ФКС-1Я
Федорова О. О.
Національний інститут
ім. Катерини Великої
Факультет:
Економіки та менеджменту
Контрольна робота
За податками та оподаткуванню
«1. Порядок обчислення і строки сплати акцизів.
2. Платники об'єкт оподаткування і податкова база з податку на доходи фізичних осіб. "
Зміст
Введення
1. Порядок обчислення і строки сплати акцизів
Платники податків
Об'єкти оподаткування акцизами
Сума податку
Відрахування.
Терміни та порядок сплати податку.
2. Платники об'єкт оподаткування і податкова база з податку на доходи фізичних осіб
Прибутковий податок з фізичних осіб
Визначення статусу платника податків
Визначення видів доходів, що включаються в оподатковуваний дохід
Список використаної літератури
Введення
Акцизи являють собою один з непрямих податків, що стягуються з платників податків, які виробляють та реалізують підакцизну продукцію. Як і кожен непрямий податок, акцизи формують ціну товару, і фактично його сплата перекладається на покупця. В даний час акцизи є третім за величиною непрямим податком за ПДВ та мита. Введений в 1992 р . цей податок замінив разом з ПДВ діяв в умовах централізованої системи податок з обороту. За даними за 2003 р . надходження цього податку займають 9,3% загального обсягу податкових надходжень до консолідованого бюджету Росії.
Акцизи є шостим за величиною податком у бюджетній системі країни після єдиного соціального податку, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб, мита та податку на прибуток організацій. Разом з тим зазначений податок на відміну від інших податків, які входять у податкову систему Росії, діє тільки щодо окремих, суворо обумовлених в законі товарів, званих «підакцизними». При досить високих ставках оподаткування акцизи грають дуже істотну роль у фінансовому становищі платників податків, які виробляють підакцизну продукцію, з точки зору забезпечення її збуту. Слід зазначити, що акцизами обкладаються підакцизні товари, не тільки зроблені і реалізуються на території РФ, але і ввозяться на російську митну територію.
У відміну від більшості інших податків податок на доходи фізичних осіб у російській податкової системи має багату історію. Активні дискусії з приводу необхідності введення в Росії прибуткового податку почалися ще в кінці XIX ст., Але до 1916 р . питання про оподаткування доходів громадян вирішено не було. Найбільш переконливим аргументом проти запровадження цього податку був той, що доходи населення надто низькі і населення не буде його платити, а масштаб ухилень від сплати зробить прибутковий податок з фізичних осіб незастосовним для Росії. Тим не менше в 1916 р . був введений перший Закон про прибутковий податок з фізичних осіб, що передбачав платежі цього податку з 1917 р . за підсумками 1916 р . Однак лютневі події 1917 р . фактично скасували цей податок. І все ж 1918 рік став роком введення прибуткового податку, який в тій чи іншій формі існує в Росії до цього часу.
Закон «Про прибутковий податок з фізичних осіб» від 7 грудня 1991 р . № 1998-1 був прийнятий поряд з більшою частиною інших законів, що регулюють питання оподаткування, і скасовано у зв'язку з введенням в дію гол. 23 Податкового кодексу РФ. Як і в більшість законодавчих актів, що регулюють процеси оподаткування в країні, в цей Закон постійно вносилися зміни та доповнення, що стосувалися як переліку доходів, що не підлягають оподаткуванню, так і порядку їх обчислення. Практично щороку коректувалася шкала прибуткового податку.
Порядок обчислення і строки сплати акцизів
Платники податків
Організації та фізичні особи стають платниками податків у тому випадку, якщо вони здійснюють операції, що підлягають оподаткуванню акцизами. Такими є, зокрема, російські організації, а також іноземні юридичні особи, міжнародні організації, створені на російській території. Платниками податку з підакцизних товарів, вироблених на російській території, є також іноземні організації, що не мають статусу юридичної особи, прості товариства, а також індивідуальні підприємці.
Платники податків - учасники цього договору несуть солідарну відповідальність за виконання обов'язку зі сплати акцизу. Разом з тим НК РФ встановлено, що особою, яка виконує обов'язки з обчислення та сплати всієї суми акцизу, є особа, що веде справи простого товариства або договору про спільну діяльність. У тому ж випадку, якщо ведення справ простого товариства або договору про спільну діяльність здійснюється спільно всіма учасниками, вони повинні самостійно визначити учасника, виконуючого обов'язки по підрахунку та сплату всієї суми акцизу.
Об'єкти оподаткування акцизами
Об'єктом оподаткування акцизами законодавство визнає в першу чергу операції з реалізації на російській території платниками податків вироблених ними підакцизних товарів, за винятком нафтопродуктів (автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні масла, прямогонний бензин), а також операції з реалізації предметів застави та передачу товарів за угодою про надання відступного або новації.
Крім того, об'єктом обкладання акцизами визнається передача прав власності на підакцизні товари, за винятком нафтопродуктів, однією особою іншій особі на оплатній або безоплатній основі та використання їх при натуральній оплаті праці.
Дещо інший об'єкт оподаткування встановлено для операцій з нафтопродуктами. При цьому об'єкт оподаткування в даному випадку розрізняється залежно від наявності або відсутності у платника податків свідоцтва про реєстрацію особи, що здійснює операції з нафтопродуктами. Зазначені свідоцтва видаються організаціям та індивідуальним підприємцям, що здійснюють або виробництво нафтопродуктів, або їх оптову реалізацію, або оптово-роздрібну реалізацію, або ж роздрібну реалізацію нафтопродуктів.
Виходячи з цього НК РФ визначив з 1 січня 2003 р . в якості об'єкта оподаткування акцизами наступні операції з нафтопродуктами:
• оприбуткування організаціями чи індивідуальними підприємцями, які не мають свідоцтва, нафтопродуктів, самостійно виготовлених із власної сировини і матеріалів. З метою оподаткування акцизами оприбуткуванням вважається прийняття до обліку підакцизних нафтопродуктів, вироблених із власної сировини і матеріалів;
• отримання нафтопродуктів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва нафтопродуктів з давальницької сировини і матеріалів організаціями чи індивідуальними підприємцями, що не мають свідоцтв;
• отримання нафтопродуктів організацією або індивідуальним підприємцем, які мають свідоцтво. При цьому отриманням нафтопродуктів згідно НК РФ вважаються їх придбання у власність, оприбуткування нафтопродуктів, як отриманих в рахунок оплати послуг з їх виробництва з давальницької сировини і матеріалів, так і самостійно вироблених із власної сировини і матеріалів, а також отримання власником сировини і матеріалів нафтопродуктів, вироблених з цієї сировини і матеріалів на основі договору переробки;
• передача організацією або індивідуальним підприємцем нафтопродуктів, вироблених з давальницької сировини і матеріалів, власнику цієї сировини чи матеріалів, що не має свідоцтва. При цьому передача нафтопродуктів третій особі за дорученням власника прирівняна до передачі нафтопродуктів власнику.
Сума податку
Сума податку з товарів, оподатковуваним по твердих (специфічним) податкових ставок, визначається як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, обчисленої відповідно до викладеного вище порядком.
Сума податку по товарах, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Сума податку з товарів, оподатковуваним зі змішаних ставок, обчислюється як сума податків, що визначаються за адвалорних та за твердими ставками.
Так само як і з ПДВ, сума акцизу обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, який за акцизами встановлений як календарний місяць.
Для визначення часу виникнення податкового зобов'язання платника податків за акцизом важливо встановити дату реалізації, передачі або отримання підакцизних товарів.
При реалізації або передачі підакцизних товарів, за винятком нафтопродуктів, в роздріб акциз включається в ціну відповідного товару, і при цьому на ярликах товарів і цінниках, а також на чеках та інших видавали покупцю документах відповідна сума податку виділятися не повинна.
При передачі нафтопродуктів особам, які не мають свідоцтва, сума акцизу, обчислена платником податку за операціями передачі вироблених з давальницької сировини нафтопродуктів власнику цієї сировини, повинна пред'являтися до оплати вказаною власнику давальницької сировини. У розрахункових документах і рахунках-фактурах відповідна сума акцизу при цьому повинна бути виділена окремим рядком.
Відрахування.
У Зокрема, відрахуванням підлягають суми акцизу, пред'явлені продавцями і сплачені платником податку при придбанні підакцизних товарів чи сплачені ним при ввезенні підакцизних товарів з-за кордону і використаних у подальшому в якості сировини для виробництва інших підакцизних товарів.
Відрахування можуть проводитися також у разі передачі підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини, якщо давальницькою сировиною є підакцизні товари. У цьому випадку віднімаються суми податку, пред'явлені і сплачені власником зазначеної давальницької сировини при її придбанні або сплачені ним при ввезенні цієї сировини, випущеного у вільний обіг на російську територію, а також суми податку, пред'явлені і сплачені власником цієї давальницької сировини при її виробництві.
Відрахування сум податку, сплачених за етиловому спирті, використаному для виробництва виноматеріалів, з яких у подальшому виготовлена алкогольна продукція, виробляються також при поданні платником податків документів, що підтверджують оплату продавцем, виробляють виноматеріали, спирту етилового, виготовленого з харчової сировини, за цінами, що включає акциз. При цьому платник податків має право відняти суму податку, що не перевищує суму, обчислену за формулою
де
С - сума податку, сплачена по спирту етиловому, використаному для виробництва вина;
А - податкова ставка за 1 л 100%-ного (безводного) етилового спирту;
К - фортеця вина;
О - обсяг реалізованого вина.
Суму податку, перевищує суму, обчислену за вказаною формулою, платник податків повинен віднести за рахунок доходів, що залишаються в його розпорядженні після сплати податку на прибуток.
Терміни та порядок сплати податку.
Платники податків, які мають свідоцтво на роздрібну реалізацію нафтопродуктів, сплачують акциз не пізніше 10-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. При оптовій реалізації нафтопродуктів акциз сплачується не пізніше 25-го числа другого місяця, наступного за звітним.
По спирту етиловому, спиртовмісної продукції, алкогольної продукції та пива сплата акцизу проводиться виходячи з фактичної реалізації за минулий податковий період рівними частками не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним, і не пізніше 15-го числа другого місяця, наступного за звітним. При реалізації алкогольної продукції з акцизних складів оптових організацій сплата акцизу проводиться виходячи з фактичної реалізації за минулий податковий період в такі строки:
• з алкогольної продукції, реалізованої у звітному місяці з 1-го по 15-е число, авансовий платіж здійснюється не пізніше 25-го числа цього місяця;
• з алкогольної продукції, реалізованої з 16-го по останнє число звітного місяця, акциз сплачується не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.
У такі ж терміни здійснюється сплата податку при реалізації інших підакцизних товарів.
НК РФ зобов'язує платників податків подавати до податкового органу за місцем свого знаходження, а також за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу податкову декларацію щодо здійснюваних ними операцій, які є об'єктом обкладення акцизом, в строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним, а при здійсненні діяльності з реалізації алкогольної продукції з акцизних складів оптової торгівлі - не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.
Одночасно платники податків, які мають свідоцтво на оптову реалізацію, подають податкову декларацію не пізніше 25-го числа другого місяця, наступного за минулим податковим періодом, а платники податків, які мають свідоцтво на роздрібну реалізацію, - не пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним.
Платники об'єкт оподаткування і податкова база з податку на доходи фізичних осіб
Прибутковий податок з фізичних осіб
В даний час прибутковий податок з фізичних осіб - один з основних податків, що формують російську податкову систему: за підсумками 2003 р . частка податку на доходи фізичних осіб у податкових доходах консолідованого бюджету склала 13,6%, більш значними джерелами надходжень були тільки ПДВ і податок на прибуток організацій. Хоча податок на доходи фізичних осіб є федеральним, він зараховується до доходів бюджетів суб'єктів Федерації. Протягом 1992-2004 рр.. порядок розподілу надходжень прибуткового податку з фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб) між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації періодично змінювався - від використання нормативів до встановлення самостійних ставок і назад - до нормативів. Порядок розподілу податку на доходи фізичних осіб між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації встановлюється щорічно в Законі про федеральний бюджет. З 2002 р . цей податок надходить тільки в консолідовані бюджети суб'єктів Федерації. Так, у Законі «Про федеральному бюджеті на 2004 р . »Від 23 грудня 2003 р . № 186-ФЗ 1 встановлено, що надходження від податку на доходи фізичних осіб у розмірі 100% спрямовується до бюджетів суб'єктів Федерації, які, у свою чергу, можуть встановлювати нормативи розподілу цього податку між регіональним (обласним, крайовим, республіканським) і місцевими бюджетами.
Прийняття другої частини Податкового кодексу РФ і введення її в дію з 1 січня 2001 р . ознаменувало новий етап у розвитку прибуткового оподаткування в Росії. Перш за все замість прогресивної шкали оподаткування прибутковим податком, яка діяла до 2000 р . включно, з 2001р. здійснено перехід на пропорційне оподаткування доходів населення.
У новій редакції Податкового кодексу РФ прибутковий податок з фізичних осіб став називатися податком на доходи фізичних осіб.
Для зручності представлення та опису всієї моделі прибуткового оподаткування можна з певною часткою умовності виділити два відносно незалежних блоку оподаткування доходів фізичних осіб:
перший блок включає всі елементи, пов'язані з оподаткуванням доходів по основній податковій ставці 13%;
другий блок включає елементи, які пов'язані з оподаткуванням доходів за іншими ставками (6, 30 і 35%). г Різниця між цими двома блоками полягає не тільки, у податковій ставці, яка застосовується до тих чи інших доходів, але й у можливості використовувати надані законом відрахування. Така можливість існує тільки в рамках першого блоку, тобто при обчисленні податку з доходів, які оподатковуються за ставкою 13%. При обчисленні податку з доходів, які оподатковуються за іншими податковими ставками, відрахування не проводяться.
Розглянемо перший блок. Для зручності викладу можуть бути виділені наступні етапи в процесі визначення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету.
Етап перший: визначення статусу платника податків (є він резидентом або нерезидентом).
Етап другий: визначення видів доходів фізичної особи, що включаються до його річний оподатковуваний дохід. На цьому етапі враховуються всі види доходів, які були отримані протягом податкового періоду, і виділяються ті, які повинні бути включені в річний оподатковуваний дохід.
Етап третій: із суми отриманих доходів, включених у річний оподатковуваний дохід, виробляються встановлені законодавством відрахування (стандартні, соціальні, майнові та професійні).
Етап четвертий: до отриманого результату - річного оподатковуваного доходу застосовується діюча основна ставка оподаткування.
Визначення статусу платника податків
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб є:
· По-перше, фізичні особи, визнані податковими резидентами Російської Федерації;
· По-друге, фізичні особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації, але отримують доходи з джерел, розташованих в Росії.
Відповідно до Податкового кодексу РФ (ст. 11 НК РФ) фізичними особами вважають як громадян Російської Федерації, так і громадян інших держав та осіб без громадянства. Податковими резидентами РФ визнаються фізичні особи, які перебували на території країни не менше 183 днів у календарному році. Це означає, що якщо громадянин Російської Федерації протягом календарного року провів шість з гаком місяців за кордоном (виїхав, наприклад, на роботу, навчання, лікування), то він не розглядається протягом цього року як податковий резидент Росії. Якщо ж, навпаки, громадянин іншої країни провів на території Росії більше шести місяців (більше 183 днів) і отримував тут доходи, то він може розглядатися як податковий резидент РФ (виняток становлять, наприклад, співробітники іноземних дипломатичних місій та представництв).
Податковий кодекс РФ виділяє також категорії фізичних осіб, які не є платниками податків. Це дипломатичний і обслуговуючий персонал дипломатичних представництв іноземних держав, члени сімей дипломатичного та адміністративно-технічного персоналу представництв, якщо ці особи не є громадянами Росії. Дане положення діє тільки по відношенню до співробітників представництв тих держав, законодавство яких передбачає аналогічну пільгу щодо співробітників російських представництв, або якщо таке положення закріплено у двосторонньому договорі. Не обкладаються також податком на доходи фізичних осіб співробітники міжнародних організацій відповідно до статутів цих організацій.
Визначення видів доходів, що включаються в оподатковуваний дохід
Для цілей оподаткування принципово важливо, отримані доходи від джерел в Російській Федерації або за межами Росії (ст. 208 НК РФ).
До доходів від джерел у Російської Федерації ставляться наступні види доходів:
• дивіденди і відсотки, що виплачуються російською організацією або іноземною організацією у зв'язку з її діяльністю в Росії;
• страхові виплати при настанні страхового випадку, виплачується російською організацією або іноземною організацією у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в Росії;
• доходи від реалізації нерухомого майна, акцій та інших цінних паперів і деяких інших видів майна, що знаходиться на території Росії;
• винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надані послуги;
• пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати;
• інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ним діяльності на території Російської Федерації.
До доходів від джерел за межами Росії відносяться дивіденди, відсотки, страхові виплати, доходи від продажу різних видів власності, винагороди за виконання трудових обов'язків, пенсії, допомоги, стипендії та деякі інші види доходів, які сплачуються іноземними організаціями, не пов'язаними з діяльністю в Російській Федерації , і у зв'язку з законодавством іноземних держав.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий від джерел як в Росії, так і поза її, для фізичних осіб - податкових резидентів Росії.
Податкова база з податку на доходи фізичних осіб визначається як сума всіх доходів платника податку, отриманих ним як у грошовій, так і в натуральній формах, у вигляді матеріальної вигоди, а також доходів, право на розпорядження якими виникло у платника податків у межах податкового періоду (ст. 210 НК РФ). Податкова база визначається окремо по кожній категорії доходів, для якої встановлена самостійна податкова ставка.
Податкова база при отриманні доходів у натуральній формі (наприклад, натуральна оплата праці, одержання майнових прав як плата за якусь роботу і т.д.) визначається виходячи з ринкових цін з включенням до них відповідних непрямих податків (податку на додану вартість і акцизів).
Доходом у вигляді матеріальної вигоди вважається економія, яку платник податку отримує, якщо бере позику (кредит) під відносно знижену процентну ставку, придбаває товари (роботи, послуги) у взаємозалежних осіб за зниженими цінами, а також вигода, яку отримує платник податку від придбання у них цінних паперів.
При визначенні оподатковуваної бази враховується сума матеріальної вигоди, яку отримала людина від користування позиковими засобами за зниженою процентною ставкою. Ця сума визначається як різниця між величиною відсотка, розрахованої виходячи з 3 Д діючої ставки рефінансування ЦБ РФ, і ставкою відсотка за умовами договору (ст. 212 НК РФ). Якщо кредит був оформлений в іноземній валюті, то в якості критерію використовуються 9% річних.
По податку на доходи фізичних осіб податковим періодом є рік. Відповідно всі місячні платежі прибуткового податку розглядаються як авансові.
Податковий кодекс РФ (гл. 23), так само як і діяв раніше Закон «Про прибутковий податок з фізичних осіб», містить перелік тих видів доходів, які не включаються до річний оподатковуваний дохід. Перелік є вичерпним, і, коли виникає питання про порядок оподаткування будь-якого доходу, а зазначеної різновиди доходу немає у наведеному у Податковому кодексі РФ переліку, це означає, що даний вид доходу включається до оподатковуваного доходу для фізичних осіб.
Основні види доходів, що не підлягають оподаткуванню, перераховані в ст. 217 НК РФ.
1. Державні допомоги, включаючи допомогу по безробіттю, по вагітності та пологах. Виняток становлять допомоги по тимчасовій непрацездатності та по догляду за хворою дитиною, які включаються в річний оподатковуваний дохід нарівні із заробітною платою.
2. Державні пенсії, одержувані громадянами відповідно до російського пенсійним законодавством. Це положення поширюється і на пенсії за рахунок приватних (недержавних) пенсійних фондів у тому випадку, якщо пенсії з цих пенсійних фондів вкладаються в рамки діючого пенсійного законодавства. Критерієм тут є вік людини, яка отримує пенсію з недержавного пенсійного фонду, тобто наступ пенсійних підстав за чинним пенсійним законодавством. Фактично це означає, що якщо відповідно до договору пенсійного страхування пенсію з недержавного пенсійного фонду отримує чоловік у віці 59 років, то дана пенсія підлягає обкладенню податком, а якщо ж вік чоловіка - 60 років, то його пенсія з фонду податком на доходи фізичних осіб не обкладається.
3. Компенсаційні виплати, що надаються громадянам у межах чинного російського законодавства на підставі рішень органів влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування в межах встановлених нормативів. До числа таких компенсаційних виплат відносяться, зокрема, відшкодування шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, витрати на відрядження і багато інших. При компенсації понесених витрат у зв'язку з відрядженням суми, що виплачуються в межах встановлених норм, не включаються в оподатковуваний дохід.
4. Аліменти, одержувані громадянами. Фактично ці суми оподатковуються прибутковим податком у складі заробітної плати чи інших доходів у людини, яка ці аліменти виплачує.
5. Суми, отримані платником податку у вигляді грантів (безвідплатної допомоги), наданих для підтримки науки, освіти, культури і мистецтва в Російській Федерації міжнародними або іноземними організаціями, зазначеними у спеціально затверджуваному Урядом РФ переліку.
6. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається у зв'язку з різного роду стихійними лихами або іншими надзвичайними обставинами на підставі рішень органів законодавчої і (або) виконавчої влади, а також представницьких органів місцевого самоврядування або іноземними державами та спеціальними фондами. Не обкладається прибутковим податком матеріальна допомога, яка надається роботодавцем членам сім'ї або працівникові у зв'язку зі смертю будь-якого члена сім'ї. Матеріальна допомога, яка надається платникам податків, які постраждали від терористичних актів, не обкладається прибутковим податком незалежно від джерела її виплати. Всі ці види матеріальної допомоги не включаються до бази оподаткування незалежно від суми.
7. Суми, що сплачуються роботодавцем за рахунок прибутку після сплати податку на прибуток за лікування та медичне обслуговування своїх працівників та членів їх сімей, за умови наявності у медичних установ відповідних ліцензій і документів, що підтверджують фактичні витрати.
8. Стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти, науково-дослідних установ та ін, що виплачуються цими установами, благодійними фондами, а також стипендії, затверджувані Президентом РФ, органами законодавчої або виконавчої влади суб'єктів Федерації. Якщо ж стипендія виплачується студенту за рахунок коштів якогось юридичного особи, котра подала його на навчання, вона буде включатися в його оподатковуваний дохід і підлягає оподаткуванню.
9. Доходи платників податків від продажу вирощених в особистому підсобному господарстві на території Росії худоби, кроликів, диких тварин і птахів, продукції тваринництва, рослинництва і бджільництва як у натуральному, так і в переробленому вигляді.
10. Доходи членів селянських (фермерських) господарств, отримані в цьому господарстві від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації господарства.
11. Доходи в грошовій і натуральній формі, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування і дарування, не включаються в оподатковуваний дохід. Ця категорія доходів формує базу оподаткування податком з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування.
12. Призи в грошовій і натуральній формі, отримані спортсменами за призові місця на спортивних змаганнях (Олімпійських іграх, чемпіонатах та кубках світу і Європи, чемпіонатах, першостях та кубках Російської Федерації) від офіційних організаторів цих змагань або на підставі рішень органів державної влади за рахунок коштів бюджету.
13. Відсотки, одержувані платником податку за вкладами у банках, розташованих на території Російської Фе-ської Федерації. При цьому ті суми відсотків за вкладами в рублях, які не перевищують суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, не підлягають оподаткуванню взагалі. Аналогічне положення діє і щодо внесків у валюті. Тут процентна ставка, в межах якої суми відсотків не підлягають оподаткуванню, становить 9%.
Якщо ж фактичні суми відсотків, отримані платником податку, перевищують величину, розраховану з урахуванням визначених вище обмежень, то суми перевищення оподатковуються за більш високою ставкою, ніж базова (35%).
14. Суми відсотків по державних облігаціях і інших цінних паперів колишнього СРСР, Російської Федерації, суб'єктів Федерації, а також по облігаціях і цінних паперів органів місцевого самоврядування.
15. Доходи, що не перевищують 2 тис. руб., По кожному з підстав, наведених у Законі.
16. Доходи солдатів, матросів, сержантів і старшин строкової військової служби у вигляді грошового забезпечення, добових та інших сум, одержуваних за місцем служби.
17. Суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, а також з коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента РФ, в депутати Державної Думи, у депутати законодавчого (представницького) органу суб'єкта Федерації та до органів місцевого самоврядування.
Специфічний порядок передбачений і щодо доходів, отриманих платниками податків у вигляді страхових виплат по різних договорами страхування.
Так, не підлягають обкладенню податком суми страхових виплат, якщо вони були отримані у зв'язку з настанням страхового випадку за договорами:
• обов'язкового страхування у відповідності з чинним законодавством;
• добровільного довгострокового страхування життя та на відшкодування шкоди життю, здоров'ю та медичних витрат страхувальників або застрахованих;
• добровільного пенсійного страхування, якщо виплати здійснюються, як було показано вище, при настанні пенсійних
Список використаної літератури
1. Ликова Л. М. Податки та оподаткування в Росії: Підручник М. Річ 2004
2. Пансков В. Г. Податки і податкова система Російської Федерації: підручник М. Фінанси і статистика 2006
Федорова О. О.
Національний інститут
ім. Катерини Великої
Факультет:
Економіки та менеджменту
Контрольна робота
За податками та оподаткуванню
«1. Порядок обчислення і строки сплати акцизів.
2. Платники об'єкт оподаткування і податкова база з податку на доходи фізичних осіб. "
Зміст
Введення
1. Порядок обчислення і строки сплати акцизів
Платники податків
Об'єкти оподаткування акцизами
Сума податку
Відрахування.
Терміни та порядок сплати податку.
2. Платники об'єкт оподаткування і податкова база з податку на доходи фізичних осіб
Прибутковий податок з фізичних осіб
Визначення статусу платника податків
Визначення видів доходів, що включаються в оподатковуваний дохід
Список використаної літератури
Введення
Акцизи являють собою один з непрямих податків, що стягуються з платників податків, які виробляють та реалізують підакцизну продукцію. Як і кожен непрямий податок, акцизи формують ціну товару, і фактично його сплата перекладається на покупця. В даний час акцизи є третім за величиною непрямим податком за ПДВ та мита. Введений в
Акцизи є шостим за величиною податком у бюджетній системі країни після єдиного соціального податку, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб, мита та податку на прибуток організацій. Разом з тим зазначений податок на відміну від інших податків, які входять у податкову систему Росії, діє тільки щодо окремих, суворо обумовлених в законі товарів, званих «підакцизними». При досить високих ставках оподаткування акцизи грають дуже істотну роль у фінансовому становищі платників податків, які виробляють підакцизну продукцію, з точки зору забезпечення її збуту. Слід зазначити, що акцизами обкладаються підакцизні товари, не тільки зроблені і реалізуються на території РФ, але і ввозяться на російську митну територію.
У відміну від більшості інших податків податок на доходи фізичних осіб у російській податкової системи має багату історію. Активні дискусії з приводу необхідності введення в Росії прибуткового податку почалися ще в кінці XIX ст., Але до
Закон «Про прибутковий податок з фізичних осіб» від 7 грудня
Порядок обчислення і строки сплати акцизів
Платники податків
Організації та фізичні особи стають платниками податків у тому випадку, якщо вони здійснюють операції, що підлягають оподаткуванню акцизами. Такими є, зокрема, російські організації, а також іноземні юридичні особи, міжнародні організації, створені на російській території. Платниками податку з підакцизних товарів, вироблених на російській території, є також іноземні організації, що не мають статусу юридичної особи, прості товариства, а також індивідуальні підприємці.
Платники податків - учасники цього договору несуть солідарну відповідальність за виконання обов'язку зі сплати акцизу. Разом з тим НК РФ встановлено, що особою, яка виконує обов'язки з обчислення та сплати всієї суми акцизу, є особа, що веде справи простого товариства або договору про спільну діяльність. У тому ж випадку, якщо ведення справ простого товариства або договору про спільну діяльність здійснюється спільно всіма учасниками, вони повинні самостійно визначити учасника, виконуючого обов'язки по підрахунку та сплату всієї суми акцизу.
Об'єкти оподаткування акцизами
Об'єктом оподаткування акцизами законодавство визнає в першу чергу операції з реалізації на російській території платниками податків вироблених ними підакцизних товарів, за винятком нафтопродуктів (автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні масла, прямогонний бензин), а також операції з реалізації предметів застави та передачу товарів за угодою про надання відступного або новації.
Крім того, об'єктом обкладання акцизами визнається передача прав власності на підакцизні товари, за винятком нафтопродуктів, однією особою іншій особі на оплатній або безоплатній основі та використання їх при натуральній оплаті праці.
Дещо інший об'єкт оподаткування встановлено для операцій з нафтопродуктами. При цьому об'єкт оподаткування в даному випадку розрізняється залежно від наявності або відсутності у платника податків свідоцтва про реєстрацію особи, що здійснює операції з нафтопродуктами. Зазначені свідоцтва видаються організаціям та індивідуальним підприємцям, що здійснюють або виробництво нафтопродуктів, або їх оптову реалізацію, або оптово-роздрібну реалізацію, або ж роздрібну реалізацію нафтопродуктів.
Виходячи з цього НК РФ визначив з 1 січня
• оприбуткування організаціями чи індивідуальними підприємцями, які не мають свідоцтва, нафтопродуктів, самостійно виготовлених із власної сировини і матеріалів. З метою оподаткування акцизами оприбуткуванням вважається прийняття до обліку підакцизних нафтопродуктів, вироблених із власної сировини і матеріалів;
• отримання нафтопродуктів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва нафтопродуктів з давальницької сировини і матеріалів організаціями чи індивідуальними підприємцями, що не мають свідоцтв;
• отримання нафтопродуктів організацією або індивідуальним підприємцем, які мають свідоцтво. При цьому отриманням нафтопродуктів згідно НК РФ вважаються їх придбання у власність, оприбуткування нафтопродуктів, як отриманих в рахунок оплати послуг з їх виробництва з давальницької сировини і матеріалів, так і самостійно вироблених із власної сировини і матеріалів, а також отримання власником сировини і матеріалів нафтопродуктів, вироблених з цієї сировини і матеріалів на основі договору переробки;
• передача організацією або індивідуальним підприємцем нафтопродуктів, вироблених з давальницької сировини і матеріалів, власнику цієї сировини чи матеріалів, що не має свідоцтва. При цьому передача нафтопродуктів третій особі за дорученням власника прирівняна до передачі нафтопродуктів власнику.
Сума податку
Сума податку з товарів, оподатковуваним по твердих (специфічним) податкових ставок, визначається як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, обчисленої відповідно до викладеного вище порядком.
Сума податку по товарах, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Сума податку з товарів, оподатковуваним зі змішаних ставок, обчислюється як сума податків, що визначаються за адвалорних та за твердими ставками.
Так само як і з ПДВ, сума акцизу обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, який за акцизами встановлений як календарний місяць.
Для визначення часу виникнення податкового зобов'язання платника податків за акцизом важливо встановити дату реалізації, передачі або отримання підакцизних товарів.
При реалізації або передачі підакцизних товарів, за винятком нафтопродуктів, в роздріб акциз включається в ціну відповідного товару, і при цьому на ярликах товарів і цінниках, а також на чеках та інших видавали покупцю документах відповідна сума податку виділятися не повинна.
При передачі нафтопродуктів особам, які не мають свідоцтва, сума акцизу, обчислена платником податку за операціями передачі вироблених з давальницької сировини нафтопродуктів власнику цієї сировини, повинна пред'являтися до оплати вказаною власнику давальницької сировини. У розрахункових документах і рахунках-фактурах відповідна сума акцизу при цьому повинна бути виділена окремим рядком.
Відрахування.
У Зокрема, відрахуванням підлягають суми акцизу, пред'явлені продавцями і сплачені платником податку при придбанні підакцизних товарів чи сплачені ним при ввезенні підакцизних товарів з-за кордону і використаних у подальшому в якості сировини для виробництва інших підакцизних товарів.
Відрахування можуть проводитися також у разі передачі підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини, якщо давальницькою сировиною є підакцизні товари. У цьому випадку віднімаються суми податку, пред'явлені і сплачені власником зазначеної давальницької сировини при її придбанні або сплачені ним при ввезенні цієї сировини, випущеного у вільний обіг на російську територію, а також суми податку, пред'явлені і сплачені власником цієї давальницької сировини при її виробництві.
Відрахування сум податку, сплачених за етиловому спирті, використаному для виробництва виноматеріалів, з яких у подальшому виготовлена алкогольна продукція, виробляються також при поданні платником податків документів, що підтверджують оплату продавцем, виробляють виноматеріали, спирту етилового, виготовленого з харчової сировини, за цінами, що включає акциз. При цьому платник податків має право відняти суму податку, що не перевищує суму, обчислену за формулою
де
С - сума податку, сплачена по спирту етиловому, використаному для виробництва вина;
А - податкова ставка за
К - фортеця вина;
О - обсяг реалізованого вина.
Суму податку, перевищує суму, обчислену за вказаною формулою, платник податків повинен віднести за рахунок доходів, що залишаються в його розпорядженні після сплати податку на прибуток.
Терміни та порядок сплати податку.
Платники податків, які мають свідоцтво на роздрібну реалізацію нафтопродуктів, сплачують акциз не пізніше 10-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. При оптовій реалізації нафтопродуктів акциз сплачується не пізніше 25-го числа другого місяця, наступного за звітним.
По спирту етиловому, спиртовмісної продукції, алкогольної продукції та пива сплата акцизу проводиться виходячи з фактичної реалізації за минулий податковий період рівними частками не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним, і не пізніше 15-го числа другого місяця, наступного за звітним. При реалізації алкогольної продукції з акцизних складів оптових організацій сплата акцизу проводиться виходячи з фактичної реалізації за минулий податковий період в такі строки:
• з алкогольної продукції, реалізованої у звітному місяці з 1-го по 15-е число, авансовий платіж здійснюється не пізніше 25-го числа цього місяця;
• з алкогольної продукції, реалізованої з 16-го по останнє число звітного місяця, акциз сплачується не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.
У такі ж терміни здійснюється сплата податку при реалізації інших підакцизних товарів.
НК РФ зобов'язує платників податків подавати до податкового органу за місцем свого знаходження, а також за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу податкову декларацію щодо здійснюваних ними операцій, які є об'єктом обкладення акцизом, в строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним, а при здійсненні діяльності з реалізації алкогольної продукції з акцизних складів оптової торгівлі - не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.
Одночасно платники податків, які мають свідоцтво на оптову реалізацію, подають податкову декларацію не пізніше 25-го числа другого місяця, наступного за минулим податковим періодом, а платники податків, які мають свідоцтво на роздрібну реалізацію, - не пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним.
Платники об'єкт оподаткування і податкова база з податку на доходи фізичних осіб
Прибутковий податок з фізичних осіб
В даний час прибутковий податок з фізичних осіб - один з основних податків, що формують російську податкову систему: за підсумками
Прийняття другої частини Податкового кодексу РФ і введення її в дію з 1 січня
У новій редакції Податкового кодексу РФ прибутковий податок з фізичних осіб став називатися податком на доходи фізичних осіб.
Для зручності представлення та опису всієї моделі прибуткового оподаткування можна з певною часткою умовності виділити два відносно незалежних блоку оподаткування доходів фізичних осіб:
перший блок включає всі елементи, пов'язані з оподаткуванням доходів по основній податковій ставці 13%;
другий блок включає елементи, які пов'язані з оподаткуванням доходів за іншими ставками (6, 30 і 35%). г Різниця між цими двома блоками полягає не тільки, у податковій ставці, яка застосовується до тих чи інших доходів, але й у можливості використовувати надані законом відрахування. Така можливість існує тільки в рамках першого блоку, тобто при обчисленні податку з доходів, які оподатковуються за ставкою 13%. При обчисленні податку з доходів, які оподатковуються за іншими податковими ставками, відрахування не проводяться.
Розглянемо перший блок. Для зручності викладу можуть бути виділені наступні етапи в процесі визначення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету.
Етап перший: визначення статусу платника податків (є він резидентом або нерезидентом).
Етап другий: визначення видів доходів фізичної особи, що включаються до його річний оподатковуваний дохід. На цьому етапі враховуються всі види доходів, які були отримані протягом податкового періоду, і виділяються ті, які повинні бути включені в річний оподатковуваний дохід.
Етап третій: із суми отриманих доходів, включених у річний оподатковуваний дохід, виробляються встановлені законодавством відрахування (стандартні, соціальні, майнові та професійні).
Етап четвертий: до отриманого результату - річного оподатковуваного доходу застосовується діюча основна ставка оподаткування.
Визначення статусу платника податків
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб є:
· По-перше, фізичні особи, визнані податковими резидентами Російської Федерації;
· По-друге, фізичні особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації, але отримують доходи з джерел, розташованих в Росії.
Відповідно до Податкового кодексу РФ (ст. 11 НК РФ) фізичними особами вважають як громадян Російської Федерації, так і громадян інших держав та осіб без громадянства. Податковими резидентами РФ визнаються фізичні особи, які перебували на території країни не менше 183 днів у календарному році. Це означає, що якщо громадянин Російської Федерації протягом календарного року провів шість з гаком місяців за кордоном (виїхав, наприклад, на роботу, навчання, лікування), то він не розглядається протягом цього року як податковий резидент Росії. Якщо ж, навпаки, громадянин іншої країни провів на території Росії більше шести місяців (більше 183 днів) і отримував тут доходи, то він може розглядатися як податковий резидент РФ (виняток становлять, наприклад, співробітники іноземних дипломатичних місій та представництв).
Податковий кодекс РФ виділяє також категорії фізичних осіб, які не є платниками податків. Це дипломатичний і обслуговуючий персонал дипломатичних представництв іноземних держав, члени сімей дипломатичного та адміністративно-технічного персоналу представництв, якщо ці особи не є громадянами Росії. Дане положення діє тільки по відношенню до співробітників представництв тих держав, законодавство яких передбачає аналогічну пільгу щодо співробітників російських представництв, або якщо таке положення закріплено у двосторонньому договорі. Не обкладаються також податком на доходи фізичних осіб співробітники міжнародних організацій відповідно до статутів цих організацій.
Визначення видів доходів, що включаються в оподатковуваний дохід
Для цілей оподаткування принципово важливо, отримані доходи від джерел в Російській Федерації або за межами Росії (ст. 208 НК РФ).
До доходів від джерел у Російської Федерації ставляться наступні види доходів:
• дивіденди і відсотки, що виплачуються російською організацією або іноземною організацією у зв'язку з її діяльністю в Росії;
• страхові виплати при настанні страхового випадку, виплачується російською організацією або іноземною організацією у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в Росії;
• доходи від реалізації нерухомого майна, акцій та інших цінних паперів і деяких інших видів майна, що знаходиться на території Росії;
• винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надані послуги;
• пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати;
• інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ним діяльності на території Російської Федерації.
До доходів від джерел за межами Росії відносяться дивіденди, відсотки, страхові виплати, доходи від продажу різних видів власності, винагороди за виконання трудових обов'язків, пенсії, допомоги, стипендії та деякі інші види доходів, які сплачуються іноземними організаціями, не пов'язаними з діяльністю в Російській Федерації , і у зв'язку з законодавством іноземних держав.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий від джерел як в Росії, так і поза її, для фізичних осіб - податкових резидентів Росії.
Податкова база з податку на доходи фізичних осіб визначається як сума всіх доходів платника податку, отриманих ним як у грошовій, так і в натуральній формах, у вигляді матеріальної вигоди, а також доходів, право на розпорядження якими виникло у платника податків у межах податкового періоду (ст. 210 НК РФ). Податкова база визначається окремо по кожній категорії доходів, для якої встановлена самостійна податкова ставка.
Податкова база при отриманні доходів у натуральній формі (наприклад, натуральна оплата праці, одержання майнових прав як плата за якусь роботу і т.д.) визначається виходячи з ринкових цін з включенням до них відповідних непрямих податків (податку на додану вартість і акцизів).
Доходом у вигляді матеріальної вигоди вважається економія, яку платник податку отримує, якщо бере позику (кредит) під відносно знижену процентну ставку, придбаває товари (роботи, послуги) у взаємозалежних осіб за зниженими цінами, а також вигода, яку отримує платник податку від придбання у них цінних паперів.
При визначенні оподатковуваної бази враховується сума матеріальної вигоди, яку отримала людина від користування позиковими засобами за зниженою процентною ставкою. Ця сума визначається як різниця між величиною відсотка, розрахованої виходячи з 3 Д діючої ставки рефінансування ЦБ РФ, і ставкою відсотка за умовами договору (ст. 212 НК РФ). Якщо кредит був оформлений в іноземній валюті, то в якості критерію використовуються 9% річних.
По податку на доходи фізичних осіб податковим періодом є рік. Відповідно всі місячні платежі прибуткового податку розглядаються як авансові.
Податковий кодекс РФ (гл. 23), так само як і діяв раніше Закон «Про прибутковий податок з фізичних осіб», містить перелік тих видів доходів, які не включаються до річний оподатковуваний дохід. Перелік є вичерпним, і, коли виникає питання про порядок оподаткування будь-якого доходу, а зазначеної різновиди доходу немає у наведеному у Податковому кодексі РФ переліку, це означає, що даний вид доходу включається до оподатковуваного доходу для фізичних осіб.
Основні види доходів, що не підлягають оподаткуванню, перераховані в ст. 217 НК РФ.
1. Державні допомоги, включаючи допомогу по безробіттю, по вагітності та пологах. Виняток становлять допомоги по тимчасовій непрацездатності та по догляду за хворою дитиною, які включаються в річний оподатковуваний дохід нарівні із заробітною платою.
2. Державні пенсії, одержувані громадянами відповідно до російського пенсійним законодавством. Це положення поширюється і на пенсії за рахунок приватних (недержавних) пенсійних фондів у тому випадку, якщо пенсії з цих пенсійних фондів вкладаються в рамки діючого пенсійного законодавства. Критерієм тут є вік людини, яка отримує пенсію з недержавного пенсійного фонду, тобто наступ пенсійних підстав за чинним пенсійним законодавством. Фактично це означає, що якщо відповідно до договору пенсійного страхування пенсію з недержавного пенсійного фонду отримує чоловік у віці 59 років, то дана пенсія підлягає обкладенню податком, а якщо ж вік чоловіка - 60 років, то його пенсія з фонду податком на доходи фізичних осіб не обкладається.
3. Компенсаційні виплати, що надаються громадянам у межах чинного російського законодавства на підставі рішень органів влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування в межах встановлених нормативів. До числа таких компенсаційних виплат відносяться, зокрема, відшкодування шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, витрати на відрядження і багато інших. При компенсації понесених витрат у зв'язку з відрядженням суми, що виплачуються в межах встановлених норм, не включаються в оподатковуваний дохід.
4. Аліменти, одержувані громадянами. Фактично ці суми оподатковуються прибутковим податком у складі заробітної плати чи інших доходів у людини, яка ці аліменти виплачує.
5. Суми, отримані платником податку у вигляді грантів (безвідплатної допомоги), наданих для підтримки науки, освіти, культури і мистецтва в Російській Федерації міжнародними або іноземними організаціями, зазначеними у спеціально затверджуваному Урядом РФ переліку.
6. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається у зв'язку з різного роду стихійними лихами або іншими надзвичайними обставинами на підставі рішень органів законодавчої і (або) виконавчої влади, а також представницьких органів місцевого самоврядування або іноземними державами та спеціальними фондами. Не обкладається прибутковим податком матеріальна допомога, яка надається роботодавцем членам сім'ї або працівникові у зв'язку зі смертю будь-якого члена сім'ї. Матеріальна допомога, яка надається платникам податків, які постраждали від терористичних актів, не обкладається прибутковим податком незалежно від джерела її виплати. Всі ці види матеріальної допомоги не включаються до бази оподаткування незалежно від суми.
7. Суми, що сплачуються роботодавцем за рахунок прибутку після сплати податку на прибуток за лікування та медичне обслуговування своїх працівників та членів їх сімей, за умови наявності у медичних установ відповідних ліцензій і документів, що підтверджують фактичні витрати.
8. Стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти, науково-дослідних установ та ін, що виплачуються цими установами, благодійними фондами, а також стипендії, затверджувані Президентом РФ, органами законодавчої або виконавчої влади суб'єктів Федерації. Якщо ж стипендія виплачується студенту за рахунок коштів якогось юридичного особи, котра подала його на навчання, вона буде включатися в його оподатковуваний дохід і підлягає оподаткуванню.
9. Доходи платників податків від продажу вирощених в особистому підсобному господарстві на території Росії худоби, кроликів, диких тварин і птахів, продукції тваринництва, рослинництва і бджільництва як у натуральному, так і в переробленому вигляді.
10. Доходи членів селянських (фермерських) господарств, отримані в цьому господарстві від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації господарства.
11. Доходи в грошовій і натуральній формі, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування і дарування, не включаються в оподатковуваний дохід. Ця категорія доходів формує базу оподаткування податком з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування.
12. Призи в грошовій і натуральній формі, отримані спортсменами за призові місця на спортивних змаганнях (Олімпійських іграх, чемпіонатах та кубках світу і Європи, чемпіонатах, першостях та кубках Російської Федерації) від офіційних організаторів цих змагань або на підставі рішень органів державної влади за рахунок коштів бюджету.
13. Відсотки, одержувані платником податку за вкладами у банках, розташованих на території Російської Фе-ської Федерації. При цьому ті суми відсотків за вкладами в рублях, які не перевищують суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, не підлягають оподаткуванню взагалі. Аналогічне положення діє і щодо внесків у валюті. Тут процентна ставка, в межах якої суми відсотків не підлягають оподаткуванню, становить 9%.
Якщо ж фактичні суми відсотків, отримані платником податку, перевищують величину, розраховану з урахуванням визначених вище обмежень, то суми перевищення оподатковуються за більш високою ставкою, ніж базова (35%).
14. Суми відсотків по державних облігаціях і інших цінних паперів колишнього СРСР, Російської Федерації, суб'єктів Федерації, а також по облігаціях і цінних паперів органів місцевого самоврядування.
15. Доходи, що не перевищують 2 тис. руб., По кожному з підстав, наведених у Законі.
16. Доходи солдатів, матросів, сержантів і старшин строкової військової служби у вигляді грошового забезпечення, добових та інших сум, одержуваних за місцем служби.
17. Суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, а також з коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента РФ, в депутати Державної Думи, у депутати законодавчого (представницького) органу суб'єкта Федерації та до органів місцевого самоврядування.
Специфічний порядок передбачений і щодо доходів, отриманих платниками податків у вигляді страхових виплат по різних договорами страхування.
Так, не підлягають обкладенню податком суми страхових виплат, якщо вони були отримані у зв'язку з настанням страхового випадку за договорами:
• обов'язкового страхування у відповідності з чинним законодавством;
• добровільного довгострокового страхування життя та на відшкодування шкоди життю, здоров'ю та медичних витрат страхувальників або застрахованих;
• добровільного пенсійного страхування, якщо виплати здійснюються, як було показано вище, при настанні пенсійних
Список використаної літератури
1. Ликова Л. М. Податки та оподаткування в Росії: Підручник М. Річ 2004
2. Пансков В. Г. Податки і податкова система Російської Федерації: підручник М. Фінанси і статистика 2006