Порядок обчислення і сплати ПДФО

Зміст
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1.Характеристика підприємства (організації) ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 7
2. Нормативно - правова база ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... .8
3. Економічна сутність та утримання податку ... ... ... ... ... ... ... ... .. 10
3.1. Платники податків ЕСН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... 10
3.2. Об'єкт оподаткування ЕСН (для роботодавців) ... ... ... .... ... ... 11
3.3. Податкова база ЕСН (для роботодавців) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .11
3.4. Виплати не обкладаються ЕСН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
3.5. Пільги по ЕСН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14
3.6. Ставки ЕСН для роботодавців ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .15
4. Порядок обчислення і сплати ЕСН для роботодавців ... ... ... ... ... .17
5. Розрахунок ЕСН на прикладі організації ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .26
Додаток ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28
Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 29

Введення
Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному суспільстві податки - основна форма доходів держави, адже поява самих податків пов'язано з самими першими суспільними потребами.
Серед перших форм жертвопринесень, в тому числі і релігійного тлумачення, згадувалася десятина - одна із зародкових форм оподаткування. Отже первинною ставкою податку від усіх отриманих доходів було 10%.
У міру об'єднання Давньоруської держави, тобто з кінця IX століття, почала складатися фінансова система Русі. Основним джерелом доходів князівської казни була данина. Це, по суті справи, справи спочатку не регулярний, а потім все більш систематичний, прямий податок. Це був цільовий збір на утримання найманої дружини для оборони північних кордонів. У стародавній Русі було відомо і поземельне оподаткування.
Далі історія оподаткування склалася так, що головним джерелом доходів стали мита. Особливо великими джерелами були торговельні збори. Вони істотно підросли в 1296 - 1340 р.р за рахунок приєднання до Московського князівства нових земель.
Була введена митна система замість випадкових митних зборів і пільг. У 1653 р. Був виданий Торговий статут. У цілому для іноземців мито становить 12-13%, для росіян 4-5%. Таким чином, Торговий статут мав протекціоністський характер.
У 1667 р. Ставки були уточнені Новоторговому статутом. Збереглася мито в 8 і 10 грошей з рубля для російських і 12 грошей з рубля для іноземних купців. Але домагалося положення, що при проїзді в глиб країни іноземці повинні платити ще по гривні з рубля або додатково 10%.
Активне розповсюдження отримати введений податок на майно. Він стягувався в розмірі 3 коп. з чверті переходила у спадщину землі з усіх без виключення, навіть з спадкоємців по прямій лінії.
В кінці ХV11 - початку ХVШ в починає створюватися наука про оподаткування як найважливіша частина економічної науки і взагалі наук про природу і суспільство. У Росії ідеї Адама Сміта т інших західних економістів розвивав М. І. Тургенєв (1789-1871) у книзі «Досвід теорії податків», де особливо виділено п'ять основних правил стягування податків.
Перед початком Першої світової війни фінансове становище Росії було досить стійким. За бюджетним розписом на 1914 р доходи держави були визначені в сумі 3522 млн рублів, витрати - 3303 мільйона рублів. У загальнодержавних доходи однією з найбільш великих статей був дохід від казенної винної монополії.
Податки планувалися за трьома підрозділам: прямі, непрямі податки і мито. Серед прямих загальнодержавних податків виділявся промисловий податок, майновий податок і подати разом повинні були принести казні 83 млн рублів.
З непрямих податків майже половину становили митні збори - акциз на цукор, акциз на тютюнові вироби і сірники.
У результаті війни з Німеччиною і Лютневою революцією 1917 р становище погіршилося.
Кілька налагодилася система після проголошення нової економічної політики, коли були зняті заборони на торгівлю, місцевий курортний промисел. З'явилися іноземні концесії. Була розроблена система податків, позик, кредитних операцій, вжито заходів щодо зміцнення грошової одиниці.
У період непу існували різні форми власності, діяли економічні закони, що було однією з головних умов функціонування податкової системи. Досвід 1920-х р.р. показав, що нормальне оподаткування можливо лише при певному побудові відносин власності, які забезпечували б правову відособленість підприємств від державного апарату управління. Це відокремлення необхідно для створення не тільки правильного оподаткування, але й нормального механізму переливу капіталу між галузями і підприємствами, для формування ринку капіталу.
Фінансова система під час непу хоча і мала багато специфічних особливостей, але тим не менш відштовхувалася від податкової системи дореволюційної Росії як вихідного пункту і відтворювала ряд її рис. Складається система оподаткування мала слабо налагоджений податковий апарат і характеризувалася майже повною відсутністю даних для визначення фінансового становища різних категорій платників податків, що зумовлювало досить примітивні способи оподаткування.
Ось так потихеньку розвивалося оподаткування. Тепер це повністю сформувалася система (смотр. додаток 1), і тепер податки класифікуються на три групи:
- Федеральні податки і збори;
- Податки та збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні);
- Місцеві податки.
У своїй роботі я постараюся розглянути більш детально єдиний соціальний податок для роботодавців, його обчислення, сплату, економічну сутність і багато іншого, тому що вважаю, що це найбільш важливий і значущий податок для нашої держави. Адже його основне призначення полягає в тому, щоб забезпечити мобілізацію коштів для реалізації права громадян Росії на державне пенсійне і соціальне забезпечення та медичну допомогу. Єдиний соціальний податок введений в дію з 1 січня 2001 року і замінив собою діяли раніше відрахування в три державних фонду - Пенсійний фонд (ПФ) Російської Федерації, Фонд соціального страхування (ФСС) Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування (ФОМС). При цьому необхідно відзначити, що заміна відрахувань на єдиний соціальний податок не скасувала цільового призначення податку (додаток 2). Ці та інші аспекти будуть розглянуті далі в роботі.

1.Характеристика організації.
Федеральна служба Російської Федерації з контролю за обігом наркотиків. Завдання цієї служби полягають, проведення роботи з профілактики поширення наркоманії та пов'язаних з нею правопорушень, впровадження нових методів і засобів лікування, а також медичної та соціально-психологічної реабілітації хворих на наркоманію, зниження доступності наркотичних засобів і психотропних речовин для незаконного вживання, концентрація зусиль правоохоронних органів по боротьбі з найбільш небезпечними формами незаконного обороту наркотичних засобів і психотропних речовин, здійснення постійного контролю масштабів розповсюдження і незаконного вживання наркотичних засобів і психотропних речовин в Російській Федерації.

2. Нормативно - правова база.
Обов'язки органів, які здійснюють контроль за обігом наркотичних засобів і психотропних речовин:
- Приймати в межах своїх повноважень всіх необхідних заходів щодо захисту конституційних прав і свобод людини і громадянина, власності, а також щодо забезпечення безпеки суспільства і держави.
- Виконувати в межах своїх повноважень доручення в письмовій формі вказівки прокурора і рішення суду про проведення оперативно - розшукових заходів.
- Інформувати інші органи, що здійснюють оперативно - розшукову діяльність на території Російської Федерації, про які стали їм відомими факти протиправної діяльності, що належать до компетенції цих органів, і надавати цим органам необхідну допомогу.
- Дотримуватися правил конспірації при здійсненні оперативних заходів.
- Сприяти забезпеченню в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, безпеки та збереження майна, їх співробітників, осіб, що сприяють органам, що здійснюють контроль за обігом наркотичних засобів і психотропних речовин, а так само членів сімей і близьких зазначених осіб від злочинних посягань.
Права органів, які здійснюють контроль за обігом наркотичних засобів і психотропних речовин:
- Проводити гласні і негласні захід відповідно до законодавства Російської Федерації.
- Встановлювати на безоплатній або платній основі ставлення співробітництва з особами, що виявили згоду надавати сприяння на конфіденційній основі органам, які здійснюють контроль за обігом наркотичних засобів і психотропних речовин.
- Використовувати в ході проведення оперативно - розшукових заходів за договором або усною угодою службові приміщення, майно підприємств, військових частин, а так само житлові та не житлові приміщення, транспортні засоби та інше майно приватних осіб.
- Використовувати в цілях конспірації документи, зашифровують особу посадових осіб, відомчу приналежність підприємств, установ, підрозділів, приміщень, транспортних засобів органів, що здійснюють оперативно - розшукову діяльність, а також особистість громадян, які надають їм сприяння на конфіденційній основі.
Соціальний і правовий захист посадових осіб органів, які здійснюють контроль за обігом наркотиків:
- На посадових осіб поширюються гарантії соціального і правового захисту.
- Ніхто не вправі втручатися в законні дії посадових осіб та органів, які здійснюють контроль за обігом наркотиків, за винятком осіб, прямо уповноважених на це федеральним законом.
- Посадова особа в ході проведення оперативних заходів підпорядковується лише безпосередньому і прямому начальнику. При отриманні наказу або вказівки, що суперечить законодавству, вказана посадова особа повинна керуватися законом.

3. Економічна сутність і зміст єдиного соціального податку для роботодавців.
3.1. Платники податків єдиного соціального податку.
Визначення платників єдиного соціального податку має особливо важливе значення, оскільки на відміну від більшості інших видів податків ставки сплати цього податку в значній мірі залежать від категорій платників податків.
У першу чергу платниками податків цього податку є роботодавці, які проводять виплати найманим працівникам. У їх число входять організації, індивідуальні підприємці, селянські (фермерські) господарства. Надалі ця група буде іменуватися як платники податків - роботодавці.
До другої групи належать індивідуальні підприємці, родові сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, селянські (фермерські) господарства, а також адвокати.
На відміну від першої групи, які входять до другої виступають такими як індивідуальні одержувачі доходів від підприємницької або іншої професійної діяльності, без виплати заробітної плати найманим працівникам.
На практиці непоодинокі випадки, коли один і той же платник податків може ставитися відразу до обох категорій платників податків. У цьому випадку він визнається окремим платником податку по кожному окремо взятому основи.
Одночасно з цим організації та індивідуальні підприємці, перекладені відповідно до чинного законодавства на сплату податку на поставлений дохід для певних видів діяльності, не є платниками податків єдиного соціального податку в частині доходів, які вони отримують від здійснення цих видів діяльності.
3.2. Об'єкт оподаткування єдиного соціального податку (для роботодавців).
Для платників податків - роботодавців об'єктом оподаткування визначені нараховуються їм виплати, винагороди та інші доходи, в тому числі винагороди за договорами цивільно - правового характеру, пов'язані з виконанням робіт або наданням послуг, а також з авторських і ліцензійним договорами, а також виплати у вигляді матеріальної допомоги і інші безоплатні виплати.
Разом з тим всі перераховані вище виплати, доходи та винагороди можуть і не бути об'єктом оподаткування, якщо вони створені були з прибутку, що залишається в розпорядженні організації. Цю особливість слід враховувати при формуванні податкової бази по єдиному соціальному податку (додаток № 1).
Крім того, встановлено ще один виняток із правил. Виплати у вигляді матеріальної допомоги, інші безоплатні виплати, виплати в натуральній формі, вироблені сільськогосподарською продукцією або товарами для дітей, стають об'єктом оподаткування лише лише в частині сум, що перевищують 1000 руб. у розрахунку на календарний місяць.
3.3. Податкова база єдиного соціального податку (для роботодавців).
Виходячи зі встановленого законодавством об'єкта оподаткування відповідно визначається і податкова база. Для платників податків - роботодавців податкову базу формують:
- Будь-які винагороди та виплати, які здійснюються відповідно до трудового законодавства найманим працівникам;
-Винагороди за договорами цивільно - правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг);
- Винагорода за авторським і ліцензійним договорами;
- Виплати у вигляді матеріальної допомоги або інші безоплатні виплати.
При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи, нараховані роботодавцями працівникам у грошовій або натуральній формі, у вигляді наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ або у вигляді іншої матеріальної вигоди, за винятком не підлягають обкладенню доходів, перелік яких буде розглянуто окремо.
Платники податку - роботодавці при обчисленні єдиного соціального податку визначають податкову базу окремо по кожному працівнику з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.
3.4. Виплати, що не обкладаються єдиним соціальним податком.
Податковий кодекс Російської Федерації визначив широкий перелік доходів, які не є об'єктом обкладення єдиним соціальним податком і відповідно не підлягають оподаткуванню.
Доходи, які не підлягають оподаткуванню в повному обсязі:
1.Державний допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів самоврядування, в тому числі:
- Допомоги по тимчасовій непрацездатності;
- Допомоги по догляду за хворою дитиною;
- Допомоги по безробіттю, вагітності та пологах.
2. Встановлені чинним законодавством Російської Федерації компенсаційні виплати (у межах законодавчо визначених норм)
3. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається роботодавцями:
- Працівникам у зв'язку зі стихійними лихами або іншими надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої (представницької) і (або) виконавчої влади, рішень
представницьких органів місцевого самоврядування;
- Членами сім'ї померлого працівника або найманим працівникам у зв'язку зі смертю члена його сім'ї;
- Працівникам, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації.
4.Сумми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, що сплачуються своїм працівникам, а так само військовослужбовцям, направленим на роботу (на службу) за кордон, платниками податків - що фінансуються з федерального бюджету державними установами або організаціями - в межах розмірів, встановлених законодавством Російської Федерації .
5. Доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації - протягом п'яти років починаючи з року реєстрації господарства.
6. Доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислів.
7. Суми страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, а так само за договорами добровільного страхування, що передбачають виплати з метою відшкодування шкоди життю і здоров'ю застрахованих фізичних осіб за умови відсутності виплат застрахованим фізичним особам.

8. Вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана роботодавцем особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях.
9. Суми, які виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, а так з коштів виборчих фондів, об'єднань і блоків кандидатів за виконання ними робіт, безпосередньо пов'язаних з проведенням виборчих компаній.
10. Вартість форменого одягу та обмундирування, які видаються відповідно до законодавства Російської Федерації безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в особистому постійному користуванні.
11. Вартість пільг по проїзду, наданих законодавством Російської Федерації окремим категоріям працівників, учнів, вихованців.
Доходи, які не підлягають оподаткуванню єдиним соціальним податком (внеском) в обмежених розмірах:
Суми матеріальної допомоги, що виплачуються фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 3000 рублів на одну фізичну особу.
Крім виплат (у частині суми податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації), зазначених у п. 1 і 2, не включаються також будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно - правового характеру, авторськими договорами.
3.5. Пільги по єдиному соціальному податку.
Російське податкове законодавство встановило також окремі податкові пільги по єдиному соціальному податку (додаток 3).
Однією з найважливіших пільг є стимулювання використання праці інвалідів. У зв'язку з цим від сплати звільняються організації будь-яких організаційно - правових форм - з сум доходів, що не перевищують 100000 рублів протягом календарного року, нарахованих працівникам, які є інвалідами 1,2 і 3 груп.
У цих же цілях звільняються від оподаткування суми доходів, що не перевищують 100000 рублів протягом податкового періоду на кожного окремого працівника, наступних категорій роботодавців:
1. Громадських організацій інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, та їх структурних підрозділів;
2. Організацій, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а для заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25%;
3. Установ, створених для досягнення освітніх, культурних, лікувально - оздоровчих, фізкультурно - спортивних, наукових та інших соціальних цілей, а також для правової та іншої допомоги інвалідам, дітям - інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів.
Разом з тим зазначені пільги не поширюються на організації, що займаються виробництвом або реалізацією підакцизних товарів, мінерального сировини, інших корисних копалин, а так само ряду інших товарів відповідно до переліку, який затверджується Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів.
3.6. Ставки єдиного соціального податку для роботодавців.
Ставки єдиного соціального податку, враховуючи цільовий характер їх використання, передбачають розподіл по відповідним фондам.
Для основної категорії платників податків - роботодавців, за винятком організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції та індивідуальних підприємців, які сплачують внески за себе, застосовуються такі ставки податку (додаток № 1).
Законом передбачено одна умова застосування зазначених у додатку ставок податку.
При розрахунку величини податкової бази в середньому на одного працівника в організації з чисельністю працівників понад 30 осіб не враховуються 10% працівників, що мають найбільші за розміром доходи, а в організаціях з чисельністю працівників до 30 чоловік не враховуються 30% працівників, що мають найбільші за розміром доходи .
У разі якщо на момент чергової сплати податку накопичена з початку року величина податкової бази в середньому на одного працівника стає менш суми, що дорівнює 2500 рублів, помноженим на кількість місяців, які минули в поточному податковому періоді, то такі платники податків сплачують податок за ставками, передбаченими при величині податкової бази кожного окремого працівника до 100 000 рублів, незалежно від фактичної величини податкової бази кожного окремого працівника.

4. Порядок обчислення і сплати єдиного соціального податку для роботодавців.
Порядок обчислення і сплати податку також залежить від того, до якої категорії належить платник податків.
Оскільки ми розглядаємо єдиний соціальний податок для роботодавців, то він обчислюється і сплачується таким чином: Сума податку обчислюється і сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.
Сума податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації, підлягає зменшенню платниками податків на суму зроблених ними самостійно витрат на цілі державного соціального страхування, передбачених законодавством Російської Федерації.
Сума податку (сума авансового платежу з податку) підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується платниками податків на суму нарахованих ними за той же період страхових внесків (авансових платежів по страховому внеску) на обов'язкове пенсійне страхування (податкове вирахування) в межах таких сум, обчислених виходячи з тарифів страхових внесків, передбачених Федеральним законом від 15 грудня 2001 року № 167 - ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації». При цьому сума податкового відрахування не може перевищувати суму податку (суму авансового платежу з податку), що підлягає сплаті до федерального бюджету, нараховану за той же період.
Протягом звітного періоду за підсумками кожного календарного місяця платники податків виробляють вирахування щомісячних авансових платежів з податку, виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих (здійснених - для платників податків - фізичних осіб) з початку податкового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу з податку, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів.
Сплата щомісячних авансових платежів виробляється не пізніше п'ятнадцятого числа наступного місяця.
За підсумками звітного періоду платники податків обчислюють різницю між сумою податку, обчисленої виходячи з податкової бази, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного звітного періоду до закінчення відповідного звітного періоду, та сумою сплачених за той же період щомісячних авансових платежів, яка підлягає сплаті до термін, встановлений для подання розрахунку по податку.
У випадку, якщо у звітному (податковому) періоді сума застосованого податкового вирахування перевищує суму фактично сплаченого страхового внеску за той же період, така різниця визнається заниженням суми податку, що підлягає сплаті, з п'ятнадцятого числа місяця, наступного за місяцем, за який сплачено авансові платежі за податку.
Дані про суми обчислених, а також сплачених авансових платежів, дані про суму податкового вирахування, яким скористався платник податків, а також про суми фактично сплачених страхових внесків за той же період платник податку відображає в розрахунку, яка подається не пізніше двадцятого числа місяця, наступного за звітним періодом, до податкового органу за формою, затвердженою Міністерством фінансів Російської Федерації.
Різниця між сумою податку, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, і сума податку, сплаченими протягом податкового періоду, підлягає сплаті не пізніше п'ятнадцяти календарних днів з дня, встановленого для подання податкової декларації за податковий період, або заліку в рахунок майбутніх платежів з податку або поверненню платнику податку у порядку передбаченому статтею 78 Податкового кодексу Російської Федерації. У разі, якщо за підсумками податкового періоду сума фактично сплачених за цей період страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (авансових платежів по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування) перевищує суму застосованого податкового вирахування з податку, сума такого перевищення визнається зайво сплаченим податком і підлягає поверненню платнику податку в порядку, передбачених статтею 78 Податкового кодексу Російської Федерації.
Платники податків зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум податку, що відносяться до них, а також сум податкових відрахувань по кожній фізичній особі, на користь якого здійснювалися виплати.
Щоквартально не пізніше п'ятнадцятого числа місяця, наступного за завершеним кварталом, платники податків зобов'язані подавати до регіональних відділень Фонду соціального страхування Російської Федерації відомості (звіти) за формою, затвердженою фондом соціального страхування Російської Федерації про суми:
1.Начісленного податку до Фонду соціального страхування Російської Федерації;
2. Використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років, при народженні дитини, на відшкодування гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання, на інші види допомоги по державному страхуванню;
3. Направлених ними у встановленому порядку на санаторно - курортне обслуговування;
4. Видатків, які підлягають заліку;
5. Сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації.
Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремими платіжними дорученнями у федеральний бюджет, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
Платники податків подають податкову декларацію з податку за формою, затвердженою Міністерством фінансів Російської Федерації, не пізніше тридцятого березня року, наступного за минулим податковим періодом. Копію податкової декларації з податку з відміткою податкового органу або іншим документом, що підтверджує надання декларації до податкового органу, платник податків не пізніше першого липня року, наступного за минулим податковим періодом, подає до територіального органу пенсійного фонду Російської Федерації.
Податкові органи зобов'язані подати до органів Пенсійного фонду Російської Федерації копії платіжних доручень платників податків про сплату податку, а також інші відомості, необхідні для здійснення органами пенсійного фонду Російської Федерації обов'язкового пенсійного страхування, включаючи відомості, що становлять податкову таємницю. Платники податків, які виступають у ролі страхувальників по обов'язковому пенсійному страхуванню, подають до Пенсійного фонду Російської Федерації відомості та документи відповідно до Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» щодо зареєстрованих осіб.
Органи пенсійного фонду Російської Федерації представляють до податкових органів інформацію про доходи фізичних осіб з індивідуальних особових рахунків, відкритих для ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку.
Відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, виконують обов'язки організації зі сплати податку (авансових платежів), а також обов'язку з подання розрахунків по податку та податкових декларацій за місцем свого перебування, якщо інше не передбачено законодавством.
Сума податку (авансового платежу), що підлягає сплаті за місцем знаходження відособленого підрозділу, визначається виходячи з величини податкової бази, що відноситься до цього відокремленому підрозділу.
Сума податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження організації, до складу якої входять відособлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою податку, що підлягає сплаті організацією в цілому, та сукупну сумою податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації.
Податкові декларації (розрахунки) по відособлених підрозділах платників податків, у відповідності зі статтею 83 Податкового Кодексу Російської Федерації віднесених до категорії найбільших, представляються до податкового органу за місцем обліку даних платників податків в якості найбільших платників податків.

5. Розрахунок єдиного соціального податку на прикладі.
Розрахунок єдиного соціального податку (ЄСП). Слід звернути увагу на те, що в податкову базу крім доходів від професійної діяльності (п.3 ст.237 гл.24 НК РФ), включаються премії (абз.1 п.4 ст.237 НК РФ), одержувані працівниками. Однак не підлягають оподаткуванню допомоги з тимчасової непрацездатності на підставі п.1 ст.238 \. гл.24 Податкового кодексу РФ.
Відповідно до п. 1 ст. 241 для «Державної служби з контролю за обігом наркотиків» встановлюються такі ставки: до Пенсійного фонду РФ - 20%, до Фонду соціального страхування - 2,9%, у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування -1,1%, в територіальний фонд обов'язкового медичного страхування - 2%. Разом: 26%. Так накопичувальну і страхову частини пенсії є частиною ЕСН, що направляється до Пенсійного фонду, то сума страхових внесків віднімається із загальної ставки (20%). Отримана сума спрямовується до федерального бюджету.

Таблиця: Розподіл страхових платежів на кожного працівника
П.І.Б.	Страхові платежі
рік народження	На страхову частину	На накопичувальну
	пенсії	частина пенсії
Нахімова А.М.	14%	0%
1964
Смелякова Т.Д.	10%	4%
1980
Мартинюк О.С.	10%	4%
1984

Таблиця: Заробітна плата кожного працівника
П.І.Б.	Заробітна плата
	руб.
Нахімова А.М.	4500
Смелякова Т.Д.	6050
Мартинюк О.С.	11000

Зробимо розрахунок ЕСН по кожному працівнику окремо:
1.Нахімова А.М.
ЄСП у частині федерального бюджету = (4500 * 3 +4500 * 10%) * 20% - (4500 * 3 + 4500 * 10%) * 14% = 837 руб.
ЄСП у частині Фонду соціального страхування = (4500 * 3 +4500 * 10%) * 2,9% = 404,55 руб.
ЄСП у частині федерального Фонду обов'язкового медичного страхування = (4500 * 3 +4500 * 10%) * 1,1% = 153,45 руб.
ЄСП у частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування = (4500 * 3 +4500 * 10%) * 2% = 279 руб.
2.Смелякова Т.Д.
ЄСП у частині федерального бюджету = (6050 * 3 +6050 * 10%) * 20% - (6050 * 3 +6050 * 10%) * 14% = 1093,30 руб.
ЄСП у частині Фонду соціального страхування = (6050 * 3 +6050 * 10%) * 2,9% = 543,90 руб.
ЄСП у частині федерального Фонду обов'язкового медичного страхування = (6050 * 3 +6050 * 10%) * 1,1% = 206,30 руб.
ЄСП у частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування = (6050 * 3 +6050 * 10%) * 2% = 375,10 руб.
3.Мартинюк А.С.
ЄСП у частині федерального бюджету = (11000 * 3 +11000 * 10%) * 20% - (11000 * 3 +11000 * 10%) * 14% = 2046 руб.
ЄСП у частині Фонду соціального страхування = (11000 * 3 +11000 * 10%) * 2,9% = 988,90 руб.
ЄСП у частині федерального Фонду обов'язкового медичного страхування = (11000 * 3 +11000 * 10%) * 1,1% = 375,10 руб.
ЄСП у частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування = (11000 * 3 +11000 * 10%) * 2% = 682 руб.
Всі інші вісім співробітників є військовослужбовцями, і єдиний соціальний податок організація за них не виплачує.

Висновок
Розрахувавши єдиний соціальний податок на прикладі можна зробити висновок, що Федеральне управління з контролю за обігом наркотиків не сплачує єдиний соціальний податок на своїх співробітників, що здійснюють оперативно - розшукову діяльність, оскільки вони віднесені до штату військових. Їх організація не виплачує відрахування в частині Федерального бюджету, Фонду соціального страхування, федерального Фонду обов'язкового медичного страхування, і в частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування.

Решта всі співробітники цього управління (секретарі, прибиральниці, диспетчери) сплачують єдиний соціальний податок у частині Федерального бюджету, Фонду соціального страхування, федерального Фонду обов'язкового медичного страхування, і в частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування. У своїй роботі я розрахувала єдиний соціальний податок на трьох співробітниць служби та платежі відраховуються за один квартал. Оскільки квартал дорівнює трьом місяцям, тому при розрахунку сума заробітної плати була помножена на три. До цього твору була додана премія і вся ця сума була помножена на відповідну ставку, дивлячись в якій бюджет розраховувалися відрахування.


Додаток

Податкова	Федеральний	Фонд	Фонди обов'язкового		Разом
база на кожне	бюджет	соціального	медичного страхування
		страхування
Фізичне		Російської	Федеральний	Територіальні
особа		Федерації	фонд	фонди
наростаючим			обов'язкового	обов'язкового
підсумком з початку			медичного	медичного
року			страхування	страхування
1	2	3	4	5	6
До 280000 руб.	20%	2,90%	1,10%	2%	26%
Від 280001 крб.	56000 руб. + 7,9	8120 руб. +1%	3080 руб. +0,6%	5600 руб. +0,5%	72800 руб. +10%
600000 руб.	% З суми,	з суми,	з суми,	з суми,	з суми,
	перевищує	перевищує	перевищує	перевищує	перевищує
	280000 руб.	280000 руб.	280000 руб.	280000 руб.	280000 руб.
Понад 600000	81280 руб. +2%	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800 руб. +2%
руб.	з суми,				з суми
	перевищує				перевищує
	600000 руб.				600000 руб.

Додаток № 1

Податки і збори, встановлені в Російській Федерації
Федеральні податки	Податки і збори	Місцеві податки
і збори	Суб'єктів РФ
Податок на:	Податок на:	Податок на майно
додану	майно організації,	фізичних осіб;
вартість,	на гральний бізнес;	Земельний податок.
доходи фізичних	Транспортний податок.
осіб,
на прибуток
організації,
на видобуток
корисних
копалин
Державна
мито;
Водний податок;
Акцизи
Єдиний соціальний
податок;
Збори за
користування
об'єктами тваринного
миру і за
користування
об'єктами водних
біологічних
ресурсів.

Додаток № 3
Пільги по єдиному соціальному податку.

Суми, на які поширюються пільги	Пояснення до порядку використання пільг	Підстава
Суми доходів, що не перевищують 100 000 рублів протягом календарного року, нарахованих працівникам, які є інвалідами 1,2 і 3 груп.	Від сплати звільняються організації будь-яких організаційно - правових форм.
Суми доходів, що не перевищують 100 000 рублів на протязі податкового періоду на кожного окремого працівника	1. Громадських організацій інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, та їх структурних підрозділів; 2. Організацій, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а для заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25%; 3. Установ, створених для досягнення освітніх, культурних, лікувально - оздоровчих, фізкультурно - спортивних, наукових та інших соціальних цілей, а також для правової та іншої допомоги інвалідам, дітям - інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів.
Разом з тим зазначені пільги не поширюються	На організації, що займаються виробництвом або реалізацією підакцизних товарів, мінерального сировини, інших корисних копалин, а так само ряду інших товарів відповідно до переліку, який затверджується Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів.

Податкова база на каж ДОЕ	Федеральний бюджет	Фонд соціального страхування	Фонди обов'язкового медичного страхування		Разом
Фізична особа з наростаючим підсумком з початку року		Російської Федерації	Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування	Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування
1	2	3	4	5	6
До 280000 рублів	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
ВІД 280001 рубля до 600000 рублів	56000 рублів + 7,9% з суми, що перевищує 2800000 рублів	8120 рублів + 1,0% з суми, що перевищує 2800000 рублів	3080 рублів + 0,6% з суми, що перевищує 2800000 рублів	5600 рублів + 0,5% з суми, що перевищує 2800000 рублів	72800 рублів + 10,0% з суми, що перевищує 2800000 рублів
Понад 600000 рублів	81280 рублів + 2,0% з суми, що перевищує 600000 рублів	11320 рублів	5000 рублів	7200 рублів	104800 рублів + 2,0% з суми, що перевищує 600000 рублів

Додаток № 4
Ставки єдиного соціального податку для роботодавців

SHAPE \ * MERGEFORMAT

Встановлюється главою 24 НК, який набув чинності з 1 січня 2001

За формою оподаткування є прямим податком, що сплачуються з доходів, виплат винагород.

Є федеральним.

За характером використання є цільовим податком, призначеним для базового фінансування реалізації громадянами прав на державне пенсійне забезпечення, медичну допомогу, а також фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії.

Розподіляється між федеральним бюджетом, Фондом соціального страхування РФ, Пенсійним Фондом, Федеральним та територіальним Фондом обов'язкового медичного страхування.

Загальна характеристика ЕСН

Список використаної літератури
1. Постанова Президента Російської Федерації 2003 р: «Про діяльність органів здійснюють контроль за обігом наркотичних засобів і психотропних речовин».
2. Закон міліції
3. Податковий Кодекс Російської Федерації, у редакції, яка набрала чинності з 1 січня 2007 року.
4. Навчальний посібник: «Податки та оподаткування» Скворцов О.В.; Скворцова Н.О.
5. Навчальний посібник: «Податкове право Росії» Крохіна Ю.А.
6. Підручник: «Податкове право» Крохіна О.Ю.
7. Підручник: «Російське податкове право» Гурєєв В.І.
8. Підручник: «Податкове право» Тедеєв О.; Пригіна В.