1.2 Функції податків
Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів. Звідси виникає головна розподільна функція податків, інструменту розподільних відносин у суспільстві.
За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі і позабюджетних фондах і необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та ін.) Формування доходів державного бюджету на основі стабільного і централізованого стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта.
Інша функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольній функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податково-фінансових відношень виявляється лише в умовах дії розподільної функції. Таким чином, обидві функції в органічній єдності визначають ефективність податково-фінансових відносин і бюджетної політики.
Регулююча функція - регулювання відносин між бюджетами та всередині бюджетної системою.
Стимулююча функція - за допомогою податкових пільг, санкцій вирішуються питання технічного прогресу, капітальних вкладень, розширення виробництва первинних товарів і обмеження вторинних.
Регулюючу і стимулюючу функції називають економічною функцією. Таке розмежування функцій податків має цільовий характер, тому що всі функції переплітаються і здійснюються одночасно. Конкретними формами прояву категорії податку є види податкових платежів, що встановлюються законодавчими органами влади.
1.3 Правове регулювання російської податкової системи
Правове регулювання російської податкової системи регламентований законодавством Російської Федерації, що включає в себе Податковий кодекс РФ та прийняті відповідно до нього федеральні закони про податки і збори; закони та інші нормативні акти про податки і збори суб'єктів Російської Федерації; нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори.
Законодавство про податки і збори регулює відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів до Російської Федерації, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. [19]
Податковий кодекс РФ - єдиний законодавчий акт, систематизуються сферу податкового права і що закріплює основні принципи оподаткування в Росії, він складається з двох частин.
Частина перша НК РФ, введена в дію з 1 січня 1999 р., встановлює коло нормативно-правових актів, що підпадають під термін "законодавство про податки і збори", який регламентує найважливіші положення податкової системи Росії, зокрема, перелік діючих в Росії податків і зборів, порядок їх запровадження і скасування, а також весь комплекс взаємовідносин держави з платниками податків та їх агентами. Прийняття частини першої НК РФ стало воістину історичним моментом у розвитку економічних реформ в нашій країні.
З 1 січня 2001 р. набула чинності частина друга НК РФ, що визначає порядок обчислення і сплати окремих податків.
У результаті прийняття Податкового кодексу РФ знижено загальна кількість податків, що діяли в Російській Федерації; замість 48 встановлених федеральним законодавством податків і відрахувань у позабюджетні фонди і більше ніж 100 фактично діяли до моменту його прийняття податків, зборів та інших обов'язкових платежів на даний момент встановлено 15 видів податків і зборів.
При цьому важливо підкреслити, що перелік регіональних і місцевих податків став вичерпним, тобто жоден орган законодавчої влади суб'єкта Федерації і представницький орган місцевого самоврядування не має права ввести жодного податку, не передбаченого НК РФ. Це якісно змінило умови господарювання для підприємств, досить різко підвищило їх впевненість у непорушності податкової системи.
Зміни податкової системи спрямовані на вирішення таких найважливіших завдань:
- Побудова єдиної і зрозумілою в межах Російської Федерації податкової системи, встановлення правових механізмів взаємодії всіх її елементів у рамках єдиного податкового правового простору;
- Зростання справедливості податкової системи за рахунок вирівнювання умов оподаткування для всіх платників податків, скасування неефективних і надають найбільш негативний вплив на господарську діяльність податків і зборів, виключення з самих механізмів застосування податків і зборів тих норм, які спотворюють їх економічний зміст;
- Розвиток податкового федералізму при забезпеченні доходів федерального, регіонального та місцевих бюджетів закріпленими за ними і гарантованими податковими джерелами;
- Створення раціональної податкової системи, що забезпечує збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів, що сприяють розвитку підприємництва, активізації інвестиційної діяльності та нарощування національного багатства Росії і добробуту її громадян;
- Ослаблення загального податкового тягаря на законослухняних платників податків шляхом більш рівномірного розподілу податкового навантаження на всіх платників податків;
- Формування єдиної податкової правової бази, вдосконалення системи відповідальності за податкові правопорушення і поліпшення податкового адміністрування;
- Спрощення податкової системи за рахунок встановлення вичерпного переліку податків і зборів з скороченням їх загальної кількості;
- Забезпечення стабільності податкової системи, а також визначеності в обсягах податкових платежів для платників податків на тривалий період.
Податковий кодекс РФ повинен стати у значній частині законом прямої дії. Перш за все це стосується встановлення видів податків та їх переліку на всіх рівнях (федеральному, суб'єктів Федерації і місцевому); процедур запровадження та механізмів виконання податкового зобов'язання, забезпечення прав і обов'язків учасників податкових відносин; здійснення податкового контролю, форми його проведення, відповідальності за вчинення податкових правопорушень.
Систему податкового законодавства становить взаємопов'язана сукупність нормативних актів різного рівня, що містять податкові норми. Ця система охоплює закони, укази, постанови, міжвідомчі та відомчі нормативні документи, а також акти інших галузей законодавства в тому випадку, якщо вони містять норми, які застосовуються до податкових відносин.
Федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної та тютюнової продукції, а також функції агента валютного контролю в межах компетенції податкових органів, є Федеральна податкова служба (ФПС Росії).
ФНС Росії представляє собою уповноважений федеральний орган виконавчої влади, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств, а також уповноважений федеральний орган виконавчої влади, який забезпечує надання в справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимог про сплату обов'язкових платежів і вимог Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.
ФНС Росії керується у своїй діяльності Конституцією РФ, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента РФ і Уряду РФ, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Мінфіну Росії, а також Положенням про Федеральну податкову службу (затв. Постановою Уряду РФ від 30.09. 2004 N 506; в ред. від 10.08.2006).
Федеральна податкова служба здійснює свою діяльність безпосередньо та через свої територіальні органи у взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
Федеральна податкова служба та її територіальні органи - управління ФНС Росії по суб'єктах Російської Федерації, міжрегіональні інспекції, інспекції по районах, районах у містах, містах без районного поділу, міжрайонного рівня становлять єдину централізовану систему податкових органів.
ФНС Росії не має права здійснювати у встановленій сфері діяльності нормативно-правове регулювання, крім випадків, визначених федеральними законами, указами Президента РФ і постановами Уряду РФ, а також управління державним майном і надання платних послуг.
Федеральна податкова служба знаходиться у веденні Міністерства фінансів РФ (Мінфіну Росії).
Мінфін Росії є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері бюджетної, податкової, страхової, валютної, банківської діяльності, державного боргу, аудиторської діяльності, бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, виробництва, переробки та обігу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, митних платежів, визначення митної вартості товарів і транспортних засобів, інвестування коштів для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії, організації та проведення лотерей, азартних ігор і парі, виробництва і обігу захищеної поліграфічної продукції, фінансового забезпечення державної служби, протидії легалізації доходів , отриманих злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму. [13. C.216]
Мінфін Росії здійснює координацію і контроль діяльності знаходяться в його веденні Федеральної податкової служби, Федеральної служби страхового нагляду, Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду, Федеральної служби з фінансового моніторингу та Федерального казначейства, а також контроль за виконанням митними органами нормативних правових актів з питань обчислення і справляння митних платежів, визначення митної вартості товарів і транспортних засобів.
Мінфін Росії керується у своїй діяльності Конституцією РФ, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента РФ і Уряду РФ, міжнародними договорами Російської Федерації, а також Положенням про Міністерство фінансів Російської Федерації (затв. Постановою Уряду РФ від 30.06.2004 N 329; в ред. від 11.11.2006).
Мінфін Росії взаємодіє з іншими федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.

2. Роль податкової системи в економіці РФ

Останні десятиліття характерні різким зростанням кількості факторів, що роблять істотний вплив на розвиток суспільства. При цьому зміни стали більш кардинальними і відбуваються в історично стислі терміни, причому еволюційний рух часто змінюється якісними перетвореннями, часом прямо протилежними традиційним уявленням та очікуванням. Але саме в цей період людство стало отримувати в своє розпорядження колосальні обсяги самої різної інформації, що відображає всі (принаймні багато) "білі плями" життя суспільства, найсучасніші засоби збору, обробки і оцінки інформації на основі потужної техніко - технологічної бази, новітніх методичних підходів, програмних продуктів і, тим самим, можливість використання інформації в реальному режимі часу.
Передбачення майбутніх змін стає невід'ємною складовою діяльності на всіх рівнях і напрямках суспільного життя, а велика різноманітність можливих результатів компенсується ситуаційним підходом, тобто варіаційним набором можливих наслідків та адекватних для кожного з них дій, що нейтралізують негативні сторони і створюють можливість використання позитивних рішень.
У цій ситуації все більшу роль відіграє прогнозування соціально - економічних і політичних явищ. Прогнозування стає невід'ємним елементом вивчення і використання всієї системи суспільних відносин починаючи з функціонування господарюючих суб'єктів і закінчуючи суспільством у його глобальному масштабі. Сьогодні немає жодної складової господарського життя, яка б гостро не потребувала глибоких багатоваріантних прогнозах свого розвитку. Проте рівень прогнозування в різних областях далеко не однозначний за своїми масштабами, якісними параметрами та часовими горизонтами.
Одним з найважливіших полігонів для розробки і використання прогнозів є податкова система, де схрещуються результати та перспективи розвитку всіх рівнів соціально - економічного життя. Усвідомлення цього факту частково вже знайшло відображення в безпосереднє залучення податкових органів до роботи з розробки прогнозу соціально - економічного розвитку Російської Федерації на черговий плановий період і на найближчу перспективу в частині прогнозування надходжень податків і зборів до консолідованого і федеральний бюджети, а також оцінці очікуваних втрат федерального бюджету у зв'язку з наданими податковими пільгами. [10. C.180]
Класичний набір функцій управління в теорії менеджменту передбачає прогнозування, постановку цілей з формуванням стратегій їх досягнення, планування, прийняття рішень, контроль, аналіз та оцінку результатів (при введенні оцінки як нової інформації в процес коректування прогнозів замикається контур зворотного зв'язку і починається черговий цикл). В абстрактній моделі прогнозування передує плануванню, проте в реальності всі функції переплетені і здійснюються одночасно циклами. Тому правомірно розглядати податкове прогнозування і податкове планування як єдиний адаптивний процес, в рамках якого відбувається регулярна (з заданою періодичністю) коригування рішень, оформлених в якості показників, перегляд заходів по їх досягненню на основі безперервного контролю та моніторингу змін, що відбуваються.

Очевидно, що створення цілісної системи прогнозування в сфері оподаткування є складним і довготривалим процесом. Тому волею - неволею система буде складатися поступово з первісної розробкою найбільш актуальних для податкових органів фрагментів, перш за все безпосередньо пов'язаних з визначенням планових індикаторів діяльності МНС Росії. І лише потім ці фрагменти почнуть інтегруватися і "ранжируватися". Однак це передбачає формування вже в найближчому майбутньому конкретною і всебічної програми дій як необхідної організуючого початку.
Запропоновану структуру і склад блоків прогнозних розрахунків автори не вважають безперечними. Вони будуть коригуватися в ту чи іншу сторону як на стадії їх принципової оцінки, так і в процесі розробки. Але вони можуть зіграти позитивну роль в якості початкового кроку до вирішення поставленої проблеми.

3.Недостаткі, проблеми та шляхи вдосконалення російської податкової системи
На сьогоднішній день російська податкова система знаходиться в жалюгідному стані. За останні два роки вона не тільки не стала вдосконалюватися далі, але і переходити в стадію деградації. Це видно тому, як змінюється податкове законодавство, які «заплатки» ставляться до окремих норм. Вони абсолютно не систематизовані і вже точно не мають серйозного економічного обгрунтування. І, що найсумніше, що в уряду немає програми з її реформу. Принаймні, програми як набору послідовних дій, спрямованих на досягнення конкретної мети. Те, що сьогодні представлено як «основні напрямки податкової політики», - це просто набір розрізнених методів, неодноразово відкидала ще три - п'ять років тому. [12. С. 7]
Оцінюючи минулі роки, слід пам'ятати, що податкова система Росії виникла і з перших же днів свого існування розвивається в умовах економічної кризи. У важкій ситуації вона стримує наростання бюджетного дефіциту, забезпечує функціонування всього господарського апарату країни, дозволяє, хоча і не без перебоїв, фінансувати невідкладні державні потреби, в основному відповідає поточним завданням переходу до ринкової економіки. До створення російської податкової системи був широко притягнутий досвід розвитку закордонних країн.
Подібна оцінка дозволяє об'єктивніше судити про реальність, але аж ніяк не перекреслює завдання поліпшення податкової системи, приведення її постійно у відповідність з поточними проблемами економічної політики.
Якими повинні бути податки - високими або низькими - це одвічна проблема в теорії і практиці світового оподаткування.
Природне і цілком зрозуміле бажання більшості населення зменшити податки вступає в протиріччя з невідкладними потребами фінансування господарства, вирішення соціальних питань, розвитку фундаментальної науки, забезпечення обороноздатності держави. З іншого боку, крім нагальних потреб у видатках величина податків повинна визначатися умовами розширення податкової бази, яка може зростати тільки тоді, коли враховуються інтереси товаровиробників.
Однак не можна і знижувати податки понад міру. Адже вони грають не тільки стимулюючу, але й обмежує роль. Надмірно низькі податки можуть призвести до різкого зльоту підприємницької активності, що також може викликати ряд негативних наслідків. [9. C. 254]
Багато хто скаржиться на нестабільність російських податків, на постійні зміни правил "гри з державою". Це дійсно так. Податковий кодекс переписують майже кожен рік. Минулий 2007 рік не виняток. З 1 січня 2008 року змінюється порядок сплати усіх податків та державного мита. Нововведення не торкнулися хіба що спеціальних податкових режимів. Зокрема, бізнес чекав збільшення максимального доходу за спрощеною системою оподаткування, але цього, на жаль, не сталися. Як, втім, не сталося і зміни базової прибутковості за єдиним податком на поставлений дохід. Хоча в останні роки індексація доходів «вмененщіков» була майже обов'язковою.
В основному були заповнені прогалини в законодавстві, змінені формулювання і вимоги до сплати податків. Депутати спільно з Мінфіном і ФНС підлатали кілька дірок, тим самим, виключивши можливість застосування деяких схем мінімізації податків. Податок на доходи фізичних осіб - 2008: До доходів у натуральній формі віднесені отримані фізичною особою товари, роботи, послуги, сплачені частково. При розрахунку податкової бази по НДФЛ ринкова вартість товарів, робіт, послуг, отриманих фізичною особою, зменшується на сплачену ним суму. (П. 1, ст. 211 НК РФ)
Доходи у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від економіки на відсотках за користування цільовими позиками (кредитами), які платник податків одержав і витратив на будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири або часток в ні, а також кімнат, взагалі не будуть включатися до податкової базу з ПДФО. (П / п. 1.п. 1 ст. 212 і п. 2 ст. 224 НК РФ)
До оподатковуваного доходу не включатимуться відсотки по карбованцевих внесках, які не дадуть висновку або продовження договору були встановлені в розмірі, що не перевищує діючої ставки рефінансування Банку Росії. (Ст. 214.2 НК РФ)
Соціальний відрахування на лікування надаватиметься у сумі страхових внесків, сплачених платником податку за договорами добровільного страхування членів родини: чоловіка (дружини), батьків і дітей у віці до 18 років. (П.3 ст. 213 НК РФ) Не буде надаватися майновий податкові відрахування на будівництво або купівлю житла в тому випадку, коли витрати на житло оплачені за рахунок субсидій, наданих з коштів федерального бюджету, бюджету суб'єктів РФ або місцевих бюджетів. (П / п 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Внесена поправка, відповідно до якої фізична особа, яка отримала винагороду від іншої фізичної особи за трудовим договором, зобов'язана самостійно розраховувати та сплачувати ПДФО, а також подавати декларацію з цього податку до податкової інспекції. (П / п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.) [15. C. 36]
ПДВ і податок на прибуток - 2008: Суми податку на додану вартість, що підлягають податковому відрахуванню у приймаючої організації, відповідно до гл. 21 НК РФ при передачі майна в статутний капітал не повинні включатися до складу оподатковуваних доходів приймаючої сторони. (П. 1 ст. 251 НК РФ.) Товариства власників житла, житлових, садівничих, садово-городніх, гаражно-будівельних і інших споживчих кооперативів зможуть формувати резерв на проведення ремонту, капітального ремонту загального майна в порядку, встановленому ст. 324 НК РФ. Відрахування до резерву не будуть обкладатися податком на прибуток. (П / п. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
З 10 до 15 тисяч рублів на рік збільшитися максимальна сума страхових внесків за договорами страхування працівників, яку організація може врахувати у складі витрат при розрахунку податку на прибуток за податковий період. (Абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ)
При сплаті страхових внесків на виплат за договорами, які укладені на строк більше одного звітного періоду, витрати по кожному платежу будуть визнаватися рівномірно протягом терміну, відповідного періоду сплати внесків. (П. 6 ст. 272 ​​НК РФ)
Якщо у російської організації є відокремлені підрозділи, розташовані за межами Росії, то перераховувати податок на прибуток і представляти податкові декларації з податку вона повинна за місцем знаходження головного офісу в РФ. (П. 4 внесено до ст. 311 НК РФ.) [15. C. 38]
Єдиний соціальний податок - 2008: Тепер тільки доходи голови селянського (фермерського) господарства, отримані від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації, звільняються від обкладення ЕСН протягом п'яти років починаючи з року реєстрації господарства. Раніше від Єнс звільнялися доходи всіх членів господарства. (П / п. 5 п. 1 ст. 238 НК РФ)
Датою фактичного отримання доходів для адвокатів, які ведуть свою професійну діяльність в колегіях адвокатів та інших адвокатський об'єднаннях, стане день виплати доходу відповідним адвокатським утворенням, у тому числі день перерахування доходу на рахунки адвоката в банку. (Норма вводиться в дію з 1 січня 2007 року; ст. 242 НК РФ.)
Нараховувати щомісячні авансові платежі слід протягом не тільки звітних періодів (з січня по вересень), а й усього податкового періоду, в тому числі в жовтні, листопаді та грудні. (П. 3 ст. 243 НК РФ.) Встановлено порядок сплати ЄСП, а також подання звітності відокремленими підрозділами російських організацій, розташованими за межами РФ. ЄСП з виплат на користь фізичних осіб, зайнятих у таких відокремлених підрозділах, будуть сплачуватися за місцезнаходженням головного офісу компанії. (П. 8 ст. 243 НК РФ.) [15. C. 39]
Без гострої необхідності вводиться велика кількість часткових змін і, що найгірше, нерідко заднім числом. Мабуть, під впливом того чи іншого угруповання політиків чи економістів робиться спроба поєднати непоєднуване, врахувати всі ті пропозиції, про які говорилося вище. Ці часті зміни свідчать про відсутність стрункої концепції, знову і знову повертають нас до думки про необхідність створення наукової школи. Але в той же час, не виправдовуючи такі зміни, треба мати на увазі, що податкова система сьогодні не зможе бути застиглою. Податкова реформа, слідуючи загальному ходу всієї економічної реформи, є невід'ємним її ланкою.
Основи податкової системи Росії законодавчо оформлені в 1991 р. Створення нової особливої ​​форми взаємовідносин держави і платника податків не обійшлося без суперечностей між оподаткуванням та окремими елементами господарського механізму: кредитуванням, ціноутворенням, валютним регулюванням та ін
Багато в чому діюча податкова система відповідає, принаймні за формою, податковим системам зарубіжних країн. Дуже великим було бажання запровадити відразу всі атрибути ринкової економіки вже на перехідному етапі, який переживає російська економіка. Нові податки важким тягарем лягли на підприємства, економіка яких і без того була підірвана непродуманими заходами в області політики цін, а також спричинили зниження рівня життя росіян. До серйозних недоліків, що погіршує інвестиційний клімат у Росії, слід віднести нестабільність податкової системи. Це істотно стримує залучення іноземного капіталу в російську економіку. [2. C 232]
До російської дійсності необхідно підняти питання про перегляд шкали оподаткування доходів фізичних осіб (рисунок 1). Запроваджена єдина 13% - ная ставка ПДФО є необгрунтованим подарунком для багатих членів суспільства, більш того, це суперечить основним принципам соціальної справедливості. Пропорційна шкала оподаткування не є кращим варіантом і для стимулювання процесів формування середнього класу суспільства. Більше того, наша влада вчинила всупереч здоровим принципам соціальної справедливості, характерним для держав з ринковою економікою. Ні в жодній розвиненій країні світу немає такої низької ставки оподаткування індивідуальних доходів фізичних осіб. Цього собі не можуть дозволити навіть країни, в яких майнове розслідувану розшарування населення в 2-3 рази менше, ніж у Росії.
В умовах, коли працівники, які залежать від бюджетного фінансування (за рівнем професіоналізму, культури, освіти це потенційний резерв для формування середнього класу), отримують мізерну зарплату, потрібно повернутися до введення прогресивної шкали прибуткового податку. При цьому розмір податку повинен встановлюватися таким чином, щоб існуючий податок у розмірі 13% платили громадяни з душовим доходом до 2-3 прожиткових мінімумів (ПМ) включно. Введення прогресивної шкали сприятиме зниженню соціальної нерівності, а також підвищенню конкурентоспроможності оплати праці працівників бюджетної сфери та наближення їх за цим критерієм до середнього класу.
Практика показує, що влада сприяє послідовному зниженню податків на мільярдні особисті статки і великий бізнес. Роман Абрамович (колишній власник НК «Сибнефть») у 2005р. Отримав дивідендів більше мільярда доларів США і сплатив 9% прибуткового податку, тоді як пересічний громадянин з місячною зарплатою в 8-9 тисяч рублів сплачує 13%. Необхідно піднімати граничні ставки оподаткування високих індивідуальних доходів до рівня розвинених західних країн, там прибуткові податки складають 30-40% від сукупних доходів і більше. При цьому потрібно розробити якісний і ефективний механізм податкового адміністрування, ставки податків встановлювати згідно з законом Артура Лаффера (крива Лаффера), інакше високі ставки будуть сприяти приховуванню доходів. [4. C. 1]
Надходження податків до держбюджету (Т) відкладається на осі абцісс, на осі ординат - гранична податкова ставка (t). У даному випадку передбачається, що мова йде про ставку прибуткового податку. У міру зростання ставок податку від 0 до 100% доходи державного бюджету (податкова виручка) будуть спочатку рости від 0 до якогось максимального рівня (точка М, відповідної, припустимо, 50% ставці податку), а потім знижується знову до нуля. Видно, що стовідсоткова ставка податку дає такі ж надходження до бюджету, як і нульова ставка: податкові доходи держбюджету просто відсутні. Ставка податку, вилучається весь прибуток, є нічим іншим, як конфіскаційної мірою, у відповідь на яку лекальні діяльність буде просто згортатися або «йти в тінь». [17. C. 474]
Сьогодні під податковою реформою мається на увазі, перш за все, зміцнення податкової системи, її вдосконалення. Для цього потрібно істотно підвищити якість планування та фінансування державних витрат, зміцнити дохідну базу бюджетної системи, створити необхідні механізми контролю за ефективністю використання державних фінансових ресурсів ..
Основні напрями податкової реформи в Росії у повинні бути спрямовані на:
1. ослаблення податкового тягаря і спрощення податкової системи шляхом скасування низькоефективних податків і відрахувань у позабюджетні фонди;
2. розширення податкової бази завдяки скасування низки податкових пільг, розширення кола платників податків і оподатковуваних доходів відповідно до принципу «податкової справедливості»;
3. поступове переміщення податкового тягаря з підприємств на фізичних осіб;
4. вирішення комплексу проблем, пов'язаних зі збором податків і контролем за дотриманням податкового законодавства ..
На сьогоднішній день найбільш доцільним кроком у реформуванні податкової системи можна запропонувати:
розширення прав місцевих органів при встановленні ставок податків на майно юридичних осіб (але виключити оподаткування оборотних коштів) і громадян;
уніфікація прямого оподаткування всіх юридичних осіб, перейшовши від податку на дохід банків і страхових компаній до оподаткування їхнього прибутку;
розширення заходів щодо податкового стимулювання інвестиційного процесу та переважного напрямку підприємствами коштів на розвиток, вдосконалення і розширення виробництва, розвиток малого бізнесу, підтримку аграрного сектору;
посилення соціальної спрямованості податків. Для цього потрібно постійно збільшувати, з одного боку, неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а з іншого - ставку прибуткового податку осіб з дуже високими доходами, а також розширити коло підакцизних предметів розкоші і підвищити ставки акцизів на них ..
У перспективі, коли буде забезпечена фінансова стабілізація і в повну силу задіяні важелі ринкової саморегуляції економіки, можна ставити питання про формування збалансованої системи справляння податків, що виконує не лише фіскальну, але і в належній мірі стимулюючу і регулюючу функції. [6. C. 226]
Реформування чинної податкової системи має здійснюватися у напрямах створення сприятливих податкових умов для товаровиробників, стимулювання вкладення заробітних коштів в інвестиційні програми, забезпечення пільгового податкового режиму для іноземних капіталів, що залучаються з метою вирішення пріоритетних завдань розвитку російської економіки. Ці напрями мають безпосереднє відношення практично до всіх федеральних і регіональних податків. Серед них ключове значення отримують податки на прибуток і на додану вартість.
Успішність розвитку країни, зокрема, залежить від здатності залучити в економіку капітал. У цих цілях необхідно забезпечити достатній рівень прибутковості на вкладені інвестиції, зіставний з рівнем прибутковості в інших країнах. Віддача на капітал формується з урахуванням різних складових, у тому числі і з урахуванням сукупного рівня податкового навантаження. Але сприятливий податковий режим не може компенсувати низьку конкурентоспроможність російської економіки (технологічну відсталість, макроекономічні проблеми, непривабливий діловий клімат та ін.) У зв'язку з цим одним з пріоритетів податкової реформи має стати створення умов, що дозволяють Росії конкурувати на ринку капіталів та інших інвестиційних ресурсів. [18. C 136]

Висновок
На підставі усього вище сказаного можна зробити наступні висновки:
1. Податки забезпечують держава грошовими ресурсами, необхідними для розвитку громадського сектору країни. Податки можуть виступати як ефективний фінансовий регулятор. Держава перерозподіляє зібрані в бюджетах податкові надходження (доходи) на користь потребують фінансування програм.
2. У Росії діє трирівнева система оподаткування, що включає федеральні податки, податки суб'єктів Російської Федерації, місцеві податки. Трирівнева система оподаткування найбільш раціонально і жорстко закріплює за адміністрацією кожного рівня певні податки з тим, щоб кошти, що забезпечують його діяльність безпосередньо надходили до відповідної скарбницю.
3. Податкова система Росії ще недосконала, потребує поліпшення. Основні напрямки вдосконалення податкової системи включають в себе зниження податкового тягаря, оптимального розподілу коштів між бюджетами різних рівнів, підвищення ефективності економічної функції податків. Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно грає негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування. Проблем у сфері оподаткування накопичилося занадто багато, щоб їх можна було вирішити в тому порядку, в якому вони вирішувалися, окремими указами та доповненнями. Лише незначна їх частина буде так чи інакше вирішена в недалекому майбутньому. Але велика їх частина знову буде відкладена до кращих часів, мабуть, до прийняття Податкового кодексу. А до цього часу наша податкова система буде, практично, не здатна виконувати ті функції, які на неї покладені, що, у свою чергу, буде перешкоджати економічному розвитку країни. Тому так важливо, як можна швидше, доопрацювати та прийняти Податковий кодекс.

Список використаної літератури
1. Податковий кодекс РФ
2. Владимирова М.П. Податки й оподатковування: навчальний посібник. - М.: КНОРУС., 2005. - 232 с.
3. Фінансове право / За ред. Є.Ю. Грачової, Г.П. Толстопятенко - М.: ТК Велбі, 2003. - 160 с.
4. Глинський О.М. Консультант плюс.
5. Гуев О.М. Постатейний коментар до частини податкового кодексу Російської Федерації. - М.: Юридична фірма КОНТРАКТ, Видавничий Дім ИНФРА - М, 2000. - 94 с.
6. Дуканич Л.В., Податки та оподаткування. Ростов на Дону.: Фенікс. - 2000. - 118 с.
7. Данілкін І. Ж. «Бізнес», вересень 2007 № 17 (43), 56 с.
8. Фінансове право Російської Федерації / Відп. ред. М.В. Карасьова. - М.: МАУП, 2002. - 187 с.
9. Колчин С.П. Податки в Російській Федерації: Учеб. Посібник для екон. Вузів. М., Економіка, 2002. 254 с.
10. Крохіна Ю.А. Фінансове право Росії. - М.: НОРМА, 137 с.
11. Ликова Л.М., Податки та оподаткування в Росії: Підручник. - М: «Бек»., - 2001. - 26 с.
12. Орлов М.Ю. «Податки та оподаткування», 2007, № 6 Консультант плюс
13. Податкове право: Підручник / Під. ред. С.Г. Пепеляева. - М.: МАУП, 2003. - 355 с.
14. Податки та оподаткування. 4-е вид. / Під. ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. СПб.: Пітер, 2003. 178 с.
15. Тулякова А. Ж. «Бізнес», грудень 2007 № 24 (50), 36 с.
16. Фінансове право / Відп. ред. Н.І. Химичева. - М.: МАУП, 2000. - 160 с.
17. Курс економічної теорії підручник 4-те видання. Під загальною редакцією Чепуріна М.Н., Кисельової Є.А. Кіров, «АСА» 2001, 474 с.
18. Податки Чорниця Д.Г. Навчальний посібник. - М.: Фінанси і кредит, 1995 136 с.
19. Чинение М.В. «Все про податки», 2007 № 1, Консультант плюс.

Цей текст може містити помилки.

© Усі права захищені
написати до нас