Податковий облік 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Завдання 1
Завдання 2
Завдання 3
Завдання 4
Завдання 5
Список використаної літератури

Завдання 1 Охарактеризувати особливості визначення витрат при реалізації товарів
При реалізації товарів платник податку має право зменшити доходи від таких операцій на вартість реалізованих товарів, яка визначається в такому порядку:
1) при реалізації майна, що амортизується - на залишкову вартість майна, що амортизується, визначається відповідно до пункту 1 статті 257 цього Кодексу;
2) при реалізації іншого майна (за винятком цінних паперів, продукції власного виробництва, покупних товарів) - на ціну придбання цього майна;
3) при реалізації покупних товарів - на вартість придбання даних товарів, що визначається відповідно до прийнятої організацією облікової політики для цілей оподаткування одним з таких методів оцінки покупних товарів:
- За вартістю перших за часом придбання (ФІФО);
- За вартістю останніх за часом придбання (ЛІФО);
- По середній вартості;
- За вартістю одиниці товару.
При реалізації майна, зазначеного у цій статті, платник податків також має право зменшити доходи від таких операцій на суму витрат, безпосередньо пов'язаних з такою реалізацією, зокрема на витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування реалізованого майна. При цьому при реалізації покупних товарів витрати, пов'язані з їх придбанням і реалізацією, формуються з урахуванням положень статті 320 цього Кодексу.
Якщо ціна придбання майна, з урахуванням витрат, пов'язаних з його реалізацією, перевищує виручку від його реалізації, різниця між цими величинами визнається збитком платника податків, враховуються з метою оподаткування.
Якщо залишкова вартість майна, що амортизується, з урахуванням витрат, пов'язаних з його реалізацією, перевищує виручку від його реалізації, різниця між цими величинами визнається збитком платника податків, враховуються з метою оподаткування в наступному порядку. Отриманий збиток включається до складу інших витрат платника податку рівними частками протягом строку, який визначається як різниця між терміном корисного використання цього майна і фактичним терміном його експлуатації до моменту реалізації.
Завдання 2 Розподіл прямих і непрямих витрат з метою оподаткування податком на прибуток
Аналізуючи склад витрат, що використовуються при випуску продукції, можна відзначити, що якісь витрати можна віднести безпосередньо до виробництва конкретного виду вироби, продукцію, а інші - не можна. Витрати першого виду називаються прямими, а другого - непрямими.
У загальноприйнятому розумінні до прямих витрат відносяться сировина і матеріали, з яких безпосередньо виготовляється певний вид продукції, а також ті витрати організацій, які можна абсолютно чітко пов'язати з яким-небудь видом продукції, робіт або послуг.
Однак більшість підприємств несуть і ті витрати, які не можна прямо співвіднести з випуском конкретного виду продукції, здійсненням певного виду робіт або послуг. Наприклад, якщо підприємство випускає великий асортимент виробів, то вартість електро-і теплоенергії, споживаної підприємством в цілому за певний проміжок часу (за умови, що кожен цех не має власних джерел відповідної енергії), неможливо (та й неправильно) включати у витрати на виробництво тільки одного виду продукції, оскільки вона використовувалася для випуску всіх виробів. Тому подібні витрати розподіляють між видами продукції, що випускається (або виконуваних робіт, надаваних послуг) пропорційно встановленому базі з метою визначення повної виробничої собівартості продукції. Такі витрати називаються непрямими.
Прямі витрати з надання послуг за видами діяльності, оподатковуваним податком на прибуток, враховуються:
· За дебетом рахунків обліку прямих виробничих витрат бухгалтерського обліку - рахунок 20 "Основне виробництво", рахунок 23 "Допоміжне виробництво";
· За дебетом рахунків обліку прямих виробничих витрат податкового обліку - рахунки 20.01.1 "Прямі витрати основного виробництва", рахунок 23.01 "Прямі витрати допоміжних виробництв", рахунок 25.01 "Прямі загальновиробничі витрати";
· У складі номенклатурних груп, призначених для відображення видів діяльності, що обкладаються податком на прибуток;
· На статтях витрат з ознакою "Не ЕНВД (Витрати відносяться до діяльності, не оподатковуваної ЕНВД)".
Прямі витрати, включені у вартість наданих послуг за видами діяльності, оподатковуваним податком на прибуток, враховуються:
· За кредитом рахунків обліку прямих виробничих витрат бухгалтерського обліку (20, 23);
· За дебетом рахунка 90.02.1 бухгалтерського обліку;
· За кредитом рахунків обліку прямих виробничих витрат податкового обліку (20.01.1, 23.01, 25.01);
· За дебетом рахунка 90.02 "Собівартість продажів" податкового обліку;
· У складі номенклатурних груп, призначених для відображення видів діяльності, що обкладаються податком на прибуток.
Визнання непрямих витрат по наданню послуг за видами діяльності, оподатковуваним податком на прибуток, відображається:
· За дебетом рахунків обліку непрямих виробничих витрат бухгалтерського обліку - рахунок 25 "Загальновиробничі витрати", рахунок 26 "Допоміжне виробництво";
· За дебетом рахунків обліку непрямих виробничих витрат податкового обліку - рахунок 25.02 "Непрямі загальновиробничі витрати", рахунок 26.02 "Прямі витрати допоміжних виробництв";
· У складі статей витрат з ознакою "Не ЕНВД (Витрати відносяться до діяльності, не оподатковуваної ЕНВД)".
Непрямі витрати, включені у вартість наданих послуг за видами діяльності, оподатковуваним податком на прибуток, враховуються:
· В кредиті рахунків обліку непрямих виробничих витрат бухгалтерського обліку (рахунки 25, 26);
· У складі статей витрат з ознакою "Не ЕНВД (Витрати відносяться до діяльності, не оподатковуваної ЕНВД)".
У податковому обліку непрямі витрати з надання послуг за видами діяльності, оподатковуваним податком на прибуток, не включаються у вартість наданих послуг, як у бухгалтерському обліку. Ці витрати включаються до складу витрат на продаж поточного періоду і обліковуються за кредитом рахунків обліку непрямих виробничих витрат податкового обліку:
· Рахунок 25.02 "Непрямі загальновиробничі витрати";
· Рахунок 26.02 "Прямі витрати допоміжних виробництв";
· На статтях витрат з ознакою "Не ЕНВД (Витрати відносяться до діяльності, не оподатковуваної ЕНВД)".
Завдання 3
ТОВ «Ірис» купило виробничу лінію, що була в експлуатації за 150 000 рублів (без ПДВ). Згідно обліковій політиці для цілей оподаткування амортизація по всьому устаткуванню нараховується лінійним методом. Відповідно до класифікації основних засобів нормативний термін використання такого обладнання -10 років. За даними колишнього власника обладнання експлуатувалося 5 років. Завдання: Визначити норму амортизації лінійним методом. Визначити суму щомісячних амортизаційних відрахувань.
Рішення:
Вартість обладнання 150 000 руб., Нормативний термін використання 10 років. Визначити норму амортизації лінійним методом і суму щомісячних амортизаційних відрахувань.
Норма амортизації Н а

Сума амортизаційних відрахувань за рік = вартість обладнання Н а
Σ амортіз.отчісленій = 150 000 руб. 10% = 15 000 руб. на рік
- Сума амортизаційних відрахувань
Завдання 4
Протягом 1 кварталу організація відвантажила продукцію на 236000 рублів у т.ч. ПДВ. Покупці оплатили 150 000 рублів. Витрати організації склали: заробітна плата 60000рублей. Виплачено -40000 рублів, ЕСН нарахований від нарахованої заробітної плати, перерахований від виданої., Матеріали 47 200 (в т.ч. ПДВ) відпущені у виробництво повністю, сплачено 23 600 (в т.ч. ПДВ). Представницькі витрати 12 000 рублів в т.ч. ПДВ. Оренда 60 000 рублів (без ПДВ), не сплачена. Завдання: визначити податок на прибуток за касовим методом.

Рішення:
Доходи
Витрати
150 000 - оплата покупців
40 000 - виплачена зарплата
10 400 - сплачений ЕСН (26% від 40 000)
4720 - матеріали у виробництво (в т.ч. 7 200 ПДВ)
12 000 - представ.расходи (в т.ч. 1 830 ПДВ)
150 000
109 600
Доходи = 150 000 - 109 600 = 40 400 руб.
Податок на прибуток (24%): 40 400 24% = 9696 руб.
Завдання 5
. ТОВ «Карус» придбало для виробничих цілей інструмент на суму 50 000 рублів. У звітному періоді було витрачено половина інструменту. Завдання:
1. Визначити суму матеріальних витрат.
2. Визначити до якого виду витрат відносяться до прямих або непрямих.
Рішення:
Придбано інструмент на 50 000 руб. У звітному періоді витрачена половина інструменту.
Сума мате6ріальних витрат руб., тому що облік матеріальних витрат, а зокрема матеріалів, відпущених у виробництво, відбувається не за документами приходу матеріалів на підприємство, а за документами списання у виробництво (тобто за фактом витрати).
Витрати на інструмент відносяться прямих витрат на виробництво, оскільки обсяг витраченого інструмента залежить від обсягу виробництво і сума витрат на інструмент може бути віднесена на собівартість продукції.

Список використаної літератури
1. Податковий кодекс РФ;
2. Інтернет-ресурс для бухгалтерів "БУХ.1С";
3. Молчанов С.С. Податки за 14 днів, М., 2008;
4. Паклар О.М. Податковий облік, М., 2006;
5. Пархачева М.А. Податковий облік прибутку, М., 2004.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
21.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Податковий облік
Податковий облік
Податковий облік матеріалів
Податковий облік на підприємстві
Податковий облік і звітність
Амортизація та податковий облік
Податковий облік резервів підприємства
Бухгалтерський і податковий облік ліцензування
© Усі права захищені
написати до нас