Міністерство сільського господарства РФ
Федеральне державне освітній заклад
Вищого професійного навчання
«Мічурінський державний аграрний університет»
Кафедра «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит»
РЕФЕРАТ
З дисципліни: «Економіка організацій»
На тему: «Поняття інновацій та інноваційної діяльності»
Виконала: студентка
економічного факультету
Перевірила:
Мічурінськ - Наукограда РФ, 2009 р.
Кожне підприємство повинно розвиватися і вдосконалювати свою продукцію (роботи, послуги). В іншому випадку воно не буде мати конкурентною перевагою, що призведе до втрати ринків збуту. З цієї причини підприємство постійно знаходиться у пошуку нових ідей, які можуть бути комерціалізовані. Нововведення, або інновації, поширюються на нові продукти, способи їх виробництва, нововведення в організаційній і фінансовій сфері.
Інновація - це удосконалення діяльності суб'єкта господарювання, що приносить позитивний економічний, соціальний чи екологічний результат. Інновація являє собою використання наукових досягнень в комерційних цілях.
Методологія системного опису інновацій передбачає виділення їх окремих елементів і особливостей (табл. 1).
Таблиця 1. - Класифікатор інновацій
До глобальної інновації останніх років належить створення світової інформаційної мережі - Інтернету. Галузевий інновацією, наприклад, в радіоелектронній промисловості є перехід від котушкових до касетних магнітофонів. Наведені інновації називаються продуктовими та охоплюють творення нових або вдосконалення раніше існуючий товарів. Існують також процесні інновації, які стосуються технології та організації виробництва, праці, управління. Застосування нового продукту сприймається як базова інновація. Покращуючі інновації зачіпають наявний на ринку товар і виражаються у використанні більш ефективних компонентів або часткової зміни систем складного продукту.
Під псевдоінновацій розуміється модернізація або раціоналізація засобів праці, спрямована на часткове поліпшення застарілих машин. Раціоналізаторські пропозиції в діяльності підприємства також є різновидом інновацій. Більш важливими і значними віхами інноваційного процесу є відкриття та винаходи, що відносяться до поняття інтелектуальної власності.
Виділяють дві стадії інноваційного процесу - фундаментальні та прикладні дослідження. Тільки великі й ефективні корпорації можуть фінансувати повний цикл інноваційного процесу. Фундаментальні дослідження спрямовані на одержання нових наукових знань і фінансуються, як правило, за рахунок державного бюджету. Прикладні дослідження необхідні для вивчення можливостей практичного застосування відкритих раніше явищ і процесів. Вони включають такі етапи:
§ науково-дослідну роботу (НДР);
§ дослідно-конструкторську роботу (ДКР);
§ технологічну підготовку виробництва (ТПП);
§ організаційно-економічну підготовку (ОЕП).
Інноваційна діяльність включає стратегічний аналіз ретроспективи та перспективи інновацій, розробку інноваційної політики, складання плану інновацій, матеріальне стимулювання творчості персоналу.
Робота персоналу підприємства, спрямована на використання результатів наукових досліджень для розширення і відновлення номенклатури та поліпшення якості продукції, що випускається, вдосконалення техніки, технології та організації, також відноситься до інноваційної діяльності.
Вихідною позицією в інноваційній діяльності є маркетингові дослідження ринків збуту і пошук нових споживачів; інформаційне забезпечення конкуруючих фірм; пошуки новаторських ідей і партнерів для фінансування інноваційних проектів. Велике значення в організації інноваційної діяльності для підприємства має інноваційна інфраструктура: бізнес-інкубатори, інноваційні центри, технопарки, консалтингові фірми та інші суб'єкти ринкової економіки. За допомогою інноваційної інфраструктури виробниче підприємство може отримати наступні види послуг:
§ доступ до інформаційних баз і банків даних на різних умовах;
§ проведення кваліфікованої експертизи інноваційних проектів;
§ фінансова підтримка інноваційних проектів;
§ сертифікація наукомісткої продукції;
§ просування наукомісткої продукції на різні ринки, включаючи рекламну та виставкову діяльність;
§ патентно-ліцензійна робота і захист інтелектуальної власності.
У ринковій економіці функціонують інноваційні підприємства, які спеціалізуються на тому чи іншому вигляді інноваційної діяльності або здійснюють комплекс інноваційних послуг на комерційній основі. Великі корпорації мають матеріальні, фінансові можливості і високопрофесійний кадровий потенціал, які забезпечують безперервність інноваційного процесу та лідирування на національному та зарубіжних ринках.
Оцінка економічної ефективності інновацій
При оцінки наукового і технічного рівня проекту, можливостей його виконання й ефективності приймаються рішення про доцільність і обсяг фінансування.
Процедури оцінки проектів, юридичного оформлення угод і контрактів, а також форми і методи контролю за їх виконанням діють у всіх країнах з розвиненою ринковою економікою. Велике значення мають терміни проведення оцінки, узгодження, тривалість періоду від подачі заявок і пропозицій до відкриття фінансування. Постійно удосконалюються методи контролю за ходом реалізації проектів, використанням засобів по цільовому призначенню, збільшується число обов'язкових умов, яким повинен відповідати проект.
Існують кілька методів експертизи інноваційних проектів:
§ описовий;
§ порівняння становищ «до» і «після»;
§ співставлення.
Описовий метод широко поширений у багатьох країнах. Його суть полягає в тому, що розглядається потенційний вплив результатів здійснюваних проектів на ситуацію на визначеному ринку товарів і послуг. Одержувані результати узагальнюються, складаються прогнози і враховуються побічні процеси. Він дозволяє враховувати, наприклад, взаємодія сфери НІОКР із патентним правом, податковим законодавством, утворенням, підготуванням і перепідготовкою кадрів.
Основний недолік цього методу в тому, що він не дозволяє коректно зіставити два і більш альтернативних варіанти.
Метод порівняння становищ «до» і «після» дозволяє брати до уваги не тільки кількісні, але і якісні показники різних проектів. Проте цьому методу властива висока можливість суб'єктивної інтепретації інформації і прогнози.
Співставлення складається в порівнянні становища підприємств і організацій, які отримують державне фінансування і не отримуючих його. У цьому методі звертається увага на порівнянність потенційних результатів здійснюваного проекту, що складає одне з вимог перевірки економічної обгрунтованості конкретних вирішень по фінансуванню короткострокових і швидкоокупних проектів. Цей метод також має недоліки, зокрема, він непридатний при виробітку довгострокових пріоритетів державної політики.
Плюси і мінуси різних методів оцінки інноваційних проектів обумовлюють їхнє комбіноване застосування.
Спеціальною комісією ОЕСР рекомендовано керуватися такими принципами проведення експертиз:
§ наявність незалежної групи дослідників, що виступають арбітрами в спірних ситуаціях за результатами експертизи, по доборі фахівців, її провідних, і методам контролю;
§ при намірі доданої вартості діяльність в області досліджень і нововведень розглядається як виробнича;
§ проведення попереднього прогнозування і планування витрат на середньострокову перспективу, щоб мати можливість визначити гадану ефективність і час для контролю;
§ методи контролю повинні бути ув'язані з перспективами розвитку системи керівництва науково-технічною політикою на державному рівні.
При оцінці проектів повинно бути визначено потенційний вплив результатів досліджень або розробок на соціальне, економічне й екологічне середовище. Оцінка дається на основі аналізу наукового утримання проекту і наукового потенціалу автора (або авторського колективу). При аналізі наукового утримання проекту враховуються:
§ чіткість викладу задуму проекту (чітке, нечітке);
§ чіткість визначення цілі і методів дослідження (чітко, нечітко);
§ якісні характеристики проекту (проект має: фундаментальний характер; міждисциплінарний або системний характер; прикладний характер);
§ науковий заділ (є: істотний науковий і методологічний заділ у вирішенні сформульованої в проекті проблеми; публікації по заданій темі; науково-методична проробка рішення проблеми відсутніх).
§ новизна постановки проблеми (автором уперше сформульована і науково обгрунтована проблема дослідження; автором запропоновані оригінальні підходи до вирішення проблеми; сформульована в проекті проблема дослідження відома науці й автором не запропоновані оригінальні підходи до вирішення проблеми).
Науковий потенціал авторського колективу оцінюється з урахуванням аналізу наукового утримання проекту (автор / учасники в стані виконати заявлену роботу; експерт сумнівається в можливості виконати заявлену роботу).
Індивідуальний рейтинг проекту розраховується по формулі
R = r1 + r2 + r3,
де R - загальний рейтинг проекту, r1, r2 - коефіцієнти, що враховують відповідно наукову цінність проекту і реальність виконання проекту в термін, r3 - коефіцієнт корекції сумарної оцінки r1 і r2, R може приймати значення від 2 до 13.
Коефіцієнт r1 оцінює можливість того, що виконання проекту може призвести до нових принципових результатів; забезпечити істотне просування в рамках даного напрямку; уплинути на прогрес у данній або суміжній науковій області.
Коефіцієнт r2 враховує науковий рівень керівника і потенціал очолюваного ним колективу; науковий заділ і публікації по темі; інформаційне, лабораторне і матеріальне забезпечення проекту; коректність розподілу задачі по етапах, результатам і термінам роботи.
Необхідно забезпечити вибір якісного інноваційного проекту. Подані інвесторам інноваційні проекти, повинні бути порівняні і піддаватися аналізу за допомогою єдиної системи показників. Це значить, що інформаційна база, точність і методи визначення вартісних і натуральних показників по варіантах повинні бути порівняні.
Порівнянність поданих проектів визначається по:
§ обсягу робіт, вироблених із застосуванням нових методів (технологій, устаткування і т.п.);
§ якісними параметрами інновацій;
§ чиннику часу;
§ рівню цін, тарифів; умовами оплати праці.
Один з найважливіших принципів - забезпечення багатоваріантності заходів.
При порівнянні варіантів необхідно дотримання принципів системного підходу. Тут потрібно врахувати найважливішу властивість систем - емерджентність, що обумовлює нерівність сукупного ефекту від комплексу заходів і розміри ефектів від роздільного їх проведення. У основі порівняння інноваційних варіантів лежить принцип комплексного підходу, що потребує урахування всієї сукупності заходів, які необхідно здійснити при реалізації даного варіанту рішення.
Однакові по розміру витрати, здійснювані в різний час, економічно нерівнозначні. Значна тривалість життєвого циклу іновацій призводить до економічної нерівноцінності здійснюваних у різний час витрат і одержувані результати. Це протиріччя усувається за допомогою так званого методу приведеної вартості, або дисконтування тобто приведення витрат і результатів до одного моменту. У якості такого моменту часу можна прийняти, наприклад, рік початку реалізації інновацій.
Дисконтування засноване на тому, що будь-яка сума, яка буде отримана в майбутньому, в даний час має меншу цінність. За допомогою дисконтування у фінансових обчисленнях враховується чинник часу. Ідея дисконтування складається в тому, що для фірми вигідніше одержати гроші сьогодні, а не завтра, оскільки будучи інвестовані в іновації, вони завтра вже принесуть певний додатковий дохід. Крім того, відкладати одержання грошей на майбутнє ризиковано: при несприятливих обставинах вони принесуть менший прибуток, ніж очікувалося, а то і зовсім не надійдуть.
Коефіцієнти дисконтування розраховуються по формулі складних відсотків:
at = (1 + I) tp,
де I - процентна ставка, виражена десятковим дробом (норматив дисконтування), tp - рік приведення витрат і результатів (розрахунковий рік), t - рік, витрати і результати якого приводяться до розрахункового.
За умови приведення до року початку реалізації інновацій маємо tp = 0 і, отже,
При позитивній величині норми процента на капітал i коефіцієнт дисконтування завжди менше одиниці (у противному випадку гроші сьогодні коштували б менше, ніж гроші завтра).
Метод нарахування по складних процентах полягає в тому, що в першому періоді нарахування провадиться на початкову суму кредиту, потім вона підсумовується з нарахованими процентами й у кожному наступному періоді відсотки нараховуються на вже нарощену суму. Таким чином, база для нарахування процентів постійно змінюється. Іноді даний метод називають «процент на процент».
Чим нижче ставка процента і менше період часу t, тим вище сучасний розмір майбутніх прибутків.
За допомогою дисконтування визначається чиста поточна вартість проекту. Чисту поточну вартість називають також «чистим приведеним прибутком» (W).
Загальне правило при ухваленні рішення таке: іновації варто здійснювати, якщо очікуваний рівень доходу на капітал не нижче (або дорівнює) ринкової ставки процента по позичках. Процент виконує найважливішу роль у вирішенні задачі ефективного розподілу ресурсів у ринковому господарстві, - виборі найбільше дохідного з можливих інноваційних рішень. Порівняння рівня доходу на капітал із процентною ставкою - це один із способів обгрунтування ефективності іновацій.
Крім чистого приведеного прибутку, для добору інноваційних проектів використовують і інші показники: термін окупності (Ток); період окупності (Пок) внутрішню норму прибутковості (Вд); рентабельність (R).
Метод переліку критеріїв. Суть методу добору інвестиційних проектів за допомогою переліку критеріїв полягає в такому: розглядається відповідність проекту кожному з установлених критеріїв і по кожному критерії дається оцінка проекту. Метод дозволяє побачити всі гідності і хиби проекту і гарантує, що жоден з критеріїв, які необхідно прийняти до уваги не буде забутий, навіть якщо виникнуть трудності з початковою оцінкою.
Критерії, необхідні для оцінки інвестиційних проектів, можуть різнитися в залежності від конкретних особливостей організації, її галузевої приналежності і стратегічної спрямованості. При складанні переліку критеріїв необхідно використовувати лише ті з них, які випливають безпосередньо з цілей, стратегії і задач організації, її орієнтації довгострокових планів. Проекти, що одержують високу оцінку з позиції одних цілей, стратегій і задач, можуть не одержати її з погляду інших.
Федеральне державне освітній заклад
Вищого професійного навчання
«Мічурінський державний аграрний університет»
Кафедра «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит»
РЕФЕРАТ
З дисципліни: «Економіка організацій»
На тему: «Поняття інновацій та інноваційної діяльності»
Виконала: студентка
економічного факультету
Перевірила:
Мічурінськ - Наукограда РФ, 2009 р.
Кожне підприємство повинно розвиватися і вдосконалювати свою продукцію (роботи, послуги). В іншому випадку воно не буде мати конкурентною перевагою, що призведе до втрати ринків збуту. З цієї причини підприємство постійно знаходиться у пошуку нових ідей, які можуть бути комерціалізовані. Нововведення, або інновації, поширюються на нові продукти, способи їх виробництва, нововведення в організаційній і фінансовій сфері.
Інновація - це удосконалення діяльності суб'єкта господарювання, що приносить позитивний економічний, соціальний чи екологічний результат. Інновація являє собою використання наукових досягнень в комерційних цілях.
Методологія системного опису інновацій передбачає виділення їх окремих елементів і особливостей (табл. 1).
Таблиця 1. - Класифікатор інновацій
| Ознаки класифікації | Значення ознак | |||
| Широта впливу і масштабність | Глобальне | Галузеве | Локальне | |
| Ступінь радикальності інновацій | Базисна | Поліпшуюча | Псевдоінновацій | |
| Джерело ідеї | Відкриття | Винахід | Раціоналізаторська пропозиція | Інші |
| Вид нововведення | Конструкція і пристрій | Технологія | Матеріал, речовина | Живі організми |
| Спосіб заміщення існуючих аналогів | Вільне заміщення | Системне заміщення | - | - |
Під псевдоінновацій розуміється модернізація або раціоналізація засобів праці, спрямована на часткове поліпшення застарілих машин. Раціоналізаторські пропозиції в діяльності підприємства також є різновидом інновацій. Більш важливими і значними віхами інноваційного процесу є відкриття та винаходи, що відносяться до поняття інтелектуальної власності.
Виділяють дві стадії інноваційного процесу - фундаментальні та прикладні дослідження. Тільки великі й ефективні корпорації можуть фінансувати повний цикл інноваційного процесу. Фундаментальні дослідження спрямовані на одержання нових наукових знань і фінансуються, як правило, за рахунок державного бюджету. Прикладні дослідження необхідні для вивчення можливостей практичного застосування відкритих раніше явищ і процесів. Вони включають такі етапи:
§ науково-дослідну роботу (НДР);
§ дослідно-конструкторську роботу (ДКР);
§ технологічну підготовку виробництва (ТПП);
§ організаційно-економічну підготовку (ОЕП).
Інноваційна діяльність включає стратегічний аналіз ретроспективи та перспективи інновацій, розробку інноваційної політики, складання плану інновацій, матеріальне стимулювання творчості персоналу.
Робота персоналу підприємства, спрямована на використання результатів наукових досліджень для розширення і відновлення номенклатури та поліпшення якості продукції, що випускається, вдосконалення техніки, технології та організації, також відноситься до інноваційної діяльності.
Вихідною позицією в інноваційній діяльності є маркетингові дослідження ринків збуту і пошук нових споживачів; інформаційне забезпечення конкуруючих фірм; пошуки новаторських ідей і партнерів для фінансування інноваційних проектів. Велике значення в організації інноваційної діяльності для підприємства має інноваційна інфраструктура: бізнес-інкубатори, інноваційні центри, технопарки, консалтингові фірми та інші суб'єкти ринкової економіки. За допомогою інноваційної інфраструктури виробниче підприємство може отримати наступні види послуг:
§ доступ до інформаційних баз і банків даних на різних умовах;
§ проведення кваліфікованої експертизи інноваційних проектів;
§ фінансова підтримка інноваційних проектів;
§ сертифікація наукомісткої продукції;
§ просування наукомісткої продукції на різні ринки, включаючи рекламну та виставкову діяльність;
§ патентно-ліцензійна робота і захист інтелектуальної власності.
У ринковій економіці функціонують інноваційні підприємства, які спеціалізуються на тому чи іншому вигляді інноваційної діяльності або здійснюють комплекс інноваційних послуг на комерційній основі. Великі корпорації мають матеріальні, фінансові можливості і високопрофесійний кадровий потенціал, які забезпечують безперервність інноваційного процесу та лідирування на національному та зарубіжних ринках.
Оцінка економічної ефективності інновацій
При оцінки наукового і технічного рівня проекту, можливостей його виконання й ефективності приймаються рішення про доцільність і обсяг фінансування.
Процедури оцінки проектів, юридичного оформлення угод і контрактів, а також форми і методи контролю за їх виконанням діють у всіх країнах з розвиненою ринковою економікою. Велике значення мають терміни проведення оцінки, узгодження, тривалість періоду від подачі заявок і пропозицій до відкриття фінансування. Постійно удосконалюються методи контролю за ходом реалізації проектів, використанням засобів по цільовому призначенню, збільшується число обов'язкових умов, яким повинен відповідати проект.
Існують кілька методів експертизи інноваційних проектів:
§ описовий;
§ порівняння становищ «до» і «після»;
§ співставлення.
Описовий метод широко поширений у багатьох країнах. Його суть полягає в тому, що розглядається потенційний вплив результатів здійснюваних проектів на ситуацію на визначеному ринку товарів і послуг. Одержувані результати узагальнюються, складаються прогнози і враховуються побічні процеси. Він дозволяє враховувати, наприклад, взаємодія сфери НІОКР із патентним правом, податковим законодавством, утворенням, підготуванням і перепідготовкою кадрів.
Основний недолік цього методу в тому, що він не дозволяє коректно зіставити два і більш альтернативних варіанти.
Метод порівняння становищ «до» і «після» дозволяє брати до уваги не тільки кількісні, але і якісні показники різних проектів. Проте цьому методу властива висока можливість суб'єктивної інтепретації інформації і прогнози.
Співставлення складається в порівнянні становища підприємств і організацій, які отримують державне фінансування і не отримуючих його. У цьому методі звертається увага на порівнянність потенційних результатів здійснюваного проекту, що складає одне з вимог перевірки економічної обгрунтованості конкретних вирішень по фінансуванню короткострокових і швидкоокупних проектів. Цей метод також має недоліки, зокрема, він непридатний при виробітку довгострокових пріоритетів державної політики.
Плюси і мінуси різних методів оцінки інноваційних проектів обумовлюють їхнє комбіноване застосування.
Спеціальною комісією ОЕСР рекомендовано керуватися такими принципами проведення експертиз:
§ наявність незалежної групи дослідників, що виступають арбітрами в спірних ситуаціях за результатами експертизи, по доборі фахівців, її провідних, і методам контролю;
§ при намірі доданої вартості діяльність в області досліджень і нововведень розглядається як виробнича;
§ проведення попереднього прогнозування і планування витрат на середньострокову перспективу, щоб мати можливість визначити гадану ефективність і час для контролю;
§ методи контролю повинні бути ув'язані з перспективами розвитку системи керівництва науково-технічною політикою на державному рівні.
При оцінці проектів повинно бути визначено потенційний вплив результатів досліджень або розробок на соціальне, економічне й екологічне середовище. Оцінка дається на основі аналізу наукового утримання проекту і наукового потенціалу автора (або авторського колективу). При аналізі наукового утримання проекту враховуються:
§ чіткість викладу задуму проекту (чітке, нечітке);
§ чіткість визначення цілі і методів дослідження (чітко, нечітко);
§ якісні характеристики проекту (проект має: фундаментальний характер; міждисциплінарний або системний характер; прикладний характер);
§ науковий заділ (є: істотний науковий і методологічний заділ у вирішенні сформульованої в проекті проблеми; публікації по заданій темі; науково-методична проробка рішення проблеми відсутніх).
§ новизна постановки проблеми (автором уперше сформульована і науково обгрунтована проблема дослідження; автором запропоновані оригінальні підходи до вирішення проблеми; сформульована в проекті проблема дослідження відома науці й автором не запропоновані оригінальні підходи до вирішення проблеми).
Науковий потенціал авторського колективу оцінюється з урахуванням аналізу наукового утримання проекту (автор / учасники в стані виконати заявлену роботу; експерт сумнівається в можливості виконати заявлену роботу).
Індивідуальний рейтинг проекту розраховується по формулі
R = r1 + r2 + r3,
де R - загальний рейтинг проекту, r1, r2 - коефіцієнти, що враховують відповідно наукову цінність проекту і реальність виконання проекту в термін, r3 - коефіцієнт корекції сумарної оцінки r1 і r2, R може приймати значення від 2 до 13.
Коефіцієнт r1 оцінює можливість того, що виконання проекту може призвести до нових принципових результатів; забезпечити істотне просування в рамках даного напрямку; уплинути на прогрес у данній або суміжній науковій області.
Коефіцієнт r2 враховує науковий рівень керівника і потенціал очолюваного ним колективу; науковий заділ і публікації по темі; інформаційне, лабораторне і матеріальне забезпечення проекту; коректність розподілу задачі по етапах, результатам і термінам роботи.
Необхідно забезпечити вибір якісного інноваційного проекту. Подані інвесторам інноваційні проекти, повинні бути порівняні і піддаватися аналізу за допомогою єдиної системи показників. Це значить, що інформаційна база, точність і методи визначення вартісних і натуральних показників по варіантах повинні бути порівняні.
Порівнянність поданих проектів визначається по:
§ обсягу робіт, вироблених із застосуванням нових методів (технологій, устаткування і т.п.);
§ якісними параметрами інновацій;
§ чиннику часу;
§ рівню цін, тарифів; умовами оплати праці.
Один з найважливіших принципів - забезпечення багатоваріантності заходів.
При порівнянні варіантів необхідно дотримання принципів системного підходу. Тут потрібно врахувати найважливішу властивість систем - емерджентність, що обумовлює нерівність сукупного ефекту від комплексу заходів і розміри ефектів від роздільного їх проведення. У основі порівняння інноваційних варіантів лежить принцип комплексного підходу, що потребує урахування всієї сукупності заходів, які необхідно здійснити при реалізації даного варіанту рішення.
Однакові по розміру витрати, здійснювані в різний час, економічно нерівнозначні. Значна тривалість життєвого циклу іновацій призводить до економічної нерівноцінності здійснюваних у різний час витрат і одержувані результати. Це протиріччя усувається за допомогою так званого методу приведеної вартості, або дисконтування тобто приведення витрат і результатів до одного моменту. У якості такого моменту часу можна прийняти, наприклад, рік початку реалізації інновацій.
Дисконтування засноване на тому, що будь-яка сума, яка буде отримана в майбутньому, в даний час має меншу цінність. За допомогою дисконтування у фінансових обчисленнях враховується чинник часу. Ідея дисконтування складається в тому, що для фірми вигідніше одержати гроші сьогодні, а не завтра, оскільки будучи інвестовані в іновації, вони завтра вже принесуть певний додатковий дохід. Крім того, відкладати одержання грошей на майбутнє ризиковано: при несприятливих обставинах вони принесуть менший прибуток, ніж очікувалося, а то і зовсім не надійдуть.
Коефіцієнти дисконтування розраховуються по формулі складних відсотків:
at = (1 + I) tp,
де I - процентна ставка, виражена десятковим дробом (норматив дисконтування), tp - рік приведення витрат і результатів (розрахунковий рік), t - рік, витрати і результати якого приводяться до розрахункового.
За умови приведення до року початку реалізації інновацій маємо tp = 0 і, отже,
При позитивній величині норми процента на капітал i коефіцієнт дисконтування завжди менше одиниці (у противному випадку гроші сьогодні коштували б менше, ніж гроші завтра).
Метод нарахування по складних процентах полягає в тому, що в першому періоді нарахування провадиться на початкову суму кредиту, потім вона підсумовується з нарахованими процентами й у кожному наступному періоді відсотки нараховуються на вже нарощену суму. Таким чином, база для нарахування процентів постійно змінюється. Іноді даний метод називають «процент на процент».
Чим нижче ставка процента і менше період часу t, тим вище сучасний розмір майбутніх прибутків.
За допомогою дисконтування визначається чиста поточна вартість проекту. Чисту поточну вартість називають також «чистим приведеним прибутком» (W).
Загальне правило при ухваленні рішення таке: іновації варто здійснювати, якщо очікуваний рівень доходу на капітал не нижче (або дорівнює) ринкової ставки процента по позичках. Процент виконує найважливішу роль у вирішенні задачі ефективного розподілу ресурсів у ринковому господарстві, - виборі найбільше дохідного з можливих інноваційних рішень. Порівняння рівня доходу на капітал із процентною ставкою - це один із способів обгрунтування ефективності іновацій.
Крім чистого приведеного прибутку, для добору інноваційних проектів використовують і інші показники: термін окупності (Ток); період окупності (Пок) внутрішню норму прибутковості (Вд); рентабельність (R).
Метод переліку критеріїв. Суть методу добору інвестиційних проектів за допомогою переліку критеріїв полягає в такому: розглядається відповідність проекту кожному з установлених критеріїв і по кожному критерії дається оцінка проекту. Метод дозволяє побачити всі гідності і хиби проекту і гарантує, що жоден з критеріїв, які необхідно прийняти до уваги не буде забутий, навіть якщо виникнуть трудності з початковою оцінкою.
Критерії, необхідні для оцінки інвестиційних проектів, можуть різнитися в залежності від конкретних особливостей організації, її галузевої приналежності і стратегічної спрямованості. При складанні переліку критеріїв необхідно використовувати лише ті з них, які випливають безпосередньо з цілей, стратегії і задач організації, її орієнтації довгострокових планів. Проекти, що одержують високу оцінку з позиції одних цілей, стратегій і задач, можуть не одержати її з погляду інших.
Основними критеріями для оцінки інвестиційних проектів є:
1. Цілі організації, стратегія, політика і цінності.
Сумісність проекту з поточною стратегією організації і довгострокового плану.
Виправданість змін у стратегії організації (у разі, якщо цього потребує прийняття проекту).
Відповідність проекту відношенню організації до ризику.
Відповідність проекту відношенню організації до нововведень.
Відповідність проекту вимогам організації з урахуванням тимчасового аспекту (довгостроковий або коротко терміновий проект).
Відповідність проекту потенціалу росту організації.
Стійкість становища організації.
Ступінь диверсифікації організації (тобто кількість галузей, що не мають виробничого зв'язку з головною галуззю, в якій здійснює свою діяльність організація, і їхня частка в загальному обсязі її виробництва), що впливає на стабільність її становища.
Вплив великих фінансових витрат і відстрочки одержання прибутку на сучасний стан справ в організації.
Вплив можливого відхилення часу, витрат і виконання задач від запланованих, а також вплив невдачі проекту на стан справ в організації.
Потенційний річний розмір прибутку.
Очікувана норма чистого прибутку.
Відповідність проекту критеріям економічної ефективності капіталовкладень, прийнятим в організації.
Стартові витрати на здійснення проекту.
Передбачуваний час, після закінчення якого даний проект почне приносити витрат і доходів.
Наявність фінансів у потрібні моменти часу.
Вплив прийняття даного проекту на інші проекти, що потребують фінансових засобів.
Необхідність залучення позикового капіталу (кредитів) для фінансування проекту, і його частка в інвестиціях.
Фінансовий ризик, пов'язаний із здійсненням проекту.
Стабільність надходження прибутків від проекту (чи забезпечує проект стійке підвищення темпів росту прибутків фірми, або прибуток від року до року буде коливатися).
Період часу, через який почнеться випуск продукції (послуг), а, отже, відшкодування капітальних витрат.
Можливості використання податкового законодавства (податкових пільг).
Фондовіддача, тобто відношення середнього річного валового доходу, отриманого від проекту, до капітальних витрат (чим вище рівень фондовіддач і, тим нижче в загальних витратах організації частка постійних витрат, що не залежать від зміни завантаження виробничих потужностей, а, отже, тим менше будуть збитки у випадку погіршення економічної кон'юнктури; якщо рівень фондовіддачі в даній організації нижче середньогалузевого, то у випадку кризи в її більше шанси розоритися однієї з перших).
Оптимальність структури витрат на продукт, закладений у проекті (використання найбільше дешевих і легко доступних виробничих ресурсів).
3. Науково-технічні критерії (для проектів НІОКР)
Можливість технічного успіху.
Патентна чистота (не порушено патентне право будь-кого з патентодержателей).
Унікальність продукції (відсутність аналогів).
Наявність науково-технічних ресурсів, необхідних для здійснення проекту.
Відповідність проекту стратегії НІОКР в організації.
Вартість і час розробки.
Можливі майбутні розробки продукту і майбутні застосування нової що генерується технології.
Вплив на інші проекти.
Патентоспроможність (чи захист проекту патентом)
Потреби в послугах консультативних фірм або розміщенні зовнішніх замовлень на НІОКР.
Відповідність проекту наявним виробничим потужностям (чи буде підтримуватися високий рівень використання наявних у наявності виробничих потужностей або з прийняттям проекту різко зростуть накладні витрати).
Наявність виробничого персоналу (по чисельності і кваліфікації).
Розмір витрат виробництва. Порівняння її з розміром витрат у конкурентів.
Потреба в додаткових виробничих потужностях (додатковому устаткуванні).
5. Зовнішні й екологічні критерії.
Можливий шкідливий вплив продуктів і виробничих процесів.
Правове забезпечення проекту, його несуперечність законодавству.
Можливий вплив перспективного законодавства на проект.
Можлива реакція суспільної думки на здійснення проекту.
При виборі проекту, оцінці його ефективності варто враховувати чинники непевності і ризику. Повномасштабне вивчення цього питання виходить за рамки даного навчального посібника, тому зупинимося на них лише коротенько.
Під непевністю розуміється неповнота або неточність інформації про умови реалізації проекту, в тому числі супутніх витратах і результатах. Невизначеність, пов'язана з можливістю виникнення в ході реалізації проекту несприятливих ситуацій і наслідків, характеризується поняттям ризику.
При оцінці проектів найбільше істотними рекомендуються такі види непевності й інвестиційних ризиків.
Ризик, пов'язаний з нестабільністю економічного законодавства і поточної економічної ситуації, умов інвестування і використання прибутку
Зовнішньоекономічний ризик (можливість введення обмежень на торгівлю і постачання, закриття меж тощо)
Невизначеність політичної ситуації, ризик несприятливих соціально-політичних змін у країні або регіоні
Неповнота або неточність інформації про динамік техніко-економічних показників, параметрах нової техніки і технології
Коливання ринкової кон'юнктури, цін, валютних курсів тощо,
Непевність природно-кліматичних умов, можливість стихійних лих
Виробничо-технологічний ризик (аварії і відмови устаткування, виробничий шлюб тощо)
Непевність цілей, інтереси і поведінка учасників
Неповнота або неточність інформації про фінансове становище і ділову ситуацію підприємств-учасників (можливість неплатежів, банкрутств, зривів договірних зобов'язань).
Найбільш точним є метод формалізованого опису непевності. Стосовно до видів непевності, що найбільше зустрічається часто при оцінці інвестиційних проектів, цей метод включає наступні етапи:
опис усієї множини можливих умов реалізації проекту (або у формі відповідних сценаріїв, або у виді системи обмежень на значення головних технічних, економічних тощо параметри проекту) і відповідають цим умовам, (включаючи можливі санкції і витрати, пов'язані зі страхуванням і резервуванням), результатів і показників ефективності;
перетворення вихідної інформації про чинники непевності в інформацію про можливості окремих умов реалізації і відповідних показників ефективності або про інтервали їхньої зміни;
визначення показників ефективності проекту в цілому з урахуванням непевності умов його реалізації - показників очікуваної ефективності.
У відповідності з теорією ринкової економіки діяльність суб'єктів господарювання заснована на свободі вибору сфери вкладення капіталу, а функції держави зводяться до вироблення правил економічної поведінки підприємства. Звідси випливає необхідність двох підходів до оцінки ефективності інновації: з точки зору первинної ланки економіки (локальні критерії) і з позиції держави (народногосподарські кількісні та якісні характеристики результативності інноваційної діяльності). Можна виділити кілька аспектів оцінки ефективності інновацій на підприємстві: науково-технічний, економічний, соціальний та екологічний. У свою чергу, економічна ефективність виходячи з об'єкта інновацій розглядається на двох рівнях:
інноваційна діяльність підприємства за конкретний період (місяць, рік, з моменту створення);
конкретний інноваційний проект.
Інноваційна діяльність підприємства невіддільна oт господарської діяльності і є його конкурентною перевагою. З цієї причини економічну ефективність інновацій на підприємстві за певний період можна ототожнювати з економічною ефективністю підприємства.
Якщо інноваційний проект розглядається як основна ідея інвестицій з тривалим терміном реалізації і значною сумою фінансування, то обгрунтування його економічної ефективності проводиться відповідно до методології дисконтування грошових потоків.
Крім великомасштабних інноваційних проектів виділяють дрібні, які відносяться до псевдоінновації. Вони необхідні і дають значні результати з точки зору технічної, організаційної та економічної раціоналізації існуючої господарської практики. Доцільність раціоналізації та модернізації перевіряється при оцінці економічної ефективності. Джерелами фінансування інновацій на підприємстві є власні (нова емісія акцій, прибуток, амортизація і собівартість продукції) і позикові кошти (кредити, лізинг, інші ресурси, залучені на поворотній та безповоротній основі).
За деякими інновацій, що дає відносне зниження витрат підприємства і реальне збільшення поточних і капітальних витрат, розраховується тільки вартість інновацій (за планом і фактично). Відносне зниження собівартості, що не зачіпає зменшення норм витрати і не відбивається в бухгалтерському обліку, не супроводжується реальним приростом прибутку або зниженням собівартості. Наприклад, для зменшення простудних захворювань через протягів в цеху необхідно встановити спеціальні самозакриваються і ущільнюючі двері. Подібна раціоналізація фінансується за рахунок амортизаційних відрахувань будівель і збільшує їх залишкову вартість. Результат - поліпшення умов праці, що не піддається прямому розрахунку економії у вартісному вираженні.
Ті інновації, які приносять реальне зниження норм поточних витрат або приріст прибутку за рахунок збільшення обсягу продажів, потребують економічному обгрунтуванні їх доцільності.
А. Основні положення визначення економічної ефективності інновацій за рахунок зниження (збільшення) собівартості продукції.
I. Зміна собівартості продукції
1. Економія (збільшення) матеріальних витрат (Ем):
Ем = (Норма расхода1 - Норма расхода2)
2. Економія (збільшення) покупних виробів і напівфабрикатів для комплектації складного виробу (Ек):
Ек = (Вартість комплектаціі1 - Вартість комплектаціі2)
3. Економія (збільшення) заробітної плати (Е3):
Е3 = (Розцінка на ізделіе1 - Розцінка на ізделіе2)
Е3 = Скорочення (збільшення) чисельності персоналу
4. Зменшення (збільшення) відрахувань на соціальні потреби (Е0):
Е0 = Е3
5. Економія (збільшення) амортизаційних відрахувань (Еа).
6. Інша економія (перевитрата) (Еп).
Разом економія від зниження собівартості продукції за рік (збільшення собівартості) Ег:
ЕГ =
Разом економія від зниження собівартості продукції до кінця року (збільшення собівартості) Ед:
Ед = Ег
де М - кількість місяців дії інновації з моменту впровадження до кінця року.
II. Вартість капітальних витрат, необхідних для здійснення інновацій (К)
К = Вартість нерухомості + Вартість приросту оборотних коштів
III. Простий термін окупності капітальних вкладень (Т)
Т = Вартість капітальних витрат / Річна економія від зниження собівартості товару
Приклад розрахунку за даною методикою:
Нехай для модернізації металорізального обладнання необхідно 80 тис. руб. У результаті інновації знизиться норма витрати матеріалів на виріб з 0,46 до 0,41 кг і норма часу з 16 до 10 хв. Річна виробнича програма - 100 тис. шт. Вартість 1 т металу - 2,1 тис. руб. Годинна тарифна ставка робітника з даної технологічної операції - 7,5 руб.; Додаткова заробітна плата - 10%, премія - 30%. Відрахування на соціальні потреби - 36%. Термін служби модернізованого обладнання - 4 роки.
Розрахуємо економічну ефективність модернізації:
Економія металу = (0,46 - 0,41)
Економія заробітної плати = (16 - 10)
Зниження нарахувань на заробітну плату = жовтня 7250
Збільшення амортизаційних відрахувань = 80 000
Річна економія від зниження собівартості продукції = 10 500 + 107 250 + 38 610 - 20 000 = 136 360 руб.
Простий термін окупності = 80 000 / 136 360 = 0,6 року
Б. Основні положення визначення економічної ефективності інновацій за рахунок збільшення обсягу продажів: продукції (робіт, послуг)
I. Приріст прибутку при збільшенні кількості проданого товару
Річний прибуток = Прибуток на одиницю товару
II. Вартість капітальних витрат, необхідних для здійснення інновацій (К)
К = Вартість нерухомості + Вартість приросту оборотних коштів
III. Простий термін окупності капітальних вкладень (Т)
Т = Вартість капітальних витрат / Річний прибуток
Нехай, наприклад, освоюється випуск нової продукції для лікування терапевтичних захворювань в домашніх умовах - медичного аплікатора (пластмасова пластина з металевими голками), на виготовлення якого набуто право користування ноу-хау вартістю 200 тис. руб. Відповідно до планової калькуляції собівартість виробу складе 25 руб., Оптова ціна - 28 руб. Річний обсяг виробництва - 40 тис. шт.
Розрахуємо економічну ефективність:
Річний прибуток = (28 - 25)
Планування інновацій
Розвиток підприємства здійснюється за всіма напрямками його діяльності. Виділимо такі основні блоки планування інновацій:
науково-дослідна та дослідно-конструкторська робота зі створення нової продукції (НДДКР);
капітальне будівництво нових виробничих та адміністративних будівель;
реконструкція, модернізація та оновлення основних фондів;
технічне і організаційне вдосконалення виробництва, праці і управління;
раціоналізація і винахідництво.
Джерелами фінансування інновацій є: прибуток, амортизаційні відрахування, капітал власників у вигляді чергової емісії акцій або вкладу; позикові кошти, які потім повертаються з прибутку. Перелік інноваційних проектів, запланованих на рік, повинен містити інформацію про капітальні і поточні витрати, а також про їх економічної ефективності.
План інноваційної діяльності включає укрупнену структуру робіт або детальний перелік всіх інноваційних проектів, які потребують фінансування за рахунок капітальної вартості. Крім того, необхідно планувати дрібні організаційно-технічні заходи, на здійснення яких; передбачаються поточні витрати, пов'язані на собівартість продукції.
Для фінансування поточних витрат складаються відповідні кошториси витрат за комплексними статтями калькуляції. Для фінансування науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, технологічної та організаційної підготовки виробництва за рахунок частини чистого прибутку складаються кошториси витрат за темами НДР, по кожному виду продукції і в цілому по підприємству.
Ці витрати потім списуються протягом року на випущену продукцію частинами відповідно до прийнятої на підприємстві облікової політики. Аналогічним чином капіталізуються витрати на підготовку і освоєння виробництва по продукції з терміном здійснення інноваційного проекту більше року. Вони являють собою вартість інтелектуального продукту, належать до нематеріальних активів і в міру реалізації нової продукції частин через амортизацію переносяться на її собівартість.
Поточні витрати, пов'язані з технічним і організаційним удосконаленням виробництва, сертифікацією та стандартизацією виробів, екологізації і раціоналізацією виробництва включаються до витрат з утримання та експлуатації обладнання, загальногосподарські та комерційні статті витрат. Вони передбачаються у відповідних калькуляційних статтях при плануванні собівартості продукції і в бухгалтерському обліку.
Процедуру планування економічної ефективності інновацій можна розбити на три частини. Одна група інновацій має чітко виражені капітальні та поточні витрати, які відображаються в розрахунку потреби фінансування, але результат не піддається прямому розрахунку. Так, випуск нової продукції, за якою протягом кількох років проводили НДДКР, обумовлений не тільки інновацією, але і використанням наявних активів і трудових ресурсів. Заходи, пов'язані з охороною природи, як правило, також мають прямі витрати і непрямі результати.
Друга частина інновацій - великі інвестиційні проекти, які потребують спеціального техніко-економічному обгрунтуванні. Бізнес-плани інвестиції входять в систему планування інновацій як з точки зору витрат, так і з точки зору основного результату - динамічного терміну повернення капіталу при дисконтуванні грошових потоків за ряд років.
Третя група інновацій, що представляє собою дрібні організаційно-технічні заходи для зниження собівартості продукції, має вихідні дані для розрахунку показників економічної ефективності інновацій. Ці показники необхідні для планування зниження собівартості продукції за техніко-економічними факторами і зростання продуктивності праці.
Список використаних джерел
1. Економіка підприємства: Підручник. / Під. Ред. проф. О.І. Волкова. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2001.
2. Економіка галузей АПК / І.А, Мінаков, І.І. Куликов, О.В, Соколов та ін; Під. Ред. І.А. Мінакова. - М.: Колос, 2004.
3. Економіка підприємства: Підручник / За ред. А.Є. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 432 с.
4. Економіка організації (підприємства): Підручник / За ред. Н.А. Сафронова. 2-е вид. - М.: Економіст, 2004. - 618 с.
5. Титов В. І. Економіка підприємства: Підручник / В.І. Титов - М: Ексмо, 2007. - 416 с.
6. Економіка сільського господарства: навчальний посібник / В.В. Кузнецов; під ред. В.В. Кузнєцова .- Ростов н / Д: Фенікс, 2005. - 346 с.
7. Економіка сільського господарства / В.Т. Водяників, Є.Г. Лисенка, А.І. Лисюк та ін; Під ред. В.Т. Водянникова. - М: Колос, 2007. - 390 с.
1. Цілі організації, стратегія, політика і цінності.
Сумісність проекту з поточною стратегією організації і довгострокового плану.
Виправданість змін у стратегії організації (у разі, якщо цього потребує прийняття проекту).
Відповідність проекту відношенню організації до ризику.
Відповідність проекту відношенню організації до нововведень.
Відповідність проекту вимогам організації з урахуванням тимчасового аспекту (довгостроковий або коротко терміновий проект).
Відповідність проекту потенціалу росту організації.
Стійкість становища організації.
Ступінь диверсифікації організації (тобто кількість галузей, що не мають виробничого зв'язку з головною галуззю, в якій здійснює свою діяльність організація, і їхня частка в загальному обсязі її виробництва), що впливає на стабільність її становища.
Вплив великих фінансових витрат і відстрочки одержання прибутку на сучасний стан справ в організації.
Вплив можливого відхилення часу, витрат і виконання задач від запланованих, а також вплив невдачі проекту на стан справ в організації.
2. Фінансові критерії
Розмір інвестицій (вкладення у виробництво, вкладення в маркетинг; для проектів НІОКР витрати на проведення дослідження і вартість розвитку, якщо дослідження успішно).Потенційний річний розмір прибутку.
Очікувана норма чистого прибутку.
Відповідність проекту критеріям економічної ефективності капіталовкладень, прийнятим в організації.
Стартові витрати на здійснення проекту.
Передбачуваний час, після закінчення якого даний проект почне приносити витрат і доходів.
Наявність фінансів у потрібні моменти часу.
Вплив прийняття даного проекту на інші проекти, що потребують фінансових засобів.
Необхідність залучення позикового капіталу (кредитів) для фінансування проекту, і його частка в інвестиціях.
Фінансовий ризик, пов'язаний із здійсненням проекту.
Стабільність надходження прибутків від проекту (чи забезпечує проект стійке підвищення темпів росту прибутків фірми, або прибуток від року до року буде коливатися).
Період часу, через який почнеться випуск продукції (послуг), а, отже, відшкодування капітальних витрат.
Можливості використання податкового законодавства (податкових пільг).
Фондовіддача, тобто відношення середнього річного валового доходу, отриманого від проекту, до капітальних витрат (чим вище рівень фондовіддач і, тим нижче в загальних витратах організації частка постійних витрат, що не залежать від зміни завантаження виробничих потужностей, а, отже, тим менше будуть збитки у випадку погіршення економічної кон'юнктури; якщо рівень фондовіддачі в даній організації нижче середньогалузевого, то у випадку кризи в її більше шанси розоритися однієї з перших).
Оптимальність структури витрат на продукт, закладений у проекті (використання найбільше дешевих і легко доступних виробничих ресурсів).
3. Науково-технічні критерії (для проектів НІОКР)
Можливість технічного успіху.
Патентна чистота (не порушено патентне право будь-кого з патентодержателей).
Унікальність продукції (відсутність аналогів).
Наявність науково-технічних ресурсів, необхідних для здійснення проекту.
Відповідність проекту стратегії НІОКР в організації.
Вартість і час розробки.
Можливі майбутні розробки продукту і майбутні застосування нової що генерується технології.
Вплив на інші проекти.
Патентоспроможність (чи захист проекту патентом)
Потреби в послугах консультативних фірм або розміщенні зовнішніх замовлень на НІОКР.
4. Виробничі критерії
Необхідність технологічних нововведень для здійснення проекту.Відповідність проекту наявним виробничим потужностям (чи буде підтримуватися високий рівень використання наявних у наявності виробничих потужностей або з прийняттям проекту різко зростуть накладні витрати).
Наявність виробничого персоналу (по чисельності і кваліфікації).
Розмір витрат виробництва. Порівняння її з розміром витрат у конкурентів.
Потреба в додаткових виробничих потужностях (додатковому устаткуванні).
5. Зовнішні й екологічні критерії.
Можливий шкідливий вплив продуктів і виробничих процесів.
Правове забезпечення проекту, його несуперечність законодавству.
Можливий вплив перспективного законодавства на проект.
Можлива реакція суспільної думки на здійснення проекту.
При виборі проекту, оцінці його ефективності варто враховувати чинники непевності і ризику. Повномасштабне вивчення цього питання виходить за рамки даного навчального посібника, тому зупинимося на них лише коротенько.
Під непевністю розуміється неповнота або неточність інформації про умови реалізації проекту, в тому числі супутніх витратах і результатах. Невизначеність, пов'язана з можливістю виникнення в ході реалізації проекту несприятливих ситуацій і наслідків, характеризується поняттям ризику.
При оцінці проектів найбільше істотними рекомендуються такі види непевності й інвестиційних ризиків.
Ризик, пов'язаний з нестабільністю економічного законодавства і поточної економічної ситуації, умов інвестування і використання прибутку
Зовнішньоекономічний ризик (можливість введення обмежень на торгівлю і постачання, закриття меж тощо)
Невизначеність політичної ситуації, ризик несприятливих соціально-політичних змін у країні або регіоні
Неповнота або неточність інформації про динамік техніко-економічних показників, параметрах нової техніки і технології
Коливання ринкової кон'юнктури, цін, валютних курсів тощо,
Непевність природно-кліматичних умов, можливість стихійних лих
Виробничо-технологічний ризик (аварії і відмови устаткування, виробничий шлюб тощо)
Непевність цілей, інтереси і поведінка учасників
Неповнота або неточність інформації про фінансове становище і ділову ситуацію підприємств-учасників (можливість неплатежів, банкрутств, зривів договірних зобов'язань).
Найбільш точним є метод формалізованого опису непевності. Стосовно до видів непевності, що найбільше зустрічається часто при оцінці інвестиційних проектів, цей метод включає наступні етапи:
опис усієї множини можливих умов реалізації проекту (або у формі відповідних сценаріїв, або у виді системи обмежень на значення головних технічних, економічних тощо параметри проекту) і відповідають цим умовам, (включаючи можливі санкції і витрати, пов'язані зі страхуванням і резервуванням), результатів і показників ефективності;
перетворення вихідної інформації про чинники непевності в інформацію про можливості окремих умов реалізації і відповідних показників ефективності або про інтервали їхньої зміни;
визначення показників ефективності проекту в цілому з урахуванням непевності умов його реалізації - показників очікуваної ефективності.
У відповідності з теорією ринкової економіки діяльність суб'єктів господарювання заснована на свободі вибору сфери вкладення капіталу, а функції держави зводяться до вироблення правил економічної поведінки підприємства. Звідси випливає необхідність двох підходів до оцінки ефективності інновації: з точки зору первинної ланки економіки (локальні критерії) і з позиції держави (народногосподарські кількісні та якісні характеристики результативності інноваційної діяльності). Можна виділити кілька аспектів оцінки ефективності інновацій на підприємстві: науково-технічний, економічний, соціальний та екологічний. У свою чергу, економічна ефективність виходячи з об'єкта інновацій розглядається на двох рівнях:
інноваційна діяльність підприємства за конкретний період (місяць, рік, з моменту створення);
конкретний інноваційний проект.
Інноваційна діяльність підприємства невіддільна oт господарської діяльності і є його конкурентною перевагою. З цієї причини економічну ефективність інновацій на підприємстві за певний період можна ототожнювати з економічною ефективністю підприємства.
Якщо інноваційний проект розглядається як основна ідея інвестицій з тривалим терміном реалізації і значною сумою фінансування, то обгрунтування його економічної ефективності проводиться відповідно до методології дисконтування грошових потоків.
Крім великомасштабних інноваційних проектів виділяють дрібні, які відносяться до псевдоінновації. Вони необхідні і дають значні результати з точки зору технічної, організаційної та економічної раціоналізації існуючої господарської практики. Доцільність раціоналізації та модернізації перевіряється при оцінці економічної ефективності. Джерелами фінансування інновацій на підприємстві є власні (нова емісія акцій, прибуток, амортизація і собівартість продукції) і позикові кошти (кредити, лізинг, інші ресурси, залучені на поворотній та безповоротній основі).
За деякими інновацій, що дає відносне зниження витрат підприємства і реальне збільшення поточних і капітальних витрат, розраховується тільки вартість інновацій (за планом і фактично). Відносне зниження собівартості, що не зачіпає зменшення норм витрати і не відбивається в бухгалтерському обліку, не супроводжується реальним приростом прибутку або зниженням собівартості. Наприклад, для зменшення простудних захворювань через протягів в цеху необхідно встановити спеціальні самозакриваються і ущільнюючі двері. Подібна раціоналізація фінансується за рахунок амортизаційних відрахувань будівель і збільшує їх залишкову вартість. Результат - поліпшення умов праці, що не піддається прямому розрахунку економії у вартісному вираженні.
Ті інновації, які приносять реальне зниження норм поточних витрат або приріст прибутку за рахунок збільшення обсягу продажів, потребують економічному обгрунтуванні їх доцільності.
А. Основні положення визначення економічної ефективності інновацій за рахунок зниження (збільшення) собівартості продукції.
I. Зміна собівартості продукції
1. Економія (збільшення) матеріальних витрат (Ем):
Ем = (Норма расхода1 - Норма расхода2)
2. Економія (збільшення) покупних виробів і напівфабрикатів для комплектації складного виробу (Ек):
Ек = (Вартість комплектаціі1 - Вартість комплектаціі2)
3. Економія (збільшення) заробітної плати (Е3):
Е3 = (Розцінка на ізделіе1 - Розцінка на ізделіе2)
Е3 = Скорочення (збільшення) чисельності персоналу
4. Зменшення (збільшення) відрахувань на соціальні потреби (Е0):
Е0 = Е3
5. Економія (збільшення) амортизаційних відрахувань (Еа).
6. Інша економія (перевитрата) (Еп).
Разом економія від зниження собівартості продукції за рік (збільшення собівартості) Ег:
ЕГ =
Разом економія від зниження собівартості продукції до кінця року (збільшення собівартості) Ед:
Ед = Ег
де М - кількість місяців дії інновації з моменту впровадження до кінця року.
II. Вартість капітальних витрат, необхідних для здійснення інновацій (К)
К = Вартість нерухомості + Вартість приросту оборотних коштів
III. Простий термін окупності капітальних вкладень (Т)
Т = Вартість капітальних витрат / Річна економія від зниження собівартості товару
Приклад розрахунку за даною методикою:
Нехай для модернізації металорізального обладнання необхідно 80 тис. руб. У результаті інновації знизиться норма витрати матеріалів на виріб з 0,46 до 0,41 кг і норма часу з 16 до 10 хв. Річна виробнича програма - 100 тис. шт. Вартість 1 т металу - 2,1 тис. руб. Годинна тарифна ставка робітника з даної технологічної операції - 7,5 руб.; Додаткова заробітна плата - 10%, премія - 30%. Відрахування на соціальні потреби - 36%. Термін служби модернізованого обладнання - 4 роки.
Розрахуємо економічну ефективність модернізації:
Економія металу = (0,46 - 0,41)
Економія заробітної плати = (16 - 10)
Зниження нарахувань на заробітну плату = жовтня 7250
Збільшення амортизаційних відрахувань = 80 000
Річна економія від зниження собівартості продукції = 10 500 + 107 250 + 38 610 - 20 000 = 136 360 руб.
Простий термін окупності = 80 000 / 136 360 = 0,6 року
Б. Основні положення визначення економічної ефективності інновацій за рахунок збільшення обсягу продажів: продукції (робіт, послуг)
I. Приріст прибутку при збільшенні кількості проданого товару
Річний прибуток = Прибуток на одиницю товару
II. Вартість капітальних витрат, необхідних для здійснення інновацій (К)
К = Вартість нерухомості + Вартість приросту оборотних коштів
III. Простий термін окупності капітальних вкладень (Т)
Т = Вартість капітальних витрат / Річний прибуток
Нехай, наприклад, освоюється випуск нової продукції для лікування терапевтичних захворювань в домашніх умовах - медичного аплікатора (пластмасова пластина з металевими голками), на виготовлення якого набуто право користування ноу-хау вартістю 200 тис. руб. Відповідно до планової калькуляції собівартість виробу складе 25 руб., Оптова ціна - 28 руб. Річний обсяг виробництва - 40 тис. шт.
Розрахуємо економічну ефективність:
Річний прибуток = (28 - 25)
Планування інновацій
Розвиток підприємства здійснюється за всіма напрямками його діяльності. Виділимо такі основні блоки планування інновацій:
науково-дослідна та дослідно-конструкторська робота зі створення нової продукції (НДДКР);
капітальне будівництво нових виробничих та адміністративних будівель;
реконструкція, модернізація та оновлення основних фондів;
технічне і організаційне вдосконалення виробництва, праці і управління;
раціоналізація і винахідництво.
Джерелами фінансування інновацій є: прибуток, амортизаційні відрахування, капітал власників у вигляді чергової емісії акцій або вкладу; позикові кошти, які потім повертаються з прибутку. Перелік інноваційних проектів, запланованих на рік, повинен містити інформацію про капітальні і поточні витрати, а також про їх економічної ефективності.
План інноваційної діяльності включає укрупнену структуру робіт або детальний перелік всіх інноваційних проектів, які потребують фінансування за рахунок капітальної вартості. Крім того, необхідно планувати дрібні організаційно-технічні заходи, на здійснення яких; передбачаються поточні витрати, пов'язані на собівартість продукції.
Для фінансування поточних витрат складаються відповідні кошториси витрат за комплексними статтями калькуляції. Для фінансування науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, технологічної та організаційної підготовки виробництва за рахунок частини чистого прибутку складаються кошториси витрат за темами НДР, по кожному виду продукції і в цілому по підприємству.
Ці витрати потім списуються протягом року на випущену продукцію частинами відповідно до прийнятої на підприємстві облікової політики. Аналогічним чином капіталізуються витрати на підготовку і освоєння виробництва по продукції з терміном здійснення інноваційного проекту більше року. Вони являють собою вартість інтелектуального продукту, належать до нематеріальних активів і в міру реалізації нової продукції частин через амортизацію переносяться на її собівартість.
Поточні витрати, пов'язані з технічним і організаційним удосконаленням виробництва, сертифікацією та стандартизацією виробів, екологізації і раціоналізацією виробництва включаються до витрат з утримання та експлуатації обладнання, загальногосподарські та комерційні статті витрат. Вони передбачаються у відповідних калькуляційних статтях при плануванні собівартості продукції і в бухгалтерському обліку.
Процедуру планування економічної ефективності інновацій можна розбити на три частини. Одна група інновацій має чітко виражені капітальні та поточні витрати, які відображаються в розрахунку потреби фінансування, але результат не піддається прямому розрахунку. Так, випуск нової продукції, за якою протягом кількох років проводили НДДКР, обумовлений не тільки інновацією, але і використанням наявних активів і трудових ресурсів. Заходи, пов'язані з охороною природи, як правило, також мають прямі витрати і непрямі результати.
Друга частина інновацій - великі інвестиційні проекти, які потребують спеціального техніко-економічному обгрунтуванні. Бізнес-плани інвестиції входять в систему планування інновацій як з точки зору витрат, так і з точки зору основного результату - динамічного терміну повернення капіталу при дисконтуванні грошових потоків за ряд років.
Третя група інновацій, що представляє собою дрібні організаційно-технічні заходи для зниження собівартості продукції, має вихідні дані для розрахунку показників економічної ефективності інновацій. Ці показники необхідні для планування зниження собівартості продукції за техніко-економічними факторами і зростання продуктивності праці.
Список використаних джерел
1. Економіка підприємства: Підручник. / Під. Ред. проф. О.І. Волкова. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2001.
2. Економіка галузей АПК / І.А, Мінаков, І.І. Куликов, О.В, Соколов та ін; Під. Ред. І.А. Мінакова. - М.: Колос, 2004.
3. Економіка підприємства: Підручник / За ред. А.Є. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 432 с.
4. Економіка організації (підприємства): Підручник / За ред. Н.А. Сафронова. 2-е вид. - М.: Економіст, 2004. - 618 с.
5. Титов В. І. Економіка підприємства: Підручник / В.І. Титов - М: Ексмо, 2007. - 416 с.
6. Економіка сільського господарства: навчальний посібник / В.В. Кузнецов; під ред. В.В. Кузнєцова .- Ростов н / Д: Фенікс, 2005. - 346 с.
7. Економіка сільського господарства / В.Т. Водяників, Є.Г. Лисенка, А.І. Лисюк та ін; Під ред. В.Т. Водянникова. - М: Колос, 2007. - 390 с.