Зміст
1. Що таке ПДВ та історія його виникнення
2. Платники податку на додану вартість
3. Ставки ПДВ у Росії
4. Порядок розрахунку податку
5. Об'єкти оподаткування
6. Порядок і терміни сплати ПДВ до бюджету
Список використаної літератури.
Введення
Відповідно до ст. 12 НК РФ система податків і зборів до Російської Федерації включає федеральні податки і збори, регіональні та місцеві податки.
Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, які встановлені НК РФ і обов'язкові до сплати на всій території РФ.
Регіональними податками визнаються податки, які встановлені НК РФ і законами суб'єктів РФ про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ.
Місцевими податками визнаються податки, які встановлені НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
До федеральним податком і зборів, зокрема, відноситься податок на додану вартість.
Що таке ПДВ та історія його виникнення
Податок на додану вартість (далі ПДВ) відноситься до непрямих податків, і розрахунки з цього податку виробляються у відповідності з главою 21 «Податок на додану вартість» частини другої НК РФ.
Хоча теоретично ПДВ є податком на додану вартість, на практиці він схожий на податок з обороту, коли кожен торговець додає в виписуються їм рахунки-фактури цей податок і веде облік зібраного податку для наступного подання інформації в податкові органи. Однак покупець має право віднімати суму податку, який він, згідно з виписаними йому рахунками-фактурами, сплатив за товари та послуги (але не у вигляді заробітної плати або платні). Таким чином, цей податок є непрямим, а його тягар лягає у результаті не на торговців, а на кінцевих споживачів товарів і послуг. Дана система оподаткування створена для того, щоб уникнути сплати податку на податок у зв'язку з тим, що товари і послуги проходять довгий шлях до споживача; при системі ПДВ всі товари і послуги несуть в собі тільки податок, який стягується за остаточний продаж товарів споживачеві. Процентна ставка може розрізнятися в залежності від виду продукції. В платіжних документах ПДВ виділяється окремим рядком.
Вперше ПДВ був введений 10 квітня 1954 у Франції. Його винахід належить панові Морісу Лорі (у 1954 році директор Дирекції з податків, зборів і ПДВ Міністерства економіки, фінансів і промисловості Франції). Зараз ПДВ стягують 135 країн. З розвинених країн ПДВ відсутній в США та Австралії, де замість нього діє податок із продажів по ставці від 2% до 11%.
У Росії ПДВ діє з 1992 року. Порядок обчислення податку та його сплати спочатку був визначений законом «Про податок на додану вартість», з 2001 року регулюється главою 21 Податкового кодексу РФ. Окремі категорії платників податків і окремі види операцій не підлягають обкладенню податком. У цілому вилучень і пільг з ПДВ до ПК РФ більше 100, що говорить про казуістичності і недоробленості законодавства у цій галузі.
Платники податку на додану вартість
Платниками ПДВ визнаються:
- Організації;
- Індивідуальні підприємці;
- Особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до митного кодексу РФ.
З 2006 року організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від обчислення та сплати ПДВ, якщо три попередніх послідовних календарні місяці сума виручки від товарів цих організацій чи індивідуальних підприємців без врахування ПДВ не перевищила дві мільйони у сукупності рублів.
Дана норма не поширюється на організації та індивідуальних підприємців, що реалізують підакцизні товари та підакцизної мінеральну сировину протягом трьох попередніх послідовних календарних місяців, а також здійснюють ввезення товарів на митну територію РФ, що підлягають оподаткуванню.
Ставки ПДВ у Росії
Максимальна ставка ПДВ в Російській Федерації після його введення становила 28%, потім була знижена до 20%, а з 1 січня 2004 року становить 18%.
ПДВ стягується наступним податковим ставками:
- 0% при реалізації:
1. товарів, вивезених у митному режимі експорту за умови подання до податкових органів документів, що підтверджують реальний експорт товарів,
2. робіт, безпосередньо пов'язаних з виробництвом та реалізацією експортних товарів;
- 10% при реалізації продовольчих товарів, товарів для дітей та медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком, встановленим НК РФ, а також періодичних друкованих видань і книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою та культурою;
- 18% при реалізації інших товарів, включаючи підакцизні товари (ця ставка ПДВ введена з 1 січня 2004 року, до цього застосовувалася ставка 20%).
Встановлено також ряд товарів, робіт і послуг, операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню (зокрема, ліцензовані освітні послуги). Платники податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування, не є платниками податку.
Останнім часом (2005-2008) висловлюється ряд пропозицій щодо повного скасування ПДВ у Росії або подальше скорочення його ставок, втім найближчим часом змін по ПДВ не передбачається, так як за рахунок ПДВ формується близько чверті федерального бюджету Росії (Про надходження адмініструються ФНС Росії доходів у федеральний бюджет Російської Федерації в січні-листопад 2008 року).
Порядок розрахунку податку
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, в російському законодавстві визначається як різниця між сумою податку, обчисленої за встановленою ставкою з податкової бази, яка визначається відповідно до положень законодавства, і сумою податкових відрахувань (тобто суми податку сплаченого при придбанні товарів, робіт, послуг , що використовуються в діяльності компанії, що обкладається ПДВ).
Розрахунок податку здійснюється окремо по кожній із застосовуваних ставок. ПДВ, сплачений при придбанні товарів, робіт, послуг, що не підлягають оподаткуванню, до відрахування не приймається.
Податкова база з ПДВ в Росії визначається як реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав . При цьому виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), а також майнових прав, одержаних ним у грошовій і (або) натуральної формах , включаючи оплату цінними паперами, суми передоплат, авансів.
ПДВ стягується як сума податку, обчисленого з податкової бази, за вирахуванням «вхідного» ПДВ, підтвердженого, як правило, в рахунках-фактурах. Оскільки таке підтвердження не завжди можливо уявити (або фірма-контрагент не платить ПДВ в рамках спрощеної системи оподаткування), то в Росії оподатковуваний база ПДВ вище, ніж у більшості країн, що застосовують цей податок.
Об'єкти оподаткування
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
- Реалізація товарів на території РФ, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав. При цьому передача права власності на товари, результати виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі також визнається їх реалізацією;
- Передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій;
- Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
- Ввезення товарів на митну територію Російської Федерації (імпорт).
У главі 21 НК РФ встановлено ряд операцій і товарів, що не визнаються об'єктами оподаткування (звільнених від оподаткування) податком на додану вартість.
При реалізації товарів організація додатково до ціни товарів, що реалізуються зобов'язана пред'явити до оплати відповідну суму ПДВ покупцю цих товарів.
Законодавство встановило, що продажна ціна будь-якого товару повинна, як правило, відповідати їх ринковою ціною, що включає в себе суму податку на додану вартість.
Ринковою ціною товару визнаються ціна, що склалася при взаємодії попиту і пропозиції на ринку ідентичних товарів, обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до ст.40 НК РФ, з урахуванням акцизів і без включення до них ПДВ.
Порядок і терміни сплати ПДВ до бюджету
В даний час і до 1 січня 2010 року діятиме наступний порядок і терміни сплати ПДВ до бюджету:
- Щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення місяцем, - у випадках, коли щомісячні протягом кварталу суми виручки від реалізації товарів організацій без урахування ПДВ перевищує 2 мільйони рублів;
- Щокварталу не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом, - у випадках, коли щомісячні протягом кварталу суми виручки від реалізації товарів організацій без урахування ПДВ не перевищують 2 мільйони рублів.
З першого січня 2008 року податковий період дорівнює кварталу, і тому для всіх організацій, незалежно від розміру виручки, сплата ПДВ до бюджету буде проводитися щоквартально не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.
Список використаної літератури
1. Податковий кодекс РФ.
2. Р.З. Тумасян бухгалтерський облік: навч-практ. Посібник - К.: Видавництво «Омега-Л», 2009 р.
3. Т.Л. Крутякова ПДВ: складні питання підручник - М.: Видавництво Ексмо 2009 рік.
4. В.Г. Каклюгін. Податки та оподаткування навчальний посібник - М.: Видавництво Ексмо 2008 рік.