Поняття і сутність контролю

РЕФЕРАТ

за темою «Поняття і сутність контролю»

Зміст

1. Історія становлення і розвитку контролю і ревізії

2. Сутність, роль і функції контролю в управлінні

3. Види контролю

4. Предметна область проведення перевірок

5. Роль і функції контролю в управлінні економікою

1. Історія становлення і розвитку контролю і ревізії

Ще з часу видання Найвищого Маніфесту 28 січня 1811 в Росії з'явився контроль (а саме державний контроль) як окреме, незалежне встановлення в складі державного управління. Однак фактично установи з функціями державного контролю в країні з'явилися значно раніше.

У XV ст. з'явилися казенні двори, які стали початком системи централізованого управління. У цей час грошової скарбницею відали так звані накази - служби, які контролювали державні доходи і виконували роль посередника між верховною владою царя і управлінням на місцях. Така система проіснувала до кінця XVII ст.

У 1654 р. з'являється Лічильний Наказ, який діяв для перевірки, роздачі полкового платні під час війни. У цей час йому доставляються прибутково-видаткові книги за 1653-1663 рр.. А також на Лічильний Наказ покладається обов'язок обревізовано за 50 років «Велику Скарбницю». Такі накази були засновані не тільки в столиці, але і в різних територіях. Важливо відзначити, що в Лічильний Наказ надходили з усієї держави суми від асигнованих по різних відомствах і недоїмки минулих років. Однак ця система виявилася дуже заплутаною і складною.

Потім з'явилася так звана Ближня Канцелярія, яка певною мірою може бути визнана контрольним установою. Вона була заснована в 1699 р. Петром I. У неї повинна була доставлятися «з усіх наказів по вся тижня відомість, що, де, чого в парафії, витраті і кому що має на що витрата тримати, щоб йому, Великому Государю, про тих справах відомо було завжди».

Замість колишніх наказів Петром I були створені 12 колегій, з яких половина мала фінансово-економічний характер. Найважливішими з них були три: відала державними доходами і майном Камер-колегія, Штатс-контор-колегія, що відала державними видатками; і Ревизион-колегія, яка спостерігала за виконанням кошторисів по доходах і видатках. А вищим органом контролю і ревізії в той час став Сенат. На додаток до цього держава була розділена на 45 провінцій, а на чолі кожної поставлені воєводи. Надходили збори брав скарбник, який зберігав їх в особливій земської скарбниці і видавав по асигновки.

Створення Сенату в першу чергу мало контрольний характер. І для здійснення цих обов'язків він вимагав з губерній справжню прибутково-видаткову звітність. Але вперше перевірити цю звітність не вдалося, так як ревізійне справу уявлялося дуже складним через його новизни і невпорядкованості самій звітності.

Внаслідок цього, 12 лютого 1712 указом справа це було передано Обер-Комісару сенатської Канцелярії князю Вадбольскому. Справа була передана з точною інструкцією про виробництві ревізій. А також йому було необхідно спостерігати, не попадаються чи у прибуткових та видаткових книгах «не роспісанние статті». Однак «Вадбольская діяльність» тривала всього лише близько року і успіху не мала.

У 1718 р. була заснована Ревизион-колегія для «рахунки всіх державних доходів і витрат». Але надалі з'ясувалося положення ненормальності цього ревізійного установи, так як звітність повинна була доставлятися як і раніше і в Сенат, і в Ревизион-колегію.

Тому 12 січня 1722 указом було вирішено підпорядкувати Ревизион-колегію Сенату, яка була перейменована потім у Ревизион-контору Сенату і в цьому виді отримала посібник для своїх дій, яка представляла перший досвід систематичного викладу обов'язків державного контролю і ревізії.

Головним ревізійним вимогою до всіх операцій розпорядників засобами скарбниці інструкція ставить принцип законності, тобто законна підстава операцій для їх виробництва. Але ревізійне справа не просувалася, оскільки не були видалені основні причини застою - недосконалість місцевого рахівництва і звітності та недостатня кількість особового складу ревізійних установ.

Можна виділити епоху правління імператриці Єлизавети Петрівни. Не дивлячись на значну увагу на зовнішнє сприятливий стан державних фінансів, витрати і доходи не піддавалися навіть приблизного обліку. Встановлюється нова спроба вдосконалення ревізійного справи. У 1775 р. задається «Установу для управління губерній Всеросійської Імперії», яким встановлювалися казенні палати, в їх обов'язок входила функція ревізій рахунків губернських установ.

По суті, казенні палати виконували функції представництв фінансових органів на місцях. Відбувається встановлення штатів відповідних чиновників. Губернії поділяються на повіти.

У кожному повіті призначається свій повітовий казначей - фінансовий чиновник нижчого ступеня. Термін призначення на цю посаду - 3 роки. Були впорядковані одночасно і облік, і звітність, що сприяло складання більш реального бюджету.

31 грудня 1779 створюється Експедиція ревізії рахунків - центральна установа контролю. Її функцією є звірення грошей і рахунків. Зі створенням Експедиції необхідність у Ревізійної Колегії відпала. У 1781 р. Колегія була скасована.

До кінця XIX ст. завдяки реформаторським зусиллям вітчизняних патріотів-державників в Росії сформувалася досить розгалужена система губернських контрольних палат (61 палата з чисельністю близько 4500 чоловік). Усього ж у державному контролі того періоду було задіяно близько 8500 осіб.

І що характерно: контрольні установи не перебували в підпорядкуванні адміністрації губерній та інших місцевих влад, а у разі виявлення розкрадань, розтрат або інших кримінально караних діянь органи державного контролю ініціювали питання про віддання винних суду і самі визначали суму збитків, на яку розпорядницьке управління зобов'язане було пред'явити до обвинувачених позов в кримінальному ^суді.

Історію розвитку та становлення контрольних органів наочно можна представити в таблиці.

Таблиця 1.

Розвиток контрольних органів

2. Сутність, роль і функції контролю в управлінні

Контроль - це система спостережень і перевірки відповідності процесу функціонування керованого об'єкта прийнятим управлінським рішенням, визначення результатів управлінських впливів на керований об'єкт і відхилень, допущених у ході виконання цих рішень. У країні діють більше 260 федеральних законів, указів, постанов, у яких регулюється контрольна і наглядова діяльність. Перехід до ринкової економіки вимагає нових підходів до управління. Підприємствам і фірмам надані права самостійно діяти відповідно до прийнятої облікової політики та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та звітності.

Контроль на підприємстві (контролінг) включає поточний збір та обробку інформації, перевірку відхилень фактичних показників діяльності фірми від нормативних або планових і, що більш важливо, - підготовку рекомендацій для прийняття рішення.

Контроль виявляє слабкі сторони підприємницької діяльності, дозволяє оптимально використовувати ресурси, вводити в дію резерви, а також уникнути банкрутства і кризових ситуацій. Контроль на підприємстві включається в процес управління, встановлення цілей, розробку бізнес-планів, бюджетів, моніторингу, оперативної роботи, відхилень від намічених цілей на всіх етапах життя товару: від його створення до реалізації. У сучасних умовах при створенні нових виробів, організації роботи, наукових дослідженнях та дослідно-конструкторських розробок (НДДКР), отримання досягнень у науці і техніці роль контролю буде посилюватися.

Поняття «контроль в управлінні» слід розглядати у трьох основних аспектах:

контроль як систематична і конструктивна діяльність керівників, органів управління, одна з їх основних управлінських функцій, тобто контроль як діяльність;

контроль як завершальна стадія процесу управління, основою якої є механізм зворотного зв'язку;

3) контроль як невід'ємна складова процесу прийняття та реалізації управлінських рішень, безперервно бере участь у цьому процесі від його початку і до завершення. Поряд із внутрішнім контролем, внутрішньогосподарським розрахунком, створенням заходів з обмеження ризику і безпеки господарської діяльності фірми велике значення у фінансовій і податковій сфері в сучасній обстановці має ревізія - як інструмент контролю. Неплатежі, затримки заробітної плати, податковий тягар, інфляція і нестабільність економіки в країні вимагають з боку держави радикальних заходів, відповідаю їхнім міжнародним стандартам: перевірок фінансових результатів, правил документообігу та контролю облікової політики. Ці функції контролю і ревізій у країні виявляють фірми, що переховуються від податкових платежів, порушення у використанні бюджетних асигнувань. Наповнюваність бюджету та позабюджетних фондів дозволить своєчасно видавати заробітну плату, пенсії і стипендії, допомоги, поліпшити соціальну допомогу, фінансувати в належній мірі охорона здоров'я, освіта, правоохоронні органи і фінансувати в належній мірі.

Держава контролює підприємства всіх форм власності з допомогою ефективних форм фінансового контролю.

Об'єктом фінансового контролю виступає як бюджетно-податкова сфера і бюджетний процес, так і весь процес фінансово-господарської діяльності суб'єктів ринкових відносин. Цим визначається велика роль і значення фінансового контролю як основного елемента державного контролю і управління.

Суб'єктами державного фінансового контролю є державні органи і структури підприємства з державною участю, організації повністю або частково фінансуються з бюджету, організації і підприємці в частині сплати податків до бюджету.

3. Види контролю

У залежності від суб'єкта контролю розрізняють такі його види.

Державний фінансовий контроль - невід'ємна частина державного устрою, одна з найважливіших функцій управління країною, обов'язкова умова нормального функціонування фінансово-кредитної системи. Його мета - контроль над виконанням державного бюджету та позабюджетних фондів, організацією грошового обігу, використанням кредитних ресурсів, станом державного внутрішнього боргу, державних резервів, здійсненням фінансових і податкових пільг; а також контроль над своєчасним і повним надходженням всіх видів державних доходів, використанням кредитних і залучених коштів на покриття дефіциту держбюджету, своєчасним фінансуванням витрат на соціальну сферу, в тому числі на оплату праці, виплати пенсій, стипендій та інших соціальних виплат.

Недержавний фінансовий контроль необхідний державі як інформація про результати діяльності всіх підприємств для прийняття рішень в області економіки, бюджетної політики та оподаткування. З цією метою створено новий вид контролю - аудит. Аудит побудований на принципі повного госпрозрахунку, що проводиться на основі договору між господарюючим суб'єктом та аудитором.

Метою аудиту є висловлення думки про достовірність фінансової звітності і відповідності порядку ведення бухобліку законодавству РФ.

У залежності від того, хто проводить перевірку, аудит поділяють на внутрішній і зовнішній.

Внутрішній аудит здійснюється внутрішньофірмової аудиторської службою і спрямований на підвищення ефективності управлінських рішень щодо економічного і раціонального використання ресурсів підприємства з метою максимізації прибутку і рентабельності.

Зовнішній аудит виконують спеціальні аудиторські фірми. Основним завданням даного виду аудиту є встановлення достовірності і дача висновку щодо фінансового звіту підприємства, що перевіряється, а також розробка рекомендацій щодо усунення наявних недоліків.

До недержавного контролю відноситься контроль з боку комерційних банків, які відповідно до чинного законодавства зобов'язані контролювати дотримання клієнтами встановленого державою порядку ведення розрахунково-касових операцій та валютного законодавства.

У разі надання позики контролювати, платоспроможність і ліквідність клієнта для більшої ймовірності повернення позики та сплати процентів, у встановлений термін. Такий контроль з боку банків - важливий елемент управління кредитним ризиком.

Громадський фінансовий контроль здійснюється неурядовими організаціями та окремими фізичними особами на основі добровільності і безоплатності. До громадського фінансового контролю можна віднести контроль з боку профспілок. Профспілкові організації здійснюють контроль лише побічно, контролюючи дотримання трудового законодавства, умов праці та оплати на підприємствах різних форм власності.

Внутрішньогосподарський контроль здійснюється фінансово-економічними службами підприємств (бухгалтерією, фінансовими відділами та ін.) У ході проведення даного виду контролю можуть перевірятися питання, пов'язані зі сплатою податків до бюджету і податковим плануванням, з використанням виділених бюджетних коштів.

Правовий контроль проводиться правоохоронними органами у формі ревізій, судово-бухгалтерської експертизи.

Громадський контроль здійснюється фізичними особами при їх оподаткуванні податковими органами, при складанні та подачі податкових декларацій, а також при отриманні коштів з бюджету.

4. Предметна область проведення перевірок

Схоронність бюджетних грошей, їх раціональне і цільове використання - основне завдання, що стоїть перед державними контролюючими органами. Тому бюджетний контроль є основною частиною фінансово-економічного контролю і являє собою заходи, що проводяться державними органами з перевірки законності, доцільності та ефективності використання грошових ресурсів РФ.

У завдання бюджетного контролю входить:

забезпечення правильності складання та виконання бюджету;

дотримання податкового та бюджетного законодавства;

контроль за правильністю ведення бухобліку і складанням звітності;

перевірка ефективності та цільового використання бюджетних коштів та коштів позабюджетних фондів;

поліпшення бюджетної та податкової дисципліни;

виявлення резервів зростання доходної бази бюджетів різних рівнів;

контроль над реалізацією механізму міжбюджетних відносин, формуванням та розподілом цільових бюджетних фондів фінансової підтримки регіонів;

перевірка обігу коштів бюджету та позабюджетних фондів у банках та інших кредитних установах;

припинення незаконних рішень за поданням податкових пільг, державних дотацій, субвенцій, трансфертів та іншої допомоги окремим категоріям платників або регіонах;

10) виявлення марнотратства і фінансових зловживань;

11) прийняття адекватних заходів покарання до винних осіб, проведення профілактичної, інформаційно-роз'яснювальної роботи з метою підвищення бюджетно-фінансової дисципліни.

Виходячи з цих завдань формується і діє система контрольних органів РФ в умовах поглиблення економічної реформи. Фінансовий контроль з боку представницької влади здійснюють різні парламентські органи, контрольні функції яких розглянуто нижче.

В останні роки виникла велика кількість різних підприємств та організацій недержавної власності. В основному підприємці не мають необхідних професійних знань, достатнього організаційного досвіду, моральних якостей, що дозволяють оцінювати прийняті рішення не тільки з позицій прибутку, але і з позицій дотримання закону. Держава не може байдуже ставитися до того, як ведуться справи на підприємствах і організаціях недержавної форми власності. По-перше, цей сектор має величезний національним багатством, яке значною мірою безкоштовно або за пільговою оцінці перейшло до нього з державної власності. По-друге, значна частина недержавних підприємств за роки перехідного періоду ще не напрацювала власного капіталу, а наявна ж фінансова база створена за рахунок операцій у фінансово-кредитній сфері та мобілізації державних фінансових ресурсів різними шляхами, в тому числі недозволеними. По-третє, в ситуації, фінансово-банківській структурі, на великих підприємствах, фінансово-промислових групах державі і громадянам належить значна частина акцій. Таким чином, необхідно підвищувати дієвість державного фінансового контролю і зміцнювати органи, що його здійснюють. Причому контролю підлягають не тільки погано працюючі організації, але і мають нормальні результати діяльності, щоб попередити їх банкрутство і неплатоспроможність, які може спричинити за собою хвилю розорень партнерів, постачальників, акціонерів і клієнтів.

Одна з категорій підприємців, на яких поширюється фінансовий контроль, - це підприємці без утворення юридичної особи, так звана ПБОЮЛ. Підприємницької є самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг.

5. Роль і функції контролю в управлінні економікою

Держава здійснює вплив на сферу фінансових відносин через податкову політику, регламентацію кредитних відносин, регулювання фінансового ринку.

У сферу безпосереднього державного управління фінансами входять і функції контролю.

Формально об'єктом фінансового контролю є фінансові показники, але, так як вони регламентують процес формування, розподілу, перерозподілу і використання фінансових ресурсів, фактично об'єктом фінансового контролю стає весь процес виробничо-господарської діяльності. Цим і визначається велика роль контролю в системі управління. Встановлення дієвого, системно організованого контролю всіх рівнів виступає важливим чинником успішного соціально-економічного розвитку країни.

У використанні і управлінні держави є більше коштів, ніж мобілізується в бюджеті. Тому воно повинно мати правову базу і відповідний механізм забезпечення цільового та ефективного використання всіх належних йому коштів і контролю над тим, як це робиться. У той же час держава не може байдуже ставитися і до того, як ведуться справи на підприємствах і в організаціях недержавної форми власності. Таким чином, держава повинна мати у своєму розпорядженні такими формами фінансового контролю, які дозволили б ефективно контролювати підприємства всіх форм власності.

Як показує досвід, слабкість державного контролю негативно позначається на всій системі управління, що є одним з факторів сформованого сьогодні важкого становища в економіці Росії.

Таким чином, контроль є найважливішою функцією державного управління. У перехідній економіці роль контролю багаторазово зростає. Це пов'язано з принциповою особливістю ринкової економіки в порівнянні з команднодіректівним зростанням ролі фінансових відносин, пріоритету контролю фінансових потоків. На сучасному етапі розвитку економіки Росії значення контролю зростає з року в рік, оскільки у зв'язку з перебудовних курсом політики країни фінансовий контроль виявився ослаблений. Можна виділити три головні засоби впливу уряду на приватну економічну діяльність:

податки, які зменшують власний прибуток, а, отже, і приватні витрати;

витрати, які спонукають фірми виробляти певні товари та послуги;

регулювання або контроль, який спонукає людей або продовжувати, або припиняти певну діяльність. Крім швидкого зростання витрат і податків, збільшується також

і кількість законів і постанов, що регулюють економічну діяльність.

Діюча система контролю в умовах переходу до ринкової економіки виступає однією з головних передумов якісного перетворення процесу управління економікою в цілому. Одним з найважливіших ланок системи контролю виступає фінансовий контроль. Його функціональне призначення полягає в успішній реалізації фінансової політики держави, забезпеченні ефективного використання ресурсів у всіх сферах господарства і в створенні умов для ефективного державного регулювання ринкової економіки.

Законом «Про федеральному бюджеті на 2005 рік» встановлено, що однією з основних цілей економічної політики, є припинення спаду економіки і забезпечення економічного зростання. До інтенсивних факторів економічного зростання, зокрема, відноситься підвищення ефективності господарської діяльності на основі ефективного використання ресурсів і застосування нового (ринкового) господарського механізму. В умовах нестійкої економічної обстановки найбільш реальним для російських підприємств є шлях внутрішнього реформування.