Контрольна робота
З дисципліни «Оподаткування торговельних підприємств»
План
1. Податок на прибуток: поняття витрат, їх угруповання
2. Порядок оскарження актів податкових органів
3. Визначення податкової бази при реалізації підакцизних товарів
Список літератури
1. Податок на прибуток: поняття витрат, їх угруповання
Податок на прибуток організацій - федеральний податок з НК РФ (п. 3 ст. 13) і за Законом про основи податкової системи. Податок на прибуток організацій введений з 1 січня 2002 р. відповідно до Федерального закону від 6 серпня 2001 р. № 110-ФЗ «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації про податки і збори , а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів (положень актів) законодавства Російської Федерації про податки і збори ». Регламентація оподаткування встановлюється в гол. 25 НК РФ. Цей податок замінив перш стягувалася податок на прибуток підприємств і організацій. Наказом МНС РФ від 20 грудня 2002 р. № БГ-3-02/729 затверджено Методичні рекомендації щодо застосування гол. 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій».
З метою гол. 25 НК РФ платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат (за винятком витрат, що не враховуються для цілей оподаткування.
Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 НК РФ, збитки), здійснені (понесені) платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Під документально підтвердженими видатками розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності платника податку поділяються на:
- Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;
Особливості визначення витрат, визнаних для цілей оподаткування, для окремих категорій платників податків або витрат, зроблених у зв'язку з особливими обставинами, встановлюються положеннями гл. 25 НК РФ.
Якщо деякі витрати з рівними підставами можуть бути віднесені одночасно до декількох груп витрат, платник податків має право самостійно визначити, до якої саме групи він віднесе такі витрати.
Понесені платником податку витрати, вартість яких виражена в іноземній валюті, враховуються в сукупності з витратами, вартість яких виражена в рублях.
Понесені платником податку витрати, вартість яких виражена в умовних одиницях, враховуються в сукупності з витратами, вартість яких виражена в рублях.
Перерахунок зазначених витрат провадиться платником податку в залежності від обраного в обліковій політиці для цілей оподаткування методу визнання таких витрат (методу нарахування або касового методу).
З метою гол. 25 НК РФ суми, відображені у складі витрат платників податків, не підлягають повторному включенню до складу його витрат.
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, включають в себе:
1) витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав);
2) витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого майна, а також на підтримку їх в справному (актуальному) стані;
3) витрати на освоєння природних ресурсів;
4) витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки;
5) витрати на обов'язкове і добровільне страхування;
6) інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією.
Витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією, поділяються на:
- Матеріальні витрати;
- Суми нарахованої амортизації;
- Інші витрати.
У НК РФ встановлено особливості визначення витрат банків, страхових організацій, недержавних пенсійних фондів, організацій споживчої кооперації, професійних учасників ринку цінних паперів та іноземних організацій.
До матеріальних витрат, зокрема, належать такі витрати платника податку:
1) на придбання сировини і (або) матеріалів, використовуваних у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг) і (або) утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг);
2) на придбання матеріалів, що використовуються для упаковки та іншої підготовки вироблених та (або) реалізованих товарів (включаючи передпродажну підготовку); на інші виробничі та господарські потреби (проведення випробувань, контролю, утримання, експлуатацію основних засобів та інші подібні цілі);
3) на придбання інструментів, пристосувань, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, спецодягу та іншого майна, що не є амортизируемим майном. Вартість такого майна включається до складу матеріальних витрат у повній сумі в міру введення його в експлуатацію;
4) на придбання комплектуючих виробів, що піддаються монтажу, і (або) напівфабрикатів, що піддаються додатковій обробці у платника податків,
5) на придбання палива, води й енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення (в тому числі самим платником податку для виробничих потреб) всіх видів енергії, опалення будинків, а також витрати на трансформацію і передачу енергії;
6) на закупівлю робіт і послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, а також на виконання цих робіт (надання послуг) структурними підрозділами платника податків.
Понесені платником податку витрати, вартість яких виражена в умовних одиницях, враховуються в сукупності з витратами, вартість яких виражена в рублях.
Перерахунок зазначених витрат провадиться платником податку в залежності від обраного в обліковій політиці для цілей оподаткування методу визнання таких витрат (методу нарахування або касового методу).
З метою гол. 25 НК РФ суми, відображені у складі витрат платників податків, не підлягають повторному включенню до складу його витрат.
Вартість товарно-матеріальних цінностей, що включаються в матеріальні витрати, визначається виходячи з цін їх придбання (без урахування сум податків, що підлягають вирахуванню або включаються до витрат відповідно до НК РФ), включаючи комісійні винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, ввізні мита і збори, витрати на транспортування та інші витрати, пов'язані з придбанням товарно-матеріальних цінностей.
У разі, якщо платник податку в якості сировини, запасних частин, комплектуючих, напівфабрикатів та інших матеріальних витрат використовує продукцію власного виробництва, а також якщо до складу матеріальних витрат платник податку включає результати робіт або послуги власного виробництва, оцінка зазначеної продукції, результатів робіт або послуг власного виробництва проводиться виходячи з оцінки готової продукції (робіт, послуг).
Сума матеріальних витрат поточного місяця зменшується на вартість залишків товарно-матеріальних цінностей, переданих у виробництво, але не використаних у виробництві на кінець місяця. Оцінка таких товарно-матеріальних цінностей повинна відповідати їх оцінці при списанні.
До матеріальних витрат для цілей оподаткування прирівнюються:
1) витрати на рекультивацію земель та інші природоохоронні заходи;
2) втрати від нестачі та (або) псування при зберіганні і транспортуванні товарно-матеріальних цінностей у межах норм природних втрат, затверджених у порядку, встановленому Урядом РФ (Порядок затверджений Постановою Уряду РФ від 12 листопада 2002 р. № 814);
3) технологічні втрати при виробництві і (або) транспортування;
4) витрати на гірничо-підготовчі роботи при видобутку корисних копалин, за експлуатаційними розкривних робіт на кар'єрах і нарізною робіт при підземних розробках у межах гірничого відводу гірничорудних підприємств.
При визначенні розміру матеріальних витрат при списанні сировини і матеріалів, використовуваних при виробництві (виготовленні) товарів (виконанні робіт, наданні послуг), відповідно до прийнятої організацією облікової політики для цілей оподаткування застосовується один з наступних методів оцінки зазначеної сировини і матеріалів:
- Метод оцінки за вартістю одиниці запасів;
- Метод оцінки за середньою вартістю;
- Метод оцінки за вартістю перших за часом придбань (ФІФО);
- Метод оцінки за вартістю останніх за часом придбань (ЛІФО).
У платників податків до витрат на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії й одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами.
До витрат на оплату праці з метою гол. 25 НК РФ ставляться, зокрема:
1) суми, нараховані за тарифними ставками, посадовими окладами, відрядними розцінками або у відсотках від виручки відповідно до прийнятих у платника податків формами і системами оплати праці;
2) нарахування стимулюючого характеру, в тому числі премії за виробничі результати, надбавки до тарифних ставок і окладів за професійну майстерність, високі досягнення у праці та інші подібні показники;
3) нарахування стимулюючого і (або) компенсуючого характеру, пов'язані з режимом роботи та умовами праці, в тому числі надбавки до тарифних ставок і окладів за роботу в нічний час, роботу в багатозмінному режимі, за суміщення професій, розширення зон обслуговування, за роботу в важких, шкідливих, особливо шкідливих умовах праці, за понаднормову роботу і роботу у вихідні та святкові дні, вироблених у відповідність до законодавства РФ;
4) вартість безкоштовно наданих працівникам відповідно до законодавства РФ комунальних послуг, харчування і продуктів, що надається працівникам платника податків відповідно до встановленого законодавством РФ порядком безкоштовного житла (суми грошової компенсації за ненадання безкоштовного житла, комунальних та інших подібних послуг);
5) вартість видаються працівникам безплатно відповідно до законодавства РФ предметів (включаючи формений одяг, обмундирування), що залишаються в особистому постійному користуванні (сума пільг у зв'язку з їх продажем за зниженими цінами);
6) сума нарахованого працівникам середнього заробітку, що зберігається на час виконання ними державних і (або) громадських обов'язків та в інших випадках, передбачених законодавством про працю;
7) витрати на оплату праці, зберігається працівникам на час відпустки, передбаченого законодавством РФ, витрати на оплату проїзду працівників та осіб, що знаходяться у цих працівників на утриманні, до місця використання відпустки на території РФ і назад (включаючи витрати на оплату провезення багажу працівників організацій , розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях) у порядку, передбаченому законодавством РФ, доплата неповнолітнім за скорочений робочий час, витрати на оплату перерв у роботі матерів для годування дитини, а також витрати на оплату часу, пов'язаного з проходженням медичних оглядів;
8) грошові компенсації за невикористану відпустку відповідно до трудового законодавства РФ;
9) нарахування працівникам, які вивільняються у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків, скороченням чисельності або штату працівників платника податків;
10) одноразові винагороди за вислугу років (надбавки за стаж роботи за фахом) відповідно до законодавства РФ;
11) надбавки, обумовлені районним регулюванням оплати праці, у тому числі нарахування по районних коефіцієнтах і коефіцієнтів за роботу у важких природно-кліматичних умовах, вироблених у відповідність до законодавства РФ;
12) надбавки, передбачені законодавством РФ за безперервний стаж роботи в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, в районах європейського Півночі та інших районах з важкими природно-кліматичними умовами;
13) витрати на оплату праці, яка зберігається відповідно до законодавства РФ на час навчальних відпусток, наданих працівникам платника податків;
14) витрати на оплату праці за час вимушеного прогулу або час виконання нижчеоплачуваної роботи у випадках, передбачених законодавством РФ;
15) витрати на доплату до фактичного заробітку у разі тимчасової втрати працездатності, встановлену законодавством РФ;
16) суми платежів (внесків) роботодавців за договорами обов'язкового страхування, а також суми платежів (внесків) роботодавців за договорами добровільного страхування (договорами недержавного пенсійного забезпечення), укладеними на користь працівників зі страховими організаціями (недержавними пенсійними фондами), що мають ліцензії, видані в відповідно до законодавства РФ, на ведення відповідних видів діяльності в Російській Федерації.
17) суми, нараховані в розмірі тарифної ставки або окладу (при виконанні робіт вахтовим методом), передбачені колективними договорами, за дні перебування в дорозі від місця знаходження організації (пункту збору) до місця роботи і назад, передбачені графіком роботи на вахті, а також за дні затримки працівників в дорозі за метеорологічних умов;
18) суми, нараховані за виконану роботу фізичним особам, залученим для роботи у платника податків відповідно до спеціальних договорів на надання робочої сили з державними організаціями;
19) у випадках, передбачених законодавством РФ, нарахування за основним місцем роботи робітникам, керівникам або фахівцям платника податків під час їх навчання з відривом від роботи в системі підвищення кваліфікації або перепідготовки кадрів;
20) витрати на оплату праці працівників-донорів за дні обстеження, здачі крові і відпочинку, що надаються після кожного дня здачі крові;
21) витрати на оплату праці працівників, які не перебувають в штаті організації-платника податків, за виконання ними робіт за укладеними договорами цивільно-правового характеру (включаючи договори підряду), за винятком оплати праці за договорами цивільно-правового характеру, укладеними з індивідуальними підприємцями;
22) передбачені законодавством РФ нарахування військовослужбовцям, які проходять військову службу на державних унітарних підприємствах і в будівельних організаціях федеральних органів виконавчої влади, в яких законодавством РФ передбачена військова служба, та особам рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, передбачені федеральними законами, законами про статус військовослужбовців та про установи та органах, які виконують кримінальні покарання у вигляді позбавлення волі;
23) доплати інвалідам, передбачені законодавством РФ;
24) витрати у вигляді відрахувань у резерв на майбутню оплату відпусток працівникам і (або) у резерв на виплату щорічної винагороди за вислугу років;
25) інші види витрат, вироблених на користь працівника, передбачених трудовим договором та (або) колективним договором.
2. Порядок оскарження актів податкових органів
Податковий Кодекс Російської Федерації
Розділ VII. Оскарження актів податкових органів та дій, або бездіяльності їх посадових осіб
Глава 19 Порядок оскарження актів податкових органів та дій, або бездіяльності їх посадових осіб
Стаття 137. Право на оскарження
Кожна особа має право оскаржувати акти податкових органів ненормативного характеру, дії чи бездіяльність їх посадових осіб, якщо на думку цієї особи такі акти, дії або бездіяльність порушують його права.
Нормативні правові акти податкових органів можуть бути оскаржені в порядку, передбаченому законодавством.
Стаття 138. Порядок оскарження
1. Акти податкових органів, дії або бездіяльність їх посадових осіб можуть бути оскаржені до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) або до суду. Подача скарги до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) не виключає права на одночасну або подальшу подачу аналогічної скарги до суду, якщо інше не передбачено статтею 101.2 цього Кодексу.
2. Судове оскарження актів (у тому числі нормативних) податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб організаціями та індивідуальними підприємцями проводиться шляхом подачі позовної заяви до арбітражного суду згідно з арбітражним процесуальним законодавством Судове оскарження актів (у тому числі нормативних) податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями, проводиться шляхом подачі позовної заяви до суду загальної юрисдикції відповідно до законодавства про оскарження до суду неправомірних дій державних органів та посадових осіб.
3. У разі оскарження актів податкових органів, дій їх посадових осіб до суду за заявою платника податків (платника зборів, податкового агента) виконання оскаржуваних актів, вчинення оскаржуваних дій можуть бути припинені судом у порядку, встановленому відповідним процесуальним законодавством Російської Федерації. У разі оскарження актів податкових органів, дій їх посадових осіб у вищестоящий податковий орган за заявою платника податків (платника зборів, податкового агента) виконання оскаржуваних актів, вчинення оскаржуваних дій можуть бути припинені за рішенням вищого податкового органу.
Стаття 139. Порядок і терміни подачі скарги до вищестоящого податкового органу або посадовій особі.
1. Скарга на акт податкового органу, дії або бездіяльність його посадової особи подається відповідно до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі цього органу.
2. Скарга до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) подається, якщо інше не передбачено цим Кодексом, протягом трьох місяців з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав. До скарги можуть бути додані обгрунтовують її документи. У разі пропуску з поважних причин строку подання скарги цей строк за заявою особи, яка подає скаргу, може бути відновлений відповідно вищим посадовою особою податкового органу чи вищим податковим органом. Апеляційна скарга на рішення податкового органу про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення або рішення про відмову у притягненні до відповідальності за вчинення податкового правопорушення подається до моменту вступу в силу рішення, що оскаржується.
Скарга на вступило в законну силу рішення податкового органу про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення або рішення про відмову у притягненні до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, яке не було оскаржене в апеляційному порядку, подається протягом одного року з моменту винесення рішення, що оскаржується
3. Скарга подається у письмовій формі відповідному податковому органу чи посадовій особі, якщо інше не передбачено цим пунктом. Апеляційна скарга на відповідне рішення податкового органу подається в який виніс це рішення податковий орган, який зобов'язаний протягом трьох днів з дня надходження зазначеної скарги направити її з усіма матеріалами у вищестоящий податковий орган (абзац запроваджено Федеральним законом від 27.07.2006 № 137-ФЗ).
4. Особа, яка подала скаргу до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі, до прийняття рішення за цією скаргою може її відкликати на підставі письмової заяви.
Відкликання скарги позбавляє подала її особу права на подачу повторної скарги з тих самих підстав у той самий податковий орган або того ж посадовій особі. Повторна подача скарги до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі проводиться у строки, передбачені пунктом 2 цієї статті.
Визначення податкової бази при реалізації підакцизних товарів
Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизного товару.
Податкова база при реалізації (передачі, що визнається об'єктом оподаткування відповідно до гл. 22 НК РФ) вироблених платником податку підакцизних товарів в залежності від встановлених відносно цих товарів податкових ставок визначається:
1) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні - з підакцизних товарів, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (в абсолютній сумі на одиницю виміру);
2) як вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обчислена виходячи з цін, які визначаються з урахуванням положень ст. 40 НК РФ, без урахування акцизу, ПДВ і податку з продажів, - по підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки;
3) як вартість переданих підакцизних товарів, обчислена виходячи із середніх цін реалізації, що діяли в попередньому податковому періоді, а при їх відсутності виходячи з ринкових цін без обліку акцизу, ПДВ і податку з продажів, - по підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні ( у відсотках) податкові ставки. В аналогічному порядку визначається податкова база по підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, при їх реалізації на безоплатній основі, при здійсненні товарообмінних (бартерних) операцій, а також при передачі підакцизних товарів за угодою про надання відступного або новації і передачі підакцизних товарів при натуральній оплаті праці.
Податкова база визначається як обсяг отриманих (оприбуткованих) нафтопродуктів у натуральному вираженні за такими об'єктами оподаткування:
• оприбуткування організацією або індивідуальним підприємцем, що не мають свідоцтва, нафтопродуктів, самостійно виготовлених із власної сировини і матеріалів (у тому числі підакцизних нафтопродуктів), отримання нафтопродуктів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва нафтопродуктів з давальницької сировини і матеріалів;
• отримання нафтопродуктів організацією або індивідуальним підприємцем, які мають свідоцтво.
Податкова база при передачі організацією або індивідуальним підприємцем нафтопродуктів, вироблених з давальницької сировини та матеріалів (у тому числі підакцизних нафтопродуктів), власнику цієї сировини і матеріалів, що не має свідоцтва, визначається як обсяг переданих нафтопродуктів у натуральному вираженні.
Податкова база при продажу конфіскованих і (або) безхазяйне підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу до державної та (або) муніципальну власність, а також при первинній реалізації підакцизних товарів, що походять і ввезених з території Республіки Білорусь, визначається:
1) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні - з підакцизних товарів, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (в абсолютній сумі на одиницю виміру);
2) як вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обчислена виходячи з цін визначаються з урахуванням положень ст. 40 НК РФ, без урахування акцизу, ПДВ і податку з продажів - з підакцизних товарів, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки.
При визначенні податкової бази виручка платника податків, отримана в іноземній валюті, перераховується у валюту РФ за курсом ЦБ РФ, що діє на дату реалізації підакцизних товарів.
Не включаються до податкової бази отримані платником податку кошти, не пов'язані з реалізацією підакцизних товарів.
Податкова база при реалізації (передачі) природного газу на внутрішньому ринку визначається як вартість реалізованого (переданого) транспортується природного газу, обчислена виходячи із застосовуваних цін, але не нижче встановлених при державному регулюванні, з урахуванням наданих у встановленому порядку знижок, за вирахуванням податку на додану вартість. При оплаті послуг з транспортування газу по розподільних газопроводах вартість цих послуг, обчислена виходячи із суми тарифних ставок за послуги з транспортування 1аза по розподільних газопроводах і за користування розподільними газопроводами, не включається в податкову базу.
При реалізації природного газу за межі території РФ податкова база визначається як вартість реалізованого природного газу за вирахуванням податку на додану вартість при реалізації природного газу до держав - учасниць СНД, митних платежів і витрат на транспортування природного газу за межами території РФ.
При визначенні податкової бази вартість підакцизного мінерального сировини платника податків в іноземній валюті перераховується у валюту РФ за курсом ЦБ РФ, що діє на дату його реалізації.
Не включаються до податкової бази отримані платником податку кошти, не пов'язані з реалізацією підакцизного мінерального сировини.
При реалізації підакцизних товарів та (або) підакцизного мінерального сировини, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, певна платником податків податкова база збільшується:
• на суми, отримані за реалізовані підакцизні товари та (або) підакцизної мінеральну сировину у вигляді фінансової допомоги, авансових чи інших платежів, отриманих:
• в рахунок оплати майбутніх поставок підакцизних товарів та (або) підакцизного мінерального сировини, дата реалізації яких визначається як день оплати;
• на поповнення фондів спеціального призначення;
• в рахунок збільшення доходів;
• у вигляді відсотка (дисконту) за векселями;
• у вигляді відсотка за товарним кредитом;
• на суми, інакше пов'язані з оплатою реалізованих підакцизних товарів та (або) підакцизного мінерального сировини.
Вищевказані суми, отримані в іноземній валюті, перераховуються у валюту РФ за курсом ЦБ РФ, що діє на дату їх фактичного отримання.
У відношенні підакцизних товарів, для яких встановлено різні податкові ставки, податкова база визначається стосовно до кожної податкової ставки.
Якщо платник податків не веде окремого обліку, визначається єдина податкова база по всіх операціях реалізації (передачі) і (або) отримання підакцизних товарів. При цьому суми, на які Повинна бути збільшена податкова база, включаються в цю єдину податкову базу (за винятком податкової бази за операціями з підакцизними нафтопродуктами, визнаними об'єктом оподаткування акцизами).
Список літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина 1. Частина 2 (із внесеними змінами).
2. Грибкова Н.Б. Податки в системі державного регулювання економіки Росії. - М.: Изд-во економіко-правової літератури, 2004 .- 315 с.
3. Все про податки 2005 року: правовий та бухгалтерський аспекти / гол. ред. В А. Фронін. - М.: Рос. газ., 2005.-170 с.
4. Євстигнєєв О.Н. Податки та оподаткування .- СПб.: Пітер, 2005 .- 418 с.
5. Дуканич Л.В. Податки та оподаткування. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2005.-230 с.
6. Колчин С.П. Податки в Російській Федераціі.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-410 с.
7. Коровкін В.В. Економічна сутність, правова природа і функції податків і зборів. - М.: ВГНА МНС Росії, 2003 .- 541 с.
8. Ликова Л.М. Податки та оподаткування в Росії. - М.: Изд-во БЕК, 2005.-360 с.
9. Міляков Н.В. Податки та оподаткування. - М.: ИНФРА-М, 2006.-534 с.
10. Перов А.В., Толкушін А.В. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - М.: Юрайт-Издат, 2003.-635 с.