Податкові пільги для судновласників

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ ДЛЯ СУДНОВЛАСНИКІВ
У грудні 2005 р. Президентом підписаний дуже важливий документ, спрямований на розвиток російського флоту. Це Федеральний закон від 20.12.2005 N 168-ФЗ "Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку із створенням Російського міжнародного реєстру суден" (далі - Закон N 168-ФЗ).
Прийняття зазначеного нормативного акту отримало мінімальне висвітлення як у ЗМІ, так і в професійних колах. Спробуємо заповнити цю прогалину.
Передумови до прийняття Закону N 168-ФЗ
У сучасних умовах на світовому ринку транспортних послуг судноплавні компанії Росії випробовують серйозні економічні та фінансові труднощі.
У результаті, за даними за 1995 - 2004 рр.., Морський торговий флот під російським прапором скоротився з 9,5 млн до 2,6 млн т дедвейту (повної вантажопідйомності судна) <1>. Відповідно зменшилися не тільки валютні доходи від морського флоту (за аналізований період з 508 700 000 до 200 млн дол США) і податкові відрахування до бюджетів всіх рівнів, а й кількість робочих місць як серед плавскладу, так і на березі.
--------------------------------
<1> Дані наведені відповідно до Пояснювальною запискою до проекту федерального закону "Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку із створенням Російського міжнародного реєстру суден".
Все говорить про те, що у вітчизняних судновласників не вистачає власних коштів на відтворення основних фондів. Адже на світовому фрахтовому ринку вони змушені конкурувати з іноземними компаніями, частка податкових платежів у вартості транспортних послуг яких значно нижче, ніж у Росії.
Є можливість побудувати нові судна за рахунок банківських кредитів. Найбільш вигідні умови пропонують зарубіжні кредитні установи (на 7 - 9 років і під низькі відсотки). Однак останні з метою забезпечення повернення своїх вкладень вимагають реєстрації суден у країнах "зручного" прапора, де реєстрація судноплавних компаній носить спрощений і не настільки обтяжливий характер: її вартість складається з початкового внеску і подальшої щорічної плати залежно від розмірів судна, яка ніяк не пов'язана з фінансовими результатами діяльності. При реєстрації ж в Росії судів, придбаних за кордоном, одноразова оплата податкових і митних зборів досягає 24,5% вартості судна.
Не дивно, що основна частина судів російських судновласників реєструється в офшорних зонах. Наприклад, з 211 суден, побудованих у 1992 - 2004 рр.., Більше 90% ходить під іноземним прапором. І якщо в 1992 р. на частку російських суден під іноземним прапором доводилося 18,4% загального тоннажу Росії, то на початок 2005 р. ця величина досягла близько 58% (без обліку суден змішаного (річка - море) плавання).
В останнє десятиліття багато провідних морських держав для подолання аналогічних труднощів стали створювати міжнародні суднові реєстри, особливістю яких є заборона на транспортування вантажів між національними портами, що змушує судноплавні компанії цих держав працювати виключно на світовому фрахтовому ринку і конкурувати з іноземними судновласниками за право отримати контракти на перевезення .
Росія пішла шляхом стимулювання процесу оновлення флоту непрямими методами, заснованими на сучасних безвитратних рішеннях.
Суть Російського міжнародного реєстру суден (РМРС)
РМРС утворений з метою створення економічних, юридичних, організаційних та інших необхідних умов, що забезпечують функціонування зареєстрованих у ньому російських і іноземних судів у режимі, що має всі переваги "зручного" прапора.
Зауважимо, що, незважаючи на загальну тенденцію останніх років до скорочення податкових пільг, основною формою підвищення конкурентоспроможності російського флоту обрано саме податкове стимулювання.
Так, Законом N 168-ФЗ встановлено пільговий режим оподаткування для судновласників щодо суден, зареєстрованих в РМРС, що передбачає сплату єдиного соціального податку, державного мита за реєстрацію суден у РМРС і підтвердження її дії.
З метою застосування зазначеного пільгового режиму оподаткування Законом N 168-ФЗ внесені поправки до Кодексу торговельного мореплавання РФ, Податковий кодекс РФ, Закон РФ від 21.05.1993 N 5003-1 "Про митний тариф".
У рамках даного реферату розглянемо тільки зміни, внесені в два останні законодавчі акти, оскільки очевидно, що саме ці нововведення цікаві читачам журналу.
Виправлення в Податковий кодекс
Для судновласників, що зареєстрували свої судна в РМРС, встановлена ​​нульова податкова ставка з податку на додану вартість.
У зв'язку з цим ст. 150 НК РФ доповнена пп. 12, відповідно до якого не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) ввезення на митну територію Російської Федерації суден, що підлягають реєстрації в РМРС.
Пункт 1 ст. 164 НК РФ доповнено пп. 10, згідно з яким при реалізації побудованих суден, що підлягають реєстрації в РМРС, оподаткування проводиться за податковою ставкою 0% за умови подання до податкових органів документів, передбачених новим п. 13 ст. 165 НК РФ, а саме:
- Контракту (копії контракту) на реалізацію судна, укладеного платником податку з замовником, що містить умову про обов'язкову реєстрацію побудованого судна в РМРС протягом 45 днів з моменту переходу права власності на судно від платника податків до замовника;
- Виписки з реєстру споруджуваних судів з зазначенням, що після закінчення будівництва судно підлягає реєстрації в РМРС;
- Документів, що підтверджують факт переходу права власності на судно від платника податків до замовника;
- Документів, що підтверджують потужність головних двигунів і місткість судна.
Законом N 168-ФЗ введено ще одну підставу для встановлення правового режиму податкового агента.
Так, відповідно до нового п. 6 ст. 161 НК РФ якщо протягом 10 років з моменту реєстрації судна в РМРС воно виключено з РМРС (крім випадків визнання судна загиблим, зниклим без вести, конструктивно загиблим, таким, що втратив якості судна в результаті перебудови або будь-яких інших змін) або якщо протягом 45 днів з моменту переходу права власності на судно від платника податків до замовника реєстрація судна в РМРС не здійснено, податкова база визначається податковим агентом як вартість, за якою це судно було реалізовано замовнику, з урахуванням податку.
При цьому податковим агентом є особа, у власності якого знаходиться судно на момент виключення його з РМРС, або особа, у власності якого знаходиться судно після закінчення 45 днів з моменту переходу права власності.
Податковий агент зобов'язаний утримати у платника податків і перерахувати до бюджету відповідну суму податку, обчислену за податковою ставкою, передбаченою п. 3 ст. 164 НК РФ (18%).
При виключення судна з РМРС моментом визначення податкової бази податковим агентом вважається день внесення відповідного запису до зазначеного реєстру. Якщо протягом 45 днів з моменту переходу права власності на судно від платника податків до замовника реєстрація судна в РМРС не здійснено, момент визначення податкової бази податковим агентом визначається як день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав.
Пункт 1 ст. 251 НК РФ доповнено пп. 33, відповідно до якого доходи судновласників, отримані від експлуатації суден, зареєстрованих в РМРС, при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій не враховуються.
При цьому з метою оподаткування прибутку під експлуатацією суден, зареєстрованих в РМРС, розуміється використання судів для перевезень вантажів, пасажирів та їх багажу та надання інших пов'язаних із здійсненням зазначених перевезень послуг за умови, що пункт відправлення та (або) пункт призначення розташовані за межами території Російської Федерації, а також здача судів в оренду для надання таких послуг.
Одночасно ст. 270 НК РФ доповнена п. 48.5, згідно з яким витрати судновласників на обслуговування, ремонт та інші цілі, пов'язані з утриманням та експлуатацією суден, зареєстрованих в РМРС, з метою оподаткування прибутку не враховуються.
Відповідно до нового пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ суду, зареєстровані в РМРС, не є об'єктом оподаткування з транспортного податку.
Стаття 381 НК РФ доповнена п. 18, відповідно до якого організації по відношенню до суден, зареєстрованих в РМРС, звільняються від оподаткування податком на майно організацій.
Поправками встановлюється порядок сплати держмита за реєстрацію суден у РМРС і щорічне підтвердження її дії.
Так, відповідно до нових пп. 83 і 84 п. 1 ст. 333.33 НК РФ держмито за реєстрацію суден у РМРС і підтвердження її дії сплачується за ставками, що визначаються залежно від валової місткості судна (див. таблиці).
Розміри держмита за реєстрацію суден у РМРС
Валова місткість судна
Ставка
Від 80 до 3000 одиниць
включно
26 000 руб. + 4,7 руб. за кожну
одиницю валової місткості
Понад 3000 до 8000 одиниць
включно
27 000 руб. + 4,4 руб. за кожну
одиницю валової місткості
Понад 8000 до 20 000 одиниць
включно
48 000 руб. + 2,5 руб. за кожну
одиницю валової місткості
Понад 20 000 одиниць
67 000 руб. + 1,6 руб. за кожну
одиницю валової місткості
Розміри держмита за підтвердження реєстрації
суден у РМРС
Валова місткість судна
Ставка
Від 80 до 8000 одиниць
включно
7000 руб. + 11,2 руб. за кожну
одиницю валової місткості
Понад 8000 до 20 000 одиниць
включно
52 000 руб. + 7,1 руб. за кожну
одиницю валової місткості
Понад 20 000 до 45 000
одиниць включно
102 000 руб. + 4,6 руб. за
кожну одиницю валової
місткості
Понад 45 000 одиниць
130 000 руб. + 4,0 руб. за
кожну одиницю валової
місткості
Особливий режим імпорту судів
Згідно з новим пунктом "з" ст. 35 Закону РФ від 21.05.1993 N 5003-1 "Про митний тариф" судновласники щодо суден, зареєстрованих в РМРС, звільняються від мита за умови подання до митного органу протягом 45 днів з дати прийняття митної декларації свідоцтва про реєстрацію судна в РМРС і копії документа про сплату держмита за реєстрацію.

Література
1.Рекламние товари: не поспішайте відмовлятися від пільги з ПДВ ("Облік. Податки. Право", 2006, N 15)
2.Вигода від пільгових обідів ("Облік. Податки. Право", 2006, N 14)
3.Налоговие пільги у світлі рішень Конституційного Суду РФ ("Податкові суперечки: теорія і практика", 2006, N 4)
4.Льготи, що надаються у відношенні майна, який обліковується на балансі організації - резидента особливої ​​економічної зони ("Податковий вісник", 2006, N 4)
5.Предоставленіе податкової пільги громадської регіональної організації інвалідів, що входить до складу загальноросійської громадської організації інвалідів ("Податковий вісник", 2006, N 4)
6.Інтервью: Д.Г. Черник: "У всьому світі податкові пільги - це найпотужніший інструмент впливу держави на економіку" ("Російський податковий кур'єр", 2006, N 6)
7.Як застосовувати пільги по земельному податку ("Російський податковий кур'єр", 2006, N 6)
8.Імущество віддали, пільгу залишили ("Облік. Податки. Право", 2006, N 8)
9.Інвестіціонная пільга з податку на прибуток ("Головбух". Додаток "Облік у сфері освіти", 2006, N 1)
10. <Коментар до Постанови Уряду РФ від 23.07.1996 N 883 "Про пільги по сплаті ввізного мита та податку на додану вартість щодо товарів, що ввозяться іноземними інвесторами в якості внеску до статутного (складеного) капітал підприємств з іноземними інвестиціями"> ("Податковий вісник: коментарі до нормативних документів для бухгалтерів ", 2006, N 2)
11. Застосування податкових пільг з податку на прибуток ("Податковий вісник", 2006, N 2)
12. Пільги з податку на майно в кінці 2005 - початку 2006 року ("Головбух", 2006, N 1)

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
29.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкові пільги
Податкові пільги
Податкові пільги в системі податкового планування
Податкові пільги як фактор стимулює розвиток виробництва
Податкові митні та інші пільги надаються резидентам
Загальнодержавні податки і збори в Україні Податкові пільги в державному регулюванні економіки
Податок на доходи фізичних осіб історія виникнення порядок сплати податкові пільги
Ірландія - пільги для фізичних осіб
Пільги для юридичних осіб. Податок на прибуток
© Усі права захищені
написати до нас