Порядок формування звіту про зміни капіталу

Філія НОУ ВПО «Московський інститут економіки, менеджменту і права» в м. Пензі

Факультет: економіки і фінансів

Курсова робота

Порядок формування звіту про зміни капіталу

Дисципліна: «Бухгалтерська фінансова звітність»

м. Пенза, 2010

Зміст

Введення

Глава 1 Теоретичні основи формування звіту про зміни капіталу

1.1 Структура звіту про зміни капіталу

1.2 Порядок формування звіту

2. Порядок заповнення розділу I

1.2.2 Порядок заповнення розділу II

1.2.3 Порядок заповнення розділу III

Глава 2 Порядок формування звіту про зміни капіталу у ВАТ «КЦ Моноліт»

2.1 Організаційно - економічна характеристика ВАТ «КЦ Моноліт»

2.2 Порядок формування «Звіту про зміну капіталу» у ВАТ «КЦ Моноліт»

Глава 3 Заходи щодо вдосконалення порядку формування «Звіту про зміну капіталу» у ВАТ «КЦ Моноліт»

Висновок

Список використаних джерел

Введення

В даний час в Російській Федерації підприємства та організації будь-якої організаційно-правової форми та форми власності зобов'язані складати на основі даних синтетичного і аналітичного обліку бухгалтерську звітність, яка є завершальним етапом облікового процесу. Бухгалтерська звітність у встановлених формах містить систему зіставних і достовірних відомостей про реалізованої продукції, роботах та послугах, витратах на їх виробництво, про майновий і фінансовий стан підприємства і результати його господарської діяльності.

Бухгалтерська звітність є найкращим джерелом інформації для прийняття управлінських рішень в області планування, контролю і оцінки діяльності підприємства. За даними звітності керівник звітує перед трудовим колективом, засновниками (власниками), відповідними структурами управління (банки, фінансові органи) та іншими зацікавленими організаціями.

У бухгалтерську звітність входять:

1. бухгалтерський баланс (форма № 1);

2. звіт про прибутки і збитки (форма № 2);

3. звіт про зміни капіталу (форма № 3);

4. звіт про рух грошових коштів (форма № 4);

5. додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5);

6. пояснювальна записка, аудиторський висновок (якщо дана організація відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту);

7. звіт про цільове використання отриманих коштів (форма № 6).

Завдання курсової роботи:

• вивчити теоретичні основи формування звіту про зміни капіталу;

• розглянути нормативні правові акти, що регламентують складання звіту;

• оцінка порядку формування звіту про зміни капіталу в конкретній організації та виявлення недоліків;

• розробити рекомендації щодо вдосконалення порядку формування звіту про зміни капіталу.

Метою даної курсової роботи є розгляд структури і порядку формування звіту про зміни капіталу (форма № 3).

У зв'язку з внесенням безлічі змін та доповнень Мінфіном РФ в недавній час в бухгалтерську звітність і правила її заповнення, в тому числі і до звіту про зміни капіталу (форма № 3), та враховуючи важливість цього виду звітності для всіх організацій, слід підкреслити актуальність теми даної курсової роботи.

Глава 1 Теоретичні основи формування звіту про зміни капіталу

Бухгалтерська звітність (її склад, зміст і методичні основи формування) організацій, що є юридичними особами за законодавством РФ, крім бюджетних і кредитних організацій, встановлені в ПБУ 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації», затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999г. № 43н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 115н). Наказом Мінфіну РФ від 22.07.2003г. № 67н «Про форми бухгалтерської звітності» (в ред. Наказів Мінфіну РФ від 31.12.2004 N 135н, від 18.09.2006 N 115н) були затверджені примірні форми бухгалтерської звітності і вказівки щодо їх заповнення.

1.1 Структура звіту про зміни капіталу

До складу річної бухгалтерської звітності входить форма № 3 «Звіт про зміни капіталу». У ній відображаються показники, що характеризують формування статутного, додаткового і резервного капіталу підприємства, а також нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Крім того, форма № 3 містить відомості про формування та використання резервів.

Форму № 3 «Звіт про зміни капіталу» (затверджену наказом Мінфіну Росії від 22.07.2003г. № 67н «Про форми бухгалтерської звітності» (в ред. Наказів Мінфіну РФ від 31.12.2004 N 135н, від 18.09.2006 N 115н) заповнюють в складі річної бухгалтерської звітності комерційні організації [1]. Малі підприємства, які не підлягають обов'язковому аудиту, і такі організації, як, наприклад кооперативи, некомерційні організації (НКО), бюджетні та унітарні підприємства, установи, звіт про зміни капіталу не зобов'язані надавати. У Відповідно до пукто 30 ПБУ 4 / 99 господарські товариства і товариства у складі бухгалтерської звітності повинні розкрити інформацію про наявність і зміни статутного (складеного) капіталу, резервного капіталу та інших складових капіталу організації.

Форма № 3 «Звіт про зміни капіталу» включає в себе:

1. розділ I «Зміни капіталу»;

2. розділ II «Резерви»;

3. розділ III «Довідки».

Розділ I звіту про зміни капіталу має назву «Зміна капіталу», являє собою таблицю, в якій зліва порядково перераховані показники (наприклад, залишок капіталу на 1 січня, його збільшення і зменшення, залишок на 31 грудня), а праворуч дано їх значення з розбивкою по стовпцях:

1. Стовпець 3 «Статутний капітал»;

2. Стовпець 4 «Додатковий капітал»;

3. Стовпець 5 «Резервний капітал»;

4. Стовпець 6 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;

5. Стовпець 7 «Разом».

Статутний капітал - основне джерело формування власних коштів підприємства і становить сукупність засобів, спочатку вкладених у підприємство його власником (власниками). Порядок формування статутного капіталу регулюється законодавством та установчими документами. Облік руху коштів статутного капіталу здійснюється на рахунку 80 «Статутний капітал» [9, с.291].

Додатковий капітал - один з внутрішніх джерел фінансових коштів, утворюється, в основному, за рахунок приросту вартості необоротних активів, що виявляється за результатами їх переоцінки, безоплатно отриманих цінностей, емісійного доходу. Порядок формування статутного капіталу регулюється законодавством та установчими документами. Додатковий капітал обліковується на рахунку 83 «Додатковий капітал».

Резервний капітал створюється відповідно до законодавства та установчих документів підприємства на покриття можливих у майбутньому непередбачених збитків і втрат. Резервний капітал утворюється за рахунок відрахувань від прибутку в розмірах, встановлених статутом або установчими документами підприємства. Кошти використовуються на покриття балансового збитку підприємства за звітний рік і на інші цілі, передбачені законодавством. У випадку, коли резервний капітал утворюється за рахунок відрахувань від чистого прибутку, кошти можуть бути використані на виплату дивідендів при недостатності прибутку звітного року. Облік руху коштів статутного капіталу здійснюється на рахунку 82 «Резервний капітал».

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - у цьому розділі звіту відображаються суми, що вплинули на зміну статутного, додаткового, резервного капіталу і на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) організації. Розділ можна умовно розділити на дві частини. У першій частині відображаються дані за рік, що передує звіт ному, в другій частині - ті ж показники за звітний рік [10, С.255].

У другому розділі відображаються суми резервів, створених організацією. Виділяють чотири види резервів:

1. резерви, утворені відповідно до законодавства;

2. резерви, утворені відповідно до установчих документів;

3. оціночні резерви;

4. резерви майбутніх витрат.

1.2 Порядок формування звіту

2. Порядок заповнення розділу I

У розділі відображаються наявність та рух джерел власних коштів організації, в тому числі:

1. статутного капіталу (графа 3);

2. додаткового капіталу (графа 4);

3. резервного капіталу (графа 5);

4. нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) (графа 6);

У графі 7 наводяться підсумкові дані за всіма складовими капіталу.

У першу частину розділу I вносяться показники з форми № 3 за попередній рік. При цьому по рядку 070 «Залишок на 31 грудня попереднього року» звіту за звітний рік відображається сума, зазначена по рядку 140 «Залишок на 31 грудня звітного року» в розділі I звіту за попередній рік [13, С.286-296].

Показник рядка 070 «Залишок на 31 грудня попереднього року» може відрізнятися від показника рядка 100 «Залишок на 1 січня звітного року». Це трапляється, коли підприємство вносить зміни до облікової політики або проводить переоцінку основних засобів. Рядки «Зміни в обліковій політиці» заповнюють не всі організації. Виняток становлять ті з них, хто вже веде облік на підставі Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). При заповненні розділу I організації можуть зіткнутися із ситуацією, коли в рядках за попередній рік який-небудь показник відображений, а в рядках за звітний рік він відсутній (або навпаки). Щоб не порушувати принцип порівнянності показників, у цьому випадку доцільно такий показник включати в обидві частини розділу, а в порожніх рядках ставити прочерки.

У графі 3 відображається зміна статутного капіталу за попередній і звітний роки. Для заповнення рядків за минулий рік використовуються дані з розділу I «Зміни капіталу» звіту за попередній рік, а показники звітного року формуються на підставі даних рахунку 80 «Статутний капітал» за звітний рік.

По рядку "Залишок на 1 січня звітного року" відображається кредитове сальдо по рахунку 80 на початок звітного року.

Якщо у звітному році статутний капітал збільшився за рахунок додаткового випуску акцій, збільшення їх номінальної вартості або внаслідок реорганізації юридичної особи, по рядках, призначеним для цих показників, зазначаються відповідні кредитові обороти по рахунку 80 за звітний рік.

Якщо у звітному році статутний капітал зменшився за рахунок зниження номіналу акцій, кількості акцій або внаслідок реорганізації юридичної особи, то за відповідними рядками відображаються дебетові обороти за рах. 80.

Для заповнення стовпця 4 використовуються дані рахунку 83 «Додатковий капітал». Показники за минулий рік переносяться в графу 4 з розділу 1 звіту за звітний рік.

По рядку "Залишок на 1 січня звітного року" відображається кредитове сальдо по рахунку 83 на початок року, а по рядку «Залишок на 31 грудня звітного року» - кредитове сальдо за цим рахунком на кінець року.

Рядок «Результат від переоцінки об'єктів основних засобів» відображає результат зміни в межотчетний період показників додаткового капіталу або нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Як і у випадку переоцінки, відбувається зміна додаткового капіталу. При дооцінці зазвичай робляться вступні на початок року проводки:

1. Дебет рахунку 01 «Основні засоби»,

Кредит рахунку 83 «Додатковий капітал»;

2. Дебет рахунку 83 «Додатковий капітал»,

Кредит рахунку 02 «Амортизація основних засобів».

У такому разі на перетині зазначеного рядка та стовпця 4 «Додатковий капітал» потрібно відобразити різницю в обертах. Відповідно, при уцінці дооціненого об'єкта будуть проводитися зворотні проводки в межах сум дооцінки:

1. Дебет рахунку 83 «Додатковий капітал»,

Кредит рахунку 01 «Основні засоби»;

2. Дебет рахунку 02 «Амортизація основних засобів»,

Кредит рахунку 83 «Додатковий капітал».

Різниця в оборотах буде відображатися у стовпці 4 вже в круглих дужках, що означає віднімання. Якщо ж сума уцінки перевищує суму раніше проведеної дооцінки, то в межах суми перевищення робляться проводки:

1. Дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»,

Кредит рахунку 01 «Основні засоби»;

2. Дебет рахунку 02 «Амортизація основних засобів»,

Кредит рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

Різницю в оборотах потрібно відобразити в стовпці 6 «Нерозподілений прибуток (збиток)» у круглих дужках як збиток. Аналогічно буде відображатися і уцінка об'єкта, який переоцінюється вперше або уцінюють в минулі роки.

Для заповнення графи 5 використовуються дані рахунка 82 «Резервний капітал». Цей рахунок ведуть організації, створюють резервні фонди шляхом розподілу частини отриманого прибутку. Суми резервного капіталу направляються на покриття збитку організації, погашення облігацій і викуп власних акцій (часток) при відсутності інших засобів. В інших цілях резервний капітал використовувати не можна.

У колонці 5 «Резервний капітал» відображаються сальдо і обороти по рахунку 82 «Резервний капітал». Резервний капітал організації формують за рахунок нерозподіленого прибутку. Це зобов'язані робити всі акціонерні товариства. При цьому розмір резервного капіталу повинен бути не менше 5% величини статутного капіталу (п. 1 ст. 35 Федерального закону від 26.12.1995 р. № 208-ФЗ «Про акціонерні товариства»). Це означає, що статутом акціонерного товариства можна передбачити резервний капітал в більшій сумі.

Для заповнення графи 6 використовуються дані рахунки 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

За рядками, які характеризують залишок нерозподіленого прибутку на початок або кінець року, показується відповідне сальдо по рахунку 84. Якщо за той чи інший період утворилося дебетове сальдо (тобто організація отримала збиток), показник відбивається в круглих дужках.

Якщо організація вносила зміни до облікової політики і в результаті цього змінилася чистий прибуток, то величину змін слід відобразити у графі 6 по рядку «Зміни в обліковій політиці».

Показник рядка «Результат переоцінки об'єктів основних засобів» визначається як різниця між оборотами по рахунку 84 в кореспонденції з рахунками 01 «Основні засоби» і 02 «Амортизація основних засобів». Якщо нерозподілений прибуток у результаті переоцінки основних засобів зменшилася, суму зменшення потрібно відобразити в круглих дужках. У ході переоцінки можна зменшити вартість тих об'єктів основних засобів, які раніше були дооцінені. Тоді сума уцінки, що дорівнює сумі попередньої дооцінки, зменшить додатковий капітал фірми (рахунок 83 «Додатковий капітал»), А перевищення суми уцінки над сумою дооцінки слід віднести в Дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

Показник рядка «Чистий прибуток» у розділі I форми № 3 за рік має дорівнювати показнику, відбитому по рядку 190 "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду» форми № 2 «Звіт про фінансові результати» за цей же рік.

По рядку «Дивіденди» вказується сума дивідендів, нарахованих за рік. Цей показник відображається у формі № 3 в круглих дужках. Для заповнення цього рядка потрібно взяти оборот по Дебету рахунку 84 в кореспонденції з рахунком 75 «Розрахунки з засновниками» субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів». Якщо дивіденди нараховані засновникам, одночасно є працівниками підприємства, то для заповнення цього рядка необхідно використовувати оборот по Дебету рахунку 84 в кореспонденції з рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» субрахунок «Доходи від участі в капіталі».

Рядок «Відрахування в резервний фонд» заповнюється, якщо організація створює резервний капітал. Показник цього рядка в графі 6 повинен дорівнювати показнику графи 5 «Резервний капітал» за цією ж рядку. Але, на відміну від показника графи 5, показник графи 6 полягає в круглі дужки. Він дорівнює дебетовому обороту рахунку 84 в кореспонденції з рахунком 82 «Резервний капітал».

Рядки «Збільшення розміру капіталу за рахунок реорганізації юридичної особи» та «Зменшення величини капіталу за рахунок реорганізації юридичної особи» заповнюються, якщо в результаті реорганізації змінилася сума нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Після заповнення всіх граф розділу I слід вивести підсумкові дані в графі 7. Вони розраховуються шляхом підсумовування значень, відображених у всіх інших графах за відповідними рядками. Показник, взятий у круглі дужки, віднімається.

1.2.2 Порядок заповнення розділу II

Дані про резерви відображаються за попередній та звітний роки. При цьому по кожному резерву показуються залишок на початок відповідного року (графа 3), надходження за рік (графа 4), використання за рік (графа 5) і залишок на кінець року (графа 6) [12, С.133].

Рядок «Резерви, утворені відповідно до законодавства» заповнюють акціонерні товариства. За Законом № 208-ФЗ від 26.12.1995 року вони зобов'язані створювати резервний фонд. Його розмір повинен складати не менше 5% статутного капіталу [2].

Установчими документами акціонерних товариств може бути передбачено більший розмір резервного фонду. У цьому випадку суми, спрямовані на формування резервного фонду понад 5%, також відображаються за рядком «Резерви, утворені відповідно до законодавства».

Строку «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» заполняют организации, для которых законодательством предусмотрено право, а не обязанность создавать резервные фонды. Общества с ограниченной ответственностью могут создавать резервный фонд в добровольном порядке. Его размер устанавливается уставом общества (ст. 30 Закона № 14-ФЗ). Резервный капитал (фонд) создается за счет нераспределенной прибыли и отражается в бухучете проводкой:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

Кредит счета 82 «Резервный капитал» — часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала.

Для указанных строк раздела II используются данные счета 82 «Резервный капитал» за отчетный год.

В бухучете предусмотрены следующие виды оценочных резервов:

1. резервы под снижение стоимости материальных ценностей (учитываются на счете 14);

2. резервы под обесценение финансовых вложений (учитываются на счете 59);

3. резервы по сомнительным долгам (учитываются на счете 63).

Организации, формирующие оценочные резервы, должны заполнить соответствующие строки раздела II отчета. Для этого необходимо использовать данные по счетам 14,59 или 63. Если организация в отчетном году создавала резервы по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг и иные, то нужно показать их в этом подразделе. Данные об изменениях созданных резервов нужно показать по каждому из созданных резервов в отдельности. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не погашенная в срок, который установлен договором, и не обеспеченная гарантиями (залогом, поручительством или банковской гарантией).

Резервы по сомнительным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской задолженности организации (в активе баланса дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов). Налоговый кодекс предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительные требования.

1. Создавать резерв могут только организации, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления.

2. Резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам.

3. Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включается только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создается (ст. 266 НК РФ) [4].

4. Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Резервы по сомнительным долгам создают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.

Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала. В бухгалтерском и налоговом учете для создания резервов по сомнительным долгам предусмотрены разные требования. Создавать резервы необходимо в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Для этого такой порядок нужно закрепить в учетной политике фирмы. Создание резерва нужно отразить проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создан резерв по сомнительным долгам.

Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете нужно отразить так:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Одновременно сумму списанного долга нужно отнести на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность должна числиться на счете 007 в течение 5 лет, чтобы можно было восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать организации, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.

Сумма созданного резерва включается в состав операционных расходов организации.

В учете это отражается проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 59 «Резервы под обеспечение финансовых вложений»—создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей предназначены для уточнения оценки материальных ценностей, учитываемых как средства в обороте (в активе баланса стоимость этих материальных ценностей отражается за вычетом сумм созданных резервов).

Резерв создается, если текущая рыночная стоимость материальных ценностей оказалась ниже их фактической себестоимости. Резерв не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость готовой продукции (работ, услуг), при изготовлении которой были использованы эти сырье и материалы, превышает ее фактическую себестоимость. Резервы создаются перед составлением бухгалтерского баланса (как правило, годового). Сумму созданного резерва включают в состав операционных расходов организации. Это отражается проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает, т.к. Налоговый кодекс этого не предусматривает. Если в период, следующий за отчетным, текущая стоимость материально-производственных запасов, под снижение которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличилась, то надо сделать проводку:

Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — списана сумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась. По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:

Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.

Для заполнения этого подраздела формы № 3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Нужно указать в отчете все показатели за 2 года — отчетный и предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчетного года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14 (59,63). Суммы, направленные на создание резерва в течение года, записывают в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).

В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14 [13, С.295-313].

Размер резерва на конец отчетного периода нужно указать в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.

В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы на:

1. предстоящую оплату отпусков работникам;

2. выплату вознаграждений по итогам работы за год;

3. выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

4. ремонт основных средств;

5. предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

6. производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

7. предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

8. гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

9. покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России.

Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех иных сумм отражается по Кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

1.2.3 Порядок заполнения раздела III

В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:

1. долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

2. краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

3. кредиторская задолженность;

4. задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

5. резервы предстоящих расходов;

6. прочие краткосрочные обязательства.

Строки «Получено на расходы по обычным видам деятельности» и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме некоммерческих), которые в отчетном году получали указанные целевые средства, из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».

Помимо средств на данные расходы, организации могут получать средства из бюджета и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно. Помимо заполнения формы № 3, величина чистых активов нужна также при определении:

1. размера уставного капитала;

2. расчетной цены акции.

Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов. Сделать это можно только после уведомления всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.

Величину чистых активов на начало и конец года надо поставить в строке 200. Если сумма окажется отрицательной, ее показывают в скобках.

В том случае, если организация в отчетном или предыдущем году получала деньги из бюджета или внебюджетных фондов, это нужно отразить в справке. При заполнении отчета используются данные по счету 86 «Целевое финансирование». Информация приводится по основным направлениям финансирования — на расходы по обычным видам деятельности (строка 210) и на капитальные вложения во внеоборотные активы (строка 220).

Эти суммы надо расшифровать. Для этого в справке предусмотрены пустые строки, в которых указывается, на что предназначаются целевые средства. Наприклад:

1)на покупку материалов;

2)на покупку основных средств;

3) на покупку нематериальных активов и т.д.

В этом разделе показываются также суммы, направленные на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы и на текущие расходы по обычным видам деятельности, полученные из бюджета и внебюджетных средств.

Глава 2 Порядок формирования отчета об изменениях капитала в ОАО «КЦ Монолит»

2.1 Организационно – экономическая характеристика ОАО «КЦ Монолит»

Полное наименование юридического лица: Открытое Акционерное Общество «Компьютерный центр Монолит».

Краткое наименование: ОАО "КЦ Монолит".

Форма собственности – общая долевая.

Юридический адрес:442325 Пензенская обл, г. Городище, ул.Московская, 12.

Фактический адрес: 442325 Пензенская обл, г. Городище, ул.Московская, 12.

Номер и дата регистрационного свидетельства: Свидетельство о государственной регистрации №2151 от 13. 08. 2005 г. Протоколом Общего собрания акционеров утверждена новая редакция Устава ОАО «ТЦ Монолит» (Протокол №1 от 21.08.2005 г.).

Постановка на налоговый учет осуществлена: 5.08.2005 г.

Предприятию присвоен ИНН 1814357153.

Дата государственной регистрации: Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр 13.08.2005 г. Серия 14 № 001075923.

ОГРН 1021403044345

Статистические коды: ОКПО 13356114

ОКАГУ 49006

ОКАТО 25301000000

Уставной капитал организации составляет: 600 000 руб.

Учредители:

Канаков Евгений Сергеевич - 30,3%

Тришкина Ольга Владимировна – 25,7%

Лекарев Александр Петрович – 19,2%

Попов Николай Владимирович – 13,5

Козлов Дмитрий Степанович – 11,3%

Фирма сосредоточена на рынке компьютерной технологии и копировальных аппаратов.

К основным видам деятельности фирмы добавилась телефония, разработка проектов по кабельным и телефонным сетям. Фирма полностью обслуживает проданное оборудование в гарантийный и постгарантийный период, а также ведет историю на каждую проданную технику.

Сегодня к основным видам деятельности фирмы относятся:

1. Создание современных информационных систем.

2. Проектирование, установка и обслуживание локальных и корпоративных компьютерных телефонных сетей.

3. Поставки рабочих станций, компьютерной периферии, серверов, сетевого оборудования и программного обеспечения, структурированных кабельных систем, телефонов, факсов, копировальной и множительной техники.

Правление фирмы состоит из генерального директора, заместителя генерального директора и бухгалтера. Основным управленческим органом, принимающим решения, является совет акционеров, который собирается в конце года или по мере необходимости. В остальное время управленческие обязанности выполняют генеральный директор и его заместитель.

Сектор обеспечения составляют юрист, заведующий складом и секретарь-референт. Они обеспечивают нормальную работу фирмы во внешней среде.

Дивизион продаж компьютерных систем занимается продажей самих компьютеров и компьютерной периферии. Часто бывает так, что клиент закупает компьютеры у одной фирмы, а монтировать сеть нанимает другую фирму. Поэтому наряду с системным дивизионом был создан дивизион продаж компьютерных систем. В него входит руководитель дивизиона и менеджер по продажам.

Дивизион продаж копировальной техники аналогичен предыдущему дивизиону и занимается продажей копировальной и множительной техники.

Дивизион телекоммуникационных систем непосредственно создает корпоративные компьютерные сети, осуществляет прокладку и монтаж кабельных систем, устанавливает телефонные и видеокоммуникации, включая Internet.

Системный дивизион разрабатывает проекты современных информационных систем, коммуникативных систем, локальных и корпоративных телефонных сетей.

Сервис-дивизион предоставляет услуги по обслуживанию всего проданного оборудования и установленных фирмой разного рода сетей. Данный дивизион представлен руководителем дивизиона, инженером по ремонту копировальных аппаратов, инженером по проектированию и монтажу кабельных систем и инженером по ремонту компьютерных систем.

Фирма ориентируется на корпоративного заказчика, но также клиентами компании становятся не только крупные предприятия, но и предприятия малого бизнеса и даже частные лица. Это можно связать с тем, что покупатели техники начинают понимать, что лучше купить дорогую, но качественную технику, чем приобрести дешевую и потратить в несколько раз больше средств и времени на ее ремонт.

Но даже если компьютер по каким-либо причинам выйдет из строя, покупателю не надо думать, куда отнести свою технику чтобы ее качественно отремонтировали, мастер сам придет в кратчайшие сроки.

Организационная структура предприятия

Количество среднегодовых работников организации составляет 35 человек. В таблице 1 отражена количественная и качественная характеристика персонала.

Таблиця 1

Количественная и качественная характеристика персонала

Основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия за 2007-2009 гг. приведены в таблице 2.

Таблиця 2

Основные технико-экономические показатели предприятия

Рентабельность отражает степень прибыльности товара. Как видно из таблицы, рентабельность производства упала за последние 2 года почти в 2 раза.

Это связанно в первую очередь с тем, что количество фирм-конкурентов неуклонно растет, в то время как ёмкость рынка не только не увеличивается, но даже падает.

Для анализа динамики структуры активов анализируемого предприятия за два смежных года используется табл. 3.

Таблиця 3

Динамика структуры активов

(аналитический баланс)