«Сьогоднішні проблеми треба вирішувати зараз, так як через п'ять років у вас будуть зовсім нові проблеми»
Джо Валравен, радник податкової та митної служби Нідерландів.
Офіційна дата народження королівства - 1815 рік, але фактично воно існує з 1830 року, коли Бельгія, колишня частиною Нідерландів, вийшла зі складу країни в результаті визвольної революції. Сьогодні Нідерланди частіше називають Голландією (за найбільш розвинутої області).
Сьогоднішня податкова система Нідерландів формувалася протягом тривалого періоду часу. І так, трохи історії:
27 лютого 1610 власті випустили перший в історії едикт, який забороняв «торгівлю повітрям» - операції з акціями, які не перебували у момент операції у фактичному володінні продавця.
У 1611 році в Амстердамі було побудовано будівля першої біржі. До полудня торги проходили під відкритим небом, окремі операції здійснювалися в кав'ярнях, приватних будинках і т.д. Лише до вечора ділова активність зосереджувалася в будівлі біржі, яке слугувало одночасно й клубом за інтересами.
У 1689 році амстердамський адвокат Ніколас Майс Ван Хоулі домігся того, що всі угоди стали реєструватися і обкладатися податками.
А які податки стягувалися, ви тільки вдумайтеся!
Податок на хабарі
Введений на острові Ява в 18 столітті. У цей період історії острів знаходився в колоніальній залежності від Голландії. Як відзначали сучасники корупція досягала неймовірних розмірів, так Генерал-губернатор з платнею 700 гульденів на рік привозив додому стан в 10 млн. гульденів, молодший торговець платив (офіціально!) 3500 гульденів за призначення на посаду з «окладом» 40 гульденів на місяць і отримував на цій посаді річний дохід до 40 тис. гульденів.
Особистий податок на слуг
Сплачувався в Голландії в середні століття. За одного слугу слід було платити 5 флоринів і 16 су, за двох - 10 флоринів і 6 су, за трьох - 11 флоринів і 12 су, за чотирьох - 12 флоринів 18 су. При спробі тілесного покарання покоївки господарям погрожував штраф у розмірі її річного платні. Звільнити прислугу можна було тільки за крадіжку.
Податок на вікна
Цей податок призвів до створення специфічної архітектури, стягувався він з вікон, якщо будинок мав три вікна - податок був помірним, а з будинків в чотири або п'ять вікон податок стягувався в подвійному, а то й в потрійному розмірі. Таким чином сьогодні старовинні будинки являють собою вузькі приміщення, так в Амстердамі є будинок ширина якого трохи більше метра!
І звичайно не можна не зупинитися на одній специфічній податкову пільгу.
Студенти та викладачі університетів в 17 столітті звільнялися від податку на алкогольні напої в межах шести бочок пива і 200 літрів вина на рік.
Переходячи до розгляду нинішньої податкової системи, відзначимо один факт, який явно йде своїм корінням в традиції минулого.
30 квітня вся країна відзначає день народження королеви-матері Юліани.
Влада, знаючи меркантильну натуру співгромадян, оголошують на цей день звільнення від податків - і весь Амстердам перетворюється на нескінченний ринок. Жителі передмість, приїжджають в столицю за два-три дні - щоб зайняти найбільш вигідні для торгівлі місця. Решта громадян використовуючи, цей Нідерландський податковий «Юр'їв день», роблять численні покупки. Такий собі одноденний роздрібний офшор.
Отже,
Сучасна податкова система Нідерландів
Економічну систему Нідерландів справедливо буде охарактеризувати як соціально орієнтовану ринкову економіку. Це означає, що держава бере на себе функції соціальних гарантій: освіта, пенсійне обслуговування, допомоги по безробіттю, а також підтримання та розвиток інфраструктурних галузей, таких як, порт і зв'язок. Також існування цілого ряду пільг для іноземних інвесторів роблять Нідерланди однієї з "податкових гаваней", привабливою для міжнародного капіталу.
З 2001 року Голландія живе за новим податковим законодавством. Основними моментами такої зміни законодавства є:
спрощення податкової системи. За багато років існування старого законодавства, воно обросла величезною кількістю поправок і доповнень, встежити за якими стало практично неможливо. Нове законодавство пропонує струнку логічну систе-му, в якій немає місця винятків або поправок.
У ході проведення податкової реформи змінився принцип роботи податкової служби. Раніше він будувався за принципом орієнтації податкових інспекторів по групі податків (при такій системі податкові інспектори орієнтовані на виконання виключно фіскально-каральних функцій, тобто займаються збором будь-якого податку або групи податків), в даний час робота податкових органів будується за принципом орієнтації податкових інспекторів за групами платників податків (при такій системі інспектора крім фіскальних функцій, так само орієнтуються на характер і специфіку роботи платника податків, більш того в ряді випадків податкові інспектори можуть виступати як консультанти).
За дотриманням податкового законодавства в королівстві стежить Податкова служба - BelastingDienst. Ця організація будує свій імідж під гаслом "ми не можемо зменшити розмір податків, але можемо полегшити вам процедуру виплати". Є ще й податкова поліція (FIOD).
У даній статті ми постараємося викласти основи Нідерландського податкового законодавства.
Прибутковий податок
Платником податку є будь-який, хто провів на території Голландії більше півроку протягом підзвітного календарного року. Термін сплати податку встановлено до 1 квітня року наступного за звітним. Громадяни зобов'язані заповнити податкову декларацію і заплатити податки за минулий рік. За поважних причин можна запитати відстрочку на 3 місяці. Декларацію можна заповнити в електронній формі і послати через Ін-тернет або на дискеті. Декларацію громадяни зобов'язані підписати (незалежно від того, заповнювали її самі або це зробив за них податковий інспектор). Щоб здійснити електронної декларації треба запросити п'ятизначний номер (індивідуальний ключ).
Якщо єдиним джерелом доходів є зарплата чи допомогу, заповнювати податкову декларацію не обов'язково. Роботодавець (або соціальна служба) щомісяця перераховують за працівників податки, віднімаючи їх із зарплати. Однак, особисті обставини роботодавцем не враховуються. Наприклад, якщо громадянин почав працювати з середини року, податок із зарплати віднімається виходячи з того, що перед цим він заробляв стільки ж. Якщо доходи були нижче, можна в декларації зажадати повернення грошей. Тобто, заповнювати декларацію є сенс майже всім.
Види прибуткових податків.
У новому податковому законодавстві все прибуткові податки розподілені на три основні кошика.
Кошик 1
Доходи і витрати від роботи і житла, до яких відносяться:
зарплата, пенсія, соціальна допомога;
витрати і доходи від власного житла, в якому ви постійно проживаєте;
прибутку від підприємницької та інших видів діяльності;
періодичні виплати і допомоги, такі як аліменти;
витрати на підтримку рівня доходів;
Із суми цих статей доходів і витрат віднімаються витрати, наприклад такі як:
витрати на дитячий сад / ясла;
витрати пов'язані з роботою і житлом;
інші види витрат, пов'язані з вашою особистою ситуацією
Ці доходи оподатковуються в розмірі, що залежить від рівня доходів.
Корзина 2
У цей кошик потрапляють як доходи, так і витрати, пов'язані з володінням значної частки капіталу в підприємстві. Чи обкладаються податком дивіденди і виграш від по-височини курсу акцій, віднімається з податків програш від зниження курсу акцій. Зверни-ті увагу, щоб потрапити в цю категорію (кошик), треба володіти значним числом (не менше 5%) акцій підприємства. Ці доходи оподатковуються в розмірі 25%.
Кошик 3
Доходи від накопичень та інвестицій. До них відносяться:
акції, облігації, гроші на ощадних рахунках;
вкладення в нерухомість (крім житла, в якому ви живете);
страхові поліси та накопичення, які не потрапляють в інші кошики;
Ці доходи оподатковуються в розмірі 1,2% від суми заощаджень, що перевищують EUR17600. Якщо є борги, що перевищують EUR.2.500, - вони віднімаються з оподатковуваної суми.
Податок на дохід (прибуток) корпорацій
Стягується з акціонерних компаній, кооперативних товариств, страхових і кредитних компаній, фондів і інших юросіб, зареєстрованих як корпорацій. Стандартна ставка з 1997 р. - 35%. Підвищена ставка в 37% застосовується до перших 45 тис. EUR. Від сплати податку звільняються юрособи, що займаються соціальної та благодійної тельной діяльністю.
Податок на додану вартість (BTW)
BTW - загальний податок на споживання, стягується за доставку товарів і надання послуг у Нідерландах, а також за імпорт товарів до Нідерландів. Регулювання BTW було змінено після того, як митні кордони між членами ЄС були скасовані з 1 січня 1993
Справляння BTW з товарів по внутрішньосоюзних операціях більше не виробляється і не контролюються на прикордонних пунктах. Зараз контроль здійснюється через перевірку рахунків компаній. У товарних операціях з країнами, що не входять в ЄС, стосовно податку на додану вартість порядок залишається колишнім, тобто контроль здійснюється на прикордонних пунктах.
Стандартна ставка з 1998 р. - 17,5%, знижена - 6% (на товари і послуги першої необхідності, включаючи продовольство, медикаменти, книги, періодичні видання, пасажирський транспорт, послуги в області культури, спорту).
Звільняються від сплати BTW деякі послуги, у тому числі банківські, страхові, медичні, поштові та телекомунікаційні. Для громадян СНД, необхідно нагадати, що BTW сплачений при купівлі товарів може бути повернуто при виїзді з країни, так звані TAX FREE.
Акцизи
Стягуються з нафтопродуктів, тютюнових виробів, міцних спиртних напоїв, пива, безалкогольних напоїв. Ставки акцизів на деякі товари:
на бензин (за 1 гол в залежності від вмісту свинцю) - від 50 до 55 EUR;
на опалювальний мазут (за 1000 кг) - 15 EUR;
на сигарети - 21,05% від роздрібної ціни плюс 36 EUR за 1000 шт.;
на міцні спиртні напої (за градус спирту) - 15 EUR.
Дозволяється безмитне ввезення автомобільного палива в обсязі повної заправки паливних баків, технологічно пов'язаних з двигуном.
Податок на багатство (капітал)
Податок на капітал стягується з чистих індивідуальних накопичень. Вся власність резидентів, незалежно від її місця розташування, підлягає обкладенню податком на капітал. Певні види власності нерезидентів у Нідерландах також обкладаються податком на капітал. Ставка податку на капітал - 0,8%. Оподаткування здійснюється за вирахуванням боргів і особистих субсидій. Однак нерезиденти можуть віднімати лише певні борги і не можуть віднімати субсидії.
Податок на переведення нерухомості.
Придбання нерухомості, що знаходиться в Нідерландах, обкладається податком на переведення нерухомості. Його ставка - 6% від вартості нерухомості.
Податок на вкладення капіталу (інвестиції).
Купівля акцій голландської резидентної компанії обкладається податком на вкладення капіталу. Його ставка - 1%. При дотриманні певних умов, наприклад, при об'єднанні або реорганізації, податок не стягується.
Гербовий збір
Стягується в розмірі 1%, наприклад, при реєстрації компанії.
Податок на дивіденди
Стягується з осіб, які володіють акціями або облігаціями нідерландських акціонерних компаній. Базова ставка 25% сплачується з повної суми дивідендів. Однак вона може бути знижена до 15,5% і навіть до 0, якщо одержувач є резидентом ЄС чи країни, що має з Нідерландами відповідну угоду.
Податок на легкові автомобілі і мотоцикли
Одноразовий податок з фізосіб. Стягується при реєстрації легкових автомобілів у Нідерландах, а також з автомобілів, зареєстрованих за кордоном, з початку їх експлуатації на дорогах Нідерландів. Ставка - 45,2% від роздрібної ціни (без ПДВ) мінус 1540 EUR.
Податок на автотранспортні засоби
Стягується з власників автомобілів, включаючи нерезидентів. Ставки варіюються в залежності від власної ваги автомобіля і застосовуваного палива і включають надбавку, встановлюється на рівні провінцій. Наприклад, в провінції Південна Голландія ставка становить
на легкові автомобілі від 287 до 960 EUR,
на вантажівки - від 496 до 4151 EUR.
Податок на майно
Стягується з фізосіб, резидентів і нерезидентів, які мають деякими видами активів у Нідерландах.
Об'єктом оподаткування є вартість належного майна (будівлі, споруди, земля, за винятком земельних наділів фермерів).
Суб'єктом (платником) податку є як власник, так і користувач (орендар) майна.
В даний час ставки податку визначаються місцевими органами влади самостійно.
Податок на переказ дивідендів
Стягується в розмірі 25% від суми дивідендів, якщо інше не обумовлено міжнародними угодами.
Податок на дохід від наданих кредитів
Доходи від кредитів обкладаються податком від 0,25% і менше.
Податок на прибирання вулиць
Розмір податку встановлюється місцевими органами влади. Приблизно він складає 68 EUR з самотнього городянина і 104 EUR з сім'ї.
Податок на власників собак
Стягується в розмірі 26 EUR за однієї тварини і 53 EUR за наступних.
Податок на туристів
Тариф податку на туристів може бути включений у вартість квитків на відвідування музеїв, парків, тощо, а також у вартість проживання в готелях, кемпінг. Платниками податку в даному випадку виступають власники цих підприємств, які, у свою чергу, стягують його з клієнтів. Ставка податку приблизно складає 0,30 EUR з людини в добу.
Податок за користування автошляхами
Стягується за користування автомагістралями категорії Е - "Евровіньетка" для автотранспортних засобів загальною вагою понад 12 т. Дана "Евровіньетка" діє на території Данії, ФРН, Люксембургу, Швеції, Бельгії.
Висновок:
Наприкінці матеріалу також хотілося б відзначити, що торговельно-економічні відносини між нашими країнами мають певну історію. Так минулого можливість створити шахту, побудувати завод, прокласти трамвайну лінію залучали величезну увагу промисловців і фінансистів Голландії в кінці 19 - початку 20 століть. Протягом кількох десятків років в Україні були побудовані металургійні та коксохімічні заводи, шахти і фабрики з виробництва шахтного обладнання, у великих містах (Одеса, Катеринославі, Київ) прокладений трамвай. Десятки акціонерних товариств були створені для бажаючих вкласти свої гроші у вигідний, хоч і ризикований проект. Ризик, як ми знаємо, опинився невиправданим, події 1917 року розбили мрії нідерландських буржуа про спокійну старість зі стрижкою купонів. Але не розбили надії - ці акції зберігалися вкладниками та їхніми нащадками аж до недавнього часу. До цього дня на полицях амстердамських антикварів можна розшукати акції Одеського трамвая, Донецького металургійного комбінату і т.д.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://tax-nalog.km.ru/