Податкова система США

Зміст

Введення

Податки США. Колекція фактів

Історія американських податків

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Основоположний принцип американського законодавства "закон однаковий для всіх". Проте податкова система США включає сотні положень, які можна вважати дискримінаційними по відношенню до певних груп платників податків. Наприклад, власники живої нерухомості мають більше податкових пільг, ніж ті жителі США, які орендують житло.

За оцінками Контрольної Палати США General Accounting Office, чоловіки і жінки, які перебувають у законному шлюбі, мають можливість отримати в цілому на 1 138 економічних і податкових поблажок більше, ніж люди, що перебувають у цивільному шлюбі або одностатеві пари.

Парадоксально, але до цих пір в США немає однозначного розуміння - яким чином оцінювати розміри доходів фізичних осіб. Справа в тому, що деякі доходи (наприклад, зарплати) обкладаються податками, інші - обкладаються податками двічі (наприклад, дивіденди по акціях), а треті (наприклад, дохід, одержуваний за рахунок покупки цінних паперів - облігацій і бондів, емітованих місцевими органами влади ) - податками взагалі не обкладаються.

У період з 1791 по 1802 федеральна влада США ввели податки на процес дистиляції спирту, на кінні екіпажі, на рафінований цукор, тютюн, майно, що продається з аукціону, корпоративні цінні папери і на рабів.

Ситуація кардинально змінилася з початком війни з Британською Імперією (1812 рік). Щоб залатати бюджет, були введені податки з продажів, які стягувалися при реалізації золота, срібла, ювелірних виробів та годинників (предмет розкоші в той час). Проте в 1817 році Конгрес СШАUS Congress скасував ці податки - їх заміною стали митні ставки на імпортні товари.

Податки США. Колекція фактів

За підрахунками Бюро Економічного Аналізу Bureau of Economic Analysis, в 2006 році середньостатистичний американець повинен був пропрацювати 77 днів у році, щоб заплатити федеральні податки і ще 39 днів, щоб заплатити податки, належні штатам, графствам і муніципалітетам. Таким чином, податки є головною статтею витрат американців.

Для порівняння, щоб заплатити за житло, потрібно відпрацювати 62 дні на рік, за медичну допомогу та ліки - 52 дні, за продукти харчування - 30 днів, за транспортні послуги - 30 днів, за відпочинок та розваги - 22 дні, за одяг, взуття і т.п. - 14 днів.

Американці платять податки, як мінімум, чотирьох бюджетам - федеральному, штату, графства і муніципалітету. За оцінками Офісу Менеджменту та Бюджету Office of Management and Budget, традиційно велику частину податків платять фізичні особи (зазвичай, вони вносять до бюджету суми, у п'ять-шість разів перевищують суми, що відраховуються комерційними структурами).

Приватні особи платять федеральні податки за так званої "прогресивної" шкалою - коли люди з меншим рівнем доходу платять менше, а більш заможні - більше. Рівень прибуткового податку варіюється від нуля до 35%, залежно від рівня доходу. У підсумку проявляється наступна диспропорція: за даними Міністерства Фінансів США Department of Treasure, в 2004 році 0.1% найбагатших американців, на частку яких припало 9.1% від загального доходу всіх жителів США, заплатили податків на суму, рівну 17.4%, від всіх податків, сплачених фізичними особами. Жителі США, що входять до числа 5% найбагатших, чий сукупний дохід склав 33.4% від загально-американського, заплатили 57.1% податків. А американці, що входять до числа 50% найбідніших жителів країни, отримали 13.4% доходу, але заплатили лише 3.3% податків.

У 1984 році федеральний податкове законодавство США і офіційні інструкції до них займали 26.3 тис. сторінок тексту, в 1995 році - 40.5 тис., в 2005-му - 54.8 тис., в 2006 році - майже 66.5 тис. (дані консалтингової компанії CCH) . Для порівняння, в 1913 році всі податкові нормативи вміщалися на 400 сторінках тексту. Тоді система була проста - розмір федерального прибуткового податку розраховувався так: якщо річний дохід перевищував $ 3 тис., то податок становив 1%, якщо $ 500 тис. - 6%. Для порівняння, Біблія (в англійському перекладі) налічує 773 тис.слов, а сучасне податкове законодавство США - понад 8 млн.

У 1990 році Податкова служба США Internal Revenue Service використовувала 402 форми, які могли (або були зобов'язані) заповнити платники податків. У 2002 році їх кількість зросла до 526-ти, у 2006 році - до 582-х. Щорічно Податкова служба США розсилає більше 8 млрд. сторінок форм та інструкцій - їх сукупної довжини достатньо, щоб 28 разів обернути Землю вздовж екватора. Для того, щоб виготовити папір, що вимагається для цих цілей, щорічно потрібно зрубати 300 тис. дерев. За даними журналу Money Magazine, в 1995 році половина американських платників податків (приватних осіб) користувалися послугами фахівців з підготовки податкових декларацій. У 2005 році їх кількість зросла до 61%. Чисельність американських фахівців з підготовки податкових декларацій (бухгалтерів, юристів, експертів з фінансового планування, податківців тощо) більше, ніж у два рази перевищує чисельність збройних сил США і перевищує 3 млн. чоловік (населення США складає 300 млн. чоловік).

У 1995 році американці витратили на підготовку своїх податкових декларацій 5.3 млрд. годин, у 2005 році - 6.4 млрд. Це більше, ніж американські виробники автомобілів щорічно витрачають на виробництво машин. У 2005 році американці витратили $ 265.1 млрд. на підготовку своїх податкових декларацій - таким чином, щоб заплатити $ 1 податків, платники податків витратили 22 центи.

Чисельність Податкової Служби США становить 114 тис. осіб. Це майже вдвічі більше, ніж кількість співробітників ЦРУ CIA, і в п'ять разів більше, ніж чисельність ФБРFBI.

Дослідження Urban Institute показало, що надмірне ускладнення податкового законодавства призводить до підвищення вартості податків для платників податків (фактично, вони змушені доплачувати фахівцям), зменшує довіру до справедливості та прозорості податкової системи і ускладнює роботу державних структур.

Щорічно податкові служби США виписують більше 32 млн. штрафів - їх головною причиною є повна або часткова несплата податків фізичними особами. Приблизно четверта частина цих штрафів успішно опротестовується платниками податків.

За підрахунками Бюро Перепису Населення США US Census Bureau, в 1955 році середньостатистична американська сім'я з чотирьох чоловік мала річний дохід в розмірі $ 4.9 тис. і платила сукупний податок (з урахуванням обов'язкових соціальних і медичних відрахувань) у розмірі 9.06% від доходу. У 1965 році дохід зріс до $ 7.8 тис., податки також збільшилися до 11.55%. У 1975 році ці показники були рівні, відповідно, $ 15.9 тис. і 20.03%, в 1985 році - $ 32.8 тис. і 24.44%, в 1995 році - майже $ 49.8тис. і 24.58%, у 2003 році (останні доступні порівняльні дані) - $ 63.28 тис. і 22.01%.

Податки варіюються від штату до штату, причому досить помітно. За оцінками дослідницького центру Tax Foundation, податкові ставки на особисті доходи можуть коливатися від 6.58% (у штаті Аляска) до 13.51% (штат Мен) - у середньому по США цей показник становить 10.61%. Де-факто найбільші податки (їх розмір обумовлений не тільки розміром ставки, а й рівнем реальних доходів платників податків) виплачують жителі штатів Коннектікут (в середньому, трохи більше $ 13 тис. на рік), Нью-Джерсі ($ 11.4 тис.), Массачусетс ( $ 11.38 тис.), Меріленд ($ 9.9 тис.) і Нью-Йорк ($ 9.89 тис.). Найменші - жителі штату Міссісіпі (трохи більше $ 5 тис.). З іншого боку, найкращий податковий клімат для бізнесу існує в штатах Вайомінг, Південна Дакота і Аляска, найгірший - у штаті Род-Айленд. У цілому, штати, які стягують зі своїх жителів найбільш високі податки, знаходяться в нижній частині цього переліку - існує в них податковий клімат для бізнесів підходить в найменшій мірі. Приміром, Коннектикут зайняв 37-е місце (із 50-ти), Нью-Джерсі - 48-е, а Массачусетс - 36-е.

Компанія Harris Interactive щорічно проводить опитування американських платників податків. Опитування, проведене в кінці 2006 року, показав наступне: 59% американців вважають, що вони платять дуже високі федеральні податки, 30% - що податкові ставки більш-менш справедливі, а 1%, що податки надмірно низькі. У рейтингу найжахливіших (тобто, найвищих) федеральних податків першенствували податок на майно (його не люблять 31% опитаних), прибутковий податок (25%) і соціальний податок (відрахування на державну пенсію - 14%). Серед податків, що стягуються штатами, американці терпіти не можуть податок на майно (39%), прибутковий податок (20%) і податки з продажів (18%). Крім того, 80% американців вважають, що податкові нормативи надмірно складні і потребують реформ.

У цілому, податкова система США діє досить успішно. Розміри економіки США нині оцінюються в $ 13 трлн., А на утримання всіх податкових структур та на фінансування процесу стягування податків, у середньому, витрачається, не більше $ 10 млрд. на рік.

З іншого боку, багато диктатури використовують драконівські податки. Проте різниця полягає в тому, що в демократіях основне податкове навантаження несе численний і потужний середній клас, а в умовах диктатур - або найбільш бідні, або найбільш багаті громадяни.

Податки в США стали важливою складовою частиною політичного фольклору. Три цитати великих. "Прибутковий податок - найбільш складна для розуміння річ у світі" (автор - великий фізик Альберт Ейнштейн Albert Einstein), "У чому різниця між таксидермістом і збирачем податків? Таксидерміст використовує лише твою шкуру" (автор - письменник Марк Твен Mark Twain) і " Прибутковий податок перетворив на брехунів більше американців, ніж гра в гольф "(Уїлл Роджерс Will Rogers, американський актор і комедіограф, зірка Голлівуду і Бродвею 1920-1930-х років).

Історія американських податків

Американці завжди платили податки. Проте майже ніколи не любили цього робити.

Американський історик Елліот Браунлі Elliot Brownlee, автор книги "Федеральні Податки в Америці. Коротка Історія" Federal Taxation in America: A Short History, прийшов до висновку, що в історії американських податків були чотири поворотних моменту - Громадянська війна, Перша Світова війна, "Велика Депресія "і Друга Світова війна. У всіх цих випадках влада країни були змушені створювати принципово новий податковий режим. Джозеф Торндайк Joseph Thorndike, редактор аналітичного податкового порталу Tax Analysts, відзначає, що податки не змінюються самі по собі - вони є плодом суспільства і можуть змінитися тільки разом з ним. Зміни можуть відбутися і в інших випадках - наприклад, якщо якісь податки з певних причин перестають приносити дохід державі.

Після появи нової держави - Сполучених Штатів Америки - податків було відносно небагато. У період з 1791 по 1802 федеральна влада США ввели податки на процес дистиляції спирту, на кінні екіпажі, на рафінований цукор, тютюн, майно, що продається з аукціону, корпоративні цінні папери і на рабів.

Ситуація кардинально змінилася з початком війни з Британською Імперією (1812 рік). Щоб залатати бюджет, були введені податки з продажів, які стягувалися при реалізації золота, срібла, ювелірних виробів та годинників (предмет розкоші в той час). Проте в 1817 році Конгрес США US Congress скасував ці податки - їх заміною стали митні ставки на імпортні товари.

Чергові податкові реформи почалися в 1862 році - після початку громадянської війни. Щоб профінансувати військові дії, Конгрес вперше в історії США ввів прибутковий податок. Він був заснований на тих же принципах, що і сучасний - тобто, люди з меншими доходами зобов'язані були платити менше, ніж більш заможні. Одночасно була створена централізована податкова служба - до цього ці функції виконували чиновники, підлеглі губернаторам штатів. Повноваження тодішніх американських податківців мало відрізнялися від сучасних. Під час Громадянської війни американці, які заробляли від $ 600 до $ 10 тис. на рік платили податок у розмірі 3%, багатші - 4-6%. У підсумку, в 1866 році фіскальні служби США встановили рекорд - вони зібрали $ 310 млн. податків. Цей результат був побитий лише в 1911 році.

У 1868 році непопулярний прибутковий податок був на короткий час скасований. Конгрес прийняв рішення отримувати основні прибутки за рахунок оподаткування виробників тютюну і алкоголю. Втім, в 1894 році прибутковий податок знову повернувся, але проіснував лише рік. Він був скасований після рішення Верховного Суду СШАUS Supreme Court, який виніс вердикт, що прибутковий податок незаконний: по-перше, про нього немає згадок в Конституції, по-друге, всі штати не погодилися визнати його введення.

1913 поклав кінець податкової свободи. Тоді була прийнята 16-я Поправка до Конституції, яка зробила прибутковий податок реальністю. Ця поправка дала Конгресу право змінювати податкові ставки, обкладаючи і приватних осіб, і комерційні структури. Податок спрацював навіть в умовах Першої Світової війни. У 1918 році вперше в історії США податків було зібрано на суму, що перевищує $ 1 млрд.

У 1932 році в США було проведено найбільше в історії мирного часу підвищення податків. Причиною цього стала Велика Депресія - глибока економічна криза в історії країни. Метою підвищення податків стало зменшення бюджетного дефіциту. Прибутковий податок на приватних осіб досяг 55%, податок на корпорації - 14%. Позитивний результат досягнутий не був: у країні зросла кількість банкрутств, економічна активність знизилася, бюджетний дефіцит скорочений не був. У результаті, ініціатор податкової реформи президент Герберт Гувер Herbert Hooverр програв вибори Франкліну Делано Рузвельту Franklin Roosevelt.

Рузвельт прийшов до влади, обіцяючи створити прогресивну податкову систему і перенести основну частину податкового тягаря на плечі багатих американців. З 1935 року американці, котрі володіли річним доходом більше $ 500 тис., зобов'язані були платити 75%-й прибутковий податок. Рузвельт також скасував знаменитий "сухий закон" - тотальне заборона на торгівлю алкогольними напоями в США. У результаті, бюджет країни серйозно поповнили податки, які почали платити магазини, що торгують спиртними напоями. Раніше торговці алкоголем витрачали ці кошти на хабарі чиновникам, відрахування мафії і контрабандистам. Однак це не допомогло - в 1937 році економіка США знову опинилася в скрутному становищі, а бюджетний дефіцит знову почав рости.

У той час стан бюджету вважалося одним з головних критеріїв, за якими оцінювався стан справ в економіці країни. Однак у середині 1930-х років Рузвельт став прихильником ідей британського економіста Джона Кейнса John Maynard Keynes. Кейнс, зокрема, вважав за необхідне всебічне збільшення державних витрат, які здатні збільшити інвестиції в економіку і збільшити рівень попиту. США на практиці реалізували багато ідей Кейнса, однак на різкі заходи не йшли - бюджетні витрати не збільшувалися, але податки більше не підвищувалися.

З початком Другої Світової війни податки в США досягли піку - деякі з них доходили до 96%. Тим не менш, з початком Другої Світової війни економіка США почала бурхливе піднесення: практично зникло безробіття, і ВВП в наступне десятиліття збільшувався, в середньому, на 5.01 % на рік. Це було досягнуто за рахунок колосальних військових замовлень. У результаті вжитих в ході війни адміністративних заходів з обліку населення, в США різко виросло число платників податків. У 1943 році була введена нова норма - працюючі американці отримали можливість платити податок не раз на рік, а постійно - відповідні відрахування робилися з їхніх зарплат і централізовано перераховувалися податковим структурам. Це також дозволило різко збільшити обсяги податкових надходжень. У 1939 році прибутковий податок платили 3.9 млн. чоловік, які перерахували у федеральний бюджет США $ 2.2 млрд., у 1945 році - 42.6 млн. ($ 35.1 млрд.). Виходу платників податків з тіні також сприяв бурхливий зростання патріотичних настроїв в американському суспільстві - відомий музикант Ірвінг Берлін навіть написав пісню "Я заплатив Мій Прибутковий Податок Сегодня" I Paid My Income Tax Today ".

Після закінчення Другої Світової війни в Сенаті і Конгресі США почалася кампанія зі зниження податків, однак всі подібні ініціативи були заблоковані президентом Гарі Труменом Harry Truman. У 1948 році були підвищені податки на корпорації і на багатих. У 1950 році, з початком війни в Кореї, податки ще більше зросли.

У 1961 році перше післявоєнне зниження податків провів президент Джон Кеннеді John Kennedy. У своїй податковій політиці Кеннеді слідував ідеям Ендрю Меллона Andrew Mellon (1855-1937), нещадно критикований кейсіанцамі. Меллон - нечастий приклад успішного бізнесмена, який створив власну економічну теорію (відома його книга "Оподаткування: Народне Дело" Taxation: The People's Business) і реалізував її на практиці. Довгий час Меллон був міністром фінансів США, в тому числі він очолював це відомство та при президенті Гувері. Меллон, зокрема, ввів практику повернення податкових платежів платникам податків. Суть методу, понині застосовуваного в США, полягає в тому, що за підсумками року при дотриманні певних умов, платники податків можуть отримати від держави частину коштів, заплачених ними в якості податків.

У 1961 році Кеннеді, в середньому, скоротив податки на 20-30%. Найвищою планкою прибуткового податку стала планка 70%, замість 91%. У 1963 році Кеннеді був убитий. Зниження податків супроводжувалося прийняттям пакету законів, спрямованих на поліпшення ситуації в галузі соціальної сфери. Економічні радники президента виходили з наступної логіки: заходи соціального захисту населення (фактично держава брала на себе оплату деяких витрат незаможних жителів країни, наприклад, медичних) дозволять американцям заощадити, що пожвавить споживчий попит. Результат: зростання ВВП склав 3.74%, проте вже через кілька років економіка США стала пробуксовувати. Не варто забувати, що саме в цей час США вели війну у В'єтнамі.

У 1968 році податки знову були підвищені, правда незначно. У цей момент бюджетний дефіцит США був рекордно низьким. Цікаво, що підвищення податків підтримували багато бізнесменів, які виконували державні замовлення. Вони були заклопотані зниженням рівня державних витрат. Однак підвищення податків не допомогло вирішити цю проблему - в США була занадто висока інфляція.

У 1971 і 1975 роки були проведені помірні скорочення податків, паралельно скорочені держвитрати. Тоді економіка США вступила в період помірного зростання. У 1978 році влада знову вирішили допомогти бізнесу - були скорочені деякі податки на комерційні структури, зокрема, податок на основний капітал і податок на інвестиції. Тим не менш, американська економіка опинилася в стані стагнації.

У 1986 році найбільше скорочення податків провів президент Рональд Рейган Ronald Reagan. У загальній складності, прибутковий податок був знижений на 23% (більш низьких податків не було з 1916 року). Були введені три постійні ставки прибуткового податку на приватних осіб - 15%, 28% і 33%. Крім того, була проведена система реформ корпоративних податків, яка обмежила число лазівок, до яких вдавалися компанії, щоб зменшити базу оподаткування. У реформи Рейгана було і залишається багато шанувальників і багато противників. Прихильники вважають, що скорочення податків допомогло створити в США більше 40 млн. робочих місць. Супротивники впевнені, що ця реформа боляче вдарила по основі основ американського суспільства - середнього класу і набагато погіршила становище найбільш малозабезпечених верств населення країни.

У 1990 році президент Джордж Буш-старший George HW Bush вирішив скоротити державні витрати і трохи підвищити податки. З цим рядком у податковій історії США була пов'язана цікава історія: на прес-конференції Буша прямо запитали, чи буде він підвищувати податки. Буш відповів, буквально, наступне: "Читайте по моїх губ - нових податків не буде". Буквально через два тижні податкові ставки зросли. Їх головними жертвами стали заможні американці.

У 1993 році податки знову зросли. Ініціатором цього кроку став президент Білл Клінтон Bill Clinton, що мав намір скоротити розміри дефіциту федерального бюджету. Особливо зріс прибутковий податок, який повинні були платити багаті американці. Зокрема, для жителів США з річним доходом від $ 115 тис. до $ 250 тис. податок зріс із 31% до 36%. Як відомо, Клінтон зміг на короткий час зробити бюджет країни профіцитним.

У 1999 році були скорочені прибуткові податки на фізичних осіб. Цікаво, що за оцінками Міністерства Фінансів СШАUS Treasury Department, в 1999 році 20% найбагатших сімей США отримали 49% від національного доходу і заплатили 59% від усіх податків, заплачених у федеральний бюджет. На частку 20% найбагатших жителів США довелося 78% прибутку, отриманого від скорочення податків.

У 2001 році Джордж Буш-молодший пішов по стопах Рейгана і серйозно зменшив податки (були прийняті кілька законів). Ця реформа повинна була зберегти платникам податків $ 1.3 трлн. протягом десяти років. Фактично, реформа Буша стала третім за масштабами скороченням податків у післявоєнній історії США. Зокрема, з'явився новий мінімум прибуткового податку - 10%. Традиційна сітка податків, які платили американці з різним рівнем доходу, також зазнала змін: ставка 28% була зменшена до 25%, 31% - до 28%, 36% до 33% і 39.6% до 35%. У 2003 році Буш пішов ще далі - він скоротив податок на дивіденди до 15%.

Втім, в 2004 році Конгрес США був змушений скасувати низку податкових пільг для корпорацій - причиною стали вимоги Всесвітньої Торгової Організації World Trade Organization. У 2005 і 2006-і роки Буш закріпив свою податкову реформу, зокрема, нововведення були покликані допомогти працюючим американцям відкласти достатньо коштів для пенсії.

Висновок

Список використаної літератури

Євстигнєєв Є. М. Основи оподаткування та податкового права: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 1999
Податки і податкове право. Навчальний посібник / За ред. А. В. Бризгаліна. - М.: Аналітика - Прес, 1998
Податки та оподаткування. 2-е вид. / Під. ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської - СПб: Питер, 2001. - 544 с.
Податки та оподаткування: Навч. посібник для вузів / І.Г. Русакова, В.В. Кашин, А.В. Толкушкін та ін; Під ред. І.Г. Русакова, В.А. Кашина. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.
Податки: Учеб. Посібник / Під. ред. Д.Г. Чорниця. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2001. - 544 с.: Іл.
Черник Д. Г., Починок А.П., Морозов В. П. Основи податкової системи: Навчальний посібник для вузів / Під ред. Д. Г. Черника. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998
Юткіна Т. Ф. Податки й оподатковування: Підручник. Вид. 2-е, перероб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2001
Гардаш С.В. Федеральна податкова система США: сучасні особливості. / / США. Канада. Економіка. Політика. Культура. - 2000. - № 8. - С. 18-36
Журнал "Податковий вісник" лютого 2001
Податок на особисті доходи: досвід розвинених країн. / / Світова економіка і міжнародні відносини. - 2001. - № 7. - С. 16-22