Фінансово-економічний факультет
РЕФЕРАТ
З дисципліни «Податки і оподаткування»
на тему: «Податкові реформи Петра Великого. Подушна система оподаткування »
Виконала студентка
3 курсу фінансово-економічного факультету
заочного відділення
прізвище, ім'я, по батькові
Викладач
_____________________
прізвище, ім'я, по батькові
Москва
2010
Зміст
Введення
Перетворення Петра Великого
Податкові реформи Петра Великого
Посилення податкового гніту
Введення подушної податі
Реформа податкової системи
Висновок
Список використаної літератури
Введення
В історії російської держави період, звичайно іменований Петровської епохою, займає особливе місце. У цей невеликий відрізок часу, що охоплює останні роки XVII - першу чверть XVIII століття, здійснилися перетворення, що носили всеосяжний характер, зачепили всі сфери і що зробили величезний вплив на розвиток політичної, економічної та культурного життя країни. Вони були підготовлені попереднім розвитком держави і особливо значними зрушеннями, які пройшли у другий половині XVII століття.
Саме в XVII столітті почався новий період російської історії це було перехідний час, що характеризується насамперед поступовим формуванням нового суспільного пізнання, час, тоді стало очевидним економічний і культурний відставання російської держави від передових країн Західної Європи і виникла гостра необхідність перетворень. В результаті енергійної та цілеспрямованої діяльності Петра I і його найближчих помічників було побудовано багато промислових підприємств, виникли нові галузі виробництва (відзначимо особливо зростання металургійної промисловості), розширилася внутрішня і зовнішня торгівля.
Перетворення в соціально-економічній та ідейно-політичного життя виступають однією з найважливіших характеристик пережитого нині періоду-періоду реформ, що ведуть до ринку, і правовим, податковим, конституційним форм суспільного життя і держави. Передумовами петровських реформ з'явилися перетворення кінця XVII століття. У другій половині цього сторіччя змінюється, стаючи більш централізованою, система державного управління.
Але незважаючи на те, що майже всім реформам Петра Великого передували ті або інші державні починання XVII ст., Вони мали безумовно революційний характер.
Перетворення Петра Великого
Епох Петра характеризується постійною нестачею фінансових ресурсів з-за численних воєн, великого будівництва та ін Для поповнення скарбниці вводилися все нові податки (гербовий збір, подушний податок з візників і т.д.). Але в той же час було прийнято ряд заходів для забезпечення справедливості оподаткування, була введена подушна подати.
В останній третині XVIII в Європі активно розроблялися проблеми теорії та практики оподаткування.
У 1770 р. міністр фінансів Франції Террі писав: «Я більше прагну домогтися рівності в розподілі податку, ніж точної сплати десятини» і, хоча Террі був змушений вводити нові податки (у зв'язку з фінансовою кризою), він віддавав перевагу непрямим податком, які диференціювалися виходячи з того класу, до якого належав предмет (товар першої необхідності, товар розкоші і т.д.).
У цей же час в Росії прямі податки до бюджету грали другорядну роль в порівнянні з непрямими (де основну роль грали відрахування від казенної питному продажу).
Створювалася система оподаткування. Її основоположником вважається шотландський економіст і філософ А. Сміт.
У вийшла в 1776 р. книзі «Дослідження про природу і причини багатства народів» він сформулював основні принципи оподаткування:
1) Принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами пропорційно їхнім доходам.
2) Принцип визначеності, що вимагає, щоб сума, спосіб і час платежу були точно заздалегідь відомі платникові.
3) Принцип зручності припускає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляють найбільші зручності для платника.
4) Принцип економії, що полягає в скороченні витрат справляння податку, в раціоналізації системи оподаткування.
Саме наприкінці XVIII ст. закладалися основи сучасної держави, яка проводить активну економічну, в тому числі фінансову і податкову, політику. За Петра I були утворені 12 колегій, з яких 4-е завідували фінансовими питаннями. Катерина II (1729-1796) перетворила систему управління фінансами, а 1802 р. маніфестом Олександра I «Про заснування міністерств» було створено Міністерство Фінансів і визначено його роль.
Протягом XIX ст головним джерелом доходів залишалися державні прямі (головний податок - подушна подати і оброк) і непрямі (головний податок - акцизи) податки. Скасування подушної подати почалася з 1882 р. Крім державних прямих податків існували земські збори, спеціальні державні збори і мита
У 80-х рр.. XIX ст. почало впроваджуватися прибуткове оподаткування. Був встановлений податок на доходи з цінних паперів і т.д.
У Петровську епоху відбувається різке розмежування країни на дві зони ведення феодального господарства - неврожайний Північ, де феодали перекладали своїх селян на грошовий оброк, найчастіше відпускаючи їх в місто і інші сільськогосподарські місцевості на заробітки, і родючий Південь, де дворяни-землевласники прагнули до розширення панщини .
Також посилювалися державні повинності селян. Їх силами будувалися міста, мануфактури, мости, дороги; проводилися щорічні рекрутські набори, підвищувалися старі грошові збори і вводилися нові. Головною метою політики Петра весь час було отримання якомога більших грошових і людських ресурсів для державних потреб.
Були проведені два переписи - в 1710 і 1718 рр.. За переписом 1718 р. одиницею обкладення ставала "душа" чоловічої статі, незалежно від віку, з якою стягувалася подушна подати в розмірі 70 копійок на рік.
Це упорядкував податную політику і різко підняло прибутки держави.
Податкова реформа Петра Великого
Для покриття додаткових витрат Петро Великий запровадив надзвичайні податки: гроші драгунські, рекрутські, корабельні, подати на покупку драгунських коней. Вводяться прибильщики - чиновники, які повинні «сидіти і лагодити государеві прибутку», придумувати нові види податків. За ініціативою прибильщики були введені: подушна подати, гербовий збір, податки з постоялих дворів, податки з пенею, податки з плавних судів, податки з кавунів, податки з горіхів, податки з продажу їстівного, податки з найму будинків, криголамний податок та ін
У ході реформи подвірне оподаткування було замінено подушної податтю, введені нові види оподаткування - гірська подати, гербові збори, пробірна мито, знаменитий податок на бороди. Реформована організаційна система збору податків: фінансові накази замінені фінансовими колегіями. Були закладені основи системи місцевого самоврядування та місцевих податків і зборів. Широкий розвиток отримала система стягування податків через відкупників.
Подушна подати представляла собою вид прямого особистого оподаткування, який справляється з «душі» (крім привілейованих станів) у розмірах, що не залежать від величини доходу і майна. Об'єктом оподаткування стає не двір, а Ревізька (чоловіча) душа.
Податная реформа Петра I стала важливою подією в історії Росії XVIII ст., Які зробили значний вплив па розвиток країни. Зупиняючись на фінансовому значенні реформи, необхідно підкреслити, що, з одного боку, вона стала природним продовженням фіскальної політики самодержавства попередньої пори. В основі цієї політики лежав принцип посилення важкості оподаткування шляхом збільшення числа і обсягу податків, розширення контингенту налогоплателиціков. Наслідком наступності фіскальної політики при здійсненні реформи і було збільшення (хоча й не таке значне, як вважали деякі дослідники) тяжкості оподаткування та залучення в тягло нових груп населення.
З іншого боку, податкова реформа стала новим етапом фінансової історії країни. У результаті її здійснення відбулася істотна зміна всієї системи прямих податків. Найважливішою рисою нового оподаткування стало те, що був введений єдиний грошовий податок - подушна подати, замінив десятки дрібних подвірних зборів і повинностей. Подушна подати у розмірі 70 коп. стягувалася протягом більше семи десятилітті.
Поява постійного, прямого податку дозволило стабілізувати і уніфікувати фінанси в цілому, бо тепер уряд у своїх розрахунках могло спиратися на більш реальні ніж раніше бюджетні дані. Це в свою чергу дозволило забезпечити постійними засобами потреби регулярної армії, значна частина яких у роки Північної воїни задовольнялася шляхом стягування екстраординарних податків та контрибуції. Уніфікація оподаткування в ході реформи торкнулася не тільки корпуси податків і повинностей, а також одиниці оподаткування, а й системи збору податків. Збір був вилучений з ведення місцевої влади і переданий до рук земських комісарів - виборних від поміщиків, чиї селяни були платниками, а також полкових командирів. Безсумнівно, це перетворення в поєднанні з розміщенням полків у повітах, звідки вони отримували кошти на своє утримання робило податкову систему більш гнучкою, оперативною, скорочувало шлях грошей з кишень платників у полкові каси.
Податная реформа дозволила розширити сферу дії оподаткування шляхом залучення до несення податків значно більшого, ніж раніше, числа потенційних платників. Це було досягнуто не тільки за рахунок включення в тягло нових груп населення, але переважно за рахунок зміни одиниці оподаткування. Двір як одиниця подвірного оподаткування тепер не грав ніякої ролі в системі оподаткування. Платники, практикували на протягом ряду років різні способи приховування дворів, піддалися в ході реформи своєрідного фіскального «нальоту» і потрапили в подушне тягло. Весь порядок проведення податной реформи був спрямований на максимальне охоплення тяглом населення. Ocoбенно це відноситься до організації свідоцтва душ, здійсненого військовими ревізорами, найголовнішою метою яких було виявлення приховування душ в цілому податкова реформа стала небаченої за масштабами і строгості перевіркою всього наявного населення країни. Саме тут фінансовий та соціальний аспекти реформи стикнулися. Реалізація принципів оподаткування була багато в чому реалізацією принципів соціальної політики. Соціально-класовий аспект податной реформи найбільш чітко проявився у діяльності ревізорів за свідченням населення і в законодавстві, регламентувати цю діяльність. Жорстоке переслідування втікачів і їх власників, звільнення дворянства від податкових обов'язків, поголовне перетворення пошта всіх категорій населення в платників подушної податі і багато інші кроки уряду Петра - все це яскраво характеризує класовий характер податной реформи, організатори якої поряд з інтересами держави дбали про інтереси панівного класу .
Уточнення податного статусу кожної категорії населення, здійснене в ході реформи, стало вирішальним фактором у визначенні їх місця в становій структурі тогочасного суспільства. Це вело до прикріплення платників податків до тяглу. У свою чергу прикріплення до тяглу і контроль за відправленням платниками повинностей стали основою для введення в країні жорсткого поліцейського режиму. Він характеризується встановленням системи паспортів і створенням розгалуженої мережі контролю за пересуванням населення. У цілому соціальні заходи, здійснені в ході податной реформи, були спрямовані на зміцнення пануючого ладу, консервацію тих відносин, які забезпечували непорушність влади абсолютистської монархії і дворянства протягом тривалого періоду. Все це і зумовило збереження подушної системи Петра протягом півтора століть після смерті її творця.
Посилення податкового гніту
Витрати продовжували рости. Тому Петро вдався до обкладання податками всіх статей господарського життя, які тільки можливо було обкласти. Для цього в 1705 році було засновано нове відомство - Інгермандландская канцелярія на чолі з А.Д. Меншиковим. У результаті з'явилися податки на приватну рибну ловлю, лазні, постоялі двори, млини, пчельники, кінські заводи і майданчиків, де проводився торг кіньми. Продовжували брати мито з старообрядців за право носіння бороди, брали з них подвійний податок за прихильність до старих обрядів, обклали особливим збором дубові колоди, які йшли на виріб трун, ввели обов'язкове використання гербового паперу. Загалом було до 30 різних видів податків.
Ще з 1710 року Петру стали надходити різні проекти шляхів виходу з фінансової кризи. Один із перших таких проектів належав Саві Рагузінскому. Він підкреслював, що призначення нових податків з селянства призведе до того, що земля залишиться без селян. Рагузінскій пропонував збільшити казну шляхом різних фінансових операцій: позики усередині країни і за кордоном або шляхом введення податків, яким би обкладалося платоспроможне населення країни, а не розорені селяни. Автор також висловлював думку про подвійне збільшення оподаткування землі в містах, але цю тяготу, яка лягла б на торгово-промислове стан, можна було б полегшити, давши більше свободи в торгівлі: залишивши сіль, вино, тютюн, поташ, соболів в казенній продажу, все інше пропонувалося віддати на волю. Петро скористався деякими вказівками цього проекту, дозволивши торгівлю всім і ставши радити молодшим дітям у дворянських родинах займатися торгівлею і промислами. Це, звичайно ж, викликало невдоволення купецтва.
В інших проектах уряду рекомендувалося звернути особливу увагу, по-перше, на торгівлю казенними товарами, число яких пропонувалося обмежити, по-друге, на непрямі податки.
Введення подушної податі
З 1716 року Петро знову серйозно зайнявся питаннями фінансової політики та економіки. У 1716-1717 роках на політику царя зробили суттєвий вплив ідеї меркантилізму. Це виразилося насамперед у створенні нових мануфактур та розробці природних багатств країни - корисних копалин.
Поряд з цими проблемами знову було піднято питання про більш ретельному підрахунку кількості платників податків. Дуже хвилювало питання різкого зниження населення країни, яку показала перепис 1710 року. Проте надалі з'ясувалося, що основною причиною «демографічної кризи» в країні стало просте прагнення платників податків уникнути податкового гніту. Якщо селяни рятувалися від податків пагонами, то поміщики повсюдно штучно зменшували кількість платників. Пошуки нових джерел поповнення державного бюджету призвели до корінної реформи всієї податкової системи - запровадження єдиної подушної податі, при якій враховувалося все чоловіче населення. Думка про таку реформу була не новою. Ще царівна Софія бажала здійснити реформу податного обкладання, замінивши подвірний подати подушної. За Петра I цю ідею відстоював обер-фіскал Олексій Нестеров. Він вважав, що оподаткування, засноване на подвірної податі саме по собі несправедливо: в одних дворах могло жити по 20-30 чоловік, а в інших - 5-10. Для останніх податковий гніт значний, тому що у них менше робочих рук. Тому Олексій Нестеров запропонував збирати податки, збори і повинності не з дворів, а з робочих душ. У подальших пропозиціях пропонувалося ввести особливу поліцію і паспортну систему в селі, що значно зменшило б втеча селян.
Всі проекти радили, по-перше, підрахувати все чоловіче населення країни незалежно від віку, по-друге, підрахувати необхідну казні суму, крім кабацьких і митних зборів, по-третє, визначити кількість зборів з кожної людини шляхом розподілу суми доходів на кількість душ.
Великий вплив на введення подушного подати в Росії зробила податкова системи європейських країн, насамперед Франції. 26 листопада 1718 указом Петра I була розпочата перепис населення. У січні 1720 року Петро розпорядився проводити перепис не тільки селянського населення, але і дворових людей, холопів і церковників.
З січня 1722 було розпочато розподіл полків в губерніях і також ревізія - перегляд перепису. Для виробництва ревізії по губерніях були розіслані генерали з прикомандированими до кожного офіцерами, які і повинні були здійснити перегляд перепису на місці. Ця робота була закінчена тільки в 1727 році, але вже в 1724 році було з'ясовано загальне число податного населення: його виявилося 5570458 проти 2874685 чоловік за переписом 1710 року. У 1724 році було призначено брати по 80 копійок з душі, але в 1725 році ця цифра була знижена до 74 копійок, а після смерті Петра - до 70 копійок. Понад те, державні селяни, які не платили оброку власникам, були обкладені додатковим збором у 40 копійок. Посадское населення повинно було платити державі 1 рубль 20 копійок. Тому подушна подати сприяла збільшенню доходів держави порівняно з доходом від колишнього збору.
Здійснення податной реформи мало не тільки фінансове, а також і серйозні соціальні наслідки, поширивши податную повинність на раніше вільні від податей категорії населення («гулящі люди», вільні холопи) і одночасно утворивши новий соціальний шар всередині селянства (державні селяни). Тяжкість подушної податі була й у тому, що вона ніколи не була даниною, що стягується, так би мовити, з живої душі. Душа була лічильної - між ревізіями померлі не виключалися з податкових списків, новонароджені не включалися.
Реформа податкової системи
Відповідно до кількості часток вироблялася розкладка по губерніях державних повинностей. Управителем кожної частки (крім справ міського управління) призначався особливий ландрат. З ландратов, висилати менше передбаченого окладом, платню справлялося назад. На створений в 1711 р. Правлячий Сенат були покладені завдання вищого розпорядження та нагляду за управлінням, у першу чергу фінансових. Тим же указом було визначено "вчинити фіскалів у всяких справах". Донос було прямої службовим обов'язком фіскалів всіх рівнів. Указом 12 грудня 1715г. було утворено 9 колегій. Грошовими справами відала Камер-колегія, рахунок і розгляд всіх державних прибутків та витрат було покладено на Ревизион-колегію, Штат-контора займалася витратами і надавала щорічно генеральний екстракт, де "на одній сторінці всі доходи коротко означена: а на іншій сторінці аркуша всі витрати : такоже коротко оголошено бути мають ". Однак дії окремих колегій і канцелярій не було узгоджено, що викликало масу неув'язок. Право накладати податі згідно з Регламентом мав право тільки Сенат, а Камер-колегія повинна була висувати пропозиції та висловлювати свою думку з відповідними проектами. У 1719 р. були проведені реформи у місцевому управлінні. Губернії тепер ділилися на провінції, що замінили ландратскіе частки. На чолі провінцій були поставлені воєводи, яким підкорялися земські камеріри, відповідальні за збір казенних доходів. Прийнятий у 1724 р. Митний тариф, жорстко захищав російську промисловість від іноземних конкурентів, одночасно відкриваючи дорогу на ринок дефіцитним товарах. Так, качка оподатковувалися за ставкою 75% від ціни, голландське полотно і оксамит - 50%, вовняні тканини і газетний папір - 25% і так далі. Однак головним способом зміцнення державних фінансів стало запровадження подушного подати, для чого в листопаді 1718 вказано було "щоб правдиві принесла, скільки у кого в якій селі душ чоловічої статі". Незважаючи на рішуче небажання поміщиків ділити доходи від використання праці прикріплених до землі селян з державою, підготовча робота з введення подушного подати через 6 років була закінчена. Розмір подушної податі визначався виходячи з потреб утримання війська і даних перепису і був встановлений в 74 коп. Вже при Катерині I він був знижений до 70 коп. Натомість власницьких податей державні селяни повинні були платити по 40 коп., А міські тяглі обивателі по 1 рублю 20 коп. Перехід до подушної податі, незважаючи на недоїмку в 18%, в 1724 р. приніс скарбниці додатково 2 млн. руб., А з урахуванням перехідного залишку коштів скарбниці збільшилися на третину в порівнянні з 1720-1723 рр.. і склали 10 млн. руб. На практиці "подушіна" виявила чимало негативних рис: єдину норму податку повинні були платити селяни, які працюють в різних за природно-кліматичних і господарських умов районах, готівкові працездатні працівники платили за втікачів і хворих, старих і дітей, а також померлих між ревізіями - " ревізьких душ ".
Висновок
За сорок років царювання Петра обсяг коштів у розпорядженні держави з урахуванням дворазового падіння купівельної спроможності рубля збільшився як мінімум в 3 рази. Це було обумовлено господарським підйомом з 1678г. по 1701р., що дозволив збільшити надходження митних та кабацьких зборів, і дав можливість експлуатації монетної регалії. Проте господарський ріст істотно сповільнився з початком Північної війни, і наступні два десятиліття пройшли в напружених, руйнівних для господарства і, в кінцевому підсумку, малоуспішних пошуках виходу з фінансової кризи. Хоча в останні роки Північної війни була відтворена централізована система управління фінансами і перетворений місцевий адміністративний апарат, тільки в самому кінці правління Петра з введення подушного подати фінанси Росії отримали міцну основу. Коли селянин перестав бути прикріплений до якої-небудь податной одиниці, "сохи" або "двору", була ліквідована причина скорочення селянином оранки. Посівні площі в освоєних районах стали збільшуватися, а з ними і добробут, і чисельність населення. Таким чином, господарський зростання - головна мета фінансової реформи, був досягнутий
Список літератури
1. Артемов В.В. Історія вітчизни з найдавніших часів до наших днів. М.., Академія, 1999.
2. Павленко Н.І. Петро Великий. М., Думка, 1990.
3. Павленко Н.І. Полудержавний володар. М., вид., Думка, 1991.
4. Історія батьківщини 9 - 20вв. Брянськ, СПб., 1994.
5. Історія Росії з найдавніших часів до наших днів. Підручник. М.., Проспект, 1999.
6. Основи курсу історії Росії М., Простір, 1997.
7. Петро Великий Санкт - Петербург, Пушкінський фонд, 1993.
8. Громико М. М. Західна сибір в 18 столітті. Новосибірськ, 1965.
9. Воскресенський О.М. Законодавчі акти Петра І М. 1945.
10. Анісімов Є.В. Податная реформа Петра І. - Л., 1982
11. Заозерскій Є.І. Робоча сила і класова боротьба на текстильних мануфактурах в 20 -60 - х гг.18в. М., 1960.
12. Маньков А.Г. Розвиток кріпосного права в Росії в другій половині 18 століття. М.; Л., 1962.
13. Водарскій Я. Є. Населення Росії наприкінці 17 - початку 18 століття. М., 1977.
14. Кабузан В. М. Народонаселення Росії в кінці 17 -19 століття. М., 1963.