму (це форма забезпечення єдності і, одночасно, самостійності бюджетів різних рівнів державної влади відповідно до їх функцій та повноважень, заснована на чітких, закріплених законодавством нормах);
6. скорочення пільг та виключень із загального режиму оподаткування;
7. розширення практики встановлення специфічних ставок акцизів;
8. заміна акцизів на окремі види мінеральної сировини ресурсними платежами;
9. збільшення ролі екологічних податків.
Розглянемо податки Росії детальніше.
Податок на прибуток організацій. Основна податкова ставка - 24%. Законами суб'єктів Російської Федерації ставка податку може бути знижена для окремих категорій платників податків (При цьому зазначена ставка не може бути нижче 13,5%).
ПДВ. Ставка 0% - при реалізації товарів (крім нафти експортується на території держав - учасниць СНД), вивезених у митному режимі експорту за умови подання до податкових органів повного пакету документів згідно НК РФ. Ставка 10% - при реалізації деяких продовольчих товарів, товарів для дітей, а також періодичних друкованих видань та медичних товарів. Ставка 18% - реалізації інших товарів, робіт і послуг.
Податок на майно підприємств. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2%.
Земельний податок. 0,3% у відношенні земельних ділянок: віднесених до земель сільськогосподарського призначення, зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури, наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва.
1,5% у відношенні інших земельних ділянок.
4. Порівняльний аналіз податкових систем Латвії та Росії
Навівши приклади податкових систем Латвії та Росії можна зробити висновки про те, в чому відмінності податкових систем цих країн, а в чому вони схожі. А також можна побачити плюси і мінуси кожної із систем, і вибрати, яка податкова система краща. Отже, зробимо аналіз.
Надходження коштів до бюджету наведених країн від податків, сильно відрізняється. 85% Латвійського бюджету становить сплата податків, а в Росії це всього лише 25,1%. З цього можна зробити висновок, що в Росії більше джерел, з яких до бюджету надходять гроші, тобто відповідно податкові ставки в Росії нижче ніж в Латвії.
Для того, щоб краще побачити різницю в ставках податків, порівняємо деякі з них. Отже: прибутковий податок з населення в Латвії він становить 23%, а в Росії тільки 13%, податку на додану вартість у Латвії 0%, 10% і 21%, в Росії ставки 0%, 10% і 18%; в Латвії соціальний податок 33,09%, а в Росії 26%, податку на нерухомість в Латвії - 1%, в Росії ж поділяється на податок на майно підприємств і податок на майно фізичних осіб і становить 2,2% і від 0,1 до 2% .
Провівши цей невеликий порівняльний аналіз податкових ставок, ми можемо помітити, що ставки в Латвії і Росії істотно відрізняються. У середньому, приблизна різниця близько 10%, а це досить - таки пристойна сума. Найбільшу різницю відсотків ми спостерігаємо в прибутковий податок з населення, вона складає 10%, і в соціальному податок - 7,09%, ПДВ - 3%.
Тобто, ми бачимо, що через податки, уряд Латвії намагається зібрати більше грошей у державний бюджет (особливо зараз, коли Місія МВФ працює в Латвії над бюджетом країни), а уряд Росії поповнює свій бюджет іншими методами, ніж збором податків.
Порівняємо ще один дуже важливий момент в оподаткуванні - ухилення від несплати податків. Такі випадки зустрічаються в кожній державі, і застрахуватися від людей, які не платять податки, борються з ними за допомогою штрафних санкцій.
Для початку розглянемо штрафні санкції Росії. На думку експертів, законодавство, що стосується покарання за несплату податків, відповідає законодавству інших країн. У деяких випадках, за несплату податків порушника можуть позбавити волі строком до 7 років. До таких випадків належить несплата великих податків (від 1000 до 100 тис.руб.) Та особливо великих (від 5000 руб.).
Штрафні санкції Латвії не сильно відрізняються від Російських. Служба держдоходів, у разі сумніву в платника податків, може перерахувати його податки і зажадати сплатити певний податок і штраф, у розмірі до 100% суми податку. Самий же суворий штраф за недотримання сплати податків становить цілих 250% від суми податку, він передбачений за податок на природні ресурси. Якщо ж говорити про кримінальну відповідальність, то в Латвії позбавляють свободи максимум на 5 років.

Висновки
У висновку, можна зробити наступні висновки:
Податки забезпечують держава грошовими ресурсами, необхідними для розвитку країни.
Систему податків і мит ЛР утворюють:
державні податки,
державні мита,
мита самоврядувань.
Податкова система Латвії ще недосконала, потребує поліпшення. Основні напрямки вдосконалення податкової системи включають в себе зниження податкових ставок, оптимального розподілу коштів між бюджетами різних рівнів. У сьогоднішній кризовій ситуації, щоб виконати умови МВФ, уряд Латвії пішов на радикальну перекроювання податкової системи. Самі великі маніпуляції проведені з ПДВ - її основна ставка підвищена з 18% до 21%, а пільгова - з 5% до 10%. Переглянуті також акцизи і прибутковий податок з населення. У 2010 році планується ввести новий десятивідсотковий податок на дохід від капіталу для фізичних осіб.
Провівши порівняльний аналіз податкових систем Латвії та Росії, ми побачили, що багато податкові ставки в Росії набагато нижче Латвійських (в середньому на 10%), з цього стає ясно, що в більш маленьких країнах, податкові ставки вище, тому що населення країни менше, а фінансувати бюджет країни як - то треба, а справляння податків один з найприбутковіших методів.
Від стабільності податкової системи безпосередньо залежить прибуток підприємства, в якій зацікавлено все суспільство, оскільки забезпечує розширення і вдосконалення виробництва на підприємстві і в країні, що тягне за собою збільшення робочих місць, зростання доходів населення.

Список використаної літератури
1. Лукашина О. «Оподаткування в Латвії - аналіз та практичні рекомендації», Рига, Merkūrs
2. Камаєв В.Д. «Економічна теорія», Моссква, вид. центр «ВЛАДОС», 2003 р.
3. Райзберг Б.А., Лозівський Л.Ш. Економіка та управленіе.-М., 2005
4. http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/10786
5. www.nais.lv
6. www.likumi.lv
7. http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=8&id=2982&hl=1
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
138.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Порівняльний аналіз податкових систем Росії та Японії Оподаткування страхових організацій
Поняття та основні характеристики податкових систем
Порівняння систем службових слів у французькій і російській мовах
Становлення податкових систем в державах Євразійського економічного співтовариства
Особливості податкових систем країн Африки Азії та Латинської Америки
Порівняння трудового права Туреччини і Росії
Порівняння структури ВВП Росії і США
Порівняння податкової системи Білорусі та Росії
Порівняння структури ВВП Росії і США 2
© Усі права захищені
написати до нас