Податкова система США
Бюджетне пристрій американської федерації регламентується Конституцією США, прийнятої в 1787 році.
Бюджетне пристрій США є федеративною і складається з трьох рівнів:
1. Федеральний бюджет;
2. Бюджети 50 штатів - членів федерації;
3. Бюджетів 12,7 тис. адміністративних, господарсько-підприємницьких, культурно-просвітницьких та інших місцевих підрозділів (графств, муніципалітетів, тауншипов і т.п.).
Федеральний бюджет у США представляє собою регулярно затверджувану докладну кошторис усіх урядових витрат і доходів, які розподіляються за джерелами надходжень, основними напрямами і програмами витрачання коштів. Бюджетні доходи складаються з податкових і неподаткових надходжень, причому перші складають більшу частину. Фінансову стратегію держави визначає адміністрація президента.
Важливе місце в системі державних фінансів займають спеціальні фонди, що функціонують як самостійні фінансові установи. Вони являють собою сукупність грошових ресурсів, що мають цільове призначення. Доходи фондів формуються за рахунок податкових і неподаткових надходжень, а також коштів федерального бюджету. До них відносяться:
1. Фонди соціального страхування - по старості, у зв'язку з втратою годувальника, здоров'я та ін;
2. Економічні фонди, призначені для регулювання господарського життя. Кошти цих фондів спрямовуються на фінансування приватних компаній і малорентабельних державних підприємств;
3. Науково-дослідні фонди, які використовуються для фінансової підтримки наукових досліджень в промисловості, будівництві, а також утримання державних наукових центрів, що здійснюють фундаментальні дослідження;
4. Військово-політичні фонди - резерви, що знаходяться головним чином у розпорядженні президента, за рахунок яких фінансуються додаткові цільові заходи, що мають особливу важливість, та інші.
Бюджетні доходи збираються більш ніж в 10 тисячах банківських установах, що діють на території всієї країни, і щодня акумулюються в 12 банках Федеральної Резервної Системи. У кінці робочого дня (за встановленим графіком) залишки невикористаних бюджетних коштів перераховуються зазначеними 12 банками на генеральний рахунок Нью-Йоркського банку ФРС. Банківські установи незалежно від форм власності мають (за сукупністю) загальними залишками бюджетних коштів (так звана «подушка») у розмірі 60 млрд. доларів. У разі недостатності доходів здійснюється тимчасове використання коштів, що залишаються на рахунках у вигляді зазначеної «подушки». Зберігання залишків бюджетних коштів здійснюється під заставу державних, цінних паперів у банках ФРС. Відповідно до розрахунків Бюджетного Управління Конгресу, при збереженні поточного курсу, сумарні федеральні доходи в 2004 році складуть 1 980 мільярдів доларів. Рівень податкових надходжень знизиться в порівнянні з 2003 роком приблизно на 10 мільярдів або на 40 мільярдів у порівнянні з рівнем 2004 року.
Поєднання економічних умов і нового податкового законодавства викличе в 2004 році уповільнення зростання федеральних доходів пір порівнянні із зростанням ВНП: після цього доходи будуть рости приблизно однаково з ВНП до 2011. Починаючи із цього року, прогнозується різке зростання доходів внаслідок припинення політики урізання податків, початої в 2003 році. Частка податкових надходжень у загальній сумі надходжень бюджету США коливається на рівні 90 відсотків.
Джерелами федеральних доходів є податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток корпорацій, податки соціального страхування, акцизи, податки на майно і на дарування, митні збори. Податок на доходи фізичних осіб дає майже половину всіх доходів і становить майже 10% ВНП. Податки на соціальні страхування - це другий найважливіший джерело надходжень, що становить приблизно третину загальних надходжень і трохи менше 7% ВНП. Внесок податку на прибуток корпорацій - 10% сукупних доходів. Надходження від решти податків та інших різноманітних джерел, що включають прибуток Федеральної Резервної Системи, доповнюють баланс і становлять приблизно 1,5% ВНП.
Охарактеризуємо інші джерела бюджетних надходжень.
Митні збори і численні інші джерела вносять набагато менший внесок у дохідну частину американського бюджету, в порівнянні зі збором податків.
Найбільшою складовою інших надходжень є дохід Федеральної Резервної
Системи, які враховуються в якості надходжень з моменту перерахування на рахунки Казначейства.
Доходи бюджетів штатів:
1. основне джерело - податок з обороту і акцизи. Середня ставка по податку з обороту - 4%;
2. ПДХН з населення - це додатковий дохід до федеральних 2-10%;
3. податок на прибуток корпорацій - додатковий до федерального. Його частка - 8% всіх доходів. Ставка 2-10%, у деяких штатах їх не виділяють, а йде як ПДХН з юридичних і фізичних осіб;
4. решта - податки на дарування, майновий податок.
Основний прибутковий джерело - переважні податки - 3 / 4 всіх доходів. Це податки: з нерухомості, з продажу та акцизи - частка 6% у всіх доходи.
Штати самостійно складають, розглядають і затверджують бюджети, вводять податки, за умови, що це не суперечить федеральним законам.
Особливості податкової системи США
Бюджетна система США складається з федерального бюджету, бюджетів штатів та бюджетів муніципалітетів. В даний час налічується 50 штатів і близько 83 тис. муніципальних утворень.
Конституція США наділяє власними податковими повноваженнями тільки федеральне і регіональні уряди, в той час як органи влади муніципалітетів отримують права щодо встановлення і збору податків у результаті їх делегування органами влади штатів. Відмінною рисою податкової системи США є те, що до бюджету кожного рівня зараховуються надходження лише тих податків, права щодо встановлення та адміністрування яких належать уряду цього рівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходження від податків, які регулюються одним урядом, розподіляються між різними бюджетами,
Податкова система США складається з трьох рівнів, що відповідають трьом рівням влади:
- Верхнього (федерального рівня), де збираються федеральні податки, що надходять до федерального бюджету;
- Середнього (рівня штатів), де збираються податки і збори, що вводяться законами штатів, що надходять до бюджетів штатів;
- Нижнього (місцевого рівня - графства, муніципалітети, округи та інші державні територіальні утворення), де збираються податки, що вводяться органами місцевого самоврядування, що надходять до місцевих бюджетів.
Законодавчі органи штатів можуть вводити податки, що не суперечать федеральному законодавству, а органи місцевого самоврядування мають право стягувати податки, дозволені їм законами штатів.
Повна класифікація американських податків включає вісім позицій, перші п'ять видів податків стягуються в різних пропорціях на всіх рівнях, мита надходять тільки у федеральний бюджет, а податки останніх двох категорій стягуються податковими службами штатів і місцевими органами влади.
Сучасну податкову систему в Сполучених Штатах в цілому характеризують такі риси:
1) прогресивний характер оподаткування:
2) дискретність податкових нарахувань - кожна більш висока ставка застосовується лише до строго певної частини оподатковуваного суми;
3) регулярне зміна в законодавчому порядку діючих ставок оподаткування;
4) універсальність оподаткування - при рівності сум доходу зазвичай діють однакові податкові ставки;
5) наявність великої кількості цільових знижок, пільг і виключень;
6) відокремленість від податкових зборів до фондів соціального забезпечення;
7) фіксований мінімальний рівень індивідуальних доходів, що не підлягає оподаткуванню.
З точки зору використання економічного (стимулюючого) потенціалу системи інвестиційний потенціал податкової системи США реалізується через такі головні елементи:
- Застосування норм прискореної амортизації основних фондів підприємств, що дозволяють збільшувати частку витрат і, відповідно, знижувати частку прибутку в ціні продукції та послуг, що представляє собою форму пільги в частині податку на прибуток, а також спосіб стимулювання інвестицій у розвиток господарюючих суб'єктів;
- Масштабні пільги, що стосуються інвестицій в науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, аж до повного звільнення відповідних витрат і результатів від більшості видів оподаткування;
- Спеціальні податкові знижки за використання альтернативних видів енергії у виробничо-господарської діяльності суб'єктів економіки, які можуть становити до 50% вартості відповідних видів обладнання, що виключаються з бази оподаткування.
Практична реалізація фіскальної функції в податковій системі США характеризується в першу чергу тим, що в її основі лежить оподаткування фізичних осіб (населення). При цьому основними видами податків є:
- Прибутковий податок, за рахунок якого формуються більше 40% доходів федерального бюджету і приблизно така ж частка податкових доходів штатів;
- Відрахування до фондів соціального страхування, які в рівних частках роблять наймач (юридична особа - суб'єкт господарювання) та робочі (цей платіж населення складає більше 15% доходів федерального бюджету).
Шкала федеральних податків прогресивна, основний тягар лежить на багатих. При цьому широко визнані її дефекти, які спотворюють економічну активність. У той же час податки штатів і місцеві податки мають плоску або регресивну шкалу - в результаті під час рецесії фінансові кризи дають про себе знати саме на рівні окремих штатів.
У цілому податки в США майже пропорційні доходу (для 90% платників податків ефективна податкова ставка - приблизно 25%), з невеликою прогресивністю, що досягає для найбільш багатих платників податків приблизно 50%. Повної згоди в суспільстві щодо ступеня прогресивності, звичайно ж, немає, консенсус є лише щодо її необхідності, хоча б у невеликому розмірі.
Бюджетне пристрій американської федерації регламентується Конституцією США, прийнятої в 1787 році.
Бюджетне пристрій США є федеративною і складається з трьох рівнів:
1. Федеральний бюджет;
2. Бюджети 50 штатів - членів федерації;
3. Бюджетів 12,7 тис. адміністративних, господарсько-підприємницьких, культурно-просвітницьких та інших місцевих підрозділів (графств, муніципалітетів, тауншипов і т.п.).
Федеральний бюджет у США представляє собою регулярно затверджувану докладну кошторис усіх урядових витрат і доходів, які розподіляються за джерелами надходжень, основними напрямами і програмами витрачання коштів. Бюджетні доходи складаються з податкових і неподаткових надходжень, причому перші складають більшу частину. Фінансову стратегію держави визначає адміністрація президента.
Важливе місце в системі державних фінансів займають спеціальні фонди, що функціонують як самостійні фінансові установи. Вони являють собою сукупність грошових ресурсів, що мають цільове призначення. Доходи фондів формуються за рахунок податкових і неподаткових надходжень, а також коштів федерального бюджету. До них відносяться:
1. Фонди соціального страхування - по старості, у зв'язку з втратою годувальника, здоров'я та ін;
2. Економічні фонди, призначені для регулювання господарського життя. Кошти цих фондів спрямовуються на фінансування приватних компаній і малорентабельних державних підприємств;
3. Науково-дослідні фонди, які використовуються для фінансової підтримки наукових досліджень в промисловості, будівництві, а також утримання державних наукових центрів, що здійснюють фундаментальні дослідження;
4. Військово-політичні фонди - резерви, що знаходяться головним чином у розпорядженні президента, за рахунок яких фінансуються додаткові цільові заходи, що мають особливу важливість, та інші.
Бюджетні доходи збираються більш ніж в 10 тисячах банківських установах, що діють на території всієї країни, і щодня акумулюються в 12 банках Федеральної Резервної Системи. У кінці робочого дня (за встановленим графіком) залишки невикористаних бюджетних коштів перераховуються зазначеними 12 банками на генеральний рахунок Нью-Йоркського банку ФРС. Банківські установи незалежно від форм власності мають (за сукупністю) загальними залишками бюджетних коштів (так звана «подушка») у розмірі 60 млрд. доларів. У разі недостатності доходів здійснюється тимчасове використання коштів, що залишаються на рахунках у вигляді зазначеної «подушки». Зберігання залишків бюджетних коштів здійснюється під заставу державних, цінних паперів у банках ФРС. Відповідно до розрахунків Бюджетного Управління Конгресу, при збереженні поточного курсу, сумарні федеральні доходи в 2004 році складуть 1 980 мільярдів доларів. Рівень податкових надходжень знизиться в порівнянні з 2003 роком приблизно на 10 мільярдів або на 40 мільярдів у порівнянні з рівнем 2004 року.
Поєднання економічних умов і нового податкового законодавства викличе в 2004 році уповільнення зростання федеральних доходів пір порівнянні із зростанням ВНП: після цього доходи будуть рости приблизно однаково з ВНП до 2011. Починаючи із цього року, прогнозується різке зростання доходів внаслідок припинення політики урізання податків, початої в 2003 році. Частка податкових надходжень у загальній сумі надходжень бюджету США коливається на рівні 90 відсотків.
Джерелами федеральних доходів є податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток корпорацій, податки соціального страхування, акцизи, податки на майно і на дарування, митні збори. Податок на доходи фізичних осіб дає майже половину всіх доходів і становить майже 10% ВНП. Податки на соціальні страхування - це другий найважливіший джерело надходжень, що становить приблизно третину загальних надходжень і трохи менше 7% ВНП. Внесок податку на прибуток корпорацій - 10% сукупних доходів. Надходження від решти податків та інших різноманітних джерел, що включають прибуток Федеральної Резервної Системи, доповнюють баланс і становлять приблизно 1,5% ВНП.
Охарактеризуємо інші джерела бюджетних надходжень.
Митні збори і численні інші джерела вносять набагато менший внесок у дохідну частину американського бюджету, в порівнянні зі збором податків.
Найбільшою складовою інших надходжень є дохід Федеральної Резервної
Системи, які враховуються в якості надходжень з моменту перерахування на рахунки Казначейства.
Доходи бюджетів штатів:
1. основне джерело - податок з обороту і акцизи. Середня ставка по податку з обороту - 4%;
2. ПДХН з населення - це додатковий дохід до федеральних 2-10%;
3. податок на прибуток корпорацій - додатковий до федерального. Його частка - 8% всіх доходів. Ставка 2-10%, у деяких штатах їх не виділяють, а йде як ПДХН з юридичних і фізичних осіб;
4. решта - податки на дарування, майновий податок.
Основний прибутковий джерело - переважні податки - 3 / 4 всіх доходів. Це податки: з нерухомості, з продажу та акцизи - частка 6% у всіх доходи.
Штати самостійно складають, розглядають і затверджують бюджети, вводять податки, за умови, що це не суперечить федеральним законам.
Особливості податкової системи США
Бюджетна система США складається з федерального бюджету, бюджетів штатів та бюджетів муніципалітетів. В даний час налічується 50 штатів і близько 83 тис. муніципальних утворень.
Конституція США наділяє власними податковими повноваженнями тільки федеральне і регіональні уряди, в той час як органи влади муніципалітетів отримують права щодо встановлення і збору податків у результаті їх делегування органами влади штатів. Відмінною рисою податкової системи США є те, що до бюджету кожного рівня зараховуються надходження лише тих податків, права щодо встановлення та адміністрування яких належать уряду цього рівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходження від податків, які регулюються одним урядом, розподіляються між різними бюджетами,
Податкова система США складається з трьох рівнів, що відповідають трьом рівням влади:
- Верхнього (федерального рівня), де збираються федеральні податки, що надходять до федерального бюджету;
- Середнього (рівня штатів), де збираються податки і збори, що вводяться законами штатів, що надходять до бюджетів штатів;
- Нижнього (місцевого рівня - графства, муніципалітети, округи та інші державні територіальні утворення), де збираються податки, що вводяться органами місцевого самоврядування, що надходять до місцевих бюджетів.
Законодавчі органи штатів можуть вводити податки, що не суперечать федеральному законодавству, а органи місцевого самоврядування мають право стягувати податки, дозволені їм законами штатів.
Повна класифікація американських податків включає вісім позицій, перші п'ять видів податків стягуються в різних пропорціях на всіх рівнях, мита надходять тільки у федеральний бюджет, а податки останніх двох категорій стягуються податковими службами штатів і місцевими органами влади.
Сучасну податкову систему в Сполучених Штатах в цілому характеризують такі риси:
1) прогресивний характер оподаткування:
2) дискретність податкових нарахувань - кожна більш висока ставка застосовується лише до строго певної частини оподатковуваного суми;
3) регулярне зміна в законодавчому порядку діючих ставок оподаткування;
4) універсальність оподаткування - при рівності сум доходу зазвичай діють однакові податкові ставки;
5) наявність великої кількості цільових знижок, пільг і виключень;
6) відокремленість від податкових зборів до фондів соціального забезпечення;
7) фіксований мінімальний рівень індивідуальних доходів, що не підлягає оподаткуванню.
З точки зору використання економічного (стимулюючого) потенціалу системи інвестиційний потенціал податкової системи США реалізується через такі головні елементи:
- Застосування норм прискореної амортизації основних фондів підприємств, що дозволяють збільшувати частку витрат і, відповідно, знижувати частку прибутку в ціні продукції та послуг, що представляє собою форму пільги в частині податку на прибуток, а також спосіб стимулювання інвестицій у розвиток господарюючих суб'єктів;
- Масштабні пільги, що стосуються інвестицій в науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, аж до повного звільнення відповідних витрат і результатів від більшості видів оподаткування;
- Спеціальні податкові знижки за використання альтернативних видів енергії у виробничо-господарської діяльності суб'єктів економіки, які можуть становити до 50% вартості відповідних видів обладнання, що виключаються з бази оподаткування.
Практична реалізація фіскальної функції в податковій системі США характеризується в першу чергу тим, що в її основі лежить оподаткування фізичних осіб (населення). При цьому основними видами податків є:
- Прибутковий податок, за рахунок якого формуються більше 40% доходів федерального бюджету і приблизно така ж частка податкових доходів штатів;
- Відрахування до фондів соціального страхування, які в рівних частках роблять наймач (юридична особа - суб'єкт господарювання) та робочі (цей платіж населення складає більше 15% доходів федерального бюджету).
Шкала федеральних податків прогресивна, основний тягар лежить на багатих. При цьому широко визнані її дефекти, які спотворюють економічну активність. У той же час податки штатів і місцеві податки мають плоску або регресивну шкалу - в результаті під час рецесії фінансові кризи дають про себе знати саме на рівні окремих штатів.
У цілому податки в США майже пропорційні доходу (для 90% платників податків ефективна податкова ставка - приблизно 25%), з невеликою прогресивністю, що досягає для найбільш багатих платників податків приблизно 50%. Повної згоди в суспільстві щодо ступеня прогресивності, звичайно ж, немає, консенсус є лише щодо її необхідності, хоча б у невеликому розмірі.